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AO DE LA INVERSIN PARA EL DESARROLLO RURAL Y LA SEGURIDAD ALIMENTARIA

UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLTICAS

ANLISIS DE LOS ARTCULOS DE LA CONSTITUCIN POLTICA PERUANA, REFERIDO AL RGIMEN TRIBUTARIO Y PRESUPUESTAL
CTEDRA: DERECHO FINANCIERO

CATEDRTICO:

ESTUDIANTE: LUISA ENRQUEZ NATEROS

VII CICLO

HUANCAVELICA-2013

ANLISIS DE LOS ARTCULOS DEL RGIMEN TRIBUTARIO Y PRESUPUESTAL DE LA CONSTITUCIN POLTICA DEL PER

Artculo 74. Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin, y con los lmites que seala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. carcter confiscatorio. Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del ao siguiente a su promulgacin. No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lo que establece el presente artculo.* CONCEPTOS BSICOS: TRIBUTOS: SON prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por
una administracin pblica como consecuencia de la realizacin del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto pblico, sin perjuicio de su posibilidad de vinculacin a otros fines. ARANCELES: Un arancel es el impuesto o gravamen que se aplica a los bienes, que son objeto de importacin o exportacin. El ms extendido es el que se cobra sobre las importaciones, mientras los aranceles sobre las exportaciones son menos corrientes, tambin pueden existir aranceles de trnsito que gravan los productos que entran en un pas con destino a otro. Pueden ser "ad valorem" (al valor), como un porcentaje del valor de los bienes, o "especficos" como una cantidad determinada por unidad de peso o volumen. Cuando un buque arriba a un puerto aduanero, un oficial de aduanas inspecciona el contenido de la carga y aplica un impuesto de acuerdo a la tasa estipulada para el tipo de producto. Debido a que los bienes no pueden ser nacionalizados (incorporados a la economa del territorio receptor) hasta que no sea pagado el impuesto, es uno de

Ningn tributo puede tener

los impuestos ms sencillos de recaudar, y el costo de su recaudacin es bajo. El contrabando es la entrada, salida y venta clandestina de mercancas sin satisfacer los correspondientes aranceles. TASAS: Una tasa es un tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico, la prestacin de servicios o la realizacin de actividades en rgimen de derecho pblico que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepcin voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector privado. DECRETO SUPREMO

Hablar de decretos supremos y legislativos, al igual que leyes, es referirnos a las disposiciones que establece y ejecuta los poderes del Estado, para impartir orden, justicia y equilibrio en el pas, el cual a continuacin lo esclareceremos.

Un "decreto" es una tipo de acto administrativo emanado habitualmente del poder ejecutivo, el cual posee un contenido normativo reglamentario, por lo que su rango es jerrquicamente inferior a las leyes. Esta norma general tiene sus excepciones en casi todas las legislaciones, normalmente para situaciones de urgente necesidad, y algunas otras especficamente tasadas. Los decretos suelen ser:

El "decreto supremo" o decreto ley, es la norma con rango de ley emanada del poder ejecutivo (gobierno), sin que medie intervencin o autorizacin previa de un Congreso o Parlamento. El "decreto Legislativo", es una norma jurdica con rango de ley que emana del poder ejecutivo en virtud de delegacin expresa efectuada por el poder legislativo (cmaras).

Una "ley" es una norma jurdica dictada por el legislador, es decir, es un precepto establecido por la autoridad competente, en que se manda o prohbe algo en consonancia con la justicia, el orden y el equilibrio. Su incumplimiento trae aparejada una sancin. Entre las leyes que destacan tenemos:

Ley de Bases, son competencias que otorgan las Cortes al Estado, mediante una ley articulada, que permite al gobierno regular una determinada materia. Ley Ordinaria, su aprobacin corresponde al poder legislativo, normalmente, por mayora simple. A iniciativa de la propia Cmara, del poder ejecutivo o iniciativa popular. Ley Orgnica, se requiere constitucionalmente para regular ciertas materias y mayora absoluta o cualificada para su aprobacin. Ley de transferencia, son competencias que otorgan las Cortes a las Comunidades Autnomas, para que ejecuten ciertas materias pero que no les da derecho a legislarlas. Ley-Marco, son competencias plenas que otorga el Estado a las Comunidades Autnomas, y aqu si que les da derecho a legislar las materias que regulen, adems de ejecutarlas.

En conclusin, sabiendo las definiciones de las palabras decreto y ley, podemos comprender sus definiciones y evitar confusiones al respecto.

NO CONFISCATORIO: En derecho tributario, el Principio de no confiscatoriedad1 consiste en que la recaudacin impositiva llevada a cabo por el Estado nunca podr ser tal que conlleve la privacin completa de bienes del sujeto, es decir, el 100%. Luego, en funcin de la normativa de cada pas, el porcentaje mximo (60, 70, 90...) que se considere como punto mximo de privacin de bienes del sujeto ser diferente. Dicha privacin podr ser tasada en diferentes valores, porcentajes y modos (principios de proporcionalidad y progresividad), dado que un valor confiscatorio del 90% del patrimonio de una persona con 10.000 ser ms perjudicial que para un sujeto con un patrimonio de 10.000.000 (evidentemente el segundo sujeto pierde ms dinero, pero al primero le supone para su subsistencia un golpe mayor). ------------------------------------------------------------------------------------------------------------* Artculo modificado por Ley N 28390, publicada el 17 de noviembre de 2004. Antes de la reforma, este artculo tuvo el siguiente texto: Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.

Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio.

Los decretos de urgencia no pueden contener materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del ao siguiente a su promulgacin. Las leyes de presupuesto no pueden contener normas sobre materia tributaria.

No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lo que establece el presente artculo. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Artculo 75. El Estado slo garantiza el pago de la deuda pblica contrada por gobiernos constitucionales de acuerdo con la Constitucin y la ley. Las operaciones de endeudamiento interno y externo del Estado se aprueban conforme a ley.

Los municipios pueden celebrar operaciones de crdito con cargo a sus recursos y bienes propios, sin requerir autorizacin legal. DEUDA PBLICA: Por deuda pblica o deuda soberana se entiende al conjunto de deudas que mantiene un Estado frente a los particulares u otro pas. Constituye una forma de obtener recursos financieros por el estado o cualquier poder pblico materializada normalmente mediante emisiones de ttulos de valores. Es adems un instrumento que usan los Estados para resolver el problema de la falta puntual de dinero, por ejemplo:

Cuando se necesita un mnimo de tesorera (dinero en caja) para afrontar los pagos ms inmediatos. Cuando se necesita financiar operaciones a medio y largo plazo, fundamentalmente inversiones.

La deuda pblica se define como un instrumento financiero de naturaleza pasiva para el ente pblico emisor (Pas, Provincia, Estado, Departamento, Distrito o Municipio) que busca en los mercados nacionales o extranjeros captar fondos bajo la promesa de futuro pago y renta fijada por una tasa en los tiempos estipulados por el bono.

Gobierno constitucional: es una expresin polismica, que se utiliza en el vocabulario de las ciencias polticas. Puede referirse, genricamente, a la democracia o al Estado de Derecho, pero lo ms habitual es utilizar la expresin con un significado ms especfico, para referirse:

Al gobierno identificado como legtimo o legal por responder a lo previsto en la constitucin, por oposicin a un gobierno identificado como anticonstitucional, ilegtimo o ilegal (dictadura, tirana, etc.) Al gobierno sometido al control del parlamento mediante el principio de responsabilidad ministerial, o gobierno responsable. Al ejercicio del poder poltico por cualquiera de los poderes pblicos (no nicamente por el gobierno del Estado o poder ejecutivo, sino por el poder legislativo y el poder judicial, as como por entidades subestatales, como los municipios o las comunidades autnomas) a travs de los mecanismos constitucionales (vase tambin separacin de poderes, sistema poltico, descentralizacin y otros conceptos polticos, administrativos y jurdicos).

Tambin puede utilizarse como una manera de referirse a dos sistemas de gobierno, uno monrquico y otro republicano: la monarqua constitucional y la repblica constitucional.1
Deuda externa e interna:

Uno de los aspectos que ofrece mayor importancia por sus repercusiones econmicas, es el de conocer la nacionalidad del prestatario y en este sentido es necesario distinguir entre deuda interna y externa. La primera es suscrita por nacionales y todos sus efectos quedan circunscritos al mbito de la economa interna; la deuda externa por el contrario, es suscrita por extranjeros y ello tiene importantes novedades en cuanto a sus aspectos econmicos, tanto para la economa nacional como para la de aquellos que suscriben la deuda. En este sentido la deuda externa posibilita los fondos necesarios sin menoscabo del ahorro nacional. Estas ventajas que ofrece a corto plazo la deuda externa tiene su contrapartida en el momento de la amortizacin de la deuda, cuando ser necesario captar los recursos en el pas sin que esos recursos produzcan una compensacin en otros ciudadanos internos.

Artculo 76. Las obras y la adquisicin de suministros con utilizacin de fondos o recursos pblicos se ejecutan obligatoriamente por contrata y licitacin pblica, as como tambin la adquisicin o la enajenacin de bienes. La contratacin de servicios y proyectos cuya importancia y cuyo monto seala la Ley de Presupuesto se hace por concurso pblico. La ley establece el procedimiento, las excepciones y las respectivas responsabilidades. Suministros: suministro
1. 2. m. Abastecimiento de lo que se considera necesario: la inspeccin ha detenido el suministro de ayuda. Mercancas o productos de primera necesidad que se suministran: las tropas recibieron los suministros mdicos.

Diccionario de la lengua espaola 2005 Espasa-Calpe:

suministrar
1.

CONJUGAR

tr. Proveer a alguien de aquello que necesita: el abono suministra ms nutrientes a las plantas.

'suministro' also found in these entries: administracin - alimentacin - aviso - catering - depurador - enganchar - gasmetro - hora - impago provisin - restriccin - subestacin - telesilla Inflexiones de 'suministro' (n): mpl: suministros

Licitacin pblica:

Licitacin (tambin denominada concurso pblico o contrato del Sector Pblico y

Privado) es el procedimiento administrativo para la adquisicin de suministros, realizacin de servicios o ejecucin de obras que celebren los entes, organismos y entidades que forman parte del Sector Pblico.
1. Licitacin Publica. Nocin y Denominaciones.

La oferencia publica abierta es uno de los procedimientos observados para las contrataciones del Estado y otros entes pblicos. Es un procedimiento de seleccin del co-contratante, que sobre la base de una previa justificacin de la idoneidad tica, tcnica y financiera de los intervinientes, tiende a establecer la mejor oferta, el precio ms conveniente, para la adquisicin o enajenacin de bienes, prestacin de servicios o ejecucin de obras. Variadas son las denominaciones que la doctrina y la legislacin le han conferido a esta forma procesal de contratacin. En Italia, se llama pubblico incato o asta publica, en Espaa "subasta publica", "subasta" y "concurso subasta", en Portugal concurso publico; en Francia, adjudication ouverte o adjudication publique. Licitacin pblica es un procedimiento administrativo por el cual la Administracin invita a los interesados a que, sujetndose a las bases fijadas en el pliego de condiciones, formulen propuestas de las cuales se seleccionar y aceptar (adjudicacin) la ms ventajosa, o conveniente. Las fuentes del procedimiento de la licitacin pblica en el orden nacional, se hallan en la Ley de Obras Pblicas (LOP) 13.064, en el Captulo VI (De las contrataciones) del decr. ley 23.354/56 y en el RCE (decr. 5720/72). La licitacin es un procedimiento legal y tcnico de invitacin a los interesados, para que, conforme a las bases preparadas al efecto, llamadas `pliego de condiciones', formulen propuestas de entre las cuales se elige y acepta la ms ventajosa mediante la adjudicacin, que perfecciona el contrato. En otros trminos, es un procedimiento de seleccin del contratista de la Administracin Pblica que, sobre la base de una previa justificacin de idoneidad moral, tcnica y financiera, tiende a establecer qu persona es la que ofrece el precio ms conveniente o la mejor oferta.

Artculo 77. La administracin econmica y financiera del Estado se rige por el presupuesto que anualmente aprueba el Congreso. La estructura del presupuesto del sector pblico contiene dos secciones: gobierno central e instancias descentralizadas. El presupuesto asigna equitativamente los recursos pblicos, su

programacin y ejecucin responden a los criterios de eficiencia de necesidades sociales bsicas y de descentralizacin. Corresponden a las respectivas circunscripciones, conforme a ley, recibir una participacin adecuada del total de los ingresos y rentas obtenidos por el Estado en la explotacin de los recursos naturales en cada zona en calidad de canon.* Presupuesto: Canon: Canon

Informacin sobre la normatividad, composicin, criterios de asignacin y montos de los principales conceptos por los cuales el Gobierno Nacional realiza transferencias a los organismos del Gobierno Nacional y a los Gobiernos Regionales y Locales. Base legal ya spectos metodologicos - Canon

El Canon Minero, es la participacin de la que gozan los Gobiernos Locales (municipalidades provinciales y distritales) y los Gobiernos Regionales del total de ingresos y rentas obtenidos por el Estado, por la explotacin econmica de los recursos mineros (metlicos y no metlicos).

Los Canon existentes son: el Canon Minero, Canon Hidroenergtico, Canon Gasfero, Canon Pesquero, Canon Forestal y Canon y Sobrecanon Petrolero. Los cinco primeros son regulados por las Leyes N 27506, 28077 y 28322; mientras que el denominado Canon y Sobrecanon Petrolero se regula mediante legislacin especial para cada departamento.

DEFINICIONES

El Canon Minero, es la participacin de la que gozan los Gobiernos Locales y Regionales sobre los ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la explotacin de recursos minerales, metlicos y no metlicos. El Canon Hidroenergtico, es la participacin de la que gozan los Gobiernos Regionales y Locales sobre los ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la utilizacin del recurso hdrico en la generacin de energa elctrica. El Canon Gasfero, es la participacin que perciben las circunscripciones donde est ubicado geogrficamente el recurso natural sobre los ingresos que percibe el Estado en la explotacin de gas natural y condensados. El Canon Pesquero, es la participacin de la que gozan las circunscripciones sobre los ingresos y rentas obtenidos por el Estado por la explotacin de los recursos hidrobiolgicos provenientes de las empresas dedicadas a la extraccin comercial de pesca de mayor escala de recursos naturales hidrobiolgicos de aguas martimas y continentales, lacustres y fluviales, y de aquellas empresas que adems de extraer estos recursos se encarguen de su procesamiento. El Canon Forestal, es la participacin de la que gozan las circunscripciones del pago de los derechos de aprovechamiento de los productos forestales y de fauna silvestre, as como de los permisos y autorizaciones que otorgue la autoridad competente. Entre enero de 1997 y mayo del 2002, el Canon Minero estuvo constituido por el 20% del Impuesto a la Renta pagado por los titulares de la actividad minera. Sin embargo, en los clculos de los importes que regirn desde junio del 2002, dicho porcentaje se increment a 50% segn lo establece la Ley de Canon (Ley N 27506).

BASE LEGAL

Ley N 27506 (publicada el 10 de julio de 2001). Reglamentado por D.S. N 005-2002-EF (publicado el 09 de enero de 2002). D.S. N 003 -2003 - EF que modifica el D.S. N 005-2002-EF- Reglamento de la Ley de Canon (publicado el 09 de enero de 2003). D.S,. N 115 -2003-EF que modifica el D.S. N 005-2002-EF, que aprob el Reglamento de la Ley de Canon (publicado el 14 de agosto de 2003). Ley N 28077 - Modificacin de la Ley N 27506 -Ley de Canon (publicada el 26 de setiembre de 2003) D.S. N 029 -2004-EF que modifica el D.S. N 005-2002-EF, mediante el cual se aprob el Reglamento de la Ley N 27506, Ley del Canon (publicado el 17 de febrero de 2004). Ley N 28322 - Modificacin artculos de la Ley N 27506, Ley de Canon, modificados por la Ley N 28077 (publicada el 10 de agosto de 2004). D.S. N 187 -2004-EF que modifica el D.S. N 005-2002-EF, mediante el cual se aprob el Reglamento de la Ley N 27506, Ley del Canon (publicado el 22 de diciembre de 2004).

CONSTITUCIN

El Canon Minero, est constituido por el 50% (cincuenta por ciento) del Impuesto a la Renta que obtiene el Estado y que pagan los titulares de la actividad minera por el aprovechamiento de los recursos minerales, metlicos y no metlicos. El Canon Hidroenergtico, se conforma del 50% del Impuesto a la Renta que pagan las empresas concesionarias de generacin de energa elctrica que utilicen el recurso hdrico. El Canon Gasfero, se conforma del 50% del Impuesto a la Renta, 50% de las Regalas y 50% de la participacin del Estado en los Contratos de Servicios. El Canon Pesquero, est constituido por el 50% del Impuesto a la Renta y los Derechos de Pesca pagado por las empresas dedicadas a la extraccin comercial de pesca de mayor escala, de recursos naturales hidrobiolgicos de aguas martimas y continentales lacustres y fluviales. El Canon Forestal, se conforma del 50% del pago de los derechos de aprovechamiento de los productos forestales y de fauna silvestre, as como de los permisos y autorizaciones que otorgue la autoridad competente.

------------------------------------------------------------------------------------------------------------* Artculo modificado por Ley N 26472, publicada el 13 de Junio de 1995. Antes de la reforma, este artculo tuvo el siguiente texto: La administracin econmica y financiera del Estado se rige por el presupuesto que anualmente aprueba el Congreso.

La estructura del presupuesto del sector pblico contiene dos secciones: gobierno central e instancias descentralizadas.

El presupuesto asigna equitativamente los recursos pblicos. Su programacin y ejecucin responden a los criterios de eficiencia, de necesidades sociales bsicas y de descentralizacin.

Corresponde a las respectivas circunscripciones, conforme a ley. recibir una participacin adecuada del impuesto a la renta percibido por la explotacin de los recursos naturales en cada zona, en calidad de canon. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Artculo 78. El Presidente de la Repblica enva al Congreso el proyecto de Ley de Presupuesto dentro de un plazo que vence el 30 de agosto de cada ao. En la misma fecha, enva tambin los proyectos de ley de endeudamiento y de equilibrio financiero. El proyecto presupuestal debe estar efectivamente equilibrado.

Los prstamos procedentes del Banco Central de Reserva o del Banco de la Nacin no se contabilizan como ingreso fiscal. No pueden cubrirse con emprstitos los gastos de carcter permanente. No puede aprobarse el presupuesto sin partida destinada al servicio de la deuda pblica.

Artculo 79. Los representantes ante el Congreso no tienen iniciativa para crear ni aumentar gastos pblicos, salvo en lo que se refiere a su presupuesto. El Congreso no puede aprobar tributos con fines predeterminados, salvo por solicitud del Poder Ejecutivo. En cualquier otro caso, las leyes de ndole tributaria referidas a beneficios o exoneraciones requieren previo informe del Ministerio de Economa y Finanzas. Slo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una determinada zona del pas. Artculo 80. El Ministro de Economa y Finanzas sustenta, ante el Pleno del Congreso, el pliego de ingresos. Cada ministro sustenta los pliegos de egresos de su sector. El Presidente de la Corte Suprema, el Fiscal de la Nacin y el Presidente del Jurado Nacional de Elecciones sustentan los pliegos correspondientes a cada institucin. Si la autgrafa de la Ley de Presupuesto no es remitida al Poder Ejecutivo hasta el treinta de noviembre, entra en vigencia el Proyecto de ste, que es promulgado por decreto legislativo. Los crditos suplementarios, habilitaciones y transferencias de partidas se tramitan ante el Congreso tal como la Ley de Presupuesto. Durante el receso parlamentario se tramitan ante la Comisin Permanente. Para aprobarlos, se requiere los votos de los tres quintos del nmero legal de sus miembros. Artculo 81. La Cuenta General de la Repblica, acompaada del informe de auditora de la Contralora General, es remitida por el Presidente de la Repblica al Congreso en un plazo que vence el quince de noviembre del ao siguiente al de ejecucin del presupuesto. La Cuenta General es examinada y dictaminada por una Comisin Revisora dentro de los noventa das siguientes a su presentacin. El Congreso se pronuncia en un plazo de treinta das. Si no hay pronunciamiento del Congreso en el plazo sealado, se eleva el dictamen de la Comisin Revisora al Poder Ejecutivo para que ste promulgue un decreto legislativo que contiene la Cuenta General. Artculo 82. La Contralora General de la Repblica es una entidad descentralizada de Derecho Pblico que goza de autonoma conforme a su ley

orgnica. Es el rgano superior del Sistema Nacional de Control. Supervisa la legalidad de la ejecucin del Presupuesto del Estado, de las operaciones de la deuda pblica y de los actos de las instituciones sujetas a control. El Contralor General es designado por el Congreso, a propuesta del Poder Ejecutivo, por siete aos. Puede ser removido por el Congreso por falta grave.