COLEGIUL ECONOMIC NICOLAE TITULESCU BAIA MARE

PROIECT PENTRU OBINEREA CERTIFICATULUI DE COMPETENE PROFESIONALE NIVEL 3 Calificarea: Tehnician n activiti economice

ndrumtor proiect: Prof. NAN NATALIA

Candidat: OAN RAUL ANDREI Clasa a XII-a C

Anul 2010 COLEGIUL ECONOMIC NICOLAE TITULESCU BAIA MARE

TAXA PE VALOAREA ADUGAT DATORIE FISCAL A F.E. IDEAL S.A.

2010
2

CUPRINS

ARGUMENT.........................................................................................................................3 Cap 1. TAXA PE VALOAREA ADUGAT IMPOZIT INDIRECT...........................4

1.1. Sfera de aplicare.................................................................................................................... ...4 1.2. Faptul generator i exigibilitatea TVA...................................................................................6 1.3. Baza de impozitare a TVA...................................................................................................7 1.4. Cotele de impozitare privind TVA..........................................................................................8 1.5. Regimul deducerii TVA..........................................................................................................9 1.6. Obligaiile pltitorilor de TVA...........................................................................................11

Cap 2. CONTABILITATEA TAXEI PE VALOAREA ADUGAT................................13

2.1. Documentele pe baza crora pltitorii de tax i stabilesc obligaia de plat..................13 2.2. Conturi specifice......................................................................................................................15
CONCLUZII ..................................................................................................................17 BIBLIOGRAFIE ...........................................................................................................18 ANEXE............................................................................................................................19
- Prezentarea firmei...........................................................................................................19 - Cumprri........................................................................................................................22 - Jurnal de cumprri........................................................................................................32 - Vnzri.............................................................................................................................33 - Jurnal de vnzri.............................................................................................................43 - Registru jurnal..............................................................................................................44 - Balan de verificare.......................................................................................................49 3

- Fie de cont.......................................................................................................................50 - Decont de tax pe valoarea adugat............................................................................53

ARGUMENT
Lucrarea de fa i propune s prezinte cadrul legal al aplicrii taxei pe valoarea adugat i principalele operaii contabile n legtur cu aprovizionarea i relaiile cu clienii ale unei societi comerciale ce i desfoar activitatea n Romnia, operaii care presupun aplicarea taxei pe valoarea adugat, cititorul avnd posibilitatea s studieze modul de aplicare, calculare i nregistrare n principalele documente contabile. Impactul taxei pe valoarea adugat asupra economiei a avut loc pentru prima dat n Frana la iniiativa lui Maurice Laure n anul 1954. Ulterior acest impozit indirect a fost introdus i n alte ri din Europa, Asia, Africa i America Latin. Fundamentul introducerii taxei pe valoarea adugat i-a gsit motivaia n substituirea diverselor taxe practicate asupra cifrei de afaceri i folosirea ei ca tax unic perceput n diferitele stadii ale produciei de ctre productori. Fiecare productor era ndreptit prin lege s deduc taxa pe valoarea adugat suportat anterior n procesul de producie propriu. Pe continentul european n anul 1967 dup 10 ani de la semnarea Tratatului de la Roma, n cadrul Comunitii Economice Europene, au fost adoptate o serie de directive care au pus bazele legislative ale acestui tip de impozit indirect. n prima etap organele de decizie ale CEE au mers pe linia armonizrii legislaiei rilor comunitare pe linia taxei pe valoarea adugat iar n momentul de fa toate rile comunitare sunt obligate s foloseasc acest impozit indirect. TVA nu s-a numit ntotdeauna TVA. Cnd era mic i comunist, i se spunea ICM (Impozit pe Circulaia Mrfurilor) i, dei era spaima gestionarilor dornici s fac i ei ,,un ban cinstit, nu beneficia de mediatizarea postdecembrist. n condiiile trecerii la economia de pia, impozitul pe circulaia mrfurilor ce funciona n economie ca un impozit indirect nu-i mai justific meninerea. Introducerea TVA n locul impozitului pe circulaia mrfurilor a reprezentat un moment de cotitur n perfecionarea sistemului fiscal i n acelai timp primul pas fcut pe linia reformei fiscale din ara noastr. Totodat aceasta a constituit o cerinta pentru trecerea la economia de piata si alinierea la standardele europene.Dar pentru introducerea taxei pe valoarea adaugat trebuiau intreprinse o serie de masuri pe linia impozitului pe circulatia marfurilor care trebuia inlocuit. nainte de implementarea TVA s-a cutat s se extind cmpul de aplicare a impozitului pe circulaia marfurilor la unele produse si prestari de servicii ca de exemplu la produsele agricole, activitatea de pot i telecomunicaii, transportul de cltori i de mrfuri. Totodat implementarea taxei pe valoarea adugat necesita apoi o bun cunoatere a mecanismului funcionrii ei, trebuiau cadre pregtite i instruite temeinic pentru a asigura iniierea agenilor economici i a personalului din economie pe aceast linie i nu n ultimul rnd tehnica de calcul i formularistica necesar evidenierii colectrii i plaii ei la bugetul de stat. Aa cum a fost stabilit aceasta tax reprezint un impozit indirect care spre deosebire de impozitul pe circulaia mrfurilor se aplic pe ntreg circuitul economic, pna la utilizatorul final al produselor sau serviciilor, nsa numai la valoarea adaugat n fiecare faz a acestui circuit. 4

Obiectul impozabil este reprezentat de valoarea bunurilor, a lucrrilor i a serviciilor la preurile de facturare. Materia impozabil este suma global a vnzrii. Suportatorul este consumatorul final.

CAPITOLUL 1 TAXA PE VALOAREA ADUGAT IMPOZIT INDIRECT

Taxa pe valoarea adugat (TVA) este un impozit indirect stabilit i perceput in fiecare stadium al produciei i al distribuiei bunurilor economice. Este un impozit universal, deoarece se aplic asupra cvasitotalitii bunurilor economice rezultate att din activitatea de exploatare, ct i din activitatea financiar de fructificare a capitalului. n acelai timp, este un impozit neutru, deoarece se aplic asupra cvasitotalitii activitilor economice, iar nivelul lui este independent de ntinderea circuitului economic. 1.1 Sfera de aplicare Reglementarea normativ a sferei de aplicare a TVA presupune: Definirea operaiunilor impozabile. n sfera de aplicare a TVA intr operaiunile care ndeplinesc, cumulativ, urmtoarele condiii: a) s constituie o livrare de bunuri, o prestare de servicii efectuat cu plat sau o operaiune asimilat acestora. b) s fie efectuate de persoane impozabile prin care se inelege orice persoan indiferent de statutul su juridic, care efectueaz de o manier independent activiti economice n calitate de productor, comerciant, prestator de servicii, inclusiv activitaile extractive, agricole i cele ale prefesiunilor libere sau asimilate. De asemenea, constituie activitate economic exploatarea bunurilor corporale sau necorporale n scopul de obinere de venituri. c) se cuprind, de asemenea, n sfera taxei pe valoarea adugat importurile de bunuri. Nominalizarea operaiunilor impozabile. Operaiunile ce cad sub incidena taxei pe valoarea adugat sunt: 1) Livrrile de bunuri; 2) Prestrile de servicii; 3) Importurile de bunuri, prin care se nelege introducerea n ara de bunuri provenind din straintate de ctre orice person, indiferent de statutul su juridic, direct sau prin intermediari, plasate n regim vamal de import sau n regimuri vamale suspensive. Nominalizarea legal a operaiunilor scutite de TVA cuprinde: a) Operaiunile scutite de TVA, n interiorul rii; o spitalizarea, ingrijirile medicale i operaiunile strns legate de acestea; o prestrile de servicii efectuate n cadrul profesiunii lor de ctre stomatologi i tehnicieni dentari, precum i livrarea de proteze dentare efectuat de stomatologi i de tehnicieni dentari; o prestrile de ngrijire i supraveghere efectuate de personal medical i paramedical, conform prevederilor legale aplicabile n materie; o transportul bolnavilor i al persoanelor accidentate, n vehicule special amenajate n acest scop; o livrrile de organe, snge i lapte, de provenienta uman; o activitatea de nvmnt; 5

o livrrile de bunuri sau prestrile de servicii realizate de cminele i cantinele organizate pe lng instituiile publice; o prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri strns legate de asistenta i/sau protecia social, efectuate de instituiile publice sau de alte entiti recunoscute ca avnd caracter social; o prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri strns legate de protecia copiilor i a tinerilor, efectuate de instituiile publice sau de alte entiti recunoscute ca avnd caracter social; o prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri furnizate membrilor n interesul lor colectiv, n schimbul unei cotizatii fixate conform statutului, de organizaii fr scop patrimonial care au obiective de natura politica, sindicala, religioas, patriotica, filozofica, filantropica, patronala, profesional sau civic, precum i obiective de reprezentare a intereselor membrilor lor; o prestrile de servicii culturale i/sau livrrile de bunuri strns legate de acestea, efectuate de instituiile publice sau de alte organisme culturale fr scop patrimonial; o activitile specifice posturilor publice de radio i televiziune; b) Operaiunile scutite de TVA, la import; o importul i achiziia intracomunitar de bunuri a cror livrare n Romnia este n orice situaie scutit de taxa n interiorul tarii; o achiziia intracomunitara de bunuri al cror import n Romnia este n orice situaie scutit de taxa, conform prezentului articol; o importul de bunuri de ctre misiunile diplomatice i birourile consulare care beneficiaz de scutire de taxe vamale; o importul de bunuri efectuat de reprezentantele organismelor internaionale i interguvernamentale acreditate n Romnia, precum i de ctre membrii acestora, n limitele i n conformitate cu condiiile stabilite n conveniile de nfiinare a acestor organizaii; o importul de bunuri de ctre forele armate ale statelor strine membre NATO, pentru uzul acestora sau al personalului civil insotitor ori pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor; o reimportul de bunuri n Romnia, efectuat de persoana care a exportat bunurile n afar Comunitii, n aceeai stare n care se aflau la momentul exportului, i care beneficiaz de scutire de taxe vamale; o reimportul de bunuri n Romnia, efectuat de persoana care a exportat bunurile n afar Comunitii, pentru a fi supuse unor reparaii, transformri, adaptari, asamblari, cu condiia ca aceasta scutire sa fie limitat la valoarea bunurilor n momentul exportului acestora n afar Comunitii; o importul n porturi de capturi, neprocesate sau conservate n vederea comercializrii nainte de a fi livrate, realizate de persoane care efectueaz pescuit maritim; o importul de aur efectuat de Banca Nationala a Romniei. c) Operaiunile scutite de TVA, la export Sunt scutite de tax: a) livrrile de bunuri expediate sau transportate n afara Comunitii de ctre furnizor sau de alt persoan n contul su; b) livrrile de bunuri expediate sau transportate n afara Comunitii de ctre cumprtorul care nu este stabilit n Romnia sau de alt persoan n contul su, cu excepia bunurilor transportate de cumprtorul nsui i care sunt folosite la echiparea ori alimentarea ambarcaiunilor i a avioanelor de agrement sau a oricrui alt mijloc de transport de uz privat. Este scutit, de asemenea, i livrarea de bunuri care sunt transportate n bagajul personal al cltorilor care nu sunt stabilii n Comunitate, dac sunt ndeplinite urmtoarele condiii: - cltorul nu este stabilit n Comunitate, respectiv adresa sau domiciliul permanent nu este n interiorul Comunitii. Adresa sau domiciliul permanent nseamn locul specificat astfel n paaport, 6

carte de identitate sau n alt document recunoscut ca document de identitate de ctre Ministerul Internelor i Reformei Administrative; - bunurile sunt transportate n afara Comunitii nainte de sfritul celei de-a treia luni ce urmeaz lunii n care are loc livrarea; - valoarea total a livrrii, plus TVA, este mai mare dect echivalentul n lei a 175 euro, stabilit anual prin aplicarea cursului de schimb obinut n prima zi lucrtoare din luna octombrie i valabil de la data de 1 ianuarie a anului urmtor; - dovada exportului se va face prin factur sau alt document care ine locul acesteia, purtnd avizul biroului vamal la ieirea din Comunitate; c) transportul internaional de persoane; d) livrrile de bunuri i prestrile de servicii n favoarea misiunilor diplomatice i oficiilor consulare, a personalului acestora, precum i a cetenilor strini cu statut diplomatic sau consular n Romnia ori ntr-un alt stat membru, n condiii de reciprocitate; e) livrrile de bunuri i prestrile de servicii n favoarea organismelor internaionale recunoscute ca atare de autoritile publice din Romnia, precum i a membrilor acestora, n limitele i n conformitate cu condiiile precizate n conveniile de nfiinare a acestor organisme sau prin acorduri de sediu; f) livrrile de bunuri netransportate n afara Romniei i/sau prestrile de servicii efectuate n Romnia, destinate uzului oficial al forelor armate ale statelor strine membre NATO sau al personalului civil care nsoete forele armate ori aprovizionrii popotelor sau cantinelor, dac forele iau parte la efortul de aprare comun; g) livrrile de aur ctre Banca Naional a Romniei; h) livrrile de bunuri ctre organismele recunoscute care transport sau expediaz aceste bunuri n afara Comunitii, ca parte a activitilor umanitare, caritabile sau de instruire; scutirea se acord prin restituirea taxei potrivit unei proceduri stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice. 1.2 Faptul generator i exigibilitatea TVA Faptul generator reprezint faptul prin care sunt realizate condiiile legale necesare pentru exigibilitatea taxei. Exigibilitatea taxei reprezint data la care autoritatea fiscal devine ndreptit, n baza legii, s solicite plata de ctre persoanele obligate la plata taxei, chiar dac plata acestei taxe poate fi amnat. Exigibilitatea plii taxei reprezint data la care o persoan are obligaia de a plti taxa la bugetul statului. Aceast dat determin i momentul de la care se datoreaz majorri de ntrziere pentru neplata taxei. Faptul generator intervine la data livrrii bunurilor sau la data prestrii serviciilor. Pentru livrrile de bunuri corporale, inclusiv de bunuri imobile, data livrrii este data la care intervine transferul dreptului de a dispune de bunuri ca i un proprietar. Prin excepie, n cazul contractelor care prevd c plata se efectueaz n rate sau al oricrui alt tip de contract care prevede c proprietatea este atribuit cel mai trziu n momentul plii ultimei sume scadente, cu excepia contractelor de leasing, data livrrii este data la care bunul este predat beneficiarului. Prestrile de servicii care determin decontri sau pli succesive, cum sunt serviciile de construcii-montaj, consultan, cercetare, expertiz i alte servicii similare, sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situaii de lucrri, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza crora se stabilesc serviciile efectuate sau, dup caz, n funcie de prevederile contractuale, la data acceptrii acestora de ctre beneficiari. Totui, perioada de decontare nu poate depi un an. Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator sau: a) la data emiterii unei facturi, nainte de data la care intervine faptul generator; b) la data la care se ncaseaz avansul, pentru plile n avans efectuate nainte de data la care intervine faptul generator. Fac excepie de la aceste prevederi avansurile ncasate pentru plata importurilor i a 7

taxei pe valoarea adugat aferente importului, precum i orice avansuri ncasate pentru operaiuni scutite sau care nu sunt impozabile. Avansurile reprezint plata parial sau integral a contravalorii bunurilor i serviciilor, efectuat nainte de data livrrii sau prestrii acestora; c) la data extragerii numerarului, pentru livrrile de bunuri sau prestrile de servicii realizate prin maini automate de vnzare, de jocuri sau alte maini similare. 1.3 Baza de impozitare a TVA Generic, baza de impozitare a TVA o reprezint preurile de achiziie sau, n lipsa acestora, preul de cost, determinat la momentul livrrii bunurilor sau prestrii serviciilor, precum i tot ceea ce constituie contrapartida obinut sau care urmeaz a fi obinut de furnizor ori prestator din partea cumprtorului, beneficiarului sau a unui ter, inclusiv subveniile direct legate de preul acestor operaiuni, exclusiv taxa pe valoarea adugat, cum ar fi :impozitele, taxele, comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport i asigurare, decontate cumprtorului sau clientului. Nu se includ n baza de impozitare a TVA: a) rabaturile, remizele, risturnele, sconturile i alte reduceri de pre, acordate de furnizori direct clienilor la data exigibilitii taxei; b) sumele reprezentnd daune-interese, stabilite prin hotrre judectoreasc definitiv i irevocabil, penalizrile i orice alte sume solicitate pentru nendeplinirea total sau parial a obligaiilor contractuale, dac sunt percepute peste preurile i/sau tarifele negociate. Nu se exclud din baza de impozitare orice sume care, n fapt, reprezint contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate; c) dobnzile, percepute dup data livrrii sau prestrii, pentru pli cu ntrziere; d) valoarea ambalajelor care circul ntre furnizorii de marf i clieni, prin schimb, fr facturare; e) sumele achitate de o persoan impozabil n numele i n contul altei persoane i care apoi se deconteaz acesteia, precum i sumele ncasate de o persoan impozabil n numele i n contul unei alte persoane. Baza de impozitare se reduce n urmtoarele situaii: a) dac a fost emis o factur i, ulterior, operaiunea este anulat total sau parial, nainte de livrarea bunurilor sau de prestarea serviciilor; b) n cazul refuzurilor totale sau pariale privind cantitatea, calitatea ori preurile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum i n cazul anulrii totale ori pariale a contractului pentru livrarea sau prestarea n cauz ca urmare a unui acord scris ntre pri sau ca urmare a unei hotrri judectoreti definitive i irevocabile sau n urma unui arbitraj; c) n cazul n care rabaturile, remizele, risturnele i celelalte reduceri de pre sunt acordate dup livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor; d) n cazul n care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate ncasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permis ncepnd cu data pronunrii hotrrii judectoreti de nchidere a procedurii prevzute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolvenei, hotrre rmas definitiv i irevocabil; e) n cazul n care cumprtorii returneaz ambalajele n care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circul prin facturare. Baza de impozitare pentru importul de bunuri este valoarea n vam a bunurilor, stabilit conform legislaiei vamale n vigoare, la care se adaug orice taxe, impozite, comisioane i alte taxe datorate n afara Romniei, precum i cele datorate ca urmare a importului bunurilor n Romnia, cu excepia taxei pe valoarea adugat care urmeaz a fi perceput. Baza de impozitare cuprinde cheltuielile accesorii, precum comisioanele i cheltuielile de ambalare, transport i asigurare, care intervin pn la primul loc de destinaie a bunurilor n Romnia, 8

n msura n care aceste cheltuieli nu au fost cuprinse n baza de impozitare stabilit conform alin. (1). Primul loc de destinaie a bunurilor l reprezint destinaia indicat n documentul de transport sau n orice alt document nsoitor al bunurilor, cnd acestea intr n Romnia, sau, n absena unor astfel de documente, primul loc de descrcare a bunurilor n Romnia. Dac elementele folosite la stabilirea bazei de impozitare a unui import de bunuri se exprim n valut, cursul de schimb valutar se stabilete conform prevederilor comunitare care reglementeaz calculul valorii n vam. 1.4 Cotele de impozitare privind TVA Actualmente, n Romnia cota standard a TVA este de 19% i se aplic operaiunilor impozabile, cu excepia celor scutite de TVA. Cota de TVA aplicabil este cea n vigoare la data la care ia natere faptul generator al TVA. Prin derogare, TVA se calculeaz prin aplicarea cotei recalculate, determinat potrivit metodologiei stabilite prin normele de aplicare a prezentei legi, asupra: a) sumelor obinute din vnzarea bunurilor comercializate prin comerul cu amnuntul-magazine comerciale, consignaii, uniti de alimentaie public sau alte uniti care au relaii directe cu populaia, ale cror preuri cuprind i TVA. b) sumele obinute din unele prestri de servicii-transport, pot, telefon, telegraf i altele de aceeai natur-ale cror tarife practicate cuprind i TVA. c) sumelor obinute din vnzarea de bunuri pe baz de licitaie, pe baz de evaluare sau de expertiz, precum i pentru alte situaii similare. d) compensaiei, pentru transferul dreptului de proprietate a unor bunuri din partrimoniul persoanelor impozabile n domeniul public, n condiiile prevzute de legislaia referitoare la proprietatea public i regimul juridic al acesteia. Cota redus de 9% se aplic asupra bazei de impozitare pentru urmtoarele prestri de servicii i/sau livrri de bunuri: a) serviciile constnd n permiterea accesului la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectur i arheologice, grdini zoologice i botanice, trguri, expoziii i evenimente culturale, cinematografe, altele dect cele scutite conform art. 141 alin. (1) lit. m); b) livrarea de manuale colare, cri, ziare i reviste, cu excepia celor destinate exclusiv sau n principal publicitii; c) livrarea de proteze i accesorii ale acestora, cu excepia protezelor dentare; d) livrarea de produse ortopedice; e) livrarea de medicamente de uz uman i veterinar; f) cazarea n cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu funcie similar, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru camping. Cota redus de 5% se aplic asupra bazei de impozitare pentru livrarea locuinelor ca parte a politicii sociale, inclusiv a terenului pe care sunt construite. Terenul pe care este construit locuina include i amprenta la sol a locuinei. Prin locuin livrat ca parte a politicii sociale se nelege: a) livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept cmine de btrni i de pensionari; b) livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, destinate a fi utilizate drept case de copii i centre de recuperare i reabilitare pentru minori cu handicap; c) livrarea de locuine care au o suprafa util de maximum 120 mp, exclusiv anexele gospodreti, a cror valoare, inclusiv a terenului pe care sunt construite, nu depete suma de 380.000 lei, exclusiv taxa pe valoarea adugat, achiziionate de orice persoan necstorit sau familie. Suprafaa util a locuinei este cea definit prin Legea locuinei nr. 114/1996, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Anexele gospodreti sunt cele definite prin Legea nr. 50/1991 privind 9

autorizarea executrii lucrrilor de construcii, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Cota redus se aplic numai n cazul locuinelor care n momentul vnzrii pot fi locuite ca atare i dac terenul pe care este construit locuina nu depete suprafaa de 250 mp, inclusiv amprenta la sol a locuinei, n cazul caselor de locuit individuale. n cazul imobilelor care au mai mult de dou locuine, cota indiviz a terenului aferent fiecrei locuine nu poate depi suprafaa de 250 mp, inclusiv amprenta la sol aferent fiecrei locuine. Orice persoan necstorit sau familie poate achiziiona o singur locuin cu cota redus de 5%, respectiv: 1. n cazul persoanelor necstorite, s nu fi deinut i s nu dein nicio locuin n proprietate pe care au achiziionat-o cu cota de 5%; 2. n cazul familiilor, soul sau soia s nu fi deinut i s nu dein, fiecare sau mpreun, nicio locuin n proprietate pe care a/au achiziionat-o cu cota de 5%; d) livrarea de cldiri, inclusiv a terenului pe care sunt construite, ctre primrii n vederea atribuirii de ctre acestea cu chirie subvenionat unor persoane sau familii a cror situaie economic nu le permite accesul la o locuin n proprietate sau nchirierea unei locuine n condiiile pieei. 1.5 Regimul deducerii TVA Dreptul de deducere ia natere la momentul exigibilitii taxei. Orice persoan impozabil are dreptul s deduc taxa aferent achiziiilor, dac acestea sunt destinate utilizrii n folosul urmtoarelor operaiuni: a) operaiuni taxabile; b) operaiuni rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate, dac taxa ar fi deductibil, n cazul n care aceste operaiuni ar fi fost realizate n Romnia; c) operaiuni scutite de tax. n cazul vehiculelor rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maxim autorizat care s nu depeasc 3.500 kg i care s nu aib mai mult de 9 scaune de pasageri, incluznd i scaunul oferului, nu se deduce taxa pe valoarea adugat aferent achiziiilor acestor vehicule i nici taxa aferent achiziiilor de combustibil destinat utilizrii pentru vehiculele care au aceleai caracteristici, aflate n proprietatea sau n folosina persoanei impozabile, cu excepia vehiculelor care se nscriu n oricare dintre urmtoarele categorii: a) vehiculele utilizate exclusiv pentru: intervenie, reparaii, paz i protecie, curierat, transport de personal la i de la locul de desfurare a activitii, precum i vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de ageni de vnzri i de ageni de recrutare a forei de munc; b) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentru activitatea de taxi; c) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat, inclusiv pentru nchirierea ctre alte persoane, instruirea de ctre colile de oferi, transmiterea folosinei n cadrul unui contract de leasing financiar sau operaional; d) vehiculele utilizate n scop comercial, respectiv n vederea revnzrii. Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabil trebuie s ndeplineasc urmtoarele condiii: a) pentru taxa datorat sau achitat, aferent bunurilor care i-au fost ori urmeaz s i fie livrate sau serviciilor care i-au fost ori urmeaz s i fie prestate n beneficiul su de ctre o persoan impozabil, s dein o factur; b) pentru taxa aferent bunurilor care i-au fost ori urmeaz s i fie livrate sau serviciilor care i-au fost ori urmeaz s i fie prestate n beneficiul su, dar pentru care persoana impozabil este obligat la plata taxei, s dein o factur; 10

c) pentru taxa achitat pentru importul de bunuri, s dein declaraia vamal de import sau actul constatator emis de organele vamale, care s menioneze persoana impozabil ca importator al bunurilor din punctul de vedere al taxei, precum i documente care s ateste plata taxei de ctre importator sau de ctre alt persoan n contul su. Importatorii care dein o autorizaie unic pentru proceduri vamale simplificate eliberat de alt stat membru sau care efectueaz importuri de bunuri n Romnia din punct de vedere al TVA, pentru care nu au obligaia de a depune declaraii vamale de import, trebuie s dein o declaraie de import pentru TVA i accize Persoana impozabil care realizeaz sau urmeaz s realizeze att operaiuni care dau drept de deducere, ct i operaiuni care nu dau drept de deducere este denumit n continuare persoan impozabil cu regim mixt. Achiziiile pentru care nu se cunoate destinaia, respectiv dac vor fi utilizate pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere sau pentru operaiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proporia n care sunt sau vor fi utilizate pentru operaiuni care dau drept de deducere i operaiuni care nu dau drept de deducere se evideniaz ntr-o coloan distinct din jurnalul pentru cumprri, iar taxa deductibil aferent acestor achiziii se deduce pe baz de pro-rata. Pro-rata determin ca raport ntre: a) suma total, fr tax, dar cuprinznd subveniile legate direct de pre, a operaiunilor constnd n livrri de bunuri i prestri de servicii care permit exercitarea dreptului de deducere, la numrtor; i b) suma total, fr tax, a operaiunilor prevzute la lit. a) i a operaiunilor constnd n livrri de bunuri i prestri de servicii care nu permit exercitarea dreptului de deducere, la numitor. Se includ sumele primite de la bugetul statului sau bugetele locale, acordate n scopul finanrii operaiunilor scutite fr drept de deducere sau operaiunilor care nu se afl n sfera de aplicare a taxei. Se exclud din calculul pro-rata urmtoarele: a) valoarea oricrei livrri de bunuri de capital care au fost utilizate de persoana impozabil n activitatea sa economic; b) valoarea oricror livrri de bunuri sau prestri de servicii ctre sine efectuate de persoana impozabil Pro-rata definitiv se determin anual, iar calculul acesteia include toate operaiunile pentru care exigibilitatea taxei ia natere n timpul anului calendaristic respectiv. Pro-rata definitiv se determin procentual i se rotunjete pn la cifra unitilor imediat urmtoare TVA datorat bugetului de stat se stabilete ca diferen ntre valoarea TVA facturat pentru bunurile livrate i serviciile prestate, denumit ,,TVA colectat, i valoarea TVA aferent intrrilor de bunuri i servicii denumit ,,TVA deductibil. n situaia n care taxa aferent achiziiilor efectuate de o persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA, care este deductibil ntr-o perioad fiscal, este mai mare dect taxa colectat pentru operaiuni taxabile, rezult un excedent n perioada de raportare, denumit n continuare sum negativ a taxei. Dup determinarea taxei de plat sau a sumei negative a taxei pentru operaiunile din perioada fiscal de raportare, persoanele impozabile trebuie s efectueze regularizrile. Suma negativ a taxei, cumulat, se determin prin adugarea la suma negativ a taxei, rezultat n perioada fiscal de raportare, a soldului sumei negative a taxei, reportat din decontul perioadei fiscale precedente, dac nu s-a solicitat a fi rambursat. Taxa de plat cumulat se determin n perioada fiscal de raportare prin adugarea la taxa de plat din perioada fiscal de raportare a sumelor neachitate la bugetul de stat, pn la data depunerii decontului de tax din soldul taxei de plat al perioadei fiscale anterioare. Prin decontul de tax persoanele impozabile trebuie s determine diferenele dintre sumele care reprezint regularizrile de tax i stabilirea soldului taxei de plat sau a soldului sumei negative a taxei. Dac taxa de plat cumulat este mai mare dect suma negativ a taxei cumulat, rezult un sold 11

de tax de plat n perioada fiscal de raportare. Dac suma negativ a taxei cumulat este mai mare dect taxa de plat cumulat, rezult un sold al sumei negative a taxei n perioada fiscal de raportare. Persoanele impozabile pot solicita rambursarea soldului sumei negative a taxei din perioada fiscal de raportare, prin bifarea casetei corespunztoare din decontul de tax din perioada fiscal de raportare, decontul fiind i cerere de rambursare, sau pot reporta soldul sumei negative n decontul perioadei fiscale urmtoare. Dac persoana impozabil solicit rambursarea soldului sumei negative, acesta nu se reporteaz n perioada fiscal urmtoare. Nu poate fi solicitat rambursarea soldului sumei negative a taxei din perioada fiscal de raportare, mai mic de 5.000 lei inclusiv, acesta fiind reportat obligatoriu n decontul perioadei fiscale urmtoare. n cazul persoanelor impozabile care sunt absorbite de alt persoan impozabil, soldul sumei negative a taxei pe valoarea adugat pentru care nu s-a solicitat rambursarea este preluat n decontul de tax al persoanei care a preluat activitatea. n situaia n care dou sau mai multe persoane impozabile fuzioneaz, persoana impozabil care preia activitatea celorlalte preia i soldul taxei de plat ctre bugetul de stat, precum i soldul sumei negative a taxei, pentru care nu s-a solicitat rambursarea din deconturile persoanelor care s-au lichidat cu ocazia fuziunii. Rambursarea soldului sumei negative a taxei se efectueaz de organele fiscale, n condiiile i potrivit procedurilor stabilite prin normele n vigoare. Pentru operaiuni scutite de tax cu drept de deducere, persoanele care nu sunt nregistrate n scopuri de TVA pot beneficia de rambursarea taxei, potrivit procedurii prevzute prin ordin al ministrului finanelor publice. 1.6 Obligaiile pltitorilor de TVA Regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici: Persoana impozabil stabilit n Romnia, a crei cifra de afaceri anual, declarat sau realizat, este inferioar plafonului de 35.000 euro, al crui echivalent n lei se stabilete la cursul de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei la data aderrii i se rotunjeste la urmtoarea mie poate solicita scutirea de taxa, numit n continuare regim special de scutire cu excepia livrrilor intracomunitare de mijloace de transport noi, scutite. Pltitorii de TVA au obligaii cu privire la: A. nregistrarea la organele fiscale n calitate de pltitori de TVA, scop n care trebuie s depun la organul fiscal teritorial, o declaraie de nregistrare fiscal, n termen de 15 zile de la nfiinare.Acelai termen de 15 zile opereaz si n cazul declaraiei de meniuni privind trecerea de la regimul de scutire la cel de pltitor de TVA, precum i scoaterii din eviden cu pltitor de TVA, n cazul ncetrii activitii. B. ntocmirea documentelor fiscale constnd n emiterea facturii fiscale, formular cu regim special de tiprire, nseriere i numerotare care se ntocmete manual sau cu ajutorul tehnicii de calcul, la livrarea produselor i a mrfurilor, executarea lucrrilor i prestarea serviciilor pe baza dispoziiei de livrare, avizului de nsoire a mrfii sau altor documente care atest executarea lucrrilor sau prestarea serviciilor. Perioada fiscal este luna calendaristic. Prin excepie, perioada fiscal este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabil care n cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifr de afaceri din operaiuni taxabile i/sau scutite cu drept de deducere i/sau neimpozabile n Romnia care nu a depit plafonul de 100.000 euro al crui echivalent n lei se calculeaz conform normelor, cu excepia situaiei n care persoana impozabil a efectuat n cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achiziii intracomunitare de bunuri. Persoana impozabil care se nregistreaz n cursul anului trebuie s declare, cu ocazia nregistrrii, cifra de afaceri pe care preconizeaz s o realizeze n perioada rmas pn la sfritul anului 12

calendaristic. Dac cifra de afaceri estimat nu depete plafonul de mai sus recalculat corespunztor numrului de luni rmase pn la sfritul anului calendaristic, persoana impozabil va depune deconturi trimestriale n anul nregistrrii. Persoanele nregistrate trebuie s depun la organele fiscale competente, pentru fiecare perioad fiscal, un decont de tax, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se ncheie perioada fiscal respectiv. Decontul de tax va cuprinde suma taxei deductibile pentru care ia natere dreptul de deducere n perioada fiscal de raportare i, dup caz, suma taxei pentru care se exercit dreptul de deducere, suma taxei colectate a crei exigibilitate ia natere n perioada fiscal de raportare i, dup caz, suma taxei colectate care nu a fost nscris n decontul perioadei fiscale n care a luat natere exigibilitatea taxei, precum i alte informaii prevzute n modelul stabilit de Ministerul Finanelor Publice. Datele nscrise incorect ntr-un decont de tax se pot corecta prin decontul unei perioade fiscale ulterioare i se vor nscrie la rndurile de regularizri. n situaia n care taxa aferent achiziiilor efectuate de o persoan impozabil nregistrat n scopuri de TVA, care este deductibil ntr-o perioad fiscal, este mai mare dect taxa colectat pentru operaiuni taxabile, rezult un excedent n perioada de raportare, denumit sum negativ a taxei. Dup determinarea taxei de plat sau a sumei negative a taxei pentru operaiunile din perioada fiscal de raportare, persoanele impozabile trebuie s efectueze regularizrile. Suma negativ a taxei, cumulat, se determin prin adugarea la suma negativ a taxei, rezultat n perioada fiscal de raportare, a soldului sumei negative a taxei, reportat din decontul perioadei fiscale precedente, dac nu s-a solicitat a fi rambursat. Taxa de plat cumulat se determin n perioada fiscal de raportare prin adugarea la taxa de plat din perioada fiscal de raportare a sumelor neachitate la bugetul de stat, pn la data depunerii decontului de tax din soldul taxei de plat al perioadei fiscale anterioare. Dac taxa de plat cumulat este mai mare dect suma negativ a taxei cumulat, rezult un sold de tax de plat n perioada fiscal de raportare. Dac suma negativ a taxei cumulat este mai mare dect taxa de plat cumulat, rezult un sold al sumei negative a taxei n perioada fiscal de raportare. Persoanele impozabile, pot solicita rambursarea soldului sumei negative a taxei din perioada fiscal de raportare, prin bifarea casetei corespunztoare din decontul de tax din perioada fiscal de raportare, decontul fiind i cerere de rambursare, sau pot reporta soldul sumei negative n decontul perioadei fiscale urmtoare. Dac persoana impozabil solicit rambursarea soldului sumei negative, acesta nu se reporteaz n perioada fiscal urmtoare. Nu poate fi solicitat rambursarea soldului sumei negative a taxei din perioada fiscal de raportare, mai mic de 5.000 lei inclusiv, acesta fiind reportat obligatoriu n decontul perioadei fiscale urmtoare.

13

CAPITOLUL 2 CONTABILITATEA TAXEI PE VALOAREA ADUGAT

Taxa pe valoarea adugat (TVA) este un impozit general, care se stabilete asupra operaiunilor privind transferul proprietii bunurilor i se aplic asupra valorii adugate la fiecare stadiu al circuitului economic. Valoarea adugat (VA) este echivalent cu diferena dintre preul vnzrilor (PV) i preul cumprrilor (PC). 2.1 Documentele pe baza crora pltitorii de tax i stabilesc obligaia de plat JURNAL PENTRU VNZRI Format X4, tiprit pe ambele fee, n carnete a cte 100 de file 1. Servete ca: - jurnal auxiliar pentru nregistrarea livrrilor de bunuri i/sau a prestrilor de servicii; - document de stabilire lunar sau trimestrial, dup caz, a taxei pe valoarea adugat (T.V.A.) colectate; - document de control al unor operaiuni nregistrate n contabilitate. 2. Se ntocmete ntr-un exemplar, pe formulare tipizate sau cu ajutorul tehnicii de calcul cu respectarea modelului formularului tipizat, n care se nregistreaz, fr tersturi i spaii libere, elementele necesare pentru determinarea corect a T.V.A. colectate. Acest jurnal se completeaz la compartimentul financiar-contabil pe baza documentelor tipizate comune i specifice (facturi fiscale sau alte documente legal aprobate) privind livrrile de bunuri i/sau prestrile de servicii, pe baza Borderoului de vnzare (ncasare) - cod 14-6-15/a i/sau pe baza raportului fiscal de nchidere zilnic emis de casele de marcat. Livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate sunt evideniate n jurnalul pentru vnzri cu respectarea prevederilor Titlului VI din Codul fiscal precum i a normelor metodologice de aplicare a acestuia. Prestrile de servicii i livrrile de bunuri pentru care locul prestrii, respectiv locul livrrii nu sunt considerate a fi n Romnia, efectuate de persoane impozabile nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat, se evideniaz n jurnalul de vnzri pe baza facturilor externe emise. Pentru operaiunile pentru care se aplica reguli speciale se in jurnale de vnzri, sau dup caz borderouri de vnzri (ncasri), separate de operaiunile pentru care se aplica regim normal de taxa pe valoarea adugat, n care se evideniaz numai totalul documentului de vnzare inclusiv taxa pe valoarea adugat. Importatorii care au obinut certificate de exonerare de la plata taxei pe valoarea adugat n vam, evideniaz baza de impozitare i taxa aferent importului n jurnalul pentru vnzri pe baza declaraiei vamale de import, sau, dup caz, a actului constatator emis de autoritatea vamal. Persoanele impozabile nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat pentru care perioada fiscal este trimestrul vor totaliza informaiile evideniate n jurnalul de vnzri numai la finele trimestrului. 3. Circul: - la compartimentul financiar-contabil, pentru verificarea sumelor nscrise n conturi i a respectrii dispoziiilor legale referitoare la T.V.A. 14

4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. JURNAL PENTRU CUMPRRI Format X4, tiprit pe ambele fee, n carnete a cte 100 de file 1. Servete ca: -jurnal auxiliar pentru nregistrarea achiziiilor de bunuri i servicii; - document de stabilire lunar sau trimestrial, dup caz, a taxei pe valoarea adugat (T.V.A.) deductibile; - document de control al unor operaiuni nregistrate n contabilitate. 2. Se ntocmete ntr-un exemplar, avnd paginile numerotate, n care se nregistreaz, fr tersturi i spaii libere, elementele necesare pentru determinarea corect a T.V.A. deductibile. Pltitorii de taxa pe valoarea adugat cu regim mixt ntocmesc jurnale separate pentru achiziiile de bunuri sau servicii destinate realizrii de operaiuni care dau drept de deducere a T.V.A., pentru achiziiile de bunuri sau servicii destinate realizrii de operaiuni care nu dau drept de deducere a T.V.A. i pentru achiziiile de bunuri sau servicii destinate att realizrii operaiunilor care dau drept de deducere, ct i celor care nu dau drept de deducere a T.V.A. Achiziiile destinate realizrii operaiunilor pentru care se aplica reguli speciale se evideniaz n jurnale de cumprri separate de operaiunile pentru care se aplic regimul normal de taxa pe valoarea adugat. Importatorii care au obinut certificate de exonerare de la plata taxei pe valoarea adugat n vam, evideniaz taxa aferent importului n jurnalul pentru cumprri pe baza declaraiei vamale de import, sau, dup caz, a actului constatator emis de autoritatea vamal. Persoanele impozabile nregistrate ca pltitori de taxa pe valoarea adugat pentru care perioada fiscal este trimestrul vor totaliza informaiile evideniate n jurnalul de cumprri numai la finele trimestrului. 3. Circul: - la compartimentul financiar-contabil, pentru verificarea sumelor nscrise n conturi i a respectrii dispoziiilor legale referitoare la T.V.A. 4. Se arhiveaz la compartimentul financiar-contabil. Formularul (300) Decont de tax pe valoarea adugat se completeaz de persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal. Persoanele impozabile care conduc evidena contabil, potrivit legii, pentru opera iunile realizate pe baz de contract de asociere n participaiune declar inclusiv datele i informaiile privind taxa pe valoarea adugat rezultate din astfel de operaiuni. FORMULARUL (300) DECONT DE TAX PE VALOAREA ADUGAT se depune la organul fiscal competent, la urmtoarele termene: a) lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscal este luna calendaristic, b) trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a primei luni din trimestrul urmtor celui pentru care se depune decontul, de persoanele impozabile pentru care perioada fiscal este trimestrul calendaristic. Formularele se depun n format hrtie, semnat i tampilat conform legii, la organul fiscal competent. Formularul se editeaz n dou exemplare: un exemplar se depune la organul fiscal competent; un exemplar se pstreaz de ctre pltitor.

15

2.2 Conturi specifice

442 4423 4424 4426 4427 4428

Taxa pe valoare adugat TVA de plat (P) TVA de recuperat (A) TVA deductibil (A) TVA colectat (P) TVA neexigibil (A/P)

Cont 4423 ,,TVA de plat - ine evidena datoriei fiscale pe care agentul economic o are fa
de bugetul statului, atunci cnd TVA colectat depete TVA deductibil. Contul 4423 "Taxa pe valoarea adugat de plat" este un cont de pasiv. n creditul contului 4423 "Taxa pe valoarea adugat de plat" se nregistreaz: - diferenele rezultate la finele perioadei ntre taxa pe valoarea adugat colectat mai mare i taxa pe valoarea adugat deductibil (4427). n debitul contului 4423 "Taxa pe valoarea adugat de plat" se nregistreaz: - plile efectuate ctre bugetul statului, reprezentnd taxa pe valoarea adugat (512); - taxa pe valoarea adugat de recuperat, compensat (4424); - sume reprezentnd taxa pe valoarea adugat de plat, prescrise, scutite sau anulate, potrivit legii (758). Soldul contului reprezint taxa pe valoarea adugat de plat.

Cont 4424 ,,TVA de recuperat - ine evidena creanei fa de bugetul statului, atunci cnd
TVA deductibil este mai mare dect TVA colectat. Este cont de activ. Se debiteaz cu nregistrarea sumei de ncasat i se crediteaz cu ncasarea sumei, compensarea cu TVA de plat aferent perioadei anterioare. Soldul final este debitor i arat sume de ncasat.

Contul 4426 ,,TVA deductibil - ine evidena TVA aferent aprovizionrilor.

Contul 4426 "Taxa pe valoarea adugat deductibil" este un cont de activ. n debitul contului 4426 "Taxa pe valoarea adugat deductibil" se nregistreaz: - sumele reprezentnd taxa pe valoarea adugat deductibil potrivit legii (401, 404, 451, 453, 512); - taxa pe valoarea adugat aferent avansurilor facturate (401); - sumele reprezentnd taxa pe valoarea adugat evideniat anterior ca amnat la plat (4428). n creditul contului 4426 "Taxa pe valoarea adugat deductibil" se nregistreaz: - sumele compensate din taxa pe valoarea adugat colectat (4427); - diferenele rezultate la sfritul perioadei ntre taxa pe valoarea adugat deductibil mai mare i taxa pe valoarea adugat colectat (4424); - prorata din taxa pe valoarea adugat deductibil devenit nedeductibil (635); - decontarea taxei pe valoarea adugat aferent avansurilor pltite (401). La sfritul perioadei, contul nu prezint sold. 16

 Contul 4427 ,,TVA colectat - ine evidena TVA aferent vnzrilor.

Cu ajutorul acestui cont se ine evidena taxei pe valoarea adugat colectat, potrivit legii. Contul 4427 "Taxa pe valoarea adugat colectat" este un cont de pasiv. n creditul contului 4427 "Taxa pe valoarea adugat colectat" se nregistreaz: - taxa pe valoarea adugat colectat aferent vnzrilor de bunuri, lucrrilor executate i serviciilor prestate (411, 428, 451, 453, 461, 531); - taxa pe valoarea adugat aferent lipsurilor imputate (428, 461); - taxa pe valoarea adugat neexigibil devenit exigibil (4428); - taxa pe valoarea adugat aferent bunurilor i serviciilor utilizate pentru consumul propriu sau predate cu titlu gratuit, cea aferent lipsurilor neimputabile, precum i cea aferent bunurilor i serviciilor acordate personalului sub forma avantajelor n natur (635); - taxa pe valoarea adugat aferent avansurilor facturate (411). n debitul contului 4427 "Taxa pe valoarea adugat colectat" se nregistreaz: - taxa pe valoarea adugat deductibil, compensat potrivit legii (4426); - taxa pe valoarea adugat de plat, datorat bugetului statului (4423); - decontarea taxei pe valoarea adugat aferent avansurilor ncasate (411). La sfritul perioadei, contul nu prezint sold.

Contul 4428 ,,TVA neexigibil - ine evidena nregistrrii TVA n situaiile cnd nu a
devenit exigibil ca fiind generat de operaii cu particulariti cum ar fi: livrri de produse cu plata n rate, mrfuri n comerul cu amnuntul, livrri de produse fr factur, etc. Este un cont bifuncional si poate avea sold final debitor sau creditor (dup caz). La momentul exigibil, TVA neexigibil se transform n TVA deductibil sau TVA colectat (dup caz). Remarc 1: Contul de gradul I 442 ,,Taxa pe valoare adugat este neoperaional, adic nu poate fi folosit pentru alctuirea formulelor contabile ci numai conturile de gradul II dezvolttoare. TVA de plat sau TVA de recuperat se stabilete la sfritul fiecrei luni sau periodic. Plata TVA sau recuperarea TVA se face lunar sau trimestrial, n conformitate cu reglementrile legislative. La sfritul lunii poate s rezulte i TVA de recuperat situaia n care TVA deductibil ar fi mai mare dect TVA colectat. n acest caz TVA de recuperat s-ar ncasa n contul 5121 ,,Conturi la bnci n lei. Remarc 2: n situaia n care am avea sold al lunii precedente la TVA de plat sau de TVA de ncasat, se procedeaz astfel: a) Se stabilete situaia TVA a lunii curente, rezultnd TVA de plat sau de recuperat; b) Se compar (se cumuleaz) situaia TVA a lunii curente, (TVA de plat sau de recuperat) cu situaia lunii precedente (TVA de plat sau de recuperat); c) Din comparaia situaiei TVA a lunii curente cu situaia TVA a lunii anterioare, rezult TVA de plat sau de recuperat la sfritul perioadei i care este o situaie final.

17

CONCLUZII

TVA are o mare elasticitate fa de procesele economice n sensul c, dac afacerile se dezvolt i TVA colectat, respectiv TVA de plat vor fi mai mari. Dac vnzrile stagneaz i cuantumul TVA va fi mai mic, n consecin i ncasrile statului vor fi mai mici. TVA este un impozit cu un randament fiscal ridicat, nsa ca orice impozit indirect este inechitabil. Acest lucru se traduce prin aceea c devine regresiv n raport cu creterea veniturilor i nici nu se preteaz la un minim neimpozabil. Astfel, TVA afecteaz mai pronunat persoanele cu venituri mici i pe cele care i repartizeaz o mare parte a veniturilor lor pentru cheltuielile de consum (de multe ori independent de voina lor fiind vorba de cheltuieli de strict necesitate). n ara noastr TVA a fost introdus din urmtoarele considerente: o necesitatea nlocuirii formulei anacronice a fostului impozit pe circulaia mrfurilor; o pentru creterea resurselor statului; o din raiuni de compatibilitate cu sistemele fiscale din rile europene. Actualmente cota preponderent de TVA n Romnia este de 19%, nsa se mai folosete ncepnd cu 01.01.2004 i TVA de 9% pentru cri, medicamente i servicii de cazare turistic. Pentru pltitorul de TVA bunurile sau serviciile necesare desfurrii activitii sunt mai ,,ieftine cu 19%. Aceasta deoarece taxa aferent acestora este deductibil. n acelai fel pentru a fi mai atractiv cu serviciile sau produsele proprii este important aceast calitate i pentru partenerii de afaceri. i acest motiv trebuie s fie important n luarea unei decizii pentru ca i pentru acetia produsele sau serviciile pe care le furnizai sunt mai ieftine. n acest context calitatea de pltitor confer o mai mare siguran partenerilor de afaceri, aceasta demonstrnd implicit nivelul afacerilor derulate.

18

BIBLIOGRAFIE

1. PNTEA P. I., BODEA GH. CONTABILITATEA FINANCIAR ACTUALIZAT LA STANDARDELE EUROPENE, Editura Intelcredo, Deva, 2005 2. 3. POPAN, M. CONTABILITATEA EVENIMENTELOR I TRANZACIILOR, clasa a XIa, Editura Oscar Print, Bucureti, 2006. AGUNA, D. Bucureti, 2003. 4. VCREL, I. FINANE PUBLICE, Editura Didactic i Pedagogic, Bucureti, 2005. 5. *** LEGEA nr. 571 din 22 decembrie 2003 privind Codul fiscal, cu modificrile ulterioare 6. *** OMFP nr. 3055/2009 pentru aprobarea reglementrilor contabile conforme cu directivele europene 7. www.mfinante.ro TRATAT DE DREPT FINANCIAR I FISCAL, Editura All Beck,

19

ANEXE Prezentarea firmei

Numele complet al firmei F.E. IDEAL S.A. Coordonatele ntreprinderii (sediul, motto, sigl, pagin web)

IDEAL DESIGN - STIL, ELEGAN, RAFINAMENT

ROMNIA, MARAMURE, BAIA MARE

Str. PROGRESULUI, nr.45 Tel: 0262-224289 Fax: 0262-250222 E-mail: fe_ideal_sa@yahoo.com www.idealdsgn.lx.ro Forma juridic de constituire: SOCIETATE PE ACIUNI Obiectul de activitate: DESIGN INTERIOR Natura capitalului: aporturi private Capital social: 80.000 LEI, majorat din februarie 2009. la 100.000 lei, conform prevederilor Acionarii principali: HRJA SABINA IENCIU IOANA MIRONESCU ANDRADA OAN RAUL PETRU RENATA Cifra de afaceri din anul precedent: 615.330 lei 20 aporturi egale de 20.000 lei

Legii nr. 31/1990, modificat i republicat

Stil Elegan Rafinament Refinement Decoraiuni interioare Spaii Manoper RON/mp 1.Birouri 180,00 2.Camera de baie 115,00 3.Buctarie 150,00 4.Camera copilului 160,00 tu 5.Living 180,00 6.Camere de hotel 200,00 7.Sli de conferin 250,00 Baia Mare Romnia, Maramure Str. Progresului, nr.45 Tel. 0262-224289 Fax. 0262-250222 e-mail: fe_ideal_sa@yahoo.com web page: www.idealdsgn.lx.ro

Style Elegance Indoors decorations Blanks Manual labor EUR/mp 1.Offices 60,00 2.Bath rooms 45,00 3.Kitchen 50,00 4.Kid rooms 55,00 5.Living 6. Hotel rooms 7.Conference rooms 60,00 65,00 70,00

Baia Mare Romania, Maramures

F.E. Ideal S.A.

Progresului Street no.45 Tel.0626-224289 Fax. 0262-250222 e-mail: fe_ideal_sa@yahoo.com web page: www.idealdsgn.lx.ro

Firma noastr format din elevi ai clasei a XII-a C i desfoar activitatea n domeniul designului i a decoraiunilor interioare. Formm o echip unit i inovatoare, care are ca scop satisfacerea celor mai exigente dorine, avnd o larg deschidere ctre nou i ncercnd s creem o ambian plcut n interioarele pe care le amenajm.

Our company has its activity in the domain of decorations expecialy indoor decorations. We are a united and innovating team, which has as a goal to satisfy all exigent requirements, having in the 21

same time one large opening towards the new, trying to create a pleasant environement in the interiors which we decorate.

F.E.
-

IDEAL

S.A.

Firma a fost nfiinat n 2004 i a participat la urmtoarele evenimente: Ediia a II-a a Trgului Internaional RO-TIFE 2005: 24-26.11.2005 Timioara premiul I pentru pagina web

Trgul firmelor de exerciiu RIVULUS DOMINARUM tineret ediia I: 7-9.12.2007 premiul II pentru numrul de tranzacii premiul III pentru pagina web 28-30 martie 2008 Trgul specializat MATECOM SILVAMAR-MOBART, organizat de Camera de Comer i Industrie Maramure (Centrul de Instruire i Marketing Baia Mare, Aleea Hortensiei, nr.5)

Ediia a IV-a a Trgului Internaional RO-TIFE 2008: 14-16.05.2008 Timioara a obinut recunoaterea prin obinerea Certificatului Marca de Calitate, nivel de baz nr. 1242/28.05.2008, eliberat de Centrul Naional pentru Dezvoltarea nvmntului Profesional i Tehnic Manifestarea expoziional Rivulus Dominarum 2008, organizat de Camera de Comer i Industrie MM 26-28.09.2008 Trgul firmelor de exerciiu RIVULUS DOMINARUM tineret editia a II-a: 5-8.12.2008 meniune pentru valoarea tranzaciilor meniune pentru catalog profesional meniune pentru catalog-creativitate meniune pentru PPT participarea la competiia regional BUSINESS PLAN Oradea 26-27.03.2009 locul II 13 noiembrie 2009 participare indirect la TRGUL REGIONAL AL FIRMELOR DE EXERCIIU ediia a III-a PITETI premiul II PPT

participarea indirect la TRGUL REGIONAL AL FIRMELOR DE EXERCIIU ediia a VII a BUCURETI - 11 decembrie 2009 premiul II cele mai bune materiale promoionale

RIVULUS DOMINARUM Tineret ediia a II-a: Baia Mare, 11-13.12.2009 premiul II pentru catalog profesional meniune pagina web meniune tranzacii

22

participare la Trgul de primvar al Firmelor de Exerciiu, ediia I, Timioara 2324.04.2010 - participarea indirect la TRGUL REGIONAL AL FIRMELOR DE EXERCIIU, 6-7 mai 2010, FOCANI premiul III pentru cel mai bun catalog

Cumprri

23

24

25

26

27

28

29

30

31

32

33

Jurnal de cumprri -octombrie 2009-

Nr. Crt. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Furnizor F.E. Teleprest S.A F.E. Deco Style S.R.L F.E. Fantasy Design S.R.L F.E. Deco Style S.R.L F.E. Bijou 4 U S.R.L F.E. Patricia Design S.A F.E. Mioritic S.R.L F.E. Izvorul De Aur S.R.L F.E. Hobby S.R.L F.E. Souvenir S.R.L Total

FF./NR./Dat FF/08.10.2009 FF/09.10.2009 FF/10.10.2009 FF/13.10.2009 FF/15.10.2009 FF/20.10.2009 FF/21.10.2009 FF/21.10.2009 FF/21.10 2009 FF/26.10.2009

Valoare fr TVA 180,00 231,94 450,00 596,64 830,00 993,40 890,00 660,00 1900,00 554,50 7286,48

TVA 34,20 44,06 85,50 113,36 157,70 293,54 80,10 59,40 361,00 105,50 1334,36

Total FF -lei214,20 276,00 535,50 710,00 987,70 1286,94 970,10 719,40 2261,00 660,00 8620,84

Documente de plat CEC MMBM108042 CEC MMBM108045 CEC MMBM108043 CEC MMBM108044 CEC MMBM108046 CEC MMBM108048 CEC MMBM108051 CEC MMBM108050 CEC MMBM108047 CEC MMBM108049

ntocmit, Dumitrescu Ioana

Verificat, Oan Raul

32

Vnzri

33

34

35

36

37

38

39

Supplier: T.F.IDEAL C.O

Cumprtor :

Serial number at ROCT: J24/07/14.10.2004 C.U.I registred at ROCT: R2101040 Main Office: BAIA MARE, Progresului Street, no 45 County: Maramure Count T.F.:

T.F.GlobalTrans L.T.D
Serial number at ROCT:

CUI
Main office: M. Costin 26/2,

Chiinu, Republic of Moldova

Commercial invoice

Count T.F.:

2224100003 EUR
Open at CFEM

RO24ROCT002108EUR
Open at ROCT T.V.A rate: 19 % Nr. crt. 0 1 Name of products or services 1 Offices - indoor decorations

Commercial invoice no.001

Date(day,month,year):09.10.2009

U.M. 2 M2

Quantity 3 2,25

Unit price 4 60,00

Value eur 5 (3 4) 135,00

Signature and stamp of the supplier

IDEAL

Details cocerning the delivery Delegate name: I.D.: Means of transport: The delivery was made in our presence On the: at: Signatures:

Reciving signature GlobalTrans

Total to pay

135,00

40

41

PAYMENT ORDER
PAYMENT ORDER NUMBER 27 DATE 20.11.2009 NAME OF PAYER: T.F. GlobalTrans LTD ADRESS: M. Costin 26/2, Chisinau, Republic of Moldova PAYERS BANK ACCOUNT: 2224100003 EUR AT BANK: CFEM NAME OF RECEIVER: FE Ideal TO BANK: ROCT BANCA Swift code VIRTUALA ROCTROTI BANK ACCOUNT OF RECEIVER: RO24ROCT001108 CURRENCY / AMOUNT EUR 135 TEXT: PAYMENT FOR Invoice No. 001 at 09.10.2009 From T.F. GlobalTrans LTD FE Ideal SIGNATURE: ALIONA SARGO, CFEMBank Bank Code: 403501 Swift code MD2X0001 Bank Code: 15003133

41

42

ORDIN DE PLATA

Numarul 127 Data 03.12.2009

suma (cifre):192.78

Adica (litere):o suta nouazeci si doi lei si sapte zeci de bani F.E. Platitoare: F.E.DEVLISHILLUSION.S.R.L. Localitatea:Galati C.U.I inregistrat la ROCT:1201303 Cont F.E. Deschis la ROCT: Aviz ROCT F.E. BENEFICIARA:F.E.IDEAL.SA Semnatura operator ROCT Localitatea:Maramures Cont F.E. Deschis la ROCT: RO24ROCT001108RON

R O 1 7 R O C T 0 0 1 1 3 1 RON
Reprezentand c/v *plata facturii 07/26.10.2009 CNP Administrator 2910515170045 platitor Data inregistrarii ordinului Data emiterii extrasului de cont Mentiuni speciale:

43

Jurnal de vnzri -octombrie 2009-

Nr. Crt. 1 2 3 4 5 6 7 8

Client F.E. GlobalTrans S.A F.E. Fantasy Design S.R.L F.E. Deco Style S.R.L F.E. Bijou 4 U S.R.L F.E. Mioritic S.R.L F.E. Hobby S.R.L F.E. Devlish Illusion S.R.L F.E. Izvorul De Aur S.R.L Total

FF./NR./Dat FF/01/09.10.2009 FF/02/11.10.2009 FF/03/19.10.2009 FF/04/19.10.2009 FF/05/20.10.2009 FF/06/20.10.2009 FF/07/26.10.2009 FF/08/26.10.2009

Valoare fr TVA 486,00 414,00 486,00 3240,00 1620,00 324,00 126,00 810,00 7506,00

TVA 92,34 78,66 92,34 615,60 307,80 61,56 30,78 153,90 1432,98

Total FF -lei587,34 492,66 578,34 3855,60 1927,80 385,56 192,78 963,90 8974,98

Documente de plat OP 27/20.11.2009 OP 2/16.10.2009 OP 4/14.10.2009 CEC BHOR1190650/17.11.2009 CEC 123499/21.10.2009 CEC BHOR109056/21.10.2009 OP 127/03.12.2009 CEC SBSB137003/27.10.2009

ntocmit, Pop Cristian

Verificat, Oan Raul

43

44

F.E. IDEAL S.A.

REGISTRUL-JURNAL
LUNA OCTOMBRIE 2009
Nr. crt 1. Data nreg. 08.10.2 009 Explicaii Document FF nr. 001 Achiz. serv. de publicitate prin televiziune de la F.E Teleprest S.A n val. de 180 lei + TVA(19%) TVA ded.= 34,20 lei 401,,Furnizori P+C 623,,Chelt. de publicitate A+D 4426,,TVA deductibil A+D Prestare de serv. n val. de 135 euro ctre T.F.GlobalTrans L.T.D 4111,,Clieni A+D 704,,Ven. din serv. prestate P+C Achiz. 2 Fotolii relaxante puf n val. de 231,94 lei + TVA(19%), de la F.E Deco-Style S.R.L TVA deductibil = 44,06 lei 404,,Furn. de imobilizri P+C 214,,Mobilier A+D 4426,,TVA deductibil A+D Achiz. Birou ,,Condios n val. de 400 lei + TVA(19%) i lumnri n val. de 50 lei + TVA(19%), de la F.E Fantasy Design S.R.L TVA deductibil = 76 + 9,50 TVA deductibil = =85,50 lei 404,,Furn. de imobilizri P+C 214,,Mobilier A+D 4426,,TVA deductibil A+D 401,,Furnizori P+C 371,,Mrfuri A+D Prestare serv. de amenajare n val. de 414 lei + TVA(19%) ctre F.E Fantasy Design S.R.L TVA colectat = 78,66 lei 4111,,Clieni A+D 704,,Ven. din serv. prestate P+C 4427,,TVA colectat P+C Plata cv. FF nr. 002/10.10.2009 la F.E Fantasy Design S.R.L 5121,,Cont. la bnci n lei A-C 404,,Furn. de imobilizri P-D 401,,Furnizori P+C debitor % 623 4426 creditor 401 debitoare 180,00 34,20 creditoare 214,20 Simbol cont Sume

2.

09.10.2 009

FF nr. 001

4111

704

135,00

135,00

3.

09.10.2 009

FF nr. 001

% 214 4426

404 231,94 44,06

276,00

4.

10.10.2 009

FF nr. 002

% 214 4426

404 400,00 76,00

476,00

% 371 4426

401 50,00 9,50

59,50

5.

11.10.2 009

FF nr. 002

4111

% 704 4427

492,66 414,00 78,66

6.

11.10.2 009

CEC MMBM1 08043

404 401

5121 5121

476,00 59,50

476,00 59,50

44

7.

13.10.2 009

FF nr. 005

8.

15.10.2 009

FF nr. 003

9.

16.10.2 009

O.P. nr 002

10.

19.10.2 009

FF nr. 003

11.

19.10.2 009

O.P. nr 004

Achiz. mas conferin i scaun pile n val. de 596,64 lei + TVA(19%), de la F.E DecoStyle S.R.L TVA deductibil = 113,36 lei 404,,Furn. de imobilizri P+C 214,,Mobilier A+D 4426,,TVA deductibil A+D Achiz. cercei de aur i inel de aur n val. de 830 + TVA(19%), de la F.E Bijou4U S.R.L TVA deductibil = 157,70 lei 401,,Furnizori P+C 371,,Mrfuri A+D 4426,,TVA deductibil A+D ncasare n contul de la banc cv. FF nr. 002/11.10.2009 (creana) fa de F.E Fantasy Design S.R.L 5121,,Cont. la bnci n lei A+D 4111,,Clieni A-C Prestare serv. de amenajare n val. de 486 lei + TVA(19%) ctre F.E Deco-Style S.R.L TVA colectat = 92,34 lei 4111,,Clieni A+D 704,,Ven. din serv. prestate P+C 4427,,TVA colectat P+C ncasare n contul de la banc cv. FF nr. 003/19.10.2009 (creana) fa de F.E Deco-Style S.R.L 5121,,Cont. la bnci n lei A+D 4111,,Clieni A-C Prestare serv. de amenajare n val. de 3240 lei + TVA(19%) ctre F.E Bijou4U S.R.L TVA colectat = 615,60 lei 4111,,Clieni A+D 704,,Ven. din serv. prestate P+C 4427,,TVA colectat P+C Plata cv. FF nr. 001/08.10.2009 la F.E Teleprest S.A 5121,,Cont. la bnci n lei A-C 401,,Furnizori P+C Plata cv. FF nr. 001/09.10.2009 la F.E Deco-Style S.R.L 5121,,Cont. la bnci n lei A-C 404,,Furnizori de imob. P+C Plata cv. FF nr. 005/13.10.2009 la F.E Deco-Style S.R.L 5121,,Cont. la bnci n lei A-C 404,,Furnizori de imob. P+C

% 214 4426

404 596,64 113,36

710.00

% 371 4426

401 830,00 157,70

987,70

5121

4111

492,66

492,66

4111

% 704 4427

578,34 486,00 92,34

5121

4111

578,34

578,34

12.

19.10.2 009

FF nr. 004

4111

% 704 4427

3855,60 3240,00 615,60

13.

19.10.2 009 19.10.2 009 19.10.2 009

CEC MMBM 108042 CEC MMBM 108045 CEC MMBM 108044

401

5121

214,20

214,20

14.

404

5121

276,00

276,00

15.

404

5121

710,00

710,00

45

16.

19.10.2 009 20.10.2 009

CEC MMBM 108046 FF nr. 005

17.

18.

20.10.2 009

FF nr. 002

19.

20.10.2 009

Payment order no.27

Plata cv. FF nr. 003/15.10.2009 la F.E Bijou4U S.R.L 5121,,Cont. la bnci n lei A-C 401,,Furnizori P+C Prestare serv. de amenajare n val. de 1620 lei + TVA(19%) ctre F.E Mioritic S.R.L TVA colectat = 307,80 lei 4111,,Clieni A+D 704,,Ven. din serv. prestate P+C 4427,,TVA colectat P+C Achiz. mrfuri n val. de 993,40 + TVA(19%), de la F.E Patricia Design S.R.L TVA deductibil = 293,54 lei 401,,Furnizori P+C 371,,Mrfuri A+D 4426,,TVA deductibil A+D ncasare n contul de la banc cv. FF nr. 001/09.10.2009 (creana) fa de T.F. GlobalTrans LTD 5124,,Cont. la bnci n valut A+D 4111,,Clieni A-C Plata cv. FF nr. 002/20.10.2009 la F.E Patricia Design S.R.L 5121,,Cont. la bnci n lei A-C 401,,Furnizori P+C Prestare serv. de amenajare n val. de 324 lei + TVA(19%) ctre F.E Hobby S.R.L TVA colectat = 61,56 lei 4111,,Clieni A+D 704,,Ven. din serv. prestate P+C 4427,,TVA colectat P+C Cazarea a 2 angajai trimii n delegaie la pensiunea F.E Mioritic S.R.L. Cost: 890 lei + TVA(9%) TVA deductibil = 80,10 lei 401,,Furnizori P+C 625,,Chelt. cu deplasri A+D 4426,,TVA deductibil A+D ncasare n contul de la banc cv. FF nr. 006/20.10.2009 (creana) fa de F.E Hobby S.R.L 5121,,Cont. la bnci n lei A+D 4111,,Clieni A-C

401

5121

987,70

987,70

4111

% 704 4427

1927,80 1620,00 307,80

% 371 4426

401 993,40 293,54

1286,94

5124

4111

135,00

135,00

20.

20.10.2 009 20.10.2 009

CEC MMBM 108048 FF nr. 006

401

5121

1286,94

1286,94

21.

4111

% 704 4427

385,56 324,00 61,56

22.

21.10.2 009

FF nr. 001

% 625 4426

401 890,00 80,10

970,10

23.

21.10.2 009

CEC BHOR 109056

5121

4111

385,56

385,56

46

24.

21.10.2 009

FF nr. 001

25.

21.10.2 009 21.10.2 009

CEC MMBM 108050 FF nr. 001

26.

27.

21.10.2 009

CEC 123499

Achiz. mat. cons. n val. de 660 + TVA(19%), de la F.E Izvorul de aur S.R.L TVA deductibil = 59,40 lei 401,,Furnizori P+C 302,,Mat. cons. A+D 4426,,TVA deductibil A+D Plata cv. FF nr. 001/21.10.2009 la F.E Izvorul de aur S.R.L 5121,,Cont. la bnci n lei A-C 401,,Furnizori P+C Achiz. mat. cons. n val. de 1900 + TVA(19%), de la F.E Hobby S.R.L TVA deductibil = 361 lei 401,,Furnizori P+C 302,,Mat. cons. A+D 4426,,TVA deductibil A+D ncasare n contul de la banc cv. FF nr. 005/20.10.2009 (creana) fa de F.E Mioritic S.R.L 5121,,Cont. la bnci n lei A+D 4111,,Clieni A-C Plata cv. FF nr. 001/21.10.2009 la F.E Hobby S.R.L 5121,,Cont. la bnci n lei A-C 401,,Furnizori P+C Plata cv. FF nr. 001/21.10.2009 la F.E Mioritic S.R.L 5121,,Cont. la bnci n lei A-C 401,,Furnizori P+C Achiz. mat. cons. n val. de 554,50 + TVA(19%), de la F.E Souvenir S.R.L TVA deductibil = 105,50 lei 401,,Furnizori P+C 302,,Mat. cons. A+D 4426,,TVA deductibil A+D Prestare serv. de amenajare n val. de 160 lei + TVA(19%) ctre F.E DevlishIllusion S.R.L TVA colectat = 32,78 lei 4111,,Clieni A+D 704,,Ven. din serv. prestate P+C 4427,,TVA colectat P+C Plata cv. FF nr. 003/26.10.2009 la F.E Souvenir S.R.L 5121,,Cont. la bnci n lei A-C 401,,Furnizori P+C Prestare serv. de amenajare n val. de 810 lei + TVA(19%) ctre F.E Izvorul de aur S.R.L TVA colectat = 153,90 lei 4111,,Clieni A+D 704,,Ven. din serv. prestateP+C 4427,,TVA colectat P+C

% 302 4426

401 660,00 59,40

719,40

401

5121

719,40

719,40

% 302 4426

401 1900,00 361,00

2261,00

5121

4111

1927,80

1927,80

28.

21.10.2 009 26.10.2 009 26.10.2 009

CEC MMBM 108047 CEC MMBM 108051 FF nr. 003

401

5121

2261,00

2261,00

29.

401

5121

970,10

970,10

30.

% 302 4426

401 554,50 105,50

660,00

31.

26.10.2 009

FF nr. 007

4111

% 704 4427

192,78 160,00 32,78

32.

26.10.2 009 26.10.2 009

CEC MMBM 108049 FF nr. 008

401

5121

660,00

660,00

33.

4111

% 704 4427

963,90 810,00 153,90

47

17.

27.10.2 009

SBSB 137003

ncasare n contul de la banc cv. FF nr. 008/26.10.2009 (creana) fa de F.E Izvorul de aur S.R.L 5121,,Cont. la bnci n lei A+D 4111,,Clieni A-C ncasare n contul de la banc cv. FF nr. 004/19.10.2009 (creana) fa de F.E Bijou4U S.R.L 5121,,Cont. la bnci n lei A+D 4111,,Clieni A-C ncasare n contul de la banc cv. FF nr. 007/26.10.2009 (creana) fa de F.E DevlishIllusion S.R.L 5121,,Cont. la bnci n lei A+D 4111,,Clieni A-C nchidere conturi de venituri Venituri totale = 7189,00 lei 704 ,,Ven. din serv. prestateP-D 121 ,,Profit/Pierdere A/P + C nchidere conturi de cheltuieli Cheltuieli totale = 1070,00 lei 623,,Chelt. de publicitate A-C 625,,Chelt. cu deplasri A-C 121 ,,Profit/Pierdere A/P - D Decont de TVA TVA deductibil = 1334,36 TVA colectat = 1342,64 TVA de plat=1342,64 1334,36 TVA de plat = 8,28 lei 4426 ,,TVA deductibil A-C 4427 ,,TVA colectat P-D 4423 ,,TVA de plat P+C TOTAL

5121

4111

963,90

963,90

34.

17.10.2 009

CEC BHOR 1190650 O.P. nr 127

5121

4111

3855,60

3855,60

35.

03.10.2 009

5121

4111

192,78

192,78

36.

31.10.2 009

Not contabil

704

121

7189,00

7189,00

121

% 623 625 % 4426 4423

1070,00 180,00 890,00 1342,64 1334,36 8,28

37.

31.12.2 009

Decont TVA

4427

43906,60

43906,60

ntocmit, Dumitrescu Ioana

Verificat, Oan Raul

48

F.E. IDEAL S.A. Balan de verificare la 31.10.2009 Simb cont Denumire cont SID
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 100000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 100000,00

SIC
100000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 100000,00

RD
0,00 1070,00 1228,58 3114,50 1873,40 6885,14 1462,00 8531,64 0,00 1334,36 1342,64 8396,64 135,00 180,00 890,00 7189,00 43632,90

RC
0,00 7189,00 0,00 0,00 0,00 6885,14 1462,00 8531,64 8,28 1334,36 1342,64 8620,84 0,00 180,00 890,00 7189,00 43632,90

TSD
0,00 1070,00 1228,58 3114,50 1873,40 6885,14 1462,00 8531,64 0,00 1334,36 1342,64 108396,64 135,00 180,00 890,00 7189,00 143632,90

TSC
100000,00 7189,00 0,00 0,00 0,00 6885,14 1462,00 8531,64 8,28 1334,36 1342,64 8620,84 0,00 180,00 890,00 7189,00 143632,90

SFD
0,00 0,00 1228,58 3114,50 1873,40 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 99775,80 135,00 0,00 0,00 0,00 106127,28

pag. 1 SFC
100000,00 6119,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 8,28 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 106127,28

1012 Capital subscris vrsat 121 Profit/pierdere 214 Mobilier, aparatur birotic, etc. 302 Materiale consumabile 371 Mrfuri 401 Furnizori 404 Furnizori de imob. 4111 Clieni 4423 TVA de plat 4426 TVA deductibil 4427 TVA colectat 5121 Conturi la bnci n lei 5124 Conturi la bnci n valut 623 Chelt. de protocol, reclam i publicitate 625 Chelt. cu deplasri, detari i transferri 704 Ven. din lucrri executate i serv. prestate Total

ntocmit, Dumitrescu Ioana

Verificat, Oan Raul

49

F.E IDEAL S.A (Unitatea) Anul 2009 Data 08.10 10.10 11.10 15.10 19.10 19.10 20.10 19.10 21.10 21.10 21.10 21.10 21.10 26.10 26.10 26.10 Document Felul Nr.

Fi de cont pentru operaii diverse

FURNIZORI Simbol EXPLICAII cont DEBIT corespondent Sold iniial Achiz. serv. de 623 publicitate Achiz. mrfuri 371 Plata cv. F.F 5121 59,50 nr.001/10.10.09 Achiz. mrfuri 371 Plata cv. F.F 5121 214,20 nr.001/08.10.09 Plata cv. F.F 5121 987,70 nr.003/15.10.09 Achiz. mrfuri 371 Plata cv. F.F 5121 1286,94 nr.002/20.10.09 Cazarea a 2 625 angajai trimii n delegaie Achiz. mat. cons. 302 Plata cv. F.F 5121 719,40 nr.001/21.10.09 Achiz. mat. cons. 302 Plata cv. F.F 5121 2261,00 nr.001/21.10.09 Plata cv. F.F 5121 970,10 nr.001/21.10.09 Achiz. mat. cons. 302 Plata cv. F.F 5121 660,00 nr.003/26.10.09 Rulaje Total sume Sold final 1462,00 1462,00 0,00

Simbol cont 401

Pagina 1 SOLD 0,00 214,20 273,70 214,20 1201,90 987,70 0,00 1286,94 0,00 970,10 1689,50 970,10 3231,10 970,10 0,00 660,00 0,00

CREDIT 0,00 214,20 59,50 987,70

D/C C C C D C D D

F.F F.F CEC F.F CEC CEC F.F CEC F.F F.F CEC F.F CEC CEC F.F CEC

001 002 MMBM 108043 003 MMBM 108042 MMBM 108046 002 MMBM 108048 001 001 MMBM 108050 001 MMBM 108047 MMBM 108051 003 MMBM 108049

1286,94 970,10 719,40

C D C C D C D D

2261,00

660,00

C D

1462,00 1462,00 0,00

ntocmit, Dumitrescu Ioana

Verificat, Oan Raul

50

F.E IDEAL S.A (Unitatea) Anul 2009 Data 08.10 09.10 10.10 10.10 13.10 15.10 20.10 21.10 21.10 21.10 26.10 31.10 Document Felul F.F F.F F.F F.F F.F F.F F.F F.F F.F F.F F.F Decont TVA Nr. 001 001 002 002 005 003 002 001 001 001 003

Fi de cont pentru operaii diverse

TVA deductibil Simbol EXPLICAII cont DEBIT corespondent Achiz. serv. de 401 34,20 publicitate Achiz. mobilier 404 44,06 Achiz. mobilier 404 76,00 Achiz. mrfuri 401 9,50 Achiz. mobilier 404 113,36 Achiz. mrfuri 401 157,70 Achiz. mrfuri 401 293,54 Cazarea a 2 401 80,10 angajai trimii n delegaie Achiz. mat. cons. 401 59,40 Achiz. mat. cons. 401 361,00 Achiz. mat. cons. 401 105,50 Decont de TVA 4427 0,00 Rulaje Total sume Sold final 1334,36 1334,36 0,00

Simbol cont 4426

Pagina 1 SOLD 34,20 78,26 154,26 163,76 277,12 434,82 728,36 808,46 867,86 1228,86 1334,36 0,00

CREDIT 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1334,36 1334,36 1334,36 0,00

D/C D D D D D D D D D D D C

ntocmit, Dumitrescu Ioana

Verificat, Oan Raul

51

F.E IDEAL S.A (Unitatea) Anul 2009 Data 11.10 19.10 19.10 20.10 20.10 26.10 26.10 31.10 Document Felul F.F F.F F.F F.F F.F F.F F.F Decont TVA Nr. 002 003 004 005 006 007 008

Fi de cont pentru operaii diverse

TVA colectat Simbol EXPLICAII cont DEBIT corespondent Prestare serv. de 4111 0,00 amenajare Prestare serv. de 4111 0,00 amenajare Prestare serv. de 4111 0,00 amenajare Prestare serv. de 4111 0,00 amenajare Prestare serv. de 4111 0,00 amenajare Prestare serv. de 4111 0,00 amenajare Prestare serv. de 4111 0,00 amenajare Decont de TVA % 1342,64 4426 4423 Rulaje Total sume Sold final 1342,64 1342,64 0,00

Simbol cont 4427

Pagina 1 SOLD 78,66 171,00 786,60 1094,40 1155,96 1188,74 1342,64 0,00

CREDIT 78,66 92,34 615,60 307,80 61,56 32,78 153,90 0,00

D/C C C C C C C C D

1342,64 1342,64 0,00

ntocmit, Dumitrescu Ioana

Verificat, Oan Raul

52

53

54

55