ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

INTEGRANTES: ORLENYS MARGARITA OROZCO DAZ MARIA ANGLICA RODRGUEZ GAVIRIA JEIMY KATHERINE CHAMORRO OLIVERA JESSICA MARGARITA ANAYA RODRGUEZ EMILY DEL CARMEN GUTIRREZ MARTNEZ

DOCENTE: FREDDY PAJARO

CORPORACION UNIVERSITARIA REGIONAL DEL CARIBE IAFIC PROGRAMA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS V SEMESTRE 2013

1. ESTADOS FINANCIEROS BASICOS 1.1. CONCEPTO Estados financieros son los documentos que debe preparar un comerciante al terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situacin financiera y los resultados econmicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un periodo, Tambien son los documentos de mayor importancia que recopilan informacin sobre la salud econmica de la empresa, cuyo objetivo es dar una visin general de la misma. 1.2. IMPORTANCIA Son el medio principal para suministrar informacin contable a quienes no tiene acceso a los registros de un ente econmico mediante una tabulacin formal de nombres y cantidades de dineros derivados de tales registros, reflejan a una fecha de corte la recopilacin, clasificacin y resumen de los datos contables. 1.3. NATURALEZA DE LOS ESTADOS FIANCIEROS El origen de los estados financieros est en la contabilidad, la cual se define como el arte de registrar, clasificar, resumir e interpretar los datos financieros con el fin de que estos sirvan a las diferentes personas interesadas en las operaciones de una empresa. Conocer los estados financieros es determinante para saber la marcha de los negocios, igualmente, conocer en detalle la estructura financiera de la empresa para entender el resultado de las operaciones y las cuentas, de tal manera que se pueda analizar en cualquier momento y para un periodo determinado, la tendencia positiva o negativa de la situacin y los resultados financieros. Los estados financieros de preparan para presentar un informe peridico acerca de la situacin de la empresa, los progresos de la administracin y los resultados obtenidos durante el periodo que se estudia. 1.4. PRINCIPIO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Se han establecido algunos principios contables bsicos, generalmente aceptado a los cuales debe acogerse la contabilidad, estos son: a) Unidad de medida: Los datos contables debern registrarse en trminos de dinero en la moneda de cada pas. b) Partida doble: Toda transaccin debe ser contabilizada por partida doble, es decir que sobre todo activo existen derechos de los acreedores o participacin de los socios.

c) Ente econmico: La empresa es una entidad distinta de los propietarios y los dos deben llevar contabilidades independientes. d) Continuidad: La contabilidad supone las operaciones de un negocio en marcha. Ninguna empresa podra registrar sus operaciones con base en una inminente liquidacin e) Consistencia: Los estados financieros deben ser consistentes, es decir que se empleen las mismas tcnicas contables, todos los aos de tal manera que las cifras puedan ser comparadas sin error. f) Causacin: Los ingresos se reconocen cuando el proceso de devengar este cumplido y se halla efectuado un intercambio econmico. Los costos y gastos se reconocen a partir del momento en que existe la obligacin de cancelarlos g) Equilibrio: Los costos y los gastos deben ser razonablemente equivalentes h) Prudencia: Cuando se presenten dificultades para medir la manera confiable y verificable un hecho econmico realizado, se debe optar por registrar la alternativa que tenga menos posibilidades de sobre estimar los activos y los ingresos o subestimar los pasivos y los gastos. Es as como se registra inmediatamente las prdidas sobre los compromisos, pero no las utilidades de los mismos. 1.5. CLASE DE ESTADOS FINANCIEROS BASICO Los estados financieros bsicos son: Balance General: De naturaleza esttica presenta en una fecha determinada la situacin de un negocio en cuanto a sus activos, pasivos y el patrimonio. Puede compararse con la fotografa de una empresa en un momento determinado. El Estado de Resultado: Conocido tambien como el Estado de Ganancias y Prdidas muestran los ingresos y los Gastos, as como la utilidad o prdida resultante de las operaciones de una empresa durante un periodo de tiempo determinado, generalmente un ao. Es un Estado dinmico, el cual refleja actividad. Es acumulativo, es decir resume las operaciones de una compaa desde el primero hasta el ltimo da del periodo estudiado. Estado de Flujo de Efectivo: Es un estado financiero bsico, de naturaleza dinmica, que presenta para un periodo determinado de tiempo, las entradas y salidas de dinero en la empresa y la situacin real al final de dicho periodo. Tambin se le conoce como estado de flujo de caja o estado de tesorera. Estado de Cambio en la Situacin Financiera: Conocido tambin como estado de flujo de fondos o estado de fuentes y usos, resulta de la comparacin del balance general en dos fechas determinadas. De esta

manera se muestra de donde obtuvo la empresa los recursos financieros y que destinacin se les dio durante un periodo determinado de tiempo. Estado de Cambio en el Patrimonio: Establece la variacin en el patrimonio, de un periodo a otro, distinguiendo entre las utilidades que se establecen en la compaa y las que han sido distribuidas a los accionistas o utilizadas para otros fines como donaciones etc. De los anteriores estados financieros, solo los tres primeros son los ms utilizados en el trabajo diario de la empresa. 1.6. ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Son elementos de los estados financieros los activos, los pasivos, el patrimonio, los ingresos, los gastos, y las cuentas de orden. Los activos, pasivos y el patrimonio deben ser reconocidos de forma tal que al relacionar unos con otros se pueda determinar racionablemente la situacin financiera del ente econmico de una fecha dada. La sumatoria de los ingresos, costos, gastos y las cuentas de orden, debidamente asociados, arroja resultados del periodo. a) Activo: Es la representacin financiera de un recurso obtenido por el ente econmico como resultado de eventos pasados, de cuya utilizacin se espera que fluyan a la empresa beneficios econmicos futuros. b) Pasivo: Es la representacin de una obligacin presente del ente econmico derivadas de eventos pasados, en virtud en la cual se reconoce que en el futuro se deber de transferir recursos o proveer recursos a otros entes. c) Patrimonio: Es el valor residual de los activos del ente econmico despus de deducir todos sus pasivos. d) Ingresos: Representan los flujos de entrada de recursos, en forma de incrementos de activo o disminucin del pasivo o una combinacin en el patrimonio, devengados por la venta de bienes, por la prestacin de servicios o por la ejecucin de otras actividades realizadas durante un periodo que no proviene de los aportes de capital. e) Costos: Representan erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la adquisicin y la produccin de bienes o la prestacin de los servicios de los cuales un ente econmico obtuvo sus ingresos. f) Gastos: Representan flujos de salidas de recursos en formas de disminuciones de activo o incremento del pasivo o una combinacin de ambos que generan disminuciones del patrimonio, incurridos en las actividades de administracin, comercializacin, investigacin y financiacin, realizados durante un periodo que no proviene de los retiros de capital o de utilidades o excedentes. g) Cuentas de orden acreedoras: Agrupan las cuentas que registran los compromisos o contratos que se relacionan con posibles obligaciones, y que

por tanto puedan llegar a afectar la estructura financiera del ente econmico igualmente, se incluyen aquellas cuentas de registro utilizadas para efectos de control interno de pasivos y patrimonios , informacin gerencial o control de futuras situaciones financieras, as como para conciliar las diferencias entre los registros contables de los pasivos y patrimonios y las declaraciones tributarias. h) Cuentas de orden deudoras: Agrupan las cuentas que reflejan hechos o circunstancias de los cuales se puedan generar derechos afectando la estructura financiera del ente econmico. Igualmente se incluyen aquellas cuentas de registro utilizadas para efectos del control interno de activos, informacin gerencial o control de futuras situaciones financieras, as como para conciliar las diferencias entre los registros contables de los activos y las declaraciones tributarias. 2. BALANCE GENERAL 2.1. CONCEPTO El Balance General Muestra la situacin financiera de la empresa en un momento determinado. Es como una fotografa instantnea, la cual puede cambiar en el momento siguiente. 2.2. IMPORTANCIA El Balance General permite conocer la situacin financiera en la que se encuentra un negocio, puesto que muestra de forma detallada los recursos y obligaciones con los que cuenta, dando como resultado el valor del capital. Cuando se habla de la situacin financiera de un negocio se hace referencia a los bienes y derechos que forman su activo, as como las deudas y obligaciones que forman parte del pasivo 2.3. ENCABEZAMIENTO DEL BALANCE GENERAL El balance general debe encabezarse adecuadamente y tener todos sus datos claramente estipulados con el fin de presentarlo de manera ms idnea. Dicho encabezamiento debe llevar por lo menos la siguiente informacin. Nombre completo de la empresa, indicando el tipo de sociedad, si est constituida como tal Nombre del estado financiero: Balance General Fecha exacta del corte de balance Clase y expresin de la moneda del balance. En este estado financiero puede estar expresado por cualquier tipo de moneda como pesos, dlares, euros, etc. La clase de moneda, al igual que su expresin en miles, millones, etc. Debe quedar claramente establecido

2.4. ELEMENTOS DEL BALANCE GENERAL Activo: Es todo lo que tiene la empresa y posee valor Pasivo: Es todo lo que la empresa debe. Patrimonio: Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realizacin del balance. 2.5. ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

2.6. EJERCICIOS DEL BALANCE GENERAL La empresa CRUZ LTDA tiene el1 de Mayo de 2013 los siguientes saldos de cuenta, con el cual usted elaborara un balance general. Clientes Sobregiros Inversiones bonos Intereses por cobrar Seguros Letras por pagar Capital - Aporte social Proveedores nacionales Caja Banco Equipos de transporte Edificios Terrenos Salarios por pagar Maquinaria y equipo Herramienta Equipos de oficina Materiales Arrendamiento por pagar Papelera $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 120.000 80.000 300.000 60.000 28.900 154.000 10.000.000 800.000 1.000.000 2.000.000 120.000 689.000 3.000.000 1.256.000 125.000 100.000 2.000.000 180.000 1.000.000 800.000

CRUZ LTDA BALANCE GENERAL 1 de Mayo de 2013 Pesos Colombianos ACTIVO Clientes Inversiones bonos Intereses por cobrar Seguros Caja Banco Equipo de transporte Edificios Terrenos Maquinaria y equipos Herramientas Equipos de oficina Materiales Papelera TOTAL ACTIVO PASIVOS Sobregiros Letras por pagar Proveedores nacionales Salarios por pagar Arrendamiento por pagar TOTAL PASIVOS PATRIMONIO Capital - Aporte Social TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO SUMAS IGUALES 12.130.000 DBITOS 950.000 300.000 80.000 30.900 2.500.000 2.155.100 200.000 689.000 1.500.000 125.000 100.000 1.500.000 1.200.000 800.000 12.130.000 CREDITOS

30.000 50000 300.000 800.000 950.000 2.130.000 10.000.000 10.000.000 12.130.000 12.130.000

3. ESTADO DE RESULTADO 3.1. CONCEPTO Es un documento contable que muestra el resultado de las operaciones de una entidad durante un periodo determinado tomando como parmetro los ingresos, identificados con sus costos y gastos efectuados, y como resultado, proporciona la utilidad neta o perdida de la empresa. Generalmente acompaa a la hoja del Balance General. 3.2. IMPORTANCIA La importancia del estado de resultado es que nos permite mostrar si las operaciones realizadas por la empresa han sido rentables y contribuyen a la solides financiera de la misma. Tambin cuando se compara este estado de resultado ao tras ao, se puede visualizar cual es la tendencia operativa de la empresa en trminos de ingreso, gastos y rentabilidad. 3.3. ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADO Los elementos que componen al Estado de Resultado son las cuentas nominales, transitoria o de resultado, o sea las cuentas: Ingresos (4): Gastos (5): Costos (6): 3.4. COMPONENTES DEL ESTADO DE RESULTADO El Estado de Resultados se compone de: Encabezado; lo integran el nombre de la entidad econmica, nombre del estado financiero y periodo al que se refiere. Cuerpo; se integra por conceptos ingresos y egresos y su valor, de la naturaleza del resultado obtenido y su valor. Pie; Nombre, firma y cargo del contador pblico que lo formula y notas aclaratorias. 3.5. FORMULA DEL ESTADO DE RESULTADO Ingresos (-) Costo de Ventas = Utilidad Bruta (-) Gastos de administracin Gastos de ventas = Utilidad Operacional (+) Ingresos No operacionales (-) Gastos No Operacionales = Utilidad antes de impuestos (-) Impuestos = Utilidad Neta (-) Reservas = Utilidad o Perdida del Ejercicio

3.6 EJEMPLO DEL ESTADO DE RESULTADO Prepare el estado de resultado para la empresa compaa LAVANDERIA ROPA MAS LIMPIA LTDA NIT 90058678-8 a diciembre 31 de 2012 Ingresos por lavado de ropa $ 40000000 Sueldo del personal de lavandera $ 8000000 Compras de detergentes en polvo $ 500000 Arriendo de oficinas $ 3000000 Mantenimiento de lavadoras $ 5000000 Ingresos por tintura de ropa $ 2000000 Servicio de transporte para entrega $ 4000000 Lavandera ROPA MAS LIMPIA LTDA NIT 90058678-8 Estado de resultado Diciembre 31 de 2012 INGRESOS OPERACIONALES Lavado de ropa $ 40000000 Tintura de ropa $ 2000000 GASTOS OPERACIONALES Sueldo del personal $ 8000000 Arriendo de oficina $ 3000000 Mantenimiento de lavadoras $ 5000000 Servicio de transporte para entrega $ 4000000 Compra de detergente $ 500000 UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO IMPUESTO DE RENTA (33%) $ 7095000 UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTO

$ 42000000 $ 20500000

$ 21 500000 $ 14405000

4. ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO 4.1 CONCEPTO Es un estado financiero bsico que muestra y explica la variacin en cada una de las cuentas del patrimonio de un ente econmico en un periodo determinado 4.2 IMPORTANCIA Su importancia radica en la informacin que proporciona a inversores y acreedores de una sociedad sobre la garanta patrimonial que la misma ofrece. 4.3 ESTRUCTURA DEL ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO Se compone de dos sub estados:

4.4 EJEMPLO DEL ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO Para ilustracin, a continuacin se presenta un estado de cambios en el patrimonio en su forma ms elemental, pero que brinda la orientacin necesaria para replicarlo segn la informacin financiera de cada empresa: EMPRESA XY.LTDA ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO 2013 Saldo Incremento Disminucin 01/01/08 10.000.000 2.000.000 2.000.000 0 0 6.500.000 0.00 500.000 1.500.000

Concepto Capital social Supervit capital Reservas Utilidades del ejercicio

Saldo 31/12/08 12.000.000 2.000.000 6.000.000 1.500.000

Aqu se observa que durante el 2008 ha se present un incremento del capital en $2.000.000, que bien pudo ser por nuevos aportes de socios antiguos o por ingreso de nuevos socios. Este hecho se expondr con detalle en las respectivas notas. Vemos tambin que el supervit de capital permaneci invariable. Las reservas sufrieron una diminucin del $500.000 hasta ajustarse al 50% del capital social. Se observa claramente que durante el 2008 la utilidad fue de $1.500.000. En el ejemplo se han expuestos algunos conceptos de forma general, pero lo adecuado es desglosar cada sub partida que compone el patrimonio, y a cada una realizarle una nota explicando la variacin sufrida, de modo que la persona que consulte el estado de cambios en el patrimonio pueda comprenderlo con facilidad.

5. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 5.1. CONCEPTO Es un estado financiero bsico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiacin. Para el efecto debe determinarse el cambio en las diferentes partidas del balance general que inciden en el efectivo. El objetivo del flujo de efectivo es bsicamente determinar la capacidad de la empresa para generar efectivo, con el cual pueda cumplir con sus obligaciones y con sus proyectos de inversin y expansin. Adicionalmente, el flujo de efectivo permite hacer un estudio o anlisis de cada una de las partidas con incidencia en la generacin de efectivo, datos que pueden ser de gran utilidad para la el diseo de polticas y estrategias encaminadas a realizar una utilizacin de los recursos de la empresa de forma ms eficiente. 5.2IMPORTANCIA

La importancia radica en permitir conocer la liquidez de la empresa y nos entrega una imformacion clave de la empresa que nos ayuda a tomar decisiones, * como cuanto podemos comprar en mercancia * cuanto podemos comprar a credito * cuanto podemos comprar de contado * cuanto debemos cobrar de contado y si es posible ototgar credito * cuanto debemos pagar las deudas en su fecha de vencimiento o debemos pedir refinaciamiento * cuando invertir el exedente de dinero en nuevas inversiones
5.3 ESTRUCTURA BASICA ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Actividades de operacin (+/-) Actividades de inversin (=) Efectivo excedente para aplicar o, a obtener en actividades de financiamiento (+/-) Actividades de financiamiento (=) Incremento o disminucin neto de efectivo (+/-) Ajuste al flujo de efectivo por variaciones en el tipo de cambio y en los niveles de inflacin (+/-) Efectivo al principio del periodo (=) Efectivo al final del periodo

5.4 EJEMPLO DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Ejercicio: determine el flujo de caja de la empresa x para llos meses de enero y febrero, si la empresa compra un 60% de contado y el resto un 50% a crdito un mes y el saldo a 35 dias y las ventas un 70%de contado y el resto a 30 dias; para el mes de febrero la empresa vincula a un operario con un salario de 560.000 y vende de contado una maquina en des uso por 5.000.000

En diciembre la empresa arrojo los siguientes saldo: Caja: 260000 Cxp: 530000 Cliente: 2450000 Ventas de enero: 2600000 Servicios pblicos: 75000 Arriendo :120000 Nomina: 1200000 Pago int/financiero:35000 Febrero compra: 580000 Ventas :1470000 Venta vehiculo decontado: 5000000 determine si se hace merito que la empresa requiera de crdito y cuanto debe ser? PERIODO/ DETALLE Saldo efectivo Entrada de efectivo Ventas de contado clientes Ventas de activo Total entrada Total efectivo Salida de efectivo Pagos cxp Compra de contado arriendo Servicios publicos nomina Int/financieros Total salida de efectivo Supervit o deficit disponible Enero 260000 1820000 2450000 1270000 4530000 febrero 3100000 1029000 780000 5000000 6809000 9909000

120000 75000 1200000 35000 1430000

348000 120000 75000 1160000 35000 2338000

3100000 3100000

7571000

6. ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACIN FINANCIERA 6.1 CONCEPTO Estas muestran las causas y los efectos de las variaciones de las partidas del balance de donde provienen los fondos y hacia donde se fueron. 6.2 COMPONENTES DEL CAMBIO EN LA SITUACIN FINANCIERA El estado de cambio en la situacin financiera se compone de las siguientes partes: 1. Encabezado: que est formado por la razn social , nombre del estado financiero y la fecha cuerpo o contenido: incluye dos partes: 1. Origen de los recursos 2. Aplicacin de los recursos origen de los recursos: Disminucion del activo no corriente, Aumento del pasivo no corriente, Aumento del patrimonio, Utilidades generadas durante periodo aplicacin de recursos: Aumento del activo cuenta corriente, Disminucion del pasivo cuenta corriente, Disminucion del patrimonio, perdidas del periodo

6.3 EJEMPLO DEL CAMBIO EN LA SITUACIN FINANCIERA Ejemplo: la comercializadora Zuiga arroja la siguiente informacin en un balance comparativo de dos periodos anteriores y desea conocer el estado de cambio en la situacin financiera de la empresa

Comercializadora Ziga Ltda. Balance Comparativo 2011-2010 Activo Disponibles Inversiones Deudores Inventario PPYE Intangibles Diferidos Total Activo Pasivo Obligacin Financiera Proveedores Cuentas Por Pagar IVA Por Pagar Obligaciones Laborales Total Pasivos Patrimonio Capital Social Reservas Total Patrimonio Total 3.000.000 1.130.000 4.130.000 6.200.000 3.000.000 860.000 3.860.000 6.000.000 270.000 270.000 200.000 2.070.000 2.140.000 (-70.000) 1.500.000 100.000 300.000 120.000 50.000 1.800.000 50.000 200.000 70.000 20.000 (-300.000) 50.000 100.000 50.000 30.000 2011 $200000 1.200.000 1.500.000 800.000 1.200.000 1.100.000 200.000 6.200.000 2010 $80.000 1.400.000 1.420.000 600.000 1.250.000 950.000 300.000 6.000.000
Aumento Y\O Disminucin

120.000 (-200.000) 80.000 200.000 (-50.000) 150.000 (-100.000) 200.000

Comercializadora Ziga Ltda. Estado De Cambio En La Situacin Financiera Ao 2011 2010 Origen De Recursos Disminucin De Activo Inversiones PPYE Diferidos Aumento De Pasivo Proveedores Cuentas Por Pagar Impuestos Por Pagar Obligaciones Laborales -Aumento En El Patrimonio Reservas Total Origen De Recursos 270.000 270.000 $850.000 50.000 100.000 50.000 30.000 230.000 200.000 50.000 100.000 350.000

APLICACIN DE RECURSOS aumento de activo disponible deudores inventario intangible disminucin de pasivo obligaciones financieras
TOTAL APLICACIN DE RECURSOS

120.000 80.000 200.000 150.000 300.000 550.000 300.000 850.000

CONTENIDO
1. Estados Financieros Bsicos

1.1 Concepto
1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 Importancia Naturaleza de los Estados Financieros Principios de los Estados Financieros Clase de Estados Financieros Elementos de los Estados Financieros

2. Balance General 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 Concepto Importancia Encabezamiento del Balance General Elementos del Balance General Estructura del Balance General Ejemplos del Balance General

3. Estado de Resultado 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6 Concepto Importancia Elementos del Estado de Resultado Componente del Estado de Resultado Formula del Estado de Resultado Ejemplos del Estado de Resultado

4. Estado De Cambio En El Patrimonio 4.1 4.2 4.3 4.4 Concepto Importancia Estructura del Estado de Cambio en el Patrimonio Ejemplo del Estado de Cambio en el Patrimonio

5. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 5.1 Concepto 5.2 Importancia 5.3 Estructura Bsica Estado De Flujos De Efectivo 5.4 Ejemplo Del Estado De Cambio en La Situacion Financiera 6. ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACIN FINANCIERA 6.1 Concepto 6.2 Componentes Del Cambio En La Situacin Financiera. 6.3 Ejemplo Del Cambio En La Situacin Financiera

BIBLIOGRAFIAS Finanzas bsicas para no financieros. Autor Hctor Ortiz Anaya Administracin financiera. Autor Edgar Dagoberto Ocampo Flrez http://www.crecenegocios.com/el-balance-general/ http://www.fcca.umich.mx/descargas/apuntes/Academia%20de%20Finan zas/Finanzas%20I%20Mauricio%20A.%20Chagolla%20Farias/6%20estad os%20financieros.pdf http://www.oocities.org/espanol/audiconsystem/estados.htm http://www.gerencie.com/estado-de-cambios-en-el-patrimonio.html http://cmap.upb.edu.co/rid=1236386222002_935997150_2136/Tema1.Co mprenderBalanceGeneral1.pdf http://www.gerencie.com/estado-de-cambios-en-el-patrimonio.html http://es.scribd.com/doc/7761830/Ejemplo-Estado-de-Resultados http://cmap.upb.edu.co/rid=1236386231206_1847103117_2217/Tema1.E stadodeResultados.pdf