Fiscal da Receita - 2003 - Contabilidade - Prova Comentada - Parte 4

16- A empresa Comrcio Industrial Ltda. comprou 250 latas de tinta ao custo unitrio de R$ 120,00, tributadas com IPI de 5% e ICMS de 12%. Pagou entrada de 20% e aceitou duas duplicatas mensais de igual valor. A tinta adquirida foi contabilizada conforme sua natureza contbil funcional, com a seguinte destinao: 50 latas para consumo interno; 100 latas para revender; e 100 latas para usar como matria-prima. Aps efetuar o competente lanamento contbil, correto afirmar que, com essa operao, os estoques da empresa sofreram aumento no valor de a) R$ 31.500,00 b) R$ 30.000,00 c) R$ 28.020,00 d) R$ 27.900,00 e) R$ 26.500,00 Latas adquiridas para consumo interno - ICMS e IPI no recuperveis: 50 latas x 120,00 = IPI - 5% 6.000,00 300,00

ICMS j includo = 6.300,00 x 12% = 756,00 Total 6.300,00 Quando os bens no so destinados comercializao ou industrializao, o ICMS incide tambm sobre o valor do IPI. Latas destinadas revenda - ICMS recupervel e IPI, no: 100 latas x 120,00 IPI - 5% 12.000,00 600,00

ICMS j includo = 12.000,00 x 12% = 1.440,00 Total 12.600,00 Deste total, a empresa recupera apenas o ICMS. O valor restante deve ser lanado no estoque: 12.600,00 - 1.440,00 = 11.160,00. Latas para uso como matria-prima - ICMS e IPI recuperveis: 100 latas x 120,00 IPI - 5% 12.000,00 600,00

ICMS j includo = 12.000,00 x 12% = 1.440,00 Total 12.600,00

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Deste total, a empresa recupera o ICMS e o IPI. O valor restante deve ser lanado no estoque: 12.600,00 - 1.440,00 - 600,00 = 10.560,00. Estoque de tinta para consumo interno Estoque de tinta para revenda Estoque para uso como matria-prima Total dos estoques Gabarito oficial: C 6.300,00 11.160,00 10.560,00 28.020,00

17- Assinale abaixo a opo que contm a assero verdadeira. a) b) c) d) e) A Nota Promissria um ttulo de crdito autnomo, prprio para operaes mercantis de compra e venda entre pessoas fsicas. O sacado na Nota Promissria o credor, enquanto que na Duplicata o sacado o devedor. A Duplicata um ttulo de crdito prprio para transaes financeiras, que s emitido por pessoas jurdicas. A Nota Promissria e a Duplicata so ttulos de crdito, sendo que na primeira o emitente tambm chamado sacado; e na segunda, o emitente tambm chamado sacador. A Triplicata um ttulo de crdito de emisso obrigatria, mas apenas quando houver o extravio da segunda Duplicata.

A duplicata ttulo de crdito emitido pelo credor ou sacador (vendedor da mercadoria ou prestador dos servios) e aceito pelo devedor (sacado). A nota promissria ttulo representativo de promessa de pagamento emitida pelo prprio devedor em favor de seu credor. Por determinao da lei, nas operaes com mercadorias, para documentar o saque do vendedor pela importncia faturada contra o comprador, no se admite a emisso de nenhuma outra espcie de ttulo de crdito que no seja a duplicata. H um flagrante equvoco na alternativa apontado como resposta pela banca. O emitente da nota promissria no pode ser chamado de sacado, que a pessoa contra a qual se emite um ttulo. O sacado figura presente na duplicata e na letra de cmbio, sendo a pessoa que deve aceitar o ttulo. Gabarito oficial: D 18- Ao examinarmos a carteira de cobrana da empresa Gaveteiro S/A., encontramos diversas duplicatas a receber, algumas ainda a vencer, no valor de R$ 120.000,00; outras j vencidas, no valor de R$ 112.000,00; mais algumas em fase de cobrana, j protestadas, no valor de R$ 111.000,00 e outras descontadas em Bancos, no valor de R$ 98.000,00. Tambm havia uma Proviso para Crditos Incobrveis com saldo credor de R$ 4.000,00. Pelo conhecimento que temos da empresa e de sua carteira de cobrana, sabemos que a experincia de perda com esses crditos tem sido de cerca de 4%, sendo correto um provisionamento deste porte. Feitas as provises e contabilizadas corretamente, com base em 4% dos devedores duvidosos, correto dizer que a Demonstrao do Resultado do Exerccio conter como despesa dessa natureza o valor de a) R$ 9.720,00 b) R$ 9.640,00 c) R$ 8.760,00

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d) R$ 5.800,00 e) R$ 5.280,00 Duplicatas a receber - ainda a vencer 120.000,00 Duplicatas a receber - vencidas 112.000,00 Duplicatas protestadas 111.000,00 Total 343.000,00 Percentual de proviso x 4% Proviso total necessria 13.720,00 Proviso j existente ( 4.000,00) Despesa com proviso do exerccio 9.720,00 Segundo o raciocnio da banca examinadora, as duplicatas protestadas foram excludas das duplicatas a receber e mantidas em conta especfica do ativo. Gabarito oficial: A 19- A mquina ALFA foi comprada por R$ 130.000,00 em 01/10/2001 e a mquina BETA foi comprada pelo mesmo preo, em 01/04/2002. Ambas as mquinas tm durabilidade igual: devero ser usadas durante dez anos. O desgaste fsico desses bens dever ter contabilizao anual. Assim sendo, na Demonstrao de Resultado do Exerccio de 2002, elaborada em 31.12.02, constaro Encargos de Depreciao no valor de a) R$ 3.250,00, referente mquina BETA. b) R$ 9.750,00, referente mquina ALFA. c) R$ 13.000,00, referente mquina BETA. d) R$ 16.250,00, referente mquina ALFA. e) R$ 22.750,00, referente a ambas as mquinas. O encargo de depreciao em 2002 a despesa de depreciao exclusivamente de 2002. Alfa: 130.000,00 x 10% = 13.000,00 Beta: 130.000,00 x 9/12 x 10% = 9.750,00 Total 22.750,00 A mquina Alfa, no ano de 2002, foi depreciada em 10%. J a mquina Beta, em 2002, foi depreciada da data da aquisio, 01/04/2002, at o fim do mesmo exerccio. Gabarito oficial: E 20- Fomos chamados a calcular os dividendos a distribuir, no segundo semestre, da empresa Rentbil. A empresa uma sociedade annima e os seus estatutos determinam que os dividendos devem ser o mnimo obrigatrio de acordo com a lei, mas no estabelecem o valor percentual sobre o lucro lquido. Os valores que encontramos para montar a base de clculo foram: reserva estatutria de R$ 6.500,00, participao de administradores no lucro de R$ 7.000,00, participao de empregados no lucro de R$ 8.000,00, Proviso para o Imposto de Renda e CSLL de R$ 95.000,00 e lucro lquido, antes do imposto de renda, de R$ 180.000,00. Ficamos com o encargo de calcular o valor da reserva legal e do dividendo mnimo obrigatrio.

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Feitos os clculos corretamente, podemos afirmar com certeza que o dividendo ser no valor de a) R$ 15.000,00 b) R$ 16.625,00 c) R$ 30.000,00 d) R$ 33.250,00 e) R$ 35.000,00 Lucro lquido antes do IR Proviso para IR e CSLL Participao de empregados Participao de administradores Lucro lquido do exerccio Clculo do dividendo: Lucro lquido do exerccio Reserva legal do exerccio - 5% Base de clculo do dividendo Percentual do dividendo - estatuto omisso Dividendo mnimo obrigatrio ( 70.000,00 3.500,00) 66.500,00 x 50% 33.250,00 180.000,00 ( 95.000,00) ( 8.000,00) ( 7.000,00) 70.000,00

Na hiptese de omisso do estatuto quanto ao critrio para clculo, a Lei n 6.404/76, art. 202, estabelece que os acionistas tm direito de receber como dividendo obrigatrio, em cada exerccio, metade do lucro lquido do exerccio ajustado nos termos do citado artigo. Gabarito oficial: D

Ricardo J. Ferreira

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