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Mise en uvre dun contrle interne budgtaire (CIB)


MACIB Fvrier 2010

SOMMAIRE

1 Introduction 2 Le contrle interne budgtaire (objectifs, dfinition, composantes) 3 La mise en place dun contrle interne budgtaire

1- Introduction

La gestion des politiques publiques dun ministre a des objectifs :

X de conformit, rgularit (dordre public) : le respect des lois et rglements Y de fiabilit du compte rendu pour permettre le contrle dmocratique Z
de performance (efficacit, qualit de service, efficience) fixs dans les PAP, et dclins en objectifs oprationnels dans les services.

Le contrle interne budgtaire vise sassurer de latteinte des deux premiers objectifs en ce qui concerne les lois de finances et de programmation des finances publiques.

1- Introduction

Le contrle interne budgtaire constitue une dmarche complmentaire en amont du contrle interne comptable, permettant de couvrir avec des mthodes et des outils cohrents et articuls entre eux, lensemble des processus de dpense et de recette, depuis la programmation jusquau rglement ou lencaissement. Sagissant des dpenses : 9 Le contrle interne comptable sexerce pour lessentiel partir du service fait. 9 Le contrle interne budgtaire couvre lamont de la chane : programmation et engagement de la dpense.

Champs respectifs des contrles internes budgtaire et comptable et des comptabilits budgtaire et gnrale (hors recettes/produits et hors emplois)
Champ du contrle interne budgtaire Comptabilit budgtaire
AE CP AE CP Impact en AE

Disponibles

Crdits ouverts (ouverture, mouvements) Consommations des AE et des CP


Impact en CP

Rapport de la Cour des comptes sur les rsultats et la gestion budgtaire

Programmation budgtaire et son actualisation (AE et CP) Mise disposition des crdits (AE et CP) Engagement juridique incidence sur la qualit de la tenue des charges et lment d'valuation du hors bilan Livraison/ service fait Paiement Oprations de fin de gestion et tablissement des tats financiers

Budget vot

Comptabilit gnrale
Bilan Compte de rsultat

Certification
Tableau des flux de trsorerie Annexe (dont engagements hors bilan)

Champ du contrle interne comptable

1- Introduction

Le contrle interne budgtaire est un sous-ensemble du dispositif de matrise des risques ministriels.
Dans lexpression contrle interne , le terme contrle est entendre dans le sens qui est le sien en anglais, savoir matrise : le contrle interne fait partie du dispositif plus global de matrise des risques des entits. Le contrle interne contribue ainsi la matrise des activits, lefficacit des oprations et lutilisation efficiente des ressources en permettant aux services de matriser le risque de ne pas atteindre leurs objectifs. Focalis sur latteinte des objectifs de qualit de la comptabilit budgtaire et de soutenabilit budgtaire, le contrle interne budgtaire (CIB) est donc un sous-ensemble du contrle interne et participe ce titre pleinement de la gouvernance de lEtat.

1- Introduction

Des questions parmi dautres qui se posent aux responsables de la gestion des ministres 9 9 9 Comment identifier suffisamment tt les risques majeurs relatifs ma gestion budgtaire? Quel est vraiment le degr de rigidit de mon budget? Suis-je certain que ma comptabilit budgtaire retrace fidlement tous mes engagements, et donc mes restes payer? Quelle est la fiabilit de mes prvisions de paiement sur lanne en cours (et sur les suivantes)?

et auxquelles le dploiement du contrle interne budgtaire doit permettre de rpondre.

SOMMAIRE

1 Introduction 2 Le contrle interne budgtaire (objectifs, dfinition, composantes) 3 La mise en place dun contrle interne budgtaire

2- Le contrle interne budgtaire / Objectifs

Le contrle interne budgtaire vise donner une assurance raisonnable quant latteinte des 2 objectifs suivants :
La qualit de la comptabilit budgtaire
Apprcie selon des critres oprationnels, dans ses diffrents lments : - autorisations en AE, CP, emplois, - autorisations de prlever, - consommations en AE, CP, ETPT, - recettes, - tranches fonctionnelles, - tats financiers.

La soutenabilit budgtaire
Evalue au travers de : - la qualit de la programmation initiale, - son suivi, - son actualisation en gestion, - la soutenabilit de la gestion proprement dite.

La CAC , la performance et la JPE ont vocation faire lobjet de dispositifs de contrle interne propres.

2- Le contrle interne budgtaire / Objectifs


Objectif : qualit de la comptabilit budgtaire

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La qualit de la comptabilit budgtaire se dcline selon des critres oprationnels analogues ceux qui sappliquent en matire de qualit comptable.
Critre 1- Rgularit (ralit, justification, prsentation et bonne information, gnre par des personnes habilites) : les oprations financires conduisant des enregistrements en comptabilit budgtaire sont conformes aux lois et rglements en vigueur.
Exemples de pratiques concourant lobjectif - Les consommations dAE rsultent dengagements juridiques enregistrs conformment aux rgles (faits gnrateurs, montants) spcifies par le rfrentiel de comptabilit budgtaire. - La consommation des crdits ouverts par voie de fonds de concours respecte l'intention de la partie versante. - Le recyclage d'AE d'annes antrieures ne concerne que les cas limitatifs autoriss par le rfrentiel de comptabilit budgtaire. - Les personnes en charge des oprations budgtaires sont habilites et ont reu dlgation pour ce faire. - Les engagements relevant du visa de l'ACCB sont adresss cet acteur dans le workflow pour validation. - Le rfrentiel par destination de la loi de finances est respect.

2- Le contrle interne budgtaire / Objectifs


Objectif : qualit de la comptabilit budgtaire

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Critre 2 - Exactitude : correcte valuation des engagements, des paiements, des encaissements et des consommations demplois.
Exemples de pratiques concourant lobjectif - Lvaluation des consommations demplois est conforme aux rgles de dcompte prcises dans le manuel oprationnel de comptabilit budgtaire. - Les engagements juridiques font lobjet dune valorisation la plus exacte possible et non forfaitaire, incluant lensemble des lments connus.

Critre 3 Exhaustivit (totalit : tous les engagements, tous les paiements, toutes les consommations demplois et tous les encaissements de lentit sont enregistrs, non-contraction : engagements, paiements, consommations demplois et encaissements sont enregistrs sans contraction entre eux).
Exemples de pratiques concourant lobjectif - La totalit des rmunrations donnant lieu consommation des plafonds demplois est prise en compte pour tablir les consommations dETPT. - Pour les dpenses ayant une consommation d'AE pralable la validation du dossier de liquidation dans Chorus (flux 1 3), des procdures permettent de garantir que la consommation de ces autorisations d'engagement est systmatiquement enregistre dans Chorus lors du fait gnrateur (notification).

2- Le contrle interne budgtaire / Objectifs


Objectif : qualit de la comptabilit budgtaire

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Critre 4 - Imputation : correcte et rgulire imputation par nature et destination sagissant des dpenses, tranche fonctionnelle le cas chant, entit budgtaire (budget gnral, compte spcial, budget annexe) et par ligne de recettes pour les recettes, destination le cas chant (ouverture associe de crdits)
Exemples de pratiques concourant lobjectif - Les lments de paye sont correctement imputs par nature, en particulier sagissant des comptes ne conduisant pas dcompte de consommation des plafonds demplois. - Les rgles dimputation par destination (programmes, actions voire sous-actions) sont respectes. - Les oprations dannulation de dpenses (en AE et en CP) effectues dans le cadre dun rtablissement de crdits respectent au niveau le plus fin (compte PCE) la nature initiale des dpenses annules.

2- Le contrle interne budgtaire / Objectifs


Objectif : qualit de la comptabilit budgtaire

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Critre 5 - Rattachement : au bon budget, au bon exercice et au bon engagement


Exemple de pratiques concourant lobjectif - Les oprations relevant des comptes daffectation spciale ou des budgets annexes sont imputes sur ces primtres budgtaires conformment leurs rgles de spcialisation.

Critre 6 - Sincrit : traduction de la ralit et de limportance des lments comptabiliss par lapplication stricte des rgles de comptabilit budgtaire
Exemples de pratiques concourant lobjectif - Les tats de consommation des fonds de concours sont justifis. - Pour une opration dinvestissement, laffectation dAE une tranche fonctionnelle est effectue de sorte que lautorisation dengagement couvre un ensemble cohrent et de nature tre mis en service ou excut sans adjonction (principe de fonctionnalit des investissements, art. 8 de la LOLF).

2- Le contrle interne budgtaire / Objectifs

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Les donnes des tats de comptabilit budgtaire doivent permettre dapporter leurs destinataires une information budgtaire :
9 Claire
univoque et sans ambigut

9 Pertinente
directement utilisable par le destinataire et concentre sur lessentiel

9 Lisible
directement comprhensible par tous

9 Priodique
transmise rgulirement, et dans des dlais permettant son utilisation

La qualit et la crdibilit de linformation des tats de comptabilit budgtaire rsultent de la rigueur de chaque saisie et dpendent ainsi de chacun des acteurs qui y contribuent.

2- Le contrle interne budgtaire / Objectifs


Objectif : soutenabilit budgtaire

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Critre 1- Qualit de la programmation budgtaire initiale 9 Fonde sur des dterminants clairs et des hypothses ralistes et sincres, dans le respect des rgles et procdures 9 Cohrente avec la mise en uvre des objectifs stratgiques et le cadrage pluriannuel des finances publiques
Exemples de pratiques concourant lobjectif - Une stratgie de mise en uvre des politiques est dfinie par programme et dcline oprationnellement. - Un rfrentiel dactivits par programme est dfini, document et diffus. - Une mthode dvaluation des dpenses obligatoires et inluctables est dfinie, partage et applique. - Une mthode de programmation des activits est arrte au niveau du programme, elle est diffuse et mise en uvre par tous les acteurs. Elle sert de support au pilotage de la gestion, lallocation des ressources et au dialogue de gestion. - Lestimation des dpenses et des recettes est fonde sur des donnes justes et compltes, dont la cohrence fait lobjet dun contrle et la ralisation dun suivi. - Le scnario de gestion RH repose sur des donnes fiables. Il retient des hypothses ralistes et conformes la politique RH du ministre. - Un dispositif de rserve de prcaution permet de faire face aux risques de drive des engagements ou des paiements, qui font lobjet dune identification formelle et dune valorisation selon des mthodes dfinies et partages.

2- Le contrle interne budgtaire / Objectifs


Objectif : soutenabilit budgtaire

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Critre 2- Qualit du suivi et de lactualisation de la programmation 9 Mise en cohrence de la programmation avec les actes de gestion et avec les modifications dhypothses en cours de gestion 9Qualit des chanciers de paiement
Exemples de pratiques concourant lobjectif - La consolidation du suivi de lexcution est effectue terme rgulier, selon une mthode approprie (et non arithmtique ou forfaitaire) et un calendrier qui permet de prendre des mesures correctrices ventuellement ncessaires. - Les chanciers de paiement sont systmatiquement saisis dans CHORUS lappui des engagements juridiques (EJ), sont justifis et mis jour en tant que de besoin. - Les engagements ou paiements affrents des types de dpenses faisant lobjet dune rservation de crdits sont systmatiquement rattachs la rservation correspondante. - Les EJ sont mis jour et solds, lissue des oprations.

2- Le contrle interne budgtaire / Objectifs


Objectif : soutenabilit budgtaire
Critre 3- Soutenabilit de la gestion

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9 Adquation des projets de dpenses dun responsable administratif aux droits dengagement et de paiement qui lui sont notifis ou qui sont susceptibles dtre mis sa disposition 9 Fonctionnalit des tranches fonctionnelles des oprations dinvestissement 9 Matrise de limpact sur les annes ultrieures des dcisions de gestion 9 Couverture des dpenses obligatoires et inluctables Exemples de pratiques concourant lobjectif - Les rformes prises en compte dans la construction du budget sont effectivement mises en uvre. - La mise en uvre dune mthode dapprciation de la fonctionnalit des tranches permet daffecter les montants idoines de crdits (AE) une tranche fonctionnelle. Les montants affects concernent des projets dinvestissement aboutis et suffisamment dfinis. - Il est vrifi que les oprations dachat, de travaux et de subvention prpares par les oprationnels sont cohrentes avec les diffrents aspects de la programmation (dont priorisation de la programmation et prvisions de mise disposition de CP). - Les dpenses obligatoires et inluctables font lobjet dune priorisation imprative dans la mise en uvre de la programmation. - La gestion des personnels contractuels de lEtat est conforme la politique dfinie par le ministre, notamment quant aux conditions de transformation de leur contrat de travail en CDI et de revalorisation de leur rmunration. - Les plans de recrutements et la politique de rmunration sont adapts en fonction des ventuelles erreurs de prvision sur les dparts ou le GVT rvis.

2- Le contrle interne budgtaire / Dfinition

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Il rsulte des objectifs du contrle interne budgtaire la dfinition suivante de celui-ci :


Le contrle interne budgtaire est : lensemble des dispositifs formaliss et permanents dcids par chaque ministre mis en uvre par les responsables de tous les niveaux pour matriser le fonctionnement de leurs activits en vue de fournir une assurance raisonnable de la qualit des informations de comptabilit budgtaire et de la soutenabilit budgtaire. Ces dispositifs sont arrts par le directeur en charge des affaires financires sous lautorit du secrtaire gnral de chaque ministre. Ils doivent avoir pour effet de rduire le risque derreur ou domissions significatives dans la comptabilit budgtaire et dassurer le respect de lautorisation parlementaire.

2 Le contrle interne budgtaire / 5 composantes

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Les dispositifs de contrle interne comportent cinq composantes troitement lies :


X un environnement favorable la matrise des risques ; Y une valuation des risques; Z des activits de contrle ; [ de linformation et de la communication ; \ un pilotage du dispositif de contrle interne.

Les cinq composantes du dispositif de contrle interne budgtaire dterminent la manire de conduire et oprer les activits de gestion budgtaire.

2 Le contrle interne budgtaire / 5 composantes

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Un environnement favorable la matrise des risques (1/5)


Dcoulant du degr de sensibilit des responsables au contrle interne, il constitue le socle du dispositif de CIB. Illustrations : 9 Des responsables impliqus dans la matrise des risques budgtaires. 9 Des instances darbitrage, de coordination et de pilotage de la gestion fonctionnant conformment aux processus budgtaires cibles et identification dun responsable du bon fonctionnement des processus. 9 Des schmas dorganisation dfinissant les rles associs aux processus, les modalits de leur coordination et le dialogue de gestion. 9 Des responsabilits et des pouvoirs clairement dfinis : les habilitations (juridiques et outils) sont conformes aux rles identifis. 9 Des procdures budgtaires dfinies et diffuses, en cohrence avec les procdures interministrielles. 9 Des agents sensibiliss et forms, une filire gestion budgtaire valorise.

2 Le contrle interne budgtaire / 5 composantes Lvaluation des risques (2/5)

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Le ministre met en place des mthodes de recensement, danalyse et de gestion des risques budgtaires.

Illustrations : 9 Les missions ainsi que les objectifs et les indicateurs de qualit de la comptabilit budgtaire et de soutenabilit sont connus et appropris par chaque entit ayant un rle dans les processus budgtaires. 9 Une cartographie des risques budgtaires identifiant et hirarchisant les risques majeurs est tablie et rgulirement mise jour. 9 Une veille permet danticiper et dapprhender les volutions du contexte budgtaire. 9 Les responsables relaient les diffrents changements (organisation, rglementaires) en direction de leurs services et veillent leur mise en uvre adapte au contexte du ministre.

2 Le contrle interne budgtaire / 5 composantes Les activits de contrle (3/5)

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Elles sont destines assurer lexcution des directives mises par les responsables en vue de matriser les risques budgtaires identifis.

Illustrations : 9 Des actions de traitement des risques proportionnes aux enjeux sont dfinies et associes un plan de mise en uvre. 9 Des dispositifs de contrle de la correcte application des rgles et procdures budgtaires internes sont mis en place.

2 Le contrle interne budgtaire / 5 composantes Linformation et la communication Linformation et la communication (4/5)

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Les systmes dinformation et de communication doivent permettre aux responsables et toute personne concerne dexercer leurs responsabilits. Illustrations : 9 Le directeur en charge des affaires financires dfinit la politique ministrielle de contrle interne budgtaire et sassure de son appropriation. 9 Les responsables financiers s'assurent que les applications informatiques dans le domaine budgtaire sont disponibles, fiables, conformes aux besoins. 9 Les systmes dinformation comportent des contrles cls et des accs scuriss. 9 La gestion des habilitations en interne au ministre est conforme aux prconisations de lAIFE, quil sagisse de lapplication Chorus ou des applications interfaces.

2 Le contrle interne budgtaire / 5 composantes Le pilotage du CIB (5/5)


Il repose sur une organisation claire du dispositif et sur son valuation.

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Illustrations : 9 Sous la responsabilit du directeur en charge des affaires financires, lorganisation de contrle interne budgtaire est prcise, en tenant compte des travaux conduits au titre du dploiement de Chorus. 9 Une instance de pilotage du dispositif de CIB et un comit daudit ministriels sont organiss. 9 Un reporting du CIB sappuyant sur des tableaux de bord et des indicateurs est organis. 9 Des valuations rgulires du CIB sont menes.

SOMMAIRE

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1 Introduction 2 Le contrle interne budgtaire (objectifs, dfinition, primtre, composantes) 3 La mise en place dun contrle interne budgtaire

3- Mise en uvre dun dispositif de CIB

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Pourquoi mettre en place un contrle interne budgtaire ?


9 Pour garantir le respect des principes tablis dans le rfrentiel de comptabilit budgtaire (circulaire nDF-MNC-09-3004 du 22 janvier 2009 du ministre du budget, des comptes publics et de la fonction publique) et le manuel oprationnel qui en dcoule. 9 Pour scuriser, optimiser et fluidifier lexcution budgtaire, en particulier dans le contexte de la rorganisation des services de lEtat et du dploiement de CHORUS. 9 Pour fiabiliser linformation financire, y compris la comptabilit gnrale de lEtat, qui est alimente, notamment, par la comptabilit budgtaire. 9 Pour mieux asseoir les conditions de la soutenabilit des finances de lEtat.

3- Mise en uvre dun dispositif de CIB


Les bnfices du dploiement du CIB dans les ministres
Pour les ministres Pour les agents

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Fluidification de la gestion : rduction Clarification et scurisation des des dlais de ralisation des activits, tches assignes aux agents, en levant donc des cots. les facteurs dincertitude sur les rgles appliquer ou les procdures respecter, Excution de la plus grande part grce notamment la documentation et possible du budget allou la traabilit des oprations effectuer. Optimisation des choix de gestion par rapport aux objectifs poursuivis Organisations de travail mieux Meilleure visibilit gestionnaire. donne au dfinies et moins variables, oprant dans un calendrier prvu et respect.

Amlioration de la qualit de la budgtisation (par rapport la stratgie Allgement des tches par la mutualisation des bonnes pratiques et le et aux objectifs). partage dun socle commun de mthodes Adaptation des contrles aux risques prdfinies. et aux enjeux.

3- Mise en uvre dun dispositif de CIB

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Les leviers de la mise en place du CIB, une dmarche prendre en charge par les ministres et qui sappuie sur :
9 Les normes de comptabilit budgtaire et le cadre de rfrence du contrle interne budgtaire ; 9 Des structures de pilotage du contrle interne aux diffrents niveaux de responsabilit ; 9 Des procdures formalises et documentes portant sur les processus budgtaires (programmation, suivi de lexcution, circuits de dcision de la dpense, tenue de la comptabilit des engagements) ; 9 Une cartographie et un dispositif de matrise des risques tablis au regard des objectifs du contrle interne budgtaire ; 9 Des outils supports notamment de la programmation et de la comptabilit budgtaire, permettant le rapprochement des deux (Chorus) ; 9 Une fonction daudit interne ministrielle permettant dvaluer le contrle interne et de contribuer lamliorer ; 9 Des ressources de contrleurs internes ; 9 Un dispositif de communication et de reporting. 9 Lappui des CBCM.

3- Mise en uvre dun dispositif de CIB


Les tapes de la mise en place du CIB
1-Constituer une cellule projet CIB 2-Fixer les objectifs et dterminer les indicateurs
2- Les objectifs lis la qualit de la comptabilit budgtaire et la soutenabilit budgtaire doivent tre : 9 fixs par les responsables oprationnels, 9 dclins dobjectifs gnraux en objectifs oprationnels . Latteinte des objectifs doit tre mesure par des indicateurs de suivi

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3-Recenser et hirarchiser les risques

4-Faire voluer les dispositifs de matrise des risques


4- Complter les dispositifs existants en prenant soin de : 9 mettre en place une organisation structure via une dfinition et une attribution claire des tches, 9 dfinir des points de contrle tout au long des processus, 9 documenter et formaliser (guides de procdures, organigrammes), 9 tracer : permettre de remonter, partir de la trace dune opration, son fait gnrateur.

5-laborer le rfrentiel de CIB du ministre


5- Le rfrentiel ministriel de CIB rcapitule la politique de contrle interne du ministre et son plan dactions. Il prcise : 9 les objectifs poursuivis, 9 lorganisation mise en place, concernant les 5 composantes du CIB, 9 le calendrier, les tapes et les jalons du plan dactions, 9 les ressources auxquelles les entits peuvent recourir.

1- La cellule projet : 9 arrte le calendrier des travaux de mise en place du CIB, 9 identifie les acteurs mobiliser et organise la conduite du changement, 9 value la charge mettre en uvre. Elle assure le suivi du droulement du chantier selon les orientations retenues. Elle a vocation constituer la cellule contrle interne budgtaire lissue de la phase projet de mise en place.

3- Cette tape comprend : 9 lidentification des tches lmentaires qui ont un impact budgtaire ou correspondent une activit des macroprocessus budgtaires, 9 lidentification dans la ralisation de ces activits des risques susceptibles davoir un impact sur la ralisation des objectifs fixs, 9 la hirarchisation des risques identifis (en fonction de leur gravit et de leur probabilit de survenance), 9 lidentification des dispositifs existants visant matriser les risques les plus importants et lvaluation de leur degr de matrise des risques.

3- Mise en uvre dun dispositif de CIB


Les outils mis disposition par la DB
Le cadre de rfrence du CIB
Cadre mthodologique global, dcliner par les ministres. Il clarifie en particulier : les objectifs du CIB ; le primtre du CIB ; les principes directeurs du CIB mettre en place au sein des ministres ; les acteurs et les structures en charge de la gouvernance.

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Les macro-processus budgtaires

Ils proposent, pour chaque processus financier, une documentation de rfrence sur la doctrine, les processus, les rgles de gestion, les rles des acteurs de la fonction financire et des prconisations en matire dorganisation financire. Ils sont mis en ligne ladresse suivante : http://www.performance-publique.gouv.fr/les-ressources-documentaires/la-performance-delaction-publique/referentiels-budgetaires-et-comptables.html

Pour chaque groupe dactivits dcrit dans les macro-processus, elles documentent : les risques susceptibles davoir un impact ngatif sur la ralisation des objectifs de qualit de la comptabilit budgtaire et de soutenabilit budgtaire ; pour chaque risque dcrit, le dispositif de contrle mme de le matriser (pr requis procduraux et/ou contrles oprationnels). Elles servent dappui aux ministres pour lidentification de leurs risques et des dispositifs de contrle mettre en place pour les pallier.

Les matrices de contrle interne

La MACIB accompagne par ailleurs les ministres candidats dans la mise en place du contrle interne budgtaire avec, si ncessaire, lappui de consultants spcialiss pour la conduite du chantier au sein de la direction ou du ministre (march pass avec Ernst & Young) et/ou lassistance du CBCM et de ses quipes, expriments en matire dapprciation des risques sur la qualit de la comptabilit budgtaire et soutenabilit budgtaire ainsi quen termes de connaissance des processus budgtaires et des dispositifs de matrise des risques.

3- Mise en uvre dun dispositif de CIB


Les outils mis disposition par la DB
Exemple de matrice de contrle interne portant sur les oprations des macro processus budgtaires 1 / 2 Partie identification des risques

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3- Mise en uvre dun dispositif de CIB


Les outils mis disposition par la DB
Exemple de matrice de contrle interne portant sur les oprations des macro processus budgtaires 2/2 Partie valuation des risques

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3- Mise en uvre dun dispositif de CIB


PROBABILIT

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Niveau de criticit
Critique Majeur Modr Mineure Infime

Quasi certain

Diffusion des mesures salariales tat aux personnels des EP et entre EP

Poids excessif des engagements passs dans les besoins de paiements annuels

Exemple de cartographie des risques au ministre de la culture et de la communication Sous-valuation initiale du cot des Sous-valuation "tactique" des projets PROGRAMME 175- PATRIMOINE projets d'investissement : non prise en pour faire arbitrer le principe
Probable
compte d'une marge statistique pour ala

Retard dans la perception par les SCN de leurs recettes propres

Sous-valuation initiale du cot des projets d'investissement : non prise en compte des dpenses induites Engagement de co-financement (investissement : risque plus fort) ou de subventionnement sans garanties sur les ressources ou le tour de table

Non prise en compte de l'volution prvisionnelle des facteurs Dcisions politiques non prvues en programmation Visibilit insuffisante sur l'volution des cots et du calendrier des oprations d'investissement subventionnes ou cofinances

Dgradation non prvue des ressources propres des EP lie aux volutions de la frquentation ou au mcnat Succs insuffisant de certaines expositions/manifestation dgradant le rsultat Absence de calendrier de versement infra-annuel des subventions aux oprateurs correl avec les besoins rels des EP

Possible

Visibilit insuffisante sur l'volution des cots et du calendrier des oprations d'investissement sous MOA EP Issue des conflits sociaux dans les EP Dcisions politiques de financement non programme de manifestations ou d'expositions

Visibilit insuffisante sur l'volution des cots et du calendrier des oprations d'investissement MOA EMOC Visibilit insuffisante sur l'volution des cots et du calendrier des oprations d'investissement sous MOA SNT

Peu probable

volution non anticipe du cot du march de l'dition et du volume d'ouvrages dits

Manque de visibilit sur l'quilibre budgtaire de nouveaux tablissements Dfaut de suivi de la situation financire des oprateurs Contentieux issus d'un dfaut d'application des rgles de la concurrence

Visibilit insuffisante sur l'volution des cots et du calendrier des oprations d'investissement sous MOA DRAC

Dgradation non prvue des ressources propres des EP lie la politique tarifaire / gratuit

Rare

Financement d'actions non prioritaires ou dtriments de dpenses prioritaires (obligatoires ou inluctables) Dgradation non prvue de l'tat sanitaire des btiments

Alas climatiques

Infime

Mineur

Modr

Majeur

Critique

IMPACT