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IMPT SUR LES SOCITS (IS)

DEFINITION

LIS sapplique obligatoirement aux revenus et profits des socits de capitaux, des tablissements publics et autres personnes morales qui ralisent des oprations lucratives, et sur option irrvocable aux socits de personnes.
TAUX DE LIMPOT SUR LES SOCIETES

30 % : Taux normal. 37 % : Taux fix pour les tablissements de crdit, Bank Al Maghrib, la Caisse de Dpt et de Gestion (CDG), les socits dassurance et de rassurance, et les socits de crdit-bail.
AUTRES TAUX

Taux spcifiques: 8,75% - 10% - 17,5%. Taux et montants de limpt forfaitaire: 8% - 25.000 dollars US 500 dollars US. Taux de limpt retenu la source: 10% - 20% - 15%
PRINCIPALES IMPOSITIONS ET EXONERATIONS DE LIMPOT SUR LES SOCIETES
1- Imposition au taux de 8%

Sur option pour les socits trangres adjudicataires de marchs de travaux de construction ou de montage, exerant une activit au Maroc. Sur option pour les banques offshore durant les 15 premires annes qui suivent la date dobtention de lagrment (soit paiement de la contre valeur en DH de 25.000 dollars US par an libratoire de tous autres impts et taxes frappant les bnfices ou revenus de ces banques). Pour les siges rgionaux ou internationaux ayant le statut de Casablanca Finance City (CFC). Pour les socits ralisant un bnfice fiscal infrieur ou gal 300.000 DHS (LF 2013).

2- Imposition au taux de 10%

3-  Exonration totale pendant les 5 premiers exercices et application du taux rduit de 8,75% au-del de cette priode

L  es socits de services ayant le statut de CFC.

4-  Exonration totale pendant les 5 premiers exercices et application du taux rduit de 8,75% durant les 20 exercices suivants

Les socits qui exercent leurs activits dans les zones franches dexportation.  es oprations ralises entre les entreprises installes dans la mme zone franche L dexportation (Loi de Finances 2012). Les oprations ralises entre les entreprises installes dans diffrentes zones franches dexportation (Loi de Finances 2012). Les produits des actions, parts sociales et revenus assimils (LF 2013).

5- Imposition au taux de 15%

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6- Exonration totale pendant les 5 premiers exercices et application du taux rduit de 17,5% au-del de cette priode

 es tablissements hteliers et les socits de gestion des rsidences immobilires L de promotion touristique pour la partie de la base imposable correspondant leur chiffre daffaires ralis en devises dment rapatries directement par eux ou pour leur compte, par des agences de voyage. Les entreprises exportatrices de produits ou de services, lexclusion de celles  exportant des mtaux de rcupration, pour la partie de CA lexport ralis en devises. Les entreprises, autres que celles exerant dans le secteur minier, qui vendent des  produits finis des exportateurs installs dans les plates-formes dexportation. L  es revenus agricoles jusquau 31 dcembre 2013. Les titulaires de toute concession dexploitation de gisements dhydrocarbures  pendant une priode de dix (10) annes conscutives courant compter de la date de mise en production rgulire de toute concession dexploitation. Les socits exploitant des centres de gestion de comptabilit agrs au titre  de leurs oprations, pendant une priode de quatre (4) ans suivant la date de leur agrment. Les entreprises minires exportatrices.  es entreprises minires qui vendent leurs produits des entreprises qui les exportent L aprs leur valorisation. Les socits ayant leur domicile fiscal ou leur sige social dans la province de Tanger et y exerant une activit principale dans le ressort de ladite province[1].  es entreprises artisanales (dont la production est le rsultat dun travail L essentiellement manuel). L  es tablissements denseignement priv et de formation professionnelle. Les entreprises installes dans les provinces ou prfectures prioritaires au titre  des oprations de travaux ralises et de vente de biens et services effectues exclusivement dans les prfectures et provinces concernes[2]. Les promoteurs immobiliers, personnes morales, au titre des revenus provenant de la location de cits, rsidences et campus universitaires raliss dans le cadre dune convention conclue avec lEtat. Les entreprises sportives constitues conformment la loi n30-09 (Loi de Finances 2012).
N.B : ces socits peuvent galement bnficier du taux de 10% lorsquelles ralisent un bnfice fiscal infrieur ou gal 300.000 DH.

7- Exonration totale et temporaire

8- Imposition permanente au taux rduit de 17,5%

9- Imposition temporaire (5 ans) au taux rduit de 17,5% :

10- Imposition au taux de 20%

Les produits de placement revenu fixe.

MINIMUM DIMPOSITION

Le montant de lIS ne peut tre infrieur une cotisation minimale (CM) dont la basede calcul est constitue par le montant (hors taxe) des produits dexploitation viss par la loi. Le montant de cette CM ne peut tre infrieur 1 500 DH et doit tre effectu en un seul versement, avant lexpiration du 3me mois suivant la date douverture de lexercice en cours. La cotisation minimale nest pas due par les socits pendant les 36 premiers mois suivant la date du dbut de leur exploitation, lexception des socits concessionnaires de service public. Toutefois, cette exonration cesse dtre applique lexpiration dune priode de 60 mois qui suit la date de constitution des socits concernes.

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TELEDECLARATION ET TELEPAIEMENT (Simpl-IS)

Les services Simpl ou Service des impts en ligne ont t dvelopps par la Direction Gnrale des Impts pour permettre aux usagers de sacquitter de leurs obligations fiscales par voie lectronique. Les tlservices actuellement ouverts aux Grandes Entreprises qui ralisent un chiffre daffaires annuel suprieur ou gal 50 Millions de Dhs, sont: Simpl-TVA et Simpl-IS. Pour les entreprises souhaitant adhrer aux tlservices Simpl (Simpl-TVA ou/et Simpl-IS), elles sont invites dposer le dossier dadhsion auprs de la Direction Rgionale des Impts au niveau du Service de lAssiette des Grandes Entreprises dont dpend le contribuable. Le dossier devra comporter lautorisation de prlvement bancaire dment vise par une Banque partenaire.

SOURCES
Ministre de lEconomie et des Finances Direction Gnrale des Impts: Code Gnral des Impts(http://www. impots.gov.ma) Loi de Finances 2013

[1]

Entre le 1er janvier 2011 et le 31 dcembre 2015, le taux de 17,5% sera major de 2,5 points par an pour ces entreprises. Au-del de 2015, cest le rgime de droit commun qui devra sappliquer (LF 2008) [2] Idem

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