CARTILLA DE INSTRUCCIONES IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORA EJERCICIO GRAVABLE 2004

NDICE
1.- GENERALIDADES 1.1. Obligados a presentar la declaracin........................................................................... 1.2. Actividades generadoras de Rentas de Tercera Categora ......................................... 1.3. No obligados a presentar la declaracin....................................................................... 1.4. Medio para declarar...................................................................................................... 1.5. Plazo para presentar la declaracin.............................................................................. 1.6. Documentacin que debe mantener el contribuyente.................................................... 2.- DETERMINACIN DEL IMPUESTO 2.1. Esquema general de la determinacin del Impuesto a la Renta.................................. 2.2. Renta Bruta ......................................................................................................... .......... 2.3. Renta Neta .................................................................................................................... 2.4. Tasa del Impuesto a la Renta....................................................................................... 2.5. Crditos contra el Impuesto a la Renta ....................................................................... 3.INSTRUCCIONES PARA LLENAR EL FORMULARIO N 954 3.1. 3.2. 3.3. 3.4. 3.5. 3.6. 3.7. 3.8. 3.9. Estados Financieros (al reverso del Formulario N 954).............................................. Determinacin del Impuesto a la Renta....................................................................... Crditos contra el Impuesto a la Renta ...................................................................... Saldo por regularizar..................................................................................................... Determinacin de la deuda tributaria............................................................................ Monto de ingresos anuales atribuidos.......................................................................... Datos del contador....................................................................................................... Datos del contribuyente o representante legal............................................................ Constancia de pago......................................................................................................

ANEXO N 1.- DOCUMENTOS DE IDENTIDAD ANEXO N 2.- LISTA DE PASES O TERRITORIOS CONSIDERADOS

DE BAJA O NULA IMPOSICIN ANEXO N 3.- CDIGO DE UBICACIN GEOGRFICA ANEXO N 4.- LOCALIDADES AUTORIZADAS A UTILIZAR FORMULARIOS PREIMPRESOS

1. GENERALIDADES
Con la finalidad de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de aquellos contribuyentes que presenten la Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta de Tercera Categora correspondiente al Ejercicio Gravable 2004, la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) ha desarrollado la presente cartilla de instrucciones. LEY : Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N 179-2004-EF y modificatoria. Decreto Supremo N 122-94-EF y normas modificatorias. Impuesto a la Renta. Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2004. Tres mil doscientos Nuevos Soles (S/. 3,200).

REGLAMENTO IMPUESTO

: :

EJERCICIO GRAVABLE : UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA (UIT) :

1.1. Obligados a presentar la Declaracin (Artculo 79 de la Ley y Artculo 47 del Reglamento) Estn obligados a presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, entre otros contribuyentes, las personas jurdicas y las personas naturales que obtengan rentas de esta categora y pertenezcan al Rgimen General del Impuesto. La persona natural que sea titular de dos o ms negocios (empresas unipersonales) deber consolidar sus operaciones para efectos de la declaracin anual del impuesto.

1.2.

Actividades generadoras de Rentas de Tercera Categora (Artculo 28 de la Ley) Son Rentas de Tercera Categora, entre otras, las originadas por: a. Actividades empresariales: comercio, industria, prestacin de servicios, minera, explotacin agropecuaria, etc. b. c. El ejercicio de una profesin, arte, ciencia u oficio, en asociacin o sociedad civil. El ejercicio de la funcin notarial.

d. La actividad de los agentes mediadores de comercio (comisionistas mercantiles y corredores de seguros), rematadores, martilleros y similares. e. Cualquier ganancia o ingreso obtenido por las empresas derivado de operaciones con terceros, as como el resultado por exposicin a la inflacin, determinado conforme a la legislacin vigente. f. Las dems rentas que obtengan las personas jurdicas y empresas domiciliadas en el pas, cualquiera sea la categora a la que se deba atribuir.

g. Las rentas obtenidas por las instituciones educativas particulares. 1.3. No obligados a presentar la Declaracin No estn obligados a presentar la Declaracin Jurada los perceptores de Rentas de Tercera Categora comprendidos en: a. b. El Nuevo Rgimen nico Simplificado (Nuevo RUS) (Decreto Legislativo N 937). El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) (Captulo XV de la Ley y Artculo 80 del Reglamento).

Sin embargo, tratndose de contribuyentes que, proviniendo de estos regmenes, en el transcurso del ejercicio hubieran ingresado al Rgimen General, debern presentar la Declaracin Jurada por el perodo comprendido entre el primer da del mes en que ingresaron al Rgimen General y el 31 de diciembre del 2004. 1.4. Medio para declarar La SUNAT ha desarrollado el Formulario Virtual N 654, que es generado por el Programa de Declaracin Telemtica PDT -Renta Anual 2004-Tercera Categora, para facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de la obligacin de presentar la declaracin. La presentacin de la Declaracin se podr realizar por Internet, a travs del Sistema SUNAT Operaciones en Lnea (SOL), en SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe o llevando un disquete con el archivo de envo generado por el programa a los bancos autorizados. Recuerde que, para declarar por SUNAT Virtual, debe obtener previamente su Cdigo de Usuario y Clave de Acceso al Sistema SOL en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente o dependencia de la SUNAT. Excepcionalmente, los contribuyentes que no estn obligados a utilizar el PDT, podrn utilizar el Formulario Preimpreso N 954: Declaracin Pago Anual Impuesto a la Renta Tercera Categora Ejercicio Gravable 2004 y presentarlo, nicamente, en las sucursales y agencias del Banco de la Nacin, siempre que: a. El domicilio fiscal del contribuyente se encuentre en las localidades designadas por la SUNAT (ver Anexo N4) para la presentacin de Formulario Preimpreso; o, b. El contribuyente, haya obtenido un ingreso neto gravado por el ejercicio 2004, que no supere los S/. 32,000 1.5. Plazo para presentar la declaracin El plazo para presentar la Declaracin del Impuesto por el Ejercicio 2004 ser establecido por Resolucin de Superintendencia. 1.6. Documentacin que debe mantener el contribuyente Los contribuyentes deben mantener ordenados y archivados los libros de contabilidad debidamente legalizados, as como toda la documentacin y antecedentes de las operaciones, los que servirn de sustento ante la Administracin Tributaria en la oportunidad en que sean requeridos. Aquellos que hubieran sufrido la prdida o destruccin de libros, registros, documentos y otros antecedentes de las operaciones, debern comunicarlo a la SUNAT dentro de los quince (15) das hbiles siguientes a la fecha en que se

produjeron los hechos. En este caso, el plazo para rehacer dichos libros y registros ser de sesenta (60) das calendarios, computados a partir del da siguiente de ocurridos los hechos (Numeral 7 del Artculo 87 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF y la Resolucin de Superintendencia N 106-99/SUNAT).

2. DETERMINACIN DEL IMPUESTO

2.1. Esquema general de la determinacin del Impuesto a la Renta

INGRESOS BRUTOS
(-) Costo computable

RENTA BRUTA
(-) (+) Gastos Otros Ingresos

(+/-) Resultado por Exposicin a la Inflacin (REI)

RENTA NETA
(+) (-) (-) Adiciones Deducciones Prdidas tributarias compensables de ejercicios anteriores

RENTA NETA IMPONIBLE O PRDIDA IMPUESTO RESULTANTE

(-) Crditos

SALDO POR REGULARIZAR (O SALDO A FAVOR)

2.2. Renta Bruta (Artculo 20 de la Ley) La renta bruta est constituida por el conjunto de ingresos afectos al Impuesto a la Renta que se obtenga en el Ejercicio Gravable. El Artculo 57 de la Ley establece que las Rentas de Tercera Categora se considerarn producidas en el ejercicio comercial en que se devenguen. Esta norma ser de aplicacin analgica para la imputacin de gastos. Cuando los ingresos provengan de la enajenacin de bienes, la renta bruta se determinar como sigue:

CONCEPTO Ventas brutas (Ingreso bruto total por la enajenacin de bienes) (-) Devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que respondan a las costumbres de la plaza (=) Ventas netas (Ingreso neto total por la enajenacin de bienes) (-) Costo de ventas (Costo computable de bienes enajenados) (*) (=) Renta bruta
(*)
Tratndose de bienes depreciables, el costo computable se disminuir en el importe de las admitidas.

IMPORTE S/. 2,000 (15) 1,985 (650) 1,335

depreciaciones

2.3. Renta Neta (Artculo 37 de la Ley) A fin de establecer la Renta Neta de Tercera Categora, se deducir de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, as como los vinculados con la generacin de ganancias de capital, en tanto la deduccin no est expresamente prohibida por la Ley. En tal sentido, el contribuyente deber tener en consideracin que existen deducciones sujetas a lmite, as como deducciones no admitidas por la Ley. Principio de causalidad Para efecto de determinar si los gastos son necesarios para producir y mantener la fuente, stos debern ser normales para la actividad que genera la renta gravada, as como cumplir, entre otros, con criterios tales como: - razonabilidad, en relacin con los ingresos del contribuyente - generalidad, tratndose de retribuciones y otros conceptos que se acuerden a favor del personal, a que se refieren los incisos l) y ll) del Artculo 37 de la Ley. Asimismo, cuando existan gastos que incidan conjuntamente en la generacin de rentas gravadas, exoneradas o inafectas y stos no sean imputables directamente a una u otra de dichas rentas, se deber calcular los gastos inherentes a la renta gravada para deducirlos al momento de la determinacin de la renta neta. Este clculo se realizar aplicando uno de los dos procedimientos que seala el inciso p) del Artculo 21 del Reglamento.

Procedimiento 1 Deduccin en forma proporcional a los gastos directos imputables a la renta gravada. Esta forma de clculo slo se aplicar cuando el contribuyente cuente con informacin que le permita identificar algunos gastos relacionados de manera directa con la generacin de las rentas gravadas.

Concepto (A) Gastos directamente imputables a las rentas exoneradas e inafectas (B) Gastos directamente imputables a las rentas gravadas (C) Gastos de utilizacin comn para la generacin de rentas gravadas, exoneradas e inafectas (D) Clculo del porcentaje: B / (A + B) x 100 (E) Gastos inherentes a la renta gravada: C x D Gasto no deducible : C

S/. 545 14,365 8,300 96.34% 7,996 304

Procedimiento 2 Consiste en aplicar a los gastos comunes, el porcentaje que se obtenga de dividir la renta bruta gravada entre el total de rentas brutas gravadas, exoneradas e inafectas.
Concepto (G) Renta bruta gravada (F) Intereses exonerados por depsitos a plazo fijo (H) Total Renta Bruta: G + F (C) Gastos de utilizacin comn para la generacin de las rentas gravadas y exoneradas ( I )Clculo del porcentaje: (G / H) x 100 (J) Gastos inherentes a renta gravada: C x I Gasto no deducible: C S/. 107,550 4,750 112,300 8,300 95.77% 7,949 351

a. Principales deducciones sujetas a lmite a.1. Intereses de las deudas (Inciso a) del Artculo 37 de la Ley e inciso a) del Artculo 21 del Reglamento)

Sern deducibles los intereses de las deudas y los gastos originados por su constitucin, renovacin o cancelacin, incluidos los intereses de los fraccionamientos otorgados conforme al Cdigo Tributario, slo en la parte que exceda al monto de los ingresos por intereses exonerados. Tratndose de intereses provenientes de endeudamientos del contribuyente con sujetos o empresas con los cuales guarde vinculacin, slo sern deducibles aquellos intereses que correspondan al monto mximo de endeudamiento determinado, de acuerdo con lo sealado en el numeral 6 del inciso a) del Artculo 21 del Reglamento.

Ejemplo:
Primer Caso
Gastos por intereses

Segundo Caso
Gastos por intereses menores a los ingresos por intereses exonerados S/.

Concepto

mayores a los ingresos por intereses exonerados S/.

Cuenta 67 Cargas Financieras Intereses de deudas Intereses por Fraccionamiento Art. 36 C.Tributario Intereses Fraccionamiento REFT (A) Total gastos por intereses Cuenta 77 - Ingresos Financieros (B) Intereses exonerados por depsitos a plazo fijo Intereses por cuentas por cobrar comerciales Total Ingresos Financieros (C) Monto deducible: A - B (*) Monto no deducible: A - C

7,000 350 300 7,650

4,000 210 190 4,400

4,750 425 5,175 2,900 4,750

5,800 700 6,500 0 4,400

(*) Ser deducible el monto de los gastos por intereses que exceda al de los ingresos por intereses exonerados. a.2. Prima de seguro de inmueble destinado conjuntamente por la persona natural para vivienda y para su actividad comercial (segundo prrafo del inciso c) del Artculo 37 de la Ley e inciso b) del Artculo 21 del Reglamento) Slo ser deducible hasta el treinta por ciento (30%) de la prima respectiva Ejemplo: La seorita Luisa Godomar ha contabilizado S/. 2,900 como gasto del ejercicio, correspondiente a la prima de seguro contra incendio del inmueble ubicado en la Av. Bolognesi N 133, Barranco. Adems de ser su domicilio personal, ste ha sido habilitado parcialmente por la seorita Godomar para el funcionamiento de su negocio.
CONCEPTO Monto cargado a gastos Lmite (30% de S/. 2,900) Adicin por exceso de primas cargado a gastos IMPORTE S/. 2,900 (870) 2,030

a.3. Gastos destinados a prestar servicios recreativos al personal (ltimo prrafo del inciso ll) del Artculo 37 de la Ley) Son deducibles en la parte que no exceda el 0.5% de los ingresos netos del ejercicio, con un lmite de 40 UIT (40 UIT x S/. 3,200 = S/. 128,000). Se considerarn ingresos netos a los ingresos brutos menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos de naturaleza similar que respondan a las costumbres de la plaza . Ejemplo: Oscar Guerrero, dueo de Muebles Finos, negocio cuyo giro es la fabricacin y comercializacin de muebles para el hogar, durante el ao 2004, registr gastos ascendentes a S/. 1,650 por la organizacin de diversos agasajos para los tres trabajadores que conforman el personal de la empresa. Concepto Ingresos netos del ejercicio Gastos recreativos contabilizados Mximo deducible: 0.5% de S/. 276,000 Adicin por exceso de gastos recreativos Importe S/. 276,000 1,650 1,380 270

a.4. Gastos de representacin (Inciso q) del Artculo 37 de la Ley e inciso m) del Artculo 21 del Reglamento) Son deducibles en la parte que en conjunto no exceda el 0.5% de los ingresos brutos, con un lmite mximo de 40 UIT (40 UIT x S/. 3,200 = S/. 128,000). Se considerarn los ingresos brutos menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos de naturaleza similar que respondan a las costumbres de la plaza. Ejemplo:
Concepto Ingresos brutos (-)Descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas Total (6,500) 301,500 Importe (S/.) 308,000

Gastos de representacin contabilizados como gasto (-)Mximo deducible: El importe que resulte menor entre - 0.5% de S/. 301,500 = S/. 1,508

3,150

(1,508)

- 40 UIT = 40 x S/. 3,200 = S/. 128,000 Adicin por exceso de gastos de representacin 1,642

a.5.

Remuneraciones del cnyuge, concubino o parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad del propietario de la empresa (Inciso ) del Artculo 37 de la Ley e inciso b) del Artculo 19-A del Reglamento) Slo sern deducibles hasta el lmite de su valor de mercado Para estos efectos se considerar como valor de mercado de las remuneraciones del cnyuge, concubino o pariente hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad del propietario de la empresa, a los siguientes importes: 1. La remuneracin del trabajador mejor remunerado que realice funciones similares dentro de la empresa. 2. En el caso de no existir el referente sealado anteriormente, ser la remuneracin del trabajador mejor remunerado, entre los que se ubiquen dentro del grado, categora o nivel jerrquico equivalente dentro de la estructura organizacional de la empresa. 3. En el caso de no existir los referentes anteriormente sealados, ser el doble de la remuneracin del trabajador mejor remunerado entre los que se ubiquen dentro del grado, categora o nivel jerrquico inmediato inferior, dentro de la estructura organizacional de la empresa. 4. De no existir los referentes anteriores, ser la remuneracin del trabajador de menor remuneracin dentro de aquellos ubicados en el grado, categora o nivel jerrquico inmediato superior dentro de la estructura organizacional de la empresa. 5. De no existir ninguno de los referentes sealados anteriormente, el valor de mercado ser el que resulte mayor entre la remuneracin convenida entre las partes, sin que exceda de noventa y cinco (95) UIT anuales (S/. 304,000), y la remuneracin del trabajador mejor remunerado de la empresa multiplicado por el factor 1.5. La remuneracin del trabajador elegido como referente deber corresponder a un trabajador que no guarde relacin de parentesco hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad con el propietario. El valor de mercado de las remuneraciones se determinar en el mes de diciembre, con motivo de la regularizacin anual de las retenciones de Renta de Quinta Categora o, de ser el caso, en el mes en que opere el cese del vnculo laboral cuando ste ocurra antes del cierre del ejercicio. Todo exceso, con relacin al valor de mercado, ser considerado dividendo del propietario.

a.6. Viticos por gastos de viaje (Inciso r) del Artculo 37 de la Ley e inciso n) del Artculo 21 del Reglamento)

No podrn exceder del doble del monto que concede, por este concepto, el Gobierno Central a sus funcionarios de carrera de mayor jerarqua. Los viticos comprenden los gastos de alojamiento y alimentacin.

10

Para el clculo del lmite se deber diferenciar entre: Viticos por gastos de viaje realizados en el interior del pas (Decreto Supremo N 181-86-EF)

Los gastos correspondientes a los viticos por viajes realizados en el interior del pas debern estar sustentados necesariamente con comprobantes de pago que, de acuerdo con las normas correspondientes, sirvan para sustentar la deduccin de costos y gastos. E l l m i t e d ia r io est d ad o po r e l do b le d e l 2 7% d e la Re mu n e ra ci n Mnima Vital.
CONCEPTO Remuneracin Mnima Vital (RMV) Lmite diario a deducir: ( 2 x 27% de la RMV) Del 01.01.2004 al 31.12.2004 (Decreto de Urgencia N 022-2003)

S/. S/.

460.00 248.40

Viticos por gastos de viaje realizados en el exterior (Decreto Supremo N 047-2002-PCM): En este caso, el lmite estar en funcin de la zona geogrfica, de acuerdo con la tabla siguiente: ESCALA DE VITICOS POR DA Y POR ZONA GEOGRFICA MXIMO DEDUCIBLE PARA EL IMPUESTO US $ 400 US $ 400 US $ 440 US $ 400 US $ 520 US $ 480 US $ 520 US $ 480

ZONA GEOGRFICA

frica Amrica Central Amrica del Norte Amrica del Sur Asia Caribe Europa Oceana US$ 240 US$ 480

Ejemplo: Juan Crdova es representante de ventas (comisionista mercantil) de distintas empresas. Como tal, tiene registrados en sus libros de contabilidad, por el Ejercicio 2004, los gastos por viticos que efectu durante los viajes que realiz con la finalidad de ponerse en contacto con sus clientes ms importantes. Los importes que aparecen registrados ascienden a S/. 1,620 por un viaje al interior

11

del pas del 4 al 8 de junio y S/. 5,410 por un viaje a Bolivia, del 23 al 25 de septiembre.

A. Viaje al interior del pas (del 4 al 8 de junio) Das de viaje Gasto mximo aceptado por da Total (5 x S/: 248.40) Gastos contabilizados Adicin por exceso de viticos

Importe S/. 5 248.40 1,242.00 (A) 1,620.00 (B) 378.00 (B)-(A)

B. Viaje a Bolivia (del 23 al 25 de septiembre) Lmite por da : (*) Da 23 : U.S.$ 400 x Da 24 : U.S.$ 400 x Da 25 : U.S.$ 400 x 3.353 3.348 3.348

Importe S/.

1,341.20 1,339.20 1,339.20

Lmite acumulado 4,019.60 (A) Gastos contabilizados 5,410.00 (B) Adicin por exceso de viticos 1,390.40 (B)-(A) (*) Para el clculo se considera el Tipo de Cambio Promedio Ponderado Venta, cotizacin de Oferta y Demanda, al cierre de operaciones de cada fecha.

En ningn caso se admitir la deduccin de la parte de los gastos de viaje que corresponda a los acompaantes de la persona a la que la empresa o el contribuyente, en su caso, encomend su representacin. Los gastos incurridos en el extranjero se acreditarn con los correspondientes documentos emitidos en el exterior, de conformidad con las disposiciones legales del pas respectivo, siempre que conste en ellos, por lo menos, el nombre, denominacin o razn social y el domicilio del transferente o de quien presta el servicio, la naturaleza u objeto de la operacin, as como la fecha y el monto pagado. a.7. Gastos de alquiler y mantenimiento de inmuebles destinados conjuntamente para uso como vivienda y para la realizacin de la actividad gravada, tratndose de personas naturales (segundo prrafo del inciso s) del Artculo 37 de la Ley) Slo se aceptar como deduccin el treinta por ciento (30%) del monto del alquiler y el cincuenta por ciento (50%) de los gastos de mantenimiento. Ejemplo: El seor Fernando Glvez paga S/. 2,100 mensuales por concepto de alquiler del departamento N 203 del edificio ubicado en la Av. Vesalio N 2915, San Borja. Dicho
Concepto Cargado a gastos en el ejercicio Lmites: Por el alquiler: 30% de S/.25,200 Por mantenimiento 50% de S/.2,760 Adicin por exceso cargado a gastos 17,640 Alquileres Mantenimiento S/. S/. 25,200 2,760 Total S/. 27,960

(7,560) (1,380) 1,380

(7,560)

12

(1,380) 19,020

inmueble es utilizado como casa habitacin y, al mismo tiempo, con fines comerciales para la prestacin de servicios contables. Asimismo, paga la suma de S/. 230 mensuales por concepto de mantenimiento del edificio. En la contabilidad de su empresa se ha cargado a gastos el ntegro de los alquileres y del mantenimiento. correspondiente al ejercicio, ascendentes a S/. 27,960.

a.8 Gastos sustentados mediante boletas de venta y/o tickets que no otorgan derecho a deducir costo y/o gasto, emitidos slo por contribuyentes que pertenecen al Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS (Segundo prrafo del Artculo 37 y Dcima Disposicin Transitoria y Final de la Ley) El lmite estar en funcin del importe total, incluidos los impuestos, de los comprobantes de pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo para efectos tributarios que estn anotados en el Registro de Compras, de acuerdo con el siguiente cuadro: Determinacin de los lmites que se deben aplicar:
Contribuyentes
Sujetos comprendidos en la Ley que aprueba las normas de promocin del Sector Agrario, Ley N 27360 Todos los dems

Porcentaje sobre el importe total de los comprobantes que otorgan derecho a deducir costo o gasto Mximo a deducir

10% 200 UIT (S/. 640,000)

6% 200 UIT (S/. 640,000)

Ejemplo: A modo ilustrativo se muestran dos ejemplos comparativos:

13

Concepto

Justino Mendieta V. Servicios Generales S/.

Transportes El Veloz, de Manuel Prez Limas S/.

1.Gasto y/o costo sustentado con boletas de venta y/o tickets emitidos por sujetos del 7,000 Nuevo RUS: 2. Gasto y/o costo sustentado con boletas de venta y/o tickets emitidos por contribuyentes no 1,500 12,000 comprendidos en el Nuevo RUS: Determinacin del lmite deducible: Importe total de comprobantes de pago que otorgan derecho a deducir gasto o costo que estn anotados en el Registro de Compras : 100,000 15000,000 Lmites: 6,000 900,000 a. 6% : 640,000 640,000 b. 200 UIT (200xS/.3,200) : Se deber considerar como lmite el monto 6,000 menor entre a y b: 1.Adicin por exceso de gastos sustentados mediante boletas emitidas por sujetos del Nuevo 1,000 RUS: 2.Adicin por gastos sustentados mediante boletas y/o tickets emitidos por contribuyentes no comprendidos en el Nuevo 1,500 12,000 RUS: 2,500 Total adicin: a.9. Gastos o costos que constituyan Rentas de Segunda, Cuarta Categora para su perceptor (Inciso v) del Artculo 37 de inciso q) del Artculo 21 del Reglamento).

698,000

640,000

58,000

70,000 o Quinta la Ley e

Se podrn deducir en el ejercicio gravable a que correspondan, siempre que hayan sido pagados (*) dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentacin de la Declaracin Jurada.
(*)Esta condicin no ser de aplicacin cuando la empresa hubiera cumplido con efectuar la retencin y el pago correspondiente.

Ejemplo: El grifo San Juan , perteneciente al seor Plinio Bustamante, tiene contabilizadas como gasto al 31.12.2004, las gratificaciones por navidad que corresponden a sus trabajadores, encontrndose, pero estn pendientes de pago a la fecha de

14

vencimiento para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual. La empresa tampoco efectu las retenciones correspondientes.
Trabajador Ral Anculle Teolinda Benavente Total adicin: Gratificacin S/. 950 850 1,800

a.10.DEPRECIACIONES (Artculos 38 al 43 de la Ley, Artculo 22 del Reglamento y Segunda Disposicin Final y Transitoria del Decreto Supremo N 194-99-EF). Las depreciaciones se deben computar anualmente sobre el valor de adquisicin o produccin de los bienes o sobre los valores que resulten del ajuste por inflacin del balance efectuado conforme a las disposiciones legales en vigencia. A dicho valor se agregar, en su caso, el de las mejoras incorporadas con carcter permanente. Las depreciaciones se computarn a partir del mes en que los bienes sean utilizados en la generacin de rentas gravadas. La depreciacin aceptada para efectos tributarios ser aquella que est contabilizada dentro del Ejercicio Gravable en los libros y registros contables, siempre que no exceda el porcentaje mximo establecido en la siguiente tabla , sin tener en cuenta el mtodo de depreciacin aplicado por el contribuyente:
Porcentaje mximo de depreciacin anual (%)

Bienes Ganado de trabajo y reproduccin; redes de pesca Vehculos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles) y hornos en general Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de construccin; excepto muebles, enseres y equipos de oficina Equipos de procesamiento de datos Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01.01.91 Otros bienes del activo fijo Adems, se debe considerar lo siguiente:

25 20 20 25 10 10

Los edificios y construcciones slo sern depreciados mediante el mtodo de lnea recta a razn de tres por ciento (3%) anual. Las aves reproductoras sern depreciadas con la tasa fijada, de acuerdo con el procedimiento establecido en el Decreto Supremo N 037-2000-EF. La Resolucin de Superintendencia N 018-2001/SUNAT establece el porcentaje mximo de depreciacin anual aplicable a las gallinas en 75%.

15

Cuando los bienes del activo se afecten parcialmente a la produccin de rentas, las depreciaciones se efectuarn en la proporcin correspondiente. Ejemplo: En el anlisis de la cuenta Inmueble, Maquinaria y Equipo se encontr una mquina industrial marca NOLT, adquirida en octubre del 2001, cuyo valor ajustado al 31 de diciembre del 2004 es S/. 8,890. La depreciacin correspondiente al Ejercicio 2004 ha sido efectuada con la tasa del 20%, siendo la tasa mxima aceptable 10%. Determinacin del exceso de la depreciacin:
Concepto
Depreciacin segn registros contables:

Importe S/.

20% de S/. 8,890

Depreciacin aceptable como deduccin:

1,778 (889) 889

10% de S/. 8,890 Adicin por exceso de depreciacin

Arrendamiento Financiero (Artculos 6, 7 y 8 de la Ley N 27394 y Decreto Legislativo N 299) Para efectos tributarios, los bienes que sean objeto de arrendamiento financiero se consideran activo fijo del arrendatario y se registrarn contablemente de acuerdo con las Normas Internacionales de Contabilidad. La depreciacin se efectuar conforme a lo establecido en la Ley del Impuesto a la Renta. Excepcionalmente se podr aplicar como tasa de depreciacin mxima anual, aqulla que se determine de manera lineal en funcin a la cantidad de aos que comprende el contrato, siempre que ste rena las caractersticas establecidas en el Artculo 18 del Decreto Legislativo N 299, modificado por el Artculo 6 de la Ley N 27394. Lo dispuesto es de aplicacin a los contratos de arrendamiento financiero que se celebren a partir del 1 de enero del 2001 (Articulo 7 de la Ley 27394) Revaluacin voluntaria (Inciso b) del Artculo 14 del Reglamento) El mayor valor resultante de las revaluaciones voluntarias que se hubieran efectuado no dar lugar a modificaciones en el costo computable ni en la vida til de los bienes, tampoco ser considerado para el clculo de la depreciacin. Para efectos tributarios, la base para realizar el ajuste por inflacin no deber considerar en ningn caso el mayor valor resultante de revaluaciones voluntarias. En el caso de reorganizacin de sociedades o empresas se debe tomar en cuenta lo sealado en el Artculo 104 y la Dcimo Quinta Disposicin Transitoria y Final de la Ley, as como lo dispuesto por el Artculo 69 del Reglamento.

16

b. Deducciones no admitidas (Artculo 44 de la Ley y Artculo 25 del Reglamento) No son deducibles para la determinacin de la Renta Imponible de Tercera Categora, entre otros: Gastos personales. Por ejemplo : Gastos de alimentacin, salud, vestido, recreativos, etc. del contribuyente y sus familiares. Adquisicin de bienes para el uso particular del contribuyente y sus familiares. Gastos de mantenimiento y reparacin de bienes destinados al uso personal del contribuyente y sus familiares. El contribuyente no podr deducir de la renta bruta el impuesto que haya asumido y que corresponda a un tercero. Por excepcin, podr deducirlo cuando dicho tributo grave los intereses por operaciones de crdito a favor de beneficiarios del exterior y en la medida en que el contribuyente sea el obligado directo al pago de dichos intereses. Existe la obligacin de usar medios de pago: En obligaciones cuyo importe sea superior a S/. 5,000 o US $ 1,500. Cuando se entreguen o devuelvan montos de dinero por concepto de mutuos de dinero, sea cual fuera el monto. Por ejemplo: Multas por infracciones de trnsito cometidas con vehculos de la empresa. Salvo los gastos por concepto de donaciones otorgadas a favor de entidades y dependencias del Sector Pblico Nacional, excepto las empresas, y a entidades sin fines de lucro cuyo objeto social comprenda alguno de los fines contemplados en el inciso x) del artculo 37 de la Ley. La inversin en bienes de uso cuyo costo por unidad no supere S/.800 (1/4 de UIT), a opcin del contribuyente, se podr considerar como gasto del ejercicio, salvo que dichos bienes formen parte de un conjunto o equipo necesario para su funcionamiento. Por ejemplo :

El Impuesto a la Renta.

Los pagos efectuados sin utilizar los Medios de Pago a que se refiere la Ley N 28194, cuando exista la obligacin de hacerlo

Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Cdigo Tributario y, en general, sanciones aplicadas por el Sector Pblico Nacional. Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie.

Las sumas invertidas en la adquisicin de bienes o mejoras de carcter permanente.

Las asignaciones destinadas a

17

la constitucin de reservas o provisiones no admitidas por la Ley. La amortizacin de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricacin y otros activos intangibles similares.

Provisiones para la fluctuacin de valores o la desvalorizacin de existencias. Sin embargo, el precio pagado por los activos intangibles de duracin limitada, a opcin del contribuyente, podr ser considerado como gasto y aplicado a los resultados del negocio en un slo ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo de diez (10) aos. La regla anterior no es aplicable a los intangibles aportados.

Las comisiones mercantiles originadas en el exterior por compra o venta de mercaderas u otra clase de bienes, por la parte que exceda del porcentaje que usualmente se abone en el pas de origen. Las prdidas que se originen en la venta de acciones o participaciones recibidas por reexpresin de capital como consecuencia del ajuste por inflacin. Los gastos cuya documentacin sustentatoria no cumpla con los requisitos y caractersticas mnimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago.

Inciso p) del Artculo 44 de la Ley.

Esta regla no es aplicable : - Para los comprobantes de pago emitidos por sujetos no domiciliados (inciso o) del Artculo 21 del Reglamento). Sin embargo, los gastos incurridos en el extranjero se acreditarn con los correspondientes documentos emitidos en el exterior de conformidad con las disposiciones legales del pas respectivo, siempre que conste en stos, por lo menos, el nombre, denominacin o razn social y el domicilio del transferente o de quien presta el servicio, la naturaleza u objeto de la operacin, as como y la fecha y el monto pagado. - Para la deduccin de los gastos comunes, realizada por los propietarios, arrendatarios u otros poseedores de inmuebles sujetos al Rgimen de Unidades Inmobiliarias de Propiedad Exclusiva y de Propiedad Comn, en cuyo caso se debern sustentar con la liquidacin de gastos elaborada por el administrador de la edificacin, as como con la copia fotosttica de los respectivos comprobantes de pago emitidos a nombre de la Junta de Propietarios (Resolucin de Superintendencia N 050-2001/SUNAT). La relacin de contribuyentes No Habidos se puede consultar en SUNAT Virtual, cuya direccin es http://www.sunat.gob.pe.

Los gastos sustentados en comprobantes de pago emitidos por contribuyentes que, a la fecha de emisin del

18

comprobante, tenan la condicin de No Habidos, segn la publicacin realizada por la Administracin Tributaria, salvo que el contribuyente haya cumplido con levantar tal condicin al 31 de diciembre.. El Impuesto General a las Ventas cuando se tenga derecho a utilizar como crdito fiscal. El Impuesto General a las Ventas, el Impuesto de Promocin Municipal y el Impuesto Selectivo al Consumo que gravan el retiro de bienes. El monto de la depreciacin correspondiente al mayor valor atribuido como consecuencia de revaluacin voluntaria de los activos con motivo de reorganizacin de empresas o sociedades o fuera de estos actos. Los gastos, incluida la prdida de capital, provenientes de operaciones efectuadas con sujetos que califiquen en alguno de los siguientes supuestos: 1) Sean residentes de pases o territorios de baja o nula imposicin; 2) Sean establecimientos permanentes situados o establecidos en pases o territorios de baja o nula imposicin; o, 3) Sin quedar comprendidos en los supuestos anteriores, obtengan rentas, ingresos o ganancias a travs de un pas o territorio de baja o nula imposicin. No estn comprendidos los gastos derivados de las siguientes operaciones: i) Crdito; ii) Seguros o reaseguros; iii) Cesin en uso de naves o aeronaves; iv) Transporte que se realice desde el pas

Inciso k) del Artculo 44 de la Ley

Salvo lo dispuesto en el numeral 1 del Artculo 104 de la Ley.

Inciso m) del Artculo 44 de la Ley y Captulo XVI y Anexo del Reglamento. En el Anexo N 2 se muestra la lista de pases o territorios considerados de baja o nula imposicin.

19

hacia el exterior y desde el exterior hacia el pas; y, v) Derecho de pase por el canal de Panam. Dichos gastos sern deducibles, siempre que el precio o monto de la contraprestacin sea igual al que hubieran pactado partes independientes en transacciones comparables. c. Inafectaciones y exoneraciones c.1. Inafectaciones Estn inafectas, entre otras, las indemnizaciones destinadas a reponer, total o parcialmente, un bien del activo de la empresa, siempre que la adquisicin se contrate dentro de los seis meses siguientes a la fecha en que se perciba el monto indemnizatorio y el bien se reponga en un plazo que no deber exceder de dieciocho (18) meses contados a partir de la referida percepcin (Inciso b) del Artculo 3 de la Ley e inciso f) del Artculo 1 del Reglamento). c.2. Exoneraciones Estn exonerados del Impuesto, entre otros: Cualquier tipo de inters, en moneda nacional o extranjera, que se pague con ocasin de depsitos en el Sistema Financiero Nacional (Inciso i) del Artculo 19 de la Ley). La ganancia de capital proveniente de: 1. La enajenacin de valores mobiliarios inscritos en el Registro Pblico del Mercado de Valores a travs de mecanismos centralizados de negociacin a los que se refiere la Ley del Mercado de Valores, as como la que proviene de la enajenacin de valores mobiliarios fuera de mecanismos centralizados de negociacin, siempre que el enajenante sea una persona natural, una sucesin indivisa o una sociedad conyugal que opt por tributar como tal. 2. La enajenacin de los ttulos representativos y de los contratos sobre bienes o servicios efectuados en las Bolsas de Productos, a que se refieren los incisos b) y c) del Artculo 3 de la Ley N 26361. 3. La redencin o rescate de valores mobiliarios emitidos directamente, mediante oferta pblica, por personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas; as como la redencin o rescate de los certificados de participacin y otros valores mobiliarios, emitidos por oferta pblica, en nombre de los fondos mutuos de inversin en valores, fondos de inversin o patrimonios fideicometidos, constituidos o establecidos en el pas, de conformidad con las normas de la materia. Los intereses y reajustes de capital provenientes de letras hipotecarias de acuerdo con la legislacin sobre la materia (Inciso ll) del Artculo 19 de la Ley). Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro que estn destinadas a sus fines especficos en el pas, cuyo instrumento de constitucin comprenda exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: beneficencia, asistencia social, educacin, cultural, cientfica, artstica, literaria, deportiva,

20

poltica, gremiales, de vivienda, siempre que no se distribuyan, directa o indirectamente, entre los asociados y que en sus estatutos est previsto que su patrimonio se destinar, en caso de disolucin, a cualquiera de los fines sealados (Inciso b) del Artculo 19 de la Ley). Los intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y crdito por las operaciones que realicen con sus socios (Inciso o) del Artculo 19 de la Ley). d. Diferencias temporales y permanentes que inciden en la determinacin de la Renta Neta (Artculo 33 del Reglamento) La contabilizacin de operaciones bajo principios de contabilidad generalmente aceptados puede determinar, por la aplicacin de las normas contenidas en la Ley, diferencias temporales y permanentes que influyen en la determinacin de la renta neta. En consecuencia, salvo que la Ley o el Reglamento condicionen la deduccin al registro contable, la forma de contabilizacin de las operaciones no originar la prdida de una deduccin. Las diferencias temporales y permanentes obligarn al ajuste del resultado en la Declaracin Jurada, segn los registros contables. 2.4. Tasa del Impuesto a la Renta (Artculo 55 de la Ley) El impuesto a cargo de los perceptores de Rentas de Tercera Categora domiciliados en el pas se determinar aplicando la tasa del treinta por ciento (30 %) sobre su renta neta. Las personas jurdicas estn sujetas a una tasa adicional del 4.1% sobre toda suma o entrega en especie cuando, luego de la fiscalizacin respectiva, resulte un renta gravable de Tercera Categora, en tanto signifique una disposicin indirecta de dicha renta, no susceptible de un control tributario posterior, incluidas las sumas cargadas a gasto e ingresos no declarados. 2.5. Crditos contra el Impuesto. Se deben considerar, entre otros, los siguientes: a. Crdito por Impuesto a la Renta de fuente extranjera (Inciso e) del Artculo 88 de la Ley e inciso a) del Artculo 58 del Reglamento) Los contribuyentes que obtengan Rentas de Fuente Extranjera gravadas con el impuesto tienen derecho a un crdito equivalente al monto del Impuesto a la Renta pagado en el exterior por dichas rentas, siempre que dicho monto no exceda del importe que resulte de aplicar la tasa media del contribuyente a las rentas obtenidas en el extranjero. El crdito slo proceder cuando se acredite el pago del impuesto en el extranjero con un documento fehaciente. El importe que, no se utilice en el Ejercicio Gravable por cualquier circunstancia, no se podr compensar en otros ejercicios ni dar derecho a devolucin alguna. b. Crdito por reinversin Entre otros: Las instituciones educativas particulares, que reinviertan total o parcialmente su

21

renta reinvertible en si mismas o en otras instituciones educativas particulares constituidas en el pas, tendrn derecho a un crdito tributario por reinversin equivalente al treinta por ciento (30%) del monto reinvertido (Artculo 13 del Decreto Legislativo N 882 y Artculo 5 del Decreto Supremo N 047-97-EF). - La parte del crdito no utilizado en un ejercicio se podr aplicar contra el Impuesto a la Renta de los ejercicios siguientes hasta agotarlo. Las empresas a que se refiere el literal a) de la Quinta Disposicin Complementaria de la Ley N 27037 - Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, que reinviertan total o parcialmente su renta neta en programas de inversin a su cargo, tendrn derecho a un crdito tributario equivalente al cinco por ciento (5 %) del monto efectivamente invertido en la ejecucin del programa. La parte del crdito no utilizado se podr aplicar nicamente contra los pagos de regularizacin del Impuesto de los ejercicios siguientes, dentro del plazo de ejecucin del programa de inversin. El exceso no aplicado no dar derecho a devolucin.

c. Saldos a favor del Impuesto (Inciso c) del Artculo 88 de la Ley) Comprende los saldos a favor del contribuyente reconocidos por la SUNAT o establecidos en la Declaracin Jurada, siempre que no se haya solicitado su devolucin, no hayan sido aplicados contra los pagos a cuenta y las Declaraciones Juradas no hayan sido impugnadas. Los contribuyentes obligados a aplicar las Normas de Ajuste por Inflacin del Balance General, conforme al Decreto Legislativo N 797, debern ajustar los pagos a cuenta mensuales y saldos a favor en funcin de la variacin del ndice de Precios al Por Mayor (IPM). d. Pagos a cuenta mensuales del ejercicio (Artculo 87 e inciso b) del Artculo 88 de la Ley) Estn considerados los pagos efectuados a cuenta del impuesto liquidado en la Declaracin Jurada. Si el monto de los pagos a cuenta excediera del impuesto que corresponde abonar, al contribuyente podr optar por solicitar la devolucin de dicho exceso o su aplicacin contra los pagos a cuenta que sean de su cargo por los meses siguientes al de la presentacin de la Declaracin Jurada. e. Saldo a favor del exportador (Artculos 34 y 35 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF). El saldo a favor del exportador correspondiente al Impuesto General a las Ventas, originado por sus adquisiciones de bienes y servicios que no haya sido aplicado contra sus operaciones gravadas con dicho impuesto por ser stas insuficientes para absorber dicho saldo, se podr compensar automticamente con la deuda tributaria por pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta.

22

3. INSTRUCCIONES PARA LLENAR EL FORMULARIO N 954

Llene la declaracin a mquina o con letra de imprenta y en NUEVOS SOLES (S/.), sin considerar cntimos.

Cas. 02: Cas. 05: Cas. 10:

Se deber anotar el nmero correspondiente al RUC del contribuyente (11 dgitos). Slo si realiza una declaracin rectificatoria, consigne el nmero de la declaracin a rectificar o sustituir. Para uso del Banco. No llenar.

Apellidos y Nombres: Consigne los apellidos y nombres del contribuyente. 3.1. Estados Financieros (al reverso del Formulario N 954) Los contribuyentes que estn obligados a llevar contabilidad completa debern presentar en su Declaracin Jurada del Ejercicio 2004, el Balance General ajustado por inflacin, segn las normas del Decreto Legislativo N 797 y el Estado de Ganancias y Prdidas a valores histricos. BALANCE GENERAL Consigne la informacin solicitada en las casillas del Balance General segn corresponda. Nota: En el caso de que la cuenta Tributos por Pagar (casilla 307) tenga saldo deudor, ste deber ser consignado en el rubro Activo Corriente (sin incluir Existencias) (casilla 300). ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS Consigne la informacin solicitada en las casillas del Estado de Ganancias y Prdidas, segn corresponda.

IMPORTANTE
Si consigna informacin en la casilla 334, no debe consignar informacin en la casilla C y viceversa. Si consigna informacin en la casilla 341, no debe consignar informacin en la casilla 342 y viceversa.

3.2. Determinacin del Impuesto a la Renta Cas. 100: Anote la Utilidad antes del Impuesto, consignada en la casilla 334.

23

Cas. 101: Cas. 103:

Anote la Prdida Neta, consignada en la casilla C. Adiciones para determinar la renta imponible Consigne el importe total de las partidas que hayan afectado contablemente los resultados del ejercicio y que no se aceptan como deducciones para fines del impuesto, segn el detalle en papeles de trabajo.

Cas. 105:

Deducciones para determinar la renta imponible Anote el importe total de las partidas inafectas y/o exoneradas del Impuesto, as como de las deducciones admitidas por leyes especiales, segn el detalle en papeles de trabajo. RENTA NETA IMPONIBLE Slo en el caso de que el resultado sea positivo, anote la renta neta del ejercicio que resulte de la siguiente operacin: Cas. (100 101) + Cas. 103 - Cas. 105 Recuerde que en el caso de que el resultado sea negativo (prdida), deber realizar su declaracin a travs de PDT.

Cas. 110:

Cas.113:

Anote el monto que resulte de aplicar la tasa del 30 % a la renta neta imponible consignada en la casilla 110.

3.3.

Crditos contra el Impuesto a la Renta

CRDITOS SIN DERECHO A DEVOLUCIN Cas. 116: Consigne, de ser el caso, el impuesto efectivamente pagado en el exterior, siempre que no exceda del importe que resulte de aplicar la tasa media del contribuyente a las rentas obtenidas en el extranjero que estn gravadas con el impuesto. Considere otros crditos sin derecho a devolucin a que tuviese derecho. Consigne el monto que resulte de la siguiente operacin: Cas. 113 - (Cas. 116 + Cas. 120) Si el resultado es negativo, consigne cero (0).

Cas. 120: Cas. D:

CRDITOS CON DERECHO A DEVOLUCIN Cas. 124: Consigne el monto total de los pagos a cuenta mensuales del impuesto correspondiente al Ejercicio 2004 abonados directamente en efectivo, mediante documentos valorados o compensados con saldos a favor del Impuesto a la Renta o de exportacin. Los contribuyentes consignarn los montos ajustados por inflacin, segn lo establecido en el Artculo 7 del Decreto Legislativo N 797, siempre que se encuentren dentro del mbito de aplicacin de dicha norma. Cas. 126: Consigne otros crditos con derecho a devolucin a los que tenga derecho.

3.4. Saldo por regularizar

24

Cas. 137:

Consigne el nmero que corresponda a la accin a seguir con el saldo a favor del contribuyente: 1. Devolucin. 2. Aplicacin contra futuros pagos a cuenta y/o de regularizacin.

Cas. 138:

Slo en el caso de que el resultado sea negativo, anote el Saldo a Favor del Contribuyente que resulte de la siguiente operacin: D - (Cas. 124 + Cas. 126). Si consigna informacin en esta casilla, no debe consignar informacin en la casilla 139.

Cas. 139:

Slo en el caso de que el resultado sea positivo, anote el saldo por regularizar a favor del Fisco que resulte de la siguiente operacin: Cas. D (Cas. 124 + Cas. 126). Si consigna informacin en esta casilla, no debe consignar informacin en la casilla 138.

3.5. Determinacin de la deuda tributaria Cas. 144: Consigne el importe total de los pagos que haya efectuado con cargo al pago de regularizacin anual, con anterioridad a la presentacin de esta declaracin. Considere los pagos realizados mediante boletas de pago, declaracin original, sustitutoria o rectificatoria anterior, documentos valorados, etc. y que, por su naturaleza, se deben descontar de dicho pago de regularizacin. En el caso de presentar la Declaracin Jurada fuera del plazo establecido y determinar un saldo de tributo por regularizar, consigne el monto de los intereses moratorios correspondientes, calculados desde el da siguiente al de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, conforme a las normas del Cdigo Tributario (Artculo 33 del T.U.O. del Cdigo Tributario, aprobado por D.S. N 135-99-EF). Consigne el importe que obtenga como resultado de la siguiente operacin: Cas. 139 Cas.144 + Cas. 145. 3.6. Monto de ingresos anuales atribuido Cas. 215: Consigne el monto total anual de ingresos que, de ser el caso, le hubieran sido atribuidos por su participacin en alguna de las entidades a que se refiere el ltimo prrafo del Artculo 14 de la Ley (Comunidades de bienes, joint ventures, consorcios, etc.). Esta casilla ser utilizada exclusivamente por aquellos contribuyentes que no hubieran contabilizado dentro de su Estado de Ganancias y Prdidas dichos ingresos, a efecto de ser considerados para el clculo del coeficiente a que se refiere el inciso a) del Artculo 85 de la Ley. 3.7 Datos del Contador Consigne apellidos y nombres completos del contador de la empresa.

Cas. 145:

Cas. 146:

25

Cas. 227:

Consigne el cdigo que corresponda al tipo de documento de identidad del contador. Si el contador tiene nmero de RUC, el cdigo correspondiente ser el 6 (seis). De no contar con este nmero, consigne el cdigo del tipo de documento de identidad de acuerdo con el Anexo N 1. Consigne el nmero del RUC (11 dgitos) del contador o, en su defecto, consigne el nmero de su documento de identidad. Consigne el nmero de matrcula del Colegio de Contadores Pblicos al que pertenece. Consigne el nmero de matrcula del Contador Mercantil en el Instituto de Contadores del Per (Artculo 3 de la Ley N 26417, interpretado por la Ley N 27031). Consigne el Cdigo de Ubicacin Geogrfica del lugar al que corresponde la colegiatura o matrcula del contador. Ver Anexo N 3

Cas. 228: Cas. 230: Cas. 231:

Cas. 229:

3.8. Datos del contribuyente o representante legal Consigne apellidos y nombres completos del contribuyente o su representante legal. Cas. 225: Cas. 226: Consigne el cdigo correspondiente al tipo de documento de identidad del contribuyente o su representante legal, segn el Anexo N 1. Consigne el nmero de documento de identidad del contribuyente o su representante legal.

3.9. Constancia de Pago Cas. 180: NOTA : Cas. 12: Cas. 15: Consigne el monto que efectivamente va a cancelar conjuntamente con la presentacin de esta declaracin, ya sea en efectivo o en cheque. Si realiza el pago en efectivo, marque la casilla correspondiente. Si realiza el pago con cheque, indique el nmero de cheque. Para uso del Banco. No llenar.

ANEXO N 1 : Documentos de identidad

26

CDIGO 1 2 3 4 6 7

TIPO DE DOCUMENTO Documento Nacional de Identidad DNI. Carn Fuerzas Policiales Carn Fuerzas Armadas Carn Extranjera Registro nico de Contribuyentes RUC Pasaporte

ANEXO N 2:

Lista de pases o territorios considerados de baja o nula imposicin

1. Alderney 2. Andorra 3. Anguila 4. Antigua y Barbuda 5. Antillas Neerlandesas 6. Aruba 7. Bahamas 8. Bahrain 9. Barbados 10. Belice 11.Bermuda 12.Chipre 13.Dominica 14.Guernsey 15. Gibraltar 16.Granada 17.Hong Kong 18.Isla de Man 19.Islas Caimn 20.Islas Cook 21.Islas Marshall 22.Islas Turcas y Cacos

23. Islas Vrgenes Britnicas 24. Islas Vrgenes de Estados Unidos de Amrica 25. Jersey 26. Labun 27. Liberia 28. Liechtenstein 29. Luxemburgo 30. Madeira 31. Maldivas 32. Mnaco 33. Monserrat 34. Nauru 35. Niue 36. Panam 37. Samoa Occidental 38. San Cristbal y Nevis 39. San Vicente y las Granadinas 40. Santa Luca 41. Seychelles 42. Tonga 43. Vanuatu

ANEXO N 3: N 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Cdigos de ubicacin geogrfica DEPARTAMENTO AMAZONAS ANCASH APURIMAC AREQUIPA AYACUCHO CAJAMARCA PROV. CONST. DEL CALLAO CUSCO HUANCAVELICA CAPITAL CHACHAPOYAS HUARAZ ABANCAY AREQUIPA AYACUCHO CAJAMARCA CALLAO CUSCO HUANCAVELICA

CDIGO 010100 020000 030000 040000 050000 060000 070000 080000 090000

27

10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25

100000 110000 120000 130000 140000 150000 160000 170000 180000 190000 200000 210000 220000 230000 240000 250000

HUANUCO ICA JUNIN LA LIBERTAD LAMBAYEQUE LIMA LORETO MADRE DE DIOS MOQUEGUA PASCO PIURA PUNO SAN MARTN TACNA TUMBES UCAYALI

HUANUCO ICA HUANCAYO TRUJILLO CHICLAYO LIMA IQUITOS PTO. MALDONADO MOQUEGUA CERRO DE PASCO PIURA PUNO MOYOBAMBA TACNA TUMBES PUCALLPA

ANEXO N 4:

Localidades autorizadas a utilizar los formularios preimpresos

DISTRITO 1JAZAN 2JUMBILLA 3NIEVA 4LAMUD 5AIJA 6CORONGO 7HUARI 8HUARMEY 9PALLASCA 10POMABAMBA 11MORO 12SANTA 13SIHUAS 14CHARACATO 15CHIGUATA 16LA JOYA 17QUEQUEA 18SABANDIA 19SAN JUAN DE SIGUAS 20SAN JUAN DE TARUCANI 21SANTA ISABEL DE SIGUAS 22SANTA RITA DE SIGUAS 23VITOR 24YARABAMBA 25YURA 26MARIANO NICOLAS VALCARCEL 27BELLA UNION 28CAHUACHO 29CHAPARRA

PROVINCIA BONGARA BONGARA CONDORCANQUI LUYA AIJA CORONGO HUARI HUARMEY PALLASCA POMABAMBA SANTA SANTA SIHUAS AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA CAMANA CARAVELLI CARAVELLI CARAVELLI

DEPARTAMENTO AMAZONAS AMAZONAS AMAZONAS AMAZONAS ANCASH ANCASH ANCASH ANCASH ANCASH ANCASH ANCASH ANCASH ANCASH AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA

28

30JAQUI 31LOMAS 32QUICACHA 33ANDAGUA 34HUANCARQUI 35PAMPACOLCA 36TIPAN 37VIRACO 38ACHOMA 39CABANACONDE 40CALLALLI 41CAYLLOMA 42COPORAQUE 43LLUTA 44SAN ANTONIO DE CHUCA 45SIBAYO 46TISCO 47TUTI 48YANQUE 49RIO GRANDE 50YANAQUIHUA 51ALCA 52LOS MOROCHUCOS 53PARAS 54TOTOS 55SANCOS 56SIVIA 57ANCO 58AYNA 59SAN MIGUEL 60SANTA ROSA 61TAMBO 62CABANA 63CARMEN SALCEDO 64CHAVIA 65CHIPAO 66LUCANAS 67OTOCA 68SAISA 69CHUMPI 70PUYUSCA 71PAUSA 72BELEN 73QUEROBAMBA 74HUANCAPI 75VILCAS HUAMAN 76CACHACHI 77CAJABAMBA 78CONDEBAMBA 79SITACOCHA 80CELENDIN 81CHUMUCH

CARAVELLI CARAVELLI CARAVELLI CASTILLA CASTILLA CASTILLA CASTILLA CASTILLA CAYLLOMA CAYLLOMA CAYLLOMA CAYLLOMA CAYLLOMA CAYLLOMA CAYLLOMA CAYLLOMA CAYLLOMA CAYLLOMA CAYLLOMA CONDESUYOS CONDESUYOS LA UNION CANGALLO CANGALLO CANGALLO HUANCA SANCOS HUANTA LA MAR LA MAR LA MAR LA MAR LA MAR LUCANAS LUCANAS LUCANAS LUCANAS LUCANAS LUCANAS LUCANAS PARINACOCHAS PARINACOCHAS PAUCAR DEL SARA SARA SUCRE SUCRE VICTOR FAJARDO VILCAS HUAMAN CAJABAMBA CAJABAMBA CAJABAMBA CAJABAMBA CELENDIN CELENDIN

AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AREQUIPA AYACUCHO AYACUCHO AYACUCHO AYACUCHO AYACUCHO AYACUCHO AYACUCHO AYACUCHO AYACUCHO AYACUCHO AYACUCHO AYACUCHO AYACUCHO AYACUCHO AYACUCHO AYACUCHO AYACUCHO AYACUCHO AYACUCHO AYACUCHO AYACUCHO AYACUCHO AYACUCHO AYACUCHO CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA

29

82CORTEGANA 83JOSE GALVEZ 84LA LIBERTAD DE PALLAN 85MIGUEL IGLESIAS 86OXAMARCA 87SOROCHUCO 88SUCRE 89UTCO 90ANGUIA 91CHADIN 92CHALAMARCA 93CHIGUIRIP 94CHIMBAN 95CHOTA 96COCHABAMBA 97CONCHAN 98HUAMBOS 99LAJAS 100LLAMA 101PACCHA 102PION 103QUEROCOTO 104TACABAMBA 105TOCMOCHE 106CHILETE 107CONTUMAZA 108CUPISNIQUE 109GUZMANGO 110SAN BENITO 111SANTA CRUZ DE TOLEDO 112TANTARICA 113YONAN 114CALLAYUC 115CHOROS 116CUTERVO 117LA RAMADA 118PIMPINGOS 119QUEROCOTILLO 120SAN ANDRES DE CUTERVO 121SAN LUIS DE LUCMA 122SANTA CRUZ 123SANTO DOMINGO DE LA CAPILLA 124SANTO TOMAS 125SOCOTA 126TORIBIO CASANOVA 127BAMBAMARCA 128HUALGAYOC 129PUCARA 130SAN IGNACIO 131BOLIVAR 132CATILLUC 133EL PRADO

CELENDIN CELENDIN CELENDIN CELENDIN CELENDIN CELENDIN CELENDIN CELENDIN CHOTA CHOTA CHOTA CHOTA CHOTA CHOTA CHOTA CHOTA CHOTA CHOTA CHOTA CHOTA CHOTA CHOTA CHOTA CHOTA CONTUMAZA CONTUMAZA CONTUMAZA CONTUMAZA CONTUMAZA CONTUMAZA CONTUMAZA CONTUMAZA CUTERVO CUTERVO CUTERVO CUTERVO CUTERVO CUTERVO CUTERVO CUTERVO CUTERVO CUTERVO CUTERVO CUTERVO CUTERVO HUALGAYOC HUALGAYOC JAEN SAN IGNACIO SAN MIGUEL SAN MIGUEL SAN MIGUEL

CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA

30

134LA FLORIDA 135LLAPA 136NANCHOC 137NIEPOS 138SAN GREGORIO 139SAN MIGUEL 140SAN SILVESTRE DE COCHAN 141TONGOD 142UNION AGUA BLANCA 143SAN BERNARDINO 144SAN LUIS 145SAN PABLO 146TUMBADEN 147LIRCAY 148CHURCAMPA 149IZCUCHACA 150PAMPAS 151CHUQUIS 152MARAS 153PACHAS 154QUIVILLA 155RIPAN 156SHUNQUI 157SILLAPATA 158YANAS 159HUACAYBAMBA 160ARANCAY 161CHAVIN DE PARIARCA 162JACAS GRANDE 163JIRCAN 164LLATA 165MIRAFLORES 166MONZON 167PUNCHAO 168PUOS 169SINGA 170TANTAMAYO 171CANCHABAMBA 172COCHABAMBA 173PINRA 174BAOS 175JESUS 176JIVIA 177QUEROPALCA 178RONDOS 179SAN FRANCISCO DE ASIS 180SAN MIGUEL DE CAURI 181DANIEL ALOMA ROBLES 182HERMILIO VALDIZAN 183LUYANDO 184MARIANO DMASO BERUN 185HUACRACHUCO

SAN MIGUEL SAN MIGUEL SAN MIGUEL SAN MIGUEL SAN MIGUEL SAN MIGUEL SAN MIGUEL SAN MIGUEL SAN MIGUEL SAN PABLO SAN PABLO SAN PABLO SAN PABLO ANGARAES CHURCAMPA HUANCAVELICA TAYACAJA DOS DE MAYO DOS DE MAYO DOS DE MAYO DOS DE MAYO DOS DE MAYO DOS DE MAYO DOS DE MAYO DOS DE MAYO HUACAYBAMBA HUAMALIES HUAMALIES HUAMALIES HUAMALIES HUAMALIES HUAMALIES HUAMALIES HUAMALIES HUAMALIES HUAMALIES HUAMALIES HUAYCABAMBA HUAYCABAMBA HUAYCABAMBA LAURICOCHA LAURICOCHA LAURICOCHA LAURICOCHA LAURICOCHA LAURICOCHA LAURICOCHA LEONCIO PRADO LEONCIO PRADO LEONCIO PRADO LEONCIO PRADO MARAON

CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA CAJAMARCA HUANCAVELICA HUANCAVELICA HUANCAVELICA HUANCAVELICA HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO

31

186CHOLON 187CHAGLLA 188PANAO 189CODO DEL POZUZO 190HONORIA 191PUERTO INCA 192TOURNAVISTA 193YUYAPICHIS 194CHAVINILLO 195APARICIO POMARES 196CAHUAC 197CHACABAMBA 198CHORAS 199JACAS CHICO 200OBAS 201PAMPAMARCA 202PICHANAQUI 203CHOCOPE 204RAZURI 205SANTIAGO DE CAO 206BAMBAMARCA 207BOLIVAR 208CONDORMARCA 209LONGOTEA 210UCHUMARCA 211UCUNCHA 212CASCAS 213LUCMA 214MARMOT 215SAYAPULLO 216CALAMARCA 217CARABAMBA 218HUASO 219JULCAN 220AGALLPAMPA 221CHARAT 222HUARANCHAL 223LA CUESTA 224MACHE 225OTUZCO 226PARANDAY 227SALPO 228SINSICAP 229USQUIL 230BULDIBUYO 231CHILLIA 232HUANCASPATA 233HUAYLILLAS 234HUAYO 235ONGON 236PARCOY 237PATAZ

MARAN PACHITEA PACHITEA PUERTO INCA PUERTO INCA PUERTO INCA PUERTO INCA PUERTO INCA YAROWILCA YAROWILLCA YAROWILLCA YAROWILLCA YAROWILLCA YAROWILLCA YAROWILLCA YAROWILLCA CHANCHAMAYO ASCOPE ASCOPE ASCOPE BOLIVAR BOLIVAR BOLIVAR BOLIVAR BOLIVAR BOLIVAR GRAN CHIMU GRAN CHIMU GRAN CHIMU GRAN CHIMU JULCAN JULCAN JULCAN JULCAN OTUZCO OTUZCO OTUZCO OTUZCO OTUZCO OTUZCO OTUZCO OTUZCO OTUZCO OTUZCO PATAZ PATAZ PATAZ PATAZ PATAZ PATAZ PATAZ PATAZ

HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO HUANUCO JUNIN LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD

32

238PIAS 239SANTIAGO DE CHALLAS 240TAURIJA 241TAYABAMBA 242URPAY 243CHUGAY 244COCHORCO 245CURGOS 246MARCABAL 247SANAGORAN 248SARIN 249SARTIMBAMBA 250ANGASMARCA 251CACHICADAN 252MOLLEBAMBA 253MOLLEPATA 254QUIRUVILCA 255SANTA CRUZ DE CHUCA 256SANTIAGO DE CHUCO 257SITABAMBA 258CHAO 259INCAHUASI 260OLMOS 261CAJATAMBO 262SAN MATEO 263OYON 264ALIS 265AYAUCA 266PUTINZA 267YAUYOS 268YURIMAGUAS 269FITZCARRALD 270HUEPETUHE 271MADRE DE DIOS 272MANU 273IAPARI 274TAHUAMANU 275INAMBARI 276CHACAYAN 277GOYLLARISQUIZGA 278SANTA ANA DE TUSI 279TAPUC 280VILCABAMBA 281VILLA RICA 282PALLANCHACRA 283PAUCARTAMBO 284PAIMAS 285SUYO 286ASILLO 287AZANGARO 288JOSE DOMINGO CHOQUEHUANCA 289MACUSANI

PATAZ PATAZ PATAZ PATAZ PATAZ SANCHEZ CARRION SANCHEZ CARRION SANCHEZ CARRION SANCHEZ CARRION SANCHEZ CARRION SANCHEZ CARRION SANCHEZ CARRION SANTIAGO DE CHUCO SANTIAGO DE CHUCO SANTIAGO DE CHUCO SANTIAGO DE CHUCO SANTIAGO DE CHUCO SANTIAGO DE CHUCO SANTIAGO DE CHUCO SANTIAGO DE CHUCO VIRU FERREAFE LAMBAYEQUE CAJATAMBO HUAROCHIRI OYON YAUYOS YAUYOS YAUYOS YAUYOS ALTO AMAZONAS MANU MANU MANU MANU TAHUAMANU TAHUAMANU TAMBOPATA DANIEL A. CARRION DANIEL A. CARRION DANIEL A. CARRION DANIEL A. CARRION DANIEL A. CARRION OXAPAMPA PASCO PASCO AYABACA AYABACA AZANGARO AZANGARO AZANGARO CARABAYA

LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LA LIBERTAD LAMBAYEQUE LAMBAYEQUE LIMA LIMA LIMA LIMA LIMA LIMA LIMA LORETO MADRE DE DIOS MADRE DE DIOS MADRE DE DIOS MADRE DE DIOS MADRE DE DIOS MADRE DE DIOS MADRE DE DIOS PASCO PASCO PASCO PASCO PASCO PASCO PASCO PASCO PIURA PIURA PUNO PUNO PUNO PUNO

33

290 DESAGUADERO 291 JULI 292POMATA 293ILAVE 294HUANCANE 295LAMPA 296SANTA LUCIA 297AYAVIRI 298SANTA ROSA 299MOHO 300PUTINA 301CABANILLAS 302SAN JUAN DEL ORO 303SANDIA 304YUNGUYO 305BELLAVISTA 306SAPOSOA 307JUANJUI

CHUCUITO CHUCUITO CHUCUITO EL COLLAO HUANCANE LAMPA LAMPA MELGAR MELGAR MOHO SAN ANTONIO DE PUTINA SAN ROMAN SANDIA SANDIA YUNGUYO BELLAVISTA HUALLAGA MARISCAL CACERES

PUNO PUNO PUNO PUNO PUNO PUNO PUNO PUNO PUNO PUNO PUNO PUNO PUNO PUNO PUNO SAN MARTIN SAN MARTIN SAN MARTIN

34