Decreto que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones del Cdigo Fiscal de la Federacin (DOF 5 de enero 2004)

Cuando las disposiciones fiscales obliguen a presentar documentos, stos debern ser digitales y contener la firma electrnica avanzada del autor (Durante 2004 el uso de la FEA ser
optativo pero los documentos debern ser digitales).

Se deber contar con un certificado de FEA expedido por el S.A.T. (Personas Morales) o por un Prestador de Servicios de Certificacin autorizado por Banxico (Personas Fsicas). Requerimiento de comparecencia previa ante el SAT para toma de biomtricos (acreditacin de identidad).

Los contribuyentes podrn tramitar ante el SAT por medios electrnicos uno o varios certificados de Sello Digital con los que podrn emitir FACTURAS ELECTRNICAS (Comprobantes Fiscales Electrnicos).

PERSONAS MORALES
para actos de dominio o administracin ante el SAT, quien debe contar con FEA expedida por un prestador de servicios de certificacin autorizado por Banxico, para toma de biomtricos (acreditacin de identidad). Se pretende en un futuro aprovechar esta base de datos para integrarla a la del CURP. La informacin forma parte del Registro de Poblacin y no aplica secreto fiscal. Los contribuyentes personas morales podrn presentar documentos digitales con su firma electrnica avanzada expedida por el SAT si optan por ello debern utilizarla en todos sus trmites ante el SAT Se presumir sin que se admita prueba en contrario, que los documentos digitales que contengan firma electrnica avanzada de las personas morales, fueron presentados por el administrador nico, el presidente del consejo de administracin...

PERSONAS FSICAS
de comparecencia personal (menores de edad o incapaces?) previa ante el SAT para toma de biomtricos (acreditacin de identidad). Prohibicin a PSC de emitir certificados (con validez fiscal) sin contar con constancia de acreditacin ante el SAT. Obligacin de informar al SAT del cdigo de identificacin nico del certificado El SAT puede actuar tambin como PSC as como la Secretara de Funcin Pblica (Ley Federal de Procedimiento Administrativo y Acuerdo Tramitanet) y los PSC autorizados por la Secretara de Economa (reforma 29 de agosto C. De Com.) previa autorizacin de Banxico, pues usan su IES. Vigencia 2 aos. El SAT mediante reglas de carcter general podr relevar de la comparecencia para la emisin del segundo y ulteriores certificados. Las personas morales podrn actuar con la firma electrnica avanzada de su representante legal expedida por un PSC autorizado por Banxico, previa inscripcin en el registro de representantes legales de las autoridades fiscales (responsabilidad del contribuyente de solicitar la cancelacin de el registro citado en los casos en que se revoque el poder correspondiente).

Comparecencia de apoderado con poder general Requerimiento

Comprobante Fiscal Digital Factura Electrnica?

La Factura Electrnica es, al igual que una factura en papel, el documento que viene a cerrar el ciclo comercial de las empresas, pero su medio entrega es electrnico.

Factura electrnica es ms que la simple presentacin de la factura en la pantalla de la PC. Involucra procesos que le dan tanto a la empresa facturadora como a sus clientes beneficios ms importantes que la ventaja obvia de la logstica de presentacin electrnica y ahorro de papel.

El Comprobante Fiscal Digital

se basa en un multiformato electrnico (Schema de XML) y permite emitir cualquier comprobante con efectos fiscales

Internet

Sello Digital
Acuse de Recibo o Firma del Contribuyente

Cdigo Fiscal de la Federacin

Artculo 17-E.- Cuando los contribuyentes remitan un documento digital a las autoridades fiscales, recibirn el acuse de recibo que contenga el sello digital.

El sello digital es el mensaje electrnico que acredita que un documento digital fue recibido por la autoridad correspondiente y estar sujeto a la misma regulacin aplicable al uso de una firma electrnica avanzada. En este caso, el sello digital identificar a la dependencia que recibi el documento y se presumir, salvo prueba en contrario, que el documento digital fue recibido en la hora y fecha que se consignen en el acuse de recibo mencionado.
El Servicio de Administracin Tributaria establecer los medios para que los contribuyentes puedan verificar la autenticidad de los acuses de recibo con sello digital.

Cdigo Fiscal de la Federacin

Artculo 29 Los comprobantes fiscales digitales debern contener el sello digital del contribuyente que lo expida, el cual deber estar amparado por un certificado expedido por el referido rgano desconcentrado, cuyo titular sea la persona fsica o moral que expida los comprobantes. Los contribuyentes a que se refiere el prrafo anterior, debern cumplir adems con las obligaciones siguientes: II. Tramitar ante el Servicio de Administracin Tributaria el certificado para

el uso de los sellos digitales.

Los contribuyentes podrn optar por el uso de uno o ms certificados de sellos digitales que se utilizarn exclusivamente para la emisin de los comprobantes mediante documentos digitales. El

sello digital permitir acreditar la autora de los comprobantes fiscales digitales que emitan las personas fsicas y morales. Los sellos digitales quedan sujetos a la misma regulacin aplicable al uso de una firma electrnica avanzada

c) Remisin del comprobante al SAT. El artculo 29 en su fraccin IV establece que se debe remitir al SAT, el comprobante respectivo a travs de los mecanismos digitales que para tal efecto se determine mediante reglas de carcter general y antes de su expedicin, para que ese rgano desconcentrado proceda a: Validar el cumplimiento de requisitos. Asignar el folio del comprobante fiscal digital. Incorporar el sello digital del SAT. El SAT podr autorizar a proveedores de certificacin de comprobantes fiscales digitales para que efecten la validacin, asignacin de folio e incorporacin del sello.

d) Tiempo de respuesta del proveedor de certificacin de comprobante fiscal digital. El proceso de certificacin de un CFDI de conformidad con la regla II.2.23.3.6 de la RMF 2010 ser el siguiente: Los proveedores de certificacin de CFDI autorizados recibirn los comprobantes que enven los contribuyentes, en los trminos y mediante los procedimientos tecnolgicos que se publiquen en la pgina de Internet del SAT en la seccin de Comprobantes Fiscales Digitales.

 Para que un CFDI sea certificado y se le asigne un folio, adicionalmente a lo que establece el artculo 29, fraccin IV, inciso a) del CFF, los proveedores de certificacin autorizados validarn que el documento cumpla con lo siguiente: Que el periodo de tiempo entre la fecha de envo para certificacin del documento y la fecha en la que se realice la certificacin por el proveedor de certificacin no exceda de 72 horas. Que el documento no haya sido previamente certificado por el propio proveedor de certificacin.

Que el CSD del contribuyente emisor, con el que se sell el documento haya estado vigente en la fecha de generacin del documento enviado y no haya sido cancelado.
Que el CSD con el que se sell el documento corresponda al contribuyente que aparece como emisor del CFDI, y que el sello digital corresponda al documento enviado. Que el documento cumpla con la especificacin tcnica del Anexo 20 en sus apartados II y III.

 Si el CFDI cumple con las validaciones anteriores, el proveedor de certificacin de CFDI dar respuesta al contribuyente incorporando el complemento que integre los siguientes datos: Folio asignado por el SAT. Fecha y hora de certificacin. Sello digital del CFDI. Nmero de serie del certificado digital del SAT con el que se realiz la certificacin del CFDI. Sello digital del SAT.

Proveedor Autorizado de Cerificacin

Un Proveedor Autorizado de Certificacin de CFDI (PAC), es aquella persona moral que cuenta con autorizacin del Servicio de Administracin Tributaria para validar los CFDI generados por los contribuyentes, asignarles el folio e incorporarles el sello digital del Servicio de Administracin Tributaria. Asimismo, tienen como obligacin, enviar al SAT copia de los CFDI que validen de sus clientes.

PAC

En resumen
Escenarios de facturacin en 2011

Supuestos
En 2010 expidieron nicamente comprobantes en Papel + Fiel + Ingresos < 4mdp. En 2010 expidieron CFD por medios propios y comprobantes en papel. En 2010 expidieron CFD por medios propios. En 2010 expidieron exclusivamente CFD a travs de un PACFD. En 2010 expidi comprobantes en papel y no cuenta con Fiel.

Factura en papel (2010)

Factura electrnica (2011)

Factura en papel (2011)

Medios propios

A travs de proveedor

Microe

(1)(2) (1)(2) (1)(2)

Se inscribieron en enero de 2011 y obtuvieron Fiel.

En 2010 utilizaron la herramienta Portal Microe.

(1)(2)
(1)(2)

(1) ingresos menores a 4 mdp: todo el ao (2) ingresos mayores a 4 mdp: slo 3 meses

Infracciones y sanciones
CFF art 109 Comprobantes

cuyos dispositivos de seguridad no renen los requisitos: 3 meses a 6 aos de prisin (CFF art 113) No reporte trimestral o mensual sancin de 8,000 a 15,000 No destruccin de dispositivos de seguridad vencidos sancin de 8,000 a 15,000 por dispositivo

OBLIGACIONES PAC

Guardar absoluta reserva de la informacin de los CFDI que certifiquen a los contribuyentes Devolver al contribuyente el CFDI previamente validado con folio asignado y con el sello digital del SAT. Enviar al SAT de manera inmediata copia de los CFDI una vez que hayan sido certificados. (el tiempo de envo no podr exceder de 72 horas a partir de que el CFDI fue certificado). Poner a disposicin del SAT el acceso remoto o local a las bases de datos en donde se resguarde la informacin y copias de los CFDI que hayan certificado en los ltimos tres meses. Proporcionar al contribuyente emisor una herramienta para consulta del detalle de sus CFDI certificados Conservar los CFDI certificados, por un trmino de tres meses, en un medio electrnico, ptico o de cualquier tecnologa, Administrar, controlar y resguardar a travs de su sistema certificador de CFDI, las llaves de la Fiel que el SAT le proporcione para realizar su funcin. Comunicar por escrito o va correo electrnico a sus clientes en caso de que suspenda temporal o definitivamente sus servicios, y dar al SAT, En el caso del aviso a sus clientes, este deber realizarse con treinta das hbiles de anticipacin en caso de suspensin temporal o definitiva de operaciones.

OBLIGACIONES PAC
Validar que el CFDI que le fue remitido cumpla con lo siguiente:
Que el periodo de tiempo entre la fecha de envi para certificacin del documento y la fecha en la que se reciba el mismo por el proveedor de certificacin no exceda de 72 horas. Que el documento no haya sido previamente certificado por el propio proveedor de certificacin. Que el CSD del contribuyente emisor, con el que se sell el documento haya estado vigente en la fecha de generacin del documento enviado y no haya sido cancelado. Que el CSD con el que se sell el documento corresponda al contribuyente que aparece como emisor del CFDI, y que el sello digital corresponda al documento enviado. Que el documento cumpla con la especificacin tcnica del Anexo 20. Si el CFDI cumple con las validaciones anteriores, el proveedor de certificacin de CFDI dar respuesta al contribuyente incorporando el complemento que integre los siguientes datos:
Folio asignado por el SAT. Fecha y hora de certificacin. Nmero de serie del certificado digital del SAT con el que se realiz el sellado. Sello digital del SAT.

En resumen
Escenarios de facturacin en 2011

Supuestos
En 2010 expidieron nicamente comprobantes en Papel + Fiel + Ingresos < 4mdp. En 2010 expidieron CFD por medios propios y comprobantes en papel. En 2010 expidieron CFD por medios propios. En 2010 expidieron exclusivamente CFD a travs de un PACFD. En 2010 expidi comprobantes en papel y no cuenta con Fiel.

Factura en papel (2010)

Factura electrnica (2011)

Factura en papel (2011)

Medios propios

A travs de proveedor

Microe

(1) (1) (1)

Se inscribieron en enero de 2011 y obtuvieron Fiel.

En 2010 utilizaron la herramienta Portal Microe.

(1)
(1)
(1) ingresos menores a 4 mdp:

Infracciones y sanciones
CFF art 109 Comprobantes

cuyos dispositivos de seguridad no renen los requisitos: 3 meses a 6 aos de prisin (CFF art 113) No reporte trimestral o mensual sancin de 8,000 a 15,000 No destruccin de dispositivos de seguridad vencidos sancin de 8,000 a 15,000 por dispositivo