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FS 2 Mesures incitatives

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A- REGIME CONVENTIONNEL
1. Fonds de promotion de linvestissement FPI 2 AVANTAGES
Les avantages peuvent tre cumuls sans toutefois que la participation totale de lEtat dpasse 5% du montant global du programme dinvestissement. Toutefois dans le cas o le projet dinvestissement est prvu dans une zone suburbaine ou rurale, ou lorsquil sagit dun investissement dans le secteur de la filature, du tissage ou de lennoblissement du textile, cette participation de lEtat peut atteindre 10% du montant global du programme dinvestissement

MESURES INCITATIVES LINVESTISSEMENT 1

CRITERES DELIGIBILITE

CONDITION

I  nvestissement gal ou suprieur 200 Millions Dh C  ration dau moins 250 emplois stables I  nstallation dans une des provinces ou prfectures prioritaires T  ransfert de technologie P  rotection de lenvironnement

Signature avec lEtat dune convention dinvestissement approuve par la Commission des Investissements

TERRAIN Participation de lEtat dans la limite de 20% du cot de lacquisition du terrain

INFRASTRUCTURE Participation de lEtat aux dpenses dinfrastructures dans la limite de 5% du montant dinvestissement (10% pour la filature, le tissage ou lennoblissement du textile)

FORMATION Participation de lEtat hauteur de 20% du cot de formation professionnelle.

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Les incitations octroyes dans le cadre du FPI, de larticle 123-22-a, larticle 7-1 de la LF 98/99 et dans le cadre du droit commun sont cumulables, except : e  n zone franche dont le rgime est exclusif de tout autre avantage p  our les banques offshore et les socits holding offshore dont le rgime est exclusif de tout autre avantage p  our les socits ayant le statut de CFC 2 a. Le projet dinvestissement doit rpondre -au moins- un des cinq critres b. Les engagements de montant dinvestissement et/ou demplois crs sont sur une priode de 3 ans, prorogeable de 1an

2. Fonds HASSAN II CRITERES DELIGIBILITE I nvestissement suprieur 10 Millions Dh (hors droit dimportation et taxes) dont investissement en biens dquipement suprieur 5 Millions Dh (hors droit dimportation et taxes). Secteurs concerns: Fabrication dquipement pour lindustrie Automobile Fabrication dquipement pour lindustrie aronautique  Fabrication doutils et de moules pour lindustrie automobile  et lindustrie aronautique ; Maintenance aronautique5 et dmantlement des avions6 ; Fabrication de composants densembles et de sous-en sembles lectroniques Activits de fabrication lies la nanotechnologie, la micro  technologie et la biotechnologie AVANTAGES CONDITION
Aides plafonnes 15 % de linvestissement et 30 Millions Dh pour financer :

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BATIMENT3 EQUIPEMENT4 Signature dune Participation du FHII hauteur Participation du FHII hauteur convention de 30% du cot du btiment de 15% du cot dacquisition des dinvestissement professionnel (max. 2000Dh/m HT) biens dquipement neufs (hors avec le FHII droits dimportation et taxes) TRAITEMENT SPCIFIQUE L  es projets7 dans le secteur de lindustrie aronautique dont le montant dinvestissement en biens dquipement est suprieur 200 millions de dirhams (hors droit dimportation et taxes) peuvent tre raliss en une ou plusieurs phases en considrant chacune des phases en tant que projet ligible la contribution du Fonds L  es projets dinvestissement ligibles dans les activits de fabrication dquipements pour lindustrie automobile bnficient dune contribution8 maximale de 15% lacquisition des biens dquipement usags imports utiliss dans les mtiers de lemboutissage, de linjection plastique, de fabrication doutils et de moules.

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3 Cette contribution est exclusive de toute autre contribution de lEtat accorde lacquisition du foncier et/ou la construction des btiments professionnels. 4Cette contribution est exclusive de toute autre contribution de lEtat accorde lacquisition des biens dquipement. 5On entend par maintenance des avions lentretien effectuer sur un quipement ou un aronef, conformment la rglementation du constructeur et des autorits aronautiques comptentes nationales. 6 On entend par dmantlement des avions en fin dexploitation ou de vie le processus de rcupration et/ou de remise en service des composants extraits desdits avions. 7 Le dlai de ralisation desdits projets dans lensemble de leurs phases ne peut dpasser le dlai de 60 mois qui peut tre prorog de 12 mois en cas de force majeur ou de circonstances imprvisibles. 8 Cette contribution est cumulable avec la contribution au titre de la construction ou de lacquisition des btiments professionnels

3. Autres Incitations : Taxe sur la Valeur Ajoute (Article 123-22-a) + Droits dimportation (Article 7.1 de la loi de finances n12-98 pour lanne budgtaire 1998-1999 tel modifi et
complt)

CRITERES DELIGIBILITE I  nvestissement gal ou suprieur 200 Millions Dh

CONDITION Signature avec lEtat dune convention dinvestissement approuve par la Commission des Investissements

AVANTAGES TVA Exonration de la TVA limportation des biens dquipement, matriels et outillages pendant 36 mois compter du dbut dactivit de la socit. Cette exonration est accorde galement aux parties, pices dtaches et accessoires imports en mme temps que les quipements prcits. Pour les socits qui procdent la construction de leurs projets, le dlai de 36 mois est compter partir de la date de dlivrance de lautorisation de construire et il est prorogeable de 6 mois en cas de force majeure renouvelable une fois.

DROITS DE DOUANE Exonration du droit dimportation des biens dquipement, matriels et outillage pendant 36 mois compter de la signature de la convention dinvestissement.

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B-REGIME DES ZONES FRANCHES


CRITERES DELIGIBILITE Au moins 70% du chiffre daffaires doit tre ralis lexport CONDITION Autorisation du wali ou gouverneur sur avis conforme de la commission locale des zones franches dexportation AVANTAGES DROITS DE DOUANE FISCALITE CHANGE E  xonration illimite de droits de Impt sur les socits9 A  ucune restriction en matire de douanes 0  % pendant 5 ans, puis 8.75% pendant 20 ans rapatriement de capitaux et de convertibilit P  rocdures douanires simplifies Impt sur le revenu10 T  ransactions en devises trangres libres 0  % pendant 5 ans, puis rduction dimpt Possibilit dutilisation des dirhams billets de 80 % pendant 20 ans (au titre des revenus de banque pour procder des rglements professionnels) uniquement au profit des rsidents au titre Taxe professionnelle des dpenses suivantes : E  xonration pendant 15 ans salaires et autres moluments sans limitation Taxe sur la valeur ajoute de montant ; Exonration illimite au titre des produits livrs frais de transport, de rparation, de travaux et les prestations de services rendues aux et fourniture de produits en provenance du zones franches dexportation et provenant du territoire assujetti et ce, dans la limite de territoire assujetti 5000 dirhams par opration et dun plafond Droits denregistrement de 150.000 dirhams par an et par oprateur. Exonration des actes de constitution et N.B : les dirhams introduits dans ces zones daugmentation de capital doivent provenir seulement de comptes trangers en dirhams conver tibles ou en devise ouverts auprs des banques intermdiaires agres au nom des oprateurs installs dans ces zones. (Instruction gnrale des Oprations de Change du 31/12/2012)

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9Cet avantage sapplique galement aux oprations ralises entre les entreprises installes dans la mme ZFE et entre les entreprises installes dans diffrentes ZFE (Loi de Finances(LF) 2012) 10Cet avantage sapplique galement aux oprations ralises entre les entreprises installes dans la mme ZFE et les entre les entreprises installes dans diffrentes ZFE (LF 2012)

C-REGIME DES BANQUES OFFSHORE ET DES SOCIETES HOLDING OFFSHORE


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1- Banques Offshore CRITERES DELIGIBILITE


E  xercer comme profession habituelle et principale la rception de dpts en monnaies trangres convertibles ; E  ffectuer en ces mmes monnaies, pour son propre compte ou pour le compte de ses clients toutes oprations financires, de crdit, de bourse ou de change

CONDITION
Obtention d'un agrment dlivr par le ministre charg des Finances aprs avis de Bank Al-Maghrib

AVANTAGES FISCALITE E  xonration des droits et taxes dus Impt sur le revenu DROITS DE DOUANE

CHANGE
L  ibert de rapatriement de revenus ou de produits ltranger ; L  ibert de change en ce qui concerne les oprations avec les non-rsidents ; L  ibert deffectuer toutes oprations financires ou bancaires en monnaies trangres convertibles pour son propre compte ou pour le compte de personnes physiques ou morales nonrsidentes ; L  ibert dinvestir au Maroc et de prendre des participations dans le capital de socits rsidentes, et ce, conformment la lgislation en vigueur. Par ailleurs, tous leurs rglements au Maroc doivent tre effectus au moyen de comptes en devises ou de comptes trangers en dirhams convertibles ouverts auprs des banques marocaines intermdiaires agres.

20% libratoire de lIR pour : limportation  es jetons de prsence et toutes autres D  ispense des formalits du contrle du L rmunrations brutes verss aux administrateurs commerce extrieur Les rmunrations brutes verses au personnel E  n cas dacquisition locale de matriels, salari mobiliers et biens dquipement Impt sur les socits dorigine trangre : S  ur option durant les 15premires annes qui R  e m b o u r s e m e n t d e s d r o i t s suivent la date dobtention de lagrment dimportation Soit limposition au taux rduit de 10 %,  O  u acquisition, hors droits Soit au paiement de la contre valeur en DH de  dimpor tation sur prsentation 25.000 $US/an libratoire de tous autres impts dune attestation dlivre par et taxes frappant les bnfices ou revenus de ces banques ladministration des douanes E  xonration permanente sur les dividendes distribus aux actionnaires

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Taxe sur la valeur ajoute

Exonration avec bnfice du droit dduction pour : L  es intrts et commissions sur les oprations de prt et de toutes autres prestations de service effectues par ces banques ; L  es intrts servis par les dpts et autres placements effectus en monnaies trangres convertibles auprs desdites banques ; l es biens dquipement ltat neuf ncessaires lexploitation acquis localement par lesdites banques ; L  es fournitures de bureau ncessaires lexercice de lactivit desdites banques.

Taxe professionnelle Exonration permanente au titre des immeubles


occups par les siges ou agences

Droits denregistrement E  xonration des actes de constitution et


daugmentation de capital

2- Socits Holding Offshore CRITERES DELIGIBILITE


a  voir pour objet exclusif la gestion de portefeuille de titres des entreprises non rsidentes et la prise de participation dans ces entreprises; a  voir un capital libell en monnaies trangres ; e  ffectuer leurs oprations au profit des banques offshore ou des personnes physiques ou morales non rsidentes en monnaies trangres convertibles.

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CONDITION

AVANTAGES DROITS DE DOUANE FISCALITE CHANGE

Notification de lins-  Exonration des droits et taxes dus lim- Impt sur le revenu L  ibert de rapatriement de revenus ou de produits ltranger ; tallation lOffice des portation 2  0% libratoire de lIR pour les Libert de change en ce qui concerne les rmunrations brutes verses au  changes dans un dlai   Dispense des formalits du contrle du oprations avec les non-rsidents ; personnel salari maximum de 30 jours commerce extrieur L ibert deffectuer toutes oprations  compter de la date  En cas dacquisition locale de matriels, Impt sur les socits I  mpt forfaitaire de 500 $ US / an, financires ou bancaires en monnaies de linscription sur le mobiliers et biens dquipement dorigine libratoire de tous impts et taxes frappant trangres convertibles pour son propre registre du commerce. trangre : les bnfices ou revenus de ces socits compte ou pour le compte de personnes Remboursement des droits dimporta durant les 15 premires annes qui suivent physiques ou morales non-rsidentes ; tion Libert dinvestir au Maroc et de prendre la date d installation. O  u acquisition, hors droits dimportation E participations dans le capital de  xo n r a t i o n p e r m a n e n t e s u r l e s des socits rsidentes, et ce, conformment sur prsentation dune attestation dlidividendes distribus aux actionnaires la lgislation en vigueur. vre par ladministration des douanes au prorata du chiffre daffaires offshore Par ailleurs, tous leurs rglements au Maroc correspondant aux prestations de services doivent tre effectus au moyen de comptes exonres en devises ou de comptes trangers en Taxe sur la valeur ajoute dirhams convertibles ouverts auprs des E  xonration avec bnfice du droit banques marocaines intermdiaires agres. dduction pour les oprations effectues au profit des banques offshore ou de personnes physiques ou morales non rsidentes et payes en monnaies trangres convertibles. Ces oprations bnficient du droit dduction au prorata du chiffre daffaires exonr, dans les conditions prvues par le code gnral des impts.

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Taxe professionnelle

 xonration permanente au titre des E immeubles occups par les siges ou agences

Droits denregistrement E  xonration des actes de constitution et


daugmentation de capital

D-REGIME DE CASABLANCA FINANCE CITY-CFC- (LDF 2011)


CRITERES DELIGIBILITE AVANTAGES CONDITION CHANGE Rgime de convertibilit qui garantit le transfert des rmunrations dues au titre des contrats dassistance technique trangre et de services fournis par des prestataires trangers et la ralisation librement des transferts relatifs aux oprations suivantes : la participation de filiales aux frais engags par leurs maisons-mres au frais de gestion, des frais de sige, des royalties et des frais de recherche et dveloppement lis lactivit des entits ayant le statut CFC ; les frais facturs par la maison-mre, y compris ceux lis la mise disposition de personnel ; les frais lis aux services mutualiss entre filiales et maisons mres, tels les frais affrents aux services informatiques, les frais lis la gestion des ressources humaines, aux services de comptabilit/finance et les frais de formation. (Instruction gnrale des Oprations de Change du 31/12/2012)
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FISCALITE  tre en conformit avec la  I  nstallation dans la place Impt sur les socits lgislation applicable aux financire a-Pour les socits de services ayant le statut CFC : entreprises financires ou non  O  b t e n t i o n d e l a c c o r d  Exonration totale durant les 5 premiers exercices conscutifs financires telles que dfinies dexercice de la commission compter du premier exercice doctroi du statut prcit par la loi n44-10 relative sur proposition du I  mposition au taux rduit de 8,75 % au-del de cette priode. au Statut de Casablanca Moroccan Financial Board Ces mmes avantages sont accords auxdites socits au titre Finance City des plus-values nettes de sources trangres quelles ralisent.  Raliser des activits avec des b-Pour les siges rgionaux et internationaux ayant le statut entreprises non rsidentes de CFC: ayant la personnalit morale ; I  mposition au taux rduit de 10 % compter du premier  Se conformer la lgislation exercice doctroi de ce statut. et la rglementation en Le montant de limpt d ne peut tre infrieur une cotisation vigueur relatives au commerce minimale gale 5% des charges de fonctionnement desdits extrieur et au change. siges. Impt sur le revenu I mposition au taux spcifique de 20% (non libratoire) pour les revenus salariaux perus par le personnel marocain et tranger des socits installes dans la place financire de Casablanca (pour une priode maximale de 5 ans compter de la date de prise de fonction du salari). Droits denregistrement E  xonration des actes de constitution et daugmentation de capital ((LF 2013)

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E-PRINCIPALES DISPOSITIONS DE DROIT COMMUN ET AUTRES MESURES INCITATIVES


1- Droits dimportation AVANTAGES BIENS CONCERNES

Taux minimum de 2,5% ad valorem ou Taux maximum de 10% ad valorem. Les biens dquipement, matriels et outillages ainsi que leurs parties, pices dtaches et accessoires, considrs comme ncessaires la promotion et au dveloppement de linvestissement

2- Impt sur les Socits ou Impt sur le Revenu


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AVANTAGES Exonration totale suivie de limposition permanente au taux rduit :

BIENS CONCERNES L  es tablissements hteliers et les socits de gestion des rsidences immobilires de promotion touristique pour la partie de la base imposable correspondant leur chiffre daffaires ralis en devises dment rapatries directement par eux ou pour leur compte, par des agences de voyage Exonration totale pendant les 5 premiers exercices et  L  es entreprises exportatrices de produits ou de services, lexclusion de celles exportant des mtaux application du taux rduit (17,5% pour lIS ou 20% pour lIR) au- de rcupration, pour la partie de CA lexport ralis en devises ; del de cette priode L  es entreprises, autres que celles exerant dans le secteur minier, qui vendent des produits finis des exportateurs installs dans les plates-formes dexportation. Exonration totale et temporaire IR ou IS :  Les revenus agricoles jusquau 31 dcembre 2013 IS : L  es titulaires de toute concession dexploitation de gisements dhydrocarbures pendant une priode de dix (10) annes conscutives courant compter de la date de mise en production rgulire de toute concession dexploitation. L  es socits exploitant des centres de gestion de comptabilit agrs au titre de leurs oprations, pendant une priode de quatre (4) ans suivant la date de leur agrment. Imposition permanente au taux rduit :  les entreprises minires exportatrices l  es entreprises minires qui vendent leurs produits des entreprises qui les exportent aprs leur Imposition au taux rduit (17,5% pour lIS ou 20% pour lIR) valorisation  les socits ayant leur domicile fiscal ou leur sige social dans la province de Tanger et y exerant une activit principale dans le ressort de ladite province Imposition temporaire au taux rduit 11:  Les entreprises artisanales (dont la production est le rsultat dun travail essentiellement manuel)  Les tablissements denseignement priv et de formation professionnelle Imposition au taux rduit pendant les 5 premiers exercices  L  es entreprises installes dans les provinces ou prfectures prioritaires au titre des oprations de (17,5% pour lIS ou 20% pour lIR) travaux ralises et de vente de biens et services effectues exclusivement dans les prfectures et provinces concernes12 Les promoteurs immobiliers, personnes morales, au titre des revenus provenant de la location de cits, rsidences et campus universitaires raliss dans le cadre dune convention conclue avec lEtat  Les socits sportives rgulirement constitues conformment aux dispositions de la loi n30-0913 Taux rduit de limpt sur les socits de 10%  Les socits ralisant un bnfice fiscal infrieur ou gal 300.000 DHS (LF 2013)

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11Ces socits peuvent bnficier du taux de 10% lorsquelles ralisent un bnfice fiscal infrieur ou gal 300.000 DH (LF 2013) 12 Entre le 1er janvier 2011 et le 31 dcembre 2015, le taux de lIS sera major de 2,5 par an pour ces entreprises et celui de lIR de 2 points par an. Au-del de 2015, cest le rgime de droit commun qui devra sappliquer (LF 2008) 13LF 2012

3- Taxe sur la Valeur Ajout AVANTAGES Exonration limportation pendant 24 mois compter du dbut dactivit de la socit BIENS CONCERNES  Les biens dinvestissement inscrire dans un compte dimmobilisation L  es autocars, les camions et les biens dquipement y affrents, inscrire dans un compte dimmobilisation, acquis par les entreprises de transport international routier L  es biens dquipement destins lenseignement priv ou la formation professionnelle inscrire dans un compte dimmobilisation, acquis par les tablissements privs denseignement ou de formation professionnelle, lexclusion des vhicules automobiles autres que ceux rservs au transport scolaire collectif et amnags spcialement cet effet  Les biens dquipement, matriels ou outillages neufs ou doccasions, dont limportation est autorise par lAdministration, imports par les diplms de la formation professionnelle  les biens dinvestissement inscrire dans un compte dimmobilisation  l  es autocars, les camions et les biens dquipement y affrents inscrire dans un compte dimmobilisation, acquis par les entreprises de transport international routier l  es biens dquipement destins lenseignement priv ou la formation professionnelle, inscrire dans un compte dimmobilisation, acquis par les tablissements privs denseignement ou de formation professionnelle, lexclusion des vhicules automobiles autres que ceux rservs au transport scolaire collectif et amnags spcialement cet effet  les biens dquipement, outillages et matriels acquis par les diplms de la formation professionnelle

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Exonration de la TVA lintrieur pendant 24 mois compter du dbut dactivit de la socit 8/9 4- Taxe Professionnelle AVANTAGES Exonration permanente
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BENEFICIAIRES  les personnes physiques ou morales titulaires dun permis de recherche ou dune concession dexploitation des gisements dhydrocarbures  les tablissements privs denseignement gnral ou de formation professionnelle, pour les locaux affects au logement et linstruction des lves Rduction permanente de 50% Les redevables ayant leur domicile fiscal ou leur sige dans lex province de Tanger et exerant une activit principale dans le ressort de ladite ex province Exonration temporaire pendant les 5 Toute activit professionnelle nouvellement cre. Cette exonration sapplique galement, pour la mme dure aux terrains, premiers exercices constructions de toute nature, additions de constructions, matriels et outillages neufs acquis en cours dexploitation, directement ou par voie de crdit -bail.

5- Rgime de Change CONDITION Investissements raliss en devises par les personnes physiques ou morales de nationalit trangre, rsidentes ou non, ainsi que par les personnes physiques marocaines tablies ltranger AVANTAGES  Garantie de transfert, sans limitation dans le montant ou dans le temps et aprs paiement des impts et taxes en vigueur au Maroc, des revenus produits par leurs investissements au Maroc, tels : les dividendes ou parts de bnfices distribus par les socits marocaines; Les jetons de prsence et tantimes; Les bnfices raliss par les succursales au Maroc de socits trangres;  Les revenus locatifs; Les intrts produits par les prts contracts conformment la rglementation des changes en vigueur.  Garantie de transfert du produit de cession ou de liquidation des investissements y compris les plus-values.

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