Planilla de Decisiones Preliminares

UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI
AUDITORIA FINANCIERA
MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO EMPRESA AGRO INDUSTRIAS PARAMONGA S.A.A. I.- ANTECEDENTES: 1.1 .- ASPECTOS GENERALES Auditoria Financiera de la Empresa Agro industria paramonga S.A.A al 31 de Diciembre 2012 La EMPRESA Agro industrias paramonga S.A.A es una persona jurdica de derecho privado, dedicada a la produccin de caa de azcar en sus distintas variedades en serie a nivel nacional del pas. Se encuentra debidamente constituida y registrado en Registros Pblicos, SUNAT, y otros Organismos de Control. Es de duracin indefinida. 1.2.2.- PRINCIPALES SUCURSALES La Empresa tiene 5 puntos de presentacin de la produccin de caa de azcar en serie en la localidad de Lima y en las localidades de Arequipa, Juliaca, Iquitos y Trujillo 2 OBJETIVO DE LA AUDITORIA El objetivo del examen consiste en expresar una opinin respecto de la razonabilidad de los estados financieros de la Empresa Agro Industria Paramonga S.A.A.. al 31 diciembre de 2012, (Situacin financiera, resultados de sus operaciones y los cambios en los flujos de efectivo y patrimonio neto), y si stos se han formulado de acuerdo a las Normas Internaciones de Contabilidad y principios de contables. Adems, se verificar el cumplimiento de las disposiciones establecidas en el reglamento para la preparacin de informacin financiera emitida por la Superintendencia de Mercado de Valores. 3 EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Comprende la evaluacin del sistema de control interno y sus componentes, tales como: el Ambiente de Control, las actividades de control Gerencial, la Informacin y Comunicacin, la Evaluacin y las Actividades de Supervisin y Monitoreo, de las actividades operativas de comercializacin, distribucin y administracin. De las entrevistas y observaciones de las actividades de control de las reas operativas y administrativas de la empresa. Se evidencia que es bastante limitado los procedimientos de control que se han implementado, tales como la estructura orgnica no corresponde a las caractersticas actuales del volumen de operaciones y MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
cantidad de trabajadores. As mismo el ROF aprobado no ha sido actualizado, estos fueron aprobados en el ao 2008, desde cuando se constituyeron. No se tienen manual o reglamento de procedimientos para compras, pagos, ventas-facturaciones. Las actividades de control de almacenes se limitan a disposiciones verbales o memorndum, as como de sus procesos de control de activos fijos. Es la primera vez que se contrata un servicio de auditoria externa independiente por sociedad de auditoria, los dos ltimos ejercicios las auditorias fueron realizados por el rgano de control interno con personal de apoyo contratado. Los dictmenes fueron con opinin limpia. Se realizan las pruebas de cumplimiento para emitir la carta de control interno. II ALCANCE DEL EXAMEN
La Auditora Financiera a la Empresa AGRO INDUSTRIA PARAMONGA S.A.A. Comprende el examen mediante procedimientos selectivas de los operaciones que sustentan los Estados Financieros, durante el perodo comprendido al 31.12.2012, comprendiendo las operaciones en Lima, Arequipa, Cusco, Juliaca, Iquitos y Trujillo, de conformidad con las Normas Internaciones de Auditoria y Aseguramiento, normatividad interna de la empresa, entorno normativo tributario, laboral y societario enmarcado de acuerdo al giro del negocio de la empresa. Asimismo, con la finalidad de alcanzar los objetivos programados, se resumen en la Planilla de decisiones preliminares los procedimientos de auditora ms importantes que aplicaremos en el proceso de la auditoria. El mismo que se adjunta al presente. III IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS Gerencia general Gerencia financiera Gerencia operativa
IV GESTION DE POLITICAS DE PERSONAL 1.1.- OBJETIVOS ESTRATEGICOS DE PERSONAL Lograr una Planilla Motivada Lograr el crecimiento de los trabajadores o llamado tambin como trabajadores altamente competitivos
MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI V POLITICAS CONTABLES PROPAS
Los estados financieros se preparan de acuerdo con las disposiciones legales sobre la materia y los principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per. Los principios de contabilidad comprenden sustancialmente a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), oficializadas a travs de resoluciones emitidas por el consejo normativo de Contabilidad. A la fecha los estados financieros, el consejo Normativo de Contabilidad ha oficializado la aplicacin de las NIC 1 a la 41, y los pronunciamientos del 1 al 33 del Comit de Interpretaciones (SIC) Los principios y prcticas contables ms importantes que han sido aplicadas en el registro de las operaciones y la preparacin de los estados financieros son los siguientes: a) El uso de estimaciones contables El proceso de preparacin de los estados financieros requiere que la Alta Direccin de la empresa lleve a cabo las estimaciones y supuestos para la determinacin de los saldos de los activos y pasivos, la exposicin de las contingencias y el reconocimiento de los ingresos y gastos. Los activos y pasivos son reconocidos en los estados financieros cuando es probable que futuros beneficios econmicos fluyan hacia o desde la empresa y que las diferentes partidas tengan un costo o valor que pueda ser confiablemente medido. Si estas estimaciones y supuestos que se basan en el mejor criterio de la Alta Direccin a la fecha de los Estados financieros, se modificarn con respecto a las premisas en las que sustentaron, los saldos de los estados financieros se corrigen en la fecha en la que el cambio en las Estimaciones y supuestos se produce. Las principales estimaciones relacionadas con los estados financieros se refieren a la depreciacin de inmuebles, maquinarias y equipo, la amortizacin de intangibles y la provisin del impuesto a la renta corriente, a las cuentas por cobrar.
c) Cuentas Por Cobrar Comerciales Los saldos de las cuentas por cobrar comerciales se registran a su valor nominal. d) Existencias
Las existencias se registran a su costo de adquisicin, sobre la base de primeras entradas primeras salidas. Por las caractersticas de la empresa, se mantiene mnimo de stock en existencias.
e) Inmuebles, Maquinaria y Equipo Los inmuebles, maquinaria y equipo se registran a su costo de adquisicin, construccin y/o a su valor razonable determinado sobre la base de las valorizaciones realizadas por tasadores independientes, menos su depreciacin acumulada. Los gastos de mantenimiento, reparacin y gastos inherentes fueron cargados a los resultados cuando ocurrieron; las renovaciones y mejoras se capitalizaron. Cuando el valor en libros de un activo es mayor que su valor recuperable estimado se registra la provisin correspondiente. El costo y la depreciacin acumulada de los activos retirados o vendidos son eliminados de sus respectivas cuentas y la utilidad o prdida se afecta a los resultados del ejercicio. La depreciacin de estos bienes se calcula por el mtodo de la lnea recta a tasas que se consideran suficientes para absorber el costo de los activos o su valor revaluado al trmino de su vida til. Se utilizaron las siguientes tasas promedio de depreciacin: edificios y otras construcciones: 3%; maquinaria y equipo: 10%; unidades de transporte: 20%; muebles y enseres: 10%; computadoras: 25%; equipos diversos: 10%. f) Otros Activos. Otros activos intangibles: los gastos relacionados con la adquisicin de los software, patentes y marcas registradas y se amortizan por el mtodo de la lnea recta sobre la base de su vida til estimada (entre 2 y 10 aos). g) Reconocimiento de los ingresos o cuentas por cobrar Los ingresos por la venta de los servicios se reconocen cuando de recibe el pago. h) compensacin por tiempo de servicios
La provisin para compensacin por tiempo de servicios del personal se constituye por el ntegro de los derechos indemnizatorios determinados de acuerdo con la legislacin vigente y se muestra neta de los depsitos efectuados con carcter cancelatorio en las instituciones financieras elegidas por los trabajadores. i) Retenciones a cuenta del Impuesto a la Renta de Terceros El saldo de esta partida est conformada por las retenciones del impuesto a la renta de terceros (docentes, administrativos y otros), conforme a la Ley pertinente. j) Contingencias Los pasivos contingentes no se reconocen en los estados financieros y se exponen en notas a los estados financieros a menos que su ocurrencia sea remota. Los activos contingentes no se reconocen en los estados financieros y se revelan solo si es probable su realizacin. k) Saldos en moneda extranjera y ganancias y prdidas en cambio. Los saldos en moneda extranjera estn expresados en nuevos soles a los tipos de cambio vigentes al cierre del ao. Las diferencias de cambio que generan estos saldos se incorporan en los resultados del ejercicio en que se devengaron. l) Efectivo y equivalente de efectivo El efectivo y equivalente de efectivo corresponde a los saldos de caja y depsitos de ahorros y cuentas corrientes bancarias. m) Nuevos pronunciamientos contables A la fecha, el Comit de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en ingls) ha completado el proceso de la revisin de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y a su vez ha emitido nuevas normas Contables denominadas Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF). Todas las revisiones de las NIC existentes y las nuevas NIIF emitidas tienen vigencia a nivel internacional a partir del 1 de enero de 2005. El Consejo Normativo de Contabilidad de la Contadura Pblica del Per, mediante Resolucin N 034-2005-EF/93.01 ha oficializado la aplicacin de las NIC y la NIIF en el pas, hasta la NIIF 06 mediante Resolucin N MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
036-2005-EF/93.01. La Empresa ha observado estas normas en la formulacin de sus Estados Financieros.
VI.- ESTRATEGIAS DE AUDITORIA 1.1.-OBJETIVOS DE LA AUDITORIA 1. Revisar y emitir opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros tomados en su conjunto del ejercicio 2007, verificando que estos se hayan formulado de acuerdo a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y Principios Contables. 2. Emitir la carta de Control Interno envase a la evaluacin, estudio del ambiente de Control Interno aplicando las pruebas de cumplimiento. 1.2.-EVALUACION DEL AMBIENTE DE CONTROL 1. La Empresa tiene una estructura orgnica aprobada e implementada en sus diferentes unidades orgnicas atreves de sus reglamentos de organizacin y funciones y otras normas internas aplicables principalmente a las reas administrativas 2. Las unidades orgnicas operativas no han logrado consolidar manuales operativos y protocolos de los servicios que brindan por lo tanto estn expuestos a riesgos de reclamaciones, garantas insatisfechas y otros. 3. Las polticas de personal son muy limitadas por lo que han tenido discrepancias e insatisfaccin en sus trabajadores; principalmente por los niveles bajos de remuneraciones. 4. Adems que los pedidos llegan a destiempo y retrasados. 5. No cuenta con muchos ambientes. 6. El Sistema de Informacin Gerencial no se encuentra debidamente implementada mucha informacin operativa, tiene un control manual. 3.3.-PRINCIPALES FACTORES DE RIESGO DEL MERCADO 1. 2. No se efectan arqueos de aja diario. No cuentan con reglamento interno de administracin de caja chica. Las cuentas de cobranza dudosa corresponden a las deudas por cobrar de aos anteriores, de los cuales no se cuentan con sus anlisis. Los crditos otorgados y vencidos no se efectuaron procedimientos de cobranzas.
UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI 3.
La empresa tiene una produccin al 40% de su capacidad instalada de produccin debido a los equipos, maquinaria obsoleta. 4. Los tres ltimos ejercicios estn sujetos a fiscalizacin tributaria. 5. La contabilidad tiene pequeos programas y la integracin es manual, su sistema de costos es por procesos. La administracin nos indica que la informacin contable siempre es oportuna y no es utilidad para tomar decisiones. 6. No tienen separadas las funciones de tesorera y contabilidad, el contador y dos tcnicos contables realizan todas las operaciones: de copras, planillas, caja y bancos. 7. Sus activos fijos representan el mayor % de sus activos. No tienen inventarios. Sus maquinarias y unidades de transportes son antiguas, se invierte mucho en reparaciones. 8. Las tarjetas de control de existencias estn incompletos, por lo mismo no se han culminado ni se ah conciliado los saldos al 3112-2012. 9. Existen diferencias en materias primas por S/. 35000.00 La sociedad de auditoria fue contratada el 05 de diciembre del 2012. El equipo de auditoria participo en el proceso de cierre de ejercicio.
PLANILLA DE DECISIONES PRELIMINARES AUDITORIA FINANCIERA Componentes Relacionados Saldo Balance al 31/12/12 % Factores de Riesgo Evaluaci n RI R C Sustantivo Varias cuentas bancarias. Cuentas bancarias en moneda extranjera. Libros y conciliaciones bancarias incompletas. El control y procesamiento de ch/s es semi anual. No se supervisan las conciliaciones diarias de caja. *No existe detalles de c*c ejercicios anterior *Nuevas polticas de ventas x al crdito *No se implementaron procedimientos de cobranza X X X X X x Sustantivo x Arqueo de caja y otros fondos Reconciliaciones bancarias Revisin sustantiva del libros caja y bancos Confirmacin de saldo mediante circularizaciones. Revisin sustantiva a los ingresos diarios de caja. Revisin a la traduccin moneda extranjera. Circularizacion a clientes. Evaluacin de procedimientos de otorgamiento de crditos y cobranzas Enfoque de auditoria
Procedimientos Generales
Efectivo y 11597,000.00 equivalente de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales
12426,000.00
Anticipos proveedores
a 1157,000.00
*No se ha implementado un comit de evaluacin *las provisiones de cobranzas dudosa son de lnea recta *no existe factores de riegos importantes
Inspeccin de los documentos de crditos que sustentan el saldo
Cumplimient o
Cuentas por 2069,000.00 cobrar a empresas relacionadas Prstamos accionistas a 174,000.00
*No existe factores riegos importantes
de
Cumplimient o
Revisar los documentos que sustentan el otorgamiento de anticipos Revisar los documentos que sustentan las cuentas por cobrar a
No existe factores de riesgos importantes
Cumplimient o
Cuentas por 3892,000.00 cobrar diversas No existe factores de riegos importantes Cumplimient o -
Revisar acuerdos de otorgamiento de prstamos a accionistas Documentos que sustentan los prestamos Establecer relacin de deudores Revisar documentos que sustentan las cuentas por cobrar diversas
Impuestos recuperar
por 3381,000.00
No existen factores riesgo importantes
de
Cumplimient o
Existencias
13835,000.00 Produccin al 40% de su capacidad instaladas La tarjeta de control de existencia estn incompletos Existe diferencia en materias primas no dados de baja No existe conciliacin el inventario fsico con registro contables X Cumplimient o Sustantivo
Determinacin de anticipos de impuestos Revisar los clculos de los anticipos Inspeccin fsica de inventarios de almacn Evaluacin de procedimientos de compras Evaluacin de los procedimientos de almacn Inspeccin de documentos contables con el registro de compras y cobranzas Revisin de procesos de compra de suministros Evaluacin y revisin del clculo de la provisin desv. De existencias
Activos biolgicos
40510,000.00
Produccin al 40% de su Capacidad No existe factores de riesgo importantes
Cumplimient o Sustantivo
Gastos pagados 2756,000.00 por anticipado
de
cumplimient o
Inversiones de 19586,000.00 Empresas relacionadas Activos biolgicos corrientes 6143,000.00 no
de
Cumplimient o y sustantivo Cumplimient o y sustantivos
de
Revisin de documentos que sustentan la propiedad de activos biolgicos Inspeccin fsica de los activos biolgicos . Evaluar la aplicacin de las NIC Revisar los procedimientos de otorgamiento de anticipos y cumplimiento de normas Autorizacin de inversiones en empresas relacionadas Inspeccin fsica de inversin Inspeccin fsica de activos biolgicos Revisar documentos que sustentan la propiedad. Cumplimiento de normas
Inversiones en 611,000.00 valores
de
Cumplimient o y sustantivos X
Inmueble 408728,000.00 maquinaria y equipo( compras depreciacin )
No se ha efectuado conciliacin de inventarios fsicos de activos con los registros contables Existen equipos malogrados Existen maquinarias obsoletos son localizar No existen inventarios fsicos
X x x Sustantivo -
Revisin de autorizamiento de inversiones en valores Inspeccin fsica de valores Inspeccin de activos fsicos a una muestra selectiva Revisar las compras de activos fijos del ejercicio Revisar los saldos de activos fijos iniciales Revisar los clculos de depreciacin de activos fijos
Cuentas por 9735,000.00 pagar comerciales
En el proceso de compras almacn no hay adecuada X segregacin de funciones No hay procedimientos de adquisiciones implementado Algunos Proveedores no han cumplido con la entrega oportuna de mercaderas En el proceso de compras almacn no hay adecuada segregacin de funciones de
Sustantivos y cumplimient o
Circularizar a proveedores con mayor alcance Revisar el registro de compras y sus documentos contables sustentatorios Cotejar el registro de compras con el libro de caja-bancos. Revisar la correcta clasificacin y registro contable
X -
Anticipos clientes
a 806,000.00
sustantivo
Revisin de la lista de clientes con anticipo Confirmacin de saldos
Impuestos y 3579,000.00 contribucin es sociales
Esta abierta a fiscalizacin X desde el ao 2008
Cumplimient o y sustantivo
Remuneracione 5768,000.00 s y adeudos laborales
No existe adecuada X segregacin de X funciones . Esta abierta a fiscalizacin en contribuciones sociales
Cumplimient o y sustantivos
revisin de saldos y sus componentes revisin de documentos y libros contables que sustentan los saldos. Cumplimiento de normatividad tributaria relacionados Revisin selectiva de clculo de planillas Revisin clculos de CTS Revisin clculos de retenciones . IR 5ta Cat. Control de asistencia del personal . Reglamentos internos de control del personal. Revisin de la composicin de los saldos Confirmar saldos Revisin de actas y acuerdos de prstamos
Empresas relacionadas
2396,000.00
no existen factores de riesgos importantes
Cumplimient o y sustantivos
Cuentas por 13739,000.00 pagar diversas
Incremento sustancial endeudamiento
de x
Cumplimient o y sustantivo
Deudas a corto 21402 plazo financiera
Mantiene endeudamiento
sustancial X
Cumplimient o y sustantivo Sustantivo
Revisin de la composicin de saldos Confirmacin de saldos Actas y acuerdos de autorizacin de prestamos Revisin de la composicin de saldos Confirmacin de saldos Revisin de documentos que sustentan los saldos . Revisin de pago de deudas anteriores
Impuestos y 565,000.00 contribuciones sociales Prstamo L/P -0.00 empresas relacionadas Prestamos a L/P 92191,000.00 instituciones financieras
Fraccionamiento de deudas x tributarias L/P
Sustantivo
Mantienen endeudamiento
alto X
Sustantivos y cumplimient o
Revisar los documentos que sustentan los prestamos Revisin de actas de autorizacin de prstamos .
Provision para 7963,000.00 beneficios sociales(CTS)
No existe factores de riesgo importantes
Sustantivos
Revisin de composicin de saldos. Cumplimiento normas de CTS .
la los de
Impuesto a la 69686,000.00 renta diferido
No existe factores de riesgo importantes
Sustantivos
Capital 332710,000.00 No existe factores de riesgo importantes X sustantivos -
Revisar clculos de determinacin del IR diferido. Determinar la composicin del saldos Revisin de composicin de saldos.
Efectos adopcin NIC 12 Efectos adopcin 39
(66,417,) de
Primera adopcin de NIC 12
sustantivos
Revisar clculos de determinacin del IR diferido Revisin de clculos de determinacin NIC 39
(4,324, ) NIC
Primera adopcin de NIC 39
sustantivos
Reserva legal
5456,000.00
No existe significativas
diferencias
Sustantivo y cumplimient o Sustantivo
Revisar los saldos Revisin de actas y acuerdos Revisar saldos Revisar determinacin resultados en anual.
Resultados acumulados
31610,000.00
Incremento sustancial de x utilidades
la de D/J
PROGRAMA DE AUDITORA
UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI PROGRAMA DE AUDITORIA
AUDITORA FINANCIERA: EMPRESA PARAMONGA SAC. ALCANCE: PERIODO DEL 01.01.2012 AL 31.12.2012
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
REF/. P/T
PREPARADO POR FECHA
PROCEDIMIENTOS GENERALES OBJETIVO GENERAL El objetivo del examen consiste en expresar una opinin respecto de la razonabilidad de los estados financieros de la empresa PRAMONGA SAC. al 31 de diciembre de 2012 (situacin financiera, resultados de sus operaciones y los cambios en los flujos de efectivo y patrimonio neto), y si stos se han formulado de acuerdo a principios de contabilidad y normas internacionales de contabilidad. (NIC 01, NIIFs) PROCEDIMIENTOS GENERALES a) Evaluar si la entidad ha preparado al 31.DIC.2012, sus Estados Financieros de acuerdo a los NICs,-01 NIIF y reglamento de SMV. b) Determine si la entidad presenta razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus operaciones y flujo de efectivo. c) Efecte el requerimiento mnimo de informacin que comprenden los documentos fuentes (originales) y los registros contables que soportan los estados financieros y la informacin que provienen de otras fuentes. d) Aplique el cuestionario de control interno, validando las respuestas afirmativa, a efecto de determinar las debilidades de control interno y emitir la carta de control. e) Aplique el Acta de Situacin de los libros de Contabilidad a fin de apreciar que los registros contables principales y auxiliares se encuentran totalmente cerrados a la fecha de los Estados Financieros. MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
f) Compruebe la autenticidad de las propiedades inmuebles, inscripcin en los registros pblicos de la titularidad de los inmuebles, seguros y confirmacin de Abogados. g) Verifique que los saldos iniciales al 01.ENE.2012 de las cuentas del Balance general coinciden con los saldos al 31.DIC.2012 con la finalidad de determinar la consistencia de los saldos del ao anterior. En el Libro diario, Mayor, balance de comprobacin. PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REF/. P/T Objetivos especficos a) Obtenga un reporte mensual de los ingresos y egresos y verifique si los mismos cuentan con la documentacin sustentatoria, cotejndolos con el Libro Bancos y despus con los Estados Financieros. b) Determinar la correcta contabilizacin, acumulacin y periodo adecuado de los ingresos y egresos registrados caja. c) Determine si los fondos o depsitos que se presentan tiene la condicin de libre disponibilidad. PROCEDIMIENTOS - Elaborar la cedula matriz del rubro Efectivo y Equivalente de Efectivo a fin de consistencia sus saldos de S/. 11,597, al 31-122012 en el libro mayor, libro caja, bancos, efecte las aclaraciones del caso y/o formule las conclusiones correspondientes. - Elaborar las cedulas auxiliares de demostracin de saldos de las sub cuentas que componen en rubor efectivo o equivalente de efectivo. - Ejecute los arqueos de fondos fijos, caja cobranzas y valores, en forma inopinada, determinar el cumplimiento de los procedimientos de control establecidos por la administracin, al cierre del ejercicio y en el transcurso de periodo examinado. - Efectuar Reconciliaciones bancarias, en muestra selectiva (meses Julio y Diciembre), de las cuentas corrientes en MN y ME, que tiene la empresa en las entidades financieras. MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO PREPARADO POR FECHA
Circularizaciones a las entidades bancarias donde se mantienen cuentas corrientes, y otras cuentas bancarias, a fin de obtener la confirmacin de los saldos de los extractos bancarios al 31-12-2012 y verificar la integridad en los registros contables en el libro caja bancos.
Cotejar los Ingresos diarios del registro de ventas o reporte diario de facturaciones con los depsitos bancarios a fin de establecer la integridad de las operaciones de ventas y depsitos en las cuentas bancarias de la empresa., en una muestra selectiva (Mayo, Diciembre- 2012). - Revisin de traduccin de moneda extranjera al tipo de cambio oficial al cierre del periodo 31-12-2012, de los saldos de las cuentas bancarias en M.E., a fin de verificar que las diferencias por tipo de cambio se han contabilizado en las cuentas correctamente. - Otros procedimientos de auditora de acuerdo a las circunstancias. PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REF/. P/T Objetivos especficos a) Determine la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el Balance y Comprobar las existencia de la deuda. b) Determine la correcta presentacin, valuacin y revelacin en los Estados Financieros. c) Determine la probabilidad de cobro y la provisin para cobranza dudosa. PROCEDIMIENTOS : - Elaborar la cdula matriz donde se Verifique que el saldo inicial y final de las cuentas por cobrar al 31.DIC.2012, son S/ 12,426,000.00 - Elaborar las cdulas auxiliares donde se demuestren el anlisis de los saldos de las sub cuentas que componen, las cuentas por cobrar al 31-12-2012. - Seleccione una muestra de las Cuentas por Cobrar, elabore y envi las cartas de circularizacin y solicite la confirmacin de los saldos por cobrar al 31.DIC.2012, y de existir alguna diferencia, solicite la aclaracin al jefe de la Oficina de Contabilidad. MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO PREPARADO POR FECHA
- Efectu la evaluacin de los procedimientos de otorgamiento de crditos y cobranzas en una muestra seleccionada de las cuentas por cobrar y efecte la evaluacin de la documentacin que sustenta el otorgamiento, aprobacin, procedimientos de cobranzas y probabilidad de cobro. - Inspeccin de los documentos que sustentan los saldos (F/s.,L/s.), verificando su anotacin en registro de ventas, letras por cobrar, as como la correcta contabilizacin, clculos y acumulacin en el libro Diario, mayor. Cruce las cobranzas con depsitos efectuados en bancos. Meses de junio y Diciembre 2012. - Re clculo de la determinacin de la Provisin de cobranza del ejercicio, verifique el mtodo, el porcentaje y criterio razonable. - Verifique si los saldos significativos de ctas. Por cobrar se han reclasificado en activo corriente y no corriente en el Balance GENERAL de acuerdo a la antigedad de la deuda. - Efectuar el seguimiento al sistema computarizado de facturacin y registro contable de la emisin, cobranza y casos especiales. - Otros procedimientos de auditora de acuerdo a las circunstancias. PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: ANTICIPO A PROVEEDORES PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REF/. P/T Objetivos especficos a) Determine la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el Balance y Comprobar las existencia del anticipo otorgado. b) Determine la correcta presentacin, valuacin y revelacin en los Estados Financieros. c) Determine la seguridad razonable del cumplimiento del anticipo a los proveedores. PROCEDIMIENTOS : - Elaborar la cdula matriz donde se Verifique que el saldo inicial y final de las cuentas por cobrar al 31.DIC.2012, son S/ 1,157,000.00 - Elaborar las cdulas auxiliares donde se demuestren el anlisis MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO PREPARADO POR FECHA
de los saldos de las sub cuentas que componen, las cuentas por cobrar al 31-12-2012. - Verificar los documentos que sustentan los anticipos otorgados, efectuando el seguimiento al requerimiento, facturacin, registro contable, pago en el libro caja-bancos. - Evaluar de acuerdo a los documentos sustentatorios la seguridad razonable de cumplimiento de los anticipos otorgados.
PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: CUENTAS POR COBRAR A EMPRESAS RELACIONADAS PROOCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REF/. P/T Objetivos especficos a) Determine la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el Balance y Comprobar las existencia de la deuda a empresas relacionadas. b) Determine la correcta presentacin, valuacin y revelacin en los Estados Financieros. c) Determine la probabilidad de cobro y la provisin para cobranza dudosa. PROCEDIMIENTOS : - Elaborar la cdula matriz donde se Verifique que el saldo inicial y final de las cuentas por cobrar a empresas relacionadas al 31.dic.2012, son S/ 2,069,000.00 - Elaborar las cdulas auxiliares donde se demuestren el anlisis de los saldos de las sub cuentas que componen, las cuentas por cobrar al 31-12-2012. - Solicite y verifique los documentos que sustentan la autorizacin de las inversiones en empresas relacionadas y el prstamo otorgado para su financiamiento. - Efectuar el seguimiento al requerimiento, contrato de prstamo u otro, registro contable, pago en el libro cajabancos. Evaluar de acuerdo a los documentos sustentatorios la PREPARADO POR FECHA
seguridad razonable de cumplimiento de la devolucin de los prstamos otorgados.
PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: PRESTAMOS POR COBRAR A ACCIONISTAS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REF/. P/T Objetivos especficos a) Determine la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el Balance y Comprobar las existencia de la deuda de accionistas. b) Determine la correcta presentacin, valuacin y revelacin en los Estados Financieros. PROCEDIMIENTOS : - Elaborar la cdula matriz donde se Verifique que el saldo inicial y final de las cuentas por cobrar al 31.DIC.2012, son S/ 174,000.00 - Elaborar las cdulas auxiliares donde se demuestren el anlisis de los saldos de las sub cuentas que componen, las cuentas por cobrar al 31-12-2012. - Efectuar el seguimiento a la autorizacin en actas asamblea o directorio de los prstamos, documentos que acrediten el otorgamiento, contabilizacin y pago en caja bancos. PREPARADO POR FECHA
PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REF/. P/T Objetivos especficos a) Determine la autenticidad de los derechos adquiridos que se MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO PREPARADO POR FECHA
presentan en el Balance y Comprobar las existencia de las deudas diversas. b) Determine la correcta presentacin, valuacin y revelacin en los Estados Financieros. c) Determine la probabilidad de cobro y la provisin para cobranza dudosa. PROCEDIMIENTOS : - Elaborar la cdula matriz donde se Verifique que el saldo inicial y final de las cuentas por cobrar al 31.DIC.2012, son S/ 3,892,000.00 - Elaborar las cdulas auxiliares donde se demuestren el anlisis de los saldos de las sub cuentas que componen, las cuentas por cobrar al 31-12-2012 - Solicite y verifique la relacin de deudores y que tengan la condicin de diversos. - Efectuar el seguimiento, en una muestra representativa, la autorizacin, documento que sustenta la deuda, motivo, registro contable, pago en el libro caja bancos, de las cuentas diversas.
PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: ANTICIPOS DE IMPUESTOS O POR RECUPERAR PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REF/. P/T Objetivos especficos a) Determine la autenticidad de los derechos adquiridos que se presentan en el Balance y Comprobar la existencia de los anticipos o recuperar impuestos pagados. b) Determine la correcta presentacin, valuacin y revelacin en los Estados Financieros. c) Determine la probabilidad de recupero de anticipos o detraccin de impuestos. PROCEDIMIENTOS : - Elaborar la cdula matriz donde se Verifique que el saldo inicial y final de las cuentas por cobrar al 31.DIC.2012, son S/ 3,381,000.00 - Elaborar las cdulas auxiliares donde se demuestren el anlisis MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO PREPARADO POR FECHA
de los saldos de las sub cuentas que componen, las cuentas por cobrar al 31-12-2012 - Solicite y verifique la relacin de anticipos o detraccin efectuados por nuestros clientes, proveedores de impuestos o de otros tributos. - Efectuar el seguimiento, en una muestra representativa, los documentos que sustentan los anticipos o detracciones, concepto, registro contable, pago en el libro caja bancos, de dichos anticipos.
PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: EXISTENCIAS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REF/. P/T Objetivos especficos a) Verifique que las cifras que se muestran en el rubro de existencias existan fsicamente. b) Determine que el inventario se encuentre debidamente valuado de acuerdo a la normatividad vigente(consistencia de mtodo de valuacin), contabilizado, acumulado y periodo adecuado c) Determinar los clculos correctos de provisin por desvalorizacin de existencias y correcta contabilizacin. PROCEDIMIENTOS - Elaborar la cedula matriz donde se demuestre que el saldo de existencias al 31-12-2012 es S/13,835,000 - Elaborar las cedulas auxiliares donde se demuestre el saldo de cada uno de las sub cuentas que componen el rubro existencias son: Productos terminados S/.6,580, productos en proceso S/ 3,000, Materiales auxiliares S/. 2,000, Subproductos S/. 500, Embases y embalajes S/. 500, Repuestos S/: 500, y suministros son S/. 35,000.00 Asista como observador a la toma de inventario fsico de almacn al 31-12-2012, solicite los reportes y conciliacin de saldos. Posteriormente cotejar con los registros auxiliares y libros principales. Evaluacin de procedimientos de compras que se aplican actualmente a fin de verificar la aplicacin de los controles PREPARADO POR FECHA
directos, en los procesos de compras de existencias y la utilizacin de los documentos fuentes y registro contable oportuno. Evaluacin de los procedimientos de almacn verificar entradas y salidas al centro produccin de materiales y devolucin, correcta contabilizacin. Verificar el mtodo de control de valuacin de inventarios. Revisar los Kardex de 8 bienes que se controlan en almacn. Evaluacin y revisin del clculo de la provisin para desvalorizacin de existencias, polticas y razonabilidad en su aplicacin
PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: ACTIVOS BIOLOGICOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REF/. P/T Objetivos especficos a) Determinar la existencia, valuacin correcta de los activos biolgicos parte corriente b) Verificar correctos clculos, contabilizacin y periodo adecuado. PROCEDIMIENTOS - Elaborar la cedula matriz donde se demuestra que el saldo de los activos biolgicos corrientes al 31-12-2012 son S/40,510,0000.00 - Elaborar las cedula auxiliares de las sub cuentas que componen este rubro Solicitar el detalle de bienes que componen, tales como: Propiedades con reas de cultivo, cantidad, hectrea, periodo de cultivo, entre otros. Evaluacin de los clculos de valorizacin, aplicacin del valor razonable de acuerdo a normas contables. PREPARADO POR FECHA
PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI PROCEDIMIENTOS
AUDITORIA FINANCIERA REF/. P/T Preparad o por FECH A
Objetivos especficos: a) Verificar la existencia de los anticipos otorgados (Gastos) b) Determinar la correcta contabilizacin, acumulacin y periodo adecuado de los gastos pagados por anticipado PROCEDIMIENTOS - 1.- Elaborar la cedula matriz donde se demuestra que el saldo de los activos biolgicos corrientes al 31-12-2012 son S/2,756,000.00 - Elaborar las cedula auxiliares de las sub cuentas que componen este rubro - Solicitar la relacin de los trabajadores, accionistas y proveedores que tienen rendiciones pendientes y gastos pagados por anticipado. - Efectuar el seguimiento del requerimiento, autorizacin, documento que acredita, pago del anticipo, antigedad de las cuentas por rendir, verificar la correcta contabilizacin, acumulacin y periodo adecuado. PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: ACTIVOS BIOLOGICOS NO CTES. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REF/. P/T Objetivos especficos a) Determinar la Propiedad, existencia, valuacin correcta de los activos biolgicos parte no corriente b) Verificar correctos clculos, contabilizacin y periodo adecuado. c) Determinar la valuacin a su valor razonable de los activos que componen PROCEDIMIENTOS - 1.- Elaborar la cedula matriz donde se demuestra que el saldo de los activos biolgicos corrientes al 31-12-2012 son S/ 6,143,0000.00 - Elaborar las cedula auxiliares de las sub cuentas que componen este rubro. Solicitar el detalle de activos biolgicos que componen, tales como: Propiedades con reas de cultivo, cantidad, hectrea, periodo de cultivo, entre otros. PREPARADO POR FECHA
UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI -
Evaluacin de los clculos de valorizacin, aplicacin del valor razonable de acuerdo a normas contables NIC .
PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: INVERSION EN VALORES. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA REF/. P/T Objetivos especficos a) Determinar la existencia y valuacin correcta de los ttulos valores b) Verificar correctos clculos, contabilizacin y periodo adecuado. c) Determinar la valuacin a su valor razonable de los activos que componen PROCEDIMIENTOS - Elaborar la cedula matriz donde se demuestra que el saldo de los activos biolgicos corrientes al 31-12-2012 son S/ 611,0000.00 - Elaborar las cedula auxiliares de las sub cuentas que componen este rubro. Inspeccin fsica de los ttulos valores detallado, tales como: Fecha, entidad, valor unitario, monto, documento, condiciones establecidas. Evaluacin de los clculos de valorizacin, aplicacin del valor razonable de acuerdo a normas contables NIC . PREPARADO POR FECHA
PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO (ACTIVOS FIJOS) PROCEDIMIENTOS REF/. Preparad FECH P/T o por A Objetivos especficos a) Verifique los ttulos de propiedad de los bienes que posee la entidad y si los mismos se encuentran debidamente saneados e inscritos en los registros pblicos., Autoevalu municipal b) Verifique la existencia y correcta contabilizacin, valuacin de los activos fijos en concordancia con la normatividad vigente (NIC 16) c) Determinar la adecuada presentacin del Activo Fijo en el MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
balance General. d) Determine si el concepto de la depreciacin es razonable, consistente con el ejercicio anterior, as como la evaluacin efectuada a las mismas de acuerdo a la normatividad vigente. NIC 16
PROCEDIMIENTOS - Elaborar la cdula matriz donde se demuestre que el saldo de activos fijos al 31-12-2012 es de S/.408,728,000.00 - Elaborar las cedulas auxiliares de demostracin de saldos de las sub cuentas que compre este rubro - Revisar los saldos iniciales de activos fijos en el libro diario, en el libro de inventario y balances y balance de comprobacin y estado de situacin financiera. - Inspeccin fsica a los activos fijos en una muestra selectiva y representativa (estratificado) fin de verificar la existencia, el uso, estado de conservacin y registro en el inventario permanente. - Solicitar la relacin detallada de los Activos fijos adquiridos durante el ejercicio, y efectuar la revisin del proceso de las compras: Requerimiento, proyecto, expediente tcnico, cotizaciones, cuadro comparativo, otorgamiento de buena pro, adquisicin, recepcin e instalacin. - Revisar los clculos de depreciacin de activos fijos a fin de verificar la consistencia del mtodo de valuacin utilizado con relacin al ao anterior. - Verificacin de la cobertura de seguros contratados para salvaguardar los activos fijos de las contingencias, y su correcta contabilizacin. - Otros procedimientos de acuerdo a las circunstancias.
PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES PROCEDIMIENTOS REF/. P/T Preparad o por FECH A
Objetivos Especficos c) Determine si los saldos de c x pagar corrientes existen y se encuentran registrados correctamente. b) Determine si existen garantas otorgadas, asegurndose que stas se revelan adecuadamente en los Estados Financieros.
UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI PROCEDIMIENTOS: -
Elaborar la cedula matriz donde se demuestre que el saldo de cuentas por pagar comerciales al 31-12-2012 es S/ 9,735,000 Elaborar la cedula de detalle de los proveedores que adeudan a la empresa que componen el saldo de C X P C. Revisar el registro de compras y sus documentos contables sustentatorios (Fs. B/V, R/H etc.) clculos, C/P vlidos, clasificacin correcta, registro y centralizacin. Efectuar la Circularizacin a los proveedores seleccionados a fin solicitar la confirmacin sus saldos en una muestra representativa Revisar el registro de compras y los pagos en el libro caja bancos y registros auxiliares y correcta contabilizacin y centralizacin. Verificar los pagos posteriores a la fecha de examen.
PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: ANTICIPOS DE CLIENTES PROCEDIMIENTOS REF/. P/T Preparad o por FECH A
Objetivos Especficos d) Determine si los saldos de anticipos a clientes existen y se encuentran registrados correctamente PROCEDIMIENTOS : - Elaborar la cedula matriz donde se demuestre que el saldo de anticipos otorgados a clientes al 31-12-2012 es S/ 806,000 - Elaborar la cedula de detalle de los proveedores que adeudan a la empresa que componen el saldo de anticipos otorgados a clientes . - Solicitar detalle de los saldos de anticipos otorgados a fin de verificar con la documentacin sustentatoria
PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: IMPUESTOS Y CONTRIBUCINES SOCIALES PROCEDIMIENTOS REF/. P/T Preparad o por FECH A
Objetivos Especficos a) Determine si los saldos de impuestos y contribuciones sociales por pagar correctamente. PROCEDIMIENTOS - Elaborar la cedula matriz donde se demuestre que el saldo de tributos al 31-12-2012 es S/ 3579,000 Elaborar la cedula de detalle de los proveedores que adeudan a la empresa que componen el saldo de T*P Recalcular la determinacin del IGV , IR en muestra selectiva del registro de compras, y ventas del periodo . meses de julio noviembre 2012 Revisar la declaracin y pago de IGV e IR en forma oportuna en los registros contables y declaraciones juradas presentadas a la SUNAT-2012 Analice los clculos y pagos de aportaciones a ESSALUD, retenciones AFP, SNP Y quinta categora de impuesto a la renta , en una muestra representativa de las planillas de remuneraciones mes diciembre 2012 Verificar la presentacin de la copia de la planilla o del resumen anual de la informacin complementaria respecto de las planillas de pago al ministerio de trabajo y verificar los montos que se consignan contra los que figuran en los contratos de trabajo , boleta de pago , PDT a la SUNAT . planilla de pago de aportes a las AFPs.
PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: REMUNERACIONES Y ADEUDOS LABORALES PROCEDIMIENTOS REF/. Preparad FECH P/T o por A Objetivos Especficos Determine si los saldos de remuneraciones y adeudos laborales corrientes existen y se encuentran registrados correctamente. PROCEDIMIENTOS - Elaborar la cedula matriz donde se demuestre que el saldo de las remuneraciones y adeudos laborales al 31MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI 12-2012 es S/ 5768,000 -
Elaborar la cedula de detalle de los proveedores que adeudan a la empresa que componen el saldo de remuneraciones y adeudos laborales Revisin de las Planillas de pago de aportes de ,al RPS, SNP y,AFP de los trabajadores y realizar los clculos determinando la correcta aplicacin de las comisiones y tasas correspondientes as como los topes mximos a que hubiera lugar. Cumplimiento de los pagos a cuenta de la Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS) de los trabajadores de acuerdo a las normas legales y verificar la regularizacin semestral. Recalculo de las planillas de remuneraciones en una muestra selectiva, meses de marzo y agosto verificar los clculos correctos, registro contable, acumulaciones en los libros de contabilidad. Determinar que se hayan realizado las retenciones del Impuesto a la Renta de 5ta. Categora de aquellos ingresos superiores a S/. y de las modificatorias de ser el caso para el perodo auditado.
PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: CUENTAS POR PAGAR A EMPRESAS RELACIONADAS PROCEDIMIENTOS REF/. Preparad P/T o por Objetivos Especficos Determine si los saldos de empresas relacionadas o cuentas por pagar corrientes existen y se encuentran registrados correctamente. PROCEDIMIENTOS : - Elaborar la cedula matriz donde se demuestre que el saldo de empresas relacionadas al 31-12-2012 es S/ 2396,000 - Revisar la documentacin sustentatoria de la deuda por pagar a empresas relacionadas. - Elaborar y circularizar a las empresas relacionas a fin de confirmar los saldos por pagar al 31 de diciembre 2012 y MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
FECH A
a la fecha, en una muestra por que las cuentas por pagar relacionadas es de 2 y a la fecha e Revisar las actas y a fin de verificar los acuerdos de autorizacin de prstamos de empresas relacionadas y los conceptos , montos , fechas, y para tener mayor seguridad efectuar el seguimiento de autorizacin , contabilizacin y pago , cobro de prstamos en los libros auxiliares y principales
PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS PROCEDIMIENTOS REF/. P/T Preparad o por FECH A
Objetivos Especficos a. Determine si los saldos de las cuentas por pagar diversas corrientes existen y se encuentran registrados correctamente. b. Determinar si existen las garantas otorgadas asegurndose que estas se revelan en la nota de los estados financieros PROCEDIMIENTOS : - Elaborar la cedula detalle de terceros por pagar que componen los saldos de cuentas por pagar diversas. - Solicitar el detalle de terceros por pagar que componen el saldo de cuentas por pagar diversas. De la fecha del prestamos, el comprobante de pago , contrato, la autorizacin . - Efectuar la circularizacin de terceros por pagar seleccionando una muestra selectiva , a fin de solicitar confirmacin de los saldos al 31- diciembre a la fecha - Efectuar el seguimiento de autorizacin registro y deposito o cobro de prstamos en los libros auxiliares y principales. - Verificar los pagos posterior a la fecha , prstamos por pagar diversos .
PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: DEUDAS A CORTO PLAZO
PROCEDIMIENTOS
REF/. P/T
Preparad o por
FECH A
Objetivos Especficos a. Determine si existen garantas otorgadas asegurndose que estos se revelan en notas de los estados financieros . PROCEDIMIENTOS : - Solicitar el detalle de los documentos de los prstamos de entidades financieras, que contengan la fecha de prstamo, concepto, monto , plazo de la deuda y documento de crdito. - Efectuar la circularizacion a las entidades financieras donde se mantienen . en una muestra selectiva a fin de solicita la confirmacin de los saldos al 31-diciembre a la fecha - Revisar las actas del directorio del directivo de la asamblea de socios a fin de verificar los prestamos de entidades financieras , los conceptos , montos y fechas
PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: IMPUESTOS Y CONTRIBUCIN SOCIALES A LARGO PLAZO PROCEDIMIENTOS REF/. Preparad FECH P/T o por A Objetivos Especficos a. Determine si los saldos de impuesto y contribucin por pagar a largo plazo existen y se encuentran registrados acumulados correctamente. b. Determinar la correcta clasificacin y presentacin en los estados financieros o en estado de situacin financiera PROCEDIMIENTOS : - Elaborar la clula de detalle de impuestos y contribuciones a largo plazo - Solicitar el detalle de los saldos y los documentos que sustentan las deudas a largo plazo de fraccionamiento de impuestos y contribuciones los cuales componen el saldo a fin de verificar la correcta presentacin y revelacin en el estado de situacin financiera .
PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: EMPRESAS RELACIONADAS A LARGO PLAZO PROCEDIMIENTOS REF/. Preparad FECH P/T o por A Objetivos Especficos a. determine la existencia de la deuda a empresas relacionadas en el inventario inicial y que estos estn sustentados PROCEDIMIENTOS : - elaborar la clula matriz de impuestos y contribuciones a largo plazo - revisar la documentacin que acreditan las deudas por pagar al inicio del ejercicio y revisar los saldos subsecuentes
PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: PERSTAMOS A LARGO PLAZO A INSTITUCIONES FINANCIERAS PROCEDIMIENTOS REF/. P/T Preparad o por FECH A
Objetivos Especficos a. Determine la existencia prstamos a largo plazo y que estn sustentados y documentados , y registrados correctamente PROCEDIMIENTOS : - Elaborar la clula matriz donde se demuestre que el saldo de 92191,000 al 31de diciembre 2012 - elaborar las clulas auxiliares - solicitar el detalle de los saldos y revisin de los saldos obtenidos - solicitar el detalle de los documentos
PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: PROVISION PARA BENEFICIOS SOCIALES PROCEDIMIENTOS REF/. Preparad FECH P/T o por A Objetivos Especficos a. determinar las existencias de las deudas por pagar por cts. a los trabajadores que estn sustentados y documentados y registrados adecuadamente PROCEDIMIENTOS : - Elaborar la clula matriz donde se demuestre que el saldo de 7963,000 al 31de diciembre 2012 - Elaborar las clulas auxiliares el detalle de los documentos y registros de la CTS por pagar que contenga la fecha , el trabajador ,monto , periodo de pago y justificacin de un recalculo de los montos de CTS por pagar en una muestra selectiva PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO PROCEDIMIENTOS REF/. Preparad P/T o por Objetivos Especficos a. Determinar el clculo registro o contabilizacin y acumulacin adecuada o correctamente b. Presentacin y adecuada de los estados financieros PROCEDIMIENTOS - Elaborar la clula matriz para demostrar impuesto a la renta diferido que es de 69686,000 al 31-dic-2012 - Solicitar el detalle de los clculos y registro del impuesto a la renta diferido a fin de verificar, la clasificacin , contabilizacin adecuada en los registros auxiliares . - Recalculo de la determinacin de los montos registrados del impuesto a la renta diferido durante el ao 2012
FECH A
PROGRAMA DE AUDITORIA COMPONENTE: PATRIMONIO PROCEDIMIENTOS
REF/. P/T
Preparad o por
FECH A
Objetivos Especficos a. Revisar que se mantienen controles necesarios de las cuentas patrimoniales y cumplimiento de las disposiciones legales y normas internas aprobadas por la alta direccin b. Determinar si las cuentas patrimoniales estn MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
debidamente clasificados registrados y acumulados de acuerdo a los principios y normas contables c. Verificar si se han revelado adecuadamente los hechos subsistentes PROCEDIMIENTOS : - Elaborar la cedula matriz donde se demuestre que el saldo de Patrimonio al 31-12-2012 es S/.299035,000 - Elaborar las clulas auxiliares de Patrimonio - Tales como capital, NIC 12, reserva legal y resultados acumulados . - Establecer el movimiento durante el ao 2012 de cada una de las cuentas del patrimonio y cortejar con el estado de cambios en el patrimonio neto - Obtenga el estatuto y la estructuras de modificacin a fin de evaluar con la estructura de cambios. - Extraer de las actas del consejo directivo y asamblea general. - Obtenga y prepare un anlisis del capital social valorizando.

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UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI V POLITICAS CONTABLES PROPAS

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036-2005-EF/93.01. La Empresa ha observado estas normas en la formulacin de sus Estados Financieros.

UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI 3.

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Efectivo y 11597,000.00 equivalente de efectivo

Cuentas por cobrar comerciales

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Inspeccin de los documentos de crditos que sustentan el saldo

Cuentas por 2069,000.00 cobrar a empresas relacionadas Prstamos accionistas a 174,000.00

*No existe factores riegos importantes

No existe factores de riesgos importantes

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No existen factores riesgo importantes

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Produccin al 40% de su Capacidad No existe factores de riesgo importantes

Gastos pagados 2756,000.00 por anticipado

No existen factores riesgo importantes

Inversiones de 19586,000.00 Empresas relacionadas Activos biolgicos corrientes 6143,000.00 no

No existen factores riesgo importantes

Cumplimient o y sustantivo Cumplimient o y sustantivos

No existen factores riesgo importantes

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Inversiones en 611,000.00 valores

No existen factores riesgo importantes

Inmueble 408728,000.00 maquinaria y equipo( compras depreciacin )

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Cuentas por 9735,000.00 pagar comerciales

No existen factores riesgo importantes

Revisin de la lista de clientes con anticipo Confirmacin de saldos

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Impuestos y 3579,000.00 contribucin es sociales

Esta abierta a fiscalizacin X desde el ao 2008

Remuneracione 5768,000.00 s y adeudos laborales

No existe adecuada X segregacin de X funciones . Esta abierta a fiscalizacin en contribuciones sociales

no existen factores de riesgos importantes

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Cuentas por 13739,000.00 pagar diversas

Incremento sustancial endeudamiento

Deudas a corto 21402 plazo financiera

Cumplimient o y sustantivo Sustantivo

Fraccionamiento de deudas x tributarias L/P

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Provision para 7963,000.00 beneficios sociales(CTS)

No existe factores de riesgo importantes

Revisin de composicin de saldos. Cumplimiento normas de CTS .

Impuesto a la 69686,000.00 renta diferido

No existe factores de riesgo importantes

Capital 332710,000.00 No existe factores de riesgo importantes X sustantivos -

Efectos adopcin NIC 12 Efectos adopcin 39

Primera adopcin de NIC 12

Revisar clculos de determinacin del IR diferido Revisin de clculos de determinacin NIC 39

Primera adopcin de NIC 39

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Sustantivo y cumplimient o Sustantivo

Incremento sustancial de x utilidades

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UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI PROGRAMA DE AUDITORIA