Preparatório OAB

Direito Tributário

Capitulo 1 - Aula 3
Conceito e Classificação dos Tributos

Professora: Sabrina Welsch

 Curso Preparatório OAB - Direito Tributário
Professora: Sabrina Welsch

Conceito e Classificação dos Tributos

Tributo é toda a prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor

nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em
lei, mediante atividade administrativa plenamente vinculada. - art. 3º CTN.

PRESTAÇÃO PECUNIÁRIA COMPULSÓRIA:

O tributo se constitui na obrigação de prestar um pagamento em dinheiro e, que
este é sempre obrigatório

COMPULSORIEDADE:
É a efetiva obrigação, assim aquele que deve pagar o tributo está compelido a
fazê-lo.

SANÇÃO:
O legislador determina que o tributo não poderá se constituir em sanção de um ato
ilícito. No caso dos tributos, estes jamais terão o caráter de uma sanção pelo
cometimento de um ato contrário a lei.

INSTITUÍDO POR LEI.:

Ninguém será obrigado a fazer ou deixar de fazer algo senão em virtude da lei
No caso do Direito Tributário podemos afirmar que estamos frente ao princípio da
estrita legalidade. Também chamado de Reserva Legal.

ATIVIDADE ADMINISTRATIVA PLENAMENTE VINCULADA:

A autoridade administrativa não goza de liberdade para auferir a conveniência da
aplicação e tampouco a oportunidade de agir.

É importante salientar que o tributo, como aqui foi definido é um gênero, e não uma
espécie

"Proibida a reprodução total ou parcial, por qualquer meio ou processo, assim como a inclusão em qualquer sistema de processamento de
dados. A violação do direito autoral é crime punido com prisão e multa (art. 184 do Código Penal), sem prejuízo da busca e apreensão do
material e indenizações patrimoniais e morais cabíveis (arts. 101 a 110 da lei 9.610/98 - Lei dos Direitos Autorais).”
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Espécies tributárias

São cinco as espécies tributárias.

Os Imposto, as taxas, a contribuição de melhoria e, reforçada pela Constituição

federal de 1988, a teor do disposto no art. 149 as contribuições sociais, bem como,
em consonância com o disposto no art. 148 da Constituição Federal de 1988, o
empréstimo compulsório não pode deixar de ser acolhido como mais uma espécie,
a quinta espécie tributária.

Após sua inclusão na atual Constituição Federal a teor dos artigos 148 e 149, o
empréstimo compulsório e as contribuições sociais ficaram fazendo parte assim do
Sistema Tributário Nacional.

Impostos: Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação
independente de qualquer atividade estatal específica, relativa ao contribuinte.

Característica fundamental é sua função meramente arrecadatória, função esta

que se volta para o cumprimento das prerrogativas e incumbências do Estado. Os
tributos que têm meramente a função de trazer recursos para os cofres públicos
são classificados como tributos cuja função é fiscal.

Extrafiscal é aquela função na qual o tributo, além de criar, e trazer as receitas

arrecadas para os cofres do Estado, irá disciplinar, regulamentar determinadas
situações de fato e de direito que se apresentam no decorrer do desenvolvimento
da atividade Estatal.

Função parafiscal dos tributos se caracteriza pelo custeio dos serviços que, a
priori deviam ser prestados pelo próprio Estado, mas o são delegados, as pessoas
de direito privado sob certas circunstâncias. São ainda transferidos às autarquias
estatais. Típico exemplo é a questão envolvendo as contribuições sociais. Pensem
em INSS, pensem nos órgãos de classe, - OAB. Aí está, a função para fiscal dos
tributos.

O imposto é um tributo NÃO VINCULADO.

A vinculação está na proporção direta da existência de uma contrapartida ao

pagamento. não têm pré-estabelecida uma contraprestação estatal.

"Proibida a reprodução total ou parcial, por qualquer meio ou processo, assim como a inclusão em qualquer sistema de processamento de
dados. A violação do direito autoral é crime punido com prisão e multa (art. 184 do Código Penal), sem prejuízo da busca e apreensão do
material e indenizações patrimoniais e morais cabíveis (arts. 101 a 110 da lei 9.610/98 - Lei dos Direitos Autorais).”
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O tributo considerado como vinculado terá a sua correspondente prestação estatal
pelo valor que foi pago pelo administrado ou pelo chamado contribuinte.

Podem se classificar, ainda, em tributos diretos e tributos indiretos, tributo de

caráter real ou pessoal Cabe também a classificação dos tributos quanto à alíquota,
na medida que esta pode ser fixa, ou proporcional, resultando em tributos fixos e
tributos proporcionais.

Quanto à base econômica, encontraremos tal classificação voltada apenas à

espécie dos impostos. Poderão ser sobre o comércio exterior – o II e o IE.
Encontraremos os Impostos sobre a Renda e o Patrimônio e os Impostos sobre
produção e circulação das mercadorias e serviços.

TAXAS.

Estabelece o art. 145, II da CF/88, combinado com o art. 77 do CTN, que taxa é o
tributo que tem como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a
utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao
contribuinte ou posto à sua disposição.

As taxas cobradas pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos
Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições.

A taxa não pode ter base de cálculo ou fato gerador idênticos aos que
correspondam a imposto nem ser calculada em função do capital das empresas.

Considera-se poder de polícia atividade da administração pública que, limitando ou

disciplinando direito, interesse ou liberdade, regula a prática de ato ou a abstenção
de fato, em razão de interesse público concernente à segurança, à higiene, à
ordem, aos costumes, à disciplina da produção e do mercado, ao exercício de
atividades econômicas dependentes de concessão ou autorização do Poder
Público, à tranqüilidade pública ou ao respeito à propriedade e aos direitos
individuais ou coletivos.

Considera-se regular o exercício do poder de polícia quando desempenhado pelo

órgão competente nos limites da lei aplicável, com observância do processo legal e,
tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionária, sem abuso ou desvio
de poder.

"Proibida a reprodução total ou parcial, por qualquer meio ou processo, assim como a inclusão em qualquer sistema de processamento de
dados. A violação do direito autoral é crime punido com prisão e multa (art. 184 do Código Penal), sem prejuízo da busca e apreensão do
material e indenizações patrimoniais e morais cabíveis (arts. 101 a 110 da lei 9.610/98 - Lei dos Direitos Autorais).”
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A taxa é uma espécie tributária classificada como VINCULADA, isto é, o ente
estatal oferece uma contraprestação imediata ao contribuinte, em face de taxa
que lhe é cobrada.

"Proibida a reprodução total ou parcial, por qualquer meio ou processo, assim como a inclusão em qualquer sistema de processamento de
dados. A violação do direito autoral é crime punido com prisão e multa (art. 184 do Código Penal), sem prejuízo da busca e apreensão do
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