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EFD/CONTRIBUIES MARCO INICIAL PARA ENTIDADES IMUNES E ISENTAS Equipe Portal Tributrio A grande maioria dos contadores e administradores

s de entidades sem fins lucrativos possui dvidas quanto questo dos prazos para apresentao da EFD-Contribuies, considerando que, de forma geral, as normas relativas ao tema so bastante confusas, sobretudo no tocante s referidas entidades. Para elucidar um pouco a questo, hoje (28/05) foi publicada no Dirio Oficial da Unio a Soluo de Consulta 50/2012 que externa o entendimento da 6. Regio Fiscal sobre o assunto. Trata-se de uma mera soluo de consulta, a qual vincula apenas as partes consulentes, e cujo entendimento pode, inclusive, variar entre as regies fiscais, porm, no meio de tantas incertezas, serve como um direcionamento do entendimento fiscal. Regra Geral De acordo com a soluo de consulta, as pessoas jurdicas imunes/isentas ao Imposto de Renda (IRPJ) e Contribuio Social (CSLL), ficam obrigadas a apresentar a EFDContribuies a partir do ms que a soma dos valores mensais das contribuies para o PIS/Pasep, COFINS ultrapassar o valor de R$ 10.000,00 (dez mil reais), permanecendo sujeitas a essa obrigao em relao ao restante dos meses do ano-calendrio em curso. Neste caso, subentende-se, que a regra j passaria a valer a partir de janeiro de 2012. Pessoas Jurdicas que Apuram Contribuio Social - CSLL Quanto s pessoas jurdicas imunes exclusivamente a impostos, o marco inicial deve se basear no regime de tributao considerado na apurao da CSLL (Lucro Real, Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado). Lucro Real Neste caso, se a opo de tributao da pessoa jurdica for o Lucro Real e os valores mensais das contribuies para o PIS/Pasep, e Cofins ultrapassem o montante de R$ 10.000,00 (dez mil reais) j no incio do ano-calendrio 2012, as entidades devem apresentar a EFD-Contribuies a partir de janeiro de 2012. Pelo entendimento fiscal acima se a entidade somar no ms de maro, por exemplo, PIS e Cofins acima de R$ 10.000,00 est obrigada a entregar a EFD-Contribuies dessa competncia e tambm das posteriores. Lucro Presumido No caso das pessoas jurdicas imunes ao IRPJ que apurem a CSLL com base no Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado devem apresentar a EFD-Contribuies a partir de julho de 2012, a partir do ms que a soma dos valores mensais das contribuies para o

PIS/Pasep, COFINS ultrapassar o valor de R$ 10.000,00 (dez mil reais), permanecendo sujeitas a essa obrigao em relao ao restante dos meses do ano-calendrio em curso. Pelo entendimento fiscal se no ms de agosto, por exemplo, a entidade somar PIS e Cofins acima de R$ 10.000,00 est obrigada a entregar a EFD-Contribuies relativas a essa competncia e tambm s posteriores. SOLUO DE CONSULTA N 50, DE 24 DE MAIO DE 2012 (6. Regio Fiscal) D.O.U.: 28.05.2012 ASSUNTO: Obrigaes Acessrias EMENTA: ESCRITURAO FISCAL DIGITAL CONTRIBUIES. PRAZO DE APRESENTAO. PESSOAS JURDICAS IMUNES AO IRPJ E CSLL, OU IMUNE AO IRPJ E ISENTA DE CSLL, OU ISENTA DE IRPJ E CSLL. As pessoas jurdicas imunes ao IRPJ e CSLL, ou imunes ao IRPJ e isenta de CSLL, ou, ainda, isentas de IRPJ e de CSLL ficam obrigadas a apresentar a EFD-Contribuies a partir do ms que a soma dos valores mensais das contribuies para o PIS/Pasep, COFINS e Contribuio Previdenciria sobre a Receita (esta ltima, se for o caso) ultrapassar o valor de R$ 10.000,00 (dez mil reais), permanecendo sujeitas a essa obrigao em relao ao restante dos meses do anocalendrio em curso. ESCRITURAO FISCAL DIGITAL CONTRIBUIES. PRAZO DE APRESENTAO. PESSOAS JURDICAS IMUNES EXCLUSIVAMENTE A IMPOSTOS. O marco inicial para apresentao da EFD-Contribuies das pessoas jurdicas imunes ao IRPJ e tributadas pela CSLL deve se basear no regime de tributao considerado na apurao da CSLL. Caso os valores mensais das contribuies para o PIS/Pasep, para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins) e da Contribuio Previdenciria sobre a Receita ultrapassem o montante de R$ 10.000,00 (dez mil reais) j no incio do ano-calendrio 2012, as pessoas jurdicas imunes ao IRPJ que apurem a CSLL pelo regime do lucro real devem apresentar a EFD-Contribuies a partir de janeiro de 2012, ao passo que as pessoas jurdicas imunes ao IRPJ que apurem a CSLL com base no lucro presumido ou arbitrado devem apresentar a EFD-Contribuies a partir de julho de 2012. Se o montante de R$ 10.000,00 (dez mil reais) for ultrapassado no segundo semestre do ano-calendrio 2012, as pessoas jurdicas imunes ao IRPJ e tributadas pela CSLL ficam obrigadas a apresentar a EFD-Contribuies a partir do ms que a soma dos valores mensais das contribuies para o PIS/Pasep, COFINS e Contribuio Previdenciria sobre a Receita ultrapassar o valor de R$ 10.000,00 (dez mil reais), permanecendo sujeitas a essa obrigao em relao ao restante dos meses do ano-calendrio em curso. DISPOSITIVOS LEGAIS: IN RFB n 1.252/2012, artigos 4, I e II, 5, II e 5 e artigo 7. MRIO HERMES SOARES CAMPOS Chefe