MINISTERIO DE HACIENDA DIRECCIN GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

INSTRUCTIVO No. SAFI - DGCG 001/2007

ASUNTO:

LINEAMIENTOS PARA LA ESTRUCTURACIN, ACTUALIZACION Y APROBACIN DE CATLOGO Y TRATAMIENTO DE CUENTAS INSTITUCIONAL.

CONTENIDO: IIIIIIIVOBJETIVO BASE LEGAL ALCANCE LINEAMIENTOS a) Contenido b) Estructura del Catlogo de Cuentas c) Tratamiento de Cuentas PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACION MODIFICACION Y APROBACION DE NUEVAS CUENTAS VIGENCIA ANEXO

VVIVIIVIII-

MINISTERIO DE HACIENDA Direccin General de Contabilidad Gubernamental

I-

OBJETIVO Establecer lineamientos especficos para que las Unidades Financieras Institucionales preparen y/o actualicen el Catlogo y Tratamiento de Cuentas Institucional para ser sometido a la aprobacin por parte de la Direccin General de Contabilidad Gubernamental. BASE LEGAL El presente Instructivo se emite de conformidad a lo establecido en los artculos 105 literal d) de la Ley Orgnica de Administracin Financiera del Estado y Art.189 literal d) y 197 literal b) de su Reglamento.

II-

III-

ALCANCE Los lineamientos sern aplicables por todas las entidades del sector pblico que de conformidad al Art. 2 de la Ley AFI, estn sujetas a la utilizacin del Sistema de Contabilidad Gubernamental.

IV- LINEAMIENTOS ESPECIFICOS a) Contenido El Catlogo y Tratamiento de Cuentas Institucional deber contener los siguientes apartados:
CONTENIDO DESCRIPCION

Cartula

La cartula debe incluir el nombre del documento y el nombre y cdigo de la entidad. El cdigo institucional ser el asignado en la Ley de Presupuesto correspondiente o el establecido en el Manual de Clasificacin para las Transacciones Financieras del Sector Pblico Identificacin numrica y correlativa de las partes del catlogo. El documento podr contener una introduccin que haga referencia a los fines y usos del catlogo y tratamiento de cuentas, as como los aspectos legales de su elaboracin y cumplimiento.
DESCRIPCION

ndice

Introduccin

CONTENIDO

Ley de Creacin

Este apartado debe de incluir un resumen de los

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y aspectos legales relacionados con las Finanzas Institucionales

aspectos legales que dieron origen a la entidad pblica, especialmente lo relacionado a la creacin, naturaleza, objetivos y funciones o atribuciones; rgimen financiero y patrimonio y todos aquellos aspectos relacionados con la administracin financiera institucional dispuestos por Ley o Reglamento. Incorporar organigrama actualizado estructura organizativa institucional de la

Estructura Organizacional Catlogo de Cuentas

Corresponde al listado de cdigos y conceptos contables que de conformidad a la naturaleza institucional, permitirn el registro adecuado y oportuno de las transacciones financieras y presupuestarias. Corresponde a conceptualizacin general de las cuentas contables institucionales, que facilitarn la aplicacin de las cuentas de acuerdo a la naturaleza de las operaciones que se contabilicen.

Tratamiento de Cuentas

b) Estructura del Catlogo de Cuentas De conformidad a lo establecido en la norma C.2.1.8 Listado de Cuentas Institucional del Manual Tcnico SAFI, el Catlogo de Cuentas Institucional debe incluir las cuentas y conceptos contables que son propios de las actividades y que reflejen la naturaleza de la Entidad, para lo cual el contador debe considerar como mnimo lo siguiente: a) b) c) Los aspectos legales que rigen a la entidad Los presupuestos aprobados Las polticas administrativas financieras internas

La base para la elaboracin del listado de cuentas institucional ser el Catlogo y Tratamiento General de Cuentas del Sector Pblico, el cual puede ser obtenido en sitio Web del Ministerio de Hacienda www.mh.gob.sv El listado de cuentas institucional, ser aprobado a nivel de cuenta contable de mayor (5 dgitos) y a nivel de subcuenta (8 dgitos) cuando esta est asociada a los conceptos presupuestarios segn el Catlogo y Tratamiento General de Cuentas del Sector Pblico.

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No se debe incluir cuentas que no existan en el Catlogo General del Sector Pblico, de ser necesario un nuevo concepto, solicitar la asesora al Departamento Normativo de la DGCG a la direccin electrnica normativadgcg@mh.gob.sv c) Tratamiento de Cuentas De conformidad al contenido del Catlogo de Cuentas Institucional, deber incluirse la conceptualizacin y descripcin de cada cuenta contable incorporada al listado institucional. Al igual que los cdigos y conceptos contables, el tratamiento para el uso de las cuentas debe ser el indicado en el Catlogo y Tratamiento de Cuentas del Sector Pblico. Para efectos de aprobacin, la descripcin de las cuentas deber presentarse tal como esta indicado el Catlogo y Tratamiento General de Cuentas del Sector Pblico; no obstante posterior a la aprobacin la entidad deber complementar el tratamiento de cuentas con los aspectos especficos institucionales, indicando de forma general el tipo de operaciones al debe y haber que afectaran cada cuenta de mayor. d) Formatos Bsicos En anexos se presentan los formatos bsicos a utilizar para la estructuracin y presentacin del catlogo y tratamiento de cuentas institucional. VPROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN. La presentacin del Catlogo y Tratamiento de Cuentas Institucional a la Direccin General de Contabilidad Gubernamental debe remitirse en dos ejemplares originales acompaados de la solicitud firmada por el Jefe de la Unidad Financiera Institucional. La Direccin General de Contabilidad Gubernamental a travs del Departamento Normativo verificar que el documento presentado cumpla con los lineamientos establecidos en el presente instructivo, presentando las observaciones a las UFI`s cuando corresponda. El plazo para la aprobacin ser el establecido en el Art. 105 literal d) de la Ley Orgnica de Administracin Financiera del Estado, para lo cual se emitir resolucin de aprobacin.

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Un original del Catlogo y Tratamiento de Cuentas Institucional y trascripcin de la resolucin, sern enviados a la Institucin o Fondo para los efectos tcnicos y legales correspondientes y deber permanecer en la Unidad Contable para toda consulta interna. Dicho documento estar a disposicin de los entes fiscalizadores. El segundo original formar parte del archivo permanente de la DGCG. VI- APROBACIN DE MODIFICACIONES En los casos que se determine que es necesario incorporar nuevos conceptos contables al Catlogo y Tratamiento de Cuentas Institucional, estas debern ser sometidas a la aprobacin de la Direccin General de Contabilidad Gubernamental por intermedio del Jefe de la Unidad Financiera Institucional de conformidad a lo establecido en el Art. 207 del Reglamento de la Ley AFI. La solicitud debe ser acompaada de las justificaciones tcnicas y/o legales que permitan y faciliten la aprobacin de las cuentas solicitadas. De igual forma deber remitirse a la Direccin General las justificaciones pertinentes cuando se solicite un nuevo concepto no incluido en el Catlogo y Tratamiento General de Cuentas del Sector Pblico, incluyendo la propuesta del nuevo concepto y su tratamiento contable general. VII- VIGENCIA El presente instructivo entrar en vigencia a partir de la fecha de su aprobacin, y deja sin efecto el instructivo SAFI-DGCG-002/96 del 20 de agosto de 1996. VIII- ANEXOS 1. 2. 3. 4. 5. Modelo de Portada Modelo de ndice Modelo de Separata Modelo para presentar Listado de Cuentas Modelo para presentar Tratamiento de Cuentas

San Salvador, febrero de 2007.

Juan Neftal Murillo Ruiz Director General

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MODELO DE PORTADA ANEXO - 1

____________________________________________

UNIDAD PRIMARIA

_____________________________________________

NOMBRE DE LA INSTITUCION O FONDO

CODIGO INSTITUCIONAL ___________________________________________

CATALOGO Y TRATAMIENTO DE CUENTAS INSTITUCIONAL

_____________________________________________

Lugar y fecha de elaboracin

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MODELO DE INDICE ANEXO - 2

CONTENIDO

PAGINA

1.- RESUMEN DE LA LEY DE CREACION _________ .. _________ .. _________ ..

2.- ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL _________ ..

3.- CATALOGO DE CUENTAS _________ .. _________ .. _________ ..

4.- TRATAMIENTO DE CUENTAS _________ .. _________ .. _________ ..

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MODELO DE SEPARATA ANEXO - 3

RESUMEN DE LEY DE CREACION Y ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

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MODELO PARA PRESENTAR LISTADO DE CUENTAS

CATALOGO DE CUENTAS INSTITUCIONAL

ANEXO 4

NOMBRE DEL CODIGO DEL TITULO CONTABLE

CODIGO CONCEPTO
ASOCIACIN PRESUPUESTARIA

EGRESOS

INGRESOS

Nombre de la Institucin

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TRATAMIENTO DE CUENTAS

ANEXO 5 RECURSOS

IXCODIGO

MATERIA: Tratamiento de Cuentas de Recursos

**DISPONIBILIDADES** CONCEPTUALIZACION GENERAL SALDO

XXIXII-

Nombre de la Institucin

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