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Exercices rcapitulatifs : Travaux dinventaire

1- Une machine achete 35 000 DH, le 29/7/N, figure dans le bilan de dbut dexercice au 1/1/N+3 pour une VCN de 22 312,50 DH. a- Calculer le taux damortissement constant, puis la dure normale dutilisation ; b- Etablir le tableau damortissement de cette machine. 2- Le 1er amortissement (constant) dune machine achete le 21 avril N est de 48 750 DH ; lexercice concide avec lanne civile ; la dure de vie du bien est de 6 ans 2/3 Calculer la valeur dentre, et prsenter le tableau damortissement. 3- Le 1er juillet de N, lentreprise a acquis un matriel dune valeur de 100 000 DH (rglement par chque) a- Enregistrer lentre du matriel ; b- Quel serait le prix de cession auquel il faudrait vendre ce matriel pour faire un bnfice de 5 000 DH, sachant que la vente aurait lieu le 31/3/N+3. Taux damortissement 20%. 4- Dans la balance avant inventaire de lentreprise TIJANI, on lit - Matriel industriel 76 800 - Matriel de transport 108 000 Le comptable a nglig de tenir des comptes damortissements et pratique lamortissement direct. Le matriel industriel a t acquis il y a 3 ans et le matriel de transport il y a quatre ans ; et les taux damortissement sont respectivement de 10 et 20% Retrouver les valeurs dorigines et le montant des amortissements dj pratiqus Passer les enregistrements permettant de mettre les comptes en accord avec le PCG. Prsenter le haut de lactif du bilan de fin dexercice. 5- Les donnes dinventaire de lentreprise SAVA au 31/12/N sont : - Le fonds de commerce est dprci par suite dune modification du sens de circulation de la voie routire desservant le magasin de vente, prjudice probable : 30 000 DH ; - Dans les stocks, existe un lot de matires acquis 12 000 DH et dont la valeur probable de vente est estime 40% ; - Le client HASSANI, dbiteur de 10 674 DH peut tre considr comme douteux, on pense ne rcuprer que 60% de la crance (TVA au taux normal) - Le portefeuille de VMP comprend : 10 actions A acquises 310 DH une et dont le cours moyen de dcembre est de 280 DH 5 actions B acquises 500 DH une et dont le cours moyen de dcembre est de 535 DH T F : Passer les critures relatives ces donnes
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6- Le 31/12/N, on lit dans la balance avant inventaire de lentreprise FARTUT : - 2931 Provisions pour dprciation des terrains 12 000 - 2951 Provisions pour dprciation des titres de participation 8 200 - 3915 Provisions pour dprciation des produits finis 3 500 - 3942 Provisions pour dprciation des clients 18 200 Donnes dinventaire : La provision pour dprciation des terrains na plus dobjet , Lvaluation des titres permet de constater que la perte probable nest que de 6 000 DH cette anne ; Le stock des produits dprcis a t vendu en cours danne. Lors de linventaire physique en magasin, on constate quun lot de marchandises dune valeur dachat de 12 000 DH est dprci de 25% La situation des clients douteux ou litigieux sest dtriore en cours danne, le prjudice probable est dsormais valu 22 000 DH. T F : Passer les critures relatives ces donnes 7- Le comptable de lentreprise ABC estime que les sommes qui seront payer au fisc en N+3, suite un redressement fiscal conscutif aux annes N et N+1, slveront 18 500 DH et dcide de comptabiliser une provision le 31/12/N+2. Le 2/3/N+3 rceptions de lavertissement du percepteur conscutif au redressement fiscal dun montant de 19 000 DH. Le 30/3/N+3, la somme est paye par virement postal Fin dcembre N+3, le comptable effectue les rgularisations ncessaires. T F : Passer les critures relatives ces donnes 8- Lextrait de la balance par soldes, avant inventaire au 31/12/N, de lentreprise SALAMA se prsente comme suit : 3421- Clients 698 400 3424- Clients douteux ou litigieux 51 600 3942- Provision clients 11 000 Ltat des crances douteuses se prsente ainsi au 31/12/N Clients Crances Provision Rglement Observation constitue Alaoui 40 800 6 800 14 400 Rglement pour solde Marrakchi 25 200 4 200 Nant Risque aggrav : porter la provision 50% de la crance Tadlaoui 38 400 Crance nouvelle : provisionner de 20% Zakki 5 400 Crance de lexercice : client insolvable

Au cours de lexercice N, le rglement du client Alaoui a t port au crdit du compte 3424, aucune rgularisation na t effectue T F : Passer les critures relatives ces donnes

9- A l'inventaire de l'exercice N, l'entreprise ABC estime une dprciation juge rversible d'un fonds de commerce d'une valeur de 50 000DH. A l'inventaire de l'exercice N+1, la mme entreprise estime la dprciation probable 30 000DH uniquement 5 mois plus tard, l'entreprise cde cette immobilisation pour une valeur de 165 000DH. Sa valeur d'acquisition est de 98 000DH. T F: * Constater la dprciation au 31/12/N * Passer les critures de rajustement au 31/12/N+1 * Passer les critures de cession 10- Au 31/12/N l'tat des stocks initiaux est les suivants: Nature Brut Provision Net Marchandises 107 500 3 750 103 750 Matires premires 50 000 7 500 42 500 Produits finis 312 500 37 500 275 000 A la mme date, l'tat des stocks finals est le suivant: Nature Brut Provision Net Marchandises 50 000 12 500 37 500 Matires premires 45 000 5 000 40 000 Produits finis 350 000 32 500 317 500 T F: Passer les critures ncessaires au 31/12/N : * Selon le cas o les stocks ayant fait l'objet d'une provision ne sont pas les mmes au dbut et en fin d'exercice; * Selon le cas o les stocks ayant fait l'objet d'une provision sont les mmes au dbut et en fin d'exercice. 11- Au 31/12/N et au 31/12/N+1, l'tat des titres dtenus par l'entreprise ABC se prsente ainsi: Nature des titres Quantit VO/Unit VI/Unit VI/Unit Au 31/12/N Au 31/12/N+1 Titres de participation Actions A 1500 300 280 285 TVP Actions X 40 200 190 185 Actions Y 25 240 220 225 Actions Z 30 150 160 146 Le mois d'avril N+2 l'entreprise ABC cde par chque 200 actions A 310 DH l'une T F: * Analyser et passer l'enregistrement comptable de ces constatations au 31/12/N * Analyser et passer l'enregistrement comptable de ces constatations au 31/12/N+1 * Analyser et passer l'enregistrement comptable de cession intervenue en avril N+2 3

12- L'entreprise ABC envisage la rfection de btiments. Le 31/12/N, elle constitue une provision pour de gros travaux effectuer en N+3 pour un montant approximatif de 300 000DH. Alors l'entreprise dcide d'taler cette charge future sur les exercices antrieurs raison d'une provision annuelle de 100 000DH. Le 3/3/N+3, la facture dfinitive s'lve 350 000DH. TF: Passer les critures comptables au 31/12/N, au 31/12/N+1, au 31/12/N+2, au 3/3/N+3 et au 31/12/N+3

13- A la clture de lexercice N, on constate ce qui suit : Deux factures dachat de marchandises de 65 200 DH et 9 900 DH ont t enregistres le 30/12/N, mais les marchandises correspondante nont pas encore t livres ; On a comptabilis le 1er septembre, le loyer semestriel dun local nous appartenant 36 000 DH ; Il reste en stocks diverses fournitures de bureau values 450 DH et 5 000 litres de fuel 7,20 DH/litre ; Une ristourne de 1% sur le chiffre daffaires trait avec le fournisseur doit tre obtenue (montant des ventes 85 000 DH) ; Le transporteur ne nous a pas encore transmis sa facture de transport, dont le montant est denviron 1 400 DH. T F : Passer les critures de rgularisation correspondantes, et les critures passer au dbut de lexercice N+1 14- A la clture de lexercice N, on constate ce qui suit : Stock de timbres postes 90 DH et stock de timbre fiscaux 186 DH LE 31/3/n+1, un emprunt de 50 000 DH payable en 10 annuits donnera lieu aux rglements suivants : - Intrts annuels ( terme chu) : 3 500 DH - 1er remboursement partiel : 5 000 DH Consommation dlectricit du mois de dcembre, non encore facture, 1 600DH(HT), TVA 20% Les frais de tlphone des mois de novembre et dcembre seront denviron 3 850 DH (HT) TVA 20% On a reu, le 27/12/N, une livraison de marchandises dune valeur de 25 400 DH HT, la facture correspondante na pas encore t reue. T F : Passer les critures de rgularisation correspondantes, et les critures passer au dbut de lexercice N+1

15- Au 31/12/N on extrait du journal les critures suivantes doprations de lexercice : 1/10 6134- Prime dassurance 27 600 5141- Banque 27 600 Id 5141- Banque 6 000 7384- Revenus de TVP 6 000 Id 5161- Caisse 36 000 7126- Redevances pour brevet Marque, droit et valeur similaire 36 000 29/12 6111- achat de marchandises 17 000 34552- Etat TVA rcup. s/charges 3 200 4411- Fournisseurs 20 230 Il sagit de : Rglement de la prime annuelle dassurance concernant la priode allant du 1/10/N au 30/9/N+1 ; Des intrts reus davance relatifs lachat de bons de trsor le 1/4/N au taux de 10% lan Paiement semestriel davance des redevances pour brevets dinvention priode du 1/10/N au 31/3/N+1 Facture V15 reue le 29/12 mais les marchandises ne sont pas encore livres T F : Passer les critures de rgularisation correspondantes au 31/12/N, et de rouverture. 16- Au 31/12/N, on extrait de la balance avant inventaire de lentreprise ABC les renseignements suivants : 3121- Stocks de matires 1re 650 000 3150- Stocks de produits finis 840 000 re 6121- Achat de matires 1 1 450 920 re 61291- RRRO s/achat de matires 1 48 920 71211- Ventes de produits finis 4 540 800 7143- Immobilisation corporelle produite 200 000 Linventaire extra comptable fournit les donnes suivantes : Stocks de matire 1re : 822 000 Stocks de produits finis : 1 420 000 Provisions pour dprciation des stocks Matire 1re 17 500 Produits finis 48 200
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T F : Passer les critures de rgularisation correspondantes au 31/12/N ; prsenter lextrait du CPC 17- Linventaire extra comptable de lentreprise au 31/12/N fournit les donnes suivantes : Une commission de 15 000 DH doit tre encaisse pour diffrents services rendus Des marchandises livres au client : 12 000 DH, remise 10%. La facture nest pas livre Un prt accord 1/10/N. les intrts 13% lan sont pays annuellement le 30/9 Le fournisseur a promis daccorder une ristourne de 4 200 DH T F : Passer les critures comptables au 31/12N 18- Au 31/12/N le relev bancaire de la socit TIJARI prsente un solde crditeur de 18 500 DH. Le compte banque dans lentreprise prsente un solde dbiteur de 24 000 DH. Aprs pointage le comptable constate les diffrences suivantes : Oprations ne figurants pas dans le relev : - Un chque remis un fournisseur pour 1 500 - Un chque dun client remis lencaissement de 5 000 Oprations ne figurant pas dans le compte Banque de lentreprise : - Un effet domicili de 2 400 - Un effet impay pour 1 500 - Le virement dun client de 1 775 - Frais et services bancaires 125 - Intrts bancaires en faveur de lentreprise de 250 TF: - Etablir le rapprochement bancaire de la socit TIJARI au 31/12/N - Passer les critures ncessaires 19- M. TIJANI commerant a reu le relev trimestriel de sa banque, qui prsente un solde crditeur de 4 732,71. Le solde du compte Banque tenue par M. TIJANI prsente un solde dbiteur de 6 062,59, et indique : - Le rglement deffets domicilis 2 042,88 - Le virement dun client 486,40 - Le chque n70 inscrit dans les livres de M. TIJANI lordre du jour pour 1 587,20 qui figure sur le relev pour un montant de 1 575,68 (aprs contrle relev exact) - Le chque n55 ne figure pas sur le relev pour un montant de 588,80 - Une remise despce du 29/12 ne figure pas sur le relev pour un montant de 499,20 - Le relev mentionne 35,33 de frais de tenue de compte, et 160,81 dintrt en notre faveur. TF: - Etablir le rapprochement bancaire de la socit TIJARI au 31/12/N - Passer les critures ncessaires
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