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BILAN FINANCIER

Diagnostic Financier > Bilan Financier > Retraitement des postes

Bilan comptable retraiter ACTIF Actif immobilis Immobilisations incorporelles Frais d'tablissement Brevets, concessions Fonds commercial Immobilisations corporelles Terrain Constructions Instal. Tech. Mat et outil. Autres immo. corporelles Immobilisations financires Titres de participation Titres immobiliss Prt Autres immo. financires Actif circulant Stocks Crances clients Autres crances Capital souscrit appel non vers Valeur mob. de placement Disponibilits Charges constates d'avance Charges rpartir Prime de remboursement Ecart de conversion- Actif PASSIF Capitaux propres Capital Rserves Report nouveau Rsultat de l'exercice Subv. d'investissement Provisions rglementes Prov. pour risques et charges Provisions pour risques Provisions pour charges

Cliquez sur le poste de bilan comptable que vous voulez retraiter dans l'optique du bilan financier

Dettes Emprunt et dettes/ tab. de crdit Autres dettes financires Dettes fournisseurs Dettes fiscales et sociales Dettes sur immobilisations Autres dettes Produits constats d'avance Ecart de conversion - passif

http://www.iutbayonne.univ-pau.fr/~berterre/FormationsGestion/diagnosticfina/BilanFinancier/_CadreRetraitement.html16/08/2010 15:12:58

Construction du bilan financier

Frais d'tablissement Poste traiter Frais d'tablissement Classement Actif fictif, sans valeur Valeur retenue nulle

Quelle est l'origine de ce poste? Des dpenses ont t effectues l'occasion de la cration de la socit; ou bien ..... Ces charges n'ont pas t inscrites en charges dans le compte de rsultat de l'anne pour viter de fausser le rsultat de cette anne-l. Pour rpartir l'incidence de ces dpenses sur les rsultats de plusieurs annes, les montants ont t inscrits dans le bilan (brut) partir duquel, grce la technique de l'amortissement, ils sont peu peu diminus du bilan (montant net) et intgrs dans le compte de rsultat en charges (dotations aux amortissements). Quel est son degr de liquidit ? Des frais d'tablissement ne se vendent pas. Elles n'ont aucune ralit concrete et marchande. Ce sont de non-valeurs ou des actifs fictifs. Valeur = 0.

Les brevets, licences, concessions Poste traiter Classement Actif long terme (sauf partie moins d'un an) Valeur retenue valeur comptable nette ou valeur relle

Brevets, licences

Quelle est l'origine de ce poste ? L'entreprise a achet un particulier ou une entreprise le droit d'exploiter une invention, un actif pendant une dure fixe. Le montant brut est la valeur qui a t paye pour cette acquisition. La valeur de ce droit diminue au fur et mesure que le temps passe et qu'on s'approche de l'chance. Par la technique de l'amortissement, la valeur d'acquisition du brevet est rpartie sur les annes pendant lesquelles le droit est exerc, et le rsultat d'une anne donne intgrera en charge une fraction de cette valeur d'acquisition.

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Construction du bilan financier

Quel est son degr de liquidit ? Un brevet ou une licence peut tre revendu. Il existe donc une valeur de liquidation. A dfaut d'information particulire, on retient comme valeur le montant net comptable. Si on a des raisons de penser que la valeur relle de revente est diffrente, on retient cette valeur relle. Ex: un brevet qui comptablement a une certaine valeur mais qui correspond un prcd obsolet doit tre considre une valeur nulle.

Fonds commercial Poste traiter Classement Valeur retenue valeur comptable nette ou valeur relle

Fonds commercial

Actif long terme

Quelle est l'origine de ce poste? Le fonds commercial figure au bilan quand l'entreprise a achet une autre entreprise. En plus des machines, btiments, stocks etc..., elle a du payer aux anciens propritaires une somme pour avoir le droit de jouir d'une clientle dj constitue, d'un nom, une rputation, une qualit d'emplacement etc... Quel est son degr de liquidit ? A dfaut d'information particulire, on prend la valeur compable nette car on la suppose la plus proche de la valeur relle. Cependant cette valeur comptable est rarement la valeur relle . D'une part parce que les lments constitutifs de la valeur du fonds ont pu changer, d'autre part parce qu'une entreprise qui nait ex- nihilo n'a rien achet et donc aucun fonds commercial ne figure au bilan. Il faudra dans ces cas valuer la valeur relle et la prendre en compte dans le bilan financier. Certains analystes considrent qu'en cas de liquidation et donc d'arrt d el'exploitation, la valeur du fonds commercial est nulle. Ils le considre comme un actif sans valeur.

Les terrains

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Construction du bilan financier

Poste traiter

Classement

Valeur retenue valeur comptable nette ou valeur relle du march

Terrain

actif long terme

Quelle est l'origine de ce poste? La valeur indique dans le bilan est la valeur d'achat du terrain. Quel est son degr de liquidit ? C'est un actif long terme car un terrain n'est pas destin normalement tre revendu dans l'anne. S'il y a un projet serieux de vente, on peut le considrer comme un actif court terme. La valeur relle du terrain est souvent plus leve que la valeur comptable. Dans le bilan financier on value le terrain sa valeur de march si on la peut la connatre. En contrepartie, il faudra galement relever le montant des capitaux propores du mme montant car les propritaires sont finalement plus riches que ce qu'indiquent les capitaux propres comptables.

Constructions Poste traiter Classement Valeur retenue valeur comptable nette ou valeur relle de march

Construction

actif long terme

Quelle est l'origine de ce poste? La valeur indique dans le bilan est la valeur d'achat de la construction. Quel est son degr de liquidit ? C'est un actif long terme car une construction n'est pas destin normalement tre revendu dans l'anne. S'il y a un projet serieux de vente, on peut le considrer comme un actif court terme. Dans le bilan financier on value la construction sa valeur de march si on la peut la connatre.

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Construction du bilan financier

En contrepartie, il faudra galement corriger le montant des capitaux propres du mme montant car, si la valeur relle de la construction est plus (moins) leve que sa valeur comptable, les propritaires sont finalement plus (moins) riches que ce qu'indiquent les capitaux propres comptables. A dfaut de connatre la vrai valeur de la construction, on peut se contenter de retenir la valeur comptable nette.

Installation Techniques , Matriels et Outillages Poste traiter Classement Valeur retenue Valeur comptable nette ou valeur relle de march

ITMO

actif long terme

Quelle est l'origine de ce poste? La valeur indique dans le bilan est la valeur d'achat des installations techniques, matriels et outillages. Quel est son degr de liquidit ? C'est un actif long terme car les installations techniques, matriels et outillages ne sont pas destins normalement tre revendus dans l'anne. S'il y a un projet serieux de vente, on peut le considrer comme un actif court terme. Dans le bilan financier on value les installations techniques, matriels et outillages leur valeur de march si on peut les connatre. En contrepartie, il faudra galement corriger le montant des capitaux propres du mme montant car, si la valeur relle des installations techniques, matriels et outillages est plus (moins) leve que sa valeur comptable, les propritaires sont finalement plus (moins) riches que ce qu'indiquent les capitaux propres comptables. A dfaut de connatre la vrai valeur des installations techniqiues matriels et outillages, on peut se contenter de retenir la valeur comptable nette.

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Construction du bilan financier

Autres immobilisations corporelles Poste traiter Vhicules de transport Matriel de bureau Matriel informatique Classement Valeur retenue

Actif long terme

Valeur comptable nette ou valeur relle de march

Quelle est l'origine de ce poste? La valeur indique dans le bilan est la valeur d'achat des : - vhicules de transport - matriel de bureau - matriel informatique Quel est son degr de liquidit ? C'est un actif long terme car ces immobilisations ne sont pas destins normalement tre revendus dans l'anne. S'il y a un projet serieux de vente, on peut le considrer comme un actif court terme. Dans le bilan financier on value ces immobilisations leur valeur de march si on peut les connatre. En contrepartie, il faudra galement corriger le montant des capitaux propres du mme montant car, si la valeur relle de ces immobilisations est plus (moins) leve que sa valeur comptable, les propritaires sont finalement plus (moins) riches que ce qu'indiquent les capitaux propres comptables. A dfaut de connatre la vrai valeur des vhicules, matriels de bureau et informatique , on peut se contenter de retenir leur valeur comptable nette.

Titres de participation Poste traiter Classement Actif long terme sauf s'il est prvu de revendre le titre dans l'anne Valeur retenue

Titres de participation

Valeur comptable nette

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Construction du bilan financier

Quelle est l'origine de ce poste? Les titres de participation sont des titres (actions) que l'entreprise possde et qui lui donne un contrle sur des socits filiales. Quel est son degr de liquidit ? C'est un actif long terme car ces titres de proprit ne sont pas destins normalement tre revendus dans l'anne. S'il y a un projet serieux de vente, on peut le considrer comme un actif court terme. Dans le bilan financier on value ces titres leur valeur de march. Si ces titres sont cotes, on peut retenir leur cours boursier. Si ces titres ne sont pas cots, on peut essayer de calculer leur valeur en valuant la valeur de l'entreprise filiale. A dfaut de ces estimations sur la valeur relle, on peut se contenter de la valeur nette comptable.

Titres immobilises Poste traiter Classement Actif long terme sauf s'il est prvu de revendre le titre dans l'anne Valeur retenue

Titres immobiliss

Valeur comptable nette

Quelle est l'origine de ce poste? Les titres immobiliss sont des titres (actions, obligations, autres titres) que l'entreprise a achet avec l'intention de les garder longtemps. Quel est son degr de liquidit ? C'est un actif long terme car ces titres ne sont pas destins normalement tre revendus dans l'anne. S'il y a un projet serieux de vente, on peut le considrer comme un actif court terme. Dans le bilan financier on value ces titres leur valeur de march. Si ces titres sont cotes, on peut retenir leur cours boursier. Si ces titres ne sont pas cots, on peut essayer de calculer leur valeur en valuant la valeur de l'entreprise filiale.

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Construction du bilan financier

A dfaut de ces estimations sur la valeur relle, on peut se contenter de la valeur nette comptable.

Prt Poste traiter Classement Actif long terme sauf s'il est prvu de s'en faire rembourser dans l'anne Valeur retenue

Prt

Valeur comptable nette

Quelle est l'origine de ce poste? Une entreprise peut prter de l'argent un tiers: une autre entreprise ou des salaris. Le prt accord un tiers est considr comme une immobilisations un tiers. Dans la plupart des cas , il s'agit d'eun socitt mre qui accorde un prt une socit filiale. Quel est son degr de liquidit ? Tout dpend de l'chance de remboursement. La part du prt qu'il est prvu de rcuprer dans l'anne est clsse dans les actifs court terme en valeurs ralisables court terme. La part du prt qui sera rembourse au del de 1 an est un actif long terme. En l'absence d'informations particulires sur les chances, on considrer la totalit du prt comme un actif long terme.

Autres immobilisations financires

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Construction du bilan financier

Poste traiter

Classement actif long terme sauf si le dpt doit tre recupr dans l'anne

Valeur retenue

Autres immobilisations financires

Valeur comptable nette

Quelle est l'origine de ce poste? Il s'agit souvent de dpts et de consignations. Ex: le montant du dpt de garantie vers un fournisseur de gaz qui met une cuve disposition de l'entreprise. Quel est son degr de liquidit ? Le dpt ou la consignation va tre rembourse l'entreprise. A moins que ce remboursement n'intervienne court terme, on considre que c'est un actif long terme

Pour toute remarque sur ce support pdagogique , s'adresser : X. Berterretche, IUT Bayonne

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Construction du bilan financier

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Bilan financier

Stocks Poste traiter Classement actif court terme sauf ventuellement pour la partie permanente du stock appele "stock-outil" Valeur retenue

Stocks

Valeur comptable nette

Quelle est l'origine de ce poste? Les montants indiqus dans le bilan reprsentent la valeur des stocks de marchandises, matires premires, produits finis... existant en stock la date de clture de l'exercice. Quel est son degr de liquidit ? Les stocks sont des actifs court terme, car normalement un stock est destin tre vendu court terme. Cependant, on peut quelquefois considrer qu'il existe un niveau de stock en dessous duquel il est impossible de fonctionner. On l'appelle "stock outil" ou stock de scurit". Ce niveau a donc un caractre permanent. On peut considrer ce stock-outil comme un actif long terme. Montant retenu ? A dfaut de valeur particulire, on retient comme valeur de liquidation la valeur nette comptable.

Crances clients et comptes rattachs Poste traiter Classement actif court terme sauf si la crance doit tre recupre au del de un an Valeur retenue

Crances clients

Valeur comptable nette

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Bilan financier

Quelle est l'origine de ce poste? Le poste "clients et comptes rattachs" indique la valeur des marchandises, produits et des services livrs aux clients et qui ne sont pas encore encaisses. Quel est son degr de liquidit ? Les crances clients rsultent des dlais de paiement accords aux clients. Ces crances sont en gnral destines tre encaisses dans les semaines ou les mois suivants leur constatation. C'est du court terme. Montant retenu ? Le montant brut retrace les montants ds par les clients. Les provisions correspondent au montant de la perte que l'entreprise devra probablement supporter du fait de l'existence de clients douteux susceptibles d'tre dfaillants. Le montant net est la diffrence (brut - provisions); il indique le montant des crances que l'entreprise est certain de recouvrir. C'est ce montant net que le bilan financier retient pour mesurer la liquidit.

Autres crances Poste traiter Classement actif court terme sauf si la crance doit tre recupre au del de un an Valeur retenue

Autres crances

Valeur comptable nette

Quelle est l'origine de ce poste? Dans ce poste figurent des crances autres que les crances sur les clients. Il peut s'agir de crances nes l'occasion de vente d'immobilisation, de titres etc ... Il peut s'agir de crances vis vis de l'Etat, nes l'occasion d'impts ou de TVA que l'entreprise payes en excs et qui doivent lui tre rembourses ou qui constituent des crdits d'impts. Comment le traiter dans la construction du bilan financier ? Sauf indication contraire, on peut considrer ces crances comme des crances court terme.

Capital souscrit appel non vers

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Bilan financier

Poste traiter

Classement actif court terme Valeur ralisable CT

Valeur retenue

Capital souscrit appel non vers

Valeur comptable nette

Quelle est l'origine de ce poste? Rarement utilis, ce poste intervient en cas d'augmentation du capital, quand la date de clture des comptes, des souscripteurs n'ont pas encore vers leur apport suite appel de capital . Explication: Il peut se passer plusieurs plusieurs semaines -mois entre la dcision des associs de procder une augmentation de capital et le versement effectif de leur apport. Quand le capital souscrit est appel, cela signifie que les associs ont reu une notification de verser leur apport. Pendant les jours / semaines entre l'appel et le versement effectif, l'entreprise dispose d'une crance sur les associs: "capital souscrit appel non vers". Quel est le degr de liquidit ? Les associs sont invits verser leur apport rapidement. C'est un actif court terme.

Valeurs Moblires de Placement

Quelle est l'origine de ce poste? Les valeurs mobilires de placement sont des placements de trsorerie. Ils correspondent des achats de titres, sicav de trsorerie, des placements en dpts terme effectus dans un objectif de gestion de trsorerie. Quel est son degr de liquidit ? Par dfinition, il s'agit de placement court terme destins tre transforms en liquidit dans les semaines ou les mois venir. Remarque: les mmes titres achets avec un objectif de placement plus d'un an, sont classs en "immobilisations financires".

Disponibilits Poste traiter Classement Valeur retenue

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Bilan financier

actif court terme Disponibilits Valeurs disponibles Valeur comptable nette

Quelle est l'origine de ce poste? Ce poste indique le solde des comptes bancaires et postaux quand ceux-ci sont positifs. Quel est son degr de liquidit Liquidit parfaite !

Charges constates d'avance Poste traiter Classement selon l'chance en actif LT ou en CT Valeur retenue

Charges constates d'avance

Valeur comptable nette

Quelle est l'origine de ce poste? Les charges constates d'avance correspondent la partie des charges qui ont t fait l'objet d'un facturation au cours de l'exercice et qui seront consommes au cours de l'anne suivante. Ex: une quittance d'assurance annuelle paye d'avance Quel est le degr de liquidit ? En gnral on considre que ces charges constates d'avance sont des crances court terme car ce sont des charges qui sont consommes au cours de l'exercice suivant. Quel montant retenir ? En gnral on retient le montant comptable. Remarque: certains analystes estiment que en cas de liquidation de l'entreprise , il est illusoire de penser pouvoir rcuprer le montant des charges non consommes. Aussi, les considrenht-ils comme des actifs sans valeur.

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Bilan financier

Charges rpartir Poste traiter Charges rpartir Classement actif sans valeur Valeur retenue nulle

Quelle est l'origine de ce poste? Les charges rpartir correspondent des oprations enregistres dans un premier temps comme des charges et dont on a dcid d'taler sur plusieurs annes l'incidence sur le calcul du rsultat. Quel est son degr de liquidit Ce poste ne correspond aucun actif rel. C'est un actif fictif sans valeur.

Prime de remboursement des obligations Poste traiter Prime de remboursement des obligations Classement Valeur retenue

actif sans valeur

nulle

Quelle est l'origine de ce poste? Ce poste intervient quand une entreprise s'est finance par un emprunt obligataire. Quand une socit dcide de collecter de l'argent auprs du grand public sous forme d'un emprunt obligataire, elle peut, pour rendre sa demande plus attractive, s'engager rembourser des sommes suprieures aux sommes collectes (sans compter les intrts). La prime de remboursement des obligations figure l'actif du bilan pour indiquer la diffrence entre le montant collect l'actif en "Disponibilit" et le montant rembourser figurant au passif "Emprunt obligataire". Quel est son degr de liquidit Cette "prime de remboursement des obligations" ne corespond aucun actif rel; c'est un actif sans valeur.

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Bilan financier

Ecart de conversion -actif Poste traiter Ecart de conversion actif Classement actif fictif, sans valeur Valeur retenue nulle

Quelle est l'origine de ce poste? Ce poste intervient quand une entreprise a effectu des oprations qui ont t libelles en devises trangres (hors zone euro). L'opration libelle en devise trangre a t comptabilise en francs ou euros sur la base du cours consat la date de l'opration. Au moment de la clture de l'exercice, le cours de la devise a pu changer . On modifie alors la valeur de la dette ou de la crance pour tenir compte de cette modification du taux de change. Le poste "Ecart de conversion" est la congtrepartie de cette modification. L'cart de conversion-actif correspond une diminution d'une crance ou une augmentation d'une dette conscutif une variation du cours de la devise dans laquelle a t libell cette crance ou cette dette. Quel est son degr de liquidit Ce poste ne correspond aucun actif rel; c'est un actif fictif.

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Construction du bilan financier

Rsultat de l'exercice Poste traiter Classement A partager selon les dcisions d'affectation du bnfice: - la part non distribue reste dans les capitaux propres - la part distribue est reclasse dans les dettes ( CT ou LT selon l'chance du versement)

Rsultat de l'exercice

Quelle est l'origine de ce poste? Le rsultat de l'exercice mesure l'augmentation du patrimoine net cr au cours de l'exercice. Ce rsulat constitue la rmunration (incertaine) du risque pris par le propritaire ou les associs. Les associs doivent dcider de l'affectation de ce bnfice: - ils peuvent dcider de se le payer: la part distribue est alors affecte au "Compte courant-associs"; elle constitue alors une dette vis vis des associs jusqu'au paiement effectif - ils peuvent dcider de le laisser la disposition de l'entreprise; les associs continuent avoir un droit sur ce montant non distribu qu'ils peuvent tout moment dcider de se distribuer. Le montant non distribu constitue en quelque sorte une "mise de fond" supplmentaire; Le rsultat est affect aux rserves; il reste dans les capitaux propres; - ils peuvent aussi ne rien dcider, reporter leur dcision; le rsultat est affect au "report nouveau"; il reste dans les capitaux propres. Quel est son degr d'exigibilit ? - Classement dans les capitaux propres pour la partie du bnfice qui est affecte aux rserves et au report nouveau, - Classement en dettes pour la part du bnfice qui est distribue; gnralement classement en dettes court terme sauf si des dispositions prvoient que les comptes courants associs sont bloqus

Les subventions d'investissement Poste traiter Classement

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Construction du bilan financier

Subvention d'investissement

A partager en deux parts: - la part correspondant l'impt latent est classe dans les dettes (LT ou CT) - les subventions d'investissement nettes d'impt latent restent dans les capitaux propres

Quelle est l'origine de ce poste ? Ce sont les subventions dont bnficient l'entreprise en vue d'acqurir ou de crer des valeurs immobilises (subventions d'quipement) ou de financer des activits long terme. Quel est son degr d'exigibilit ? L'entreprise doit chelonner sur plusieurs exercices la constatation de l'enrichissement que constitue la subvention d'investissement; le montant de la subvention est vir dans le compte de rsultat par tranche annuelle "quote part de subvention d'investissement vir au compte de rsultat". Il en rsulte qu' chaque virement, le rsultat fiscal augmente et donc l'impt sur le bnfice. En dfinitive, le montant de la subvention d'investissement doit tre partag: - la part correspondant l'impt latent constitue une dette ( CT ou LT selon l'chance de l'impt latent) - la subvention d'investissement nette d'impt latent reste dans les capitaux propres.

Les provisions rglementes Poste traiter Classement A partager en deux parts: - la part correspondant l'impt latent est classe dans les dettes (LT ou CT) - les provisions rglementes nettes d'impt latent restent dans les capitaux propres

Provisions rglementes

Quelle est l'origine de ce poste? Sous leurs diverses particularits, les provisions rgementes ont un point commun: elles ont le caractre de rserves non libres d'impt. - elles sont constitues en vertu de textes particuliers destins donner "un cadeau fiscal" certaines types d'entreprise qui s'engagent dans des oprations que l'Etat veut encourager; le cadeau fiscal rside dans la baisse de l'impt qui rsulte de l'inscription en charge d'une dotation pour provision rglemente. - ce cadeau n'est cependant pas complet ou dfinitif; en effet, au bout d'un certain temps prvu par les textes, l'entreprise devra annuler la provision par une "reprise sur provision" qui constitue un produit;
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Construction du bilan financier

l'occasion de cette reprise, le rsultat augmentera et l'impt sur le bnfice augmentera. On connat: - les provisions pour reconstitution des gisements miniers et ptroliers, - les provisions pour investissement constituables par les entreprises qui ont mis en place des rgimes de participation, - les provisions pour hausse de prix - les amortissements drogatoires - les provisions fiscales pour implantation l'tranger - les provisions spciales (entreprise de presse, assurances ...) Quel est son degr d'exigibilit ? Le montant des provisions rglementes doit tre partag en deux: - la part correspondant l'impt latent constitue une dette ( CT ou LT selon l'chance de l'impt latent) - les provisions rglementes nettes d'impt latent restent dans les capitaux propres.

Pour toute remarque sur ce support pdagogique , s'adresser : X. Berterretche, IUT Bayonne

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Construction du bilan financier

Provisions pour risques et charges Poste traiter Classement - Dettes ( LT ou CT) pour la part correspondant un risque rel - Dettes ( LT ou CT) pour l'impt latent li la part de la provision sans risque rel - Capitaux propres pour la part de la provision relle nette d'impt latent

Provisions pour risques et charges

Quelle est l'origine de ce poste? Une provision pour risque et charges est destine comptabiliser en charges des risques ou des charges, nettement prciss quant leur objet, que des vnements survenus ou en cours rendent probables. Les provisions pour risques sont inscrites pour diminuer le rsultat du montant des risques inhrents l'activit de l'entreprises, tels que - des garanties donnes aux clients et qu'il faudra probablement honorer, - des amendes ou des pnalits qu'il faudra probablement payer, - des litiges qui se concluront probablement au dsavantage de l'entreprise, - des pertes de change qu'il faudra probablement supporter... Les provisions pour charges sont inscrites pour diminuer le rsultat du montant de charges nettement prcises quant leur objet et que des vnements survenus ou en cours rendent probables. Les entreprises inscrivent en charges: - les provisions en matire de pensions, complments de retraite, d'indemnits ... - les provisions pour impts - les provisions pour renouvellement des immobilisations (entreprises concessionnaires) - les provisions pour charges rpartir sur plusieurs exercices - les provisions pour charges sociales et fiscales sur congs pays. Quel est son degr d'exigibilit ? Tout dpend de la ralit du risque ou de la charge. 1- Si la provision correspond un risque ou une charge relle, l'entreprise aura payer le montant du risque ou de la charge. On peut donc assimiler le montant de la provision une dette, qu'on classera long terme ou court terme selon l'chance laquelle on aura payer la charge en question. 2- Si la provison ne correspond pas un risque ou une charge relle, l'entreprise aura rintgrer la provision dans le compte de rsultat (annulation de la provision par une "reprise sur provision"); le rsultat fiscal augmentera; ce qui aura pour effet , pour une part d'augmenter l'impt sur le bnfice et pour une autre part d'augmenter les capitaux propres.

http://www.iutbayonne.univ-pau.fr/~berterre/FormationsGesti...diagnosticfina/BilanFinancier/postes_provisionspourRetC.htm (1 of 2)16/08/2010 15:14:39

Construction du bilan financier

Ainsi, la provision pour risque et charge non relle doit tre partage en deux: - la part de l'impt latent sur la provision doit tre reclasse en dettes ( CT ou LT selon l'chance) - le reste (provision nette de l'impt latent) doit tre reclass dans les capitaux propres.

http://www.iutbayonne.univ-pau.fr/~berterre/FormationsGesti...diagnosticfina/BilanFinancier/postes_provisionspourRetC.htm (2 of 2)16/08/2010 15:14:39

Construction du bilan financier

Emprunt et dettes auprs des tablissements de crdit Poste traiter Classement Dettes long terme pour l'essentiel Mais ce poste comprend aussi une part court terme Valeur retenue

Emprunt et dettes auprs des talissement de crdit

Valeur de bilan

Quelle est l'origine de ce poste? Ce poste comprend trois types de crdit: - les dettes financires contractes: dans le bilan comptable , il n'y a plus de distinction entre court terme et long terme. Le poste "Emprunt et dettes auprs des tablissement de crdit comprend toutes les dettes financires y compris l'chance payer dans l'anne qu'il faut considrer comme une dette court terme ; - les soldes crditeurs (c'est dire "ngatifs") banque et les concours bancaires courants: il s'agit de facilits de trsorerie accordes par les banques; on doit les considrer comme des dettes court terme; - les intrts courus non chus: il s'agit de la part des intrts sur les dettes financires des au cours de l'anne et dont l'chance intervient l'anne suivante. Cette part est calcule au prorata du temps. Le paiement de ces intrts intervient lors de l'chance venir dans l'anne; c'est une dette court terme. Quel est son degr d'exigibilit ? C'est du long terme sauf ce qui est du court terme: - la part moins d'un an des dettes financires - les soldes crditeurs banques et concours bancaires courants - les intrts courus non chus.

Les autres dettes financires Poste traiter Autres dettes financires Classement Selon le cas Valeur retenue Valeur du bilan

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Construction du bilan financier

Quelle est l'origine de ce poste ? Il s'agit de dettes financires autres que celles des aux tablissement de crdit. Sont notamment portes sur ce poste: - les sommes laisses la disposition de la socit par les associs ou les actionnaires (comptes courants - associs) - les dpts et cautionnement reus - le montant des sommes acquises aux salaris au titre de la participation aux rsultats de l'entreprise - les dettes financires envers les socits apparentes (socit mre ou filiales) - les emprunts participatifs - les intrts courus non chus correspondants Quel est son degr d'exigibilit ? En gnral du long terme. Mais tout dpend des dispositions prises. - Sauf indication contraire et part court terme, les dettes financires auprs d'autres entreprises, les dpts et cautionnement ... peuvent tre considres comme du long terme. - Cependant, les comptes courants associs doivent tre considres comme des dettes court terme sauf si les associs se sont engags ne pas se payer; les comptes courants associs bloqus doivent tre alors considrs comme des dettes long terme.

Les dettes fournisseurs Poste traiter Classement Dette court terme sauf indication particulire contraire Valeur retenue

Dettes fournisseurs

valeur du bilan

Quelle est l'origine de ce poste? Les dettes fournisseurs rsultent des dlais accords l'entreprise par les fournisseurs pour le paiement des achats de marchandises, matires ou de services. Quel est son degr d'exigibilit ? En rgle gnrale les dlais de paiement sont courts. Ce sont des dettes court terme.

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Construction du bilan financier

Les Dettes fiscales et sociales Poste traiter Dettes fiscales et sociales Classement Dettes court terme Valeur retenue valeur du bilan

Quelle est l'origine de ce poste? Les dettes fiscales rsultent des dcalage dans le temps entre la date qui constitue l'obligation de payer un impt ou une taxe l'Etat (taxe, TVA, impt sur le bnfice ...) et la date laquelle cet impt ou cette taxe est effectivement paye. Les dettes sociales des dcalage dans le temps entre la date qui constitue l'obligation de payer une charge de personnel ou une charge sociale (salaire, cotisation sociale ...) et la date laquelle cette charge est effectivement paye. Quel est son degr d'exigibilit ? En rgle gnrale, ce sont des dettes court terme

Dettes sur immobilisation Poste traiter Dettes sur immobilisation Classement Dettes court terme Valeur retenue Valeur du bilan

Quelle est l'origine de ce poste? Les dettes sur immobilisation sont des dettes commerciales qui sont des des fournisseurs qui on a

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achet des immobilisations Quel est son degr d'exigibilit ? Comme tout fournisseur, le fourniseur d'immobilisation attend tre pay rapidement. C'est une dette court terme.

Autres dettes Poste traiter Autres dettes Classement Dettes court terme Valeur retenue Valeur de bilan

Quelle est l'origine de ce poste? Sont notamment portes sur ce poste: - les soldes crditeurs des comptes individuels des clients; il s'agit par exemple des dettes des aux clients du fait d'avoirs, de rabais, remises et ristournes que l'on doit payer aux clients; - les dettes sur acquisiations de valeurs mobilires de placement Quel est son degr d'exigibilit ? Sauf indication contraire, ce sont des dettes court terme

Produits constats d'avance Poste traiter Produits constats d'avance Classement Dettes court terme Valeur retenue Valeur du bilan

Quelle est l'origine de ce poste?


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Les produits constats d'avance correspondent des produits perus ou comptabiliss au cours de l'exercice et dont la prestation ou la fourniture aura lieu au cours de l'anne suivante. Ex: un loyer peru d'avance Quel est le degr d'exigibilit ? En gnral on considre que ces produits constats d'avance sont des dettes court terme car si l'activit devait s'arrter, l'entreprise serait tenue de rembourser le produit qui aura t peru pour un service qu'en dfinitive elle ne rendrait pas. Quel montant retenir ? On retient le montant figurant au bilan

Ecart de conversion Passif Poste traiter Classement Actif long terme sauf s'il est prvu de revendre le titre dans l'anne Valeur retenue

Titres de participation

Valeur comptable nette

Quelle est l'origine de ce poste? Ce poste intervient quand une entreprise a effectu des oprations qui ont t libelles en devises trangres (hors zone euro). L'opration libelle en devise trangre a t comptabilise en francs ou euros sur la base du cours consat la date de l'opration. Au moment de la clture de l'exercice, le cours de la devise a pu changer . On modifie alors la valeur de la dette ou de la crance pour tenir compte de cette modification du taux de change. Le poste "Ecart de conversion" est la contrepartie de cette modification. L'cart de conversion-Passif correspond l'augmentation d'une crance ou la diminution d'une dette conscutive une variation du cours de la devise dans laquelle a t libell cette crance ou cette dette. Quel est son degr d'exigibilit ? C'est un produit latent qui deviendra dfinitif quand le paiement de la crance ou de la dette interviendra. A cette date, il sera port au compte de rsultat o il augmentera le rsultat fiscal et donc sera frapp de l'impt sur le bnfice. En dfinitive, le poste "Ecart de conversionPassif" doit tre partag en deux parties: - la part correspondant l'impt latent doit tre considre comme une dette ( court terme ou long terme selon l'chance attendue)

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- le reste "Ecart de conversion Passif, net d'impt latent" doit tre intgr dans les capitaux propres financiers. Remarque: Une attitude plus prudente peut consister considrer que l'volution du cours de la devise peut se retourner; dans ce cas, l'cart de conversion Passif est rintgr dans le montant de la dette ou dduite du montant de la crance qui en est l'origine. Ce retraitement correspond une attitude de prudence.

Pour toute remarque sur ce support pdagogique , s'adresser : X. Berterretche, IUT Bayonne

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