EXTERIORIZACIN VOLUNTARIA DE LA TENENCIA DE MONEDA EXTRANJERA EN EL PAS Y EN EL EXTERIOR CREACIN DE INSTRUMENTOS.

1. INTRODUCCIN

Mediante la Ley N 26860 (B.O. 03/06/2013), se establece la Exteriorizacin voluntaria de la tenencia de moneda extranjera en el pas y en el exterior y La creacin de los instrumentos, entrando en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial. A travs de los ttulos de la citada ley se dispone sobre: TITULO I - De la creacin de los instrumentos TITULO II - Exteriorizacin voluntaria de la tenencia de moneda extranjera en el pas y en el exterior TITULO III - Disposiciones generales Seguidamente se proceder al anlisis de los distintos Ttulos de la Ley N 26860. 2. Se TTULO I DE LA CREACIN DE LOS INSTRUMENTOS crean tres instrumentos financieros: Bono Argentino de Ahorro para el Desarrollo Econmico (BAADE) Pagar de Ahorro para el Desarrollo Econmico Certificado de Depsito para Inversin (CEDIN)

2.1. Autorizacin para emitir y caractersticas de los instrumentos Se autoriza al Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas a emitir los instrumentos: Bono Argentino de Ahorro para el Desarrollo Econmico (BAADE) Registrable o al portador Pagar de Ahorro para el Desarrollo Econmico Ambos instrumentos estarn: Denominados en dlares estadounidenses Tendrn las condiciones financieras que se determinen al momento de su emisin. Los fondos originados en la emisin sern destinados, exclusivamente, a la financiacin de proyectos de inversin pblica en sectores estratgicos, como infraestructura e hidrocarburos. 2.2. Autorizacin para emitir y caractersticas del CEDIN Se autoriza al Banco Central de la Repblica Argentina a emitir el instrumento: Certificado de Depsito para Inversin (CEDIN) En dlares estadounidenses Nominativo y endosable Constituyendo por s mismo un medio idneo para la cancelacin de obligaciones de dar sumas de dinero en dlares estadounidenses Las condiciones financieras sern establecidas por normativa del Banco Central de la Repblica Argentina.

La suscripcin del CEDIN deber tramitarse ante una entidad comprendida en el rgimen de la ley 21.526, la que recibir los fondos por cuenta y orden del Banco Central de la Repblica Argentina, debiendo ingresarlos en la cuenta que designe la autoridad monetaria, dentro de las 24 horas de recibidos los mismos. El CEDIN ser cancelado en la misma moneda de su emisin, por el Banco Central de la Repblica Argentina o la institucin que ste indique, ante la presentacin del mismo por parte del titular o su endosatario, quedando sujeta su cancelacin a la previa acreditacin de la compraventa de terrenos, galpones, locales, oficinas, cocheras, lotes, parcelas y viviendas ya construidas y/o a la construccin de nuevas unidades habitacionales y/o refaccin de inmuebles, en las condiciones que establezca el Banco Central de la Repblica Argentina en su reglamentacin. TTULO II - EXTERIORIZACIN VOLUNTARIA DE LA TENENCIA DE MONEDA EXTRANJERA EN EL PAS Y EN EL EXTERIOR

3.

3.1. Sujetos incluidos Podrn exteriorizar voluntariamente la tenencia de moneda extranjera en el pas y en el exterior, estn inscriptos o no, en las condiciones previstas en el presente ttulo: Personas fsicas Sucesiones indivisas Sujetos comprendidos en el artculo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones 3.2. Sujetos excluidos Quedan excluidos, quienes se hallen en alguna de las siguientes situaciones: Declarados en estado de quiebra, respecto de los cuales no se haya dispuesto continuidad de la explotacin. Querellados o denunciados penalmente por la ex Direccin General Impositiva, o por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, con fundamento en las leyes 23.771 o 24.769, respecto de los cuales se haya dictado sentencia firme con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente ley. Denunciados formalmente o querellados penalmente por delitos comunes, que tengan conexin con el incumplimiento de sus obligaciones tributarias o las de terceros, respecto de los cuales se haya dictado sentencia firme con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley. Los imputados por delitos vinculados con operaciones de lavado de dinero o financiamiento del terrorismo, sus cnyuges y parientes en el segundo grado de consanguinidad o afinidad ascendente o descendente. Las personas jurdicas incluidas las cooperativas en las que, sus socios, administradores, directores, sndicos, miembros del consejo de vigilancia, consejeros o quienes ocupen cargos equivalentes en las mismas, hayan sido denunciados formalmente o querellados penalmente con fundamento en las leyes 23.771 o 24.769 o por delitos comunes que tengan conexin con el incumplimiento de sus obligaciones tributarias o las de terceros, respecto de los cuales se haya dictado sentencia firme con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley. Los que ejerzan o hayan ejercido la funcin pblica, sus cnyuges y parientes en el segundo grado de consanguinidad o afinidad ascendente o descendente, en referencia exclusivamente al ttulo II, en cualquiera de los poderes del Estado nacional, provinciales, municipales o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.

Los sujetos que se acojan al rgimen, debern previamente renunciar a la promocin de cualquier procedimiento judicial o administrativo con relacin a: Las disposiciones del Decreto 1043/2003 (factor de convergencia), o Reclamar con fines impositivos la aplicacin de procedimientos de actualizacin de cualquier naturaleza. Aquellos que a la fecha de entrada en vigencia de la ley ya hubieran promovido tales procesos debern desistir de las acciones y derechos invocados en los mismos. En el caso de la renuncia a la que hace referencia el prrafo anterior, el pago de las costas y gastos causdicos se impondrn en el orden causado, renunciando el fisco al cobro de multas. 3.3. Conceptos incluidos en la exteriorizacin La exteriorizacin comprende: La tenencia de moneda extranjera en el pas y en el exterior al 30 de abril de 2013, inclusive. La tenencia de moneda extranjera en el pas y en el exterior que resulte del producido de bienes existentes al 30 de abril de 2013. La moneda extranjera que se encontrare depositada en instituciones bancarias o financieras del exterior sujetas a la supervisin de los bancos centrales u organismos equivalentes de sus respectivos pases o en otras entidades que consoliden sus estados contables con los estados contables de un banco local autorizado a funcionar en Argentina. 3.4. Formas de efectuar la exteriorizacin La exteriorizacin de la tenencia de moneda extranjera en el pas y en el exterior deber efectuarse de la siguiente manera: En el caso de tenencia de moneda extranjera en el pas: Mediante su depsito en entidades comprendidas en el rgimen de la ley 21.526, dentro del plazo de 3 meses calendario, contados a partir del mes inmediato siguiente de la fecha de publicacin en el Boletn Oficial de la reglamentacin que dicte la Administracin Federal de Ingresos Pblicos y en la forma que disponga. En el caso de tenencia de moneda extranjera en el exterior: Mediante su transferencia al pas a travs de entidades comprendidas en el rgimen de la ley 21.526, dentro del plazo estipulado precedentemente. Cuando se trate de personas fsicas o sucesiones indivisas, ser vlida la normalizacin, aun cuando la moneda extranjera, que se pretenda exteriorizar se encuentre anotada, registrada o depositada a nombre del cnyuge del contribuyente o de sus ascendientes o descendientes en primer grado de consanguinidad o afinidad. 3.5. Exteriorizacin de moneda extranjera en el exterior Los sujetos que exterioricen tenencias de moneda extranjera en el exterior, debern solicitar a las instituciones bancarias o financieras del exterior sujetas a la supervisin de los bancos centrales u organismos equivalentes de sus respectivos pases o en otras entidades que consoliden sus estados contables con los estados contables de un banco local autorizado a funcionar en Argentina, en la cual estn depositadas las mismas, la extensin de un certificado en el que conste:

Identificacin de la entidad del exterior Apellido y nombres o denominacin y domicilio del titular del depsito Importe del depsito expresado en moneda extranjera Lugar y fecha de su constitucin.

Las entidades financieras receptoras en el pas de las tenencias de moneda extranjera en el exterior, debern extender un certificado en el que conste: Nombres y apellido o denominacin y domicilio del titular Identificacin de la entidad del exterior Importe de la transferencia expresado en moneda extranjera Lugar y fecha de la transferencia.

3.6. No sujeto a impuesto especial El importe expresado en pesos de la moneda extranjera que se exteriorice no estar sujeto a impuesto especial alguno. 3.7. Beneficios Los sujetos que efecten la exteriorizacin, no estarn obligados a informar a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, sin perjuicio del cumplimiento de la ley 25.246 y dems obligaciones que correspondan: La fecha de compra de las tenencias Ni el origen de los fondos con las que fueran adquiridas y, Gozarn de los siguientes beneficios: No estarn sujetos a lo dispuesto por el inciso f) del artculo 18 de la ley 11.683, con respecto a las tenencias exteriorizadas (incrementos patrimoniales no justificados). Quedan liberados de toda accin civil, comercial, penal tributaria, administrativa, penal cambiaria ley 19.359 (t.o. 1995), salvo el supuesto previsto en el inciso b) del artculo 1 de dicha ley1 y profesional que pudiera corresponder, los responsables por transgresiones que resulten regularizadas bajo el rgimen de esta ley y las que tuvieran origen en aqullas. Quedan comprendidos en esta situacin los socios administradores y gerentes de sociedades de personas, directores, gerentes, sndicos y miembros de los consejos de vigilancia de sociedades annimas y en comandita por acciones y cargos equivalentes en cooperativas, fideicomisos y fondos comunes de inversin, y profesionales certificantes de los balances respectivos. Este beneficio no alcanza a las acciones que pudieran ejercer los particulares que hubieran sido perjudicados mediante dichas transgresiones. Quedan eximidos del pago de los impuestos que hubieran omitido declarar, de acuerdo con las siguientes disposiciones: Impuestos a las Ganancias, a la Transferencia de Inmuebles de Personas Fsicas y Sucesiones Indivisas y sobre los Crditos y Dbitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias, respecto del monto de la materia neta imponible del impuesto que corresponda, el importe equivalente en pesos de la tenencia de moneda extranjera que se exteriorice.

Ley N 19359 Artculo 1 Sern reprimidas con las sanciones que se establecen en la presente ley: inciso b) Operar en cambios sin estar autorizado a tal efecto.

Impuestos Internos y al Valor Agregado. El monto de operaciones liberado se obtendr multiplicando el valor en pesos de las tenencias exteriorizadas, por el coeficiente resultante de dividir el monto total de operaciones declaradas o registradas en caso de no haberse presentado declaracin jurada por el monto de la utilidad bruta, correspondientes al perodo fiscal que se pretende liberar. Impuestos a la Ganancia Mnima Presunta y sobre los Bienes Personales y de la Contribucin Especial sobre el Capital de las Cooperativas, respecto del impuesto originado por el incremento del activo imponible, de los bienes sujetos a impuesto o del capital imponible, segn corresponda, por un monto equivalente en pesos a las tenencias exteriorizadas. Impuesto a las Ganancias por las ganancias netas no declaradas, en su equivalente en pesos, obtenidas en el exterior, correspondientes, a las tenencias que se exteriorizan. Estarn exentos del Impuesto sobre los Crditos y Dbitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias, los hechos imponibles originados en la transferencia de la moneda extranjera que se exteriorice, as como tambin los que pudieran corresponder a su depsito y extraccin de las respectivas cuentas bancarias.

3.8. Exceptuados del beneficio La liberacin de pago de los impuestos establecida, no podr aplicarse a las retenciones o percepciones practicadas y no ingresadas 3.9. Condicin para obtener los beneficios. Afectacin a la adquisicin de alguno de los instrumentos financieros El goce de los beneficios, estar sujeto a que el importe correspondiente a la moneda extranjera incluidos los fondos originados en la realizacin de los bienes que se exteriorice, se afecte a la adquisicin de alguno de los instrumentos financieros (BAADE, Pagar de Ahorro y/o CEDIN). 3.10. Atribucin de beneficios de liberacin La exteriorizacin efectuada por las sociedades comprendidas en el inciso b) del artculo 49 de la Ley de Impuesto a las Ganancias2, liberar del Impuesto a las Ganancias correspondiente a los socios, en proporcin a la materia imponible que les sea atribuible, de acuerdo con su participacin en la misma. Las personas fsicas y sucesiones indivisas que efecten la exteriorizacin, podrn liberar con la misma las obligaciones fiscales de las empresas o explotaciones unipersonales, de las que sean o hubieran sido titulares. 3.11. Tipo de cambio Deber considerarse el valor de cotizacin de la moneda extranjera que corresponda, al tipo de cambio comprador del Banco de la Nacin Argentina, vigente a la fecha de la respectiva exteriorizacin. 3.12. Requisito para gozar de los beneficios

Cualquier otra clase de sociedades constituidas en el pas o de empresas unipersonales ubicadas en ste.
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Ser requisito, para el usufructo de los beneficios que otorga el rgimen que los contribuyentes hayan cumplido con la presentacin y pago, al 31 de mayo de 2013, de las obligaciones de los Impuestos a las Ganancias, a la Ganancia Mnima Presunta y al Impuesto sobre los Bienes Personales correspondientes a los ejercicios fiscales finalizados hasta el 31 de diciembre de 2012, inclusive. El incumplimiento a lo dispuesto precedentemente, tendr el carcter de condicin resolutoria. Las diferencias patrimoniales que el contribuyente deba expresar con motivo del acogimiento al presente rgimen debern incluirse en las declaraciones juradas correspondientes al perodo fiscal 2013. TITULO III - DISPOSICIONES GENERALES

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4.1. Prevencin de las operaciones de lavado de dinero Ninguna de las disposiciones de esta ley liberar a las entidades financieras o dems personas obligadas, sean entidades financieras, notarios pblicos, contadores, sndicos, auditores, directores u otros, de las obligaciones vinculadas con la legislacin tendiente a la prevencin de las operaciones de lavado de dinero, financiamiento del terrorismo u otros delitos previstos en leyes no tributarias, excepto respecto de la figura de evasin tributaria o participacin en la evasin tributaria. 4.2. Delito de lavado de activos y financiacin del terrorismo. Quedan excluidas del mbito de esta ley las sumas de dinero provenientes de conductas susceptibles de ser encuadradas en los trminos del artculo 6 de la ley 25.246 relativas al delito de lavado de activos y financiacin del terrorismo. 4.3. Presentacin de declaracin jurada Las personas fsicas o jurdicas que pretendan acceder a los beneficios del rgimen debern formalizar la presentacin de una declaracin jurada al respecto; ello sin perjuicio de cualquier otra medida que resulte necesaria a efectos de corroborar los extremos de viabilidad para el acogimiento al presente. 4.4. Delitos de la Ley Penal Tributaria En los supuestos contemplados en el inciso j), del punto 1 del artculo 6 de la ley 25.246 (Delitos de la Ley Penal Tributaria), la exclusin ser procedente en la medida que se encuentre imputado. 4.5. Denuncia penal La Administracin Federal de Ingresos Pblicos estar dispensada de formular denuncia penal respecto de los delitos previstos en las leyes 23.771 y 24.769, segn corresponda, as como el Banco Central de la Repblica Argentina de sustanciar los sumarios penales cambiarios y/o formular denuncia penal respecto de los delitos previstos en la ley 19.359 salvo que se trate del supuesto previsto en el inciso b) del artculo 1 de dicha ley, en la medida que los sujetos de que se trate adhieran al rgimen previsto en el ttulo II de la presente ley. 4.6. Suspensin de la prescripcin Se suspende con carcter general por el trmino de un (1) ao el curso de la prescripcin de la accin para determinar o exigir el pago de los tributos cuya aplicacin, percepcin y fiscalizacin est a cargo de la Administracin Federal de

Ingresos Pblicos y para aplicar multas con relacin a los mismos, as como la caducidad de la instancia en los juicios de ejecucin fiscal o de recursos judiciales. 4.7. Reglamentacin La Administracin Federal de Ingresos Pblicos reglamentar el ttulo II de la presente ley y dictar las normas complementarias que resulten necesarias para su aplicacin. El Banco Central de la Repblica Argentina ser la Autoridad de Aplicacin con respecto a los Certificados de Depsito para Inversin (CEDIN) y dictar las normas reglamentarias y complementarias pertinentes, inclusive el procedimiento a seguir en caso de extravo o sustraccin. 4.8. Prrroga de plazos Se faculta al Poder Ejecutivo nacional a prorrogar los plazos previstos en el presente rgimen. 4.9. Vigencia Las disposiciones de la presente ley son de orden pblico y entrarn en vigencia el da de su publicacin en el Boletn Oficial.