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NEWS LETTER DESTINEE AUX NON RESIDENTS FISCAUX EN AUSTRALIE

MEMO

BUDGET FEDERAL 2012/2013 : AUGMENTATION DE LA PRESSION FISCALE POUR LES NON-RESIDENTS


Le budget Fdral de lEtat Australien pour lexercice budgtaire 2012/2013 a t vot et est dsormais applicable. Concernant les non-rsidents fiscaux en Australie, les nouvelles mesures ont pour consquences directes daccrotre la pression fiscale sur leurs revenus imposables en Australie (essentiellement les revenus de source immobilire).

CE QUIL FAUT RETENIR


Deux nouvelles mesures au dtriment des non-rsidents : Augmentation de limpt sur le revenu ralis en Australie de 29 32.5% ; Suppression de labattement de 50% sur la plus -value ralise en cas de cession du bien ;

Vous trouverez ci-aprs une analyse dtaille des consquences, les dispositions pour continuer bnficier de labattement de 50% sur les plus-values, ainsi quune rflexion sur une volution juridique possible pour rduire lincidence fiscale.

A/ Deux nouvelles mesures fiscales pour les non-rsidents


Remi de Cambiaire Expert comptable et commissaire aux comptes, inscrit en Nouvelle-Caldonie Chartered accountant, membership of the Institute of Chartered Accountant in Australia L2/123 Clarence Street GPO 3789 Sydney NSW 2001 Australie Tel : (612) 9248 2506 / Mob : (61) 402 189 754 / email : remi@bcsassurance.com

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1) Modifications des taux dimposition sur le revenu des personnes physiques

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Ci-dessous un tableau comparatif entre les taux applicables pour 2011/2012 et ceux entrant en vigueur pour lexercice 2012/2013 Taux dimposition ex. 2011/2012 Taux dimposition Ex. 2012/2013 Tranche Taux Impt Tranche Taux Impt 0 - $ 37,000 29 % 29% par $ 0 80,000 32,5 % 32,5% / $ 37,001 80,000 30 % 10,730 + 30% / $ 80,001 180,000 37 % 26,000+37% / $ 80,001 180,000 37 % 23,630 +37% / $ + 180,001 45 % 63,000+45% /$ + 180,001 45 % 60,630+45% / $ NB : En 2012, sajoute le Flood Levy (impt exceptionnel li aux inondations dans le Queensland en 2011) de 0.5% (revenus entre $50.000 et $100.000 et 1% au-del). Concrtement, en retenant plusieurs exemples, la progression de limposition sur le revenu des non-rsidents sera la suivante : 1er exemple : un non rsident dclare un revenu imposable de $15.000 Imposition en 2012 = $ 4.350 Imposition en 2013 = $ 4.875, soit une progression de 12% 2me exemple : un non-rsident dclare un revenu imposable de $ 40.000 Imposition en 2012 = $ 11.630 Imposition en 2013 = $ 13.000, soit une progression de $ 11,78% 3me exemple : un non-rsident dclare un revenu imposable de $ 60.000 Imposition en 2012 = $ 18.130 Imposition en 2013 = $ 19.500, soit une augmentation de $1.370. Dduction de la Flood Levy Tax, ($500 pour cet exemple), laugmentation sera de $1.870, soit +9.43% 4me exemple : un non-rsident dclare un revenu imposable de $ 90.000 Imposition en 2012 = $ 29.330 Imposition en 2013 = $ 30.500, soit une augmentation de $1.170. Dduction faite de la Flood Levy Tax, ($2.000 pour cet exemple), laugmentation sera de $3.170. 2) Suppression de labattement de 50% sur les plus-values
Remi de Cambiaire Expert comptable et commissaire aux comptes, inscrit en Nouvelle-Caldonie Chartered accountant, membership of the Institute of Chartered Accountant in Australia L2/123 Clarence Street GPO 3789 Sydney NSW 2001 Australie Tel : (612) 9248 2506 / Mob : (61) 402 189 754 / email : remi@bcsassurance.com

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A compter de lanne fiscale 2012/2013, labattement de 50% sur les plus-values ralises par les contribuables non-rsidents (quelles soient de nature mobilire ou immobilire) est supprim. Auparavant, cet abattement sappliquait tous (rsident/non-rsident) si le bien objet de la plus-value avait t dtenu plus de 12 mois. Donc dsormais, les non-rsidents ne peuvent plus bnficier de cet avantage. Lincidence fiscale peut savrer trs significative, car la plus-value entre dans le revenu imposable soumis au taux progressif, et donc pouvant porter le revenu imposable trs rapidement dans les tranches de 37, voire 45%. B/ Quelles solutions pour rduire limposition ? Deux hypothses envisager : les biens immobiliers dj dtenus et une rflexion sur le montage juridique possible. 1) Les biens dtenus ce jour Le gouvernement a offert une possibilit de conserver cet avantage sil est tabli par un agent immobilier une valuation des biens immobiliers cette date. Il est donc fortement recommand de ltablir en contactant votre agent immobilier. Les honoraires de ce dernier peuvent varier de A$300 A$500 (plus GST) selon limportance et la valeur du bien (dductible de vos revenus imposable en Australie). Si vous le souhaitez, nous pouvons prendre contact avec votre agent immobilier pour ordonner cette expertise et suivre lopration. Nhsitez pas nous contacter (remi@bcsassurance.com).

2) Consquences juridiques pour le futur


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Cette nouvelle donne fiscale doit inciter la rflexion sur lvolution du propritaire de biens immobiliers en Australie. Nous envisagerons deux hypothses : le recours une socit et le recours au trust a) Constitution dune socit Il convient de dinterroger, pour les non-rsidents dsireux dinvestir dans limmobilier en Australie de lopportunit de constituer une socit de type SARL (Propriatery limited). Au-del de plusieurs immeubles, notamment limmobilier commercial, il peut savrer avantageux dacqurir les immeubles par le biais dune socit. Les avantages fiscaux sont prendre en considration : - Taux dimpt sur les socits (IS) de 30% ; - Possibilit de dduire plus de charges quen situation de personne physique ; - Possibilit de rcuprer la GST ; Par ailleurs, cette structure peut permettre deffectuer des oprations commerciales ponctuelles en toute lgalit, ce que noffre pas la situation de personne physique nonrsident. Bien entendu, la dcision de constituer une socit se justifie si linvestisseur entend acqurir plusieurs biens immobiliers (pour un ou deux immeubles, cela peut savrer plus couteux). Dautres aspects, notamment de partenariat, voire de successions sont aussi prendre en considration, ou du moins prvenir. Bien videmment, il existe un inconvnient ; en loccurrence les cots associs une structure juridique : cration (environ A$1.000), comptabilit, dclarations fiscales, frais dun directeur rsident, droits denregistrement annuels, Une analyse pralable des intentions conomiques de linvestisseur, de ses perspectives moyen long terme savre ncessaire, ltablissement dun budget pour apprcier lopportunit fiscale et financire. Nhsitez pas nous contacter si vous souhaitez plus dinformation.

b) Lintermdiation dun trust

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Pour un non rsident franais (ou caldonien), le recours un trust ne prsente peu, voire pas davantages, mais plutt des inconvnients et mme des risques.

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Le trust est par essence vocation purement fiscale. Ce nest pas une socit, et a pour consquence dinterrompre le lien de proprit. Le trust nest pas reconnu par la loi en France. Le trust est loutil de gestion privilgi par les australiens, et juste titre. En situation de rsident fiscal australien, la constitution dun trust est incontournable, et est un outil fiscal trs avantageux pour constituer sa retraite. En situation de non rsident fiscal en Australie, cela prsente beaucoup moins davantages, en ce sens o les taux dimposition se rfrent la situation du contribuable, donc ceux applicables aux non-rsidents. Par ailleurs, et l est surtout le danger, le transfert de fonds par un contribuable franais son trust en Australie (ou tout autre pays anglo-saxon) est dfini par ladministration fiscale franaise comme un don une personne trangre non identifie. La mme analyse, tant donn que les textes de rfrence sont quasi identiques, peut tre retenue par ladministration fiscale en Nouvelle-Caldonie. Les redressements fiscaux peuvent atteindre entre 40 et 80% (selon quil y ait mauvaise foi ou non) des montants transfrs. Cette position a t confirme en France par la Cour de Cassation (1re civ. 20/02/1996). Il convient donc dtre trs prudent dans le recours cet outil dont la justification fiscale diffre dun pays lautre et la divergence dinterprtation par les administrations fiscales susceptible de savrer lourde de consquences pour linvestisseur.

Remi de Cambiaire Expert comptable et commissaire aux comptes, inscrit en Nouvelle-Caldonie Chartered accountant, membership of the Institute of Chartered Accountant in Australia L2/123 Clarence Street GPO 3789 Sydney NSW 2001 Australie Tel : (612) 9248 2506 / Mob : (61) 402 189 754 / email : remi@bcsassurance.com

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REFLECHIR ET GERER SON INVESTISSEMENT SUR LE LONG TERME

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Il est recommand de prendre son temps avant tout dcision dinvestissement et de rflchir la situation juridique approprie en fonction : des investissements envisags (immobilier, affaires, ) ; de leur importance (un ou plusieurs biens immobiliers) ; des objectifs recherchs (retraites, immigration, investissement, rentabilit, ) ; de la qualit des investisseurs (personnel, familial, partenariat, ) ; de la situation fiscale dans le pays de rsidence ;

Chaque situation peut recommander un montage ou un schma diffrent. Il est donc fortement suggr de prendre conseil et dapprcier votre situation densemble avant de signer tout engagement. Nous sommes votre disposition pour vous apporter tous les lments en fonction de votre situation afin doptimiser vos investissements en Australie.

Remi de Cambiaire Expert comptable et commissaire aux comptes, inscrit en Nouvelle-Caldonie Chartered accountant, membership of the Institute of Chartered Accountant in Australia L2/123 Clarence Street GPO 3789 Sydney NSW 2001 Australie Tel : (612) 9248 2506 / Mob : (61) 402 189 754 / email : remi@bcsassurance.com

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