Auditores internos sofrem presso hierrquica para mudar suas avaliaes

Pesquisa constata que executivos da rea financeira tentam impedir que nmeros ruins e procedimentos inadequados da empresa venham tona

Fonte: Assessoria de Comunicao do IBPT

19/06/2013 - O Instituto dos Auditores Internos (IIA, na sigla em ingls) entidade internacional dedicada a tratar assuntos relacionados aos profissionais que se dedicam a essa atividade divulgou recentemente a pesquisa O Pulso Global da Profisso. Feito com 1.700 profissionais da rea em 111 pases, o estudo constatou que 13% dos chefes de auditoria interna que atuam no Brasil j sofreram algum tipo de influncia para alterar, indevidamente, os resultados de seu trabalho (21,5% dessas presses vieram de diretores financeiros). Alm disso, 16% relatam que j tiveram, em algum momento, prejudicada a objetividade de seu departamento ou foram influenciados negativamente por profissionais de nvel hierrquico superior na organizao. Renato Trisciuzzi, presidente do conselho de administrao do IIA Brasil, comenta o resultado da pesquisa. Qual sua avaliao sobre esses dados?

O Brasil tem um histrico cultural de controle sobre as informaes, seja pelo dono da empresa, seja pelo presidente da organizao, designado pelo dono. Ainda hoje temos um perfil clssico no Pas de presidentes controladores, que agem na linha informao poder. H, tambm, uma camada hierrquica abaixo do presidente que segue essa linha e tenta influenciar o resultado da auditoria interna. como fotografar a situao contbil de uma empresa e ter de fazer retoques que, de alguma forma, deturpem a imagem. Usando a mesma simbologia, em situaes mais drsticas, nem se permite tirar a foto. Isso ocorre se o auditor interno no tiver independncia para fazer o seu trabalho. Seja para agradar matriz, seja com objetivos mais escusos, o auditor interno sofre esse tipo de presso de outros departamentos da empresa. O que o auditor interno tem de fazer para evitar isso?

A primeira medida seguir o cdigo de tica do IIA Brasil, que cobe esse tipo de conduta. Mas preciso tambm criar regulamentaes nas agncias e entes fiscalizadores, como a Comisso de Valores Mobilirios (CVM) e o Banco Central (BC), a

fim de exigir certos padres de auditoria interna, hoje executada com base em prticas de conhecimento do negcio, mas no necessariamente segue um rito disciplinado e sistemtico que a profisso exige. Sem isso, os auditores internos acabam no exercendo a plenitude de sua atividade, que um dos principais pilares da governana. O auditor interno tem de ter a independncia de reportar-se ao comit de auditoria, ao conselho de administrao, ao conselho fiscal. O outro lado da moeda que, se isso no ocorre, porque esses organismos no esto acompanhando o trabalho do auditor interno de perto como deveriam. Por que necessria uma regulamentao para que as empresas sejam mais transparentes? O IIA trabalha com as melhores prticas internacionais de auditoria interna, com 108 pases, que se renem dois meses por ano para avaliar a eficcia desses mtodos. Mas, no Brasil, ainda precisamos de uma lei para regulamentar a atividade. Isso poderia partir da CVM, pois l que se fiscalizam as maiores empresas do Pas. O BC estabeleceu que, a partir de determinado tamanho, todo banco tenha de ter uma auditoria interna, mas parou por a. Tem de ir mais adiante. Como precisa ser essa auditoria interna? Um auditor suficiente para o Banco Ita. No. A legislao do BC exige a auditoria interna, porm no explica como nem qual o tamanho dela, tampouco os procedimentos a seguir. Ainda h muito a evoluir nesse sentido. O que pode ocorrer com um auditor que aceitar essas presses, alterar o resultado de seu trabalho e a empresa para a qual presta servio se meter em encrenca? Se for um auditor filiado ao IIA Brasil, sujeita-se a ser penalizado conforme nosso cdigo de tica e pode at expulso dos quadros da entidade. Legalmente, o que pode ocorrer ele ser arrolado em um processo, caso a empresa execute algum ato contra a administrao pblica. E, mesmo assim, ainda est em projeto de lei essa questo de responsabilizao. No frigir dos ovos, o mximo que ele sofreria uma demisso. O que o auditor interno deve fazer quando sofre presses dessa natureza? Tem sempre que reportar o caso a instncias superiores, no necessariamente primeira instncia, que seria o seu chefe. Mas uma em nvel suficiente para que se tomem providncias sobre o problema. Se for uma empresa de capital aberto, ao presidente da companhia, ao comit de auditoria, ao conselho de administrao e at assembleia de acionista. O mesmo vale para uma organizao pblica. Outro ponto abordado pela pesquisa identificou que 43% dos entrevistados afirmam que melhoraram a independncia e a objetividade da auditoria interna quando se subordinaram a um nvel hierrquico mais alto dentro da estrutura de governana na organizao. Por que isso ocorre? A presso diminui medida que se eleva o nvel de reporte da auditoria interna. Nas empresas que praticam um bom nvel de governana corporativa, o auditor est subordinado ao comit de auditoria, no responde nem ao presidente da organizao. Ele

tende a sofrer menos presso. Quando se diminui o nvel hierrquico dos auditores internos, a presso funcional sobre ele cresce significativamente, tanto pelo nvel hierrquico quanto pelo grau de maturidade do profissional. Quanto mais experiente, com maior bagagem, o auditor tende a ser mais objetivo e independente. Essa independncia no tem que ser s hierrquica, mas tambm financeira. H organizaes no mercado, principalmente as multinacionais que atuam no Brasil, em que a auditoria interna se reporta diretamente a um rgo no exterior. A folha de pagamento, os benefcios, treinamentos, promoes so acertados com a matriz, a fim de evitar ingerncias que possam comprometer o trabalho do auditor interno, tirando dos executivos a possibilidade de realizar algum tipo de retaliao, como preterir esse auditor em processos de promoo ou aumento salarial. Pela sua experincia, existe muita presso para os auditores alterarem os dados que verificam nas empresas? Essas informaes no chegam diretamente ao IIA Brasil, mas so bastante discutidas nos bastidores dos congressos realizados pela entidade. No Brasil, as presses acabam sendo feitas de forma indireta. Cerceia-se o trabalho do auditor interno restringindo-lhe o oramento financeiro e a contratao de pessoal em seu departamento. Uma empresa com faturamento de 100 bilhes de reais no pode ter uma rea de auditoria com apenas 100 pessoas, por exemplo. Essas falhas ocorrem porque as empresas cometem equvocos ou por corrupo? Cerca de 40% das empresas onde os entrevistados trabalham no tm um cdigo de tica formal. Se as companhias no estabelecem a seus empregados o que devem seguir, como responsabiliz-los? Antes de imputar-lhes culpa, preciso ajud-los a construir um arcabouo de valores, normas e procedimentos a seguir. As empresas, principalmente as nacionais, tm que evoluir em seus funcionrios a importncia dos valores ticos perdidos ao longo do tempo, consequncia de um processo em que a famlia no vem exercendo o seu papel dentro de casa e deixou isso para os educadores na ltima dcada. S que as escolas de hoje no educam como faziam h 15 anos. Os jovens esto chegando ao mercado de trabalho sem valores culturais e tica formada. E isso torna frgil toda essa relao. Os erros continuaro ocorrendo, vamos gastar nossos recursos para encontrar os culpados, em vez de aplic-los na evoluo das empresas e do Pas. Outra pesquisa feita pela empresa de auditoria e consultoria americana Crowe Horwath RCS, em 2010, apontava que o Brasil um dos pases com a menor taxa de auditores por habitante entre pases desenvolvidos e em desenvolvimento. Essa realidade vale ainda hoje? Sim, a quantidade de auditores no Brasil nfima comparada a seu Produto Interno Bruto (PIB), seja na rea pblica, seja na iniciativa privada. A ttulo de comparao, nos Estados Unidos, 16 mil auditores atuam nos sistemas de controle interno do governo federal, contra 2.300 no Brasil, lotados na Controladoria Geral da Unio (CGU). No se

deve avaliar o auditor somente como um custo necessrio ou como algum contratado para evitar fraudes. Isso subutilizar a capacidade que esse profissional tem para verificar a eficincia de planos de negcios e do cumprimento dos objetivos traados. No s financeiramente falando. Eles podem tambm aquilatar os indicadores sociais vinculados a esses projetos. Construram-se tantas escolas com o propsito de beneficiar determinada quantidade de pessoas. Ser que isso foi feito? O mesmo vale para o projeto de um novo carro, por exemplo. O auditor tem como verificar se o plano foi bemsucedido. que a primeira imagem que se tem do auditor daquele profissional que verifica se algum est roubando a empresa. Lgico, no podemos nos eximir de apurar a fraude, mas h um espectro maior em nossa profisso. Ainda que incipiente, cresce no Brasil a conscientizao dos executivos de que, mais que apurar a fraude, preciso preveni-la. Num ambiente to complexo como o da nossa estrutura tributria, o auditor interno superimportante. Ele pode fazer uma avaliao do recolhimento daquele tributo e verificar se foi realizado corretamente para evitar uma futura autuao. H empresas em que a auditoria interna valida a folha de pagamento uma vez por ano, pelo menos, para garantir que todos os tributos e os direitos dos empregados foram recolhidos corretamente. Isso traz tranquilidade aos administradores para saber que o fluxo de caixa e o lucro da companhia no sero subtrados em decorrncia de algo que saiu errado, seja motivado por pessoas, seja por processos, seja por sistemas. Um auditor interno poderia verificar se as desoneraes concedidas pelo governo a determinados setores de fato trouxeram um resultado positivo para o Pas? Certamente. Ele tem condies de averiguar se as desoneraes trouxeram benefcios como a evoluo comercial, a gerao de empregos e vrios outros indicadores econmicos e sociais. Todo auditor precisa ser contador?

A auditoria interna multidisciplinar. Em princpio, no precisa ter faculdade, mas a maioria das empresas e rgos pblicos d preferncia a candidatos com curso universitrio em qualquer rea. A formao universitria expande o conhecimento, facilita o entendimento do ambiente de negcios e proporciona maturidade para desenvolver outras capacidades analticas. No necessariamente tem que ser da profisso A ou B. Se for auditar um sistema de informao, melhor que o profissional seja formado na rea de tecnologia. Se for um processo de vendas, o ideal algum que conhea o processo comercial. Se for necessria uma validao contbil, que seja um contador. O Conselho Regional de Contabilidade (CRC) uma das poucas entidades que colocam isso como uma exigncia. O IIA Brasil oferece curso de formao bsica, intermediria e avanada e orienta quanto s formas de fazer as provas para o Certified Internal Auditor (CIA), uma certificao do auditor interno aceita internacionalmente.

um exame semelhante ao aplicado pela Ordem dos Advogados do Brasil (OAB). Embora no seja obrigatrio, o CIA serve como uma credencial para a evoluo profissional. Suas provas no so fceis. preciso acertar 75% das questes, que envolvem conhecimentos no s de auditoria, mas de negcios, tecnologia, estatstica, comunicao e tambm conhecimentos prticos (o candidato precisa ter pelo menos dois anos de experincia para prestar o exame). O nvel de aprovao no Brasil est em torno de 25%. As multinacionais esto dando preferncia a auditores internos com essa certificao na hora de contratar profissionais para a rea. Texto: Costbile Nicoletta Edio: Lenilde De Len Assessoria de Comunicao do IBPT