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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

CURSO

: REDACCIÓN Y ELOCUCIÓN

PROFESOR

:

LIC. ALMEYDA HINOSTROZA, Carlos

ALUMNA

: INFANTE CUBA, CAROLINA

AYACUCHO – PERÚ 2011

IDENTIFICACIÓN DE CAMBIOS PATRIMONIALES NO JUSTIFICADOS.A. Por sus operaciones comerciales realizadas en periodo del 2010. El monto de las ventas o ingresos omitidos resultara de aplicar sobre la diferencia patrimonial hallada. BASE LEGAL: ART. Las ventas o ingresos omitidos determinados se imputaran se imputaran al ejercicio gravable en el que se encuentre la diferencia patrimonial.I. derivados de ventas o ingresos omitidos no declarados.000 60. 70 DEL TUO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO De acuerdo a lo indicado en el Artículo 70 del Código Tributario. 300. examino su información financiera y detecto que la empresa se encontraba en el supuesto contemplado en el numeral 4 del artículo 64 del Código Tributario por consignar pasivos falsos por incluir en la Cuenta 42 . se encuentra comprendida en el Régimen General del Impuesto a la Renta." Con RUC Ns 20129402571. El monto de las ventas o ingresos omitidos no podrán ser inferiores al monto del patrimonio no declarado o registrado determinado conforme a lo señalado en la presente resolución CASO PRÁCTICO La empresa comercial "LOS DELFINES S.Proveedores saldos inexistentes cuyo importe es S/. se presumirá que la diferencia patrimonial hallada proviene de ventas o ingresos gravados del ejercicio. Ene Feb Mar Abr 42. indica: Cuando el patrimonio real del deudor tributario generador de rentas de tercera categoría fuera superior al declarado o registrado.400 . el coeficiente que resultara de dividir el monto de las ventas declaradas o registradas entre el valor de las existencias declaradas o registradas al final del ejercicio en que se detecte la omisión. el Auditor Tributario de SUNAT.000 54. Por lo que el auditor tributario decidió aplicar la presunción tipificada en el artículo 702 del Código Tributario con la finalidad de determinar la obligación tributaria SOBRE BASE PRESUNTA [PATRIMONIO NO DECLARADO).300 59. A) INFORMACIÓN PROPORCIONADA DE LOS INGRESOS DEL AÑO 2010.000. Meses Ventas Declaradas S/.

200 53.200 52.000.000 33. Determine el Impuesto a la Renta Omitido SOLUCIÓN 1. el Patrimonio Declarado es S/.000 Se pide: 1.400 600. 360.2010 es S/.700 41.000 b) Las existencias declaradas al 31. inc a] Para efectos del IGV las ventas o ingresos determinados incrementaran las ventas o ingresos declarados. en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados o registrados.700. Por lo expuesto se efectúa el siguiente procedimiento para determinar a) DETERMINACIÓN DEL COEFICIENTE = 1 .000 64. 1. Determine el IGV por Ingresos Omitidos 2.667 Valor de existencias declaradas 360. 65-A.000 65.800 43. Código Tributario Art. DETERMINACIÓN DEL IGV Determinación del Impuesto General a las Ventas.May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic 31.000 .12.

009 36.000 33.Al final del ejercicio en que se detecto la omisión Ingresos omitidos = coeficiente x el patrimonio omitido Ingresos omitidos = 1.200 52.909 10.167 8.300 59. 65-A.200 53.565 4.177 50. 500.599 9.259 49.800 43.839 54.700 41.000 64.000 Ventas omitidas en proporción. en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados o registrados.007 45.178 53.344 9.019 * Ventas determinadas según el Código Tributario Art.340 44.289 95.511 44.100 b) DETERMINACIÓN DEL IGV OMITIDO Meses Ventas Declaradas S/.400 600. 2. inc a) Para efectos del IGV las ventas o ingresos determinados incrementaran las ventas o ingresos declarados.100 IGV 19% 6.362 6.343 25.000 = S/.525 8. ventas declaradas 35.838 500.294 10.000 60.651 8.175 27.424 34.393 5.000 54. Determinación del Impuesto a la Renta Omitido Calculo del Patrimonio Omitido .667 x 300.400 31. Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic 42.921 6.000 65.

por lo que procede mantenerlo. inc b).300. criterio que ha sido recogido entre otros. estableciendo la prueba en contrario.000 = S/.000 (Renta Neta) Este Patrimonio omitido S/. 300.5-97. cuando el patrimonioreal del deudor tributario fuera superior al declarado o registrado. situación que no se presenta en el caso de autos. En ese sentido. 1. según el Código Tributario Art. no se encuentra contemplado en ninguna norma legal. en la que se indica que el procedimiento de presunción debe estar contenido en alguna norma legal. 65-A .700. Por lo expuesto el Impuesto a la Renta omitido es: Impuesto a la Renta omitido = S/. se concluye que las resoluciones de determinación impugnadas.700. 97-399 y 283-3-2001.000 . por cuanto para el caso de personas que perciban rentas de tercera categoría. así como las resoluciones de multa sustentadas en dichos valores son nulas. derivado de ingresos omitidos no declarados La Administración imputará el nivel de ingresos presuntosproporcionalmente al nivel de ingresos mensuales declarados. Si bien la Administración cita. considerando los negativos del Libro Caja como precio de venta para reparar el débito fiscal del IGV. Para fines del Impuesto a la Renta el monto del patrimonio no declarado se considerará renta neta gravada del último ejercicio. En el caso de personas que perciban rentas de tercera categoría. se indica que el recurrente no aportó elementos que desvirtúe el reparo. 90.000 + 300. La presunción de ventas no declaradas determinada por la Administración. Respecto al reparo al crédito fiscal por nota de crédito no anotada en el Registro de Compras. el procedimiento efectuado por la Administración no se ajusta al procedimiento detallado en dicho artículo. el artículo 70º del Código.000 x 30% = S/. . el monto de las ventas o ingresos omitidos resultará de aplicar sobre el monto del patrimonio omitido el coeficiente que resultará de dividir el monto de las ventas declaradas entre el valor de los bienes en existencia al final del ejercicio en que se detecte la omisión.000 Patrimonio Declarado = S/.000 se considera como renta neta de tercera categoría del ejercicio fiscalizado.INGRESOS OMITIDOS POR PATRIMONIO NO DECLARADO. previamente debe determinarse el monto del patrimonio omitido.pre sumiendo que este incremento constituye ingreso gravado delejercicio. no pudiendo ser creado por la Administración. de las RTF números 1261. emitidas como resultado de la determinación sobre base presunta. 2.Patrimonio Real = 1.000.000 Patrimonio Omitido = S/. 300. El artículo 70° de nuestro Código Tributario regula la figura de lapresunción de ingresos gravados omitidos por patrimonio no declarado o no registrado. y adicionalmente como renta neta para efectos del Impuesto a la Renta. En cuanto a las Resoluciones de Multa.

. CASO PRÁCTICO .INGRESO OMITIDOS POR DIFERENCIA DE CUENTAS BANCARIAS.Proviene de rentas exoneradas. Nótese que el precepto tiene como hecho base de la presunción las diferencias entre los depósitos en cuentas abiertas en el sistema financieronacional y los depósitos no sustentados. . incluidos los depósitos debidamente sustentados.emitidas al amparo de los numerales 1 y 2 del artículo 178º del Código.Provienen de préstamos. la Administración podrápresu mir ventas o ingresos omitidos por el monto de la diferencia. Para efectos del presente artículo. También será de aplicación la presunción. cuando estando el deudor tributario obligado o requerido por la Administración a declarar o registrar las referidas cuentas no lo hubiera hecho.Provienen de otra cuenta. se indica que se sustentan en las resoluciones de determinación impugnadas emitidas por el IGV e IR. Los depósitos corresponden a un tercero a quien se ha "prestado "transitoriamente la cuenta.Ley N° 26702 y normas modificatorias. 71 DEL TUO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO Cuando se establezca diferencia entre los depósitos en cuentas abiertas en Empresas del Sistema Financiero operadas por el deudor tributario y/o tercero. BASE LEGAL: ART. la formalidad es importante destacarla. Este es el caso quizá más difícil de probar. La diferencia se da entre los depósitos en cuentas y las ventas declaradas. por lo que deben seguir su misma suerte. Sin embargo. . pero no imposible. En que puede consistir el sustento de los depósitos: . se entiende por Empresas del SistemaFinan ciero a las Empresas de Operaciones Múltiples a que se refiere el literal a)del artículo 16° de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros . claro está que estas ventas son las que sustentan los depósitos en las cuentas bancarias. al ser accesorias a ellas.

CASO PRÁCTICO La empresa comercial "LOS DELFINES S.700 41. 150.000 64.300 59. 700.200 52.000 65. 42. a) INFORMACIÓN PROPORCIONADA DE LOS INGRESOS DEL AÑO 2010.000 60. el Auditor Tributario de SUNAT.000 y los depósitos según auditoria S/. Por sus operaciones comerciales realizadas en periodo del 2010.200 53.000. Meses Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct l\lov Dic Ventas Declaradas S/. Por lo que el auditor tributario decidió aplicar la presunción tipificada en el artículo 71 ° del Código Tributario con la finalidad de determinar la obligación tributaria sobre base presunta ingresos omitidos." Con RUC N 20129402579.000 33.200 . 850.100 54. examino su información financiera y detecto que la empresa se encontraba en el supuesto contemplado en el numeral 4 del artículo 64 del Código Tributario por omitir declarar activos.500 600.A.400 31. se encuentra comprendida en el Régimen General del Impuesto a la Renta.000 entre los depósitos sustentados S/.800 43. El auditor tributario encuentra diferencia S/.

578 2. 150. según el Código Tributario Art.000 2.SE PIDE: 1. Determine el Impuesto a. declaradas 10. 65-A.000 se considera como renta neta de tercera categoría del ejercicio fiscalizado. inc b). Determinación del IGV omitido Determinación del Impuesto General a las Ventas.095 IGV 19% 1.la Renta Omitido 2. Código Tributario Art. Determinación del IGV omitido Meses Ventas Declaradas S/.000 Ingreso Omitido = S/.745 15. 700.802 2.000 x 30% = S/. Ene Feb Mar Abr 42.000 Depósitos auditoria = S/.45. Determine el IGV por Ingresos Omitidos SOLUCIÓN 1.100 54. en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados o registrados. Determinación del Impuesto a la Renta Omitido Calculo del Ingreso Omitido Depósitos registrados = S/.000 60. 3.570 14. Por lo expuesto el Impuesto a la Renta omitido es : Impuesto a la Renta omitido = S/.300 59. 150. 150.999 2.000 (Renta Neta) Este ingreso omitido S/.868 .521 13.400 * Ventas omitidas en proporción Vtas. 65-A. inc a) Para efectos del IGV las ventas o ingresos determinados incrementaran las ventas o ingresos declarados. 850.

956 2.200 53.372 150.075 1.500 600.200 52.921 10.000 33.591 28.000 1.048 2.245 16. en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento en forma proporcional a las ventas o ingresos declarados o registrados. 65-Aº .507 2.045 13.700 41.747 16.000 65.472 3.800 43.297 13.May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic 31.086 3.517 1.500 * Ventas determinadas según el Código Tributario Art.200 7.246 8. .196 10. inc a) Para efectos del IGV las ventas o ingresos determinados incrementaran las ventas o ingresos declarados.000 64.