Resolucin No SEPS-IFPS-2012-0025

SUPERINTENDENCIA DE ECONOMA POPULAR Y SOLIDARIA MARCO CONCEPTUAL CATLOGO NICO DE CUENTAS TABLA DE CONTENIDO
I. II. III. INTRODUCCIN LA SUPERVISIN BANCARIA EL SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE 1. 2. OBJETIVOS DE LA INFORMACION CONTABLE MARCO CONCEPTUAL DE LA INFORMACION CONTABLE 2.1. 2.2. 2.3. 2.4. 2.5. IV. DEFINICION DE MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD PRINCIPIOS Y POSTULADOS CONTABLES COMPONENTE INSTRUMENTAL POLTICAS CONTABLES ESTADOS FINANCIEROS

CATLOGO DE CUENTAS: 1. 2. 3. MARCO LEGAL APLICACIN Y ALCANCE DEL CATLOGO CRITERIOS PARA LA DEFINICIN Y ESTRUCTURA DEL CATLOGO Y LAS PARTIDAS CONTABLES. 3.1. 3.2. CRITERIOS GENERALES CRITERIOS ESPECFICOS

4.

INSTRUCCIONES GENERALES: 4.1. 4.2. 4.3. CUENTAS FIDUCIARIAS PROCESAMIENTO DE REGISTROS CONTABLES VALIDACIN A TRAVS DE DOCUMENTOS DE RESPALDO

5.

RESPONSABILIDADES: 5.1. 5.2. PROCESAMIENTO DE REGISTROS CONTABLES OPORTUNIDAD DE INFORMACIN

6.

ENVO DE INFORMACIN: 6.1. 6.2. 6.3. 6.4. 6.5. OPORTUNIDAD FRECUENCIA MECANISMOS PROCEDIMIENTOS NIVEL DE APERTURA.

7. 8.

CONTROL INTERNO TITULARIZACION

I.

INTRODUCCIN

Con el nimo de mantener un eficiente y efectivo sistema de supervisin por parte de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria sobre las instituciones vigiladas, se presenta el siguiente Catlogo nico de Cuentas, de obligatorio cumplimiento, que norma el registro, preparacin y presentacin de la contabilidad general de las entidades y contiene la codificacin de cuentas, las instrucciones generales para el registro de las transacciones y el instructivo para el uso de cada una de las cuentas. El presente documento contiene consideraciones internacionales relacionadas con la labor de los supervisores, que las instituciones del sector financiero popular y solidario deben tener en cuenta en el tratamiento de la informacin contable. El presente marco conceptual recoge elementos tericos y prcticos, cuya adecuada aplicacin constituye un factor fundamental para garantizar la confiabilidad y transparencia de la informacin contable, destinada al pblico en general y a las autoridades de supervisin. Adicionalmente, se relacionan principios y postulados contables, necesarios para una apropiada comprensin de la informacin, el componente instrumental y las polticas contables que contribuyen a un mejor registro y control de los hechos econmicos. El Catlogo nico de Cuentas relaciona el marco legal en el cual se fundamenta su obligatoriedad, el mbito de aplicacin, los criterios tenidos en cuenta en su elaboracin y la manera como debe emplearse por parte de las instituciones del sector financiero popular y solidario. Finalmente presenta las indicaciones respecto del envo de informacin a la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, en cuanto a oportunidad, plazos, manera de envo y nivel de detalle. El presente catlogo se constituye en un instrumento para armonizar y unificar el sistema contable del sector financiero popular y solidario, con el propsito de mejorar el control de sus actividades y as minimizar el riesgo sistmico y el deterioro de la confianza pblica. En la elaboracin del presente Catlogo nico de Cuentas se han observado los principios de contabilidad generalmente aceptados a nivel internacional y especficamente en el Ecuador. En caso de presentarse diferencias entre las instrucciones de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria y los citados principios, prevalecern las disposiciones del organismo de control, por cuanto su cumplimiento es obligatorio. El catlogo, contiene el detalle de cuentas, adecuadamente ordenadas y codificadas para el registro de las operaciones efectuadas por las instituciones del sector financiero popular y solidario, permitiendo suministrar, en forma homognea y oportuna, informacin confiable de la situacin econmico - financiera de dichas instituciones. Las cuentas contempladas en el catlogo corresponden a las que se han considerado necesarias para el registro de las operaciones que realizan las instituciones, detalladas en la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario y dems leyes y reglamentos pertinentes; sin embargo, contempla la posibilidad de que se incorporen nuevas operaciones que se autoricen en el futuro, as como las que desarrollan las entidades que con posterioridad pudieren pasar al control de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria. Finalmente, el contenido incorpora lo relativo a las operaciones relacionadas con el negocio fiduciario, el tratamiento a la inflacin y las operaciones de titularizacin.

II.

LA SUPERVISIN EFECTIVA

En 1974, el Comit de Basilea, consider un conjunto de principios para efectuar una efectiva supervisin, para lo cual entre otros temas plantea lo siguiente: "(...) Exigencias de Informacin

21.

Los supervisores bancarios deben considerar satisfactorio que cada banco mantenga registros adecuados redactados en concordancia con polticas y prcticas bancarias coherentes que permitan al supervisor obtener una visin justa y real sobre la condicin financiera del banco y la rentabilidad de su negocio y que adems el banco publique regularmente estados financieros que reflejen fielmente su condicin. (...)"

Aunque la referencia en las directrices de Basilea no es explcita en cuanto a la exigencia de un cuerpo normativo contable en particular, la normatividad contable se considera fundamental, a efectos de satisfacer los requerimientos de una supervisin efectiva. La supervisin efectiva de las instituciones del sector financiero popular y solidario es un componente esencial de un entorno econmico slido, debido al papel que dicho sistema juega en el sistema de pagos y de movilizacin y distribucin de los ahorros. La labor de la supervisin financiera es asegurar que las instituciones del sector financiero popular y solidario operen de manera sana y slida y que mantengan capital y reservas suficientes para dar soporte a los riesgos que surgen en su negocio. Una supervisin efectiva, considera los siguientes preceptos fundamentales: 1. El objetivo clave de la supervisin es la reduccin del riesgo de prdidas a los depositantes y otros acreedores, y mantener la confianza en los sistemas financieros; 2. Los supervisores deben fomentar y perseguir la disciplina del mercado, promoviendo un buen gobierno corporativo (mediante una estructura y conjunto de responsabilidades apropiadas para el consejo de administracin y la alta gerencia de las instituciones del sector financiero popular y solidario) y aumentando la transparencia del mercado y la vigilancia; 3. Los supervisores deben tener independencia operacional racional, los medios y poderes para recolectar informacin (interna y externa de instituciones del sector financiero popular y solidario), y la autoridad para ejecutar sus decisiones. Es un argumento que apoya y justifica la existencia de un sistema de informacin slido al interior de las instituciones del sector financiero popular y solidario; 4. Los supervisores deben entender la naturaleza del negocio que realizan las instituciones del sector financiero popular y solidario y asegurar, en lo posible, que los riesgos en que incurren dichas instituciones, son adecuadamente administrados; 5. La supervisin financiera efectiva requiere evaluar el perfil de riesgo de cada institucin del sector financiero popular y solidario considerada individualmente; 6. Los supervisores deben asegurarse de que las instituciones del sector financiero popular y solidario tengan recursos suficientes para asumir riesgos, incluyendo suficiente capital, administracin slida con adecuados controles internos y registros contables efectivos; y, 7. La cooperacin cercana con otros supervisores es esencial, particularmente cuando las instituciones del sector financiero popular y solidario operan a travs de las fronteras nacionales. La supervisin financiera debe promover un sistema financiero competitivo y eficiente, que responda a las necesidades del pblico de servicios financieros de buena calidad a costo razonable. Es importante entonces, que las instituciones vigiladas procesen y reporten su informacin contable, siguiendo estndares internacionales y uniformes, de manera que se facilite la evaluacin de la exposicin al riesgo y la toma de medidas por parte de las autoridades supervisoras, que permitan conservar la confianza pblica en el sistema financiero nacional.

III.

EL SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE

Un sistema contable debidamente fundamentado en conceptos y principios bsicos de aplicacin obligatoria, esto es, en un marco conceptual, constituye el soporte estructural sobre el cual descansa la regulacin prudencial en conjunto.

Un sistema contable proporciona informacin econmica y social a travs de los resultados de un proceso, que se origina en datos econmico - financieros de naturaleza cuantitativa, que se recolectan y se resumen en informes que son la base para la toma de decisiones. A efectos de una apropiada comunicacin, procesamiento y entendimiento de la informacin contable, se considera necesario emplear la siguiente metodologa: a) Identificar transacciones y acontecimientos relevantes para la contabilidad; b) Formular reglas de medicin capaces de asignar valores en una moneda; c) Registrar las transacciones empleando un mtodo sistemtico; d) Clasificar la informacin, incorporando los datos financieros a un marco conceptual lgico y til; e) La informacin financiera, previa recoleccin y clasificacin se debe presentar peridicamente en estados e informes financieros, que se constituyen en los instrumentos de comunicacin de la contabilidad; y, f) Interpretar la informacin contable, lo que implica la explicacin del proceso contable, usos, significados y limitaciones de los informes.

1. OBJETIVOS DE LA INFORMACIN CONTABLE

Los objetivos de la informacin contable se originan principalmente en las necesidades de los usuarios. Adems, son afectados por el ambiente econmico, legal, poltico y social en que tiene lugar la presentacin de la informacin y por las limitaciones y caractersticas del tipo de informacin que se provee. Entre los principales objetivos de la informacin financiera, se encuentran los siguientes : 1.1 La presentacin de informes financieros debe proveer informacin que sea til para que los inversionistas y acreedores actuales y potenciales y otros usuarios puedan tomar decisiones racionales sobre inversiones, crditos y similares. La informacin debe ser comprensible para aquellos que tengan una comprensin razonable de las actividades comerciales y econmicas y que estn dispuestos a estudiar la informacin con una diligencia razonable; La presentacin de informes financieros debe proveer informacin para ayudar a los inversionistas y acreedores actuales y potenciales y a otros usuarios en la evaluacin de las cantidades, la ubicacin en el tiempo y la incertidumbre de los ingresos en perspectiva, los intereses y los rditos de la venta, del rescate o del vencimiento de valores o prstamos; y, La presentacin de informes financieros debe proveer informacin acerca de los recursos econmicos de una empresa, las pretensiones sobre dichos recursos (obligaciones de la empresa a transferir recursos a otras entidades y al patrimonio de los dueos), y los efectos de transacciones, eventos y circunstancias que cambian sus recursos.
1

1.2

1.3

2. MARCO CONCEPTUAL DE LA INFORMACIN CONTABLE

Un marco conceptual debe contemplar definiciones bsicas que consideran el entorno dentro del cual se predican las cualidades de la informacin contable y los objetivos que deba satisfacer. En este orden de ideas, el marco conceptual debera contemplar el componente conceptual bsico de orden terico y los instrumentos necesarios para ponerlo en funcionamiento. 2.1 DEFINICIN DE MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD

Es un conjunto coherente de ideas y bases fundamentales, que emanan de una teora decantada universalmente sobre los objetivos y cualidades que debe reunir la informacin contable, y que permiten la orientacin y operacin del proceso contable, desde el reconocimiento de los hechos hasta la revelacin de
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Concepto No 1 del FASB (Comit de Normas de Contabilidad Financiera)

informacin; la teora general de la contabilidad debe poseer un marco amplio de referencia que provea guas para cumplir su propsito fundamental de informar, bajo circunstancias especficas, para una adecuada toma de decisiones; la medicin o cuantificacin contable no obedece a un modelo rgido, pues sus normas no proporcionan guas que resuelvan sin duda alguna cualquier dilema que pueda presentar su aplicacin, sino que requiere la utilizacin de un criterio general para elegir entre alternativas que se presentan como equivalentes, tomando en consideracin los elementos de juicio disponibles; es as como el marco conceptual es susceptible de ser modificado y adaptado cuando se considere que entorpece el avance de la contabilidad; desde la teora general se pueden concebir diversos sistemas contables, cada uno con su marco conceptual propio, tal es el caso de la contabilidad financiera, la contabilidad gerencial, la contabilidad tributaria y la contabilidad gubernamental. 2.2 PRINCIPIOS Y POSTULADOS CONTABLES

Los principios y postulados contables, ms que verdades absolutas, se constituyen en guas de accin que permiten alcanzar en adecuada forma los objetivos generales de la informacin contable, fundamentndola y circunscribindola. En Ecuador, la Federacin Nacional de Contadores Pblicos, emiti las Normas Ecuatorianas de Contabilidad, relativas a la preparacin y presentacin de estados financieros. Con el propsito de facilitar la aplicacin de lo dispuesto en el Catlogo nico de Cuentas, y de una mejor comprensin de la informacin financiera, se presentan los conceptos bsicos incluidos en el marco de conceptos para la preparacin y presentacin de estados financieros. (...) CONCEPTOS BASICOS Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto orientan la accin de la profesin contable y deben considerarse en la aplicacin de los principios contables. Ente contable.- El ente contable lo constituye la empresa como entidad que desarrolla la actividad econmica. El campo de accin de la contabilidad financiera, es la actividad econmica de la empresa. Equidad.- La contabilidad y su informacin deben basarse en el principio de equidad, de tal manera que el registro de los hechos econmicos y su informacin se basen en la igualdad para todos los sectores, sin preferencia para ninguno en particular. Medicin de recursos.- La contabilidad y la informacin financiera se fundamentan en los bienes materiales e inmateriales que poseen valor econmico y por tanto susceptible de ser valuados en trminos monetarios. La contabilidad financiera se ocupa por tanto, en forma especial, de la medicin de recursos y obligaciones econmicas y los cambios operados en ellos. Perodo de tiempo.- La contabilidad financiera provee informacin acerca de las actividades econmicas de una empresa por perodos especficos, los que en comparacin con la vida misma de la empresa, son cortos. Normalmente los perodos de tiempo de un ejercicio y otros son iguales, con la finalidad de poder establecer comparaciones y realizar anlisis que permitan una adecuada toma de decisiones. Las actividades continuas de la empresa son segmentadas con el fin de que la correspondiente informacin pueda ser preparada y presentada peridicamente. Esencia sobre la forma.- La contabilidad y la informacin financiera se basan en la realidad econmica de las transacciones. La contabilidad financiera enfatiza la sustancia o esencia econmica del evento, an cuando la forma legal pueda diferir de la sustancia econmica y sugiera diferentes tratamientos. Generalmente la sustancia de los eventos a ser contabilizados est de acuerdo con la norma legal. No obstante, en ocasiones la esencia y la forma pueden diferir y los profesionales contables hacen nfasis ms en la esencia que en la forma, con la finalidad de que la informacin proporcionada refleje de mejor manera la actividad econmica expuesta.

Continuidad del ente contable.- Los principios contables parten del supuesto de la continuidad de las operaciones del ente contable, empresa en marcha, a menos que se indique lo contrario, en cuyo caso se aplicarn tcnicas contables de reconocido valor en atencin a las particulares circunstancias del momento. Obviamente, si la liquidacin de una empresa es inminente, no puede ser considerada como empresa en marcha. Medicin en trminos monetarios.- La contabilidad financiera cuantifica en trminos monetarios los recursos, las obligaciones y los cambios que se producen en ellos. La unidad monetaria de medida para la contabilidad y para la informacin financiera en la Repblica del Ecuador, es el dlar. Estimaciones.- Debido a que la contabilidad financiera involucra asignaciones o distribuciones de ciertas partidas, entre perodos de tiempo relativamente cortos de actividades completas y conjuntas, es necesario utilizar estimaciones o aproximaciones. La continuidad, complejidad, incertidumbre y naturaleza comn de los resultados inherentes a la actividad econmica imposibilitan, en algunos casos, el poder cuantificar con exactitud ciertos rubros, razn por la cual se hace necesario el uso de estimaciones. Acumulacin.- La determinacin de los ingresos peridicos y de la posicin financiera depende de la medicin de recursos y obligaciones econmicas y sus cambios a medida que stos ocurren, en lugar de simplemente limitarse al registro de ingresos y pagos de efectivo. Para la determinacin de la utilidad neta peridica y de la situacin financiera, es imprescindible el registro de estos cambios. Esta es la esencia de la contabilidad en base al mtodo de acumulacin. Precio de intercambio.- Las mediciones de la contabilidad financiera estn principalmente basadas en precios a los cuales los recursos y obligaciones econmicas son intercambiados. La medicin en trminos monetarios est basada primordialmente en los precios de intercambio. Los cambios de recursos procedentes de actividades diferentes al intercambio, como la produccin, son medidas a travs de la asignacin de precios anteriores de intercambio, o mediante referencias a precios correspondientes para similares recursos. Juicio o criterio.- Las estimaciones, imprescindiblemente usadas en la contabilidad, involucran una importante participacin del juicio o criterio del profesional contable. Uniformidad.- Los principios de contabilidad deben ser aplicados uniformemente de un perodo a otro. Cuando por circunstancias especiales se presenten cambios en los principios tcnicos y en sus mtodos de aplicacin deber dejarse constancia expresa de tal situacin, a la vez que informar sobre los efectos que causen en la informacin contable. No hay que olvidar que el concepto de la uniformidad permite una mejor utilizacin de la informacin y de la presentacin de los estados financieros. Clasificacin y contabilizacin.- Las fuentes de registro de los recursos, de las obligaciones y de los resultados son hechos econmicos cuantificables que deben ser convenientemente clasificados y contabilizados en forma regular y ordenada, esto facilita que puedan ser comprobables o verificables. Significatividad.- Los informes financieros se interesan nicamente en la informacin suficientemente significativa que pueda afectar las evaluaciones o decisiones sobre los datos presentados. (...). Como complemento a los conceptos bsicos de las Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC, a continuacin se presentan los elementos de los estados financieros, conforme al planteamiento IASC (Comit Internacional de Normas Contables). (...) ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros reflejan los efectos financieros de las transacciones y otros sucesos, agrupndolos en grandes categoras, de acuerdo con sus caractersticas econmicas. Estas grandes categoras son los elementos de los estados financieros. Los elementos relacionados directamente con la medida de la situacin financiera en el balance de situacin general son los activos, los pasivos y el patrimonio neto. Los elementos

directamente relacionados con la medida del desempeo en el estado de resultados son los ingresos y los gastos. Puesto que el estado de cambios en la posicin financiera utiliza, generalmente, elementos del estado de resultados y cambios en los elementos del balance de situacin general, este Marco Conceptual no identifica ningn elemento exclusivo de tal estado financiero. La presentacin de los elementos precedentes, tanto en el balance de situacin general como en el estado de resultados implica un proceso de subdivisin. Por ejemplo, los activos y pasivos pueden ser clasificados segn su naturaleza, o de acuerdo con su funcin en la actividad empresarial, a fin de presentar la informacin de la forma ms til a los usuarios para los propsitos de toma de decisiones econmicas. Situacin financiera.- Los elementos relacionados directamente con la medida de la situacin financiera son los activos, los pasivos y el patrimonio neto, los cuales se definen como sigue: (a) Un activo es un recurso controlado por la empresa como resultado de sucesos pasados, del que la empresa espera obtener, en el futuro, beneficios econmicos; (b) Un pasivo es una obligacin actual de la empresa, surgida a raz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios econmicos; y, (c) Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. Las definiciones de activo, pasivo y patrimonio neto, identifican sus caractersticas esenciales, pero no pretenden especificar las condiciones a cumplir para que tales elementos se reconozcan en el balance de situacin general. Por tanto, ciertas partidas pueden caber en las definiciones, pero no se reconocern como activos o pasivos en el balance de situacin general, porque no cumplen las condiciones para su reconocimiento. En particular, la expectativa de que llegarn a, o saldrn, beneficios econmicos de la empresa, debe tener el suficiente grado de certeza, para permitir que se reconozca un activo o un pasivo. Al evaluar si una partida cumple la definicin de activo, pasivo o patrimonio neto, debe prestarse atencin a las condiciones esenciales y a la realidad econmica que subyacen en la misma, y no meramente a su forma legal. Los balances de situacin general elaborados de acuerdo con las actuales Normas Internacionales de Contabilidad, pueden incluir partidas que no satisfagan las definiciones de activo o de pasivo, y que no se muestren tampoco en el patrimonio neto. Activos Los beneficios econmicos futuros incorporados a un activo consisten en el potencial del mismo para contribuir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y de otros equivalentes al efectivo de la empresa. Este potencial puede ser de tipo productivo, constituyendo parte de las actividades de operacin de la empresa. Puede tambin tomar la forma de convertibilidad en efectivo u otras partidas equivalentes, o bien de capacidad para reducir pagos en el futuro, tal como cuando un proceso alternativo de manufactura reduce los costos de produccin. Usualmente, una empresa emplea sus activos para producir bienes o servicios capaces de satisfacer deseos o necesidades de los clientes. Puesto que estos bienes o servicios satisfacen tales deseos o necesidades, los clientes estn dispuestos a pagar por ellos y, por tanto, a contribuir a los flujos de efectivo de la empresa. El efectivo, por s mismo, rinde un servicio a la empresa por la posibilidad de obtener, mediante su utilizacin, otros recursos. Los beneficios econmicos futuros incorporados a un activo pueden llegar a la empresa por diferentes vas. Por ejemplo, un activo puede ser: (a) utilizado aisladamente, o en combinacin con otros activos, en la produccin de bienes y servicios a vender por la empresa; (b) intercambiado por otros activos;

(c) utilizado para satisfacer un pasivo; o, (d) distribuido a los propietarios de la empresa. Muchos activos, como por ejemplo las propiedades, planta y equipo, son elementos tangibles. Sin embargo la tangibilidad no es esencial para la existencia del activo; as las patentes y los derechos de autor, por ejemplo, tienen la cualidad de activos si se espera que produzcan beneficios econmicos futuros para la empresa y son, adems, controlados por ella. Algunos activos, como por ejemplo las cuentas por cobrar y los terrenos, estn asociados con derechos legales, incluido el derecho de propiedad. Al determinar la existencia o no de un activo, el derecho de propiedad no es esencial. Aunque la capacidad de una empresa para controlar estos beneficios sea, normalmente, el resultado de determinados derechos legales, una partida determinada podra incluso cumplir la definicin de activo cuando no se tenga control legal sobre ella. Por ejemplo, los procedimientos tecnolgicos, producto de actividades de desarrollo llevadas a cabo por la empresa, pueden cumplir la definicin de activo cuando, aunque se guarden en secreto sin patentar, la empresa controle los beneficios econmicos que se esperan de ellos. Los activos de una empresa proceden de transacciones u otros sucesos ocurridos en el pasado. Las empresas obtienen los activos mediante su compra o produccin, pero tambin pueden generarse activos mediante otro tipo de transacciones. Son ejemplos de ello los terrenos recibidos por la empresa del gobierno, dentro de un programa de fomento del desarrollo econmico de un rea geogrfica, o el descubrimiento de yacimientos minerales. Las transacciones o sucesos que se espera ocurran en el futuro, no dan lugar por s mismos a activos; as, por ejemplo, la intencin de comprar inventarios no cumple, por s misma, la definicin de activo. Existe una asociacin muy estrecha entre la realizacin de un determinado desembolso y la generacin de un activo, aunque uno y otro no tienen por qu coincidir necesariamente. Por tanto, si la empresa realiza un desembolso, este hecho puede suministrar evidencia de que pueden obtenerse beneficios econmicos, pero no es, una prueba concluyente de que se est ante una partida que satisfaga la definicin de activo. De igual manera, la ausencia de un desembolso relacionado no impide que se est ante una partida que satisfaga la definicin de activo, y que se convierta por tanto en una candidata para reconocimiento como tal en el balance de situacin general. Por ejemplo, las partidas que han sido donadas a la empresa pueden satisfacer la definicin de activos. Pasivos Una caracterstica esencial de todo pasivo es que la empresa tiene contrada una obligacin en el momento presente. Un pasivo es un compromiso o responsabilidad de actuar de una determinada manera. Las obligaciones pueden ser exigibles legalmente como consecuencia de la ejecucin de un contrato o de una obligacin de tipo legal. Este es normalmente el caso, por ejemplo, de las cuentas por pagar por bienes o servicios recibidos. No obstante, las obligaciones tambin aparecen por la actividad normal de la empresa, por las costumbres y por el deseo de mantener buenas relaciones comerciales o actuar de forma equitativa. Si, por ejemplo, la empresa decide, como medida poltica, atender a la rectificacin de fallos en sus productos incluso cuando stos aparecen despus del periodo normal de garanta, los importes que se espere desembolsar respecto a los bienes ya vendidos son tambin pasivos para la empresa. Es necesario distinguir entre una obligacin actual y un encargo o compromiso para el futuro. La decisin de adquirir activos en el futuro no da lugar, por s misma, al nacimiento de un pasivo. Normalmente, el pasivo surge slo cuando se ha recibido el activo o la empresa entra en un acuerdo irrevocable para adquirir el bien o servicio. En este ltimo caso, la naturaleza irrevocable del acuerdo significa que las consecuencias econmicas del incumplimiento de la obligacin, por ejemplo a causa de la existencia de una sancin importante, dejan a la empresa con poca o ninguna discrecionalidad para evitar la salida de recursos hacia la otra parte implicada en el acuerdo. Usualmente, la cancelacin de una obligacin actual implica que la empresa entrega unos recursos, que llevan incorporados beneficios econmicos, para dar cumplimiento a la reclamacin de la otra parte. La cancelacin de un pasivo actual puede llevarse a cabo de varias maneras, por ejemplo a travs de:

(a) pago de dinero; (b) transferencia de otros activos; (c) prestacin de servicios; (d) sustitucin de ese pasivo por otra deuda; o, (e) conversin del pasivo en patrimonio neto. Un pasivo puede cancelarse por otros medios, tales como la renuncia o la prdida de los derechos por parte del acreedor. Los pasivos proceden de transacciones u otros sucesos ocurridos en el pasado. As, por ejemplo, la adquisicin de bienes y el uso de servicios dan lugar a las cuentas por pagar (a menos que el pago se haya anticipado o hecho al contado), y la recepcin de un prstamo bancario da lugar a la obligacin de reembolsar la cantidad prestada. Ciertos pasivos pueden evaluarse nicamente utilizando un alto grado de estimacin. Algunas empresas describen tales pasivos como provisiones. En ciertos pases las provisiones no son consideradas como deudas, porque en ellos el concepto de pasivo est definido tan ajustadamente, que slo permite incluir las partidas que pueden determinarse sin necesidad de realizar estimaciones. As, cuando la provisin implique una obligacin presente, que cumple el resto de la definicin, se trata de un pasivo, incluso si la cuanta de la misma debe estimarse. Ejemplos de estas situaciones son las provisiones para pagos a realizar por las garantas contenidas en los productos, y las provisiones para cubrir obligaciones por pensiones. Patrimonio neto Aunque el patrimonio neto ha quedado definido, como un residuo o resto, puede subdividirse a efectos de su presentacin en el balance de situacin general. Por ejemplo, en una sociedad de personas pueden mostrarse por separado los fondos aportados por los socios, las ganancias pendientes de distribucin, las reservas especficas procedentes de beneficios y las reservas por ajustes para mantenimiento del capital. Tal clasificacin puede ser relevante para las necesidades de toma de decisiones por parte de los usuarios de los estados financieros, en especial cuando indican restricciones, sean legales o de otro tipo, a la capacidad de la empresa para distribuir o aplicar de forma diferente su patrimonio neto. En ocasiones, la creacin de reservas viene obligada por leyes o reglamentos, con el fin de dar a la empresa y sus acreedores una proteccin adicional contra los efectos de las prdidas. Otros tipos de reservas pueden haber sido dotadas porque las leyes fiscales del pas conceden exenciones o reducciones impositivas, cuando se produce su creacin o dotacin. La existencia y cuanta de las reservas de tipo legal, reglamentario o fiscal, es una informacin que puede ser relevante para las necesidades de toma de decisiones por parte de los usuarios. La dotacin de estas reservas se deriva de la distribucin de ganancias, y por tanto no constituye un gasto para la empresa. El importe por el cual se muestra el patrimonio, en el balance de situacin general, depende de la evaluacin que se haya hecho de los activos y los pasivos. Normalmente, slo por mera casualidad coincidir el importe acumulado en el patrimonio neto con el valor de las aportaciones de los socios, ni tampoco con la cantidad de dinero que se obtendra vendiendo uno por uno los activos netos de la entidad, ni con el precio de venta de todo el negocio en marcha. A menudo, las actividades comerciales, industriales o de negocios, son llevadas a cabo por empresas tales como comerciantes individuales, sociedades de personas, asociaciones y una variada gama de empresas propiedad del gobierno. Frecuentemente, el marco legal y de regulacin de tales empresas es diferente del que se aplica a las sociedades annimas y a las dems que limitan la responsabilidad de los socios. Por ejemplo, puede haber en estas empresas pocas o ninguna restriccin para distribuir a los propietarios u otros beneficiarios los saldos incluidos en las cuentas del patrimonio neto. No obstante, tanto la, definicin de patrimonio neto como los dems aspectos de este Marco Conceptual, concernientes al mismo, son perfectamente aplicables a tales empresas.

Desempeo La cifra del resultado es a menudo usada como una medida del desempeo en la actividad de la entidad, o bien es la base de otras evaluaciones, tales como el rendimiento de las inversiones o las ganancias por aportaciones. Los elementos relacionados directamente con la medida del resultado son los ingresos y los gastos. El reconocimiento y medida de los ingresos y gastos, y por tanto del resultado, dependen en parte de los conceptos de capital y mantenimiento del capital usado por la entidad al elaborar los estados financieros. A continuacin se definen los elementos denominados ingresos y gastos: (a) Ingresos son los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos, del patrimonio neto, y no estn relacionados con las aportaciones de los propietarios a este patrimonio; y, (b) Gastos son los decrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos, o bien como surgimiento de obligaciones, que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto, y no estn relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio. Las definiciones de ingresos y gastos identifican sus caractersticas esenciales, pero no pretenden especificar las condiciones a cumplir para que tales elementos se reconozcan en el estado de resultados. Los ingresos y gastos pueden presentarse de diferentes formas, en el estado de resultados, al objeto de suministrar informacin relevante para la toma de decisiones econmicas. Por ejemplo, es una prctica comn distinguir entre aqullas partidas de ingresos y gastos que surgen en el curso de las actividades ordinarias de la empresa y aquellas otras que no. Esta distincin se hace sobre la base de que informar acerca de la procedencia de una partida, es relevante al evaluar la capacidad de la entidad para generar efectivo y otras partidas lquidas en el futuro. Por ejemplo, las actividades espordicas como la venta de una inversin a largo plazo, es improbable que se produzcan de forma recurrente. Al proceder a distinguir las partidas de esta manera, es necesario tener en cuenta la naturaleza de la institucin y de sus operaciones. Las partidas que surgen de la actividad ordinaria en una determinada organizacin pueden no ser habituales en otra. Realizar distinciones entre partidas de ingresos y gastos, y combinarlas de diferentes formas, tambin permite que se presenten diversas medidas del resultado. Estas medidas se diferencian en cuanto a las partidas que incluyen. Por ejemplo, el estado de resultados puede presentar el margen bruto, la ganancia de operacin antes de impuestos, la ganancia de operacin despus de impuestos y la ganancia neta. Ingresos La definicin de ingresos incluye tanto a los ingresos ordinarios como las ganancias.; Los ingresos ordinarios surgen en el curso de las actividades ordinarias de la entidad, y corresponden a una variada gama de denominaciones, tales como ventas, honorarios, intereses, dividendos, alquileres y regalas. Son ganancias otras partidas que, cumpliendo la definicin de ingresos, no surgen de las actividades ordinarias llevadas a cabo por la institucin. Las ganancias suponen incremento en los beneficios econmicos y, como tales, no son diferentes en su naturaleza de los ingresos ordinarios. Entre las ganancias se encuentran, por ejemplo, las obtenidas por la venta de activos no corrientes. La definicin de ingresos incluye tambin las ganancias no realizadas; por ejemplo aqullas que surgen por la revalorizacin de los ttulos cotizados o los incrementos de valor en libros de los activos a largo plazo. Si las ganancias se reconocen en los estados de resultados, es usual presentarlas por separado, puesto que el conocimiento de las mismas es til para los propsitos de toma de decisiones econmicas. Las ganancias suelen presentarse netas de los gastos relacionados con ellas. Al generarse un ingreso, pueden recibirse o incrementar su valor diferentes tipos de activos; como ejemplos pueden mencionarse el efectivo, las cuentas por cobrar y los bienes y servicios recibidos a cambio de los bienes o servicios suministrados. Los ingresos pueden tambin producirse al ser canceladas obligaciones.

Por ejemplo, una institucin puede suministrar bienes y servicios a un prestamista, en pago por la obligacin de reembolsar el capital vivo de un prstamo. Gastos La definicin de gastos incluye tanto las prdidas como los gastos que surgen en las actividades ordinarias de la entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentran, por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciacin. Usualmente, los gastos toman la forma de una salida o depreciacin de activos, tales como efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades, planta y equipo. Son prdidas otras partidas que, cumpliendo la definicin de gastos, pueden o no surgir de las actividades ordinarias de la institucin. Las prdidas representan decrementos en los beneficios econmicos y, como tales, no son diferentes en su naturaleza a cualquier otro gasto. Entre las prdidas se encuentran, por ejemplo, las que resultan de siniestros tales como el fuego o las inundaciones, as como las obtenidas por la venta de activos no corrientes. La definicin de gastos tambin incluye a las prdidas no realizadas, por ejemplo aqullas que surgen por el efecto que tienen los incrementos en la tasa de cambio de una determinada divisa, sobre los prstamos tomados por la empresa en esa moneda. Si las prdidas se reconocen en los estados de resultados, es usual presentarlas por separado, puesto que el conocimiento de las mismas es til para los propsitos de toma de decisiones econmicas. Las prdidas suelen presentarse netas, de los ingresos relacionados con ellas. 2.3 COMPONENTE INSTRUMENTAL

Una vez construido el marco de conceptos que sustenta la teora de la contabilidad financiera, como se aprecia en las definiciones de los pronunciamientos establecidos en las Normas Ecuatorianas de Contabilidad - N.E.C., as como lo planteado en las Normas Internacionales de Contabilidad - N.I.C.; se requiere adoptar instrumentos apropiados para llevar a la realidad tales contenidos. Estas herramientas estn contenidas en la formulacin de: 2.3.1. Un listado de cuentas, donde se incorporan en orden consecutivo, todos los cdigos a contemplar, complementado con la inclusin de los usuarios de cada cdigo; Una descripcin de cada elemento de los estados financieros, junto con la correspondiente a cada grupo de cuentas; y, Una serie de dinmicas que indican la imputacin contable y establece las posibilidades de incorporar como dbitos o crditos, cada una de las transacciones o movimientos. POLTICAS CONTABLES

2.3.2.

2.3.3.

2.4

Conviene resaltar que aun cuando el marco conceptual est definido y el Catlogo nico de Cuentas est en coordinacin con aquel, algunas definiciones contables requieren que cada entidad se pronuncie sobre aspectos de detalle que no estn previamente definidos. La experiencia y el anlisis de los sistemas de contabilidad, han puesto en evidencia la carencia de polticas contables, en la mayora de las entidades. Por tal razn se considera necesario definirlas. Puede verse como un conjunto de preceptos internos a cada institucin, provenientes de estamentos como el consejo de administracin, orientados a garantizar una informacin de calidad, en aquellos aspectos en que no es posible obtener respuesta de la normatividad general y que no la contradiga. La misma experiencia resalta la necesidad de establecer al interior de cada una de las instituciones, y conforme a su propia actividad, un conjunto de entendimientos bsicos, que puedan permitir en forma ordenada la definicin de acciones a seguir. Resulta inapropiado esperar que la normativa general, entre en el detalle de cada uno de los casos propios de las unidades productivas y an mas, el propsito regulador no puede ni debe sobrepasar el lmite, que con una justificacin basada en las necesidades propias del entorno socioeconmico y cultural, conduzcan a la

elaboracin de la contabilidad y a la presentacin de informacin financiera, para orientar las relaciones entre los factores que intervienen en el proceso econmico y entre stos, el Estado, de manera que tales instructivos faciliten, propicien y apoyen su desarrollo, procurando su insercin en el lenguaje de los mercados internacionales. Tales disposiciones, para bien de las instituciones deben quedar en una declaracin o manual de polticas contables discutido y autorizado por el mismo consejo de administracin. Bajo esta perspectiva, es necesario que se produzcan instructivos contables internos, enmarcados en definiciones denominadas polticas contables internas que requieren el conocimiento y aprobacin de los rganos de la alta direccin. Slo las condiciones internas de cada ente en particular indicarn con precisin lo aplicable en situaciones especficas. Debe tenerse en cuenta que tales polticas no deben constituir camisa de fuerza para el desempeo normal de la gestin administrativa, por lo cual deben considerarse en forma esencialmente dinmica. La elaboracin, difusin y control de tales documentos, debe contemplar como mnimo los siguientes elementos: 2.4.1. 2.4.2. 2.4.3. 2.4.4. 2.4.5. Constituir un cuerpo coherente con las necesidades de la entidad; Elaborarse bajo los preceptos de las normas vigentes en la materia; Obtener la aprobacin del consejo de administracin; Establecimiento del mtodo de actualizacin para el caso de modificaciones y/o adiciones; y, Tener mecanismos de actualizacin dinmicos.

Con fundamento en lo anterior, cada institucin debe preparar y difundir un documento que contenga las polticas contables teniendo en cuenta en todos los casos, la normatividad contable expedida por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria. Este documento debe ser aprobado por el consejo de administracin y deber estar a disposicin del organismo de control y de los auditores externos de la entidad. En relacin con este tema, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad - NEC, dicen lo siguiente: (...) Polticas Contables La gerencia debe seleccionar y aplicar las polticas contables de la empresa de manera que los estados financieros cumplan con todos los requerimientos de cada Norma Ecuatoriana de Contabilidad aplicable e interpretacin del Comit de Pronunciamientos del Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador. Cuando no exista requerimiento especfico, la gerencia debe desarrollar polticas para asegurar que los estados financieros proveen informacin que es: (a) relevante para las necesidades de toma de decisiones de los usuarios; y, (b) confiables en que estos: (i) (ii) (iii) (iv) (v) presentan fielmente los resultados y posicin financiera de la empresa; reflejan la sustancia econmica de los eventos y transacciones y no simplemente la forma legal; son neutrales, esto es libre de prejuicios; son prudentes; y, estn completos en todos los aspectos importantes.

Las polticas contables son los principios, bases, convenciones, reglas y prcticas especficas adoptadas por una empresa en la preparacin y presentacin de los estados financieros.

En ausencia de una Norma Ecuatoriana de Contabilidad especfica y una interpretacin del Comit de Pronunciamientos del Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador, la gerencia utiliza su juicio para desarrollar una poltica contable que provea informacin ms til a los usuarios de los estados financieros de la empresa. Al hacer este juicio, la gerencia considera: (a) los requerimientos y orientacin en las Normas Ecuatorianas de Contabilidad que se refieren a asuntos similares y relacionados; (b) las definiciones, criterios de reconocimiento y medicin de activos, pasivos, ingresos y gastos establecidos por el Comit de Pronunciamientos del Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador; y, (c) pronunciamientos de otros organismos para el establecimiento de normas y prcticas aceptadas de la industria a la que pertenece la empresa, solamente hasta el punto que estas sean consistentes con (a) y (b) de este prrafo.(...). 2.5 ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros, son el medio principal para suministrar informacin contable a quienes no tienen acceso a los registros de un ente econmico. Mediante una tabulacin formal de nombres y cantidades de dinero derivadas de tales registros, reflejan a una fecha de corte, la recopilacin y resumen de datos contables. Sobre este tema, la Norma Ecuatoriana de Contabilidad No 1, dice: (...) Propsito de los Estados Financieros Los estados financieros son una representacin financiera estructurada de la posicin financiera y las transacciones realizadas por una empresa. El objetivo de los estados financieros de propsito general es proveer informacin sobre la posicin financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo de una empresa que ser de utilidad para un amplio rango de usuarios en la toma de sus decisiones econmicas. Los estados financieros tambin presentan los resultados de la administracin de los recursos confiados a la gerencia. Para cumplir con este objetivo, los estados financieros proveen informacin relacionada a la empresa sobre: (a) activos; (b) pasivos; (c) patrimonio; (d) ingresos y gastos, incluyendo ganancias y prdidas; y, (e) flujos de efectivo. Esta informacin, junto con otra informacin en las notas a los estados financieros, ayuda a los usuarios a pronosticar los flujos de efectivo futuros de la empresa y en particular la oportunidad y certeza de la generacin de efectivo y equivalentes de efectivo. Responsabilidad de los Estados Financieros La Junta de Directores y/o otros cuerpos directivos de una empresa es responsable de la preparacin y presentacin de sus estados financieros. Componentes de los Estados Financieros Un juego completo de estados financieros expresados en sucres ecuatorianos componentes: (a) balance general; (b) estado de resultados;
2 2

incluye los siguientes

Debe entenderse en dlares de los Estados Unidos de Amrica.

(c) un estado que presente todos los cambios en el patrimonio; (d) estado de flujos de efectivo; y, (e} polticas contables y notas explicativas. Se incentiva a las empresas a presentar, independiente de los estados financieros, una revisin financiera realizada por la gerencia que describa y explique las principales caractersticas del resultado financiero y posicin financiera de la empresa y las principales incertidumbres que esta enfrenta. Tal reporte pudiera incluir una revisin de: (a) los principales factores e influencias que determinan el resultado financiero, incluyendo cambios en el ambiente en que la empresa opera, la respuesta de la empresa a aquellos cambios y sus efectos, y la poltica de inversin de la empresa para mantener y mejorar el desempeo, incluyendo su poltica de dividendos; (b) las fuentes de financiamiento de la empresa, sus polticas de apalancamiento y polticas de administracin de riesgo; y, (c) las fortalezas y recursos de la empresa cuyo valor no se refleja en el balance general bajo las Normas Ecuatorianas de Contabilidad.(...) Sin perjuicio de lo dispuesto anteriormente, las instituciones financieras, deben presentar sus estados financieros y efectuar las correspondientes revelaciones, conforme a la Norma Ecuatoriana de Contabilidad No 2.

IV.
1. MARCO LEGAL

CATLOGO UNICO DE CUENTAS

Los conceptos incluidos en el presente documento se sujetan a la normatividad incluida en las resoluciones emitidas por la Junta de Regulacin y por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria. Igualmente, las Normas Nacionales e Internacionales de Contabilidad, sern empleadas como criterios suplementarios. La Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, en virtud de lo previsto en el artculo 13 de la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario, est facultada para impartir normas contables de obligatorio cumplimiento por parte de las instituciones vigiladas, independiente de la aplicacin de las disposiciones tributarias.

2. APLICACIN Y ALCANCE DEL CATLOGO

El presente Catlogo nico de Cuentas, ser de uso obligatorio para las siguientes instituciones del sector financiero popular y solidario: Segmento 4 (S4), Segmento 3 (S3), Segmento 2 (S2), Segmento 1 (S1),

Las instituciones del sector financiero popular y solidario no podrn utilizar cuentas diferentes a las establecidas en el Catlogo nico de Cuentas sin autorizacin previa de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria. Sin embargo, podrn abrir las subcuentas auxiliares necesarias para el mejor registro y control de sus operaciones. Para el efecto, podrn adicionar dgitos a las subcuentas de los ltimos niveles indicados en el catlogo, siempre que en el mismo no figure el nivel que desea la institucin para sus registros.

El Catlogo nico de Cuentas contiene la indicacin de la institucin usuaria de determinada cuenta. Las instituciones del sector financiero popular y solidario solo podrn realizar las operaciones autorizadas por la Ley y aquellas normadas por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria y de la Junta de Regulacin. Las definiciones de elemento, grupo, cuenta y subcuenta han sido previamente planteadas dentro del Catlogo nico de Cuentas y no pueden ser modificadas por las instituciones del sector financiero popular y solidario.

3. CRITERIOS PARA LA DEFINICIN Y ESTRUCTURA DEL CATLOGO Y LAS PARTIDAS CONTABLES

3.1 CRITERIOS GENERALES

En la elaboracin del Catlogo nico de Cuentas, se observaron consideraciones de orden internacional, facilidad de implementacin, revisin y supervisin, la evaluacin de riesgos, su relacin con la presentacin de los estados financieros y dems reportes y anexos, as como la actual teora contable. 3.2 3.2.1. CRITERIOS ESPECFICOS DENOMINACIN DE LAS CUENTAS

Los nombres de las diferentes cuentas, corresponden a los trminos tcnicos del negocio financiero, el tipo de operacin, su desagregacin por vencimiento o por tipo de institucin, para efectos de facilitar la implementacin de metodologas de evaluacin de riesgos, con su clasificacin dentro de los elementos de los estados financieros, en armona con las disposiciones de las resoluciones que emita la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria y la Junta de Regulacin. 3.2.2. DEFINICIN DE LAS CUENTAS

La definicin de las diferentes cuentas es concordante con la reciente literatura contable, as como la mejor manera o metodologa de agrupacin de las transacciones que se consideren homogneas. 3.2.3. ESTRUCTURA DEL CATLOGO

La codificacin de las cuentas se basa en el sistema decimal por considerarse el ms idneo en el procesamiento de la informacin contable a travs de sistemas computarizados, manuales o mecnicos. Las asignaciones de dgitos a los cdigos de las cuentas se realizan siguiendo la prctica de dos nmeros por nivel. Se exceptan los cdigos de los elementos. 3.2.4. CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

Teniendo en cuenta la experiencia internacional en materia de supervisin, se consider conveniente el siguiente procedimiento de clasificacin: Horizontalmente, el Catlogo nico de Cuentas prev la utilizacin obligatoria de hasta seis dgitos, que identifican: 0 00 00 00 00 00 00 Elemento del estado financiero Grupo de cuentas Cuentas Subcuentas

Para la identificacin de los elementos de los estados financieros se ha utilizado la numeracin del 1 al 7 dentro del primer dgito. Los tres primeros nmeros comprenden las cuentas expresivas del activo, pasivo y patrimonio, destinadas a conformar el balance de situacin financiera. Los elementos 4 y 5 agrupan las cuentas de gestin, sintetizadas en las partidas de gastos e ingresos. El elemento 6 integra las cuentas contingentes que agrupan

los compromisos y las obligaciones eventuales; y, el elemento 7 que resume las cuentas de orden y de control indispensables para una acertada administracin. A efectos de permitir en el futuro la inclusin de nuevas cuentas se han utilizado los dgitos 90 para el concepto Otros y a nivel de subcuenta se ha previsto la codificacin en segmentos de 5 unidades. Igualmente, a fin de identificar cuentas y subcuentas de valuacin, con saldos acreedores en el activo (provisiones y depreciaciones), se ha previsto la utilizacin de los dgitos 99. 3.2.5. DESCRIPCIONES Y DINMICAS

Las descripciones y dinmicas de las cuentas incorporadas en el presente catlogo, consideran las resoluciones de la Junta de Regulacin y de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, as como los contenidos pertinentes de las Normas Ecuatorianas de Contabilidad - NEC y las Normas Internacionales de Contabilidad emitidas por el IASC (Comit Internacional de Normas Contables) o por el organismo que lo sustituya, y las disposiciones normativas especficas aplicables a los diferentes tipos de operacin. 3.2.6. TRATAMIENTO A LOS DERECHOS FIDUCIARIOS DE FIDEICOMISOS MERCANTILES

El artculo 10-C del Reglamento sobre Negocios Fiduciarios, agregado por el artculo 2 de la resolucin No. CNV.05.004, publicada en el Registro Oficial No. 344 de 28 de mayo del 2004, establece que en todas las normas en cuyo texto se haga mencin a "certificados de derechos fiduciarios", se entender que se refiere a constancias documentales respecto de la calidad de constituyentes adherentes o constituyentes y/o beneficiarios". La Superintendencia de Compaas, a travs del oficio No. SC.IMV.DJMV.06.003 de 10 de enero del 2006, seal que los derechos fiduciarios provenientes de fiducias mercantiles no son ttulos valores, a excepcin de los fideicomisos que sirven como mecanismos para efectuar procesos de titularizacin, en cuyo caso el patrimonio de propsito exclusivo a travs del agente de manejo emite valores conforme lo previsto en la letra c) del artculo 139 y en los artculos 140 y 147 de la Ley de Mercado de Valores. Por lo expuesto, las instituciones del sistema financiero, por ningn concepto podrn adquirir ni mantener como inversiones ningn tipo de derechos fiduciarios provenientes de fiducias mercantiles, con excepcin de las cuotas de participacin en fideicomisos de fondos de liquidez. Las instituciones del sector financiero popular y solidario podrn efectuar a travs de fideicomisos mercantiles, como constituyentes y beneficiarios, las operaciones que se encuentren previstas en el artculo 83 de la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario. En caso de incumplimiento de la disposicin contenida en el prrafo anterior, la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria dispondr las acciones pertinentes e impondr las sanciones previstas en la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario El articulo 103 del Reglamento de la Ley de Economa Popular y Solidaria, menciona que las cajas centrales, previa autorizacin de la Superintendencia, podrn efectuar la estructuracin de titularizacin de activos, y el numeral 6 del artculo 164 indica que la Corporacin Nacional de Finanzas Populares y Solidarias podr constituir fideicomisos, encargos fiduciarios y convenios de administracin de fondos, en beneficio de las organizaciones del Sector Financiero Popular y Solidario, previa la suscripcin de los convenios de gestin respectivos, dentro del marco de sus competencias. Cuando una institucin del sistema financiero se niegue a entregar informacin o sta fuere incompleta, sobre los patrimonios autnomos, donde sta sea constituyente y beneficiario, la Superintendencia de Bancos y Seguros ordenar la constitucin del 100% de provisiones del valor registrado en la cuenta 1902 Derechos fiduciarios; y, dispondr, adicionalmente, las acciones pertinentes.

4. INSTRUCCIONES GENERALES
Las instituciones del sector financiero popular y solidario deben observar y mantener los criterios mencionados en el numeral anterior, al momento de incorporar las operaciones efectuadas en sus sistemas de informacin contable.

Adicionalmente, las transacciones que se registren, deben contar con el suficiente y apropiado soporte documental de manera que se garantice su validacin y revisin posterior. 4.1 CUENTAS FIDUCIARIAS

Los registros contables, documentos y estados financieros del fiduciario, deben mantenerse completamente separados de aquellos que registren las operaciones de los fideicomisos e igualmente estos entre s. Para el efecto, la Corporacin Nacional de Finanzas Populares y Solidarias deber asumir una codificacin completa, tomada del Catlogo nico de Cuentas general y anteponiendo el dgito 8 para cada uno de los fideicomisos, de manera que se puedan registrar y controlar sus operaciones. Tratndose del volumen y complejidad de cada negocio fiduciario, en notas a los estados financieros, se deber incluir informacin que permita determinar la identificacin de los mismos, as como su tamao relativo en relacin con el riesgo que significa para el fiduciario y el grupo del cual hace parte. 4.2 PROCESAMIENTO DE REGISTROS CONTABLES

Las operaciones efectuadas por las instituciones del sector financiero popular y solidario, deben incorporarse en los sistemas de informacin contable, respetando las dinmicas, descripciones y cuentas contempladas en el Catlogo nico de Cuentas hasta un nivel de seis (6) dgitos. Para propsitos administrativos y manejo interno de las instituciones vigiladas, existe libertad en cuanto al uso de subcuentas auxiliares (8 dgitos en adelante) siempre y cuando las mismas se agrupen de manera tcnica y ordenada y respondan a las descripciones de la cuenta a la cual pertenecen. Los procedimientos contables se establecern claramente en los manuales de contabilidad que elabore cada entidad en forma narrativa y grfica, manuales que deben responder a la conveniencia y necesidades de la institucin, en tanto no se opongan a las normas contenidas en el Catlogo nico de Cuentas y a las presentes disposiciones. Los libros de contabilidad registrarn una por una todas las transacciones que realiza la entidad. Las reversiones o ajustes contables que se considere necesario efectuar para incorporar los efectos de procedimientos que se hubieren dejado de realizar, o para corregir las consecuencias de procesos cuya aplicacin hubiere generado cifras equvocas, debern contabilizarse en la fecha en que se conocen o detectan, sin proceder a la reapertura contable del balance correspondiente, sea diario, mensual o anual. La informacin contable puede ser preparada en cualquier sistema de procesamiento electrnico de datos, siempre y cuando se garantice su integridad, conservacin y verificabilidad. As mismo, se deben implementar los mecanismos que faciliten su supervisin y control, tales como pistas de auditora, copias de seguridad y dems medidas complementarias. 4.3 DOCUMENTOS DE RESPALDO DE LOS REGISTROS CONTABLES

La documentacin de respaldo de las operaciones y en especial de los comprobantes de contabilidad, ser archivada siguiendo un orden lgico y de fcil acceso. Los comprobantes de contabilidad y documentos fuente, que respaldan las transacciones, sern elaborados en formularios pre numerados y adecuadamente controlados. Los comprobantes de contabilidad debern contener la codificacin completa de las cuentas afectadas, una descripcin clara y precisa de la transaccin realizada, el visto bueno de los funcionarios autorizados y la referencia correspondiente que deber constar en el libro diario y en el mayor general para su fcil localizacin. Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin inmediata debern registrarse el mismo da que se producen, debiendo estar sustentadas por la documentacin pertinente y las efectuadas telefnicamente deben ser reconfirmadas va fax o mediante cualquier otro medio que deje constancia escrita de la operacin y que contenga, en cada caso, la firma del funcionario competente. Las transacciones

efectuadas mediante notas de dbito o de crdito, sern registradas a la fecha de emisin o recepcin de las mismas. Las instituciones del sector financiero popular y solidario mantendrn sus archivos contables, incluyendo los respaldos respectivos por un perodo no menor de seis (6) aos contados a partir de la fecha de cierre del ejercicio. Al efecto podrn utilizar los medios de conservacin y archivo que estn autorizadas por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria y de acuerdo con las disposiciones establecidas en las resoluciones que emita el organismo de control y la Junta de Regulacin, en lo referente a dicha materia.

5. RESPONSABILIDADES
5.1 DE REGISTROS CONTABLES

Es responsabilidad legal del contador general, el registro de las operaciones de las instituciones, desde la elaboracin de los comprobantes, documentos, registros y archivos de las transacciones, hasta la formulacin de estados financieros y dems informes para su correspondiente anlisis, interpretacin y consolidacin contable. Estas labores se adelantarn por parte de una unidad administrativa especializada, independiente de las reas operativas, que estarn a su cargo. El contador general, deber ser contador pblico autorizado (CPA), con suficiente entrenamiento, capacidad y experiencia y debidamente inscrito en los registros de los colegios de contadores del pas. En las sucursales y oficinas que tengan la calidad de tales, la responsabilidad ser de los respectivos gerente y contador. Corresponde al contador el control del correcto funcionamiento de la unidad a su cargo, la adecuada elaboracin y conservacin de los comprobantes de contabilidad y la oportuna presentacin de los estados financieros e informes contables. El contador desarrollar su actividad con sujecin a las normas de tica profesional. 5.2 OPORTUNIDAD DE INFORMACIN

Igualmente, es responsabilidad del contador general, la contabilizacin diaria de las transacciones, o a ms tardar dentro del primer da hbil posterior a su ejecucin, las cuales se registrarn en las cuentas cuyo ttulo corresponde a su naturaleza.

6. ENVO DE INFORMACIN
6.1 OPORTUNIDAD

Las instituciones del sector financiero popular y solidario, remitirn en los plazos definidos por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, la informacin regular y extraordinaria, que les sea exigida. La falta de oportunidad en el envo de los estados financieros y dems documentacin solicitada por la mencionada Superintendencia ser sancionada de conformidad con lo establecido en el artculo 171 de la Ley Orgnica de Economa Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario. Las instituciones del sector financiero popular y solidario deben designar un funcionario responsable de dar oportuno cumplimiento a los requerimientos de informacin, regulares y extraordinarios, solicitados por la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, sin perjuicio de la responsabilidad que le compete al representante legal, al auditor interno y al contador general. 6.2 6.2.1. FRECUENCIA Balances diarios.- Las entidades del sector financiero popular y solidario del segmento 4 elaborar balances diarios que sern entregados a la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, a partir de la fecha de publicacin de la presente resolucin, en el plazo de 12 horas, contadas a partir de la fecha del estado financiero que se reporta, excepcin de los balances diarios generados el ltimo da del mes y el primero y segundo da laborable del mes siguiente, los que debern ser entregados hasta las 12H00 del tercer da laborable del mes siguiente.

6.2.2.

Estados financieros mensuales.- Las instituciones sujetas al control de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria de los segmentos 4 , 3, 2 y 1, debern presentar, obligatoriamente, estados financieros, que debern entregarse al organismo de control, dentro de los plazos que la normativa respectiva determine. Al final de cada ejercicio econmico las instituciones sujetas al control de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, en forma adicional a los estados financieros de situacin y de resultados remitirn un reporte que contenga la distribucin de utilidades acordadas por el rgano competente, en el formato definido por la entidad de control, adjunto al acta de la asamblea ordinaria de representantes.

6.3

PROCEDIMIENTOS

Los estados financieros debern presentarse segn las instrucciones que imparta la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria. Las caractersticas tcnicas de los archivos, as como el medio de transmisin y reporte, sern definidos por el organismo de control y sern de obligatorio cumplimiento por parte de las instituciones del sector financiero popular y solidario. La Superintendencia de Economa Popular y Solidaria confirmar la correcta recepcin de la informacin transmitida por parte de las instituciones vigiladas, mediante validaciones automticas. 6.4 NIVEL DE APERTURA

La informacin contable que deba remitirse a la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, ser a nivel de seis (6) dgitos para los segmentos 4, 3 y 2, y de cuatro (4) dgitos para el segmento 1, sin perjuicio que, mediante anexos o reportes adicionales se exija un mayor nivel de detalle.

7. CONTROL INTERNO
Las instituciones del sector financiero popular y solidario, deben contar con un sistema de control interno, que garantice, entre otros propsitos, la confiabilidad y transparencia de la informacin contenida en los estados financieros y el cumplimiento de las disposiciones normativas que les son aplicables. En ese sentido, la correcta aplicacin del Catlogo nico de Cuentas, como parte fundamental del sistema de control interno, debe ser complementada con las dems medidas de control, de manera que se constituya en un cuerpo integrado y homogneo que sustente la operacin y registro de los hechos econmicos presentados en los estados financieros y dems informacin complementaria.

8. TITULARIZACION
El presente Catlogo nico de Cuentas incorpora tambin lo referente al proceso de titularizacin. Entendiendo este como el proceso mediante el cual se emiten valores susceptibles de ser colocados y negociados libremente en el mercado burstil, emitidos con cargo a un patrimonio autnomo, de acuerdo con lo establecido en la Ley de Mercado de Valores. Como la titularizacin se basa en la creacin de patrimonios autnomos, capaces de adquirir derechos y contraer obligaciones la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria tendr en cuenta estos mecanismos operativos en la estructura y composicin del Catlogo nico de Cuentas, de manera que tales operaciones queden registradas y presentadas apropiadamente. El articulo 103 del Reglamento de la Ley de Economa Popular y Solidaria, menciona que las cajas centrales, previa autorizacin de la Superintendencia, podrn efectuar la estructuracin de titularizacin de activos.

CATALOGO UNICO DE CUENTAS PARA USO DE LAS ENTIDADES DEL SECTOR FINANCIERO POPULAR Y SOLIDARIO ECUATORIANO
CODIFICACION DE CUENTAS
CODIGO 1 CUENTAS SEG 4 X SEG 3 X SEG 2 X SEG 1 X

ACTIVO
FONDOS DISPONIBLES Caja Efectivo Caja chica Depsitos para encaje Banco Central del Ecuador Banco Nacional de Fomento Bancos locales Entidades del sector financiero popular y solidario Bancos y otras instituciones financieras Banco Central del Ecuador Bancos e instituciones financieras locales Bancos e instituciones financieras del exterior Instituciones del sector financiero popular y solidario locales Instituciones del sector financiero popular y solidario del exterior Efectos de cobro inmediato Remesas en trnsito Del pas Del exterior OPERACIONES INTERFINANCIERAS Fondos interfinancieros vendidos Bancos Otras instituciones del sistema financiero Instituciones del sector financiero popular y solidario Operaciones de reporto con instituciones financieras Instituciones financieras pblicas Bancos Otras instituciones del sistema financiero Instituciones del sector financiero popular y solidario (Provisin para operaciones interfinancieras y de reporto) (Provisin fondos interfinancieros vendidos) (Provisin para operaciones de reporto con instituciones financieras) INVERSIONES A valor razonable con cambios en el estado de resultados de entidades del sector privado De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das A valor razonable con cambios en el estado de resultados del Estado o de entidades del sector pblico De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das A valor razonable con cambios en el estado de resultados del sector financiero popular y solidario De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Disponibles para la venta de entidades del sector privado

11 1101 110105 110110 1102 110205 110210 110215 110220 1103 110305 110310 110315 110320 110325 1104 1105 110505 110510 12 1201 120105 120110 120115 1202 120205 120210 120215 120220 1299 129905 129910 13 1301 130105 130110 130115 130120 130125 1302 130205 130210 130215 130220 130225 1303 130305 130310 130315 130320 130325 1304

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

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CODIGO 130405 130410 130415 130420 130425 1305 130505 130510 130515 130520 130525 1306 130605 130610 130615 130620 130625 1307 130705 130710 130715 130720 130725 130730 130735 130740 1308 130805 130810 130815 130820 130825 130830 130835 130840 1309 130905 130910 130915 130920 130925 130930 130935 130940 1310 131005 131010 131015 131020 131090 1399 139905 139910 14 1401 140105 140110 140115 140120 140125 1402 140205 140210 140215 140220 140225

CUENTAS De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Disponibles para la venta del Estado o de entidades del sector pblico De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Disponibles para la venta del sector financiero popular y solidario De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Mantenidas hasta el vencimiento de entidades del sector privado De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 das a 1 ao De 1 a 3 aos De 3 a 5 aos De 5 a 10 aos De ms de 10 aos Mantenidas hasta su vencimiento del Estado o de entidades del sector pblico De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 das a 1 ao De 1 a 3 aos De 3 a 5 aos De 5 a 10 aos De ms de 10 aos Mantenidas hasta su vencimiento de entidades del sector financiero popular y solidario De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 das a 1 ao De 1 a 3 aos De 3 a 5 aos De 5 a 10 aos De ms de 10 aos De disponibilidad restringida Entregadas para operaciones de reporto Depsitos sujetos a restriccin Ttulos valores para encaje Entregados en garanta Otros (Provisin para inversiones) (Provisin para valuacin de inversiones) (Provisin general para inversiones)

SEG 4 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 3 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 2 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 1 X X X X X X X X X X -

CARTERA DE CREDITOS
Cartera de crditos comerciales por vencer De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crditos de consumo por vencer De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das

CODIGO 1403 140305 140310 140315 140320 140325 1404 140405 140410 140415 140420 140425 1405 140505 140510 140515 140520 140525 1406 140605 140610 140615 140620 140625 1409 140905 140910 140915 140920 140925 1410 141005 141010 141015 141020 141025 1411 141105 141110 141115 141120 141125 1412 141205 141210 141215 141220 141225 1413 141305 141310 141315 141320 141325 1414 141405 141410 141415 141420 141425 1417 141705 141710 141715 141720 141725 1418 141805 141810 141815 141820 141825

CUENTAS Cartera de crditos de vivienda por vencer De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crditos para la microempresa por vencer De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crdito educativo por vencer De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crditos de inversin pblica por vencer De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crditos comerciales refinanciados por vencer De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crditos de consumo refinanciada por vencer De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crditos de vivienda refinanciada por vencer De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crditos para la microempresa refinanciada por vencer De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crdito educativo refinanciada por vencer De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crditos de inversin pblica refinanciada por vencer De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crditos comercial reestructurada por vencer De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crditos de consumo reestructurada por vencer De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das

SEG 4 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 3 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 2 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 1 X X X X X X X X X X -

CODIGO 1419 141905 141910 141915 141920 141925 1420 142005 142010 142015 142020 142025 1421 142105 142110 142115 142120 142125 1422 142205 142210 142215 142220 142225 1425 142505 142510 142515 142520 142525 1426 142605 142610 142615 142620 142625 1427 142705 142710 142715 142720 142725 1428 142805 142810 142815 142820 142825 1429 142905 142910 142915 142920 142925 1430 143005 143010 143015 143020 143025 1433 143305 143310 143315 143320 143325 1434 143405 143410 143415 143420

CUENTAS Cartera de crditos de vivienda reestructurada por vencer De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crditos para la microempresa reestructurada por vencer De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crdito educativo reestructurada por vencer De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crditos de inversin pblica reestructurada por vencer De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crditos comercial que no devenga intereses De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crditos de consumo que no devenga intereses De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crditos de vivienda que no devenga intereses De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crditos para la microempresa que no devenga intereses De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crdito educativo que no devenga intereses De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crditos de inversin pblica que no devenga intereses De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crditos comercial refinanciada que no devenga intereses De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crditos de consumo refinanciada que no devenga intereses De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das

SEG 4 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 3 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 2 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 1 X X X X X X X X X X -

CODIGO 143425 1435 143505 143510 143515 143520 143525 1436 143605 143610 143615 143620 143625 1437 143705 143710 143715 143720 143725 1438 143805 143810 143815 143820 143825 1441 144105 144110 144115 144120 144125 1442 144205 144210 144215 144220 144225 1443 144305 144310 144315 144320 144325 1444 144405 144410 144415 144420 144425 1445 144505 144510 144515 144520 144525 1446 144605 144610 144615 144620 144625 1449 144905

CUENTAS De ms de 360 das Cartera de crditos de vivienda refinanciada que no devenga intereses De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crditos para la microempresa refinanciada que no devenga intereses De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crdito educativo refinanciada que no devenga intereses De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crditos de inversin pblica refinanciada que no devenga intereses De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crditos comercial reestructurada que no devenga intereses De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crditos de consumo reestructurada que no devenga intereses De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crditos de vivienda reestructurada que no devenga intereses De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crditos para la microempresa reestructurada que no devenga intereses De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crdito educativo reestructurada que no devenga intereses De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crditos de inversin pblica reestructurada que no devenga intereses De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crditos comercial vencida De 1 a 30 das

SEG 4 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 3 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 2 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 1 X X X X X X X X X -

CODIGO 144910 144915 144920 144925 1450 145005 145010 145015 145020 145025 1451 145105 145110 145115 145120 145125 145130 1452 145205 145210 145215 145220 145225 1453 145305 145310 145315 145320 145325 1454 145405 145410 145415 145420 145425 1457 145705 145710 145715 145720 145725 1458 145805 145810 145815 145820 145825 1459 145905 145910 145915 145920 145925 145930 1460 146005 146010 146015 146020 146025 1461 146105 146110 146115 146120 146125 1462 146205 146210 146215 146220 146225

CUENTAS De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crditos de consumo vencida De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 270 das De ms de 270 das Cartera de crditos de vivienda vencida De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 270 das De 271 a 360 das De 361 a 720 das De ms de 720 das Cartera de crditos para la microempresa vencida De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crdito educativo vencida De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crditos de inversin pblica vencida De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crditos comercial refinanciada vencida De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crditos de consumo refinanciada vencida De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 270 das De ms de 270 das Cartera de crditos de vivienda refinanciada vencida De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 270 das De 271 a 360 das De 361 a 720 das De ms de 720 das Cartera de crditos para la microempresa refinanciada vencida De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crdito educativo refinanciada vencida De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crditos de inversin pblica refinanciada vencida De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das

SEG 4 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X -

SEG 3 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X -

SEG 2 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X -

SEG 1 X X X X X X X X X -

CODIGO 1465 146505 146510 146515 146520 146525 1466 146605 146610 146615 146620 146625 1467 146705 146710 146715 146720 146725 146730 1468 146805 146810 146815 146820 146825 1469 146905 146910 146915 146920 146925 1470 147005 147010 147015 147020 147025 1499 149905 149910 149915 149920 149925 149930 149945 149950 149990 15 1501 1502 16 1601 160105 160110 1602 160205 160210 160215 160220 1603 160305 160310 160315 160320 160325 160330 160345 160350 1604 1605

CUENTAS Cartera de crditos comercial reestructurada vencida De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crditos de consumo reestructurada vencida De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 270 das De ms de 270 das Cartera de crditos de vivienda reestructurada vencida De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 270 das De 271 a 360 das De 361 a 720 das De ms de 720 das Cartera de crditos para la microempresa reestructurada vencida De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crdito educativo reestructurada vencida De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Cartera de crditos de inversin pblica reestructurada vencida De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das (Provisiones para crditos incobrables) (Cartera de crditos comercial) (Cartera de crditos de consumo) (Cartera de crditos de vivienda) (Cartera de crditos para la microempresa) (Cartera de crdito educativo) (Cartera de crditos de inversin pblica) (Cartera de crditos refinanciada) (Cartera de crditos reestructurada) (Provisin general para cartera de crditos) DEUDORES POR ACEPTACIONES Dentro del plazo Despus del plazo CUENTAS POR COBRAR Intereses por cobrar de operaciones interfinancieras Interfinancieros vendidos Operaciones de reporto con instituciones financieras Intereses por cobrar inversiones A valor razonable con cambios en el estado de resultados Disponibles para la venta Mantenidas hasta el vencimiento De disponibilidad restringida Intereses por cobrar de cartera de crditos Cartera de crditos comercial Cartera de crditos de consumo Cartera de crditos de vivienda Cartera de crditos para la microempresa Cartera de crdito educativo Cartera de crditos de inversin pblica Cartera de crditos refinanciada Cartera de crditos reestructurada Otros intereses por cobrar Comisiones por cobrar

SEG 4 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 3 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 2 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 1 X X X X X X X X X X X X X X X

CODIGO 160505 160510 160515 160590 1606 1611 1612 1614 161405 161410 161415 161420 161425 161430 161490 1615 161505 161510 161515 161520 161525 161530 1690 169005 169010 169015 169020 169025 169030 169035 169040 169090 1699 169905 169910 17 1701 170105 170110 170115 170120 170125 170130 170135 170190 1702 170205 170210 170215 170220 170290 170299 1799 179905

CUENTAS Cartera de crditos Deudores por aceptacin Operaciones contingentes Otras Rendimientos por cobrar de fideicomisos mercantiles Anticipo para adquisicin de acciones Inversiones vencidas Pagos por cuenta de clientes Intereses Comisiones Gastos por operaciones contingentes Seguros Impuestos Gastos judiciales Otros Intereses reestructurados por cobrar Intereses de cartera de crditos comercial Intereses de cartera de crditos de consumo Intereses de cartera de crditos de vivienda Intereses de cartera de crditos para la microempresa Intereses de cartera de crdito educativo Intereses de cartera de crditos de inversin pblica Cuentas por cobrar varias Anticipos al personal Prstamos de fondo de reserva Cheques protestados y rechazados Arrendamientos Establecimientos afiliados Por venta de bienes y acciones Juicios ejecutivos en proceso Emisin y renovacin de tarjetas de crdito Otras (Provisin para cuentas por cobrar) (Provisin para intereses y comisiones por cobrar) (Provisin para otras cuentas por cobrar) BIENES ADJUDICADOS POR PAGO Y NO UTILIZADOS POR LA INSTITUCION Bienes adjudicados por pago Terrenos Edificios y otros locales Mobiliario, maquinaria y equipo Unidades de transporte Derechos fiduciarios Otros ttulos valores Mercaderas Otros Bienes no utilizados por la institucin Terrenos Edificios Otros locales Remodelaciones en curso Otros (Depreciacin de bienes no utilizados por la institucin) (Provisin para bienes adjudicados por pago) (Provisin para bienes adjudicados)

SEG 4 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 3 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 2 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 1 X X X X X X X X X X X -

18 PROPIEDADES Y EQUIPO 1801 1802 1803 1804 1805 1806 1807 1890 1899 189905 Terrenos Edificios Construcciones y remodelaciones en curso Otros locales Muebles, enseres y equipos de oficina Equipos de computacin Unidades de transporte Otros (Depreciacin acumulada) (Edificios)

X X X X X X X X X X X

X X X X X X X X X X X

X X X X X X X X X X X

X X X X X X X X X X -

CODIGO 189910 189915 189920 189925 189940 19 1901 190110 190115 190120 190125 190130 1902 190205 190210 190215 190220 190221 190225 190226 190230 190231 190235 190240 190245 190255 190265 190270 190275 190280 190285 190286 1904 190405 190410 190490 190499 1905 190505 190510 190515 190520 190525 190530 190590 190599 1906 190610 190615 1908 1909 190905 190910 1990 199005 199010 199015 199025 199090 1999 199905 199910 199990

CUENTAS (Otros locales) (Muebles, enseres y equipos de oficina) (Equipos de computacin) (Unidades de transporte) (Otros) OTROS ACTIVOS Inversiones en acciones y participaciones En otras instituciones financieras En compaas En compaas de servicios auxiliares del sistema financiero En otros organismos de integracin cooperativa Inversiones no financieras Derechos fiduciarios Inversiones Cartera de crditos por vencer Cartera de crditos refinanciada por vencer Cartera de crditos reestructurada por vencer Cartera de crditos que no devenga intereses Cartera de crditos refinanciada que no devenga intereses Cartera de crditos reestructurada que no devenga intereses Cartera de crditos vencida Cartera de crditos refinanciada vencida Cartera de crditos reestructurada vencida Deudores por aceptacin Cuentas por cobrar Bienes adjudicados por pago Bienes no utilizados por la institucin Propiedades y equipo Otros activos Inversiones en acciones y participaciones Fondos disponibles Fondos de liquidez Gastos y Pagos anticipados Intereses Anticipos a terceros Otros (Amortizacin de gastos anticipados) Gastos diferidos Gastos de constitucin y organizacin Gastos de instalacin Estudios Programas de computacin Gastos de adecuacin Plusvala mercantil Otros (Amortizacin acumulada gastos diferidos) Materiales, mercaderas e insumos Mercaderas de cooperativas Proveedura Transferencias internas Derechos Fiduciarios recibidos por resolucin de cooperativas De activos de instituciones financieras inviables De recursos provenientes de la COSEDE Otros Impuesto al valor agregado IVA Otros impuestos Depsitos en garanta y para importaciones Faltantes de caja Varias (Provisin para otros activos irrecuperables) (Provisin para valuacin de inversiones en acciones y participaciones) (Provisin para valuacin de derechos fiduciarios) (Provisin para otros activos)

SEG 4 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 3 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 2 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 1 X X X X X X X X X X -

CODIGO 2 21 2101 210105 210110 210115 210125 210130 210135 210140 210145 210150 2102 210205 210210 210215 2103 210305 210310 210315 210320 210325 210330 2104 2105 22 2201 220105 220110 220115 2202 220205 220210 220215 220220 2203 23 2301 2302 230205 230210 2303 2304 230405 230410 24 2401 2402 25 2501 250105 250110 250115 250120 250125 250130 250135 250145 250150 250190 2502 2503 250305 250310 250315 250320 250325 PASIVOS

CUENTAS

SEG 4 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 3 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 2 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 1 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X -

OBLIGACIONES CON EL PUBLICO Depsitos a la vista Depsitos monetarios que generan intereses Depsitos monetarios que no generan intereses Depsitos monetarios de instituciones financieras Depsitos de otras instituciones para encaje Cheques certificados Depsitos de ahorro Otros depsitos Fondos de tarjetahabientes Depsitos por confirmar Operaciones de reporto Operaciones de reporto financiero Operaciones de reporto por confirmar Operaciones de reporto burstil Depsitos a plazo De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 361 das Depsitos por confirmar Depsitos de garanta Depsitos restringidos OPERACIONES INTERFINANCIERAS Fondos interfinancieros comprados Bancos Otras instituciones del sistema financiero Instituciones del sector financiero popular y solidario Operaciones de reporto con instituciones financieras Instituciones financieras pblicas Bancos Otras instituciones del sistema financiero Instituciones del sector financiero popular y solidario Operaciones por confirmar OBLIGACIONES INMEDIATAS Cheques de gerencia Giros, transferencias y cobranzas por pagar Giros y transferencias Cobranzas Recaudaciones para el sector pblico Valores en circulacin Obligaciones Otros ttulos valores ACEPTACIONES EN CIRCULACION Dentro del plazo Despus del plazo CUENTAS POR PAGAR Intereses por pagar Depsitos a la vista Operaciones de reporto Depsitos a plazo Depsitos en garanta Fondos interfinancieros comprados Operaciones de reporto con instituciones financieras Obligaciones financieras Obligaciones Otros ttulos valores Otros Comisiones por pagar Obligaciones patronales Remuneraciones Beneficios Sociales Aportes al IESS Fondo de reserva IESS Participacin a empleados

CODIGO 250330 250390 2504 250405 250490 2505 250505 250510 250590 2506 2507 2510 2511 2590 259010 259015 259090 26 2601 2602 260205 260210 260215 260220 260225 2603 260305 260310 260315 260320 260325 2604 260405 260410 260415 260420 260425 2605 260505 260510 260515 260520 260525 2606 260605 260610 260615 260620 260625 2607 260705 260710 260715 260720 260725 2610 261005 261010 2690 269005 269010 269015 269020 269025 27 2701 270105

CUENTAS Gastos de responsabilidad, residencia y representacin Otras Retenciones Retenciones fiscales Otras retenciones Contribuciones, impuestos y multas Impuesto a la renta Multas Otras contribuciones e impuestos Proveedores Obligaciones por compra de cartera Cuentas por pagar a establecimientos afiliados Provisiones para aceptaciones y operaciones contingentes Cuentas por pagar varias Excedentes por pagar Cheques girados no cobrados Otras cuentas por pagar OBLIGACIONES FINANCIERAS Sobregiros Obligaciones con instituciones financieras del pas De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Obligaciones con instituciones financieras del exterior De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Obligaciones con instituciones del sector financiero popular y solidario del pas De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Obligaciones con instituciones del sector financiero popular y solidario del exterior De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Obligaciones con entidades financieras del sector pblico De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Obligaciones con organismos multilaterales De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das Obligaciones con el fondo de liquidez del sector financiero popular y solidario Por crdito automtico Por necesidades extraordinarias de liquidez Otras obligaciones De 1 a 30 das De 31 a 90 das De 91 a 180 das De 181 a 360 das De ms de 360 das VALORES EN CIRCULACION Obligaciones Emitidas por instituciones financieras privadas

SEG 4 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 3 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 2 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 1 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X -

CODIGO 2702 270205 270290 2790 29 2901 290115 290120 290190 2902 2903 2908 2912 2990 299005 299090

CUENTAS Otros ttulos valores Cdulas hipotecarias Otros ttulos valores Prima o descuento en colocacin de valores en circulacin OTROS PASIVOS Ingresos recibidos por anticipado Rentas recibidas por anticipado Afiliaciones y renovaciones Otros Consignacin para pago de obligaciones Fondos en administracin Transferencias internas Plusvala mercantil negativa Otros Sobrantes de caja Varios

SEG 4 X X X X

SEG 3 X X X X

SEG 2 X X X X

SEG 1 X X X X

X X X X X X X X X X X X

X X X X X X X X X X X X

X X X X X X X X X X X X

X X X X X X X -

PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL Aportes de socios

31 3103 33 3301 330105 330110 3303 330305 330310 330390 3305 3310 34 3401 35 3501 3502 3504 36 3601 3602 3603 3604

X X

X X

X X

X X

RESERVAS Fondo irrepartible de reserva legal Fondo irrepartible Donaciones y legados Especiales A disposicin de la Asamblea General de Representantes Para futuras capitalizaciones Otras Revalorizacin del patrimonio Por resultados no operativos OTROS APORTES PATRIMONIALES Otros SUPERAVIT POR VALUACIONES Supervit por valuacin de propiedades, equipo y otros Supervit por valuacin de inversiones en acciones Valuacin de inversiones en instrumentos financieros RESULTADOS Utilidades y/o excedentes acumuladas (Prdidas acumuladas) Utilidad o excedentes del ejercicio (Prdida del ejercicio)

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

X X X X X X X X X X X X X X X X

4 41 4101 410105 410110 410115 410120 410125 410130 410135 410190 4102 410205 410210

GASTOS
INTERESES CAUSADOS Obligaciones con el pblico Depsitos monetarios Depsitos monetarios de instituciones financieras Depsitos de ahorro Fondos de tarjetahabientes Operaciones de reporto Depsitos a plazo Depsitos de garanta Otros Operaciones interfinacieras Fondos interfinancieros comprados Operaciones de reporto con instituciones financieras

X X X X X X X X X X X X X

X X X X X X X X X X X X X

X X X X X X X X X X X X X

X X X -

CODIGO 4103 410305 410310 410315 410320 410325 410330 410335 410345 410350 4104 410405 410410 4105 410590 42 4201 4202 4203 4204 4205 4290 43 4301 4302 4303 430305 430310 430390 4304 4305 4306 44 4401 4402 4403 4404 4405 4406 4407 45 4501 450105 450110 450115 450120 450125 450130 450135 450190 4502 450205 450210 4503 450305 450310 450315 450320 450325 450330 450390 4504 450405 450410

CUENTAS Obligaciones financieras Sobregiros Obligaciones con instituciones financieras del pas Obligaciones con instituciones financieras del exterior Obligaciones con entidades del sector financiero popular y solidario en el pas Obligaciones con entidades del sector financiero popular y solidario del exterior Obligaciones con entidades financieras del sector pblico Obligaciones con organismos multilaterales Obligaciones con el fondo de liquidez del sector financiero popular y solidario Otras obligaciones Valores en circulacin Obligaciones Otros ttulos valores Otros intereses Otros COMISIONES CAUSADAS Obligaciones financieras Operaciones contingentes Cobranzas Por operaciones de permuta financiera Servicios fiduciarios Varias PERDIDAS FINANCIERAS Prdida en cambio En valuacin de inversiones En venta de activos productivos En venta de inversiones En venta de cartera de crditos Otras Prdidas por fideicomiso mercantil Prima de inversiones en ttulos valores Primas en cartera comprada PROVISIONES Inversiones Cartera de crditos Cuentas por cobrar Bienes adjudicados por pago Otros activos Operaciones contingentes Operaciones interfinancieras y de reporto GASTOS DE OPERACION Gastos de personal Remuneraciones mensuales Beneficios sociales Gastos de representacin y responsabilidad Aportes al IESS Impuesto a la renta del personal Pensiones y jubilaciones Fondo de reserva IESS Otros Honorarios Directores Honorarios profesionales Servicios varios Movilizacin, fletes y embalajes Servicios de guardiana Publicidad y propaganda Servicios bsicos Seguros Arrendamientos Otros servicios Impuestos, contribuciones y multas Impuestos Fiscales Impuestos Municipales

SEG 4 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 3 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 2 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 1 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X -

CODIGO 450415 450420 450421 450430 450490 4505 450510 450515 450520 450525 450530 450535 450590 4506 450605 450610 450615 450620 450625 450630 450635 450690 4507 450705 450710 450715 450790 46 4601 4690 47 4701 4702 4703 4790 48

CUENTAS Contribuciones a la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria Aportes al Fondo de Seguro de Depsitos por prima fija Aportes al COSEDE por prima ajustada Multas y otras sanciones Impuestos y aportes para otros organismos e instituciones Depreciaciones Bienes no utilizados por la institucin Edificios Otros locales Muebles, enseres y equipos de oficina Equipos de computacin Unidades de transporte Otros Amortizaciones Gastos anticipados Gastos de constitucin y organizacin Gastos de instalacin Estudios Programas de computacin Gastos de adecuacin Plusvala mercantil Otros Otros gastos Suministros diversos Donaciones Mantenimiento y reparaciones Otros OTRAS PERDIDAS OPERACIONALES Prdida en acciones y participaciones Otras OTROS GASTOS Y PERDIDAS Prdida en venta de bienes Prdida en venta de acciones y participaciones Intereses y comisiones devengados en ejercicios anteriores Otros

SEG 4 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 3 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 2 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 1 X X X X X X X X X X X X X X X

IMPUESTOS Y PARTICIPACION A EMPLEADOS 4810 4815 4890 Participacin a empleados Impuesto a la renta Otros X X X

5 51 5101 510105 510110 510115 5102 510205 510210 5103 510305 510310 510315 510320 5104 510405 510410 510415 510420 510421

INGRESOS INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS Depsitos Depsitos para encaje Depsitos en bancos e instituciones del sector financiero popular y solidario Overnight Operaciones interfinancieras Fondos interfinancieros vendidos Operaciones de reporto Intereses y descuentos de inversiones en ttulos valores Inversiones a valor razonable con cambios en el estado de resultados Disponibles para la venta Mantenidas hasta el vencimiento De disponibilidad restringida Intereses y descuentos de cartera de crditos Cartera de crditos comercial Cartera de crditos de consumo Cartera de crditos de vivienda Cartera de crditos para la microempresa Cartera de crdito educativo

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CODIGO 510425 510430 510435 510450 510455 5190 519005 519090 52 5201 520105 520110 520115 520120 520125 5202 5203 5204 5205 5290 53 5301 5302 5303 530305 530310 530390 5304 54 5401 5490 549005 549010 549090 55 5501 5503 5590

CUENTAS Cartera de crditos de inversin pblica Cartera de crditos refinanciada Cartera de crditos reestructurada De mora Descuentos en cartera comprada Otros intereses y descuentos Por pagos por cuenta de clientes Otros COMISIONES GANADAS Cartera de crditos Cartera de crditos comercial Cartera de crditos de consumo Cartera de crditos de vivienda Cartera de crditos para la microempresa Cartera de crditos reestructurada Deudores por aceptacin Avales Fianzas Cartas de Crdito Otras UTILIDADES FINANCIERAS Ganancia en cambio En valuacin de inversiones En venta de activos productivos En venta de inversiones En venta de cartera de crditos Otras Rendimientos por fideicomiso mercantil INGRESOS POR SERVICIOS Manejo y cobranzas Otros servicios Tarifados con costo mximo Tarifados diferenciados Otros OTROS INGRESOS OPERACIONALES Utilidades en acciones y participaciones Dividendos por certificados de aportacin Otros

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56 5601 5602 5603 5604 560405 560410 560415 560420 5605 5690 59

OTROS INGRESOS Utilidad en venta de bienes Utilidad en venta de acciones y participaciones Arrendamientos Recuperaciones de activos financieros De activos castigados Reversin de provisiones Devolucin de impuestos y multas Intereses y comisiones de ejercicios anteriores Ingresos por inversiones no financieras Otros Prdidas y ganancias

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6 61 6190 62 6290 63

CUENTAS CONTINGENTES DEUDORAS Otras cuentas contingentes deudoras DEUDORAS POR CONTRA Otras cuentas contingentes deudoras ACREEDORAS POR CONTRA

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CODIGO 6301 6302 6303 6304 6305 6390 64 6401 640105 640110 6402 640205 640210 640215 640290 6403 640305 640310 640315 6404 640405 640410 640415 640420 640425 640430 6405 640505 640510 640590 6490

CUENTAS Avales Fianzas y garantas Cartas de crdito Crditos aprobados no desembolsados Compromisos futuros Otras cuentas contingentes acreedoras ACREEDORAS Avales Avales comunes Avales con garanta de instituciones financieras del exterior Fianzas y garantas Garantas aduaneras Garantas Corporacin Nacional de Finanzas Populares Fianzas con garanta de instituciones financieras del exterior Otras Cartas de crdito Emitidas por la institucin Emitidas por cuenta de la institucin Confirmadas Crditos aprobados no desembolsados Cartera de crditos comercial Cartera de crditos de consumo Cartera de crditos de vivienda Cartera de crditos para la microempresa Cartera de crdito educativo Cartera de crditos de inversin pblica Compromisos futuros Riesgo asumido por cartera vendida Riesgo asumido en cartera permutada Otros compromisos Otras cuentas contingentes acreedoras

SEG 4 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 3 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 2 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

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7 71 7101 710105 710110 710190 7102 710205 710210 710215 710220 710225 710230 710235 710240 710245 710250 710265 710270 710275 710280 710290 7103 710305 710310 710315 710320 710325 710330 7104 710405 710410 7105 710505

CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Valores y bienes propios en poder de terceros En cobranza En custodia Otros Activos propios en poder de terceros entregados en garanta Inversiones a valor razonable con cambios en el estado de resultados Inversiones disponibles para la venta Inversiones mantenidas hasta el vencimiento Inversiones de disponibilidad restringida Cartera de Crditos comercial Cartera de Crditos de consumo Cartera de Crditos de vivienda Cartera de Crditos para la microempresa Cartera de crdito educativo Cartera de crditos de inversin pblica Cartera de Crditos refinanciada Cartera de Crditos reestructurada Bienes muebles Bienes inmuebles Otros Activos Activos castigados Inversiones Cartera de crditos Deudores por aceptacin Cuentas por cobrar Bienes adjudicados por pago Otros activos Lneas de crdito no utilizadas Del pas Del exterior Operaciones activas con vinculados Inversiones

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CODIGO 710510 710515 710520 710525 710530 710535 7107 710705 710710 710715 710720 710725 710730 710745 710750 710755 710760 710790 7109 710905 710910 710915 710920 710925 710930 710945 710950 710990 7190 719005 719010 719015 719020 719025 719035 719045 719090 72 7201 7202 7203 7204 7205 7207 7209 7290 73 7301 7302 7304 7306 7307 7314 7315 7316 7390 74 7401 740105 740110 740115 740120 740125 740130 740135 740140

CUENTAS Cartera de crditos Deudores por aceptacin Cuentas por cobrar Bienes adjudicados por pago Otros activos Operaciones contingentes Cartera de crditos y otros activos en demanda judicial Comercial Consumo Vivienda Para la microempresa Cartera de crdito educativo Cartera de crditos de inversin pblica Refinanciada Reestructurada Inversiones Cuentas por cobrar Otros activos Intereses, comisiones e ingresos en suspenso Cartera de crditos comercial Cartera de crditos de consumo Cartera de crditos de vivienda Cartera de crditos para la microempresa Cartera de crdito educativo Cartera de crditos de inversin pblica Cartera de crditos refinanciada Cartera de crditos reestructurada Otros Otras cuentas de orden deudoras Cobertura de seguros Multas e impuestos en reclamo Ttulos por emitir Ttulos emitidos no vendidos Ttulos propia emisin recomprados Ttulos por incinerar Ttulos de inversiones comprados con pacto de reventa Otras cuentas de orden DEUDORAS POR CONTRA Valores y bienes propios en poder de terceros Activos propios en poder de terceros entregados en garanta Activos castigados Lneas de crdito no utilizadas Operaciones activas con vinculados Cartera de crditos y otros activos en demanda judicial Intereses en suspenso Otras cuentas de orden deudoras ACREEDORAS POR CONTRA Valores y bienes recibidos de terceros Operaciones pasivas con vinculados Depsitos y otras captaciones no cubiertas por el Fondo de Seguro de Depsitos Deficiencia de provisiones Depsitos de entidades del sector pblico Provisiones constituidas Depsitos o captaciones constituidos como garanta de prstamos Intereses pagados por depsitos o captaciones constituidos como garanta de prstamos Otras cuentas de orden acreedores CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS Valores y bienes recibidos de terceros En cobranza Documentos en garanta Valores fiduciarios en garanta Bienes inmuebles en garanta Otros bienes en garanta En custodia En administracin En comodato

SEG 4 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 3 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 2 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 1 X X X X X X X X X X X X

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CODIGO 7402 740205 740210 740215 740220 740225 740230 740235 740245 740250 7404 740405 740410 7406 740605 740610 740615 740620 740625 740630 740635 7407 740705 740710 740715 740720 740725 740730 7414 741401 741402 741403 741404 741405 741406 741409 741410 741411 741412 741413 741414 741417 741418 741419 741420 741421 741422 7415 741505 741510 741515 741520 741525 741530 7416 741605 741610 7490 749010 749020 749090

CUENTAS Operaciones pasivas vinculadas Obligaciones con el pblico Obligaciones interfinancieras Obligaciones inmediatas Aceptaciones en circulacin Cuentas por pagar Obligaciones financieras Valores en circulacin Otros pasivos Contingentes Depsitos y otras captaciones no cubiertas por el Fondo de Seguro de Depsitos Obligaciones con el pblico Obligaciones inmediatas Deficiencia de provisiones Inversiones Cartera de crditos Deudores por aceptacin Cuentas por cobrar Bienes adjudicados por pago Otros activos Operaciones contingentes Depsitos de entidades del sector pblico Depsitos monetarios Depsitos de ahorro Otros depsitos Operaciones de reporto Depsitos a plazo Depsitos por confirmar Provisiones constituidas Provisin cartera refinanciada comercial Provisin cartera refinanciada consumo Provisin cartera refinanciada vivienda Provisin cartera refinanciada microcrdito Provisin cartera refinanciada educativo Provisin cartera refinanciada inversin pblica Provisin cartera reestructurada comercial Provisin cartera reestructurada consumo Provisin cartera reestructurada vivienda Provisin cartera reestructurada microcrdito Provisin cartera reestructurada educativo Provisin cartera reestructurada inversin pblica Provisin general cartera comercial Provisin general cartera consumo Provisin general cartera vivienda Provisin general cartera microcrdito Provisin general cartera educativo Provisin general cartera inversin pblica Depsitos o captaciones constituidos como garanta de prstamos Cartera comercial Cartera de consumo Cartera de vivienda Cartera de microempresa Cartera de crdito educativo Cartera de crditos de inversin pblica Intereses pagados por depsitos o captaciones constituidos como garanta de prstamos Depsitos a la vista Depsitos a plazo Otras cuentas de orden acreedoras Cartas de crdito avisadas Crditos aprobados no instrumentados Otras

SEG 4 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 3 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 2 X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

SEG 1 X X X X X X X X -