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FACO de Paris 2013 Droit fiscal international J.

Clavel-Thoraval

Il vous est demand de : IRsumer les points caractristiques des conventions fiscales francomongasque, Franco-luxembourgeoise, et franco-suisse et Franco-indienne. i.e. champ dapplication ratione materiae/personae etc., rgles de rpartition de limposition, mthode dlimination de la double imposition choisie etc. IIRpondre aux cas pratiques n 1, 2, 3 et 8: Attention : en dehors des conventions fournies dans le fascicule, on considre pour rsoudre les cas que la France nest pas lie par une convention fiscale internationale. Exercice 1 : Maximilien travaille avec sa femme, Elodie, pour une socit dvnementiel. Ils sont de nationalit franaise. Maximilien voyage rgulirement travers le monde pour organiser des vnements sportifs. Lanne dernire, il a pass cinq mois au Royaume Uni pour lorganisation des J.O., trois mois en Suisse, deux mois au Luxembourg et le reste en France. Il est pay par une socit franaise un salaire brut de 60.000 . Elodie, quant elle, a pass cinq mois au Prou et le reste en France. Elle gagne 30 000 brut. Ils nont aucun autre revenu ni bien. Ils se demandent dans quelle mesure ils doivent payer des impts en France. Exercice 2 : La socit VIVALO a son sige social en France o se situe son centre de direction. Elle commercialise de nombreux textiles avec des dessins de ses stylistes. Son usine de production est en Inde. Sa filiale lui facture chaque pice de tissu 20 . Elle vend et exporte ses crations ans le monde entier. Notamment au Luxembourg, VIVALO possde une boutique de vente pour distribuer ses tissus qui lui rapporte 15.000 taxs localement en principe 15%. En outre, dans cet Etat, elle passe galement par un commissionnaire pour distribuer ses produits dans les magasins de luxes. Ce dernier a conclu des contrats pour une sommes de 10 000 taxs localement en principe 10%. Elle rtribue forfaitairement hauteur de 2 000 mensuel un agent pour promouvoir sa production au Japon. Cette anne le chiffre daffaire Japonais slve 5 000 taxs localement en principe 5%. La socit VIVALO vend galement certain produit par correspondance en Belgique et au Royaume-Uni. Elle a rcolt dans ce cadre 18 000 taxs localement en principe 15%. En outre, elle possde un appartement Mexico gr par une agence immobilire qui lui rapporte 1500 par mois et des appartement Duba qui sont gr par un bureau de sa socit et qui lui rapporte 15 000 par mois taxs localement en principe 15% et 7 % respectivement. Elle vous demande quelle va tre sa situation fiscale en France (sachant quelle est soumise lIS)? Exercice 3 Paul, de nationalit franaise, habite au Mexique o il travaille dans la restauration. Il a un salaire mensuel de 3 000 et paie 1000 dimpt par mois l-bas. Sa femme vit en France avec leur fille. Ils ont achet un appartement Madrid profitant des prix actuellement bas

quil loue 500 par mois et o il paie 5% dimpt localement. Paul est-il imposable en France ? Dans laffirmative sur la base de quelle assiette ? La solution serait-elle diffrente si Paul tait ingnieur dune socit franaise et avait t mut au Mexique par un contrat dexpatriation. Sachant que sa rmunration tait pass dans cette perspective de 2000 4000 mensuel. Exercice 4 Slim, de nationalit anglaise, habite New York o il vient de se marier avec une amricaine. Il possde un appartement Paris dune valeur de 500 000 . Il est dirigeant dune socit de construction immobilire. Celle-ci gre la construction dun immeuble dans le nord de la France pour 200.000 de chiffre daffaires. En outre, il est styliste titre personnel et a conclu un contrat de prestation de service de dcoration dintrieure Nice pour 5.000 . Il possde galement un portefeuille de valeur mobilire dun montant de 10.000 avec un rendement de 4 % annuel en France. Le fisc franais peut-il imposer Slim ou sa socit ? sur quelle fondement ? Exercice 5 Une socit pruvienne a en France un bureau dachat qui prospecte les entreprises franaises pour trouver des fournisseurs cette socit. Ce bureau reprsente une charge de 10.000. En effet, la socit achte du lait. Cette socit a vendu cette anne des meubles pour une valeur de 15000 une socit situe en France. Quelle est la situation fiscale de cette socit ? Exercice 6 Une socit Suisse confie des marchandises un artisan franais. Cet artisan les transforme en produit semi-finis pour 15 la pice (100 pice par an). La socit suisse vend en Australie par le biais dun commissionnaire la vente situ Bali 150 pice 40 pices par an. Elle vend le reste de ses pices 100 pice une filiale franaise qui les revend 250. Quelle est la situation fiscale de cette socit et de sa filiale franaise en France? Exercice 7 Un franais, Charles, se marie avec une italienne, Maria, en Allemagne. Il habite Bruxelles et ce dernier travaille en France. La France peut-elle limposer en tant que clibataire ou doitelle prendre en compte sa situation maritale ? Exercice 8 La SA franaise OUTI a enregistr par le biais de OUTIPLUS son brevet de perceuse aux Iles Marshall, lieu du sige de cette filiale. La socit OUTI a un chiffre daffaire de 300.000. La socit OUTIPLUS peroit ce titre 20.000 de redevances de la France et 35000 du reste de lEurope. En autre, la socit OUTIMOINS, socit Belge, a factur 25.000 au titre de la prestation de suivi clientle quelle a effectu pour le compte de la socit OUTI. IL vous est demand de dterminer lassiette de limpt de la socit OUTI. Exercice 9 : Laura rside en France. Elle a constitu une SCI au Panama qui dtient exclusivement un magnifique appartement sur les bord de seine Paris dune valeur de 800.000. En outre elle a un salaire mi-temps de 20.000 annuel taxs 20%. A ct, elle dveloppe son entreprise qui lui rapporte 28.000 cette anne. Sur cette somme elle a factur 5.000 en France taxs 15 %, 3.000 au Luxembourg taxs 5% et le reste Monaco taxs 3% . Elle a en outre vendu un studio en suisse dune valeur de 50.000 . Quelle est la situation fiscale de Laura en France ?

Nota : Mthodologie du cas pratique :


1) - Lire le texte minutieusement en triant les informations utiles afin de dterminer le problme juridique: il y a toujours des indices dans lnonc1. - trier les informations utiles : soit surligner les mots importants soit les marquer sur une feuille afin de dgager un ensemble de faits caractrisant une ou plusieurs situations juridiques. Parfois, lnonc lui-mme spare les problmes juridiques. - faire attention aux dates, elles sont trs importantes (pour les dlais notamment), - ne pas hsiter faire un schma. 2) - Qualification juridique des faits : Chaque situation juridique identifie doit tre rattache un problme de droit. Il faut rassembler les connaissances juridiques en rapport avec les faits (textes applicables, principes gnraux du droit, jurisprudence (arrt de principe)..). Attention : il faut envisager tous les problmes de droit, tous les moyens de droit possibles pour y rpondre et les exclure. 3) - Formulation du/des problme(s) de droit : Cest la question de droit. Celle qui va justifier les dveloppements ultrieurs. Il faut llaborer avec prcision. Elle doit tre juridique et pertinente en ce sens que le raisonnement juridique doit correspondre celle-ci. viter : que peut faire Monsieur X ? : cette question nest pas juridique. Votre question de droit doit correspondre au dveloppement, en consquence elle doit prciser ce qui en droit pose problme. 4) - laboration de/des solution(s) (phase de rdaction): Ce quon demande ltudiant, il sagit dappliquer le syllogisme juridique qui est en trois temps : Rsum des faits (parfois facultatif): cest une petite introduction ou vous devez qualifier les faits et ne mettre que ceux qui ont un intrt pour la rsolution du cas (ceux susceptibles dune qualification juridique). ce stade vous pouvez mettre les noms. vitez les paraphrases de lnonc car un bon nonc des faits donne votre correcteur une ide de votre capacit danalyse et de raisonnement. Question de droit : soit celle donne dans lnonc soit celle(s) que vous avez dgage. Elles sont formules sparment et appellent des rponses individualises

Temps 1 : nonc de la rgle de droit ( majeure ) : Il faut noncer les rgles applicables la rsolution du litige dans lordre dimportance dans lordonnancement juridique (loi/ dcret/ jurisprudence/ ventuellement doctrine mais seulement si cest justifi), en dterminant les conditions dapplication et en dfinissant les notions. Si son application prte controverse, donner une apprciation objective et argumente. Attention : il faut donner la dfinition des notions juridiques employes. Ex : notion de rsident, de dividende Temps 2 : applicabilit de la rgle de droit aux faits de lespce (mineure) : Application des faits aux rgles de droit. Si la rgle juridique prcdemment nonce ne sapplique pas lespce il faut expliquer pourquoi, motiver votre position. Attention : ne pas rajouter des rgles de droit, rien de nouveau Temps 3 : effet juridique qui en dcoule (la sanction ): proposition de solution. Elle doit tre logique et dcouler de ce qui prcde. Elle doit tre courte et dpourvue de toute ambigit. viter : il se pourrait que Si ... Il semble que Cependant vous pouvez donner une solution sous condition, surtout si lnonc vous y incite (par son manque de prcision sur certains faits par exemple). Conseils gnraux: -tre clair et prcis. Phrases courtes. Votre raisonnement juridique doit tre mis en valeur. -Attention lorthographe. -Connatre ltat de la jurisprudence sur chaque point important (point ou la loi est silencieuse ou point ou la jurisprudence apporte la dfinition dune notion). - toujours noncer les textes applicables - Attention votre vocabulaire qui doit tre prcis. Chaque terme a un sens, prcis il faut utiliser le bon. - Attention viser le bon fondement juridique.
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Si la formulation de la question de droit nest pas correcte, tout le raisonnement qui suivra sera lui-mme incorrect car hors sujet.