INGENIERIA FINANCIERA, FISCAL Y CONTADOR PBLICO

MANUAL PARA LA DECLARACIN ANUAL DE PERSONAS MORALES. MEMORIA PRESENTADA COMO REQUISITO PARA OBTENER EL TTULO DE INGENIERA FINANCIERA, FISCAL Y CONTADOR PBLICO. AUTOR: CINTHIA CRUZ HERNNDEZ

ASESOR ACADMICO: L. C. ALAIN BAUTISTA NAVARRETE

ASESOR INDUSTRIAL: C.P. MIGUEL ACOSTA RUBIO

HUEJUTLA DE REYES, HGO.

Abril de 2013

MANUAL PARA LA DECLARACIN ANUAL DE PERSONAS MORALES

Memoria presentada

Por

CINTHIA CRUZ HERNNDEZ

Ante la Universidad Tecnolgica de la Huasteca Hidalguense como requisito parcial para optar al ttulo de

INGENIERA FINACIERA, FISCAL Y CONTADOR PBLICO

Abril de 2013

DATOS GENERALES DE LA EMPRESA

EMPRESA DESPACHO CONTABLE MAR

SECTOR PRIVADO

DIRECCIN CALLE LOMITA #7 COLONIA 5 DE MAYO HUEJUTLA DE REYES HGO CP.43000 TEL 01(789) 896 41-75

PROYECTO MANUAL PARA LA DECLARACIN ANUAL DE PERSONAS MORALES

ASESOR INDUSTRIAL C.P. MIGUEL ACOSTA RUBIO

CARGO DEL ASESOR CONTADOR PBLICO

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DEDICATORIAS

A DIOS: SEOR te doy gracias por permitirme un triunfo ms en la vida, al darme la sabidura e

inteligencia para lograr mis objetivos deseados.

A MIS PADRES. Por darme la vida, y gracias por brindarme su proteccin en cada instante de mi vida, as como tambin todo su apoyo incondicional para seguir estudiando principios importantes inculcaron. y y por todos los ms me A MIS HERMANOS: Una parte fundamental ya que soy muy importantes para m por todo el apoyo que he recibido y por todos los momentos que e

valores que ellos

compartido con ellos durante estos aos.

AGRADECIMIENTOS.

A MIS AMIGOS: Gracias

por

MIS

PROFESORES:

saber comprenderme escucharme cuando necesitaba ser

Gracias al apoyo que ellos me brindaron y a los

escuchada. Que hayan estado conmigo en las buenas y en las malas, que me dieron la

conocimientos

adquiridos

durante mi estancia en la UTHH que con me gran los

confianza, el apoyo y creyeron en m, mil gracias.

dedicacin impartieron.

MIS la

ASESORES: oportunidad

por de

darme

demostrar lo aprendido y por brindarme siempre su apoyo y comprensin Gracias. necesario.

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NDICE DE CONTENIDOS. DEDICATORIAS..
PAG. iv

AGRADECIMIENTOS. v INDICE.. vi RESUMEN. vii ABSTRAC. viii INTRODUCCIN.. ix II ANTECEDENTES 2.1 Datos Generales de la Empresa... 2.2 Trabajos previos.............................................................................. . III PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 3.1 Justificacin.. 3.2 Objetivos de la Investigacin 3.2.1 Objetivo general.... 3.2.2 Objetivos Especificos... 3.2.3 Metas.. IV FUNDAMENTOS TEORICOS Y EXPERIMENTALES.. V HIPTESIS.... VI DESARROLLO DEL PROYECTO 6.1 Metodologa............................................... 6.2 Desarrollo 6.2.1 Investigacin sobre la Declaracin Anual de Personas Morales. 6.2.2 Presentacin de los formatos de impuesto y procedimiento para el Calculo Anual de Personas Morales.. 6.2.3 Elaboracin de un caso practico para la Declaracin Anual de Personas Morales. VII RESULTADOS 7.1 Interpretacion de resultados.................................................................. VIII CONCLUSIONES..................................................................................... IX REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS.. 3 3 4 5 10 11 1 2

13 15 22

36 38 40

X ANEXOS x

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RESUMEN
El proyecto de estada se realizo en el Despacho Contable MAR, este se encuentra ubicado en la calle la Lomita No. 7 Col 5 de Mayo entre las calles Yucatn y la carretera Nacional Mxico-Tampico en la ciudad de Huejutla de Reyes Hidalgo.

El problema que presenta el Despacho MAR, es que no tiene papeles de trabajo que sean utilizados por todo el personal, que consoliden criterios de clculo; cada contador utiliza sus propios formatos, y esto genera dificultad para supervisar que dichos clculos sean correctos.

El manual se desarrollo de acuerdo a las leyes fiscales y contables para las personas morales, teniendo en cuenta cuales son sus obligaciones estipuladas, manteniendo la estructura para su aplicacin. Teniendo en cuenta que es muy importante llevar a cabo todo el procedimiento.

Tambin se generaron papeles de trabajo de una forma ms sencilla y prctica para que el personal que labora en el despacho, unifique criterios sobre los clculos de impuestos para asesorar, realizar los clculos anuales correctamente a los clientes o personas morales, para cumplir en forma y tiempo con sus obligaciones fiscales.

El despacho, con la elaboracin de este manual tendr los siguientes beneficios: evitar prdida de tiempo, tener en tiempo y forma los pagos provisionales y anuales, brindando al cliente un mejor servicio profesional y de calidad. De esta forma el despacho tendr un mayor crecimiento en cuanto a los servicios que brinde por que tendra ms tiempo para poder realizar otras actividades en beneficio de los clientes.

Manual, Papeles, DEM, Impuestos, Declaraciones.

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ABSTRACT

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I. INTRODUCCIN
El presente proyecto es un manual para declaracin anual de personas morales, en el cual se podrn apreciar todos y cada uno de los papeles de trabajo que se deben generar para realizar una declaracin anual. La estructura con la que esta conformada dicha memoria se presenta a continuacin: Capitulo II. Antecedentes de la empresa, en este apartado nos describe de manera clara y sencilla el historial con que cuenta la organizacin desde sus inicios hasta la actualidad, los servicios que ofrece, su misin, visin, su razn de ser y principios. Capitulo III. Planteamiento de la problemtica que gener o llev a la eleccin de este tema y el porqu de ello, se fijan los objetivos que se pretenden obtener al desarrollar este manual. Capitulo IV. Fundamentos tericos y experimentales se dar a conocer, de manera breve, a todo el personal del despacho el contenido de este

manual para que se aplique de manera general, esta se encuentra soportada por bibliografa terica relacionada al tema. Capitulo V. Hiptesis es la respuesta tentativa a la problemtica detectada, en ella se describe cual es el procedimiento para llevar a cabo la elaboracin del manual. Capitulo VI Desarrollo: Se divide en dos la primera es la metodologa esta expresar las actividades y el tiempo que se llevo a cabo para realizarlas y el segundo desarrollo donde se relata toda la investigacin. Capitulo VII Interpretacin de resultados: consiste en el anlisis de los datos obtenidos como resultado de la elaboracin del manual. Capitulo VIII Conclusiones este tiene la finalidad de exponer de manera concisa los resultados y las discusiones con la finalidad de hacer una propuesta que permita cumplir con el objetivo del proyecto.

I II. ANTECEDENTES
2.1. Datos Generales de la Empresa Investigaciones realizadas por Acosta (1990), puntualiza la siguiente informacin. El Despacho Contable MAR nace por la necesidad de que todas las empresas contaran con una contabilidad que les permita cumplir con sus obligaciones fiscales, as como, tambin les proporcione conocimientos de como guiar la trayectoria de negocio de cada contribuyente. Se crea el 15 de enero de 1990 bajo la figura fiscal de personas fsicas con domicilio fiscal en el fraccionamiento los Cantores S/N en la Cuidad de Huejutla a un costado de la carretera nacional km 215, tributando bajo la actividad de Honorarios y en general por la Prestacin de Servicios. El da 27 de Junio de 1995 se hizo un cambio de domicilio fiscal ubicndose en la calle Campeche No. 9 Col. 5 de Mayo entre la Avenida Corona del Rosal y la calle Yucatn. Posteriormente el da 30 de septiembre de 1997, nuevamente se realiz un cambio de domicilio fiscal donde actualmente estn ubicadas sus oficinas en la calle la Lomita No. 7 Col 5 de Mayo entre las calles Yucatn y la carretera Nacional Mxico-Tampico. Uno de los principales valores que designe a este Despacho ha sido el cumplimiento en tiempo y forma en la elaboracin y presentacin de todos los pagos a que estn obligados los contribuyentes as como tambin la calidad en la atencin que brinda tanto el titular como todo su personal. Todo ello le ha rendido frutos ya que en la actualidad el Despacho MAR es una de las Instituciones de Servicios Fiscales Contables y Administrativos ms reconocidas no solo a nivel local sino en toda la regin ganando da con da la confianza de sus clientes que estn consientes del excelente servicio que otorga tanto el Contador responsable del Despacho como el todo el personal que labora su cargo.

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2.1.1. Misin Proporcionar un eficiente servicio a Personas Fsicas y Morales que se encuentren inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes, y coadyuve a cumplir oportuna y eficazmente con cada una de sus obligaciones fiscales 2.1.2. Visin Consolidarnos como un Despacho Contable, Administrativo y Fiscal que cuente con los ms modernos sistemas y que esto a su vez facilite nuestro servicio y disminuir la carga de trabajo que existe en esta fecha, adems de tener instalaciones cmodas, seguras, modernas, que a su vez cuenten con los servicios necesarios y as ampliar la estructura laboral. 2.1.3. Filosofa Crearles una cultura a los contribuyentes referentes a la contribucin en el gasto pblico donde participe en el pago de impuestos y as apoyar al gobierno con el gasto pblico federal, lo anterior en beneficio de nuestro pas 2.1.4. Valores Honradez Humildad Compromiso Amabilidad 2.2. Trabajos Previos El Despacho MAR no cuenta con un trabajo previo ya que es el primer Manual para la Declaracin Anual de Personas Morales que se realiza, de donde se ha visto en la necesidad de contar con dicho manual donde pueda expresarse la forma en que pueda llevarse a cabo su calculo, enterndose en tiempo y forma de acuerdo a los procedimientos ya estipulados por la autoridad Fiscal y de esta manera se cumpla el objetivo principal de la contabilidad, realizando los clculos correctos de los clientes a cargo. Puntualidad Excelencia Competitividad Eficiencia

III III. PLANTEAMIENTO DE LA PROBLEMTICA

3.1 Justificacin Debido a que el Despacho MAR, posee contribuyentes que se encuentran tributando como Persona Moral, se presenta la necesidad de contar con un manual para llevar el calculo de la Declaracin Anual de esos mismos contribuyentes, el cual contenga los procedimientos de las obligaciones contables y fiscales regulado por las distintas leyes tributarias, y de esa manera se puedan evitar errores en la aplicacin del calculo; cumpliendo en forma y tiempo con todas las obligaciones que poseen dichos contribuyentes, y contar con una fuente de informacin plasmada, confiable que ser de utilidad para brindar servicios de calidad dentro del mismo Despacho.

3.2. Objetivos de la investigacin. 3.2.1. Objetivo general Elaborar un manual sobre la Declaracin Anual de Personas Morales

donde se especifique claramente cules son las obligaciones establecidas en las normas y leyes fiscales, dando como resultado un mejor clculo de la Declaracin 3.2.2. Objetivos especficos Detallar con exactitud quines tienen la obligacin de presentarlo y las obligaciones fiscales que contraen las personas Morales. Realizar el llenado de la Declaracin Anual de acuerdo al archivo que estipula el Servicio de Administracin Tributaria (SAT).

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3.3 Metas El primer punto a presentar ser especificar con detalle lo que abarcar la Declaracin Anual de Personas Morales en general. Especificar quines pueden presentar la Declaracin Anual y conocer sus obligaciones fiscales esto se realizar en 3 semanas. Conocer la forma en que puede llevarse a cabo el procedimiento para el clculo de la manera ms adecuada, llevndose a cabo en 2 semanas. Dar a conocer la forma de cmo calcular la Declaracin y documentacin necesaria a utilizar, se aplicar en 2 semanas. Presentar de forma prctica el clculo de la Declaracin Anual esto se realizar en 2 semanas.

V IV. FUNDAMENTOS TEORICOS Y EXPERIMENTALES

4.1 Manual En este proyecto se realizar un manual para la Declaracin Anual de Personas Morales de inters que coadyuvar al esclarecimiento de algunas dudas o cuestionamientos sobre ste tipo de clculo. Manual: Podemos hacer referencia a aqul libro que recoge lo esencial, bsico y elemental de una determinada materia, la existencia de manuales tcnicos que vienen generalmente acompaando a aquellos productos

electrnicos que adquirimos y que requieren de su lectura y la observacin de las recomendaciones que contienen antes de poner en funcionamiento los mencionados. 4.2 Ventajas de contar con un manual Permite conocer el funcionamiento interno por lo que respecta a descripcin

de tareas, ubicacin, requerimientos y a los puestos responsables de su ejecucin. Auxilian en la induccin del puesto y al adiestramiento y capacitacin del

personal ya que describen en forma detallada las actividades de cada puesto. Sirve para el anlisis o revisin de los procedimientos de un sistema.

4.3 Objetivo fundamental de los manuales El desarrollo del manual es ofrecer una descripcin actualizada, concisa y clara de las actividades contenidas en cada proceso. Por ello, un manual jams se podr considerar como concluido y completo, ya que debe evolucionar con la organizacin. El impuesto: Es la prestacin de dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley, con carcter obligatorio, a cargo de personas fsicas y morales para cubrir el gasto pblico y sin que haya para ellas contraprestacin o beneficio especial, directo e inmediato.

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Ingresos: Se define como cualquier partida u operacin que afecte los resultados de una empresa aumentando las utilidades o disminuyendo las prdidas. Se produce un ingreso cuando aumenta el patrimonio empresarial y este incremento no se debe a nuevas aportaciones de los socios. 4.4 Tipos de contribuyentes Persona fsica o natural: es un individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer derechos. La persona Fsica debe poseer ciertos atributos como los siguientes: Estado Civil; es la situacin de las personas fsicas determinada por sus

relaciones de familia, provenientes del matrimonio o del parentesco, que establece ciertos derechos y deberes. Persona jurdica o moral: es una agrupacin de personas que se unen con un fin determinado, por ejemplo, una sociedad mercantil, una asociacin civil. Dentro de los atributos de las personas morales se podr mencionar las siguientes: Denominacin o razn social: es el nombre y firma por los cuales es

conocida una compaa mercantil de forma colectiva, comanditaria o annima. 4.5 Declaracin Anual de Personas Morales Los contribuyentes, personas morales que tributan en el ttulo II de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), tienen obligacin de presentar declaraciones anuales de distintos impuestos como son: el impuesto sobre la renta (ISR), empresarial a tasa nica (IETU) y a los depsitos en efectivo (IDE). Dicha declaracin se deber presentar a travs del programa Documentos Electrnicos Mltiples (DEM) a ms tardar el 1 de abril de 2013, ya que en este ao el 31 de marzo es da inhbil. Informacin necesaria para presentar la Declaracin Anual

Estado de posicin Financiera al 31 de diciembre (Balance General)

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Estado de Resultados Conciliacin Contable-Fiscal Pagos y/o declaraciones provisionales, mensuales y/o definitivas. Si no los ha presentado regularcelos previamente para poder hacer su declaracin anual.

Papeles de trabajo en los que calcul sus pagos provisionales de Impuesto sobre la Renta (ISR), mensuales de Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU).

Su Firma Electrnica Avanzada En su caso, constancia de percepciones y retenciones y constancia de recaudacin del IDE

Adems la nueva versin del programa electrnico DEM para elaborar y presentar la Declaracin Anual de Personas Morales. En caso de que le resulte al contribuyente una cantidad a pagar, se deber tener acceso a la pgina de banca electrnica autorizada y realizar el pago con transferencia electrnica de fondos. Los contribuyentes debern indicar en su declaracin si se encuentran obligados a dictaminar sus estados financieros o si optan por presentar la informacin alternativa al dictamen de conformidad con el decreto del 30 de junio de 2010.Algunas consideraciones relevantes en la preparacin de la declaracin anual, personas morales independientemente de los lineamientos para su presentacin, son:

Inventario acumulable Los contribuyentes que tenan inventario al 31 de diciembre de 2004 y optaron a partir del ejercicio 2005 por acumular el inventario en ejercicios posteriores, considerando el ndice promedio de rotacin de inventarios calculado para el periodo de 2002 a 2004, conforme a la tabla publicada en disposiciones transitorias de la Ley del ISR, debern acumular en 2012 el inventario que les corresponda y, en su caso, hacer los ajustes a los montos que se deben acumular cuando e inventario base se haya reducido.

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Resultado fiscal Para determinar la utilidad fiscal del ejercicio 2012 se consideran ingresos acumulables los que la persona moral obtenga en efectivo, bienes, servicios, crdito o de cualquier otro tipo, incluso los de sus establecimientos en el extranjero, a los cuales se les hacen las deducciones autorizadas, como son las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones, el costo de lo vendido, gastos, inversiones (va depreciaciones), y, en su caso, deduccin inmediata de las inversiones, crditos incobrables y ajuste anual por inflacin deducible, entre otras, para obtener la utilidad o prdida fiscal del ejercicio. El resultado fiscal se consigue de restar a la utilidad fiscal la Participacin de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) pagada en el ejercicio y el monto de las prdidas fiscales de ejercicios anteriores.

Cuando la PTU pagada en el ejercicio sea mayor a la utilidad fiscal de ste antes de disminuir la PTU, la diferencia se considerar prdida fiscal. No debemos olvidar que los contribuyentes tienen derecho a amortizar las prdidas fiscales actualizadas de los diez ejercicios inmediatos anteriores; es decir, para la declaracin anual del ejercicio 2012 se pueden amortizar prdidas fiscales pendientes de 2001 a 2010.Si el contribuyente no disminuye las prdidas en el ejercicio 2012, perder el derecho a hacerlo en ejercicios posteriores.

ISR ste se determinar aplicando al resultado fiscal la tasa de 30%. Tratndose de personas morales que hayan distribuido dividendos que no provienen de la Cuenta de la Utilidad Fiscal Neta podrn acreditar el ISR pagado por los dividendos contra el ISR del ejercicio que resulte a cargo de la persona moral. Para estos efectos, el gravamen que no se pueda acreditar se podr disminuir hasta en los dos ejercicios inmediatos siguientes contra el impuesto del ejercicio y contra los pagos provisionales.

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El coeficiente de utilidad En la declaracin anual se debe dar el dato del coeficiente de utilidad por aplicar para los pagos provisionales del ejercicio siguiente. Considerando que la citada declaracin se debe presentar en marzo de 2013 ser a partir de entonces cuando se utilice el nuevo coeficiente de utilidad, en caso de resultar prdida en el ejercicio 2012, se usar el coeficiente de utilidad que se determine correspondiente al ltimo ejercicio de 12 meses por el que se tenga coeficiente, sin que sea anterior en ms de cinco aos.

IETU Para determinar la base para el IETU se debe aplicar la tasa de 17.5% a la diferencia que resulte de disminuir, a los ingresos acumulables efectivamente cobrados, las deducciones autorizadas efectivamente pagadas. Al impuesto determinado se le restan los acreditamientos por sueldos y salarios, aportaciones de seguridad social, inversiones e inventarios, entre otros, conforme al decreto por el que se dan diversos beneficios fiscales en materia de ISR y del IETU publicado en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) el 5 de noviembre de 2007.

Cuando en el IETU, las deducciones autorizadas sean mayores a los ingresos gravados se tendr una base negativa, lo que podramos llamar una prdida en IETU que multiplicada por la tasa de 17.5% sera el equivalente a un crdito fiscal. Este se podr acreditar contra el IETU del ejercicio, as como contra pagos provisionales, en los diez ejercicios siguientes hasta agotarlo. De acuerdo con el artculo 21 de la Ley de Ingresos de la Federacin, el crdito fiscal por base negativa en IETU no podr acreditarse por el contribuyente contra el ISR causado en el ejercicio en que se gener el crdito. Por otra parte, los contribuyentes debern presentar a las autoridades fiscales a ms tardar el 2 de abril de 2012 la informacin correspondiente a los conceptos que sirvieron de base para determinar el IETU.

V. HIPTESIS
La hiptesis del presente proyecto se basa en desarrollar todos y cada uno de los procedimientos de las obligaciones contables y fiscales que tienen los contribuyentes, especificando quienes tienen la obligacin de presentarlo, la forma de realizar los clculos adecuados y la documentacin necesaria a utilizar. La informacin que contiene el presente trabajo, esta documentada por: Pagos y/o declaraciones provisionales, mensuales y/o definitivas y si no se han presentado regularizarse previamente, Estados Financieros, Papeles de trabajo en los que se calcula pagos provisionales de Impuesto sobre la Renta (ISR), mensuales de Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU). Fiscalmente se debe tener la Firma Electrnica Avanzada, en su caso, constancia de percepciones y retenciones y constancia de recaudacin del IDE, dando como resultado la elaboracin e implementacin del Manual para la Declaracin Anual de Personas Morales. Cabe mencionar que los papeles de trabajo son adaptables o estn sujetos a modificacin segn sea el criterio de cada contador siempre y cuando no pierdan la esencia en la informacin que se est dando a conocer.

XI VI. DESARROLLO DEL PROYECTO

6.1 Metodologa Dado que el objeto de estudio es el manual para la declaracin anual de las personas morales esta se desarrollo en el transcurso de 4 meses, el cual se trabajo con un enfoque de clculo como proceso, el diseo para aprender y el clculo para las operaciones necesarias para poder generar un resultado. Se trata de disear un manual que se utilizar para generar una

declaracin anual de personas morales, stos especificarn como debe estar constituida la declaracin con la que se esta trabajando, generando un formato que sea entendible, factible en su comprensin hacia los interesados de esta materia, que el procedimiento de clculo sea sencillo y prctico, sin dejar de omitir un procedimiento o una informacin importante. Se desarrollo lo referente a Antecedentes de dicho despacho en un tiempo de una semana. Se dio a conocer con detalle del por qu surge la idea de desarrollar un manual presentando as la problemtica en que se encuentra en el espacio de una semana. Se dieron a conocer con detalle los objetivos generales de dicho manual y a su vez las metas especficas que se pretenden alcanzar con el desarrollo de este manual en un tiempo estimado de 2 semanas. Se desarroll lo referente a fundamentos tericos y experimentales con el cual se da a conocer con detalle todos los conceptos a utilizar durante el desarrollo del proyecto en 2 semanas. Se realiz la investigacin de todo lo referente a lo que conlleva la declaracin anual de personas morales para la elaboracin del desarrollo del proyecto, as como la presentacin de los formatos para el calculo del mismo y el procedimiento para llevarse a cabo, basndose en las diferentes bibliografas que tratan sobre la declaracin anual en un tiempo de 7 semanas.

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De igual manera se elabor un caso prctico del clculo anual en un tiempo de 2 semanas. Se presentarn las interpretaciones y conclusiones correspondientes pertinentes del proyecto desarrollado en un tiempo de una semana Por ltimo tenemos la bibliografa y los anexos, documentos se apoy para la elaboracin e integracin del en los que

manual obtenindolos en el

espacio de una semana.

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6.2 Desarrollo 6.2.1 Investigacin sobre la Declaracin Anual de Personas Morales Atributos de las persona morales. Art. 25.-Son personas morales: I. La Nacin, las Entidades Federativas y los Municipios; II. Las corporaciones de carcter pblico y las fundaciones reconocidas por la ley. III. Las asociaciones y sociedades civiles y mercantiles; IV. Los sindicatos y dems asociaciones profesionales a que se refiere la fraccin XVI del artculo 123 de la Constitucin General de la Repblica; V. Los ejidos y las sociedades cooperativas y mutualistas; Las personas morales tienen su domicilio en el lugar donde se halle establecida su administracin. Las que tengan su administracin fuera del Distrito Federal, pero que ejecuten actos jurdicos dentro de su circunscripcin, se considerarn domiciliadas en el lugar donde los hayan ejecutado, en todo lo que a esos actos se refiera. Obligaciones fiscales de las personas morales 2013. Artculos 1o y 14 de la LISR

Realizar pagos provisionales a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aqul al que corresponda el pago, prorrogable segn el sexto dgito del RFC, que a partir de enero de 2012 las personas morales entrarn al esquema del Servicio de Pago Referenciado (SEDEPA), en consecuencia se elimina el deber de exhibir la estadstica. Artculo 5-D de la LIVA

Pago definitivo del IVA a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aqul al que corresponda el pago, prorrogable segn el sexto dgito del RFC, Tratndose de las morales a partir de enero de 2012, entrarn al esquema del SEDEPA, por ende, se elimina el deber de presentar la estadstica.

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Artculo 9o de la LIETU

Pagos provisionales de IETU, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aqul al que corresponda el pago, prorrogable segn el sexto dgito del RFC, las morales a partir de enero de 2012, entrarn al esquema del SEDEPA, por ende, se elimina el deber de presentar la estadstica. Declaracin anual

LISR: artculo 86, fraccin VI LIETU: artculo 7 RMISC: Captulo II.2.8.2 A ms tardar el 1 de abril de 2013, las declaraciones anuales se presentarn va Internet. Se exhibirn las declaraciones anuales del ejercicio 2012 del ISR e IETU, a travs del Programa para Presentacin de Declaraciones Anuales, incluyendo sus complementarias, con el siguiente procedimiento: - Obtener el Programa de Presentacin de Declaraciones anuales en la direccin www.sat.gob.mx (DEM versin 2013) - Capturar los datos solicitados en dicho programa, manifestando bajo protesta de decir verdad que son ciertos los datos asentados - Enviar al SAT la informacin a travs de la direccin electrnica ya mencionada y l remitir al contribuyente por la misma va el acuse de recibo (con el nmero de operacin, fecha de presentacin y el sello digital). De existir cantidad a cargo, los contribuyentes, ingresarn a la pgina de Internet de la institucin de crdito autorizada para efectuar el pago. Artculo 32-A del CFF.

Presentar el dictamen de estados financieros, 30 de junio de 2013 (salvo lo que se seale en la RMISC del prximo ao), Conforme el artculo tercero del Decreto por el que se otorgan facilidades administrativas en materia de simplificacin tributaria publicado el 30 de junio de 2010, se estipula que los contribuyentes que de conformidad con lo establecido con el artculo 32-A fraccin I del CFF se encuentren obligados a dictaminar sus estados financieros, podrn optar por no presentar el dictamen citado, si presenten la informacin contenida en el Anexo 21 de la RMISC, en la fecha indicada y va Internet (regla II.13.4.1.).

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Qu informacin y documentos se necesitan para poder presentar la declaracin anual. La constancia o constancias de percepciones y retenciones que le debe dar su patrn, a ms tardar el 28 de febrero del 2013 (forma fiscal 37 o Anexo 1 de la forma fiscal 30 del programa DIM) El DeclaraSAT en lnea o el programa DeclaraSAT. En el caso que presente su declaracin en papel requiere la forma fiscal 13-A por duplicado, o la forma fiscal 13 si adems de salarios percibi ingresos por enajenacin de bienes, por adjudicacin de bienes e intereses y la suma de todos los ingresos no rebas los 400 mil pesos. Los comprobantes (facturas o recibos) de los gastos personales que vaya a deducir. Su clave de RFC a 13 dgitos y su CURP a 18 dgitos. Firma Electrnica Avanzada (Fiel) Informacin contable: Estado de posicin financiera al cierre del ejercicio. Estado de resultados por el periodo que comprende el ejercicio. Balanza de comprobacin de cada uno de los meses del ejercicio. Conciliaciones bancarias y libros de bancos. Relacin de activos fijos, cargos y gastos diferidos, que contengan descripcin del activo, fecha de adquisicin, monto original de la inversin y saldo por deducir a su valor histrico. Papeles de trabajo de re expresin de estados financieros.

6.2.2 Presentacin de los formatos de impuesto y procedimiento para el Calculo Anual de Personas Morales Papel de trabajo de Impuesto Sobre la Renta. Determinacin de la Utilidad Fiscal.

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Ingresos acumulables: (obligacin) a. Propios de la actividad Art. 17 b. Otros ingresos acumulables. Art. 20 c. Ingresos de cualquier tipo Menos: Deducciones autorizadas: (opcional) Art 29, 31 y 32 LISR. Exclusivamente que est relacionado con la actividad del contribuyente, Art 31-I LISR y adems este registrada en contabilidad y cuente con los requisitos del Art. 29-A del CFF. Igual a: Utilidad Fiscal. Ingresos y su momento de acumulacin Toda cantidad que modifique de manera positiva el haber patrimonial de una persona. 5 tipos de ingreso (Art. 17 L.I.S.R.) Clasificacin de ingresos. Acumulables Objeto (Art. 17 primer prrafo Y art. 20) (Art. 1 frac. I y Art. 17 Primer prrafo) Persona Moral No acumulables (Art. 17 ltimo prrafo)

No objeto (Art. 17 segundo prrafo)

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Ingreso objeto. Aquellos que modifican de manera positiva el haber patrimonial. Ingreso objeto acumulables. Aquellos ingresos gravados que se suman (sean mercantiles, civiles o de cualquier clase) para la determinacin del impuesto. Ingreso no objeto. (Artculo 17, segundo prrafo) 1.- Ingresos por aumentos de capital. 2.- Ingresos por pago de la prdida por parte de los accionistas. 3.- Ingresos por primas obtenidas por la colocacin de acciones. 4.- Ingresos por utilizar el mtodo de participacin. Vase tabla 1 de anexo del procedimiento para el Calculo Anual de Personas Morales (ejemplo de cmo poder elaborar la cdula de ingresos, la determinacin de la utilidad fiscal y el pago respectivo en el caso de los provisionales de ISR de la persona moral). Vase tabla 2 de anexo la cdula para la mecnica de clculo del ISR anual de la persona moral. Papel de trabajo para la determinacin de la PTU La renta gravable para determinar la PTU se determinar conforme a lo siguiente: A los ingresos acumulables excepto el ajuste anual por inflacin, se le sumarn: - Los ingresos por dividendos, - Las utilidades en acciones - La utilidad que resulte de la fluctuacin de monedas - La diferencia entre el monto de la enajenacin de bienes de activo fijo y la ganancia acumulable por la enajenacin de dichos bienes. Al resultado anterior se le restar: -El monto de las deducciones autorizadas por ley.

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-La cantidad que resulte de aplicar al MOI los por cientos de amortizacin o depreciacin que para cada bien de que se trate determine el contribuyente. -El valor nominal de los dividendos o utilidades que se rembolsen, siempre que se reciban en ejercicios anteriores mediante la entrega de acciones. -Prdidas que resulten de la fluctuacin de moneda extranjera Vase tabla 3 de anexo de clculo de la PTU Papel de trabajo para el pago definitivo de IVA. Cdula del pago definitivo del IVA, tratndose de las morales a partir de enero de 2012, entrarn al esquema del SEDEPA, por ende, se elimina el deber de presentar la estadstica. Papel de trabajo de IETU. Para determinar la base para el IETU, se debe aplicar la tasa de 17.5% a la diferencia que resulte de disminuir, a los ingresos acumulables efectivamente cobrados, las deducciones autorizadas efectivamente pagadas. Al impuesto determinado se le restan los acreditamientos por sueldos y salarios, aportaciones de seguridad social, inversiones e inventarios, entre otros, conforme al decreto por el que se dan diversos beneficios fiscales en materia de ISR y del IETU publicado en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) el 5 de noviembre de 2007. Cuando en el IETU, las deducciones autorizadas sean mayores a los ingresos gravados se tendr una base negativa, lo que podramos llamar una prdida en IETU que multiplicada por la tasa de 17.5% sera el equivalente a un crdito fiscal. Este se podr acreditar contra el IETU del ejercicio, as como contra pagos provisionales, en los diez ejercicios siguientes hasta agotarlo. Los contribuyentes antes de efectuar el acreditamiento de los pagos provisionales de IETU contra el del ejercicio, podrn compensar los citados pagos provisionales contra el ISR propio del mismo ejercicio; en este caso, la compensacin efectuada se considerar ISR propio efectivamente pagado. Asimismo quedarn relevados de presentar el aviso de compensacin.

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En el caso de los Pagos provisionales de IETU cuyo pago se realiza a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aqul al que corresponda el pago, vase en la tabla 2 del anexo para el procedimiento del clculo Anual de Personas Morales. Informacin complementaria. Declaraciones informativas anuales De acuerdo con las obligaciones fiscales de cada contribuyente, hay quienes tienen la obligacin de presentar declaraciones informativas por las operaciones y actividades realizadas durante el ao. Estas declaraciones son importantes debido a que son datos que proporcionan informacin relevante que se relaciona con el cumplimiento de obligaciones fiscales durante el ejercicio. Devoluciones Devoluciones de saldos a favor o pagos indebidos a solicitud del contribuyente, as como reintegros de las cantidades a que tiene derecho de conformidad con las disposiciones legales vigentes. Compensaciones El contribuyente toma saldos a favor o pagos indebidos, para compensar cantidades a cargo. La autoridad revisa posteriormente si procede el saldo a favor o pago de lo indebido compensado. De acuerdo con la regla 2.2.2 de la Resolucin Miscelnea Fiscal tiene la opcin de solicitar, a travs de la declaracin anual la devolucin del saldo a favor, marcando el recuadro respectivo de las formas oficiales 13 13-A o del formato electrnico, segn corresponda.

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Tiene la opcin de solicitar la devolucin o la compensacin de su saldo a favor, pero la opcin elegida por el contribuyente para recuperar el saldo a favor no podr variarse una vez que se haya sealado. Cuando se elija la opcin de devolucin automtica se deber anotar en la forma oficial o en el formato electrnico correspondiente, el nmero de su cuenta bancaria para transferencias electrnicas a 18 dgitos CLABE de acuerdo con la regla de RMF 2.2.6., as como la denominacin de la institucin de crdito, para que en caso de que proceda, el importe autorizado sea depositado en dicha cuenta. Otro punto muy importante respecto a las devoluciones es el plazo que se seala para que la autoridad proceda al pago de dicha devolucin, el cual seala que deber ser de cuarenta das siguientes a la fecha en que se present la solicitud ante la autoridad fiscal competente con todos los datos. En el caso de los contribuyentes que dictaminen estados financieros, el plazo se reduce a veinticinco das; en caso de que la autoridad no cumpla con dichos plazos, deber pagar la devolucin con actualizacin e intereses que se calcularn a partir del da siguiente al del vencimiento. El procedimiento para solicitar Devoluciones, en el nuevo esquema de Solucin Integral, es el siguiente: 1. El contribuyente ingresar al portal del SAT, autenticndose con su Clave de Identificacin Electrnica Confidencial (CIEC). 2. Llenar el formato electrnico de Devoluciones y los anexos correspondientes dependiendo del impuesto que solicita en Devolucin. 3. En su pantalla se desplegar la informacin que se encuentra registrada en el Padrn de Contribuyentes, capturar los datos que se le solicitan y enviar la informacin. Las personas fsicas que presenten solicitudes de devolucin iguales o superiores a $10,000.00 pesos, deben firmarla utilizando su Firma Electrnica.

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4. Si el pago procede, se realizar el depsito de su saldo a favor automticamente en su cuenta o se emitir un cheque a su nombre que le ser notificado por personal del SAT. 5. Si el pago automtico no procede, se turna al rea correspondiente, la cual determinar si se requiere informacin o documentacin adicional (se le podr requerir hasta en dos ocasiones) o se determine la cantidad a devolver. 6. En caso de resultarle impuesto a pagar, el sistema le emitir un acuse de recibo de la informacin enviada con una lnea de captura, el monto a pagar y la vigencia de la lnea de captura; durante ese plazo puede realizar su pago en la institucin financiera con la que haya contratado el servicio de banca electrnica o en el banco de su preferencia en caso de pago por ventanilla. Compensacin de impuestos. De acuerdo con el artculo 23 del Cdigo Fiscal de la Federacin el contribuyente tiene otra opcin, que es la de compensar el saldo a favor contra algn impuesto a cargo por adeudo propio o por retencin a terceros, siempre que ambas deriven de impuestos federales. La compensacin es una disminucin que se puede llevar a cabo contra un impuesto a cargo; para tales efectos se debe presentar un aviso de compensacin. Algunos de los requisitos generales son: Presentar aviso a travs del formato 41 Aviso de Compensacin (triplicado) En su caso, anexos que correspondan (1, 2, 3, 5 6 segn corresponda) Original y dos fotocopias de la identificacin oficial del contribuyente En su caso, comprobante de impuesto acreditado retenido o pagado.

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De conformidad con el artculo 23 del Cdigo Fiscal de la Federacin el aviso de compensacin se debe presentar en el plazo de cinco das siguientes a aqul en que la compensacin se realice. Adicionalmente, la regla 2.2.5. RMF seala que se tienen los siguientes plazos para presentar el aviso de compensacin, acompaado de la

documentacin correspondiente: 6.2.3 Elaboracin de un caso practico para la Declaracin Anual de Personas Morales

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VII. RESULTADOS.
7.1 Interpretacin de resultados Con la objetivo de brindar informacin al cliente sobre los trmites y obligaciones bsicas ante el Servicio de Administracin Tributaria (SAT), se llev a cabo la elaboracin de un manual el cual presenta todo lo que respecta la Declaracin Anual de Personas Morales. Cabe mencionar que esta asesora se dar de tal forma que los contribuyentes puedan tener una comprensin amplia y segura, facilitando su identificacin como contribuyentes. La investigacin sobre la Declaracin Anual de Personas Morales se desarrollo para poder llevar a cabo la estructuracin del manual, esto a su vez conteniendo toda la informacin necesaria que requiere el Despacho para poder realizar la Declaracin anual de acuerdo a las leyes fiscales y contables que abarca. Permitiendo tener un conocimiento de cuales son las obligaciones que tienen los contribuyentes, personas morales, que tributan en el Ttulo II de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR). La presentacin de los formatos de impuesto y el procedimiento para el Calculo Anual de Personas Morales se realiza teniendo en cuenta que para la elaboracin de la Declaracin Anual es indispensable contar con toda la informacin necesaria ya que aplicando todo esto se llegara a un resultado. Para poder llenar la Declaracin Anual en el programa DEM se tiene que tener la siguiente documentacin, entre la que tenemos: Ingresos fiscales y contables Ajuste anual por inflacin Costo de ventas, gastos y deduccin de inversiones

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Prdidas fiscales Saldos de las cuentas de capital de aportacin y de utilidad fiscal neta Pagos provisionales enterados Crditos fiscales para el IETU ISR e IETU del ejercicio determinado, etctera.

Dando como resultado la elaboracin del manual, en beneficio del despacho ya que ser de gran utilidad al momento de realizar la Declaracin Anual, evitando perdida de tiempo y realizndolo correctamente. El cual aborda ampliamente, a travs de cdulas de trabajo, los clculos ms importantes para determinar los impuestos del ejercicio. Motivo trascendental para que el despacho contable MAR tenga la informacin ms actualizada y verdica para este tipo de contribuyentes y que al momento de proporcionar una asesora contable o llevar sus registros fiscales este a la vanguardia y se encuentre en la mejor disposicin de ofrecer servicios de calidad.

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VIII. CONCLUSIONES

El contenido de este trabajo se ubica dentro de una estructura profesional que permite al lector, iniciarse en los conocimientos fiscales, conocer sobre las caractersticas necesarias para poder elaborar una declaracin anual de una persona moral, es muy importante saber este aspecto ya que la carrera as lo requiere y por ello presentar las caractersticas del rgimen fiscal para dar de alta a la empresa, de esta manera se determinara la normatividad fiscal que tendr a bien sujetarse el nuevo negocio. Dentro del Rgimen de Persona moral encontramos que ha sufrido modificaciones, algunas de calidad en virtud de que es un concepto que se

define, y otras de gran trascendencia para este Rgimen, que tiene como propsito el empadronamiento en el Registro Federal de Contribuyentes de los pequeos empresarios quienes pagarn el Impuesto Sobre la Renta, de acuerdo a su capacidad contributiva. Es primordial mencionar que una de las principales obligaciones de las personas morales consiste en determinar el Impuesto Sobre la Renta (ISR) e Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU) de cada ejercicio fiscal, el cual debern pagar mediante declaracin que presentarn dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que termine el mismo. En la determinacin del impuesto del ejercicio, debe observarse un recuento de las diferentes disposiciones con el propsito de cumplir correcta y oportunamente las obligaciones fiscales, y evitar contingencias futuras, por lo que resulta oportuno analizar algunas normas y formalidades que se deben cuidar en dicha determinacin.

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A travs de este estudio del rgimen de Personas morales, se podrn conocer las oportunidades y debilidades que tiene este rgimen, as como los clculos pertinentes basndose en las leyes fiscales. Para poder elaborar correctamente su declaracin anual usted puede consultar este manual, el cual aborda ampliamente, a travs de cdulas de trabajo, los clculos ms importantes para determinar los impuestos del ejercicio.

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REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS.

Http://www.losimpuestos.com.mx/declaraciones-anual-personas-morales Http://www.sat.gob.mx/_regimen de personas morales.

Lechuga Santilln Efran, (1991).FISCO AGENDA 2012. MEXICO D.F: ISEF.

ANEXOS

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Procedimiento para el Calculo Anual de Personas Morales

HOTEL CUESTA DEL CHORRO, S.A. DE C.V. R.F.C. HCC970630FPA HOJA AUXILIAR PARA EL CALCULO DE ISR PERSONAS MORALES 2012 ENERO INGRESOS INGRESOS ACUMULABLES POR COEFICIENTE DE UTILIDAD UTILIDAD ESTIMADA DEPRECIACION FISCAL BASE PARA ISR TASA % ISR DETERMINADO MENOS PAGOS PROVISIONALES ISR POR PAGAR SUBSIDIO AL EMPLEO ACREDITAMIENTO DE IDE ISR A PAGAR 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 34,830 34,525.44 34,525.44 0.1605 5,541.33 0.00 5,541.33 30.00% 1,662.40 0.00 1,662.40 1,662.40 FEBRERO MARZO ABRIL 20,423.13 MAYO 0.00 JUNIO 0.00 JULIO 0.00 AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE 0.00 0.00 0.00 0.00 119,717.19 0.0167 1,999.28 0.00 1,999.28 30.00% 599.78 599.78 0.00 292,231.81 411,949.00 0.0167 118,097.97 0.00 118,097.97 30.00% 35,429.39 599.78 34,829.61

27,203.38 37,565.25

61,728.81 99,294.06 119,717.19 119,717.19 119,717.19 119,717.19 119,717.19 0.1605 0.1605 0.0167 1,999.28 0.00 1,999.28 30.00% 599.78 4,781.01 -4,181.23 0.00 0.0167 1,999.28 0.00 1,999.28 30.00% 599.78 4,781.01 -4,181.23 0.0167 1,999.28 0.00 1,999.28 30.00% 599.78 599.78 0.00 0.0167 1,999.28 0.00 1,999.28 30.00% 599.78 599.78 0.00 0.0167 1,999.28 0.00 1,999.28 30.00% 599.78 599.78 0.00

119,717.19 119,717.19 0.0167 1,999.28 0.00 1,999.28 30.00% 599.78 599.78 0.00 0.0167 1,999.28 0.00 1,999.28 30.00% 599.78 599.78 0.00

9,907.47 15,936.70 0.00 0.00

9,907.47 15,936.70 30.00% 2,972.24 1,662.40 1,309.84 1,309.84 30.00% 4,781.01 2,972.24 1,808.77 1,808.77

Tabla 1.- Cdula de Pagos Provisionales de ISR de un Ejercicio Fiscal.

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HOTEL CUESTA DEL CHORRO, S.A. DE C.V. R.F.C. HCC970630FPA Analisis de Calculo Anual de ISR del 2012 ( Expresado en pesos mexicanos ) ISR

INGRESOS ACUMULABLES Ventas Intereses Ganados Otros Ingresos Acumulables Ajuste Anual por Inflacion Acumulable TOTAL INGRESOS ACUMULABLES

411,949.00 0.00 0.00 0.00 411,949.00

DEDUCCIONES AUTORIZADAS Costo de Ventas Ajuste anual deducible Gastos generales Gastos de Admon. Gastos Financieros Depreciacin Fiscal Depreciacin Fiscal por estimulo fiscal (DEDUCCION INMEDIATA) Prepago AFT Otros Deducibles ( perdida por Vta. Activo Fijo ) Otras Deducciones ( Honorarios ejercicio Anterior Pagado en 2008 ) TOTAL DEDUCCIONES AUTORIZADAS Utilidad Fiscal Antes de PTU Participacion de los Trabajadores en las Utilidades Utilidad Fiscal del Ejercicio Perdidas de Ejercicios Anteriores Resultado Fiscal Tasa Articulo 10 LISR ISR Causado Pagos Provisionales de ISR ISR a Pagar Pagos Provisionales de IETU ISR A PAGAR

0.00 0.00 563,753.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 563,753.00 -151,804.00 0.00 -151,804.00 0.00 -151,804.00 0.30 -45,541.20 0.00 0.00 0.00 0.00

Tabla 2.- Cdula de la Declaracin Anual de ISR

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HOTEL CUESTA DEL CHORRO, S.A. DE C.V. R.F.C. HCC970630FPA Analisis de Clculo Anual de PTU para 2012 ( Expresado en pesos mexicanos ) PTU

INGRESOS ACUMULABLES Ventas Intereses Ganados Otros Ingresos Acumulables Ajuste Anual por Inflacion Acumulable TOTAL INGRESOS ACUMULABLES

411,949.00 0.00 0.00 411,949.00

DEDUCCIONES AUTORIZADAS Costo de Ventas Ajuste anual deducible Gastos generales Gastos de Admon. Gastos Financieros Depreciacin Fiscal Depreciacin Fiscal por estimulo fiscal (DEDUCCION INMEDIATA) Prepago AFT Otros Deducibles ( perdida por Vta. Activo Fijo )
Otras Deducciones ( Honorarios ejercicio Anterior Pagado en 2010 )

0.00 0.00 563,753.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 563,753.00 (151,804.00) (151,804.00) (151,804.00) 0.10 (15,180.40)

TOTAL DEDUCCIONES AUTORIZADAS Utilidad Fiscal Antes de PTU Participacion de los Trabajadores en las Utilidades Utilidad Fiscal del Ejercicio Perdidas de Ejercicios Anteriores Resultado Fiscal Tasa Articulo 16 LISR PTU CAUSADO Tabla 3.- cdula de Determinacin de la PTU.

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HOTEL CUESTA DEL CHORRO, S.A. DE C.V

R.F.C. HCC-970630-FPA

CEDULA DE IVA 2012

MES SALDO A FAVOR

ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE SUMAS

IVA COBRADO 5,622.98

3,266.21 5,508.49 2,899.23 5,370.01 5,328.31 2,238.32 6,359.26 4,430.32 3,546.54 4,607.28 3,819.27

IVA PAGADO 5,524.07

4,352.54 6,010.44 3,267.70 8,084.92 5,710.41 4,202.85 8,365.97 5,308.48 4,366.10 5,835.93 4,591.19

IVA A CARGO ( A FAVOR ) 98.91 987.42 501.95 368.47 2,714.91 382.10 1,964.53 2,006.71 878.16 819.56 1,228.65 2,000.57

Tabla 4.- Cdula de IVA Ejercicio Fiscal.

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PAGO PROVISIONAL DE IETU DEL EJERCICIO 2012

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

JULIO

AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

ANUAL

SUMA DE INGRESOS PERSIBIDOS DE MESE ANTERIORES INGRESOS PERSIBIDOS DEL PERIODO IGUAL TOTAL DE INGRESOS PERCIBIDOS MENOS INGRESOS POR LO QUE NO SE PAGARA EL IMPUESTO (EXENTO)
MAS

34,525.44

34,525.44 27,203.38

61,728.81 37,565.25

99,294.06 20,423.13

119,717.19 0.00

119,717.19 0.00

119,717.19 0.00

119,717.19 0.00

119,717.19 0.00

119,717.19 0.00

119,717.19 0.00

119,717.19 0.00

119,717.19 0.00

INGRESOS GRAVADOS

34,525.44

61,728.81

99,294.06

119,717.19

119,717.19

119,717.19

119,717.19

119,717.19

119,717.19

119,717.19

119,717.19

119,717.19

119,717.19

SUMA DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS DE MESES ANTERIORES DEDUCCIONES AUTORIZADAS MAS DEDUCCIONES ADICIONALES POR INVERSION MAS DEDUCCIONES POR CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR IGUAL A:TOTAL DE DEDUCCIONES DEL PERIODO
MAS

37,004.79

37,004.79 20,964.48

57,969.27 34,799.91

92,769.18 19,679.54

112,448.72

112,448.72

112,448.72

112,448.72

112,448.72

112,448.72

112,448.72

112,448.72

112,448.72

37,004.79

57,969.27

92,769.18

112,448.72

112,448.72

112,448.72

112,448.72

112,448.72

112,448.72

112,448.72

112,448.72

112,448.72

112,448.72

POR: MENOS: MENOS: MENOS: MENOS: MENOS: MENOS: MENOS: MENOS: MENOS: MENOS: MENOS: MENOS: MENOS:

BASE GRAVABLE DEL PAGO PROVISIONAL TASA DE IMPUESTO IMPUESTO CAUSADO (17.00%) CREDITO FISCAL ACREDITAMIENTO POR SUELDOS Y SALARIOS GRAVADOS ACREDITAMIENTO POR APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL CREDITO FISCAL POR INVERSIONES CREDITO FISCAL DE INVENTARIOS CREDITO FISCAL DE DEDUCCION IMEDIATA / PERDIDAS FISCALES CREDITO FISCAL SOBRE PERD. FISCALES (REGIMEN SINPLIFICADO CREDITO FISCAL POR ENAJENACIONES A PLAZOS ACREDITAMIENTO PARA EMPRESAS MAQUILADORAS ACREDITAMIENTO DEL PAGO PROVISIONAL DEL ISR ENTERADOS PAGO PROVISIONAL DEL ISR ENTREGADO A LA CONTROLADORA ACREDITAMIENTO DEL ISR RETENIDO PAGOS PROVISIONALES DE IETU EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD

-2,479.35 17.50% -433.89 1,102.50 519.84

3,759.54 17.50% 657.92 2,205.00 801.05

6,524.88 17.50% 1,141.85 2,205.00 1,045.52

7,268.47 17.50% 1,271.98 2,474.82 1,045.52

7,268.47 17.50% 1,271.98

7,268.47 17.50% 1,271.98

7,268.47 17.50% 1,271.98

7,268.47 17.50% 1,271.98

7,268.47 17.50% 1,271.98

7,268.47 17.50% 1,271.98

7,268.47 17.50% 1,271.98

7,268.47 17.50% 1,271.98

7,268.47 17.50% 1,271.98

16,735.00

16,735.00

1,271.98

1,271.98

1,271.98

1,271.98

1,271.98

IGUAL A:INPUESTO A CARGO

-2,056.23

-2,348.13

-2,108.67

-2,248.36

1,271.98

-15,463.02

-15,463.02

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

Tabla 2.- Cdula de clculo de IETU pagos provisionales.