Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
Mdulo emprendimiento
Mdulo emprendimiento
3.3. Impuestos .................................................................................................. 24 3.4. Documentos .............................................................................................. 25 3.5. Financiacin .............................................................................................. 26 + Informacin ................................................................................................. 30 Webgrafa ................................................................................................ 30 Test tema 3 ..................................................................................................... 32
Qu es ser emprendedor?
[1.1] Introduccin [1.2] Trabajo por cuenta propia. Empresario e iniciativa emprendedora [1.3] La idea innovacin [1.4] La empresa. Estructura y entorno
TEMA
Ideas clave
1.1. Introduccin
En este tema estudiaremos: Los requisitos que debe tener un empresario e identificaremos los factores clave en la iniciativa emprendedora. Tambin veremos la relacin entre innovacin y desarrollo econmico, as como los tipos de innovacin. Conoceremos cmo acta un emprendedor: como empleado de una empresa y como empresario y desarrollaremos una idea de negocio. Pero una empresa no solo se debe examinar como algo individual, sino que tendremos en cuenta el entorno que la rodea. Por un lado tenemos la estructura organizativa de la empresa (organigrama) y por otro el entorno de la empresa (general y especfico). Veremos la relacin de una pyme con el entorno a travs del anlisis DAFO. Por ltimo, veremos en qu consiste la cultura empresarial de una empresa y su imagen corporativa. Por ltimo, veremos en que consiste la cultura empresarial de una empresa y su imagen corporativa.
Hemos estudiado en el mdulo de FOL las caractersticas de un trabajador por cuenta ajena. Pues bien, vamos a ver ahora las caractersticas de un trabajador por cuenta propia. Lo definimos como: La actividad productiva de bienes o servicios que no est ligada a un contrato de trabajo y realizada por el propio empresario que asume los propios riesgos, este trabajo no est sometido a la legislacin laboral. Se entender como trabajador por cuenta propia o autnomo, aquel que realiza de forma habitual, personal y directa una actividad econmica a ttulo lucrativo, sin sujecin por ella a contrato de trabajo y aunque utilice el servicio remunerado de otras personas, sea o no titular de empresa individual o familiar. Para ser empresario y emprender una actividad empresarial debemos: Tener una idea vlida. Un capital inicial. Unos conocimientos profesionales y de gestin. Tambin debe de tener unas cualidades, como por ejemplo: Capacidad para asumir riesgo. Toma de decisiones. Capacidad creativa, de organizacin y de direccin. Saber adaptarse. Habilidades sociales.
Y ahora vamos a continuar con la innovacin. La innovacin es clave para el desarrollo econmico. La cultura emprendedora o innovadora ayuda al desarrollo de riqueza de un pas, junto con otros puntos clave como son la formacin y la infraestructura. Los tipos de innovacin son: Innovacin del producto. Creacin de nuevos productos o aadir algo nuevo a uno ya existente. Innovacin del proceso. Se introduce una manera diferente de realizar las cosas. Innovacin tecnolgica. Aplicacin del conocimiento cientfico, investigacin y experimentacin a la actividad de la empresa.
Los podemos clasificar en: Horizontales. Circulares. Verticales. Una vez estudiada la organizacin, vamos a ver el entorno que rodea a la misma. Entorno de la empresa son aquellos factores externos que pueden influir en la misma. Por un lado tenemos el entorno general y por otro el entorno especfico. Entorno general. Son aquellas variables que influyen en una empresa y que esta no puede controlar. Algunos de estos factores son: Econmicos. Socioculturales. Polticos y legales. Tecnolgicos. Internacionales. Entorno especfico. Es el entorno ms prximo a la empresa o sector. Afectan a las empresas de un mismo sector y sobre los que no hay capacidad de control. Las empresas debern tener en cuenta las fuerzas competitivas que intervienen en su sector. Estas fuerzas son: Competencia. Productos sustantivos. Proveedores y clientes. Por ltimo, una empresa tambin debe de estar al tanto de los distintos cambios que se pueden producir. Segn estos cambios nos podemos encontrar con varios tipos de entornos: Entornos estables o dinmicos. Entornos simples o complejos. Entornos favorables u hostiles.
Para analizar la relacin de una pyme (pequeas y medianas empresas) con el entorno que le rodea, debemos acudir al anlisis DAFO. Las iniciales de DAFO son debilidades, amenazas, fortalezas y oportunidades. En este anlisis la empresa debe detectar las oportunidades y amenazas de su entorno por un lado, y por otro identificar los cambios internos que se necesitan para adaptarse mejor a su entorno. Por tanto debemos saber las debilidades y fortalezas de nuestra empresa, tanto internas como externas. Para concluir con el presente tema, debemos centrarnos en el concepto cultura empresarial e imagen corporativa. La cultura empresarial se puede definir como la forma de ser de una empresa, es decir cmo acta ante los problemas o las oportunidades y cmo se adapta a los cambios. La imagen corporativa es lo que se percibe de una empresa. Es diseada por expertos en marketing y comunicacin, provocando el inters de los consumidores y facilitar las ventas del producto.
+ Informacin
Webgrafa
Plan de empresa Esta pgina te ayudar a poder realizar un Plan de Empresa.
http://servicios.ipyme.org/planempresa/
Barcelona net activa Aqu podrs encontrar todas las claves y requisitos para poner en marcha tu negocio.
http://www.barcelonanetactiva.com/barcelonanetactiva/es/creacion-deempresas/index.jsp
Web de Pau Garca-Mil Pgina Web de Pau Garca-Mil, joven emprendedor, premiado con el Prncipe de Asturias. Interesante su video de presentacin.
http://pau.garcia-mila.com/
TEMA 1 +Informacin
Test
1. Al conjunto de cualidades, habilidades y conocimientos necesarios que poseen los individuos para poder gestionar su propio proyecto o itinerario profesional, o crear su propio negocio como alternativa (no como ltima salida) al trabajo por cuenta ajena, lo llamamos: A. Cultura emprendedora. B. Cualidades del empresario. C. Capacidad creativa. 2. Di cul de las siguientes respuestas no es una actitud del empresario: A. Los conocimientos profesionales. B. La capacidad de asumir riesgos. C. Las habilidades sociales. 3. La capacidad de un empresario para asumir riesgos aumenta si: A. Tiene confianza en s mismo y est dispuesto a poner en juego toda su capacidad para incrementar al mximo probabilidades de xito. B. Sabe evaluar con realismo tanto los riesgos como su propia capacidad para influir en dichas probabilidades. C. Las 2 respuestas anteriores son ciertas. D. Las 2 respuestas anteriores son incorrectas. 4. En qu se diferencian creatividad e innovacin? A. Creatividad es la generacin de ideas nuevas e innovacin es la implantacin de ideas nuevas. B. Son la misma cosa. C. La creatividad es propia de los empresarios y la innovacin de los trabajadores. 5. Qu consideras que es la innovacin de producto? A. La que introduce una manera diferente de realizar las cosas. B. La aplicacin del conocimiento cientfico a la actividad de la empresa. C. La creacin de un nuevo producto o aadir a los ya existentes una caracterstica que haga que los consumidores lo perciban como novedoso.
TEMA 1 Test
6. Qu significan las siglas I+D? A. Iniciativa y desarrollo. B. Investigacin y desarrollo. C. Innovacin y desarrollo. 7. Atendiendo al principio de jerarqua y divisin del trabajo, podemos distinguir los siguientes modelos de organizacin empresarial: A. Organizacin vertical u horizontal. B. Organizacin vertical, horizontal y circular. C. Entorno dinmico y complejo. 8. El entorno especfico est formado por los siguientes factores: A. Factores socioculturales, tecnolgicos y medioambientales. B. Factores poltico legales, demogrficos y econmicos. C. Competencia actual y futura, productos sustitutivos, proveedores y clientes. 9. La palabra DAFO corresponde a las iniciales de cuatro palabras. A cules de las siguientes? A. Decisiones, amenazas, fortalezas y oportunidades. B. Debilidades, amenazas, fortalezas y objetivos. C. Decisiones, amenazas, fortalezas y objetivos. 10. La imagen corporativa es: A. El logotipo de la empresa. B. Lo que se percibe de la empresa, su personalidad. C. La persona que representa la empresa.
TEMA 1 Test
TEMA
Ideas clave
2.1. Introduccin
En este tema estudiaremos las ventajas e inconvenientes de hacerse emprendedor. Una vez que tenemos avanzado nuestro proyecto de empresa, debemos saber qu modalidad empresarial es la ms conveniente, teniendo en cuenta las ventajas e inconvenientes de utilizar una u otra opcin. En esto centraremos el siguiente tema. Uno de los deberes del emprendedor que quiere crear su propia empresa, es el de elegir una forma jurdica para la misma. Por un lado estudiaremos la forma jurdica que pueden tener y las caractersticas de los distintos tipos de empresas. La primera de las opciones que podemos elegir como empresarios es la de empresario individual, en cuyo apartado estudiaremos tambin al trabajador autnomo. Las sociedades de responsabilidad limitada, la sociedad annima, sociedad laboral, cooperativas y franquicias, tambin sern objeto de estudio en la presente unidad de trabajo. Sus caractersticas, requisitos, obligaciones, etc. sern ampliados en este tema.
12
Y como desventajas estas otras: Riesgo. Asumes el beneficio pero tambin el riesgo y las perdidas. Jornadas largas. Un emprendedor dedica muchas horas a su proyecto. Ingresos variables. Al contrario que en una nmina, tus ingresos pueden variar. Presin. Pagar a proveedores, empleados, impuestos, etc. Si finalmente has pensado que tienes ms ventajas siendo emprendedor, a continuacin vamos a ver que ventajas o desventajas tiene decantarse por una forma jurdica de empresa u otra.
13
14
15
Es una sociedad capitalista. Lo importante es la aportacin del capital, no la identidad de los socios. El capital se representa por acciones. Su funcionamiento es democrtico, por mayora simple de votos. Puede estar formado por un nico socio, aunque lo habitual es que lo formen varios.
16
2.9. Franquicias
La franquicia es un contrato entre dos partes, una empresa o profesional (franquiciador) y otra empresa o profesional (franquiciado), mediante el cual el primero cede al segundo el derecho a la explotacin de un sistema propio de comercializacin de productos o servicios y el segundo, a cambio, entrega una contraprestacin econmica. Manual McGraw Hill
17
+ Informacin
Webgrafa
Empresas espaolas Aqu encontrars un directorio con las empresas existentes en la actualidad en Espaa.
www.info-empresas.net/
Ayudas a la empresa En estas pginas Web podrs encontrar informacin sobre las diferentes ayudas en relacin a la creacin de empresas.
www.ayudas.net
www.todosubvenciones.com
www.pymesonline.com
TEMA 2 +Informacin
18
Test
1. La responsabilidad limitada significa: A. Que los socios responden solo con su aportacin. B. Que los socios responden con todos sus bienes C. Que los socios no responden de nada. D. Que los lmites a la responsabilidad de los socios los marcan los Estatutos de la Sociedad. 2. El nmero mnimo de socios en una sociedad limitada es de: A. 1. B. 2. C. 3. D. 4. 3. Para se empresario individual hay que tener un capital social mnimo de: A. 60.101,21 euros. B. 3.005,06 euros. C. No hay capital social mnimo. D. 12.002 euros. 4. El empresario individual paga: A. El impuesto de sociedades. B. Slo el IVA. C. No paga impuestos. D. El impuesto sobre la renta de las personas fsicas. 5. Los rganos de gobierno de una sociedad limitada son: A. Consejo de administracin, Junta general y Comit de recursos. B. Junta general y administradores. C. Junta general, Consejo de administracin e interventores. D. Los socios se renen cuando quieren y toman decisiones.
TEMA 2 Test
19
6. La sociedad limitada nueva empresa: A. Tiene un mximo de 5 socios. B. El capital social mnimo es de 3012 euros. C. Tributan por un impuesto de sociedades. D. Todas las anteriores son correctas. 7. La reunin de todos los socios de una sociedad annima para deliberar y tomar acuerdos la conforman: A. Los administradores. B. La junta general. C. Los auditores de cuentas. D. El consejo rector. 8. Las sociedades laborales pueden ser: A. Colectivas y limitadas. B. Annimas y colectivas. C. Annimas y limitadas. D. Limitadas y cooperativas. 9. Un inconveniente de ser emprendedor es: A. El autodesarrollo. B. Recibes los beneficios. C. Asumes el riesgo. D. Eres tu propio jefe. 10. En una cooperativa: A. Solo se comparten beneficios. B. Solo se comparten los riesgos. C. Asumen riesgos y comparten beneficios. D. El cooperativista no asume ningn riesgo.
TEMA 2 Test
20
TEMA
Ideas clave
3.1. Introduccin
En este tema veremos: Cules son los trmites para constituir una empresa y ponerla en marcha. Tambin estudiaremos en qu consiste la Ventanilla nica Empresarial y el Proceso telemtico. Una vez comenzados con los trmites, debemos saber qu impuestos tenemos que pagar. Entre ellos nos encontraremos con el IRPF, impuesto de sociedades y sobre actividades econmicas y por ltimo el IVA. Sobre los documentos a utilizar, veremos los procesos administrativos, los documentos de compraventa, pago y cobro y tambin, el pagar.
3.2. Trmites
Trmites para la constitucin y puesta en marcha Los trmites para la constitucin de una empresa varan en funcin de la forma jurdica que adoptemos. Veamos cuales son: Empresario individual o DNI del empresario. o NO requiere ningn trmite especfico. Comunidad de Bienes o Sociedad Civil o DNI promotores. o Contrato pblico o privado de constitucin. o CIF. o Impuesto Transmisiones patrimoniales. Sociedades Mercantiles o Solicitud certificacin negativa del nombre. o Solicitud calificacin para SAL y Soc. Coop. o Justificacin de aportaciones dinerarias o no dinerarias.
22
o Escritura pblica de constitucin. o Liquidacin del impuesto de transmisiones. o Solicitud del cdigo de identificacin fiscal. o Inscripcin en el registro correspondiente. Una vez constituida la empresa, tenemos que seguir unos trmites para su puesta en marcha: Alta en el censo. Con anterioridad el inicio de la actividad. En el documento se comunicar a la Administracin el comienzo de la empresa y su actividad. Alta en el IAE. El Impuesto de Actividades Econmicas (IAE), cuyo tributo grava el ejercicio de una actividad empresarial. Diligencia y legalizacin de los libros obligatorios. La empresa deber llevar una contabilidad adecuada de su actividad, con un libro diario y otro de inventarios y cuentas anuales. Inscripcin de la empresa en la Seguridad Social, alta del empresario y afiliacin y alta de los trabajadores. Libro de visitas, locales, licencia de obras y solicitud de licencia apertura.
Ventanilla nica Empresarial y proceso telemtico La ventanilla nica empresarial (VUE) surge a iniciativa conjunta de todas las Administraciones Pblicas y la Cmara de Comercio, con lo que se pretende facilitar la creacin de una empresa. En dicha ventanilla se informa, se orienta y se facilita la tramitacin de una empresa. En cuanto al proceso telemtico de una SL de nueva empresa, permite la creacin de este tipo de empresa por el procedimiento habitual como por va telemtica. El documento que permite realizar todos los pasos de creacin de una empresa por Internet se denomina documento nico electrnico (DUE). Este sistema se fundamenta en el CIRCE (Centro de Informacin y Red de Creacin de Empresas), siendo una red de puntos de asesoramiento e inicio de tramitacin (PAIT).
23
3.3. Impuestos
Impuestos a pagar y obligaciones fiscales A continuacin veremos los distintos impuestos que debe de pagar una empresa, estos son: IRPF, Impuesto de sociedades, Impuesto de actividades e IVA. El empresario est obligado a cumplir con unas obligaciones fiscales. Entre estas obligaciones estn: Declaracin o relacin anual de operaciones con terceras personas. Retenciones e ingresos a cuenta. Tambin deber satisfacer unos impuestos menores, pero no por ello menos importantes. Algunos son: IBI. Impuesto sobre vehculos. Impuestos sobre construcciones, instalaciones y obras. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales. Por ltimo, la empresa tambin tendr en cuenta el calendario fiscal, en el que se recuerda las obligaciones de pago a lo largo del ao. IRPF El impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF) grava la obtencin de renta por las personas fsicas con residencia habitual en Espaa, tomando en consideracin sus circunstancias personales y familiares. Las empresas que estn obligadas a declarar sus beneficios por est va, son aquellas que no lo estn por el Impuesto de sociedades. Impuesto de sociedades Las empresas obligadas a tributar por este impuesto son aquellas sociedades o entidades que tienen personalidad jurdica propia (S.A., S.L., S. Colectiva, etc.) El impuesto recae sobre los beneficios de la empresa, generalmente se paga el 30% de los mismos. El periodo de pago es cada 12 meses.
24
Impuesto de actividades (IAE) Este impuesto se aplica a aquellas empresas cuya forma jurdica sea de sociedad. Los dos primeros aos est exento, siendo efectivo al 3er ao, siempre y cuando la cifra de ventas alcance el milln de euros al ao. IVA El IVA es un impuesto que grava el consumo y recae sobre el consumidor final. Los empresarios son los encargados de ingresarlo en la Agencia Tributaria, y deben cargarlo a sus clientes cuando facturan operaciones. Manual McGraw Hill
3.4. Documentos
Procesos administrativos. El proceso administrativo suele seguir estos pasos: El cliente realiza un pedido (solicita un bien o servicio). El vendedor entrega la mercanca al cliente con un albarn. El vendedor hace la factura de la entrega realizada o servicio prestado. El comprador paga el importe de la factura (letra de cambio, cheque). El vendedor, remite al comprador un recibo.
Documentacin. Compraventa, pago, cobro y pagar. Los documentos relacionados con la compraventa son: El pedido Es el encargo hecho por un cliente a un proveedor para que este le proporcione un producto o servicio determinado, de unas caractersticas previamente establecidas, en un plazo fijado y a un precio y en unas condiciones convenidas. Manual McGraw Hill
25
El albarn Es el documento que acompaa la entrega de la mercanca, y que indica las caractersticas y la cantidad, los datos de la entrega y los nombres del comprador y del vendedor. Manual McGraw Hill La factura Es un documento que acredita legalmente y justifica una prestacin de servicios o una compraventa de mercancas. Manual McGraw Hill El recibo El recibo es el documento mediante el cual la persona que lo elabora y lo da, reconoce haber recibido una cantidad de dinero de la persona que lo acepta. Manual McGraw Hill Letra de cambio Una letra de cambio es un ttulo de crdito formal y completo, por medio del cual una persona (librador) manda u ordena a otra (librado) el pago de una cierta cantidad de dinero, en lugar y fecha determinados, a la orden del mandante o de un tercero (llamador), quedando obligados solidariamente todos los firmantes. Manual McGraw Hill
3.5. Financiacin
Plan de inversiones y gastos. Un gasto se produce siempre que se compra un bien o servicio, mientras que si lo que compras es un bien necesario para el producto que fabricas (usado por la empresa y no siendo vendido) hablamos de inversin. Todo lo que compres que no se considere como inversin, ser conceptuado como gasto corriente.
26
Una vez entendida esta diferenciacin, debemos realizar un listado de todos las inversiones y gastos necesarios para desarrollar nuestra futura empresa. Algunos elementos de ese listado pueden ser: Locales. Maquinaria. Herramientas. Vehculos. Mobiliario. Equipos informticos.
Plan de financiacin. Ya tenemos nuestro listado de inversiones y gastos. Ahora tenemos que ver de dnde podemos sacar el dinero para afrontarlos. Aqu entra el juego el Plan de financiacin. Vamos a ver las distintas formas de financiacin: Financiacin basada en tus aportaciones y en la de tus socios temporales o o o o o Aportacin del empresario. Cuenta ahorro-empresa. Recurrir a familia y amigos. Sociedad capital de riesgo (SCR). Empresas que invierten en otras ms pequeas, pero con un gran potencial. Bussiness Angels o inversor particular. Son personas fsicas, con conocimientos en determinados sectores y con capacidad de inversin. Financiacin mediante alquiler. o o Renting. Compaas que a cambio de una mensualidad te proporcionan un vehculo con todos los servicios. Leasing. Alquilas un bien que necesitas, con la condicin de poder comprarlo en un futuro.
27
Financiacin mediante dinero prestado. o o o Prstamo bancario. Cantidad de dinero concedida por una entidad de crdito a una empresa a cambio de unos intereses. Sociedad de garanta recproca. Tienen una funcin de avalista y con participacin pblica. Financiacin por parte de los proveedores. Los proveedores suelen ofrecer algn sistema de financiacin.
Subvenciones Son fondos pblicos que las distintas administraciones conceden a las empresas, con el fin de fomentar una actividad, promocionar el I+D+I, inversiones, etc. Estudiaremos cual es el papeleo necesario para poder hacer acceder a una subvencin. Algunos criterios utilizados son: Viabilidad del proyecto. Creacin de empleo. Incorporacin de nuevas tecnologas. Empresas dentro de sectores con yacimientos de empleo. Pertenecer a determinados colectivos. Veamos las principales subvenciones: Subvenciones estatales. o o Lnea ICO-Emprendedores. Plan Avanza. Subvenciones autonmicas Tendremos que ver las subvenciones especficas de nuestra comunidad autnoma. Otra subvenciones. o o Subvenciones locales Subvenciones de la unin europea
28
Fuentes de financiacin Una vez creada la empresa buscaremos financiacin que nos permita abordar los problemas que nos encontremos durante el desarrollo de la misma. Algunas de estas fuentes son: Confirming. Puedes pagar a los proveedores aunque no se disponga en ese momento de dinero. Si contratas un servicio de confirming con una entidad financiera, consigues que sea esta la que se encargue de pagar a proveedores, incluso adelantando el pago si no tienes dinero suficiente en cuenta. Cuenta de crdito. La entidad bancaria pone a nuestra disposicin una cuenta en la que tendremos una cantidad econmica con un plazo de tiempo. Por las cantidades tomadas, la empresa pagar unos intereses. Descubierto bancario. En este caso extendemos un taln por una cantidad superior a lo que dispones en cuenta. El banco lo aceptar o no en funcin de unos criterios, como la solvencia, cantidad de descubierto, etc. Descuento comercial. No se suele pagar al contado sino posteriormente. Suele ser con letras de cambio, pero puedes no esperar al vencimiento de las mismas y solicitar que el banco lo pague por adelantado. Factoring. Contratas con una empresa de factoring la cual, a cambio de una comisin, se hace cargo del pago de todas las facturas de los clientes.
29
+ Informacin
Webgrafa
Canal emprendedores Este canal va dirigido a los diferentes emprendedores, as como a la pequea y mediana empresa.
http://www.emprendedorestv.com/
Ventanilla empresarial Pgina Web de la ventanilla nica empresarial, donde te puedes informar de los distintos trmites para crear tu empresa.
www.ventanillaempresarial.org
www.camaras.org
TEMA 3 + Informacin
30
Simulador Entra en la pgina y dirgete a la columna de la izquierda. Pincha en simulador de gestin empresarial.
www.aseme.es
Innovacin Pgina Web del Centro para el Desarrollo Tecnolgico Industrial (CDTI), la cual promueve la innovacin y el desarrollo tecnolgico de las empresas espaolas.
http://www.cdti.es/index.asp
http://ec.europa.eu/spain/empresas_sociedad_civil/convocatorias/index_es.htm
TEMA 3 + Informacin
31
Test
1. La eleccin del rgimen de IRPF deben hacerla: A. El empresario individual. B. Las sociedades. C. Las cooperativas. 2. La licencia de apertura que se solicita en los ayuntamientos es para: A. Los primeros establecimientos. B. Los traslados a otros locales. C. Las dos anteriores son correctas. D. Las dos anteriores son incorrectas. 3. La afiliacin y alta de los trabajadores se hace en: A. Las oficinas de empleo. B. La Tesorera General de la Seguridad Social. C. En el Ayuntamiento. D. En la Delegacin de Hacienda. 4. Las empresas individuales estn sometidas a los siguientes impuestos: A. Impuesto de sociedades, IVA e IAE. B. IRPF, IVA e IAE. C. nicamente IVA e IRPF. 5. Qu empresas estn obligadas a declarar sus beneficios a travs del IRPF? A. Comunidades de bienes. B. Empresarios individuales. C. Las dos anteriores son ciertas. 6. El Impuesto de Sociedades recae sobre: A. Las Comunidades de Bienes y las sociedades. B. Las sociedades y empresas individuales. C. Las sociedades mercantiles.
TEMA 3 Test
32
7. El IAE es un impuesto al que estn sometidos: A. Todas las sociedades. B. Todas las sociedades y empresas individuales. C. Todas las respuestas son falsas. 8. Los documentos relacionados con la compraventa son: A. La nmina, la factura y el albarn. B. El pedido, la factura y la letra de cambio. C. El pedido, el albarn y la factura. 9. Los elementos personales en la letra de cambio son: A. Endosatario, librador y tomador. B. Librador, librado y tomador. C. Tomador, endosante y tenedor. 10. El recibo es un documento que acredita: A. La entrega de la mercanca. B. La entrega de dinero. C. Las dos anteriores son falsas.
TEMA 3 Test
33