Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
Qu es la Retencin Mnima?
Es una nueva forma de retencin en la fuente para empleados, contenida en la Ley 1607 de 2012. No reemplaza la retencin por los procedimientos uno y dos de retencin en la fuente.
sperez@perezygomezabogados.com
Qu es la Retencin Mnima?
Su resultado se compara con el sistema tradicional y se tendr que tomar el mayor de los dos. Aplicable a partir del 1 de Abril de 2013, de acuerdo con la reglamentacin del Gobierno Nacional Decreto 99 de 2013?.
sperez@perezygomezabogados.com
Empleados
Otros
Empleados:
Personas naturales residentes (nacionales o extranjeros) que reciben ingresos en ms de un 80% de un empleador o de un contratante como contraprestacin por servicios prestados.
Se asimilan a Empleados:
Los trabajadores que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios tecnicos que no requieran la utilizacion de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado, siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior a 80% al ejercicio de dichas actividades.
Otros:
No residentes. Empleados con ingresos < 80% de esa actividad. Trabajadores por cuenta propia con actividades diferentes a las del art. 340ET. Trabajadores por cuenta propia con ms de 27.000UVT ($724.907.000). Notarios Pblicos (Decreto 960 de 1970). Personas naturales residentes, no clasificadas como empleados. Pensionados Sucesiones ilquidas Donaciones y asignaciones modales
1. A los trabajadores empleados cuyos ingresos provengan de una relacin laboral o legal y reglamentaria.
Relacin Laboral: Contrato de Trabajo Relacin Legal y Reglamentaria: Servidores Pblicos
sperez@perezygomezabogados.com
Los pagadores, no obstante, deben verificar los pagos que le efectuaron al respectivo trabajador en la vigencia inmediatamente anterior.
sperez@perezygomezabogados.com
sperez@perezygomezabogados.com
Se convertira en el mnimo de impuesto a pagar por los obligados porque, no obstante que usen el sistema tradicional de depuracin de la renta, su tributo no podr ser inferior al IMAN.
POS
AO PENSIN DEDUCCIONES RENTA LQUIDA RENTA EXENTA LABORAL RENTA GRAVABLE
2.800.000
2.800.000 0 64.400.000 16.100.000 48.300.000
2.800.000
2.800.000 0 64.400.000 64.400.000
IMPUESTO EN PESOS
3.861.000
Prez & Gmez Abogados Sergio Ivn Prez Peuela
690.000
POS
AO VOLUNTARIO PENSIN AO PENSIN RENTA LQUIDA RENTA EXENTA LABORAL
3.360.000
20.000.000 3.360.000 93.280.000 23.330.000
3.360.000
3.360.000 113.280.000 -
RENTA GRAVABLE
IMPUESTO EN PESOS
69.960.000
9.926.000
Prez & Gmez Abogados Sergio Ivn Prez Peuela
113.280.000
3.682.000
Es voluntario. Aplicable a personas naturales nacionales y extranjeras calificadas como empleados con ingresos inferiores a 4.700 UVT ($126MMaprox). Es la misma renta gravable alternativa del IMAN pero expuesta a una tarifa ms alta. Ofrece firmeza a seis (6) meses respecto de la declaracin siempre que se pague y presente oportunamente y la DIAN no tenga pruebas de fraude.
POS
AO PENSIN DEDUCCIONES RENTA LQUIDA RENTA EXENTA LABORAL RENTA GRAVABLE
2.800.000
2.800.000
2.800.000
2.800.000
64.400.000 64.400.000
IMPUESTO EN PESOS
3.861.240
Prez & Gmez Abogados Sergio Ivn Prez Peuela
1.048.000
POS
AO VOLUNTARIO PENSIN AO PENSIN RENTA LQUIDA RENTA EXENTA LABORAL
3.360.000
20.000.000 3.360.000 93.280.000 23.320.000
3.360.000
3.360.000 113.280.000 -
RENTA GRAVABLE
IMPUESTO EN PESOS
69.960.000
9.926.000
Prez & Gmez Abogados Sergio Ivn Prez Peuela
113.280.000
7.593.000
sperez@perezygomezabogados.com
AO Pensin
AO FSP Subtotal Renta Exenta Laboral Base Gravable en UVT Retefte en pesos
200.000
50.000 4.550.000 1.137.500 127,14
200.000
50.000 4.550.000 169,52 $18.789
$163.895
Prez & Gmez Abogados Sergio Ivn Prez Peuela
Procedimiento 1 vs RMind
Procedimiento 1 Salario POS Deduccin Intereses V. 5.000.000 200.000 100.000 RMnima 5.000.000 200.000
Deduccin Dependientes
AO Pensin AO FSP AVol Pensin
500.000
200.000 50.000 1.250.000 200.000 50.000
Subtotal
Renta Exenta Laboral Base Gravable en UVT Retefte en pesos
2.700.000
675.000 75,44 $0
4.550.000
169,52
$18.789
Procedimiento 1 vs RMind
Procedimiento 1 Salario POS Deduccin Intereses V. 8.000.000 320.000 0 RMnima 8.000.000 320.000
Deduccin Dependientes
AO Pensin AO FSP AVol Pensin
0
320.000 80.000 0 320.000 80.000
Subtotal
Renta Exenta Laboral Base Gravable en UVT Retefte en pesos
7.280.000
1.820.000 203,42
7.280.000
271,23 $186.008
$669.888
Procedimiento 1 vs RMind
Procedimiento 1 Salario POS Deduccin Intereses V. 8.000.000 320.000 100.000 RMnima 8.000.000 320.000
Deduccin Dependientes
AO Pensin AO FSP AVol Pensin
800.000
320.000 80.000 2.000.000 320.000 80.000
Subtotal
Renta Exenta Laboral Base Gravable en UVT Retefte en pesos
4.380.000
1.095.000 122,39
7.280.000
271,23
$139.670
$186.008
Procedimiento 1 vs RMind
Procedimiento 1 Salario POS Deduccin Intereses V. 10.000.000 400.000 0 RMnima 10.000.000 400.000
Deduccin Dependientes
AO Pensin AO FSP AVol Pensin
0
400.000 120.000 0 400.000 102.000
Subtotal
Renta Exenta Laboral Base Gravable en UVT Retefte en pesos
9.098.000
2.274.500 254,22
9.098.000
338,96
$1.051.668
$341.149
Procedimiento 1 vs RMind
Procedimiento 1 Salario POS Deduccin Intereses V. 10.000.000 400.000 100.000 RMnima 10.000.000 400.000
Deduccin Dependientes
AO Pensin AO FSP AVol Pensin
858.912
400.000 102.000 2.498.000 400.000 102.000
Subtotal
Renta Exenta Laboral Base Gravable en UVT Retefte en pesos
9.098.000
2.274.500 254,22
9.098.000
338,96
$325.716
$341.149
Procedimiento 1 vs RMind
Procedimiento 1 Salario POS Deduccin Intereses V. Deduccin Dependientes AO Pensin AO FSP 20.000.000 589.500 0 0 589.500 294.750 589.500 294.750 RMnima 20.000.000 589.500
AVol Pensin
Subtotal
0
18.526.250
0
18.526.250
4.631.563
517,67
690,22
$3.248.596
$1.772.042
Procedimiento 1 vs RMind
Procedimiento 1 Salario POS Deduccin Intereses V. Deduccin Dependientes AO Pensin 20.000.000 589.500 100.000 858.912 589.500 589.500 RMnima 20.000.000 589.500
AO FSP
AVol Pensin Subtotal
294.750
5.115.750 13.041.088
294.750
0 18.526.250
3.260.272
364
690,22
$1.890.987
$1.772.042
Procedimiento 1 vs RMind
Procedimiento 1 Salario POS Deduccin Intereses V. Deduccin Dependientes AO Pensin AO FSP 30.000.000 589.500 0 0 589.500 294.750 589.500 294.750 RMnima 30.000.000 589.500
AVol Pensin
Subtotal
0
28.526.250
0
28.526.250
6.441.840
822,79
1,063
$5.951.174
$4.084.932
Procedimiento 1 vs RMind
Procedimiento 1 Salario POS Deduccin Intereses V. Deduccin Dependientes AO Pensin AO FSP 30.000.000 589.500 100.000 858.912 589.500 294.750 589.500 294.750 RMnima 30.000.000 589.500
AVol Pensin
Subtotal
8.115.750
19.451.588
0
28.526.250
4.862.897
543,52
1,063
$3.477.586
$4.084.932
Obtencin de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el perodo gravable.
No obligados:
No contribuyentes del impuesto de renta. Entidades sin animo de lucro. Zonas francas a 2012 (o que hayan radicado solicitud) y los usuarios de stas. Entidades extranjeras no declarantes. Personas naturales.
Sociedades y entidades extranjeras declarantes de renta por los ingresos obtenidos mediante sucursal o establecimiento permanente.
Cree
Ingresos Brutos (Costos) (Deducciones*) (Algunas Rentas Exentas)
___________________
Renta Lquida Gravable *No incluye la Deduccin Activos Fijos
Exoneracin de Aportes para Empleados que devenguen hasta 10SMLMV : -SENA e ICBF (A partir del DR Antes de Julio 1 de 2013) -Contribuciones al sistema de seguridad de salud (A partir de 2014)
Para sociedades y personas jurdicas declarantes de renta y Personas naturales que empleen 2 o ms trabajadores