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CHAPITRE 2 LA TVA SUR LES ACHATS

La TVA sur les achats est dite dductible car son montant sera dduit du prix dachat TTC. Lentreprise paie la TVA dductible mais elle sera rcupre lors de la dclaration de TVA.

I LE DROIT A DEDUCTION DE LA TVA


Rgle gnrale : la TVA est dductible Exception : la TVA nest pas dductible La TVA non dductible concerne trois catgories de dpenses : Lacquisition des vhicules de tourisme et son entretien Les dpenses de restauration et de logement Les cadeaux dont le prix unitaire TTC est suprieur 30 TTC La TVA non dductible nest pas comptabilise dans un compte de TVA mais elle fait partie intgrante du montant de la charge. Exemple : djeuner daffaires du dirigeant HT 80 TVA 15,68 TTC 95,68

HA

625000 512000

Frais de dplacement Banque Restaurant paiement par CB

95,68 95,68

II TVA DEDUCTIBLE SUR LES LIVRAISONS : LES ACHATS DE BIENS


La TVA dductible sur les livraisons est un rgime de TVA qui sapplique sur tous les achats de biens. 1 Fait gnrateur Il sagit de la date de la facture. 2 Exigibilit Il sagit de la date de la facture.

Chapitre 2 La TVA sur les achats Professeur : Mr Cisternino

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3 Enregistrement a) La rception de la facture HA 607000 445660 Achats de marchandises TVA dductible sur autres biens et services 401000 Fournisseurs Facture n HT TVA TTC

b) Le paiement de la facture BQ 401000 5....... Fournisseurs Compte de trsorerie Chque n, pice de caisse n... TTC TTC

III LA TVA DEDUCTIBLE SUR LES ENCAISSEMENTS : LACHAT DE SERVICES


La TVA dductible sur les encaissements est le rgime normal pour les achats de services. 1 Fait gnrateur Il sagit de la date de la facture. 2 Exigibilit La TVA devient exigible, donc dductible lors du paiement de la facture correspondante. 3 Enregistrement a) La reception de la facture HA 61, 62 445800 Prestation de services TVA dductible sur les encaissements 401000 Fournisseurs Facture n HT TVA TTC

b) Le paiement de la facture BQ 401000 5....... Fournisseurs Compte de trsorerie Chque n, pice de caisse n... TTC TTC

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c) La rgularisation de la TVA OD 445660 TVA dductible sur autres biens et services 445800 TVA dductible sur les encaissements Rgularisation de TVA sur facture n TTC TTC

IV LA TVA ACQUITTEE SUR LES DEBITS : LACHAT DE SERVICES


La TVA acquitte sur les dbits est un rgime optionnel de TVA pour les achats de services. Il doit-tre mentionn sur la facture TVA acquitte sur les dbits . 1 Fait gnrateur Il sagit de la date de la facture. 2 Exigibilit Il sagit de la date de la facture. 3 Enregistrement a) La rception de la facture HA 607000 445660 Achats de marchandises TVA dductible sur autres biens et services 401000 Fournisseurs Facture n HT TVA TTC

b) Le paiement de la facture BQ 401000 5....... Fournisseurs Compte de trsorerie Chque n, pice de caisse n... TTC TTC

V TABLEAU RECAPITULATIF DES REGIMES DE TVA DEDUCTIBLE


Biens TVA sur les livraisons Facture 445660 Facture Non Services TVA sur les encaissements TVA acquitte sur les dbits Facture 445800 Facture 445660 Paiement de la facture Facture 445660 Dbit Non 445800 Crdit

Rgime Fait gnrateur Exigibilit Rgularisation

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