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01.

Rentas de Primera Categora Arrendamiento (alquiler)


Cules son las rentas de Primera Categora? El arrendamiento o subarrendamiento de predios. El arrendamiento o cesin temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, as como los derechos sobre estos. El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, las cuales no son reembolsadas por el propietario constituyendo un beneficio para este. La cesin gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el propietario a terceros. Quin es el contribuyente del Impuesto a la Renta por rentas de Primera Categora? El contribuyente es el arrendador o subarrendador, cuando corresponda. Puede ser persona natural, una sucesin indivisa, o una sociedad conyugal. Debo estar inscrito en el RUC para declarar y pagar el impuesto? As es. Si an no tienes nmero de RUC el trmite es sencillo y gratuito. Puedes inscribirte en el RUC seleccionando la opcin Inscripcin al RUC por Internet en el Portal de SUNAT www.sunat.gob.pe , zona "Opciones sin Clave SOL" Tambien puedes hacerlo presencialmente en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente o dependencia de SUNAT y en los Centros Mviles. Dos datos bsicos para incluir cuando te inscribas en el RUC:

Actividad econmica (CIIU)

Alquiler de viviendas, residenciales.

departamentos,

alquiler

de

7010-9 edificios no

7111-8 Alquiler de vehculos (automviles). Para otros tipos de alquiler consultar los Cdigos CIIU aqu

RTA1ERACP RENTA - 1ERA CATEGORA - CTA.PROPIA Tributo afecto

3011-

Cunto debo pagar cada mes por mis ingresos de alquileres? La tasa efectiva es del 5% de la renta bruta (monto del alquiler). Por ejemplo, si el monto del alquiler mensual pactado es de mil Nuevos Soles (S/. 1,000) el impuesto a pagar ser de cincuenta Nuevos Soles (S/.50). El pago del impuesto se hace por cada bien alquilado (predios, bienes inmuebles y bienes muebles), siempre dentro del cronograma de obligaciones mensuales aprobado por la SUNAT, considerando el ltimo dgito del nmero de RUC. Declaracin y pago del impuesto i.- Pasos para declarar y pagar por Internet - A travs de SUNAT Virtual por los periodos tributarios febrero 2011 en adelante, e inclusive por los periodos tributarios enero 2008 a enero de 2011 en los que se encuentre omiso a la declaracin: Ingrese en el Portal de SUNAT (www.sunat.gob.pe) a SUNAT Operaciones en Lnea con el Cdigo de Usuario y la Clave SOL asignada. o o o Ubique y seleccione la opcin Arrendamiento. Ingresar los siguientes datos: Perodo Tributario (mes y ao). Si por ejemplo paga por el alquiler de noviembre 2012 debe anotar 11-2012. Tipo de documento de identidad del inquilino/arrendatario. (RUC/DNI/Carnet de Extranjera). Nmero del documento de identidad del inquilino/arrendatario.

Monto del alquiler (merced conductiva) en Nuevos Soles. Si el alquiler se pact en moneda extranjera debe convertiirlo previamente a moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado compra (ltimo publicado por la SBS Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones en su pgina web o en el Diario Oficial El Peruano). Podr cancelar el monto a pagar por alguna de las modalidades que se indican a continuacin: Pago mediante tarjeta de crdito o dbito afiliada a a Verified by VISA. Pago mediante dbito en cuenta: Debe ordenar el dbito en cuenta del importe a pagar ingresado al sistema al banco que seleccione de la relacin de bancos que tiene habilitada SUNAT Virtual y con el cual ha celebrado previamente un convenio de afiliacin al servicio de pago de tributos con cargo en cuenta. En ambos casos, deber cancelar el integro del importe a pagar consignado en la declaracin, a travs de una nica transaccin bancaria. Completados los pasos anteriores, el sistema generar la Constancia (Formulario Virtual N 1683 Impuesto a la Renta de Primera Categora), que contendr el detalle de lo declarado y del pago realizado, as como el respectivo nmero de orden. El documento podr ser impreso y, de requerirlo, podr enviarlo al correo electrnico que usted seale. Se le recuerda que deber entregar al arrendatario o subarrendatario, una impresin del citado Formulario, el mismo que constituye comprobante de pago y sirve para sustentar gasto o costo tributario, de corresponder. ii.- Pasos para declarar en los bancos autorizados por SUNAT con el sistema Pago Fcil. Acrquese a uno de ellos y proporcione en ventanilla estos datos:

Su nmero de RUC (arrendador) Mes y ao (Periodo tributario, por ejemplo noviembre de 2011) Tipo y nmero del documento de identidad del inquilino o arrendatario (RUC/DNI/Carnet de Extranjera etc.) Monto del alquiler (en nuevos soles). Puede dar estos datos de forma verbal o utilizando la Gua para Arrendamiento donde anotar esos datos. El clculo del impuesto es automtico. Una vez efectuado el pago el banco le entregar el recibo por arrendamiento (Formulario N 1683) donde consta su declaracin y pago. Este recibo es el documento que Ud. debe entregar al inquilino/arrendatario. Es el comprobante de pago del alquiler y sirve para sustentar gasto o costo tributario, de corresponder.

Recuerdeque

El arrendador debe declarar y pagar an cuando el inquilino no hubiera cancelado el monto del alquiler (criterio de lo devengado).

Palabras clave en rentas de primera categora: Alquiler: Tambin llamado contrato de locacin-conduccin, es aquel contrato por el cual el arrendador se obliga a ceder temporalmente al arrendatario el uso de un bien por cierta renta convenida. Arrendador o locador: Es la persona que cede temporalmente un bien a cambio de un pago. Arrendatario: Es la persona que toma en arrendamiento algn bien. Cuando se trata de bienes inmuebles se le llama tambin inquilino. Subarrendamiento: Es el arrendamiento total o parcial de un bien arrendado que celebra, a su vez, el arrendatario o inquilino de un bien con un tercero (subarrendatario). Mejoras: Son reparaciones, arreglos, u ornatos que se efectan en los bienes con el fin de evitar que se destruyan o deterioren, tambin con el fin de aumentar su valor o simplemente para procurar un mayor lucimiento o comodidad. Bienes accesorios: Son los bienes que, sin perder su individualidad, estn orientados permanentemente a un fin econmico u ornamental con respecto a otro bien. Son bienes que dependen o complementan otros bienes que poseen existencia independiente y propia. Por ejemplo, los muebles de sala que forman parte del departamento que se alquila como departamento amoblado.

Merced conductiva: Es el monto que paga el arrendatario o inquilino al arrendador por la cesin temporal de un bien. En suma equivale al monto del alquiler pactado.

02. Caso Prctico 1


Como ayuda para calcular correctamente el impuesto a pagar cada mes por los alquileres de bienes muebles e inmuebles se han preparado algunos casos prcticos como este. Caso 1 El seor Julio Campos Robles por todo el ao 2009 alquila su casa amoblada ubicada en Barranco a su sobrino Ramiro Campos, quien se encuentra estudiando en la universidad, cobrndole S/.100 mensuales. El valor del predio segn autoavalo es de S/. 120,000. Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categora en caso corresponda. Si la renta mensual pactada es de S/. 100 Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo del seor Julio Campos Robles ser del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 100 = S/. 5 Nuevos Soles. Sin embargo, el seor Julio Campos Robles deber regularizar su Impuesto de Primera Categora, porque su renta bruta anual es inferior al 6% del valor del autoavalo del predio (Renta mnima presunta). De tal forma que el clculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categora ser como sigue: Se considere como renta bruta anual el monto mayor, en este caso S/. 7,200 Nuevos Soles.

Concepto
(A) Renta Bruta Anual pactada S/.100 x 12 (B) Renta Mnima Presunta S/.120,000 x 6%

S/.
1200 7,200

Concepto
Total Renta Bruta Anual de Primera Categora (-) Deduccin 20% de S/. 7,200 Renta Neta de Primera Categora Prdida de ejercicios anteriores Renta Neta Imponible de Primera Categora Impuesto calculado (5,760 x 6.25%) Crditos con derecho a devolucin Pago directo de rentas de primera categora Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera Categora

S/.
7,200 1,440 5,760 0 5,760 360 -60 300

03. Caso Prctico 2


Como ayuda para calcular correctamente el impuesto a pagar cada mes por los alquileres de bienes muebles e inmuebles se han preparado algunos casos prcticos como este. Caso 2 La seorita Gisela Gmez alquila un vehculo de su propiedad a la empresa Decoradores Max S.A. por un valor de S/. 600 Nuevos Soles mensuales por todo el ao 2009. El vehculo fue adquirido en agosto de 2005 por un valor de S/.12,000 Nuevos Soles. Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categora en caso corresponda Si la renta mensual pactada es de S/. 600 Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo de la seorita Gisela ser del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 600 = S/. 30 Nuevos Soles. No obstante ello, al cierre del ejercicio la seorita Gisela deber verificar si es que debe regularizar el Impuesto Anual de Primera Categora. En tal sentido, si el alquiler anual (Renta bruta anual) es menor al 8% del valor de adquisicin del automvil deber regularizar el Impuesto Anual de Primera Categora, caso contrario, si el alquiler anual es mayor al 8% del valor de adquisicin del referido bien no deber regularizar Impuesto Anual de Primera Categora. El costo de adquisicin se actualiza de acuerdo a la variacin del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) del mes anterior a la fecha de adquisicin y del IPM del mes de diciembre de cada ejercicio.

Renta mnima presunta


Valor de adquisicin x IPM Diciembre 2009 IPM Julio 2005 Valor actualizado del automvil Renta mnima presunta = 189.507766 166.783260 = 1.136

S/. 12,000 x 1.136 S/. 13,632 x 8 %

S/. 13,632 S/. 1,090.56

Concepto
Renta Bruta Anual pactada S/.600 x 12 Renta Mnima Presunta S/.13,632 x 8% Impuesto Anual por regularizar

S/.
7,200 1,090.56 0

En el presente caso no se debe regularizar Impuesto Anual de Primera Categora, puesto que, el alquiler anual (S/. 7,200) resulta mayor al 8% del valor de adquisicin del automvil (S/. 1,090.56).

04. Caso Prctico 3


Como ayuda para calcular correctamente el impuesto a pagar cada mes por los alquileres de bienes muebles e inmuebles se han preparado algunos casos prcticos como este. Caso 3 La seorita Alexia Cruz alquila su casa al seor Cristbal Fernndez por un monto de S/. 1,000 Nuevos Soles mensuales por todo el ao 2009. Asimismo el seor Cristbal construy una piscina para sus hijos, por lo que incurri en gastos ascendentes a S/. 15,000 Nuevos Soles (Este valor coincide con el valor determinado para el pago de tributos municipales) La familia Fernndez desocupa la casa en el mes de diciembre y la propietaria no se encuentra obligada a reembolsar el gasto por las mejoras incorporadas a la casa. El valor del predio segn el autoavalo es de S/. 150,000 Nuevos Soles. Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categora en caso corresponda. Si la renta mensual pactada es de S/. 1,000 Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo de la seorita Alexia Cruz ser del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 1,000 = S/. 50 Nuevos Soles. No obstante ello, al cierre del ejercicio la seorita Alexia deber verificar si es que debe regularizar el Impuesto Anual de Primera Categora. Para tal fin, deber verificar dos aspectos: (1) Si el alquiler anual (Renta bruta anual) es menor al 6% del valor de autoavalo del predio (Renta mnima presunta) deber regularizar el Impuesto Anual de Primera Categora. En el presente caso no se debe regularizar el Impuesto a la Renta de Primera Categora, puesto que, el alquiler anual (S/. 12,000) resulta mayor al 6% del valor del autoavalo del predio (S/. 9,000).

Concepto
Renta Bruta Anual pactada S/.1,000 x 12 Renta Mnima Presunta (*) S/.150,000 x 6% Impuesto Anual por regularizar

S/.
12,000 9,000 0

(*)

El valor de las mejoras no se considera para determinar la renta mnima presunta.

(2) El valor de las mejoras no reembolsadas por la propietaria se considera como renta afecta en el ejercicio en que se devuelve el inmueble. De tal forma que el clculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categora por este aspecto ser como sigue:

Concepto
Total Renta Bruta Anual de Primera Categora (valor de la mejora no reembolsada) (-) Deduccin 20% de S/. 15,000 Renta Neta de Primera Categora Prdida de ejercicios anteriores Renta Neta Imponible de Primera Categora Impuesto calculado (12,000 x 6.25%) Crditos con derecho a devolucin Pago directo de rentas de primera categora Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera Categora

S/.
15,000 3,000 12,000 0 12,000 750 0 750

05. Caso Prctico 4


Tamao de Texto:

Como ayuda para calcular correctamente el impuesto a pagar cada mes por los alquileres de bienes muebles e inmuebles se han preparado algunos casos prcticos como este. Caso 4 El seor Gabriel Mndez ha cedido a su sobrino su predio ubicado en el distrito de San Bartolo por los meses de enero a marzo de 2009, a ttulo gratuito. El valor del predio segn autoavalo es de S/. 90,000 Nuevos Soles. Determine el Impuesto mensual en caso corresponda y el Impuesto Anual de Primera Categora En este caso al ser una Renta Ficta, el seor Gabriel Mndez no est obligado a efectuar pagos mensuales. No obstante ello, se encuentra obligado a declarar y pagar dicha renta de forma anual (artculo 84 de la Ley del Impuesto a la Renta). La renta ficta se calcula sobre el 6% del valor del autoavalo del predio y en forma proporcional al nmero de meses del ejercicio por los cuales se hubiera cedido el bien. De tal forma que el clculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categora ser como sigue:

Renta Ficta Anual

S/.

Casa en San Bartolo Valor del autoavalo x 6% S/. 90,000 x 6% Renta Bruta Anual por los 3 meses de ocupacin de la casa de playa (5,400/12 x 3)

5,400

1,350

Concepto
Total Renta Bruta Anual de Primera Categora (-) Deduccin 20% de S/. 1,350 Renta Neta de Primera Categora Prdida de ejercicios anteriores Renta Neta Imponible de Primera Categora Impuesto calculado (1,080 x 6.25%) Crditos con derecho a devolucin Pago directo de rentas de primera categora Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera Categora

S/.
1,350 270 1,080 0 1,080 68 0 68

Presunciones - Renta Bruta 1ra Categora


Para la determinacin anual del Impuesto a la Renta, en el caso del arrendamiento, se presume sin admitir prueba en contrario que la renta bruta anual del arrendamiento de predios no deber ser inferior al 6% del valor del autoavalo del predio. Dicha presuncin no se aplica cuando los predios son arrendados al Sector Pblico Nacional, museos, zoolgicos y bibliotecas. En el subarrendamiento, la renta bruta est constituida por la diferencia entre el alquiler que se le abona al arrendatario y el que ste deba abonar al propietario. Tratndose de la cesin temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, se presume sin admitir prueba en contrario que la cesin temporal de los referidos bienes de forma gratuita, a precio no determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza a contribuyentes generadores de rentas de tercera categora genera una renta bruta anual no menor al 8% del valor de adquisicin, produccin, construccin o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes. Dicha presuncin no se aplica cuando la cesin se efecte a favor del Sector Pblico Nacional, cuando el cedente sea parte integrante de sociedades irregulares, comunidad de bienes y contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente, as como cuando entre las partes intervinientes exista vinculacin. En caso de la cesin gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el propietario a terceros la renta ficta anual ser el 6% del valor del autoavalo del predio. La renta ficta o presunta, se calcular en forma proporcional al nmero de meses del ejercicio por los cuales se hubiera arrendado o cedido el bien mueble o inmueble (incluye predios). Se presume que la cesin se realiza por la totalidad del bien, salvo se pruebe que sta se ha realizado de manera parcial. Recuerda que: Cuando una persona natural, sociedad conyugal o sucesin indivisa cede en uso sus bienes inmuebles a un tercero en forma gratuita o a precio no determinado est generando renta ficta. Se presume que el propietario del bien percibe un ingreso por el tiempo que dure la cesin. Ejemplo: Si Ud. cede en uso un predio que tiene desocupado y no pacta un alquiler con el ocupante. En caso de obtener renta ficta de primera categora Ud. debe declarar y pagar de manera anual el impuesto a la renta por este concepto. Enlace recomendado: Renta ficta de no domiciliado en el pas: Informe N 293-2005-SUNAT/2B0000

Preguntas Frecuentes
1. Debe entregar el propietario algn recibo por el arrendamiento? Ver Respuesta S. El propietario debe entregar a su inquilino el formulario virtual N 1683, que es el recibo por arrendamiento (voucher) generado por el Sistema Pago Fcil, que es entregado por las agencias bancarias o la SUNAT como constancia de la presentacin de la declaracin y Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta de Primera Categora y guardarse una copia de esta constancia. 2. Por la cesin de un departamento en forma gratuita, se debe pagar algn impuesto? Ver Respuesta Si bien en este caso, no existe la obligacin de realizar pagos a cuenta mensuales, se debe considerar una renta ficta de 6% del valor de autovalo del predio, la que constituir su Renta Bruta de Primera Categora. Para determinar la Renta Neta de Primera Categora se deducir el 20% de la Renta Bruta, a dicho resultado se le aplicar la tasa de 6.25%. El monto resultante constituir el Impuesto que se debe regularizar.

3. Se puede corregir un error en el monto del alquiler consignado en la declaracin? Ver Respuesta S, se puede corregir mediante una declaracin sustitutoria o rectificatoria en la que se indica el nmero de operacin o de orden de la declaracin original y el monto correcto del alquiler (Formulario Virtual N 1683) Para otro tipo de error se debe utilizar el formulario 1093 de Solicitud de Modificacin de datos. 4. Sirven para sustentar gasto o costo los recibos por arrendamiento? Ver Respuesta S. Los recibos por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles son documentos que permiten sustentar gasto o costo, para efecto tributario, siempre que se identifique al usuario. 5. Sobre qu monto se paga el impuesto en el caso del subarriendo? Ver Respuesta En el subarrendamiento de predios, slo se paga el impuesto por la diferencia entre la merced conductiva que el subarrendatario abone al arrendatario y la que ste a su vez deba abonar al propietario.

RUC

01 Qu es el Registro nico de Contribuyentes (RUC)?


Es el registro informtico a cargo de la SUNAT donde se encuentran inscritos los contribuyentes de todo el pas, as como otros obligadosainscribirseenlpormandatolegal. Contiene informacin como el nombre, denominacin o razn social, el domicilio fiscal, la actividad econmica principal y las secundarias de cada contribuyente. Asimismo recoge la relacin de tributos afectos, telfonos, la fecha de inicio de actividades y los responsables del cumplimiento de obligaciones tributarias. La informacin debe ser actualizada por los contribuyentes, cada vez que varen sus datos, por ejemplo el domicilio fiscal, el tipo de actividad econmica, a los representantes legales, Tambin puede ser actualizada de oficio por la misma SUNAT. Cada contribuyente es identificado con un nmero de 11 dgitos denominado nmero RUC. Este nmero es de carcter nico y permanente. Este nmero debe utilizarse en todo trmite que se realiza ante la SUNAT. Importante: Los datos del RUC deben mantenerse actualizados, a efectos que la Administracin Tributaria pueda brindar las mayores facilidades al contribuyente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Por ello: La actividad econmica debe estar vinculada a un Grupo Tributario, Rgimen Tributario y Tributos Afectos. El inicio, suspensin, reinicio o cese de actividades debe ser comunicado en forma oportuna. Debe registrarse a cada uno de los representantes legales y de los establecimientos anexos. El tipo de contribuyente que se inscribe, puede ser Persona Natural con negocio, Persona Natural sin n egocio, Asociacin, Sociedad Annima, Sociedad Annima Cerrada, EIRL, entre otros sealados en la Tabla N 2.

Las personas naturales pueden inscribirse en el RUC por Internet de manera sencilla y rpida. Una vez inscrito en el RUC Ud. podr actualizar la mayor parte de sus datos por Internet usando su Clave SOL, llenando y enviando el formulario virtual 3128: "Modificacin de Datos del RUC por Internet". El nmero de RUC puede ser un dato requerido por otras entidades de la Administracin Pblica, Entidades del Sistema Financiero, notarios y otros sujetos comprendidos en el artculo 4 del Decreto Legislativo N 943 (publicado el 20 de diciembre de 2003).

Recuerde que en los trmites presenciales: Los formularios debern estar firmados por el titular del RUC o el representante legal declarado ante la SUNAT. Si el trmite es realizado por una tercera persona, deber acreditar su identidad mediante la exhibicin de su documento de identidad en original y la presentacin de dicho documento en fotocopia, as como una carta poder con firma legalizada notarialmente en la que conste expresamente la autorizacin. Para brindar mayores facilidades, los formularios de inscripcin, reactivacin y actualizacin o modificacin de la informacin del RUC, podrn ser descargados desde ste enlace.Asimismo, deber presentar y/o exhibir la documentacin detallada para cada caso en los anexos 1, 2, 3, 4, y 5 del Reglamento del RUC: Resolucin de Superintendencia N 210-2004/SUNAT; caso contrario se tendr como no presentada la solicitud y/o comunicacin, quedando a salvo el derecho del contribuyente y/o responsable de presentar nuevamente los referidos formularios y documentos.

Base legal: - Ley del Registro nico de Contribuyentes - Decreto Legislativo N. 943 - Reglamento del RUC - Resolucin de Superintendencia N 210-2004/SUNAT y modificatorias.

02. Normas legales del RUC


Ley del Registro nico de Contribuyentes - Decreto Legislativo N. 943 Resolucin de Superintendencia N 210-2004/SUNAT Aprueban disposiciones reglamentarias del Decreto Legislativo N 943 que estableci la Ley del Registro nico de Contribuyentes. Publicada el 18.09.2004 y vigente a partir del 19.09.2004. ANEXO N 1 ANEXO N 1A (Anexo 1A incorporado por el Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 123-2006/SUNAT, publicado el 22.07.2006 y vigente a partir del 01.09.2006). ANEXO N 1B (Anexo 1B incorporado por el Artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 159-2007/SUNAT, publicado el 17.08.2007. ANEXO N 1C (Anexo 1C incorporado por el Artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 159-2007/SUNAT, publicado el 17.08.2007. ANEXO 2, 3 y 4 - RS 210-2004/SUNAT, y modificatorias. ANEXO 5 - RS 210-2004/SUNAT, y modificatorias. ANEXO 6 - RS 210-2004/SUNAT, y modificatorias. Resolucin de Superintendencia N 298-2004/SUNAT publicada el 07 diciembre del 2004 Modifican la Resolucin de Superintendencia N 210-2004/SUNAT, que aprob disposiciones reglamentarias del Decreto Legislativo N 943. Resolucin de Superintendencia N 036-2005/SUNAT publicada el 15.02.2005 Modifican la R. N 210-2004/SUNAT que aprob disposiciones reglamentarias del D. Leg. N 943, a fin de incluir un supuesto adicional para la inscripcin de oficio en el RUC. Resolucin de Superintendencia N 075-2006/SUNAT publicada el 21.05.2006 Modifican La Resolucin de Superintendencia N 210-2004/SUNAT y Modificatorias, que aprob las Disposiciones Reglamentarias del Decreto Legislativo N 943. Resolucin de Superintendencia N 123-2006/SUNAT publicada el 22.07.2006 Facilitan la inscripcin, modificacin y/o actualizacin de datos en el RUC para las personas naturales. Resolucin de Superintendencia N 254-2011/SUNAT publicada el 29.10.2011 Facilitan la inscripcin, modificacin y/o actualizacin de datos en el RUC para las personas naturales. Anexos 2, 3 y 4

03. Formularios para realizar trmites del RUC


La mayor parte de trmites de RUC se puede efectuar a travs del Portal de SUNAT con la Clave SOL. Entre estos trmites se encuentran la modificacin de datos del RUC como actividad comercial, modificacin o confirmacin de domicilio fscal, alta y baja de tributos, baja de establecimientos anexos, nombre comercial, nmero telefnico, entre otros Recuerde que las personas naturales que se identifican con el Documento Nacional de Identidad del Per pueden inscribirse a travs de Internet en el RUC (sin Clave SOL) completando en lnea los datos que el sistema les solicitar: Inscripcin al RUC por Internet

FORMULARIOS VIGENTES PARA REALIZAR TRMITES DEL RUC Formulario


2119 2054 2054-Anexo 2046

Tipo de trmite
Solicitud de Inscripcin o Comunicacin de Afectacin de Tributos. Representantes Legales, Directores, Miembros del Consejo Directivo y Personas Vinculadas. Domicilio de los Representantes Legales Declaracin de establecimientos anexos.

2127 2135 2305 3128

Solicitud de Modificacin de Datos, Cambio de Rgimen o Suspensin Temporal de Actividades. Solicitud de Baja de Inscripcin o de Tributos. Declaracin de contribuyentes que hayan suscrito algn tipo de convenio con implicancia tributaria. Modificacin de datos del RUC por Internet.

Importante: Los formularios debern estar firmados por el titular del RUC o el representante legal declarado ante la SUNAT. Si el trmite es realizado por una tercera persona, se debe exhibir el original del documento de identidad del contribuyente o del representante legal declarado en el RUC. La persona que realiza el trmite deber tambin identificarse exhibiendo el original y presentado fotocopia de su documento de identidad. Asimismo, se deber presentar y/o exhibir la documentacin que se detalla en los Anexos Nmeros 1, 2, 3, 4 y 5 del Reglamento del RUC; caso contrario se tendr como no presentada la solicitud y/o comunicacin, quedando a salvo el derecho del contribuyente y/o responsable de presentar nuevamente los referidos formularios y documentos.

04. Inscripcin en el RUC por Internet - Persona Natural


Quines pueden inscribirse al RUC por Internet? Pueden inscribirse en el Registro nico al Contribuyente (RUC) a travs del Portal de Internet de la SUNAT, las personas naturales con o sin negocio que tengan su Documento Nacional de Identidad (DNI) vigente. Pasos para realizar su inscripcin al Para inscribirse al RUC a travs de Internet deber seguir los siguientes pasos:
1. 2.

RUC

por

Internet

Seleccione la opcin: Inscripcin al RUC por Internet Complete los datos que el sistema le solicita

Para conocer el detalle de la informacin que debe ingresar puede descargar la Cartilla de Instrucciones
3. 4.

Imprima su Constancia de Informacin Registrada Acrquese a cualquier Centro de Servicios al Contribuyente cercano a su domicilio o dependencia de la SUNAT que corresponda al domicilio fiscal que ha informado en su inscripcin, portando lo siguiente:

-El original y copia fotosttica de su DNI vigente. -El original y copia fotosttica del documento que sustenta su domicilio fiscal con una antigedad no mayor a 2 meses, segn haya marcado cuando realiz su inscripcin por Internet (recibo de agua, recibo de luz, recibo de cable, contrato de alquiler, etc,) o cualquiera de ellos si no marc alguno. El trmite es personal, sin embargo, en caso la persona que va a activar su RUC sea un tercero autorizado, deber adicionalmente exhibir el original de su DNI y copia fotosttica, as como una carta poder legalizada notarialmente. En este caso ya no se requiere el original y copia del DNI del titular.
5. 6.

Indique al personal de SUNAT que ha realizado su inscripcin al RUC por Internet, para recibir una atencin preferente. Al momento de activar su RUC, solicite su cdigo de usuario y clave de acceso (Clave SOL) , la cual le permitir realizar diversos trmites a travs de Internet, tales como: pagar y presentar sus declaraciones, solicitar autorizacin de impresin de comprobantes de pago a travs de imprentas conectadas a este sistema, entre otros. Ingrese aqu para descargar su solicitud de Clave SOL

Cmo puedo consultar el estado de mi inscripcin? Para conocer el estado de su inscripcin, puede ingresar al Portal de la SUNAT: www.sunat.gob.pe, seleccionar el sistema SUNAT Operaciones en Lnea (SOL) Sin Clave y ubicar la opcin "Consulta de inscripcin al RUC Personas Naturales", o puede ingresar directamente a la consulta haciendo click aqu. Normas sobre inscripcin al RUC por Internet:

Resolucin de Superintendencia N 123-2006/SUNAT publicada el 22.07.2006 - Facilitan la inscripcin, modificacin y/o actualizacin de datos en el RUC para las Personas Naturales. Resolucin de Superintendencia N 210-2004/SUNAT y modificatorias publicada el 18.09.2004 - Aprueban disposiciones reglamentarias del Decreto Legislativo N 943 que estableci la Ley del Registro nico de Contribuyentes. Decreto Legislativo N 943 publicado el 22.12.2003 Ley del Registro nico de Contribuyentes. Qu ciudades cuentan con este servicio? El trmite de Inscripcin al RUC por Internet est disponible para contribuyentes con domicilio en cualquier punto del pas.

06. Quines deben inscribirse en el RUC?


Deben inscribirse en el RUC:

a. Todas las personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales, sociedades de hecho u otros entes colectivos que adquieran la condicin de contribuyentes y/o responsables de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT. b. Asimismo, los sujetos que soliciten la devolucin del Impuesto General a las Ventas y/o el Impuesto de Promocin Municipal al amparo de lo dispuesto por el Decreto Legislativo N 783. c. Los sujetos que se acojan a los regmenes aduaneros o a los destinos aduaneros especiales o de excepcin previstos en el Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley General de Aduanas aprobado por el Decreto Supremo N 129-2004-EF, con excepcin de los indicados en los incisos g) al p) del artculo 3, as como al supuesto sealado en el ltimo prrafo del referido artculo. d. Los sujetos que realicen los procedimientos, actos u operaciones indicados en el Anexo N 6.

07. Quines no deben inscribirse?


No deben inscribirse en el RUC: a. Las personas naturales que perciban exclusivamente rentas consideradas de quinta categora segn las normas del Impuesto a la Renta. b. Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que perciban exclusivamente intereses provenientes de depsitos efectuados en las Instituciones del Sistema Financiero Nacional autorizadas por la Superintendencia de Banca y Seguros. c. Las personas naturales que perciban exclusivamente, o en forma conjunta, los ingresos sealados en los incisos precedentes. d. Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que sean sujetos del Impuesto a las Transacciones Financieras, Impuesto de Solidaridad en favor de la Niez Desamparada y el Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional. e. Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en el artculo 16 de la Ley del Impuesto a la Renta, que empleen a trabajadores del hogar o que eventualmente contraten trabajadores de construccin civil para la construccin o refaccin de edificaciones, no relacionadas con su actividad comercial. f. Los no domiciliados cuyas rentas estn sujetas a retencin en la fuente. Tambin los no domiciliados a los cuales no se les ha efectuado la retencin por cuanto el pagador de la renta es una entidad no domiciliada. g. Las personas naturales que realicen en forma ocasional importaciones o exportaciones de mercancas, cuyo valor FOB por operacin no exceda de mil dlares americanos (US $ 1,000.00) y siempre que registren hasta tres (3) importaciones o exportaciones anuales como mximo. h. Las personas naturales que por nica vez, en un ao calendario, importen o exporten mercancas, cuyo valor FOB exceda los mil dlares americanos (US $ 1,000.00) y siempre que no supere los tres mil dlares americanos (US $ 3,000.00). i. Las personas naturales que realicen el trfico fronterizo limitado a las zonas de intercambio de mercancas

destinadas al uso y consumo domstico entre poblaciones fronterizas, en mrito a los Reglamentos y Convenios Internacionales vigentes, hasta por el monto o cantidad establecidos en los mismos. j. Los sujetos que efecten o reciban envos o paquetes postales de uso personal y exclusivo del destinatario, transportados por el servicio postal o los concesionarios postales o de mensajera internacional. k. Los sujetos que efecten el ingreso o salida temporal y permanencia de vehculos para turismo. l. Los miembros acreditados del servicio diplomtico nacional o extranjero, as como los funcionarios de organismos internacionales que en ejercicio de sus derechos establecidos en las disposiciones legales, destinen sus vehculos y menaje de casa a regmenes, operaciones o destinos aduaneros especiales, con o sin resolucin liberatoria. m. Los discapacitados por la importacin de prtesis y hasta un vehculo exonerado, de acuerdo a lo dispuesto en la Ley General de la persona con discapacidad. n. Las personas naturales que efecten el ingreso o salida del equipaje y menaje de casa, as como las operaciones temporales reguladas en el Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa. o. Las personas naturales no residentes en el pas que efecten el reembarque de mercancas arribadas con su equipaje. p. Las personas extranjeras no domiciliadas en el pas y que destinen sus mercancas al rgimen de Trnsito regulado por el TUO de la Ley General de Aduanas. Asimismo, no es de aplicacin la exigencia de la inscripcin en el RUC y se rigen por sus propias normas: el ingreso, permanencia y salida de los muestrarios para exposiciones o ferias internacionales. Base legal: Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 210- 2004/ SUNAT, y modificatorias Reglamento de la Ley del RUC.

08. Cundo debo inscribirme en el RUC?


Usted debe inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes RUC, siempre que proyecte iniciar sus actividades dentro de los doce (12) meses siguientes a la fecha de su inscripcin en el RUC, para lo cual deber cumplir con lo indicado en el Anexo 1 del Reglamento. El plazo ser de 30 das calendario anteriores a la presentacin de solicitudes de devolucin o de realizar los procedimientos con las siguientes entidades: Ministerio de la Produccin (PRODUCE). Ministerio de Comercio Exterior y Turismo (MINCETUR). Ministerio de Energa y Minas (MEM). Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo. Ministerio de Economa y Finanzas (MEF). Instituto de Defensa de la Competencia y de la Propiedad Intelectual (INDECOPI). Superintendencia de Banca y Seguros (SBS). Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) .. antes Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV). Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del Estado (CONSUCODE). Servicio Nacional de Sanidad Agraria (SENASA). Instituto Nacional de Recursos Naturales (INRENA). Municipalidad Metropolitana de Lima. Direccin General de Capitanas y Guardacostas. Ministerio de Salud. Ministerio de Educacin. Direccin General de Control de Servicios de Seguridad, Control de Armas, Municin y Explosivos de Uso Civil (DISCAMEC). Organismo Supervisor de la Inversin de Telecomunicaciones OSIPTEL. Ministerio de Agricultura. Ministerio del Interior. Ministerio de Promocin de la Mujer y del Desarrollo Humano PROMUDEH. Ministerio de Transportes y Comunicaciones. Agencia de Promocin de la Inversin Privada PROINVERSIN. Comisin de Promocin del Per PROMPER para la Exportacin y el Turismo

Instituto Instituto Instituto Instituto Instituto

Nacional de Cultura Nacional de Nacional de Tecnolgico Nacional

INC (funciones asumidas por Ministerio de Concesiones y Catastro Minero Investigacin y Extensin Agraria Pesquero del Per de Defensa Civil

Cultura). INACC. INIEA. ITP. INDECI.

Igualmente se ha considerado la exigencia del RUC, durante la tramitacin de las solicitudes de crdito comercial y crdito a la microempresa realizadas ante las Entidades del Sistema Financiero. Los procedimientos involucrados estn detallados en el Anexo 6 del Reglamento del RUC.

Adems, en los casos de regmenes y/u operaciones aduaneros o destinos aduaneros especiales o de excepcin, deber realizarlo dentro de los treinta das (30) y hasta cinco (5) das calendarios anteriores a la fecha de la destinacin aduanera. Recuerde que Se entiende por fecha de inicio de actividades, a la fecha en la cual el contribuyente y/o responsable comienza a generar ingresos gravados o exonerados, o adquiere bienes y/o servicios deducibles para efectos del Impuesto a la Renta. En el caso de los sujetos inafectos del Impuesto a la Renta se considerar la fecha en que comienzan a generar ingresos o adquieren por primera vez bienes y/o servicios relacionados con su actividad. Base Legal Art. 4 Reglamento del RUC ( Resolucin de Superintendencia N 210-2004/SUNAT y normas modificatorias (Publicado el 18.09.2004 y vigente a partir del 19.09.2004)

09. Modificacin de datos del RUC por Internet


Los contribuyentes pueden actualizar o modificar la siguiente informacin del Registro a travs de esta pgina web, utilizando el formulario Virtual N 3128 "Modificacin de Datos del RUC por Internet":

Trmites del RUC que se realizan por Internet Domicilio fiscal (1) Confirmacin de domicilio (2) Condicin del inmueble declarado como domicilio fiscal. Suspensin Temporal y/o Reinicio de actividades (3) Alta de tributos Baja de tributos afectos Baja de establecimientos anexos. Baja de inscripcin en el RUC de personas naturales, sociedad conyugales y sucesiones indivisas por cierre o cese. Nmero de fax Nmeros telefnicos fijos y mviles (celular) Correo electrnico Nombre comercial Actividad econmica principal y/o secundaria Cdigo de profesin u oficio Sistema de emisin de comprobantes de pago Sistema de contabilidad. Origen de Capital Condicin de domiciliado en el pas

otas:

1. Opcin habilitada para contribuyentes con condicin de habido que no tengan restriccin domiciliaria. La SUNAT se
reserva el derecho de verificar el domicilio fiscal declarado.

2. No disponible para contribuyentes con condicin de "no habido" los que deben efectuar el trmite en forma
presencial. Vea aqu los requisitos para no habidos.

3. El trmite de suspensin debe efectuarse dentro de los cinco (5) das calendario de producidos los hechos. Si se
desea registrar una fecha de suspensin ms antigua el trmite debe realizarse en forma presencial en un Centro de Servicios al Contribuyente de SUNAT.

Slo necesita conectarse a SUNAT Operaciones en Lnea e ingresar sus datos a travs del formulario virtual N 3128 "Modificacin de Datos del RUC por Internet". Para ello, es necesario contar con la Clave SOL ; si an no la tiene, debe solicitarla en nuestros Centros de Servicios al Contribuyente. Importante: Los contribuyentes debern comunicar en los plazos en el Reglamento del RUC los datos contenidos en su RUC, cuando estos datos hayan variado. Pasos a seguir para el trmite de baja y cancelacin de comprobantes de pago y documentos no entregados ( Formulario Virtual N 855 por Internet) Formulario N 855-1 para baja de serie Formulario N 855-2 para baja de comprobantes de pago y documentos no emitidos Formulario N 855-3 para cancelacin de autorizacin de impresin

Si no se lleg a imprimir los comprobantes de pago cuya autorizacin de impresin se obtuvo, es oportuno cancelar esa autorizacin en Sunat Operaciones en Lnea con el Formulario Virtual N 855.

10. Inscripcin de oficio en el RUC


Sern inscritos de oficio en el RUC los sujetos que se encuentren en alguna de las siguientes situaciones: a) Aquellos que no habindose inscrito en el RUC, fueran detectados realizando actividades generadoras de obligaciones tributarias. b) Aquellos que adquieran la condicin de deudores tributarios, por incurrir en incremento patrimonial no justificado o en otros supuestos en que se apliquen presunciones establecidas en las normas tributarias, de ser el caso. c) Aquellos a los que se les atribuya responsabilidad solidaria. La SUNAT podr inscribir de oficio a aquellos sujetos respecto de los cuales, como producto de la informacin proporcionada por terceros, se establezca la realizacin de actividades generadoras de obligaciones tributarias. En los casos de inscripcin de oficio por los hechos sealados en el presente artculo, con excepcin del inciso c), los sujetos debern cumplir con sus obligaciones tributarias a partir de la fecha de generacin de los hechos imponibles determinada por la SUNAT, la misma que podr ser incluso anterior a la fecha de la inscripcin de oficio. Tratndose de la inscripcin de oficio por los hechos sealados en el inciso c), los sujetos debern cumplir con las obligaciones tributarias que les correspondan en aquellos perodos por los que se les atribuya responsabilidad solidaria. La inscripcin de oficio ser realizada por la SUNAT y notificada al sujeto inscrito mediante una Resolucin.

La referida Resolucin podr contener adems el mandato de complementar la informacin necesaria para efectos de la inscripcin en el RUC, detallando los datos que se solicitan y otorgando un plazo para cumplir con la indicada obligacin no menor a (5) das hbiles, contados desde el da siguiente de notificada Recuerde que Si no te inscribes o actualizas tus datos en el RUC, estando obligado a hacerlo, origina las infracciones tipificadas en el artculo 173 del T.U.O. del Cdigo Tributario, estando la Administracin Tributaria en potestad de poder sancionarlas con penas pecuniarias (multas), comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de establecimientos u oficina de profesionales independientes y suspensin de licencias, permisos, concesiones, o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado.

Base Legal Art. 6 y 8 Reglamento de la Ley del RUC (Resolucin de Superintendencia N 210-2004/SUNAT (Publicado el 18.09.2004 y vigente a partir del 19.09.2004) sustituido por el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 075-2006/SUNAT (Publicada el 21.05.2006).

11. En qu Rgimen o Categora debo ubicarme?


En el mbito tributario podemos distinguir tres grandes grupos de actividades econmicas:

a)Negocios Comprenden las Rentas de Tercera Categora del Impuesto a la Renta. Para este tipo de actividades, existen los siguientes regmenes: i. Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS (slo para personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas). ii. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER. iii. Rgimen General del Impuesto a la Renta. b)Trabajo Independiente Aquellas actividades realizadas de manera independiente y personal como por ejemplo: contador, mdico, dentista, gasfitero, entre otros, generan rentas consideradas como Rentas de Cuarta Categora del Impuesto a la Renta. Tambin se incluyen en esta categora a los ingresos percibidos por el ejercicio de otros cargos como director, regidor, consejero regional, sndico, albacea. c) Otros ingresos de personas naturales Comprende las rentas obtenidas por personas naturales; sucesiones indivisas, sociedades conyugales; las que se clasifican como: Rentas de primera categora: Por el arrendamiento y subarrendamiento de predios(casas y terrenos) y alquiler de bienes muebles, incluida la cesin gratuita de tales bienes. Rentas de Segunda categora: Proveniente de intereses, regalas, dividendos, ganancias de capital por venta de inmuebles adquiridos a partir del 01 de enero 2004), ganancias por venta o enajenacin de valores mobiliarios(p.e. acciones, bonos). Rentas de quinta categora: Por el trabajo en relacin de dependencia (sueldos, pagos con carcter remunerativo). Los que perciben exclusivamente estas rentas no requieren obtener nmero de RUC.

GRUPOS TRIBUTARIOS

NEGOCIOS

TRIBUTOS AFECTOS Impuesto a la Renta de Tercera Rgimen General Categora IGV Rentas de Tercera Impuesto a la Categora Renta de Tercera RER Categora IGV Nuevo RUS Cuota del Nuevo TIPOS DE RENTA RGIMEN

TRABAJADORES Rentas de Cuarta INDEPENDIENTES Categora Rentas de Primera Categora OTROS INGRESOS Rentas de DE PERSONAS Segunda Categora NATURALES Rentas de Quinta Categora
Importante

RUS (incluye Impuesto a la Renta) Renta de Tercera Categora y el IGV) Impuesto a la Renta de Cuarta Categora Impuesto a la Renta de Primera Categora Impuesto a la Renta de Segunda Categora Impuesto a la Renta de Quinta Categora.(*)

Si cuenta con trabajadores a su cargo, adems deber afectarse a los tributos relacionados con planillas: ONP, Essalud, Retenciones de rentas de quinta categora, segn corresponda.

12. Inscripcin de la Persona Natural, Sociedad Conyugal y Sucesin Indivisa


Para inscribirse en el RUC usted cuenta con dos opciones: 1. A travs de Internet: Ingresando al portal de la SUNAT en www.sunat.gob.pe y ubicar la opcin Inscripcin al RUC Personas Naturales. Consigne los datos que el sistema le solicite. Luego que haya registrado su informacin deber activar su RUC acudiendo a cualquier Centro de Servicios al Contribuyente cercano a su domicilio donde tendr una atencin preferente. Para ello siga estos pasos: a. Indique al personal de SUNAT que se inscribi por Internet y viene a activar su RUC. b. Exhiba el original y presente fotocopia de cualquiera de los siguientes documentos para acreditar su domicilio: recibo de luz, agua, telefona fija o televisin por cable cuya fecha de vencimiento de pago se encuentre comprendida en los 2 ltimos meses. c. Una vez ingresada la informacin en los sistemas, el funcionario de la SUNAT le har entrega del Comprobante de Informacin Registrada CIR. d. Revise la informacin detallada en el CIR y frmelo en seal de conformidad. 2. En forma presencial: En cualquier Centro de Servicios al Contribuyente cercano a su domicilio fiscal. En este caso tenga en cuenta lo siguiente: Al momento de su inscripcin, las personas naturales as como los representantes de las sociedades conyugales y de las sucesiones indivisas, deben exhibir el original y presentar fotocopia de los siguientes documentos: a. Documento de identidad del titular, del representante legal, del cnyuge que representante a la sociedad conyugal o a la sucesin indivisa, segn corresponda. b. Alguno de los siguientes documentos relacionados a su domicilio: i) Recibo de agua, luz, telefona fija o televisin por cable cuya fecha de vencimiento de pago se encuentre comprendida en los 2 ltimos meses. ii) La ltima declaracin jurada del Impuesto Predial o autoavalo. Contrato de alquiler o cesin en uso de predio con firmas legalizadas notarialmente. iii) Acta probatoria levantada, con una antigedad no mayor de 2 meses, por el fedatario fiscalizador de la SUNAT donde se seale el domicilio que se declara a la SUNAT como domicilio fiscal. iv) En caso de mercados, galeras o centros comerciales: carta firmada por el Presidente de la asociacin de comerciantes

inscrita en el RUC, indicando el domicilio que se declara a la SUNAT como domicilio fiscal. Dicha carta deber tener una antigedad no mayor de 15 das calendarios. v) Ficha registral o partida electrnica con la fecha de inscripcin en los Registros Pblicos. vi) Escritura Pblica de la propiedad inscrita en los Registros Pblicos. vii) Contrato de compra - venta del inmueble o ttulo de propiedad emitido por COFOPRI. viii) Constancia de la junta de usuarios o comisin de regantes en la cual se acredita al conductor del predio como usuario de las aguas de la zona geogrfica en donde se ubica el predio o recibo del pago de los derechos sobre el uso del agua para fines agrcolas, la cual no deber tener una antigedad mayor de 2 meses a la fecha en que se realiza el trmite. ix) Constancia o certificado de numeracin emitido por la Municipalidad Distrital correspondiente. Excepcionalmente, de no tener alguno de los documentos antes mencionados, se podr presentar un documento emitido por una Entidad de la Administracin Pblica en la que conste de manera expresa la direccin que se declara como domicilio fiscal. La SUNAT se reserva el derecho de verificar el domicilio fiscal declarado por el contribuyente. Adicionalmente, las sociedades conyugales o sucesiones indivisas deben exhibir el original y presentar la fotocopia simple del acta o partida de matrimonio civil o el acta o partida de defuncin del causante, segn corresponda. Si con ocasin de la inscripcin se declara(n) representante(s) legal(es) se deber exhibir y/o presentar el original y fotocopia simple del documento o la ficha registral o partida electrnica (antigedad no mayor a 30 das calendario) en el que conste el nombramiento o la remocin del representante legal. En el caso de la declaracin de establecimiento(s) anexo(s) deber exhibir el original y presentar fotocopia de uno de los documentos que sustenta el domicilio del local anexo. Para inscribirse en el RUC, usted puede autorizar a una tercera persona, quien adicionalmente deber: 1. Exhibir el original y presentar fotocopia de su documento de identidad. 2. Presentar carta poder con firma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de la SUNAT, que lo autorice expresamente a realizar el trmite de inscripcin en el RUC. 3. Presentar los siguientes formularios correctamente llenados y firmados por usted: o Formulario N 2119 "Solicitud de inscripcin o comunicacin de afectacin de tributos". o Formulario N 2046 "Establecimientos Anexos" (solo en el caso de contar con establecimiento anexo distinto al sealado como domicilio fiscal). o Formulario 2054 Representantes Legales, Directores, Miembros del Consejo Directivo y Personas. NOTA: Si el trmite que va a realizar es la activacin del nmero de RUC, solo se requiere presentar lo indicado en los puntos 1 y 2.
Enlaces Recomendados

Haciendo clic sobre ste enlace podr obtener la informacin de los formularios fsicos vigentes para realizar trmites de RUC.
Importante

Las personas naturales con o sin negocio podrn inscribirse a travs de SUNAT Virtual. Base Legal: Anexo N 1 de la Resolucin de Superintendencia N 210 - 2004/ SUNAT y modificatorias.

13. Inscripcin de Personas Jurdicas u otras entidades


El trmite de inscripcin en el RUC de Personas Jurdicas u otros tipos de Contribuyentes se puede hacer a travs de: Internet: En este caso deber seguir los siguientes pasos: 1. Descargar el modelo de contrato del mdulo Constitucin de Empresas en Lnea, del Portal de Servicios al Ciudadano: www.serviciosalciudadano.gob.pe, slo para MYPES ( Micro y Pequeas Empresas) 2. Completar los datos requeridos y grabar en un archivo. 3. Remitir el archivo a la direccin de correo electrnico de alguna de las Notarias autorizadas que le mostrar el sistema, o si lo prefiere imprima el contrato para su presentacin fsica. 4. En base a la informacin remitida o presentada en la Notara, esta: a) Verificar la informacin remitida para elevar la minuta a escritura pblica en los casos que corresponda.

b) identificar a cada uno de los socios fundadores. c) registrar la informacin en el mdulo de Constitucin de Empresas. 5. Concluido el proceso la Notaria remite la informacin de manera virtual a los Registros Pblicos. La SUNAT remite el nmero de RUC a Registros Pblicos con la finalidad de incorporarlo a la Constancia de Inscripcin y posteriormente Registros Pblicos remite esta informacin a la Notara. 6. Luego de ello el contribuyente debe ir a la Notaria para recoger la anotacin de inscripcin, la constancia de inscripcin en el RUC y la Clave de acceso a SUNAT Operaciones en Lnea - Clave SOL. En forma presencial: Para obtener el RUC en forma presencial, el representante legal de la persona jurdica u otros tipos de contribuyentes, deber acudir a cualquier Centro de Servicios al Contribuyente cercano a su domicilio fiscal y deber exhibir el original y presentar fotocopia de los siguientes documentos: 1. Documento de identidad del representante legal 2. Uno de los siguientes documentos del local donde realizar sus actividades: Recibo de agua, luz, telefona fija o televisin por cable cuya fecha de vencimiento de pago se encuentre comprendida en los 2 ltimos meses. La ltima declaracin jurada del Impuesto Predial o autoavalo. Contrato de alquiler o cesin en uso de predio con firmas legalizadas notarialmente. Acta probatoria levantada, con una antigedad no mayor de 2 meses, por el fedatario fiscalizador de la SUNAT donde se seale el domicilio que se declara a la SUNAT como domicilio fiscal. En caso de mercados, galeras o centros comerciales: carta firmada por el Presidente de la asociacin de comerciantes inscrita en el RUC, indicando el domicilio que se declara a la SUNAT como domicilio fiscal. Dicha carta deber tener una antigedad no mayor de 15 das calendarios. Ficha registral o partida electrnica con la fecha de inscripcin en los Registros Pblicos. Escritura Pblica de la propiedad inscrita en los Registros Pblicos. Contrato de compra-venta del inmueble o ttulo de propiedad emitido por COFOPRI. Constancia de la junta de usuarios o comisin de regantes en la cual se acredita al conductor del predio como usuario de las aguas de la zona geogrfica en donde se ubica el predio o recibo del pago de los derechos sobre el uso del agua para fines agrcolas, la cual no deber tener una antigedad mayor de 2 meses a la fecha en que se realiza el trmite. Constancia o certificado de numeracin emitido por la Municipalidad Distrital correspondiente. Excepcionalmente, de no tener alguno de los documentos antes mencionados, se podr presentar un documento emitido por una Entidad de la Administracin Pblica en la que conste de manera expresa la direccin que se declara como domicilio fiscal. En caso de entidades inscritas en los Registros Pblicos, debern exhibir el original y presentar la fotocopia simple de la partida registral certificada (ficha o partida electrnica) por los Registros Pblicos. Dicho documento no podr tener una antigedad mayor a 30 das calendario. En los dems casos debern exhibir el original y presentar la fotocopia simple de la Constancia, Poder, Contrato, Declaracin de Voluntad de Constitucin o del documento que acredite su constitucin, existencia o conformacin expedido por la autoridad o persona competente, u otros documentos que acrediten su inscripcin, constitucin o la fotocopia simple de la norma legal de creacin, segn corresponda. Ver detalle de requisitos especficos en el anexo 1 del Reglamento del RUC. Si con ocasin de la inscripcin se declara(n) representante(s) legal(es) se tendr en cuenta lo siguiente: Partida Registral certificada (ficha o partida electrnica) Certificado de vigencia del poder Copia literal certificada del asiento de inscripcin. En el caso de sujetos inscritos en los Registros Pblicos, se aceptar la exhibicin del original y la presentacin de la fotocopia simple de alguno de los siguientes documentos emitidos por los registros Pblicos, donde conste el nombramiento, renuncia, revocacin o sustitucin de los representantes y sus facultades de su representacin: Dichos documentos no podrn tener una antigedad mayor a 30 das calendarios de emitidos a la fecha de realizacin del trmite. Para los dems casos se deber exhibir el original y presentar la fotocopia simple del documento que acredite el nombramiento, renuncia, revocacin o sustitucin, segn el tipo de contribuyente inscrito en el RUC. En el caso de la declaracin de establecimiento(s) anexo(s) deber exhibir el original y presentar fotocopia de uno de los documentos que sustenta el domicilio del local anexo. Por otro lado en caso el trmite es realizado por un tercero este deber presentar los siguientes documentos :

o o o o

o o

o o o

Exhibir el original y presentar fotocopia de su documento de identidad. Presentar la partida registral certificada por los RR.PP. El documento no podr tener ms de 30 das calendario de emitido, donde conste las facultades de representacin del representante legal. La carta poder con firma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de la SUNAT donde conste la autorizacin realizar el trmite. Adicionalmente, presentar los siguientes formularios correctamente llenados y firmados por el representante legal:
Formulario N 2119 "Solicitud de inscripcin o comunicacin de afectacin de tributos". Formulario N 2046 "Establecimientos Anexos" (solo en el caso de contar con establecimiento anexo distinto al sealado como domicilio fiscal). Formulario 2054 Representantes Legales, Directores, Miembros del Consejo Directivo y Personas

Ejemplo: En caso de Sociedad Annima: Partida Registral Certificada (Ficha o Partida electrnica). En los Contratos de Colaboracin Empresarial que lleven contabilidad independiente: Contrato de Colaboracin Empresarial. Recuerde El trmite de inscripcin en el RUC puede realizarse por Internet o de manera presencial que

Enlaces Recomendados Haciendo clic sobre ste enlace podr obtener informacin de los formularios fsicos para realizar trmites de RUC. Importante Si el trmite de inscripcin en el RUC se realiza por una persona autorizada, la cual adicionalmente, deber: Exhibir el original y presentar fotocopia de su documento de identidad - Presentar una carta poder con firma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de la SUNAT - Presentar los siguientes formularios correctamente llenados y firmados por el representante legal: Formulario N 2119 "Solicitud de inscripcin o comunicacin de afectacin de tributos". - Formulario N 2054 " Representantes Legales, Socios de Sociedades de Hecho y/o Integrantes de Asociaciones en Participacin" - Formulario N 2046 "Establecimientos Anexos" (solo en el caso de contar con establecimiento anexo distinto al sealado como domicilio fiscal). El tercero facultado expresamente para realizar una comunicacin o modificacin de los datos del RUC mediante carta poder con firma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de la SUNAT, no est obligado a exhibir el documento de identidad original del titular del RUC o de su representante legal exigido como requisito general en el Reglamento de la Ley del RUC. Base Legal Anexo N 1 de la Resolucin de Superintendencia N 210 - 2004/ SUNAT y modificatorias

14. Inscripcin y Modificacin de Representantes Legales


Para la inscripcin de representantes legales, o para modificar la informacin registrada, deber tener en cuenta lo siguiente: Si el representante est inscrito en los Registros Pblicos: Deber exhibir el original y presentar una fotocopia simple de alguno de los siguientes documentos emitidos por los registros Pblicos, donde conste el nombramiento, renuncia, revocacin o sustitucin de los representantes y sus facultades de su representacin: Partida Registral certificada (ficha o partida electrnica) Certificado de vigencia del poder Copia literal certificada del asiento de inscripcin. Dichos documentos no podrn tener una antigedad mayor a 30 das calendarios de emitidos a la fecha de realizacin del trmite. Para los dems casos se deber exhibir el original y presentar la fotocopia simple del documento que acredite el nombramiento, renuncia, revocacin o sustitucin, segn el tipo de contribuyente inscrito en el RUC. Recuerde que

Si el trmite es realizado por un tercero, ste deber exhibir su documento de identidad original y presentar el Formulario N 2054 "Representantes Legales, Directores miembros del consejo directivo y personas vinculadas". El tercero facultado expresamente para realizar una comunicacin o modificacin de los datos del RUC mediante carta poder con firma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de la SUNAT, no est obligado a exhibir el documento de identidad original del titular del RUC o de su representante legal exigido como requisito general en el Reglamento de la Ley del RUC. Enlaces Recomendados Haciendo clic sobre ste enlace podr obtener la informacin de los formularios fsicos vigentes para realizar trmites de RUC. Base Legal: Artculo 18 de la Resolucin de Superintendencia N 210 - 2004/ SUNAT y modificatorias.

15. Inscripcin de establecimientos anexos


Si el contribuyente desarrolla sus actividades en ms de un establecimiento, por ejemplo una sucursal, una oficina administrativa, agencia, local comercial de servicios, sede productiva, almacenes o depsitos, entre otros, debe declararlos en el RUC. Para ello debe acudir al Centro de Servicios al Contribuyente ms cercano a su domicilio, y exhibir el original y presentar fotocopia de alguno de los documentos donde estar ubicado el/los establecimiento/s anexo sealados en el anexo 2 del Reglamento del RUC y presentar el Formulario N 2046 "Establecimientos Anexos". Recuerde que El presente trmite no se puede realizar por SUNAT Virtual. Si el trmite es realizado por un tercero, ste deber de exhibir el original y presentar fotocopia de su documento de identidad o en su caso el poder especifico que le autoriza a realizar dicho tramite a adems presentar el Formulario N 2046 "Establecimientos Anexos". Enlaces Recomendados Haciendo clic sobre ste enlace podr obtener la informacin de los formularios fsicos vigentes para realizar trmites de RUC.

Importante La modificacin de la informacin de los establecimientos anexos declarados, deber comunicarse dentro de los 5 das siguientes de producido el hecho que origin el cambio. Base Legal: Artculo 19 del Reglamento de la Ley del RUC ( Resolucin de Superintendencia N 210 - 2004/ SUNAT y modificatorias.)

16. Cambio de fecha de inicio de actividades


Si modifica la Fecha de Inicio de Actividades, tendr en cuenta lo siguiente: 1. 2. En caso hubiera iniciado actividades: Exhiba el original y fotocopia simple del primer comprobante de pago emitido o recibido. En caso no hubiera realizado actividades y no tenga autorizacin para comprobantes de pago

o o

Presentar nicamente el formulario 2127. La fecha de inicio de actividades se podr modificar una sla vez.

Recuerde que El cambio de fecha de inicio de actividades, lo deber realizar dentro de los 5 das hbiles de producido el hecho.

Enlaces Recomendados Haciendo clic sobre ste enlace podr obtener la informacin de los formularios fsicos vigentes para realizar trmites de RUC. Base Legal: Anexo N 2 de la Resolucin de Superintendencia N 210 - 2004/ SUNAT y modificatorias.

17. Suspensin Temporal y Reinicio de actividades


Se entiende como suspensin temporal de actividades al perodo de hasta 12 meses calendario consecutivos en el cual el contribuyente y/o responsable no realiza ningn acto u operacin que implique la generacin de ingresos, gravados o no con el Impuesto a la Renta, ni la adquisicin de bienes y/o servicios destinados a la realizacin de actividades econmicas. El plazo para comunicar la suspensin temporal, es de 5 das hbiles , contados a partir de la fecha de producido el hecho; y el reinicio

de actividades debe ser comunicado hasta la fecha en que se produzca dicho reinicio. El reinicio es la comunicacin de que nuevamente se est realizando operaciones. Estos trmites se pueden realizar a travs de SUNAT OPERACIONES EN LINEA con la Clave Sol o de manera presencial en nuestros Centros de Servicios al Contribuyente. Para hacerlo de manera presencial debe cumplir con los siguientes requisitos: Exhibir el original y presentar fotocopia

Documento de identidad del titular o de su representante legal acreditado en el RUC. Para el caso de suspensin temporal de actividades: el ltimo comprobante de pago, guas de remisin, notas de crdito y/o dbito emitido; o el ltimo comprobante de pago recibido por sus adquisiciones de bienes y/o servicios. Para el caso de reinicio de actividades: No se requerir presentar requisitos adicionales. El trmite se realizar de manera personal por el titular o su representante legal acreditado en el RUC. Tambin podr ser efectuado por un tercero, el cual acreditar su identidad mediante la exhibicin de su documento de identidad original y la presentacin de una fotocopia del mismo, as como el formulario 2127. El tercero facultado expresamente para realizar la comunicacin de Suspensin Temporal de Actividades mediante carta poder con firma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de la SUNAT, no est obligado a exhibir el documento de identidad original del titular del RUC o de su representante legal exigido como requisito general. Asimismo, deber presentar el Formulario 2127 firmado por el titular o por su representante legal acreditado en el RUC. Recuerde que Transcurrido el plazo de 12 meses, sin haber comunicado el reinicio de sus actividades, el nmero de RUC podr ser dado de baja de oficio por la SUNAT. Enlaces Recomendados Haciendo clic sobre ste enlace podr obtener la informacin de los formularios fsicos vigentes para realizar trmites de RUC.

Importante La comunicacin de la suspensin temporal de actividades se podr realizar hasta 2 veces durante un mismo ejercicio gravable cuando hubieran reiniciado dentro del citado ejercicio.

Base Legal Resolucin de Superintendencia N 210-2004/SUNAT y norma modificatoria.

18. Baja de Establecimientos Anexos


Si ha decidido cerrar alguno de sus establecimientos anexos (ejemplo una sucursal, un depsito, un local comercial, etc.) siga estos pasos: Paso 1: Dar de baja los comprobantes de pago asignados a dicho establecimiento (sealando la numeracin de los comprobantes de pago no entregados). Paso 2: Dar de baja a cada una de las series de comprobantes de pago asociadas a el establecimiento que se dar de baja. Ambos trmites se realizan mediante el Formulario Virtual N 855 "Declaracin de Baja y Cancelacin de Comprobantes de Pago" a travs de Internet en SUNAT Virtual con su Clave SOL. Paso 3: Dar de baja al establecimiento anexo a travs de Internet en SUNAT Virtual con su Clave SOL. Recuerde Todos estos trmites se realizan a travs de SUNAT OPERACIONES EN LINEA con su Clave SOL. Base Legal: Anexo N 4 de la Resolucin de Superintendencia N 210 - 2004/ SUNAT y modificatorias que

19. Actualizacin de datos del RUC


Los contribuyentes deben comunicar cualquier cambio que ocurra en los datos que figuran en su RUC, dentro de los plazos legales sealados en las normas respectivas.

PLAZOS:

El plazo para comunicar la modificacin de domicilio fiscal es de un (1) da hbil. El plazo para modificar o actualizar los dems datos registrados en el RUC de cinco (5) das hbiles de producidos los hechos.

La SUNAT podr solicitar a los contribuyentes, con carcter general o particular y en las condiciones y plazos que sta determine, la actualizacin total de los datos contenidos en el RUC. Adicionalmente las entidades de la Administracin Pblica deben actualizar la informacin relativa a sus representantes legales con una periodicidad anual, salvo que los mandatos se viesen recortados a un tiempo inferior al mencionado por alguna circunstancia excepcional. Modificaciones de Datos por Internet (En SUNAT Virtual con Clave SOL) Los contribuyentes deben actualizar o modificar la siguiente informacin de su RUC a travs de esta pgina web, utilizando el formulario Virtual N 3128 "Modificacin de Datos del RUC por Internet": Nombrecomercial. Actividadeconmicaprincipal y/o secundaria. Cdigo de profesin u oficio. Sistema de emisin de comprobantes de pago. Sistema de contabilidad. Nmero de fax, Nmeros telefnicos fijos y mviles (celular). Correo electrnico. (1) (2) Domicilio fiscal. Condicin del inmueble declarado como domicilio fiscal. Suspensin Temporal y/o Reinicio de actividades. Alta de Tributos Origen de Capital. Condicin de domiciliado en el pas. Baja de establecimientos anexos. Baja de tributos afectos. (3) Baja de inscripcin en el RUC . (Personas naturales, sociedades conyugales o sucesiones que soliciten su baja de inscripcin por motivo de Cierre o Cese.) Antes de efectuar la baja de inscripcin del RUC por Internet debe darse de baja los comprobantes de pago y guas de remisin no emitidos, as como las series de comprobantes de pago. El procedimiento para estas bajas tambien se realiza en SUNAT Virtual con su Clave SOL (Formulario Virtual N. 855) Slo necesita conectarse a SUNAT Operaciones en Lnea e ingresar sus datos a travs del formulario virtual N 3128 "Modificacin de Datos del RUC por Internet". Para ello, es necesario contar con la clave de acceso; si an no la tuviese, deber solicitarla en nuestros Centros de Servicios al Contribuyente. Tambin puede acceder de manera directa haciendo clic aqu

(1) El contribuyente no deber tener la condicin de no habido. Adems la SUNAT se reserva el derecho de verificar el domicilio fiscal comunicado por dicho medio. (2). Siempre y cuando el contribuyente tenga la condicin de habido o no hallado. (3). Slo para el caso de personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas con o sin negocio. Base Artculo 5, 21, 23 y 24 de la Resolucin de Superintendencia N 210-2004 SUNAT y modificatorias. Legal:

20. Baja de RUC Qu debo hacer cuando ya no tengo actividades?

A continuacin algunos supuestos de baja de RUC y los medios para efectuar el trmite: Si es persona natural y el motivo de la baja es el cierre o cese definitivo de sus actividades, solicite la baja a travs de SUNAT Virtual, con su Clave SOL. Antes de efectuar este trmite virtual debe comunicar la baja de sus comprobantes de pago, guas de remisin y notas de dbito y de crdito no emitidos por el mismo medio, es decir por SUNAT Virtual llenando el Formulario Virtual N 855. Con este mismo formulario debe dar de baja a las series asignadas a su RUC. Si la baja es por fallecimiento de la persona natural inscrita en el RUC, el trmite se realiza en un Centro de Servicios de SUNAT, exhibiendo el original y presentando la fotocopia simple de la partida o acta de defuncin de la persona fallecida, emitida por la municipalidad correspondiente. Tenga en cuenta que se solicitar la baja de inscripcin del RUC siempre que no se hubiera generado sucesin para efectos tributarios, en cuyo caso se deber modificar el tipo de contribuyente de persona natural a sucesin indivisa. Referencia: TUPA 2009 SUNAT - Seccin I Procedimiento 4. Producida la extincin o disolucin de una persona jurdica inscrita en los Registros Pblicos, se deber presentar la constancia de inscripcin de la extincin de la Persona Jurdica en estos Registros o la Escritura Pblica o acuerdo de fusin, escisin o dems formas de reorganizacin de sociedades o empresas, segn corresponda. En este caso, dichos documentos deben estar inscritos en los Registros Pblicos. En el caso de la baja de inscripcin del RUC de Persona Jurdica por fusin o escisin, se deber adjuntar fotocopia del documento mediante el cual surte efectos la fusin o escisin, debiendo comunicarse a la SUNAT tal hecho dentro de los 10 das hbiles siguientes a la entrada en vigencia del acuerdo de reorganizacin

Los trmites de baja de RUC que no sean virtuales se realizarn de manera personal por el titular o su representante legal, quien deber exhibir el original y presentar fotocopia de su documento de identidad. De efectuarse por un tercero, adicionalmente ste deber exhibir el original y presentar fotocopia de su documento de identidad y presentar el Formulario N 2135: Solicitud de Baja de Inscripcin o de Tributos. Previamente, a travs de SUNAT Virtual debe utilizar el Formulario Virtual N 855 para dar de baja a la serie de los comprobantes de pago.El Anexo N 3 del Reglamento de la Ley del RUC, seala la documentacin que se debe exhibir en original y presentar en fotocopia dependiendo del tipo de baja que se trate.
Recuerde que: En los trmites de baja de RUC de personas jurdicas la SUNAT aprobar la solicitud en un plazo mximo de cuarenta y cinco (45) das hbiles, contados desde el da de presentacin de la citada solicitud. La aprobacin de la baja de inscripcin en el RUC no exime al deudor tributario del cumplimiento de las obligaciones tributarias que pudiese haber generado, ni exime a la SUNAT de exigir su cumplimiento.

21. Cmo realizo la reactivacin del RUC?


Cmo realizo la reactivacin del RUC? La reactivacin del RUC es el procedimiento mediante el cual se habilita para su uso un nmero de RUC que se encontraba en baja de inscripcin. Los sujetos inscritos que hubieran solicitado la baja de inscripcin de su RUC por traspaso de empresa unipersonal, cierre o cese definitivo o quiebra en el caso de personas naturales, o cuya inscripcin hubiera sido dada de baja de oficio por la SUNAT en base a lo sealado en el la norma de la materia podrn solicitar su reactivacin. La reactivacin del registro, se realizar de manera personal por el titular del RUC o su representante legal. De efectuarse por un tercero, adicionalmente, ste exhibir su documento de identidad original y presentar una fotocopia de dicho documento, as como el formulario 2119"solicitud de inscripcin o comunicacin de Afectacin de tributos". El tercero facultado expresamente para realizar el trmite de Reactivacin del RUC mediante carta poder con firma legalizada notarialmente o autenticada por fedatario de la SUNAT, no est obligado a exhibir el documento de identidad original del titular del RUC o su representante legal exigido como requisito general. Adicionalmente:

Exhibir y/o presentar la documentacin indicada en el procedimiento 01- Inscripcin al RUC , segn el tipo de contribuyente.

En el caso de sujetos cuyo representante legal no fuera aquel que se encuentra autorizado en el RUC, exhibir el original y presentar fotocopia del documento que acredita su representacin, inscrito en los registros pblicos, de corresponder. En caso no se presentara la documentacin y formulario de corresponder la solicitud de Reactivacin se tendr como no presentada, quedando a salvo del derecho del contribuyente y/o responsables de presentar nuevamente el referido formulario y documentos. Importante La SUNAT de oficio podr dar de baja un nmero de RUC cuando presuma, en base a la verificacin de la informacin que consta en sus registros, que el sujeto inscrito no realiza actividades generadoras de obligaciones tributarias, o de haber transcurrido el plazo de doce (12) meses de suspensin temporal de actividades, sin haber comunicado el reinicio de stas. En tales casos la SUNAT notificar dichos actos.

22. Cundo y en qu casos adquiero la condicin de NO HALLADO y cmo se adquiere la condicin de NO HABIDO?
Cundo y en qu casos se adquiero la condicin de NO HALLADO? La adquiere de modo automtico si al momento de notificar los Documentos o al efectuar la verificacin del domicilio fiscal se presenta alguna de las siguientes situaciones:

Negativa de recepcin de la notificacin o negativa de recepcin de la constancia de verificacin del domicilio fiscal. Ausencia de persona capaz en el domicilio fiscal o ste se encuentra cerrado, o La direccin declarada como domicilio fiscal no existe. En los dos primeros casos, para que se adquiera la condicin de no hallado, las situaciones mencionadas deben producirse en 3 oportunidades en das distintos. Ejemplo de cmo se adquiere situacin de NO HALLADO El notificador o mensajero acude al domicilio fiscal para notificar una Orden de Pago emitida por SUNAT los das lunes 6, martes 7 y mircoles 8 de noviembre y en estas 3 oportunidades se neg la recepcin de la notificacin; entonces el contribuyente adquiere la condicin de NO HALLADO desde el mircoles 8, fecha de la ltima negativa a recepcin.

CONSECUENCIA DE TENER LA CONDICION DE NO HALLADO Para el contribuyente: 1. No podr solicitar autorizacin de impresin de comprobantes de pago . 2. LA SUNAT podr utilizar las formas de notificacin sealadas en el literal e) del artculo 104 del Cdigo Tributario . Para las imprentas: 1. No podrn inscribirse en el Registro de Imprentas 2. En caso de imprentas autorizadas, sern retiradas del Registro de Imprentas . QU DEBO HACER PARA LEVANTAR LA CONDICIN DE NO HALLADO? Deber actualizar o confirmar su domicilio fiscal teniendo en cuenta lo siguiente: Si cambi de domicilio fiscal: Comunicar a la SUNAT su nuevo domicilio, ingresando a SUNAT Operaciones en Lnea, con el cdigo de usuario y clave de acceso y seleccionando la opcin "Modificacin de Datos del RUC por Internet". Si su domicilio fiscal no ha cambiado: Si mantiene el mismo domicilio fiscal ya registrado en el RUC, deber ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea, con su cdigo de usuario y clave de acceso, y la opcin "Modificacin de Datos del RUC por Internet", y confirmar el domicilio. Para realizar el trmite de modificacin o confirmacin de domicilio, no requerir adjuntar documentacin adicional. Recuerde que En aquellos casos en que la Administracin Tributaria haya notificado al referido sujeto a efecto de realizar una verificacin, fiscalizacin o haya iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, ste no podr efectuar el cambio de domicilio fiscal hasta que sta concluya, salvo que a juicio de la Administracin exista causa justificada para el cambio, para lo cual debe realizar el trmite en forma presencial, acudiendo a cualquier Centro de Servicios al Contribuyente cercano a su domicilio.. Art 11 del TUO del Cdigo Tributario, aprobado por D.S. N 135-99-EF (Publicado el 19.08.1999) y normas modificatorias

La SUNAT proceder a requerir a los deudores tributarios que adquirieron la condicin de no hallados, para que cumplan con declarar o

confirmar su domicilio fiscal, bajo apercibimiento de asignarle la condicin de NO HABIDO Este requerimiento puede efectuarse mediante publicacin en la pgina web de la SUNAT, hasta el dcimo quinto da calendario de cada mes, entre otros medios. Los contribuyentes as requeridos tienen hasta el ltimo da hbil del mes en que se efectu la publicacin, para declarar o confirmar su domicilio fiscal. Adquieren la condicin de NO HABIDO, los contribuyentes que transcurrido el plazo detallado en el punto 3, no declararon ni confirmaron su domicilio fiscal. CULES SON LAS CONSECUENCIAS DE TENER LA CONDICIN DE NO HABIDO? Adems de las consecuencias indicadas para los No Hallados, la condicin de No Habido tambin acarrea las siguientes: Para el contribuyente:

Suspensin del computo del plazo de prescripcin para que la Administracin determine y exija el pago de la obligacin tributaria. (Art.46 Cdigo Tributario). La SUNAT podr interponer medidas cautelares previas al inicio del procedimiento de cobranza coactiva. (Literal i) del artculo 56 del T.U.O. del Cdigo Tributario D.S. 135-99-EF). En caso de solicitar fraccionamiento de pago de la deuda de acuerdo con el artculo 36 del Cdigo Tributario su solicitud ser denegada. (Literal c) del artculo 8 del Reglamento de Aplazamiento y Fraccionamiento de la Deuda Tributaria - Resolucin de Superintendencia N 199-2004/SUNAT). La SUNAT podr utilizar directamente los procedimientos de determinacin de la deuda sobre base presunta. (Numeral 11 del artculo 64 del - T.U.O. del Cdigo Tributario D.S. 135-99-EF en concordancia con el artculo 9 del Decreto Supremo 041-2006-EF). No podr obtener la "Constancia de presentacin de la declaracin jurada de goce de beneficio de estabilidad tributaria". (Segundo prrafo de la Cuarta Disposicin Final del Decreto Supremo N 047-2004-EF, sustituida por la Cuarta Disposicin Complementaria Final del Decreto Supremo N 041-2006-EF) Se considerar que no existe gua de remisin cuando el remitente o transportista que emita el documento tenga la condicin de No Habido a la fecha de inicio del traslado. (Inciso 2 del numeral 19.1. del artculo 19 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT) Para los representantes legales: Sern considerados responsables solidarios por la omisin del cumplimiento de obligaciones tributarias, conforme al artculo 16 del Cdigo Tributario QU DEBO HACER PARA LEVANTAR LA CONDICIN DE NO HABIDO? Debe cumplir 2 requisitos: 1. 2. Declarar o confirmar su domicilio fiscal; y, Haber presentado todas las declaraciones pagos correspondientes a las obligaciones tributarias cuyo vencimiento se hubiera producido durante los doce (12) meses anteriores al mes precedente en el que se declare o confirme el domicilio fiscal.

Para declarar o confirmar su domicilio fiscal debe tener en cuenta lo siguiente: Si cambi de domicilio fiscal: Comunicar a la SUNAT su nuevo domicilio fiscal: En forma presencial, acudiendo a cualquier Centro de Servicios al Contribuyente cercano a su domicilio con el original y fotocopia simple de alguno de los siguientes documentos:

Recibo de agua, luz, telefona fija o televisin por cable cuya fecha de vencimiento se encuentre comprendida en los ltimos dos (2) meses. La ltima declaracin jurada del Impuesto Predial o autovalo. Contrato de alquiler o cesin en uso de predio con firmas legalizadas notarialmente (vigente). En caso de mercados, galeras o centros comerciales: carta con antigedad no mayor a quince (15) das calendarios, firmada por el presidente de la asociacin de comerciantes inscrita en el RUC indicando la direccin que se declara a la SUNAT como domicilio fiscal. Escritura Pblica de la propiedad inscrita en los Registros Pblicos. Contrato compra-venta del inmueble o ttulo de propiedad emitido por COFOPRI. Constancia o certificado de numeracin emitido por la municipalidad distrital correspondiente Si su domicilio fiscal no ha cambiado: Comunicar a la SUNAT su domicilio fiscal: En forma presencial, acudiendo a cualquier Centro de Servicios al Contribuyente cercano a su domicilio con el original y fotocopia simple de alguno de los documentos sealados arriba.

Recuerde que Si el titular o representante legal efecta el trmite deber exhibir su documento de identidad original. En caso el trmite lo realice un tercero autorizado, deber exhibir, adicionalmente, el original de su DNI y copia fotosttica; as como presentar el Formulario 2127 "Solicitud de Modificacin de Datos, Cambio de Rgimen o Suspensin Temporal de Actividades" firmado por el titular o su representante legal acreditado en el RUC.

Importante El levantamiento de la condicin de no habido se realizar siempre que la SUNAT verifique el domicilio fiscal declarado o confirmado.

Enlaces Recomendados Si quiere saber si has adquirido la condicin de NO HABIDO debes acceder http://www.sunat.gob.pe/padronesnotificaciones/index.html 1. Las empresas que celebran contrato de colaboracin empresarial estn obligadas a inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes? Ver Respuesta Los contratos de colaboracin empresarial que lleven contabilidad independiente a la de sus socios o partes contratantes estarn obligados a inscribirse en el RUC, para lo cual el representante deber exhibir:

El original y presentar copia de su documento de identidad. El original de un recibo de agua, luz, telefona fija, televisin por cable de los dos ltimos meses o ltima declaracin jurada del autovalo, u otro documento sealado en el Anexo 1 del Reglamento. Copia simple del contrato de colaboracin empresarial.

2. Voy a solicitar ante el Ministerio de Energa y Minas la aprobacin para la utilizacin de explosivos, debo estar inscrito en el RUC? Ver Respuesta S. De acuerdo al inciso d) del Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia 210-2004/SUNAT. 3. Soy mdico, obtuve mi RUC por la prestacin de servicios profesionales en mi consultorio y pienso abrir un policlnico. Ser necesario obtener otro RUC? Ver Respuesta No es necesario que usted obtenga otro nmero de RUC. El nmero de RUC es de carcter permanente y de uso obligatorio del titular para todo efecto tributario. si va a dejar de generar rentas de cuarta categora ser necesario que: Solicite la Baja a los tributos vinculados a la renta de cuarta categora. Comunique la afectacin de tributos segn el rgimen tributario que escoja: Rgimen General o Nuevo RUS. Comunique la modificacin de los siguientes datos de su RUC: Cambio de tipo de contribuyente. Nueva actividad econmica. Nuevo domicilio fiscal (de ser el caso), deber exhibir el original del ltimo recibo de luz, agua, telefona fija oautoval o, u otro documento sealado en el Anexo 1 del Reglamento. Declarar el nombre comercial, si lo hubiere. Solicite la baja de sus recibos por honorarios no emitidos y de las series asign adas a ellos.Este trmites se realiza con el Formulario Virtual N 855 "Declaracin de Baja y Cancelacin de Comprobantes de Pago" a travs de Internet en SUNAT Virtual con su Clave SOL. Solicite la impresin de los comprobantes de pago que emitir. Este trmite lo realiza directamente en las imprentas autorizadas y conectadas a SUNAT Operaciones en Lnea - SOL. 4. Qu trmites debo realizar para dar de baja el RUC si soy el representante legal de una persona jurdica que ha quebrado? Ver Respuesta Acercarse al Centro de Servicios al Contribuyente ms cercano a su domicilio y exhibir el original de su documento de identidad y la resolucin judicial de quiebra de la empresa. Adems, deber solicitar la baja de series y la baja de los comprobantes de pago no utilizados. Ambos trmites se realizan mediante el Formulario Virtual N 855 "Declaracin de Baja y Cancelacin de Comprobantes de Pago" a travs de Internet en SUNAT Virtual con la Clave SOL. La fecha de baja del RUC debe ser la fecha en que dej de tener operaciones. 5. Javier Rondn ha cambiado su sistema de contabilidad y de emisin de comprobantes de pago. Desea saber si puede comunicar el cambio a travs de la Internet

Ver Respuesta S. Siempre y cuando cuente con su clave SOL para lo cual se deber conectar a SUNAT Operaciones en Lnea e ingresar al Formulario Virtual N 3128-Modificaciones de datos del RUC por Internet.

Qu es el sistema SOL?
Es la contrasea de uso personal que permite a los contribuyentes acceder a SUNAT OPERACIONES EN LNEA (SOL), la oficina virtual de la SUNAT. La CLAVE SOL, que comprende su USUARIO y su CLAVE, es de distribucin gratuita. Por seguridad, su entrega se realiza en sobre sellado.

Importante

El uso de la clave de acceso es de entera responsabilidad del contribuyente. Para su seguridad se recomienda memorizarla y destruir el documento impreso con la clave que le entregar la SUNAT. Para conocer mayor detalle de la informacin sobre la Clave SOL y el sistema SUNAT Operaciones en Lnea (SOL), puede descargar la siguiente: "Cartilla de informacin SOL". Asimismo, para conocer como cambiar la Clave de Acceso a SOL puede visualizar la siguiente: "Demo"

01. Comprobantes de Pago - Concepto


El comprobante de pago es el documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios. Para ser considerado como tal debe ser emitido y/o impreso conforme a las normas del Reglamento de Comprobantes de Pago. Base Legal Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 182-2008/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 188-2010/SUNAT

Recuerde que Ya es posible emitir comprobantes de pago por Internet: 1. Facturas electrnicas (MYPES) 2. Recibos por Honorarios electrnicos Para emitirlos, de acuerdo a su tipo de actividad, ingrese a Operaciones en Lnea- SOL y afliese al Sistema de Emisin Electrnica- SEE.

02. Tipos de Comprobantes de Pago


Qu tipos de Comprobante de Pago existen? Existen distintos tipos de comprobantes de pago, dependiendo de la actividad u operacin que usted realice. A continuacin veamos algunos de estos tipos: a) FACTURA Es el comprobante de pago que se emite en las operaciones entre empresas o personas que necesitan acreditar costo o gasto para efecto tributario, sustentar el pago del IGV por la operacin efectuada y poder ejercer, de esta manera, el derecho al crdito fiscal. Por ejemplo, cuando una empresa compra papel y tner para sus impresoras debe exigir que le otorguen una factura. Base Legal: Numeral 1 del Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y modificatorias. b) BOLETA DE VENTA Es un comprobante de pago que se emite en operaciones con consumidores o usuarios finales. No permite ejercer el derecho al crdito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario. Por ejemplo: Si usted compra los vveres para la semana en una tienda de abarrotes, debe exigir que le otorguen una boleta de venta. Lo mismo si acude a una peluquera o saln de belleza, o va a comer a un restaurante o compra un libro. Cuando el importe de la venta efectuada o del servicio prestado supere los setecientos nuevos soles (S/. 700.00) por operacin ser necesario consignar en la boleta de venta los datos de identificacin del adquirente o usuario: apellidos y nombres completos, y el nmero de su documento de identidad. Base Legal: Numeral 3 del artculo 4 y numeral 3.10 del Artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y modificatorias.

c) TICKET O CINTA EMITIDO POR MAQUINA REGISTRADORA Este comprobante de pago puede ser emitido nicamente en moneda nacional. Cuando es emitido en operaciones con consumidores o usuarios finales, no permite ejercer el derecho a crdito fiscal, crdito deducible ni sustentar gasto o costo para efecto tributario. Cuando el comprador requiera sustentar crdito fiscal, costo o gasto para efecto tributario o crdito deducible deber: identificar al adquiriente o usuario con su nmero de RUC, consignar los apellidos y nombres o denominacin o razn social, discriminando el monto del tributo que grava la operacin. Los tickets pueden tambin ser emitidos a travs de sistemas informticos, siempre que el emisor haya obtenido la autorizacin de uso correspondiente a travs del Formulario N 845. Tal es el caso de supermercados, tiendas por departamento, farmacias, estaciones de combustible, restaurantes, entre otros tipos de negocios que emplean sistemas autorizados. Estos tickets deben cumplir los mismos requisitos que los tickets emitidos por mquinas registradoras. Base Legal: Numeral 5 del artculo 4 y numeral 5 del Artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y modificatorias. d) RECIBO POR HONORARIOS Es el comprobante de pago que emiten las personas naturales que se dedican en forma individual al ejercicio de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. Por ejemplo: mdicos, abogados, gasfiteros, artistas, albailes, entre otros. Pueden ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario y para sustentar crdito deducible. Base Legal: Numeral 2 del Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y modificatorias. Artculo 33 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo N 054-99-EF. e) LIQUIDACIN DE COMPRA Este comprobante de pago es emitido por todos aquellos que realizan adquisiciones a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal, extraccin de madera, de productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios y desechos metlicos y no metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho que no cuentan con nmero de RUC. Tal es el caso de las personas o empresas que realizan compras a pequeos mineros, artesanos o agricultores los que, por encontrarse en lugares muy alejados a los centros urbanos, se ven imposibilitados de obtener su nmero de RUC y as poder emitir sus comprobantes de pago. Las Liquidaciones de Compra solo pueden ser emitidas por los contribuyentes del Rgimen General y del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta. Nota: Hasta el 31 de diciembre del 2013, a las operaciones que se realicen con los productos primarios derivados de la actividad agropecuaria de la aplicacin del Rgimen de retencin del Impuesto a la Renta en operaciones con liquidaciones de compra (Resolucin de Superintendencia N 124-2013/SUNAT publicada el 13 de abril de 2013).

Base Legal: Numeral 4 del artculo 4 e inciso 1.3 del numeral 1 del artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y modificatorias.

Asimismo, existen otros DOCUMENTOS AUTORIZADOS que son considerados COMPROBANTES DE PAGO, entre los cuales tenemos a: Boletos que emiten las compaas de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de pasajeros Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area Recibos por el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles que generen rentas de primera categora Documentos emitidos por los bancos, por las entidades financieras y de seguros, as como por las cooperativas de ahorro y crdito no autorizadas a captar recursos del pblico, que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros

Recibos por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, tlex y telegrficos y otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico Boletos emitidos por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros Boletos de viaje emitidos por las empresas de transporte pblico nacional de pasajeros dentro del pas Documentos emitidos por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de sus bienes inmuebles Boletos numerados o entradas por atracciones y espectculos pblicos Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga martima Plizas de Adjudicacin emitidas con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por venta forzada, por los martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones tcnicas vehiculares, por la prestacin de dicho servicio Boletos emitidos por servicio de transporte ferroviario pblico de pasajeros
En los siguientes enlaces podr encontrar modelos de:

Recibo Recibo

por por Boleta de

Honorarios (con Honorarios (sin de Remisin

Gua Gua de Remisin Remitente

retencin) retencin) Venta Tickets Transportista

Recuerde que Si transporta bienes, adicionalmente a la emisin de los Comprobantes de Pago, usted debe utilizar una GUIA DE REMISION TRANSPORTISTA y/o GUIA DE REMISION REMITENTE segn corresponda. En operaciones con consumidores finales que no excedan la suma de cinco nuevos soles (S/.5.00), la obligacin de emitir comprobante de pago es facultativa, pero si el consumidor lo exige deber entregrsele.

03. Cmo autorizar los Comprobantes de Pago y documentos?


La autorizacin de Comprobantes de Pago est vinculada al tipo de emisin del comprobante, pudiendo presentarse los siguientes casos: a) Comprobantes de Pago emitidos de manera electrnica Los comprobantes de pago que pueden emitirse de manera electrnica son Recibos por Honorarios Electrnicos, Facturas Electrnicas, Notas de Crdito Electrnicas y Notas de Dbito Electrnica. Para acceder a este sistema de emisin tenga en cuenta que: Su domicilio fiscal debe tener la condicin de Habido. No debe hallarse en el estado de Suspensin Temporal de Actividades o Baja de Inscripcin. Debe estar afecto en el RUC al Impuesto a la Renta de Tercera o Cuarta Categora, segn corresponda. Para el caso de los que emitan factura electrnica, deben adicionalmente encontrarse acogidos al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) o al Rgimen General. Para emitir sus comprobantes electrnicos solo debe ingresar a SUNAT Virtual, seleccionar SUNAT Operaciones en Lnea, ingresar su Clave SOL e ingresar al mdulo "Sistema de Emisin Electrnica SEE" opcin: Emisin de Documentos Electrnicos. b) Comprobantes de Pago emitidos de manera impresa Las Facturas, Boletas de Venta, Liquidaciones de Compra, Recibos por Honorarios, Notas de Crdito, Notas de Dbito, Guas de Remisin, Boletos de Viaje, entre otros, son algunos de los comprobantes de pago y/o documentos que pueden emitirse de manera impresa. Para tal efecto, el Formulario N 816 ser utilizado por los contribuyentes que soliciten autorizacin para la impresin, para lo cual puede: Descargar desde aqu el formulario 816 y sus instrucciones, Fotocopiar la Resolucin de Superintendencia N 167-2003/SUNAT publicada el 13/09/2003

Solicitarlo en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente, en los mdulos de atencin en municipios e instituciones o en las oficinas de SUNAT. Solicite la impresin de sus comprobantes en cualquier imprenta autorizada, sin necesidad de acercarse a la SUNAT, pues las imprentas estn conectadas a travs del Sistema SUNAT Operaciones en Lnea - SOL. Lo nico que se le pide es firmar 2 ejemplares del formulario N 816 y presentar el original y copia de su documento de identidad. Si la impresin la va solicitar un tercero distinto al titular o representante legal debe considerar los requisitos que se indican en el TUPA de SUNAT. Consulte aqu la relacin de Imprentas SOL autorizadas. c) Comprobantes de Pago emitidos empleando un Sistema de Emisin Informtico (BVME) - Aplicable al Boleto de Viaje de Transporte Ferroviario de Pasajeros , al Boleto de Viaje de Transporte Areo y al Comprobantes de Pago por Servicios Aeroportuarios (SEAE). A fin de obtener la autorizacin para emitir los referidos comprobantes de pago por medio electrnico, se deber tener en cuenta lo siguiente: 1.c) El Operador Ferroviariodeber presentar el Formulario N 836 Solicitud de Autorizacin para la emisin de BVME para transporte ferroviario de pasajeros", llenado y suscrito por l mismo o por su representante legal acreditado en el RUC, firmando adems el CIR respectivo. Se debe dejar constancia en el mismo formulario si se autoriza a un tercero para que entregue a la SUNAT la aludida solicitud as como para que firme el CIR en su representacin. Conjuntamente con la solicitud se debe adjuntar:

Los documentos relativos al Sistema de Emisin a que se refiere el artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 1732008/SUNAT Copia de la resolucin que le otorga el permiso de operacin Copia del documento de identidad vigente de quien suscribe la solicitud y Copia del documento de identidad vigente del tercero autorizado a entregar la solicitud y exhibicin del mismo, de corresponder. 2.c) La Compaa de Aviacin Comercial deber presentar el Formulario N 835 "Solicitud de Autorizacin para la emisin de BME", el cual tendr carcter de declaracin jurada, suscrita por su representante legal debidamente acreditado. La SUNAT resolver la solicitud presentada dentro del plazo de treinta (30) das hbiles computados a partir del da siguiente de presentada la solicitud, para lo cual verificar la acreditacin de contar con un Sistema de Emisin Globalizado. Vencido el plazo para resolver, operar el silencio administrativo positivo. 3.c) Comprobantes de Pago por Servicios Aeroportuarios (SEAE) Aplicable a comprobantes de pago por servicios aeroportuarios emitidos por medios electrnicos. A fin de obtener la autorizacin para emitir comprobantes de pago SEAE por medios electrnicos se deber presentar el Formulario N 0837 Solicitud de Autorizacin para la emisin de comprobantes de pago SEAE por medios electrnicos debidamente llenado y suscrito por el emisor o su representante legal acreditado en el RUC, dejando constancia en dicho formulario que se ha autorizado a un tercero para que entregue a la SUNAT la aludida solicitud as como para que firme el CIR en su representacin. La autorizacin al tercero se entender realizada slo si se llenan todos los datos del rubro Autorizacin de la persona que realiza el trmite del referido formulario y la firma del emisor o su representante legal acreditado en el RUC se encuentra certificada por notario o fedatario de la SUNAT. En caso sea el emisor o su representante legal acreditado en el RUC quien se acerque a la SUNAT a realizar el trmite, no ser necesario presentar el mencionado formulario, bastando con proporcionar la informacin contenida en ste y firmar el CIR respectivo. Conjuntamente con la solicitud se debe adjuntar los documentos indicados en el artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 182-2010/SUNAT La presentacin de estas solicitudes deber efectuarse en las dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT de la Intendencia Regional u Oficina Zonal que correspondan al domicilio fiscal del solicitante y, para el caso de los contribuyentes pertenecientes al directorio de la Intendencia Nacional de Principales Contribuyentes, en la sede de dicha dependencia. A la fecha de presentacin de la solicitud, los solicitantes deben:

No encontrarse en procesos de liquidacin judicial o extrajudicial, ni haber suscrito un convenio de liquidacin o haber sido notificado con una resolucin disponiendo su disolucin y liquidacin en mrito a lo sealado en la Ley General del Sistema Concursal. No tener su nmero de RUC con baja o suspensin temporal de actividades.

Tener la condicin de habido Base Legal: Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 166-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 173-2008/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 182-2008/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 188-2010/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 182-2010/SUNAT Modelos de formularios Formulario N 816 Autorizacin de impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea - SOL y sus instrucciones Formulario N 835 - Solicitud de autorizacin para la emisin de BME Formulario N 836 Solicitud de autorizacin para la emisin de BVME para transporte ferroviario de pasajeros Formulario N 837 Solicitud de autorizacin para la emisin de Comprobantes de Pago para Servicios Aeroportuarios

04. Otros Documentos


A continuacin una resea de los otros documentos que regulan las normas tributarias sobre comprobantes de pago: a) Gua de Remisin del Transportista Es el documento que emite el Transportista para sustentar el traslado de bienes a solicitud de terceros. Su emisin se efecta antes de iniciar el traslado de bienes, por cada remitente y por cada unidad de transporte. Tambin se emitir la Gua de Remisin del Transportista cuando se subcontrate el servicio, para lo cual se deber sealar los datos de la empresa sub-contratante (RUC, nombre y apellido o razn social). b) Gua de Remisin del Remitente Es el documento que emite el Remitente para sustentar el traslado de bienes con motivo de su compra o venta y la prestacin de servicios que involucran o no la transformacin de bienes, cesin en uso, consignaciones y remisiones entre establecimientos de una misma empresa y otros. Remitente: es el propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado, al prestador de servicios, como: servicios de mantenimiento, reparacin de bienes, entre otros; a la agencia de aduanas, al almacn aduanero, tanto en el caso del traslado de mercanca nacional como de mercanca extranjera; y al consignador. Base Legal: Captulo V de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT modificada por las Resoluciones de Superintendencia N 004 2003/SUNAT, N 028-2003/SUNAT y N 219-2004/SUNAT. c) Nota de Dbito Es emitida por los sujetos del Rgimen General y del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros. Excepcionalmente, el adquirente o usuario puede emitir una nota de dbito como documento sustentatorio de penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor, segn conste en el respectivo contrato. d) Nota de Crdito Es emitida por los sujetos del Rgimen Especial y General del Impuesto a la Renta, y por las personas naturales generadoras de segunda y cuarta categora, con motivo de anulaciones, descuentos o bonificaciones, devoluciones y otros. En el caso de descuentos o bonificaciones slo podrn modificar comprobantes de pago que otorguen derecho a Crdito Fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario. Tratndose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o bonificaciones debern constar en el mismo comprobante de pago. El adquirente o usuario, o quien reciba la nota de crdito a nombre de stos, deber consignar en ella su nombre y apellido, su documento de identidad, la fecha de recepcin y, de ser el caso, el sello de la empresa. Se excepta al vendedor, la emisin de la Nota de Crdito por la devolucin de un producto originalmente transferido, cuanto ste asume la obligacin del canje de productos por otros de la misma naturaleza, en aplicacin de clusulas de garanta de calidad o de caducidad contenidas en contratos de compraventa o en dispositivos legales que establezcan que dicha obligacin. Base Legal: Artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia 07-1999/SUNAT e) Manifiesto de Pasajeros Es el documento de control de los boletos de viaje de transporte pblico nacional de pasajeros, en el cual se detalla la informacin correspondiente al viaje efectuado. Lo emite el transportista por cada viaje y por cada vehculo antes del inicio del servicio de transporte pblico nacional de pasajeros. Si el transportista recoge pasajeros en las estaciones o paraderos de ruta, deber agregar en el manifiesto de pasajeros la informacin relativa a los mismos al momento de su embarque. En este supuesto, no ser obligatorio consignar los apellidos y nombres, tipo y nmero de documento de identificacin del pasajero ni el nmero de asiento. Base Legal: Resolucin de Superintendencia N 156-2003/SUNAT

05. Qu sancin se aplica si no entrego Comprobantes de Pago o si entrego Comprobantes de Pago que no renen los requisitos o que no corresponden al rgimen del deudor tributario?
La no entrega de comprobantes de pago, la entrega de comprobantes que no renen los requisitos o que no corresponden al rgimen del deudor tributario es una infraccin tributaria tipificada en los numerales 1, 2 y 3 del artculo 174 del Cdigo Tributario y normas modificatorias. Estas infracciones son sancionadas con cierre del establecimiento o con multas, dependiendo del Rgimen Tributario en el que se encuentre el contribuyente. Las multas mencionadas tienen como referencia la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) o los ingresos mensuales:

BASE LEGAL (CDIGO TRIBUTARIO)

Rgimen General del Impuesto a la Renta

Rgimen Especial del Impuesto a la Renta y Cuarta Categora

Nuevo Rgimen nico Simplificado (NRUS)

Numeral 1 No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. Numeral 2 Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como Artculo documentos 174 complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. Numeral 3 Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada o a la modalidad de emisin autorizada

Cierre

Cierre

Cierre

50% de la UIT o cierre

0.3% de cuatro veces el lmite mximo de los ingresos 25% de la UIT o cierre brutos mensuales de cada categora o cierre.

50% de la UIT o cierre

0.3% de cuatro veces el lmite mximo de los ingresos 25% de la UIT o cierre brutos mensuales de cada categora o cierre.

a la que se hubiese acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

Para el ejercicio 2013 la UIT equivale a S/. 3,700.-

06. Acta de Reconocimiento


Si el contribuyente ha incurrido en alguna de las siguientes infracciones puede presentar el Acta de Reconocimiento ante SUNAT.

BASE LEGAL SUPUESTOS COMPRENDIDOS EN LA INFRACCION (CDIGO TRIBUTARIO)

Numeral Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como 2 comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. Artculo 174

Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de Numeral remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada o a la 3 modalidad de emisin autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

El contribuyente puede evitar la aplicacin de la sancin de multa en los casos de las infracciones previstas en los numerales 2 y 3 del Art. 174 del Cdigo Tributario, siempre y cuando se trate de la primera infraccin cometida o detectada a partir del 6 de julio de 2012. Para ello deber presentar el Formulario N 0880 "Acta de Reconocimiento. El Acta de Reconocimiento podr ser presentada de manera inmediata al fedatario fiscalizador, luego de haberse producido la intervencin donde se ha detectado la infraccin o, en su defecto, en las Mesas de Partes de las Intendencias, Oficinas Zonales o Centros de Servicios al Contribuyente pertenecientes a la jurisdiccin en que se realiz la intervencin o del domicilio fiscal del contribuyente, en un plazo mximo de 05 das hbiles contados a partir del da siguiente de la intervencin. Cuando el contribuyente no presente el Acta de Reconocimiento o la presente fuera del plazo antes indicado la SUNAT le emitir la Resolucin de Multa correspondiente segn su rgimen tributario. Para efecto de la presentacin del Acta de Reconocimiento, se tendr en cuenta lo siguiente:.

1. Deber consignarse toda la informacin requerida por sta. 2. Ser suscrita/firmada por el deudor tributario, su representante legal acreditado en el RUC o por Apoderado. 3. Ser presentada al Fedatario Fiscalizador al concluir la intervencin o, a partir del mismo da y hasta el quinto da hbil siguiente de levantada el Acta Probatoria respectiva, en la mesa de partes de la Intendencia, Oficina Zonal o Centro de Servicios al Contribuyente pertenecientes a la jurisdiccin en que se realiz la intervencin o del domicilio fiscal del deudor tributario.

Si el Acta de Reconocimiento es presentada al Fedatario Fiscalizador , el deudor tributario o representante legal acreditado en el RUC deber exhibir su documento de identidad original. Si el Acta de Reconocimiento se presenta en la Mesa de Partes de los lugares antes sealados, se deber adjuntar copia simple del documento de identidad del deudor tributario o de su representante legal inscrito en el RUC. En caso que el Acta de Reconocimiento sea suscrita/firmada por el apoderado, adjuntar copia simple de su documento de identidad y poder especfico con firma legalizada notarialmente que acredite que se encuentra autorizado (por el deudor tributario o su representante legal inscrito en el RUC) a suscribir la referida Acta. Es oportuno recordar que si el Acta de Reconocimiento no se encuentra suscrita/firmada por quien corresponde o si no se ha consignado la informacin completa que requiere se tendr por no presentada. Del mismo modo si se presenta vencido el plazo de cinco (5) das hbiles siguientes al de levantamiento del Acta Probatoria, se tendr por no presentada. Base Cdigo Tributario D.S. Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT 2012/SUNAT. Legal N 135-99-EF y modificatorias modificada por la Resolucin de Superintendencia N 195-

07. Qu sanciones se aplican por remitir o transportar bienes sin Gua de Remisin?
Al transportar bienes sin contar con la respectiva Gua de Remisin el contribuyente incurre en alguna de las infracciones tributarias tipificadas en los numerales 4 y 9 del artculo 174 del Cdigo Tributario. Se sanciona con Internamiento Temporal del Vehculo, al transportista que no cuenta con la Gua de Remisin Transportista durante el traslado de los bienes. Este internamiento puede ser sustituido por una multa a solicitud del infractor o por facultad de la SUNAT. (Numeral 4 del artculo 174 del Cdigo Tributario). Se sanciona con Comiso o Multa al contribuyente que remite bienes sin la correspondiente Gua de Remisin Remitente. Cuando la sancin establecida es el Comiso, la multa para recuperar los bienes comisados, en cualquiera de las categoras, es del: 4% 8% 15% del valor de del valor de del valor de los los bienes comisados en los bienes comisados en la bienes comisados en la tercera la primera oportunidad, segunda oportunidad, y y siguientes oportunidades.

Por el contrario, si es la SUNAT la que sustituye el Comiso por una Multa, el monto de sta, en cualquiera de las categoras, es como sigue: 5% del valor - 10% del valor de 15% del valor de de los los los bienes comisados en bienes comisados en la bienes comisados en la tercera la primera oportunidad, segunda oportunidad, y y siguientes oportunidades. Legal 135-99-EF

Base Cdigo Tributario Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT

D.S.

Recuerde que Cuando se contrate el traslado de mercadera a un tercero, se debe emitir dos Guas de Remisin, una por el Remitente y otra por el Transportista.

08. Baja de Comprobantes de Pago


En qu casos se debe solicitar la baja de Comprobantes de Pago? Cuando se presente alguna de las siguientes circunstancias: Por deterioro de los comprobantes de pago Haya sufrido el robo o extravo de los mismos Se cierre el establecimiento anexo (sucursal, depsito, local comercial, etc.), con lo que se produce el retiro de uno o ms puntos de emisin.

Se cierre definitivamente el negocio u oficina. Decida acogerse al Nuevo RUS y haya estado ubicado en el Rgimen General o Especial, razn por la cual deber dar de baja los comprobantes de pago que sustenten gasto o costo o crdito fiscal, hasta el ltimo da del mes precedente. Se va dar de baja del RUC al contribuyente sea persona natural. sociedad conyugal, sucesin indivisa o persona jurdica. Cmo se comunica la Baja de los comprobantes de pago? El trmite se realiza a travs de SUNAT Virtual con su Clave SOL utilizando el Formulario Virtual N 855. Para el caso particular de robo o extravo de comprobantes de pago que no hayan sido entregados, debe comunicarse este hecho dentro de los 15 das hbiles siguientes al robo u extravo, lo cual no exime al contribuyente de la obligacin de sustentar la baja con la copia certificada de la denuncia policial cuando la SUNAT as lo requiera. Esta denuncia policial debe realizarse con anterioridad a la comunicacin de baja de los comprobantes robados o extraviados. Los comprobantes de pago, respecto de los cuales se haya comunicado la baja, deben ser destruidos, no eximiendo de responsabilidad al contribuyente la posterior circulacin de estos, salvo para el caso de los robados o extraviados. Base Artculo 12 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT
Pasos a seguir para presentar el Formulario Virtual N 855 por

Legal:

Internet

Formulario N 855-1 para Formulario N 855-2 para baja de comprobantes Formulario N 855-3 para cancelacin de autorizacin de impresin

de

baja pago y

de documentos

no

serie emitidos

Recuerde que La denuncia policial por robo o extravo debe estar a disposicin de la SUNAT cuando sta la requiera y debe ser realizada con anterioridad a la comunicacin de baja. Importante Mediante el Formulario Virtual N 855 de "Declaracin de Baja y Cancelacin", usted puede cancelar la autorizacin de impresin cuando no se llegue a imprimir cuya impresin ha sido autorizada. Asimismo, con ese Formulario Virtual se da de baja a la serie cuando se retire uno o ms puntos de emisin.

09. Autorizacin de Sistemas Informticos en la emisin de Tickets


Para obtener autorizacin para el uso de sistemas informticos en la emisin de tickets, se presenta a travs de SUNAT Operaciones en Lnea SOL en www.sunat.gob.pe el Formulario N 845 con su Cdigo de Usuario y Clave SOL; o, en los Centros de Servicios al Contribuyente o dependencias de la SUNAT. Entre los datos que se debe consignar en el formulario estn: Nmero de RUC del contribuyente Datos del software de emisin de tickets. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del fabricante o proveedor nacional o extranjero del software, segn corresponda. Lugar de almacenamiento informtico de la informacin de los tickets emitidos. Caractersticas del nmero correlativo. Datos por dispositivo de impresin a declarar, en relacin al software. Se debe presentar un Formulario N 845 por cada software que se utilice para la emisin de tickets. Es posible modificar o aadir informacin del Formulario N 845 siempre que se presente un nuevo Formulario N 845, el cual deber contener la informacin previamente declarada con las modificaciones y/o altas de equipos efectuadas.

Los tickets que se emitan a travs de sistemas informticos sin haber presentado previamente el Formulario Virtual N 845 no sern considerados como comprobantes de pago y en consecuencia no sustentarn gasto o costo para efecto tributario. Base Legal: Resolucin de Superintendencia N 019-2012/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 034-2010/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 233-2008/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 237-2007/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 207-2006/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 064-2006/SUNAT
Recuerde que

En el Formulario N 845 se podr declarar hasta 10 equipos, caso contrario se podr preparar un archivo plano con los datos solicitados de cada equipo. Descargue desde aqui el Instructivo para generar el archivo plano que puede ser utilizado al llenar en lnea el Formulario Virtual N 845.

10. Uso temporal de Comprobantes de Pago


La SUNAT ha contemplado la posibilidad de utilizar temporalmente los comprobantes de pago en lugares distintos a los autorizados siempre que se consigne a travs de cualquier mecanismo los datos de la direccin. De esta manera, es posible la utilizacin temporal de comprobantes de pago, en los siguientes casos: a) Cambio de direccin del domicilio fiscal o del establecimiento anexo. Si cambia de direccin su domicilio fiscal o el establecimiento anexo donde realiza sus operaciones, se puede utilizar los documentos de la serie asignada a dicho establecimiento en la nueva direccin, siempre que se haya comunicado la modificacin del domicilio oportunamente. En este caso procede dicha autorizacin nicamente respecto de los documentos en existencia a la fecha de ocurrido el cambio de direccin.
Ejemplo

Jos Cortz Camargo es dueo de una librera que estuvo ubicada hasta el 30 de julio de 2012 en Jr. Chancay N 1345 Cercado de Lima; autoriz en su oportunidad, la impresin de 2,000 boletas de venta (del N 1 al 2,000) con la serie N 001. A esa fecha slo haba emitido las primera 300 boletas de venta. El 01.08.2010, Jos muda su negocio a la Av. Bolivia N 2445 Cercado de Lima, hecho que comunica a la SUNAT mediante el trmite de modificacin de datos (de domicilio fiscal). De esta manera, podr seguir utilizando hasta agotarlas las 1,700 boletas de venta autorizadas y no utilizadas, haciendo uso, por ejemplo, de un sello, con el cual podr consignar la nueva direccin.

Base Legal Art. 13 de la Resolucin de Superintendencia 007-99/SUNAT b) Ferias temporales Si va a participar en una feria (tales como ferias del libro, ferias agropecuarias, etc.), puede utilizar temporalmente sus comprobantes de pago correspondientes a una determinada serie asignada a un punto de emisin, para lo cual debe consignar mediante cualquier mecanismo y de manera legible los datos de la direccin temporal donde se ubica la feria y el stand o puesto. Base Legal Art. 13 de la Resolucin de Superintendencia 007-99/SUNAT
Recuerde que

En operaciones con consumidores finales que no excedan la suma de cinco Nuevos Soles (S/. 5.00), si el consumidor (adquirente o usuario) lo exige se le deber entregar el comprobante de pago respectivo. Al final de cada da, el vendedor o prestador de servicios deber emitir una boleta de venta por el importe total (sumando) con las ventas realizadas por montos menores a cinco Nuevos Soles (S/. 5.00), por las cuales no emiti comprobante de pago, conservando el original y la copia para el control de dichas operaciones

11. Comprobante por Operaciones No Habituales - Formulario 820

Es el documento que sustenta gasto o costo para efecto tributario en una empresa y que es solicitado por las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas por ventas no habituales y requieren otorgar comprobante de pago. No se emite directamente por el sujeto que vende, cede en uso o presta el servicio, sino que su emisin debe ser solicitada a SUNAT, quien har entrega del "Formulario 820 Comprobante por Operaciones No Habituales" a efectos de que ste pueda ser entregado a quien necesita sustentar gasto o costo por la operacin realizada. En la Solicitud del "Formulario 820 Comprobante por Operaciones No Habituales" se debe consignar toda la informacin all indicada y acompaar la documentacin que acredita la veracidad de la informacin declarada, exhibiendo a su vez el original y presentando copia simple de los documentos que acrediten: La propiedad del bien transferido o cedido en uso, o la prestacin del servicio. - El pago por la transferencia del bien, su cesin en uso o la prestacin del servicio, de haberse realizado al momento de presentar la solicitud. Sin embargo, cuando se trata de operaciones inscritas en alguno de los siguientes registros, no corresponde la solicitud del Formulario 820: Registro de Propiedad Inmueble -SUNARP Registro de Bienes Muebles SUNARP Registro Pblico del Mercado de Valores CONASEV; Registro de Propiedad Industrial INDECOPI. La obtencin del formato de solicitud se puede hacer desde la pgina web o en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente a nivel nacional. Si desea imprimir el formato haga click aqu en: Solicitud del Formulario N 820. Presentado el formato y la documentacin sustentatoria de conformidad con lo indicado, la SUNAT aprobar automticamente la solicitud y proceder a la entrega del Formulario N 820, sin perjuicio de la fiscalizacin posterior. Sin embargo, si se detectara omisiones en el formato, o la documentacin que sustenta la operacin est incompleta, se devolver la solicitud a efecto de su subsanacin y poder realizar nuevamente el trmite. Recuerde que este Formulario no aplica operaciones por las que debe entregarse boleta de venta, recibo por honorario o factura segn el reglamento de comprobantes de pago o normas complementarias. Base Legal Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT
Recuerde que

No cabe la emisin del "Formulario 820 Comprobante por Operaciones No Habituales" por arrendamiento de inmuebles, servicios profesionales o por el desempeo de oficios. Cuando las operaciones corresponden a rentas de primera, segunda o cuarta categora por las que se deba otorgar comprobantes de pago, no corresponde solicitar este Formulario.
Enlaces Recomendados

Solicitud de Formulario N 820 Resolucin de Superintendencia N 176-2006/SUNAT


Importante

Comprobante

por

Operaciones

No

Habituales

La informacin consignada en el formato de solicitud deber corresponder, en lo pertinente, a aqulla contenida en la documentacin que sustenta la propiedad del bien transferido o cedido en uso, o la prestacin del servicio y el pago de los mismos.

12. Formularios para trmites de comprobantes de pago


FORMULARIOS PARA TRAMITES COMPROBANTES DE PAGO

Descripcin

Formulario N
804 805 806 809 816 820

Instrucciones para el llenado

Registro de Imprentas (Entidades que imprimen o importan comprobantes de pago) Informacin complementaria para el Registro de Imprentas Autorizacin de Impresin de Comprobantes de Pago (incluye sujetos del NRUS) Uso de Mquinas Registradoras Autorizacin de impresin a travs de SUNAT Operaciones en lnea SOL Solicitud del Formulario N 820 - R.S. N 176-2006

Boleto de Viaje emitido por medio electrnico para transporte ferroviario de pasajeros (BVME

836

Declaracin de Baja y Cancelacin de Comprobantes de Pago - (*) A partir del 30-102011 el trmite se realiza en SUNAT Virtual con FV 855.

825

(*)

(*)

13. Instructivo R.S. N 057-2006


1. Para qu sirven los Comprobantes de Pago? Ver Respuesta A las empresas les sirve para: - Sustentar la posesin de su mercadera. - Contabilizar sus adquisiciones en el Registro de Compras. - Sustentar su costo o gasto para efecto tributario. Para los consumidores finales les sirve para: - Demostrar la titularidad del bien. - Contar una constancia de haber realizado este pago. En el caso de haber realizado un pago adelantado por la compra de un bien o la contratacin de un servicio, usted deber recibir un comprobante. - Presentar un reclamo, solicitar cambio de un artculo que compr o la mejora de un servicio contratado. - Participar del sorteo de Comprobantes de Pago. 2. A partir de qu monto estoy obligado a emitir Comprobantes de Pago? A partir de S/. 5 es obligatorio emitir y entregar el comprobante de pago; y si el comprador o el usuario del servicio le pide por menos de ese monto, tambin debe hacerlo. 3. En qu momento debe emitirse el Comprobante de Pago? a) En la transferencia de bienes muebles, en el momento en que se entregue el bien o en el momento en que se efecte el pago, lo que ocurra primero. b) En el caso de retiro de bienes muebles, a que se refiere la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, en la fecha del retiro. c) En la transferencia de bienes inmuebles, en la fecha en que se perciba el ingreso o en la fecha en que se celebre el contrato, lo que ocurra primero. d) En la primera venta de bienes inmuebles que realice el constructor, en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial. e) En la transferencia de bienes, por los pagos parciales recibidos anticipadamente a la entrega del bien o puesta a disposicin del mismo, en la fecha y por el monto percibido. f) En la prestacin de servicios, incluyendo el arrendamiento y arrendamiento financiero, cuando alguno de los siguientes supuestos ocurra primero: - La culminacin del servicio. - La percepcin de la retribucin, parcial o total, debindose emitir el comprobante de pago por el monto percibido.

- El vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos para el pago del servicio, debindose emitir el comprobante de pago por el monto que corresponda a cada vencimiento. En el caso de la prestacin de servicios generadores de Rentas de Cuarta Categora a ttulo oneroso, en cuyo caso los comprobantes de pago debern ser entregados en el momento en que se perciba la retribucin y por el monto de la misma. g) En los contratos de construccin, en la fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial y por el monto efectivamente percibido. h) En los casos de entrega de depsito, garanta, arras o similares, cuando impliquen el nacimiento de la obligacin tributaria para efecto del Impuesto, en el momento y por el monto percibido. OJO La entrega de los comprobantes de pago podr anticiparse a las fechas antes sealadas. 4. Si ya no realiz actividades que debo hacer con mis Comprobantes de Pago? Debe realizar el trmite de baja de comprobantes de pago (de los no utilizados), con su Clave SOL a travs de Sunat Virtual (www.sunat.gob.pe) con el Formulario Virtual N 855. Por el mismo medio debe dar de baja a las series a las que pertenecen sus comprobantes de pago y la cancelacin de autorizacin de impresin cuando los comprobantes incluidos en ella no han sido impresos. 5. Qu debo hacer en caso de prdida, robo o extravo de los comprobantes de pago? Si se extravan sin emitir (en blanco) Pasos 1- Presentar la denuncia del hecho en la comisara del lugar ms cercano. 2.- Tramitar la baja de comprobantes de pago perdidos, robados o extraviados, QUE NO HAN SIDO EMITIDOS. Este trmite lo pueda realizar a travs de Internet (www.sunat.gob.pe) con la Clave SOL. Si se extravan una vez emitidos: Presentar un escrito por la Mesa de Partes de la SUNAT comunicando la perdida, robo o extravo de los COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS, detallando el tipo de documento, la serie y numero. El escrito deber presentarse dentro de los 15 das hbiles de producido el hecho. 6. Si cambio mi direccin (domicilio fiscal), podr seguir utilizando los Comprobantes de Pago? S, siempre y cuando coloque con un sello o medio mecanizado, su nueva direccin en el comprobante de pago.Las nuevas impresiones de comprobantes de pago s deben realizarse considerando la nueva direccin. 7. El concepto que deseo cobrar en el Comprobante de Pago debe estar acorde con mi actividad econmica comunicada a SUNAT? Por supuesto, es importante saber que debemos mantener actualizado el dato de la actividad econmica en el RUC.

8. Con los Recibos por Honorarios puedo cobrar por el alquiler de un bien o la venta de algn producto? No, los recibos por honorarios slo sirven para cobrar por los ingresos de rentas de 4ta categora por ejemplo por el ejercicio de una profesin, ciencia, arte u oficio. 9. Cundo se debe consignar los datos del adquirente o usuario en las boletas de venta? Cuando el monto total a pagar, en la boleta de venta supere los S/. 700.00, ser necesario consignar los siguientes datos del adquirente o usuario: * Apellidos y nombres. * Nmero de su Documento de Identidad 10. La Factura Negociable es un comprobante de pago? No, la Factura Negociable no es un comprobante de pago, es un ttulo valor que no tiene efecto tributario. No requiere autorizacin de impresin, e incluso puede ser impreso por el propio contribuyente que la emite. 11. Cul es el trmite para cancelar una autorizacin de impresin cuando no los comprobantes de pago incluidos en ella no han sido impresos? La cancelacin se solicita a travs de Sunat Virtual (www.sunat.gob.pe), usando su Clave SOL llenando en lnea el Formulario Virtual N 855.

Declaracin Simplificada

Introduccin
Las declaraciones y pagos simplificados forman parte de los productos virtuales que la SUNAT est desarrollando para hacer ms eficiente el proceso de recaudacin de tributos, reducir los costos de transaccin y brindar mayores facilidades a los contribuyentes. Las declaraciones y pagos simplificados son formularios virtuales que con informacin mnima permiten realizar, a travs de la Internet, la declaracin y pago de tributos internos. Asimismo, determina los intereses moratorios, en caso la declaracin se realice luego de la fecha de vencimiento. Para utilizarlos solo debe tener Clave SOL De tratarse de la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o percepciones en el perodo tributario por el que realiza la declaracin.

Qu declaraciones y pagos puedo realizar con la Declaracin Simplificada?


A la fecha se puede presentar las declaraciones juradas mensuales y pagar los siguientes conceptos: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Impuesto a la Renta de 1ra Categora (Arrendamiento) Impuesto a la Rentas de 2da categora, por enajenacin de inmuebles Impuesto a la Renta de Tercera Categora - Rgimen General Impuesto General a las Ventas Impuesto la Renta - Rgimen Especial (3ra Categora)l Impuesto la Renta - Trabajadores Independientes (4ta Categora) Pago de tributos y multas Pago de Valores (Ordenes de Pago, Resoluciones de Multa y Resoluciones de Determinacin) Pago de las cuotas de fraccionamientos.

10. Aportaciones a Essalud y ONP de Trabajadores del Hogar (Formulario Virtual N 1676)

Pasos para usar la Declaracin Simplificada en el Portal de la SUNAT: En la parte media superior de la pgina el cono "Declaracin y Pago", luego registrarse con su Clave SOL>Seleccionar el formulario>Completar los datos del formulario y proseguir hasta completar la operacin.

Modalidades de pago
Modalidades de pago Para efectuar el pago por Internet, cuentas con dos modalidades: con cargo en cuenta en bancos afiliados o va tarjetas de crdito o dbito visa. 1. Va cargo a cuenta predeterminada: Modalidad disponible con el Scotiabank, Interbank, Continental, Crdito y Citibank. Para utilizar esta modalidad, previamente debes haber celebrado un convenio de afiliacin con tu banco. Importante Si tienes una cuenta de detracciones en el Banco de la Nacin, puedes realizar los pagos con cargo a dicha cuenta, en cuyo caso no necesitas afiliacin previa. Para visualizar una Demo sobre como hacer una Declaracin Pago a travs de esta modalidad hacer clic aqu 2. Va Tarjetas de crdito o dbito VISA. Para ambos casos, su tarjeta debe estar afiliada a Verified by Visa. Los bancos que ofrecen el servicio de Verified by Visa son los siguientes:

Continental (Tarjeta de Crdito y Dbito) Interbank (Tarjeta de Crdito y Dbito) Scotianbank (Tarjeta de Crdito) BanBif (Tarjetas de Crdito) Banco de Crdito BCP (Tarjeta de Crdito y Dbito) Banco de Comercio (Tarjeta de Crdito) Para visualizar una Demo sobre como hacer tu declaracin y pago con tarjetas de crdito o dbito hacer clic aqu. En este enlace, encontrar una explicacin de cmo se puede afiliar a Verified by Visa

Ventajas
La SUNAT busca que los contribuyentes disfruten de las ventajas de los formularios virtuales, que ayudan en el clculo de los impuestos y se pueden presentar durante las 24 horas del da, los 365 das del ao, a travs de la Internet. La declaracin simplificada muestra las siguientes ventajas:

No requiere descargar el formulario e instalarlo en la PC No es necesario actualizar la versin del formulario cada vez que requiera presentar una declaracin Reducido tiempo para llenar la declaracin La cantidad de informacin requerida es la mnima necesaria Se minimizan los posibles errores en el llenado de la declaracin Determina intereses moratorios, en caso se realice la declaracin luego de la fecha de vencimiento

Normas Legales

Resolucin de Superintendencia N 120-2009/SUNAT, publicada el 04.06.2009 - Dictan medidas para facilitar la declaracin y pago de tributos. Resolucin de Superintendencia N 036-2010/SUNAT, publicada el 31.01.2010 - Aprueba el Formulario Virtual para la Declaracin y Pago del Impuesto a la Renta de Segunda Categora. Resolucin de Superintendencia N 038-2010/SUNAT, publicada el 31.01.2010 - Dictan medidas para facilitar el pago de la deuda tributaria a travs de SUNAT Virtual o en los bancos habilitados utilizando el nmero de pago SUNAT - NPS. Resolucin de Superintendencia N 051-2011/SUNAT, publicada el 27.02.2011 - Modifican la RS N038-2010/SUNAT que dict medidas para facilitar el pago de la Deuda Tributaria a travs de SUNAT Virtual o en los Bancos habilitados utilizando el nmero de pago SUNAT NPS. Resolucin de Superintendencia N 053-2011/SUNAT, publicada el 26.02.2011 - Aprueban normas para facilitar la realizacin de la declaracin y el pago a cuenta del Impuesto a la Renta de Primera Categora. Resolucin de Superintendencia N 174-2011/SUNAT, publicada el 29.06.2011 - Aprueban el Formulario Virtual N. 616 Simplificado Trabajadores Independientes para la declaracin y el pago a cuenta mensual a travs de SUNAT Virtual de los sujetos perceptores de rentas de Cuarta Categora Infracciones y Sanciones *

01. Obligaciones y facultad sancionatoria


Obligaciones En nuestro pas los contribuyentes y responsables de declarar y pagar los tributos deben cumplir ciertas obligaciones formales y otras sustanciales ante el Estado Peruano: Entre las obligaciones formales se encuentran las de: Inscribirse en el RUC u otros registros Fijar su domicilio fiscal Determinar y declarar cada tributo dentro de ciertas fechas o plazos fijados legalmente Emitir comprobantes de pago por sus operaciones econmicas Sustentar el traslado de bienes con guas de remisin Registrar sus operaciones en libros contables Retener y pagar tributos Depositar los montos de detracciones efectuadas a otros contribuyentes en el banco que sealen las normas vigentes Entre las obligaciones sustanciales estn las de: Pagar oportunamente los tributos como el Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, entre otros. Pagar oportunamente las retenciones de impuestos efectuadas. Pagar oportunamente las percepciones efectuadas. Depositar los montos de detracciones efectuadas a otros contribuyentes en el banco que sealen las normas vigentes

Facultad sancionatoria
Para que una obligacin tributaria sea cumplida por todos es necesario establecer reglas y consecuencias previsibles para aquellos que no la observan. Adems, es necesario desincentivar determinadas conductas o actos destinados a reducir o evitar el pago de tributos.

Por eso, el Cdigo Tributario vigente ha asignado a la SUNAT la facultad de aplicar sanciones de acuerdo a la naturaleza de la obligacin que no se ha cumplido o a la conducta o acto destinado a reducir o evitar el pago de los tributos. De esa manera a una determinada obligacin que no es cumplida le corresponde una infraccin que se describe en una norma legal, y ante esta infraccin se aplica una sancin.

02. Tipos de infracciones


Tipos de infracciones tributarias Las infracciones tributarias pueden clasificarse en infracciones relacionadas con: Obligaciones de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin en registros de SUNAT Obligaciones de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos y sustentar el traslado de bienes. Obligaciones de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos Obligaciones de presentar declaraciones y comunicaciones Obligaciones de permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la misma Obligaciones de pagar tributos retenidos o percibidos Obligaciones de depositar montos detraidos (SPOT) Recuerde que: Las infracciones tributarias se tipifican, es decir se describen y establecen, en el Libro IV del Cdigo Tributario y en la Ley del SPOT (Rgimen de Detracciones), entre otras normas legales.-

03. Qu es una sancin tributaria?


Es una pena administrativa que se impone a quien comete una infraccin relacionada con obligaciones formales o sustanciales de naturaleza tributaria. Puede ser de carcter patrimonial o limitativa de derechos.

04. Clases de sanciones tributarias


1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

Multa Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes Comiso de bienes Internamiento temporal de vehculos Suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones Colocacin de carteles Otras que determine la ley.

Base legal: Artculo 165 del Cdigo Tributario

05. Qu es una multa y cules elementos se emplean para calcular su monto?


Qu es una multa? Es una sancin pecuniaria, es decir expresada en un monto de dinero, que debe pagarse por haber cometido una infraccin. En materia tributaria la determinacin y clculo de la multa tienen en cuenta los siguientes elementos: Elementos para calcular una multa

1. Tipo de infraccin 2. Descripcin de la infraccin prevista en el Cdigo Tributario 3. Fecha en que se configura la infraccin o fecha en que se detacta 4. A que tabla del Cdigo Tributario (I II- III) pertenece el infractor. 5. Verificar si se aplica el rgimen de gradualidad y de ser el caso si este rgimen exime de la sancin (Al reducir en 100% la sancin). 6. Parmetros que se usan para el clculo. Pueden ser, segn lo fije la ley:

El valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) aplicable. El IN, que significa el total de ventas netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidas en un ejercicio gravable. I, que significa el valor de cuatro (4) veces el lmite mximo de cada categora de los ingresos brutos mensualesdel Nuevo RUS El monto del tributo omitido, de corresponder El monto del tributo no retenido, de corresponder El monto del tributo no percibido, de corresponder El monto del tributo no pagado, de corresponder El monto del crdito aumentado indebidamente , de corresponder El monto no depositado por la detraccin, de corresponder El valor de los bienes materia de comiso. El importe de los ingresos netos mensuales del infractor Otros que se definan legalmente 7. En los casos en que se aplica el regimen de gradualidad ubicar el porcentaje de reduccin/rebaja a aplicar. 8. Clculo de inters moratorio.

06. Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes


Es el cierre temporal del local o establecimiento, con un mximo de das calendario, conforme las Tablas aprobadas por SUNAT, en funcin de la infraccin y situacin del deudor infractor. Entre otros casos, se sanciona con este cierre a los contribuyentes a quienes se detecta que no emiten o entregan comprobantes de pago. Esa deteccin consta en un Acta Probatoria que levanta el fedatario fiscalizador de SUNAT.

Ejemplo:

Infraccin

No entregar comprobantes de pago (con Acta Probatoria)

Cdigo Tributario (Art/Num)

Art. 174 Numeral 1

Fecha de infraccin

26 de setiembre de 2012
El contribuyente est acogido al NRUS

Tabla aplicable

Pertenece a la Tabla III

Sancin

Cierre del establecimiento donde se cometi la infraccin

N de oportunidad que se comete la infraccin

1ra SI 3 das calendario

Se aplica gradualidad?

N das de cierre

Base legal: Artculo 183 del Cdigo Tributario/R.S. N 144-2004/SUNAT y 067-2007/SUNAT

07. Comiso de bienes


Es la sancin mediante la cual se afecta, el derecho de posesin o propiedad del infractor, segn sea el caso, sobre los bienes vinculados a la comisin de las infracciones sancionadas con comiso segn lo previsto en las Tablas del Cdigo Tributario.

08. Internamiento temporal de vehculos


Es la sancin mediante la cual se afecta los derechos de posesin o propiedad del Infractor sobre el vehculo que se encuentra en infraccin de conformidad con las normas tributarias.

11. Multa por no presentar declaraciones que determinan deuda tributaria dentro de plazo (RG y RER)
Multa por no presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos.

Pago Electrnico

Introduccin
La Administracin Tributaria enmarca sus procesos dentro de los lineamientos de mejora de la competitividad de la economa peruana. En ese sentido, la SUNAT tiene como uno de sus objetivos fundamentales el de facilitar y simplificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, a travs del desarrollo de herramientas informticas virtuales que con su implementacin permitirn que dediques ms tiempo a tu negocio. Una de dichas herramientas es pago electrnico (pe), la manera ms cmoda y segura de pagar tus tributos.

Pago electrnico te permite realizar tus declaraciones y pagos por la Internet, las cuales las puedes elaborar con el Programa de Declaracin Telemtica PDT o utilizando la Declaracin Simplificada. Asimismo, puedes pagar tus deudas pendientes, rdenes de pago y resoluciones de multa.

Ventajas del Pago Electrnico



Puedes realizar los pagos desde la comodidad de tu hogar, oficina o lugar que t desees. Servicio disponible las 24 horas, los 365 das del ao. Te permite ahorrar tiempo y dinero.

Puedes consultar tus pago, inmediatamente de realizado.

Modalidades de pago
Para efectuar el pago electrnico cuenta con dos modalidades: (con cargo en cuenta en bancos afiliados o va tarjetas de crdito o dbito VISA):
1.- Va cargo a cuenta predeterminada: Modalidad disponible con el Scotiabank, Interbank, Continental y Crdito.

Para utilizar esta modalidad, previamente debe haber celebrado un convenio de afiliacin con su banco. Importante Si tienes una cuenta de detracciones en el Banco de la Nacin, puedes realizar los pagos con cargo a dicha cuenta, en cuyo caso no se necesita afiliacin previa. Para visualizar una Demo 2.- Va Tarjetas de crdito o dbito VISA. Para ambos casos, su tarjeta debe estar afiliada a Verified by Visa. Los bancos que ofrecen el servicio de Verified by Visa son los siguientes:

Continental (Tarjeta de Crdito y Dbito) Interbank (Tarjeta de Crdito y Dbito) Scotiabank (Tarjeta de Crdito) BIF (Tarjetas de Crdito) Banco de Crdito BCP (Tarjeta de Crdito y Dbito) Banco de Comercio (Tarjeta de Crdito)

Qu requieres para usar el servicio?


Para ser usuario de pago electrnico solo tienes que: Contar con Clave SOL. Si an no cuentas con ella, puedes solicitarla sin costo, en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente u Oficina Remota ubicados en todo el pas. Afiliar tu cuenta de cargo en el Banco de Crdito, Continental, Interbank o Scotiabank.

Normas Legales

Resolucin de Superintendencia N 260-2004/SUNAT, publicada el 01.11.2004 - Aprueban normas para que los deudores tributarios presenten sus declaraciones determinativas y efecten el pago de los Tributos Internos a travs de SUNAT Virtual. Resolucin de Superintendencia N 080-2007/SUNAT, publicada El 01.05.2007 - Aprueban disposiciones para el pago a travs de SUNAT Virtual de una o varias Ordenes de Pago y/o Resoluciones. Resolucin de Superintendencia N 154-2007/SUNAT, publicada el 28.07.2007 - Modifican la Resolucin de Superintendencia N 2602004/SUNAT, que aprueba normas para que los Deudores Tributarios presenten sus Declaraciones Determinativas y efecten el pago de los Tributos Internos a travs de SUNAT Virtual. Resolucin de Superintendencia N 199-2007/SUNAT, publicada el 20.10.2007 - Aprueban disposiciones para implementar el uso de Tarjetas de Crdito y Dbito como nueva modalidad de pago a travs de SUNAT Virtual de la deuda tributaria. Resolucin de Superintendencia N 120-2009/SUNAT, publicada el 04.06.2009 Dictan medidas para facilitar la declaracin y pago de tributos. Resolucin de Superintendencia N 036-2010/SUNAT, publicada el 31.01.2010 Aprueba el Formulario Virtual para la Declaracin y Pago del Impuesto a la Renta de Segunda Categora. Resolucin de Superintendencia N 038-2010/SUNAT, publicada el 31.01.2010 Dictan medidas para facilitar el pago de la deuda tributaria a travs de SUNAT Virtual o en los bancos habilitados utilizando el nmero de pago SUNAT - NPS.

01. Qu es Pago Fcil?


Pago Fcil es un servicio informtico brindado por la SUNAT, a travs del cual el contribuyente puede realizar sus declaraciones pago, sin necesidad de usar formularios de papel, solo con la comunicacin verbal al cajero de la entidad bancaria, de cierta informacin. Este servicio es aplicable en diversos regmenes y conceptos tributarios.Pago Fcil sustituye la denominada

Transferencia Electrnica de Fondos TEF, es simple y rpido, detecta de manera inmediata algunos eventuales errores, determina y calcula el monto a pagar, y es brindado a travs de seis entidades bancarias.

02. Qu pagos puedo hacer?


Pago Fcil aplicable en los siguientes tributos y circunstancias tributarias:

o o

Rgimen nico Simplificado (RUS) Todas las categoras Renta de 1 Categora Arrendamiento (1 RENTA) Seguros Independientes a ESSALUD (ESSALUD) Asegurados Potestativos, Seguro Agrario para Trabajadores Independientes, Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo-Independientes, Seguro de Educacin Superior, Seguro Personal y Familiar. Impuesto a la Venta de arroz pilado Impuesto a Embarcaciones de Recreo (IER) Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) Multas En atencin a la etapa del proceso de determinacin:

o o

Impuestos declarados y no pagados IGV, Renta, IES, ISC, entre otros Pago de valores Ordenes de Pago, Resoluciones de Determinacin y Resoluciones de Multa Costas y gastos administrativos Cuotas de fraccionamiento Decreto Legislativo N 848, REFT Ley N 27344, Artculo 36 del Cdigo Tributario, REAF, SEAP Decreto Legislativo N 914 y RESIT Ley N 27681. Solo debe comunicarse verbalmente al cajero de la entidad bancaria, que se desea hacer una declaracin pago de algunos de estos conceptos, con alguna informacin adicional.

Comprobantes de Pago Electrnicos 1. Qu es el Recibo por Honorario Electrnico?


Es el comprobante de pago que debe emitir el trabajador independiente que preste sus servicios por el ejercicio individual de su profesin, arte, ciencia u oficio. Estos ingresos generan rentas de cuarta categora, de acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta. El Recibo por Honorarios Electrnico no es un nuevo comprobante de pago, es el mismo Recibo por Honorarios que se emite de manera fsica, con la diferencia que en este caso, su generacin ser a travs del Sistema de Emisin Electrnica (SEE). Caractersticas del Recibo por Honorarios Electrnico:

Es emitido por el trabajador independiente que opte por afiliarse al Sistema de Emisin Electrnica (SEE), quien adquiriere la condicin de emisor electrnico. La informacin del documento, al ser electrnico, estar expresado en bits dentro de un archivo digital, siendo su soporte distinto al tradicional (papel). Su serie ser nica y alfanumrica, identificndose con los siguientes 4 caracteres: E001. Su numeracin ser automtica y correlativa, siendo generada de manera cronolgica por el Sistema de Emisin Electrnica. Contiene un mecanismo de seguridad generado por medios electrnicos que aadido y/o asociado al documento, garantiza su autenticidad e integridad.

2. Qu es la Factura Electrnica Portal?


La Factura Electrnica Portal es la misma Factura que se emite de manera fsica, con la diferencia de que se genera a travs del Sistema de Emisin Electrnica (SEE) en SUNAT Operaciones en Lnea - SOL. Esto le permite reducir sus gastos administrativos y mejorar competitividad. Al igual que la Factura Fsica, es emitida por el vendedor o prestador de servicios en las operaciones de venta de bienes y prestacin de servicios que generan rentas de Tercera Categora, de acuerdo con el Impuesto a la Renta.

Caractersticas de la Factura Electrnica Portal Es emitida por la persona o negocio que opte por obtener la calidad de Emisor Electrnico en SUNAT Operaciones en Lnea SOL y decida hacer uso del sistema emitiendo su factura electrnica. La informacin del documento, al ser este electrnico, estar expresada en bits dentro de un archivo digital, siendo su soporte distinto al tradicional (papel). Su serie ser nica y alfanumrica, identificndose con los siguientes 4 caracteres: E001. La numeracin ser automtica y correlativa. Se genera en orden cronolgico por el Sistema de Emisin Electrnica en SOL. Contiene un mecanismo de seguridad generado por medios electrnicos que, aadido y/o asociado al documento, garantiza su autenticidad e integridad. Qu tengo que hacer para poder emitir Facturas Electrnicas? A partir del 01 de diciembre de 2012, para emitir la Factura Electrnica Portal ya no es necesario una afiliacin previa al sistema, solo requiere obtener la calidad de Emisor Electrnicos en el Sistema de Emisin Electrnica (SEE-SOL) cuando concluya el acto de emitir su primera factura electrnica portal. Para tal efecto ingrese (en www.sunat.gob.pe) con su Clave SOL a SUNAT Operaciones en Lnea y seleccione la opcin: Comprobantes de pago/Sistema de Emisin Electrnica desde SOL/Factura Electrnica Portal/Emisin Factura.

Tenga presente que la calidad de Emisor Electrnico podr ser obtenida por el sujeto que conforme al Reglamento de Comprobantes de Pago deba emitir facturas, sin perjuicio de lo dispuesto y siempre que cuente con Cdigo de Usuario, Clave SOL y cumpla con las siguientes condiciones:

1.Tener para efectos del RUC la condicin de domicilio fiscal habido. 2.No encontrarse en el RUC en estado de suspensin temporal de actividades o baja de inscripcin.
El Sistema no permitir la primera emisin de la factura portal en caso de incumplimiento de estas condiciones.

IMPORTANTE: Los sujetos que se afiliaron al Sistema de Emisin de Factura Electrnica MYPE hasta el 30 de noviembre de 2012, continuarn emitiendo sus facturas electrnicas por SOL, al habrsele asignado la Calidad de Emisor Electrnico por parte de la SUNAT, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 2 de la Primera Disposicin Complementaria y Final de la R.S. N 279-2012/ SUNAT.
Recuerde que

A partir del periodo febrero 2013 (02-2013) los sujetos a los que SUNAT les asigna la calidad de "Emisor Electrnico" debe presentar sus declaraciones juradas y efectuar sus pagos mensuales considerando el cronograma de vencimiento general es

decir tomando en cuenta el ltimo digito de su RUC. Base legal: Numeral 2 de la nica Disposicin Complementaria Transitoria de la Resolucin de Superintendencia N 279-2012/SUNAT, publicada el 27 de noviembre de 2012.
Factura Electrnica desde los sistemas del Contribuyente

1. Introduccin
A diferencia de la solucin implementada en el portal, donde la emisin electrnica se realiza a travs del Portal de la SUNAT, en este sistema realiza la emisin electrnica desde los sistemas del contribuyente. El sistema permite emitir en forma electrnica: facturas, boletas de venta, notas de crdito y notas de dbito. Notas importantes: Los contribuyentes autorizados a emitir en forma electrnica sus comprobantes de pago, podrn seguir emitiendo comprobantes en forma fsica. Los contribuyentes que emitan tickets y sean autorizados a emitir en forma electrnica, en lugar de tickets, deben emitir boletas y/o facturas electrnicas. En el mundo electrnico, ya no hay tickets. Los comprobantes electrnicos cuentan con una estructura de serie diferente a la utilizada por los comprobantes de pago fsicos, lo que permite identificarlos rpidamente para su registro contable. La fsica es numrica, y la electrnica, alfanumrica

Impuesto a la Renta 01. Rentas de Primera Categora Arrendamiento (alquiler)


Cules son las rentas de Primera Categora? El arrendamiento o subarrendamiento de predios. El arrendamiento o cesin temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, as como los derechos sobre estos. El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, las cuales no son reembolsadas por el propietario constituyendo un beneficio para este. La cesin gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el propietario a terceros. Quin es el contribuyente del Impuesto a la Renta por rentas de Primera Categora? El contribuyente es el arrendador o subarrendador, cuando corresponda. Puede ser persona natural, una sucesin indivisa, o una sociedad conyugal. Debo estar inscrito en el RUC para declarar y pagar el impuesto? As es. Si an no tienes nmero de RUC el trmite es sencillo y gratuito. Puedes inscribirte en el RUC seleccionando la opcin Inscripcin al RUC por Internet en el Portal de SUNAT www.sunat.gob.pe , zona "Opciones sin Clave SOL" Tambien puedes hacerlo presencialmente en cualquier Centro de Servicios al Contribuyente o dependencia de SUNAT y en los Centros Mviles. Dos datos bsicos para incluir cuando te inscribas en el RUC:

Actividad econmica (CIIU)

Alquiler de viviendas, residenciales.

departamentos,

alquiler

de

7010-9 edificios no

7111-8 Alquiler de vehculos (automviles). Para otros tipos de alquiler consultar los Cdigos CIIU aqu

3011RTA1ERACP RENTA - 1ERA CATEGORA - CTA.PROPIA Tributo afecto

Cunto debo pagar cada mes por mis ingresos de alquileres? La tasa efectiva es del 5% de la renta bruta (monto del alquiler). Por ejemplo, si el monto del alquiler mensual pactado es de mil Nuevos Soles (S/. 1,000) el impuesto a pagar ser de cincuenta Nuevos Soles (S/.50). El pago del impuesto se hace por cada bien alquilado (predios, bienes inmuebles y bienes muebles), siempre dentro del cronograma de obligaciones mensuales aprobado por la SUNAT, considerando el ltimo dgito del nmero de RUC. Declaracin y pago del impuesto i.- Pasos para declarar y pagar por Internet - A travs de SUNAT Virtual por los periodos tributarios febrero 2011 en adelante, e inclusive por los periodos tributarios enero 2008 a enero de 2011 en los que se encuentre omiso a la declaracin: Ingrese en el Portal de SUNAT (www.sunat.gob.pe) a SUNAT Operaciones en Lnea con el Cdigo de Usuario y la Clave SOL asignada. o o o o Ubique y seleccione la opcin Arrendamiento. Ingresar los siguientes datos: Perodo Tributario (mes y ao). Si por ejemplo paga por el alquiler de noviembre 2012 debe anotar 11-2012. Tipo de documento de identidad del inquilino/arrendatario. (RUC/DNI/Carnet de Extranjera). Nmero del documento de identidad del inquilino/arrendatario. Monto del alquiler (merced conductiva) en Nuevos Soles. Si el alquiler se pact en moneda extranjera debe convertiirlo previamente a moneda nacional al tipo de cambio promedio ponderado compra (ltimo publicado por la SBS Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones en su pgina web o en el Diario Oficial El Peruano). Podr cancelar el monto a pagar por alguna de las modalidades que se indican a continuacin: Pago mediante tarjeta de crdito o dbito afiliada a a Verified by VISA. Pago mediante dbito en cuenta: Debe ordenar el dbito en cuenta del importe a pagar ingresado al sistema al banco que seleccione de la relacin de bancos que tiene habilitada SUNAT Virtual y con el cual ha celebrado previamente un convenio de afiliacin al servicio de pago de tributos con cargo en cuenta. En ambos casos, deber cancelar el integro del importe a pagar consignado en la declaracin, a travs de una nica transaccin bancaria. Completados los pasos anteriores, el sistema generar la Constancia (Formulario Virtual N 1683 Impuesto a la Renta de Primera Categora), que contendr el detalle de lo declarado y del pago realizado, as como el respectivo nmero de orden. El documento podr ser impreso y, de requerirlo, podr enviarlo al correo electrnico que usted seale. Se le recuerda que deber entregar al arrendatario o subarrendatario, una impresin del citado Formulario, el mismo que constituye comprobante de pago y sirve para sustentar gasto o costo tributario, de corresponder. ii.- Pasos para declarar en los bancos autorizados por SUNAT con el sistema Pago Fcil. Acrquese a uno de ellos y proporcione en ventanilla estos datos: Su nmero de RUC (arrendador) Mes y ao (Periodo tributario, por ejemplo noviembre de 2011) Tipo y nmero del documento de identidad del inquilino o arrendatario (RUC/DNI/Carnet de Extranjera etc.) Monto del alquiler (en nuevos soles). Puede dar estos datos de forma verbal o utilizando la Gua para Arrendamiento donde anotar esos datos. El clculo del impuesto es automtico. Una vez efectuado el pago el banco le entregar el recibo por arrendamiento (Formulario N 1683) donde consta su declaracin y pago. Este recibo es el documento que Ud. debe entregar al inquilino/arrendatario. Es el comprobante de pago del alquiler y sirve para sustentar gasto o costo tributario, de corresponder.
Recuerde que

El arrendador debe declarar y pagar an cuando el inquilino no hubiera cancelado el monto del alquiler (criterio de lo devengado). Palabras clave en rentas de primera categora: Alquiler: Tambin llamado contrato de locacin-conduccin, es aquel contrato por el cual el arrendador se obliga a ceder temporalmente al arrendatario el uso de un bien por cierta renta convenida. Arrendador o locador: Es la persona que cede temporalmente un bien a cambio de un pago. Arrendatario: Es la persona que toma en arrendamiento algn bien. Cuando se trata de bienes inmuebles se le llama tambin inquilino. Subarrendamiento: Es el arrendamiento total o parcial de un bien arrendado que celebra, a su vez, el arrendatario o inquilino de un bien con un tercero (subarrendatario). Mejoras: Son reparaciones, arreglos, u ornatos que se efectan en los bienes con el fin de evitar que se destruyan o deterioren, tambin con el fin de aumentar su valor o simplemente para procurar un mayor lucimiento o comodidad. Bienes accesorios: Son los bienes que, sin perder su individualidad, estn orientados permanentemente a un fin econmico u ornamental con respecto a otro bien. Son bienes que dependen o complementan otros bienes que poseen existencia independiente y propia. Por ejemplo, los muebles de sala que forman parte del departamento que se alquila como departamento amoblado. Merced conductiva: Es el monto que paga el arrendatario o inquilino al arrendador por la cesin temporal de un bien. En suma equivale al monto del alquiler pactado.

Importante Cuando las personas jurdicas dan en alquiler sus bienes no generan rentas de Primera categora sino de Tercera Categora, por lo que el comprobante de pago que emiten debe ser factura o boleta de venta, segn corresponda.

02. Caso Prctico 1


Como ayuda para calcular correctamente el impuesto a pagar cada mes por los alquileres de bienes muebles e inmuebles se han preparado algunos casos prcticos como este. Caso 1 El seor Julio Campos Robles por todo el ao 2009 alquila su casa amoblada ubicada en Barranco a su sobrino Ramiro Campos, quien se encuentra estudiando en la universidad, cobrndole S/.100 mensuales. El valor del predio segn autoavalo es de S/. 120,000. Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categora en caso corresponda. Si la renta mensual pactada es de S/. 100 Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo del seor Julio Campos Robles ser del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 100 = S/. 5 Nuevos Soles. Sin embargo, el seor Julio Campos Robles deber regularizar su Impuesto de Primera Categora, porque su renta bruta anual es inferior al 6% del valor del autoavalo del predio (Renta mnima presunta). De tal forma que el clculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categora ser como sigue: Se considere como renta bruta anual el monto mayor, en este caso S/. 7,200 Nuevos Soles.

Concepto
(A) Renta Bruta Anual pactada S/.100 x 12 (B) Renta Mnima Presunta S/.120,000 x 6%

S/.
1200 7,200

Concepto
Total Renta Bruta Anual de Primera Categora (-) Deduccin 20% de S/. 7,200 Renta Neta de Primera Categora Prdida de ejercicios anteriores

S/.
7,200 1,440 5,760 0

Renta Neta Imponible de Primera Categora Impuesto calculado (5,760 x 6.25%) Crditos con derecho a devolucin Pago directo de rentas de primera categora Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera Categora

5,760 360 -60 300

03. Caso Prctico 2


Como ayuda para calcular correctamente el impuesto a pagar cada mes por los alquileres de bienes muebles e inmuebles se han preparado algunos casos prcticos como este. Caso 2 La seorita Gisela Gmez alquila un vehculo de su propiedad a la empresa Decoradores Max S.A. por un valor de S/. 600 Nuevos Soles mensuales por todo el ao 2009. El vehculo fue adquirido en agosto de 2005 por un valor de S/.12,000 Nuevos Soles. Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categora en caso corresponda Si la renta mensual pactada es de S/. 600 Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo de la seorita Gisela ser del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 600 = S/. 30 Nuevos Soles. No obstante ello, al cierre del ejercicio la seorita Gisela deber verificar si es que debe regularizar el Impuesto Anual de Primera Categora. En tal sentido, si el alquiler anual (Renta bruta anual) es menor al 8% del valor de adquisicin del automvil deber regularizar el Impuesto Anual de Primera Categora, caso contrario, si el alquiler anual es mayor al 8% del valor de adquisicin del referido bien no deber regularizar Impuesto Anual de Primera Categora. El costo de adquisicin se actualiza de acuerdo a la variacin del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) del mes anterior a la fecha de adquisicin y del IPM del mes de diciembre de cada ejercicio.

Renta mnima presunta


Valor de adquisicin x IPM Diciembre 2009 IPM Julio 2005 Valor actualizado del automvil Renta mnima presunta = 189.507766 166.783260 = 1.136

S/. 12,000 x 1.136 S/. 13,632 x 8 %

S/. 13,632 S/. 1,090.56

Concepto
Renta Bruta Anual pactada S/.600 x 12 Renta Mnima Presunta S/.13,632 x 8% Impuesto Anual por regularizar

S/.
7,200 1,090.56 0

En el presente caso no se debe regularizar Impuesto Anual de Primera Categora, puesto que, el alquiler anual (S/. 7,200) resulta mayor al 8% del valor de adquisicin del automvil (S/. 1,090.56).

04. Caso Prctico 3


Como ayuda para calcular correctamente el impuesto a pagar cada mes por los alquileres de bienes muebles e inmuebles se han preparado algunos casos prcticos como este. Caso 3 La seorita Alexia Cruz alquila su casa al seor Cristbal Fernndez por un monto de S/. 1,000 Nuevos Soles mensuales por todo el ao 2009. Asimismo el seor Cristbal construy una piscina para sus hijos, por lo que incurri en gastos ascendentes a S/. 15,000 Nuevos Soles (Este valor coincide con el valor determinado para el pago de tributos municipales) La familia Fernndez desocupa la casa en el mes de diciembre y la propietaria no se encuentra obligada a reembolsar el gasto por las mejoras incorporadas a la casa. El valor del predio segn el autoavalo es de S/. 150,000 Nuevos Soles. Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categora en caso corresponda. Si la renta mensual pactada es de S/. 1,000 Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo de la seorita Alexia Cruz ser del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 1,000 = S/. 50 Nuevos Soles. No obstante ello, al cierre del ejercicio la seorita Alexia deber verificar si es que debe regularizar el Impuesto Anual de Primera Categora. Para tal fin, deber verificar dos aspectos: (1) Si el alquiler anual (Renta bruta anual) es menor al 6% del valor de autoavalo del predio (Renta mnima presunta) deber regularizar el Impuesto Anual de Primera Categora. En el presente caso no se debe regularizar el Impuesto a la Renta de Primera Categora, puesto que, el alquiler anual (S/. 12,000) resulta mayor al 6% del valor del autoavalo del predio (S/. 9,000).

Concepto
Renta Bruta Anual pactada S/.1,000 x 12 Renta Mnima Presunta (*) S/.150,000 x 6%

S/.
12,000 9,000

Impuesto Anual por regularizar

(*)

El valor de las mejoras no se considera para determinar la renta mnima presunta.

(2) El valor de las mejoras no reembolsadas por la propietaria se considera como renta afecta en el ejercicio en que se devuelve el inmueble. De tal forma que el clculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categora por este aspecto ser como sigue:

Concepto
Total Renta Bruta Anual de Primera Categora (valor de la mejora no reembolsada) (-) Deduccin 20% de S/. 15,000 Renta Neta de Primera Categora Prdida de ejercicios anteriores Renta Neta Imponible de Primera Categora Impuesto calculado (12,000 x 6.25%) Crditos con derecho a devolucin Pago directo de rentas de primera categora Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera Categora

S/.
15,000 3,000 12,000 0 12,000 750 0 750

05. Caso Prctico 4


Como ayuda para calcular correctamente el impuesto a pagar cada mes por los alquileres de bienes muebles e inmuebles se han preparado algunos casos prcticos como este. Caso 4 El seor Gabriel Mndez ha cedido a su sobrino su predio ubicado en el distrito de San Bartolo por los meses de enero a marzo de 2009, a ttulo gratuito. El valor del predio segn autoavalo es de S/. 90,000 Nuevos Soles. Determine el Impuesto mensual en caso corresponda y el Impuesto Anual de Primera Categora En este caso al ser una Renta Ficta, el seor Gabriel Mndez no est obligado a efectuar pagos mensuales. No obstante ello, se encuentra obligado a declarar y pagar dicha renta de forma anual (artculo 84 de la Ley del Impuesto a la Renta). La renta ficta se calcula sobre el 6% del valor del autoavalo del predio y en forma proporcional al nmero de meses del ejercicio por los cuales se hubiera cedido el bien. De tal forma que el clculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categora ser como sigue:

Renta Ficta Anual


Casa en San Bartolo Valor del autoavalo x 6% S/. 90,000 x 6% Renta Bruta Anual por los 3 meses de ocupacin de la casa de playa (5,400/12 x 3)

S/.
5,400

1,350

Concepto
Total Renta Bruta Anual de Primera Categora (-) Deduccin 20% de S/. 1,350 Renta Neta de Primera Categora Prdida de ejercicios anteriores Renta Neta Imponible de Primera Categora Impuesto calculado (1,080 x 6.25%) Crditos con derecho a devolucin Pago directo de rentas de primera categora Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera Categora

S/.
1,350 270 1,080 0 1,080 68 0 68

Presunciones - Renta Bruta 1ra Categora


Para la determinacin anual del Impuesto a la Renta, en el caso del arrendamiento, se presume sin admitir prueba en contrario que la renta bruta anual del arrendamiento de predios no deber ser inferior al 6% del valor del autoavalo del predio. Dicha presuncin no se aplica cuando los predios son arrendados al Sector Pblico Nacional, museos, zoolgicos y bibliotecas. En el subarrendamiento, la renta bruta est constituida por la diferencia entre el alquiler que se le abona al arrendatario y el que ste deba abonar al propietario. Tratndose de la cesin temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, se presume sin admitir prueba en contrario que la cesin temporal de los referidos bienes de forma gratuita, a precio no determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza a contribuyentes generadores de rentas de tercera categora genera una renta bruta anual no menor al 8% del valor de adquisicin, produccin, construccin o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes.

Dicha presuncin no se aplica cuando la cesin se efecte a favor del Sector Pblico Nacional, cuando el cedente sea parte integrante de sociedades irregulares, comunidad de bienes y contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente, as como cuando entre las partes intervinientes exista vinculacin. En caso de la cesin gratuita o a precio no determinado de predios efectuada por el propietario a terceros la renta ficta anual ser el 6% del valor del autoavalo del predio. La renta ficta o presunta, se calcular en forma proporcional al nmero de meses del ejercicio por los cuales se hubiera arrendado o cedido el bien mueble o inmueble (incluye predios). Se presume que la cesin se realiza por la totalidad del bien, salvo se pruebe que sta se ha realizado de manera parcial.

Recuerda que: Cuando una persona natural, sociedad conyugal o sucesin indivisa cede en uso sus bienes inmuebles a un tercero en forma gratuita o a precio no determinado est generando renta ficta. Se presume que el propietario del bien percibe un ingreso por el tiempo que dure la cesin. Ejemplo: Si Ud. cede en uso un predio que tiene desocupado y no pacta un alquiler con el ocupante. En caso de obtener renta ficta de primera categora Ud. debe declarar y pagar de manera anual el impuesto a la renta por este concepto. Enlace recomendado: Renta ficta de no domiciliado en el pas: Informe N 293-2005-SUNAT/2B0000

Preguntas Frecuentes
1. Debe entregar el propietario algn recibo por el arrendamiento? Ver Respuesta S. El propietario debe entregar a su inquilino el formulario virtual N 1683, que es el recibo por arrendamiento (voucher) generado por el Sistema Pago Fcil, que es entregado por las agencias bancarias o la SUNAT como constancia de la presentacin de la declaracin y Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta de Primera Categora y guardarse una copia de esta constancia. 2. Por la cesin de un departamento en forma gratuita, se debe pagar algn impuesto? Si bien en este caso, no existe la obligacin de realizar pagos a cuenta mensuales, se debe considerar una renta ficta de 6% del valor de autovalo del predio, la que constituir su Renta Bruta de Primera Categora. Para determinar la Renta Neta de Primera Categora se deducir el 20% de la Renta Bruta, a dicho resultado se le aplicar la tasa de 6.25%. El monto resultante constituir el Impuesto que se debe regularizar. 3. Se puede corregir un error en el monto del alquiler consignado en la declaracin? S, se puede corregir mediante una declaracin sustitutoria o rectificatoria en la que se indica el nmero de operacin o de orden de la declaracin original y el monto correcto del alquiler (Formulario Virtual N 1683) Para otro tipo de error se debe utilizar el formulario 1093 de Solicitud de Modificacin de datos. 4. Sirven para sustentar gasto o costo los recibos por arrendamiento? S. Los recibos por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles son documentos que permiten sustentar gasto o costo, para efecto tributario, siempre que se identifique al usuario. 5. Sobre qu monto se paga el impuesto en el caso del subarriendo? En el subarrendamiento de predios, slo se paga el impuesto por la diferencia entre la merced conductiva que el subarrendatario abone al arrendatario y la que ste a su vez deba abonar al propietario. 2da Categora - Ganancia de Capital

1 Ganancia de Capital por la Enajenacin de Valores Mobiliarios La Ley del Impuesto a la Renta grava, entre otras, a las ganancias de capital proveniente de la enajenacin de valores mobiliarios. - Por ganancia de capital debe entenderse a cualquier ingreso que provenga de la enajenacin de bienes que no estn destinados a ser comercializados en el mbito de un giro de negocio o de empresa. - Debe entenderse por enajenacin a la venta, permuta, cesin definitiva, expropiacin, aporte a sociedades y, en general, a todo acto de disposicin por el que se transmita la propiedad a ttulo oneroso.

- Por valores mobiliarios debe entenderse a las acciones y participaciones representativas del capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios Por ejemplo, si en el ao 2013 una persona natural sin negocio ha efectuado la venta de una accin y el ingreso percibido por dicha venta es mayor al costo de adquisicin de la accin, la ganancia obtenida es considerada como ganancia de capital. 2 Sujetos del Impuesto Son sujetos del Impuesto las: Personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, las cuales generarn rentas de la segunda categora. Personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales con negocio, las cuales generarn rentas de la tercera categora. Personas jurdicas. 3 Costo Computable El costo computable es entendido como el costo de adquisicin de los valores mobiliarios. a) Si los valores mobiliarios hubieren sido adquiridos a ttulo oneroso, el costo computable ser el costo de adquisicin. Entindase por costo de adquisicin a la contraprestacin pagada para poder adquirir el valor mobiliario, al cual se le agregarn los gastos incurridos con motivo de su compra b) Si los valores mobiliarios hubieren sido adquiridas a ttulo gratuito, el costo computable ser el valor de ingreso al patrimonio, determinado de acuerdo a las siguientes normas: 1) Acciones: Cuando se coticen en el mercado burstil, el valor de ingreso al patrimonio estar dado por el valor de la ltima cotizacin en Bolsa a la fecha de adquisicin. En caso contrario, el valor de ingreso al patrimonio ser su valor nominal. 2) Participaciones: El valor de ingreso al patrimonio ser igual a su valor nominal. c) Si los valores mobiliarios confieren igual derecho y fueron adquiridas o recibidas por el contribuyente en diversas formas u oportunidades, el costo computable estar dado por su costo promedio ponderado. Nota: El plazo para informar el costo de los valores mobiliarios adquiridos hasta el 9 de julio de 2011 vence el 30 de Setiembre Mediante Decreto Supremo N 136- 2011-EF, publicado el 9 de julio del 2011, se estableci que las personas naturales domiciliadas o no en el pas y personas jurdicas no domiciliadas, que hayan adquirido valores mobiliarios que se encuentre anotados en cuenta hasta la fecha antes mencionada, debern informar a CAVALI S.A. I.C.L.V., su costo de adquisicin hasta el 30 de setiembre de 2011, con el fin de que este le sea reconocido al momento de determinar la retencin del Impuesto a la Renta correspondiente por la transferencia de dichos valores. Si no present la citada informacin, tratndose de valores mobiliarios adquiridos antes del 01 de enero de 2010, CAVALI S.A. I.C.L.V. tomar como costo el valor al cierre del ejercicio 2009, sin considerar cualquier prdida de capital que se origine como consecuencia de la enajenacin. Si no present la citada informacin, tratndose de valores mobiliarios adquiridos entre el 01.01.2010 y el 09.07.2011, CAVALI S.A. I.C.L.V. no considerar costo alguno, por lo que a partir del 01 de noviembre de 2011 la retencin del Impuesto a la Renta se efectuar sobre el importe total de la venta o transferencia que realice. 4 Agentes de Retencin Son agentes de retencin de este tributo las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores o quienes ejerzan funciones similares, constituidas en el pas. A la fecha, la Institucin de Compensacin y Liquidacin de Valores autorizada por la Superintendencia del Mercado de Valores es CAVALI S.A. I.C.L.V., la cual empezar a efectuar las retenciones a partir del 01 de noviembre de 2011.

Es importante resaltar que CAVALI S.A. I.C.L.V. efectuar las retenciones a las personas naturales, suceciones indivisas o sociedades conyugales domiciliadas o no en el pas, as como a las personas jurdicas no domiciliadas. 5 Casos en los que no se efectuarn las retenciones por CAVALI S.A. CAVALI S.A. no deber efectuar la retencin en los siguientes casos: a) Cuando el enajenante sea una persona jurdica domiciliada en el pas. b) A las Sociedades Administradoras de Fondos Mutuos de Inversin en Valores y Fondos de Inversin, las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos y los Fiduciarios de Fideicomisos Bancarios, y las Sociedades Administradoras de Fondos de Pensiones. c) Cuando el enajenante se encuentre domiciliado en un pas con el cual se hubiere celebrado un Convenio para Evitar la Doble Imposicin y Prevenir la Evasin Fiscal, y en virtud de dicho Convenio no le corresponda efectuar el pago del Impuesto a la Renta en el Per. Para tal efecto, el referido enajenante deber comunicar este hecho a CAVALI S.A. a travs de las sociedades agentes de bolsa. 6 Liquidacin en efectivo Para efectos de la retencin correspondiente, se considerar que el momento en que se produce la liquidacin en efectivo es el momento en que se efecte la transferencia de fondos del comprador al vendedor en el cumplimiento de las obligaciones asumidas como consecuencia de la enajenacin de valores en los mecanismos centralizados de negociacin. 7 Terceros Autorizados Son Terceros Autorizados las Sociedades Agentes de Bolsa y los dems participantes de las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores. Los dems participantes de las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores pueden ser los agentes de intermediacin, las empresas bancarias y financieras, las compaas de seguros y reaseguros, las sociedades administradoras, las sociedades administradoras de fondos de inversin y las administradoras de fondos de pensiones, as como otras personas nacionales o extranjeras que determine la Superintendencia de Mercado de Valores. 8. Obligados a informar el costo de valores mobiliarios

9.-Procedimiento para el clculo de la retencin mensual por CAVALI

10. Costo de valores mobiliarios adquiridos hasta el 09.07.2011

1. Cmo hago para pagar el impuesto si soy una persona natural que cobra regalas?

Las personas que perciben Rentas de Segunda Categora, salvo la ganancia de capital por la venta de inmuebles, no efectan pagos directos del impuesto, ya que la persona que les abona este tipo de renta, est obligada a retener el impuesto correspondiente. Para determinar el monto efectivo que se debe retener, se aplica el 5% del ingreso abonado.

2. Es necesario inscribirse en el RUC? Si. Como contribuyente de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, deberpa inscribirse en el RUC y obtener su nmero. 3. Todos los perceptores de Rentas de Segunda Categora estn obligados a llevar un Libro de Ingresos y Gastos? No. Slo aqullos cuyos ingresos hubieran superado las veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias en el ao anterior o en el ao en curso deben cumplir con dicha obligacin. 4. Si una persona natural percibe por dividendos la suma de S/. 900, ser sujeta de alguna retencin? Si. Las empresas que paga dividendos a las personas naturales sin importar la cantidad, retendrn el 4.1% de los montos que abonen. En este caso, la retencin ser S/. 37 (900 x 4.1% = 37), la que ser entregada al Fisco por el agente de retencin. 5. Por los intereses provenientes de ahorros en una entidad financiera nacional, se efecta alguna retencin por concepto de Rentas de Segunda Categora? No se efecta retencin alguna porque dicho ingreso est exonerado del impuesto a la renta. impuestos. 6. Una persona natural tiene una casa de playa desde el ao 2000 y la vende en marzo del 2009, est afecta al Impuesto a la Renta de Segunda Categora por ingresos de ganancias de capital? No esta afecta porque fue adquirida o la posee desde el ao 2000 y la ley seala que las ganancias de capital provenientes de la venta de inmuebles distintos a la casa habitacin, efectuados por personas naturales , sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, constituirn Rentas de Segunda Categora, siempre que la adquisicin y la venta de tales bienes se produzca a partir del 1 de enero del 2004.

01. Ingresos Afectos


Los ingresos afectos al Impuesto a la Renta - Segunda Categora son: Dividendos (participacin en las utilidades de las empresas). Venta de inmuebles (ganancia de capital). Intereses originados por prstamos de dinero. Regalas por el uso de derechos de autor, marcas, etc. La cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes o similares, etc. Estn comprendidos los ingresos que obtengan las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales por: a) Intereses originados en la colocacin de capitales, cualquiera sea su denominacin o forma de pago, tales como los producidos por ttulos (cheque, letra de cambio, etc.), cdulas, debentures, bonos, garantas y crditos privilegiados o quirografarios en dinero o en valores.

b)

Intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las cooperativas como retribucin por sus capitales aportados, con excepcin de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo.

c)

Las regalas.

d)

El producto de la cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalas o similares.

e)

Las rentas vitalicias.

f)

Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la Renta Tercera, Cuarta o Quinta Categoras, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirn en la categora correspondiente

g)

La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aqullos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados.

h)

La atribucin de utilidades, rentas o ganancias de capital que no tengan su origen en el desarrollo de un negocio o empresa, provenientes de Fondos Mutuos de Inversin en Valores, Fondos de Inversin, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, incluidas las que resultan de la redencin o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, y de Fideicomisos Bancarios

i)

Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades.

j)

Las ganancias de capital.

k)

Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con instrumentos financieros derivados.

l)

Las rentas producidas por la enajenacin, redencin o rescate, segn sea el caso, que se realice de manera habitual, de acciones y participaciones representativas del capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros al portador y otros valores mobiliarios.

Estos conceptos incluyen, entre otros: Las utilidades que las personas jurdicas distribuyan entre sus socios, asociados, titulares, o personas que las integran, segn sea el caso, en efectivo o en especie. Este concepto incluye a la distribucin de reservas de libre disposicin y adelanto de utilidades. Los crditos que las personas jurdicas otorguen en favor de sus socios, asociados, titulares, o personas que las integran, segn sea el caso, en efectivo o en especie, hasta el lmite de las utilidades y reservas de libre disposicin, siempre que no exista devolucin. El exceso del valor de mercado de las remuneraciones del titular de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, accionista, participacionista, socio o asociado de una persona jurdica que trabaja en el negocio, o, de las remuneraciones que correspondan al cnyuge, concubino o pariente hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad del propietario de la empresa, titular de una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, accionista, participacionista, socio o asociado de una persona jurdica Ejemplo: Es renta de Segunda Categora el monto de dinero que la empresa ABC S.A. paga al Sr. Torres una cantidad de dinero para que no ceda su marca registrada a su ms cercano competidor.
Recuerde que

El pago del impuesto a los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades, tiene carcter definitivo y se efecta va retencin con una tasa de 4.1%, en el perodo en que se acord la distribucin o cuando los dividendos se pongan a disposicin, lo que ocurra primero.

02. Venta de bienes inmuebles (desde 1 de enero 2004)

A partir del ao 2004, las ganancias de capital provenientes de la venta (enajenacin) de inmuebles distintos a la casa habitacin, efectuados por personas naturales, sucesivas indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, se consideran rentas gravadas de segunda categora, siempre que la adquisicin y venta de tales bienes se produzca a partir del 1 de enero de 2004.
Ejemplo

La Sra. Juana Valdivia ha realizado la venta de un local comercial por un valor de US$ 15,000 con fecha 15 de abril de 2012, a favor del Sr. Pablo Vargas. Dado que este inmueble fue adquirido en el ao 1999, esta operacin no se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta.

Posteriormente, el 30 de junio de 2012, el Sr. Pablo Vargas por una necesidad de viaje se ve obligado a transferir el referido inmueble al Sr. Luis Prez por un valor de US$ 16,000. En este caso, esta ltima operacin s se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta, ya que la compra y venta se realiz en el ejercicio 2010 El impuesto se aplica sobre la renta neta obtenida que resulta de la diferencia entre el precio de venta, menos el valor de costo actualizado del inmueble. Para tal efecto, se entiende por casa habitacin del enajenante, al inmueble que permanezca en su propiedad por lo menos dos (2) aos y que no est destinado exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacn, cochera o similares. En caso el enajenante, es decir, la persona que vende, tuviera en propiedad ms de un inmueble que cumpla con las condiciones sealadas en el prrafo anterior, ser considerada casa habitacin slo aqul que, luego de la enajenacin de los dems inmuebles, resulte como el nico inmueble de su propiedad.

03. Declaracin y pago definitivo - Renta 2da categoria


Cmo se declara y paga el Impuesto a la Renta de Segunda Categora -Cuenta Propia ? Mediante el Formulario Virtual N 1665, ingresando en el Portal web de SUNAT www.sunat.gob.pe en el mdulo "Declaracin y Pago", usando la Clave SOL. Ubicar el rubro Renta 2da. Categora en el men, completar y enviar el formulario, efectuando el pago respectivo. Si se efectu solamente la declaracin con el Formulario Virtual N 1665, pero no se realiz efectu el pago (pago "0"), el contribuyente debe pagar utilizando el Formulario 1662 - Boleta de Pago ( Sistema Pago Fcil) en la red bancaria autorizada. Retenciones Con excepcin de las ganancias de capital por la venta de inmuebles que no sean casa habitacin, los pagos definitivos del Impuesto a la Renta de Segunda Categora se realizan mediante la retencin que efecta la persona que abona dichas rentas, lo que se conoce como retencin en la fuente. En este caso, son Agentes de Retencin las personas (naturales o jurdicas) que paguen o acrediten rentas consideradas de Segunda Categora. Estas personas retienen el impuesto con carcter de Pago Definitivo, aplicando una tasa efectiva del 5% sobre el monto bruto que deben pagar. Para declarar y pagar las retenciones, presentarn el PDT 0617-Otras Retenciones, segn el ltimo dgito de su nmero RUC, de acuerdo con el Cronograma de Obligaciones Tributarias. Pagos definitivos por la ganancia de capital en venta de inmuebles Las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que obtengan ingresos por la venta de inmuebles (con excepcin de aqullos que sean ocupados como casa habitacin del vendedor), tendrn que efectuar un pago definitivo por este concepto. Para ello, se aplicar la tasa del 5% sobre la ganancia de capital positiva, es decir, mayor a cero. (Ganancia de capital = Precio de venta - costo computable). El costo computable se determina segn lo sealado en el artculo 20 y 21 de la Ley del Impuesto a la Renta. A partir del 1 de febrero del 2010, la declaracin y el pago con carcter definitivo deben efectuarse hasta el mes siguiente de percibida la renta, dentro de las fechas previstas en el Cronograma de Obligaciones Tributarias, segn el ltimo dgito de su RUC. Ya sea que la enajenacin de inmuebles se formalice mediante Escritura Pblica o formulario registral, se debe tomar en cuenta lo siguiente:

Obligaciones del vendedor

En la venta de inmuebles distintos a la casa habitacin deber presentar al notario el comprobante que acredita el pago definitivo del impuesto.

Tratndose de ventas de inmuebles no sujetas al pago del impuesto, se deber presentar al notario una comunicacin con carcter de Declaracin Jurada indicando alguna de las siguientes situaciones: La Ganancia de Capital proveniente de la venta constituye rentas de Tercera Categora. El inmueble enajenado es su casa habitacin Que no existe impuesto por pagar

En las ventas de inmuebles adquiridos por el vendedor antes del 01/01/2004: Deber presentar al notario documento de fecha cierta en que conste la adquisicin del inmueble, el documento donde conste la sucesin intestada o la Constancia de Inscripcin en los Registros Pblicos del testamento o el formulario registral respectivos, segn corresponda.

Obligaciones del notario

Verificar que el comprobante o formulario de pago que acredite el pago definitivo del Impuesto: - Corresponda al nmero del Registro nico de Contribuyentes del enajenante. - Corresponda al 5% de la ganancia de capital. - Archivar junto con el Formulario Registral los documentos antes descritos.

Insertar los documentos a que se refiere el inciso 1) de este artculo, en la Escritura Pblica respectiva.

Archivar junto con el formulario registral los documentos a que se refiere el inciso 1) de este artculo.

En el caso de los Principales Contribuyentes, la declaracin y el pago se realiza en las dependencias de la SUNAT que les han sido comunicadas, mientras que los Medianos y Pequeos contribuyentes lo hacen en las agencias bancarias autorizadas, segn su ltimo dgito del RUC, conforme al Cronograma de Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT. Retenciones con carcter definitivo Cuando las empresas realicen la distribucin de dividendos retendrn el 4.1% de dichos montos, por concepto de impuesto a la renta con carcter de pago definitivo para quienes perciben los dividendos. Ganancia de Capital

A partir del 1 de enero de 2010 estn gravados con el Impuesto a la Renta de Segunda Categora, las ganancias de capital (rendimientos, rescates, utilidades, participaciones, etc.) que perciban las personas naturales, por los siguientes valores mobiliarios: Acciones y valores que se transfieran dentro y fuera de bolsa. Capitales colocados en fondos mutuos. Aportes voluntarios sin fines previsionales colocados en AFPs. Acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador y otros valores similares. Tasa del Impuesto La tasa del impuesto es el 6.25 % aplicable sobre la ganancia neta que se obtenga por estas rentas (o el equivalente a una tasa efectiva del 5%, si se aplica sobre la renta bruta). Tramo exonerado de las ganancias Este tipo de ganancias estn exoneradas por las primeras cinco (5) Unidades Impositivas Tributarias, las que se computarn al final de cada ejercicio al determinarse la Renta Neta anual de Segunda Categora por estas ganancias. Para el ao 2010, cinco (5) UIT equivalen a S/ 18,000. Forma de pago del Impuesto a) En el caso de las ganancias por venta de acciones y otros valores (dentro o fuera de bolsa) Para pagar el impuesto, las personas que perciban estas ganancias, proceden como sigue: No deben realizar pagos a cuenta, ni ser afectados por retenciones del impuesto. El impuesto en este caso es anual y ser regularizado por cada persona en forma directa, con una declaracin jurada anual de segunda categora, que se presenta al ao siguiente de percibida la ganancia. b) En el caso de los rendimientos, rescates y utilidades generadas por Fondos Mutuos; por los aportes voluntarios - sin fines previsionales- de las AFPS y otras ganancias obtenidas por inversiones en entidades financieras, se procede como sigue: El impuesto del 5% se paga va retencin, a travs de las entidades que las abonen (Sociedades administradoras de Fondos, AFPS, y Sociedades Titulares de patrimonios) quienes actan como agentes de retencin. Para calcular la retencin, estas entidades no consideran el tramo exonerado de las primeras 5 UIT de estas ganancias, por lo que cada persona afectada por la retencin del impuesto podr considerar a esta, como un crdito con derecho a devolucin al presentar una declaracin jurada anual de segunda categora. En esta misma declaracin anual, cada persona tambin podr compensar las prdidas que haya tenido por la transferencia e inversin de los valores mobiliarios.

Excepcin importante (aplicable slo para el primer semestre del 2010) Las Sociedades Administradoras de Fondos Mutuos de Inversin en valores y las AFPS, entidades consideradas como agentes de retencin no retendrn el impuesto a la renta que corresponda a los beneficiarios, por los rendimientos, rescates, o retiros de aportes que les abonen desde el 1 de enero hasta el 30 de junio del 2010. La persona beneficiaria de la renta deber regularizar el impuesto de este perodo dentro del vencimiento mensual del perodo tributario julio de 2010, utilizando el formulario 1662- de boleta de pago.

Base Legal: Artculo 14 y 16 de la Ley 29492.

Artculo 8 y 9 del Decreto Supremo Nro. 313-2009-EF Artculo 13, 17, 19 y 20 del Decreto Supremo Nro. 011-2010-EF. En caso el enajenante, es decir la persona que vende tuviera en propiedad ms de un inmueble que cumpla con las condiciones sealadas en el prrafo anterior, ser considerada casa habitacin slo aqul que, luego de la enajenacin de los dems inmuebles, resulte como el nico inmueble de su propiedad.

Recuerde que Para el ejercicio 2009 la Renta Neta Global Anual no comprende las rentas netas de primera y segunda categora, as como los dividendos ni cualquier otra forma de distribucin de utilidades.

04. Comprobantes de pago y libros contables


Las personas naturales, que perciben Rentas de Segunda Categora podrn entregar boletas de venta y/o facturas, segn sea el caso. En el supuesto que hubieran percibido ingresos por dividendos, no debern entregar comprobantes de pago por este concepto. Para la impresin de dichos comprobantes de pago, debern solicitar la autorizacin correspondiente a travs de las imprentas autorizadas y conectadas al sistema de SUNAT Operaciones en Lnea (SOL). Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que perciban Rentas de Segunda Categora deben llevar un Libro de Ingresos y Gastos, cuando en el ao anterior o en el ao en curso, hubieran percibido ingresos superiores a las 20 Unidades Impositivas Tributarias. Este libro debe ser legalizado por un Notario o Juez de Paz Letrado, antes de ser usado

05. Cuadro resumen de rentas de segunda categora.

1 La enajenacin de acciones y otros valores mobiliarios est sujeta a una retencin por parte de la Sociedad Administradora de los Fondos Mutuos de Inversin en Valores y de los Fondos de Inversin, las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos, los Fiduciarios de fideicomisos bancarios y las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones -por los aportes voluntarios sin fines previsionales- y por parte de la Institucin

de Compensacin y Liquidacin de Valores CAVALI-, la cual constituye crdito contra el impuesto determinado anualmente. 2 En el caso de contribuyentes No Domiciliados la determinacin del impuesto es mensual (criterio de lo devengado), y la forma de pago es de manera directa mediante la Boleta de Pago N 1073. 3 De acuerdo a lo establecido en el artculo 1-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, se considera casa-habitacin para estos fines, al inmueble que ha permanecido en propiedad del enajenante por lo menos dos (2) aos y que no se ha destinado exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacn, cochera o similares. 4 Los contribuyentes no domiciliados que obtengan ganancia de capital proveniente de la enajenacin de inmuebles no gozan de la deduccin fija del 20% y tributan va retencin del 30% sobre la ganancia del capital por parte del pagador de la renta (adquirente) y se efecta mediante el PDT N 617. El adquirente (pagador de la renta) debe presentar al notario la constancia de pago que acredite el pago de la retencin y el enajenante debe presentar al notario la certificacin de recuperacin de capital invertido emitida por la SUNAT a efectos de acreditar el costo de adquisicin o acreditar que han transcurrido ms de 30 das hbiles de presentada la solicitud sin que la SUNAT haya emitido pronunciamiento. 5 No procede la retencin cuando el pagador de la renta sea una persona natural, sociedad conyugal que opt por tributar como tal o sucesin indivisa, siempre que no se encuentren obligados a llevar contabilidad de acuerdo con lo dispuesto por el primer y segundo prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta.
06. Lugares de Pago
Lugares de Pago PDT 617 Retenciones de 2da categora y Dividendos En el caso de los Principales Contribuyentes, en los lugares designados para efectuar la declaracin y pago de sus obligaciones tributarias o SUNAT Virtual. En el caso de los Medianos y Pequeos Contribuyentes en los bancos autorizados por la SUNAT (Banco de Crdito del Per, Banco Interbank, Banco Continental, Banco Scotiabank, Banco Interamericano de Finanzas y Banco de la Nacin) o SUNAT Virtual. No obstante lo sealado, si el importe total a pagar fuese igual a cero, la declaracin se presentar slo a travs de SUNAT Virtual. Formulario Virtual N 1665 En el caso de los Principales Contribuyentes o Medianos y Pequeos Contribuyentes a travs de SUNAT Virtual, para lo cual el deudor tributario deber ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con su Cdigo de Usuario y Clave SOL, ubicar el Formulario Virtual N 1665 para la Declaracin y Pago de Renta de Segunda Categora Cuenta Propia y consignar la informacin que corresponda siguiendo las indicaciones que se detallan en dicho formulario. La Declaracin y el pago con carcter definitivo deber efectuarse hasta el mes siguiente de percibida la renta, segn cronograma de obligaciones mensuales. Se deber consignar el periodo correspondiente al mes en que se percibe la renta. En caso de declaraciones presentadas a travs del formulario virtual N 1665 "sin importe a pagar", la regularizacin del impuesto deber efectuarse mediante Boleta de Pago N 1662. Boleta de Pago 1662 En el caso de los Principales Contribuyentes, en los lugares designados para efectuar la declaracin y pago de sus obligaciones tributarias o a travs SUNAT Virtual.

En el caso de los Medianos y Pequeos Contribuyentes en los bancos autorizados por la SUNAT (Banco de Crdito del Per, Banco Interbank, Banco Continental, Banco Scotiabank, BANBIF y Banco de la Nacin) o SUNAT Virtual.

07 Casos Prcticos
1. Casos prcticos - Venta de inmuebles (ganancias de capital)

08. Rentas de Segunda Categora-Inafectas y Exoneradas


El 10 de marzo de 2007 se public el Decreto Legislativo N 972 que introdujo cambios a la Ley del Impuesto a la Renta, referidos al tratamiento tributario de las rentas de capital y cuya vigencia empez el 1 de enero del 2009. Los objetivos centrales buscados por el referido decreto pueden ser resumidos en los siguientes dos puntos:
1. 2.

Eliminacin de la exoneracin a los rendimientos y ganancias de capital, e Introduccin de un esquema dual en el Impuesto a la Renta de las personas naturales por el cual las rentas del capital (rentas de primera y segunda categoras) tributarn de manera separada de las rentas del trabajo (rentas de cuarta y quinta categoras) y rentas de fuente extranjera.

Sin embargo, la Ley N 29308 posterg la entrada en vigencia de varios artculos del Decreto Legislativo N 972 a partir de 1 de enero de 2010. A partir del 1 de enero de 2010 los rendimientos y ganancias de capital provenientes de valores mobiliarios que perciban las personas naturales se encontraran gravados con el Impuesto a la Renta de Segunda Categora (El inciso a) de la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del Decreto Supremo N 972 elimin las exoneraciones dispuestas en los incisos h), l) y ll) del artculo 19 de la Ley). La Ley N 29492 ha dispuesto que a partir del 1 de enero de 2010 y hasta el 31.12.2011, la ganancia de capital proveniente de la enajenacin de acciones y otros valores referidos en el inciso a) del artculo 2 de la LIR, obtenida por persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar como tal, se encuentra exonerada del pago del impuesto hasta por las primeras cinco (5) UIT en el ejercicio (La Ley N 29492 incorpor el inciso p) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta). Se ha prorrogado hasta el 31.12.2011 la exoneracin a los intereses que se paguen por depsitos conforme a la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la SBS (Ley N 26702), salvo cuando dichos intereses constituyan rentas de tercera categora. En este ltimo caso se encontrarn gravados con el Impuesto a la Renta a partir del 01.01.2010.

Exoneracin vigente hasta el 31.12.2009

Exoneracin vigente desde el 01.01.2010 hasta el 31.12.2011

Inciso i) del artculo 19 de la Ley.

Inciso i) del artculo 19 de la Ley.

Cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera, que se pague con ocasin de un deposito conforme con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702, as como los incrementos de capital de los depsitos e imposiciones en moneda nacional o extranjera. Cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera, as como los incrementos o reajustes de capital provenientes

Cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera, que se pague con ocasin de un deposito conforme con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N 26702, as como los incrementos de capital de los depsitos e imposiciones en moneda nacional o extranjera, excepto cuando dichos ingresos constituyan rentas de tercera categora.

de valores mobiliarios, emitidos por personas jurdicas, constituidas o establecidas en el pas, siempre que su colocacin se efecte mediante oferta pblica, al amparo de la Ley del Mercado de Valores. Igualmente, cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera, e incrementos de capital, provenientes de Cdulas Hipotecarias y Ttulos de Crdito Hipotecario Negociable. Todo rendimiento generado por los aportes voluntarios con fin no previsional a que se hace mencin en el Artculo 30 del Decreto Ley N 25897. Los valores mobiliarios, nominativos o a la orden, emitidos mediante oferta privada podrn gozar de la exoneracin, cuando renan los requisitos a que se refieren los incisos a) y b) del Artculo 5 de la Ley del Mercado de Valores.

A continuacin se detallan las operaciones exoneradas hasta el 31 de diciembre de 2011 contenidas en el artculo 19 de la Ley:
1.

La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aqullos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dtales de seguros de vida. (inciso f) del artculo 19 de la Ley).

2.

Los intereses que paguen las cooperativas de ahorro y crdito por las operaciones que realicen con sus socios (inciso o) del artculo 19 de la Ley).

Por otro lado, se encuentra vigente la exoneracin de las regalas por derechos de autor que perciban los autores y traductores nacionales y extranjeros, por concepto de libros editados e impresos en el territorio nacional. Dicha exoneracin tiene una vigencia de seis (6) aos y rige a partir del 1 de enero del ao 2008. Los beneficiarios deben acreditar la exoneracin ante la SUNAT con la constancia del depsito legal otorgada por la Biblioteca Nacional del Per (artculo 3 de la Ley N 29165, Ley que modifica la Ley 28086, Ley de democratizacin del libro y de fomento de la lectura .

09. Normas legales Rentas de Segunda Categora


Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo N 179-2004-EF y normas modificatorias. Reglamento de la ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo N 122-94-EF y normas modificatorias. Decreto Legislativo N 972, Decreto Legislativo sobre tratamiento de las rentas del capital, publicado el 10 de marzo de 2007 (fuente: Archivo Digital de la Legislacin en el Per en el portal Web del Congreso de la Repblica del Per). Ley N 29308, Ley que prorroga las exoneraciones contenidas en al artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta y posterga la entrada en vigencia de varios artculos y disposiciones del Decreto Legislativo N 972, publicada el 31 de diciembre de 2008 (fuente: Archivo Digital de la Legislacin en el Per en el portal Web del Congreso de la Repblica del Per). Ley N 29492, Ley que modifica disposiciones de la Ley del Impuesto a la Renta, publicada el 31 de diciembre de 2009 (fuente: Archivo Digital de la Legislacin en el Per en el portal Web del Congreso de la Repblica del Per). Decreto Supremo N 313-2009-EF, publicado el 31 de diciembre de 2009

Decreto Supremo que modifica el Reglamento del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo N 12294EF y normas modificatorias Decreto Supremo 011-2010 EF, modifica el reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto Supremo 122-94-EF y normas modificatorias, publicado el 21 de enero de 2010. Resolucin de Superintendencia N 036-2010/SUNAT, que aprueba el Formulario Virtual para la declaracin y pago del Impuesto a la Renta de Segunda Categora, publicada el 31 de enero de 2010. Resolucin de Superintendencia N 037-2010/SUNAT, dicta disposiciones para el pago del Impuesto a la Renta de sujetos No Domiciliados, publicada el 31 de enero de 2010. Resolucin de Superintendencia N 211-2010/SUNAT, dictan normas para facilitar el pago del impuesto a la renta por rentas percibidas de enero a junio de 2010 originadas en la redencin o el rescate de valores mobiliarios emitidos por fondos mutuos de inversin en valores o el retiro de aportes, establecen obligacin de presentar una declaracin informativa por dichas rentas y modifican la Resolucin de Superintendencia N 047-2005/SUNAT. Resolucin de Superintendencia N 012-2011/SUNAT, Aprueban el formulario virtual para la declaracin y pago de las retenciones del impuesto a la renta de segunda y tercera categoras, efectuadas por las sociedades administradoras o titulizadoras, el fiduciario bancario y las administradoras privadas de fondos de pensiones, as como aprueba nuevas versiones de los PDT Ns 617 y 618. Resolucin de Superintendencia N 280-2011/SUNAT, publicada el 02 de diciembre de 2011. Modifican la Resolucin de Superintendencia N 012-2011/SUNAT para ampliar el uso del Formulario Virtual de Ganancias de Capital y otras rentas N 1666 para la Declaracin y Pago de Retenciones que efecten las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores o quienes ejerzan funciones similares. 1. Cmo hago para pagar el impuesto si soy una persona natural que cobra regalas? Las personas que perciben Rentas de Segunda Categora, salvo la ganancia de capital por la venta de inmuebles, no efectan pagos directos del impuesto, ya que la persona que les abona este tipo de renta, est obligada a retener el impuesto correspondiente. Para determinar el monto efectivo que se debe retener, se aplica el 5% del ingreso abonado. 2. Es necesario inscribirse en el RUC? Si. Como contribuyente de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT, deberpa inscribirse en el RUC y obtener su nmero. 3. Todos los perceptores de Rentas de Segunda Categora estn obligados a llevar un Libro de Ingresos y Gastos? No. Slo aqullos cuyos ingresos hubieran superado las veinte (20) Unidades Impositivas Tributarias en el ao anterior o en el ao en curso deben cumplir con dicha obligacin. 4. Si una persona natural percibe por dividendos la suma de S/. 900, ser sujeta de alguna retencin? Si. Las empresas que paga dividendos a las personas naturales sin importar la cantidad, retendrn el 4.1% de los montos que abonen. En este caso, la retencin ser S/. 37 (900 x 4.1% = 37), la que ser entregada al Fisco por el agente de retencin. 5. Por los intereses provenientes de ahorros en una entidad financiera nacional, se efecta alguna retencin por concepto de Rentas de Segunda Categora? No se efecta retencin alguna porque dicho ingreso est exonerado del impuesto a la renta.impuestos. 6. Una persona natural tiene una casa de playa desde el ao 2000 y la vende en marzo del 2009, est afecta al Impuesto a la Renta de Segunda Categora por ingresos de ganancias de capital? No esta afecta porque fue adquirida o la posee desde el ao 2000 y la ley seala que las ganancias de capital provenientes de la venta de inmuebles distintos a la casa habitacin, efectuados por personas naturales , sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, constituirn Rentas de Segunda Categora, siempre que la adquisicin y la venta de tales bienes se produzca a partir del 1 de enero del 2004.

RER - Rgimen Especial Impuesto a la Renta

01. Qu es el RER Rgimen Especial del Impuesto a la Renta?

Para acogerse a este rgimen tributario: Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehculos, no superar los S/. 126,000.El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo El monto acumulado de adquisiciones al ao no debe superar los S/. 525,000.-

Hay algunas actividades que no pueden incorporarse al RER. Tiene ciertos requisitos para acogerse. Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales. Segn las reglas que se establecern mediante resolucin de superintendencia de SUNAT de manera anual si Ud. se encuentra acogido al RER deber presentar una declaracin jurada que incluir un inventario valorizado de activos y pasivos.{/accordion}

02. Cules son los requisitos para acogerse en el RER?

03. Cmo acogerse al RER

04. Qu actividades estn excluidas del RER?

05. Qu debe hacer el contribuyente para acogerse al RER?

06. Qu impuestos debe declarar y pagar si Ud. se acoge al RER?


Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:

TRIBUTO Impuesto a la Renta Tercera Categora (RGIMEN ESPECIAL) Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal

TASA 1.5% de sus ingresos netos mensuales

18%

La tasa de 1.5% se aplica desde el perodo octubre de 2008, independientemente de la actividad realizada.

07. Cmo declaro y pago mis impuestos en este rgimen?

A partir de junio del 2009, se ha implementado la opcin Declaracin y Pago IGV Renta simplificada mensual (ideal para MYPES), la cancelacin se realiza mediante cargo a cuenta bancaria o pago mediante tarjeta de crdito o dbito. En ambos casos se requiere afiliacin al pago de tributos por Internet. Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o percepciones en el perodo tributario por el que realiza la declaracin. Si su impuesto a pagar es Cero, slo podr presentar su declaracin a travs de SUNAT Virtual, utilizando su CLAVE SOL que puede

obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al Contribuyente ms cercano a su domicilio. Recuerde que A partir del 01 de junio del 2010, no podr utilizarse el formulario fsico 118 Rgimen Especial excepto en los lugares especificados en el anexo de la Resolucin de Superintendencia N 090-2010/SUNAT.

08. Qu comprobantes de pago puedo emitir en el RER?

09. Qu Libros y Registros contables deben llevarse en el RER?

01. Concepto
Rentas gravadas de tercera categora El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas se producen por la participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo. A continuacin se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este impuesto:

a) Las rentas que resulten de la realizacin de actividades que constituyan negocio habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestacin de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc. b) Tambin se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas mercantiles. Los Rematadores y Martilleros Los Notarios El ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. las generadas por:

c) Adems, constituye renta gravada de Tercera Categora cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por las personas jurdicas. Recuerde El impuesto que ao.

la

renta

de

Tercera

categora

se

determina

al

finalizar

el

La declaracin y pago se efecta dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, de acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer pagos a cuenta.

En caso que las cantidades abonadas durante el ao resulten inferiores al monto del Impuesto Anual, la diferencia se considera saldo a favor del fisco. Esta cantidad deber ser cancelada al momento de presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta. Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados por usted o su empresa excedieran el monto del impuesto anual existir un saldo a su favor, entonces podr pedir a la SUNAT la devolucin del exceso pagado, previa comprobacin que sta realice, o, si lo prefiere, podr aplicar dicho saldo a favor contra los pagos a cuenta mensuales del impuesto que sea de su cargo, por los meses siguientes al de la presentacin de la declaracin jurada anual.

02. Exoneraciones e inafectaciones


Exoneraciones Se encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta, entre otros:

a) Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la realizacin de sus fines especficos en el pas, debiendo inscribirse en los registros de la SUNAT y presentar el testimonio o copia simple del instrumento de su constitucin inscrito en los Registros Pblicos. b) Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro destinadas a sus fines especficos en el pas, tales como beneficencia, asistencia social, educacin, cultural, cientfica, artstica, literaria, deportiva, poltica, gremiales, de vivienda; siempre que no se distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados las ganancias y que, en caso de disolucin, en sus estatutos este previsto que su patrimonio se destinar a cualquiera de los fines mencionados. Estas asociaciones deben inscribirse en los registros de la SUNAT, acompaando el testimonio o copia simple del instrumento de constitucin inscrito en los Registros Pblicos. c) Las universidades privadas, constituidas como personas jurdicas de derecho privado sin fines de lucro, de acuerdo con lo sealado por el Artculo 6 de la Ley N 23733 Ley Universitaria, siempre que se cumplan los requisitos sealados en dicho dispositivo. d) Ingresos brutos exonerados: Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de pases extranjeros por sus actuaciones en el pas. Los ingresos brutos que perciben las representaciones de pases extranjeros por los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet y folclor, calificados como espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura, realizados en el pas. Las exoneraciones no son permanentes, las normas tributarias les fijan un plazo. Inafectaciones: Son ingresos Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes. inafectos:

Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por accidentes o enfermedades. Las compensaciones por tiempo de servicios. Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal. Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Entre los sujetos inafectos estn: a) El Sector Pblico Nacional (tales como, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y las Municipalidades), con excepcin de las empresas que conforman la actividad empresarial del Estado. b) Las Fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitucin comprenda exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura, investigacin superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios sociales para los servidores de las empresas; fines cuyo cumplimiento deber acreditarse con el Testimonio o copia simple del instrumento de constitucin inscrito en los Registros Pblicos y con la Constancia de inscripcin en el Consejo de Supervigilancia de las Fundaciones al solicitar su inscripcin en la SUNAT. c) Las Comunidades Campesinas. d) Las Comunidades Nativas.

03. Contribuyentes (Rentas de 3ra. Categora)


Quines son contribuyentes de este impuesto? Lo son aquellas personas que -Las personas naturales con negocio unipersonal. desarrollan negocios o actividades empresariales, como:

-Las personas jurdicas, por ejemplo la Sociedad Annima, Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L), Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L), entre otras. -Las sucesiones indivisas. -Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales. -Las asociaciones de hecho de profesionales y similares. Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, las personas naturales y las personas jurdicas. Tambin se considera contribuyentes a las sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y las asociaciones de hecho de profesionales y similares. Para tener una clara nocin sobre los mencionados contribuyentes, definiremos cada uno de ellos: Personas naturales con negocio (empresa unipersonal): Son personas fsicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones y que desarrollan actividades empresariales a ttulo personal. Persona Jurdica: Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural que est capacitada por el ordenamiento jurdico para adquirir derechos y contraer obligaciones como las de carcter tributario. As tenemos: las Sociedades Annimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada constituidas en el pas, as como las sociedades irregulares (es decir aqullas que no se han constituido e inscrito conforme a la Ley General de Sociedades); tambin las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior. Sucesiones Indivisas: Estn compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no ha sido repartida, principalmente por ausencia de testamento o porque an no se dicta la declaratoria de herederos. Para los fines del Impuesto a la Renta, se le brinda el tratamiento de una persona natural. Sociedades Conyugales: Para fines tributarios, cada uno de los cnyuges, es contribuyente del impuesto a ttulo personal por sus propias rentas y por la mitad de las rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que las rentas comunes sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la SUNAT al inicio de cada ao. Asociaciones de hecho de profesionales y similares: Son agrupaciones de personas que se renen con la finalidad de ejercer cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.

04. Pagos a cuenta


PARA PERIODOS TRIBUTARIOS A PARTIR DE AGOSTO 2012** (Segn modificacin incorporada mediante Decreto Legislativo N 1120 publicado el 18.07.2012) Pagos a cuenta A partir del periodo tributario Agosto 2012 se abonar por concepto de pago a cuenta de tercera categora el monto que resulte mayor de comparar las cuotas mensuales determinadas de acuerdo a lo siguiente:

- La cuota mensual obtenida al aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes el coeficiente que resulta de dividir el
monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio. Para el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero, se utilizar el coeficiente resultante de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior.

Slo en caso de no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en el ejercicio precedente al anterior, se abonar como pago a cuenta las cuotas mensuales que se determinen al aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.

-La cuota mensual obtenida de aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
Para el caso de los contribuyentes del Rgimen de Amazona (Ley N 27037) el clculo se efectuar aplicando a los ingresos obtenidos en el mes el 0.3% (para aquellos afectos al Impuesto a la Renta con tasa del 5%) 0.5% (para aquellos afectos al Impuesto a la Renta con tasa del 10%). Los contribuyentes acogidos a la Ley de Promocin del Sector Agrario (Ley N 27360) y/o a la Ley de Promocin y Desarrollo de la Acuicultura (Ley N 27460), efectuarn el clculo considerando el 0.8% a los ingresos netos obtenidos en el mes. ** PARA PERIODOS TRIBUTARIOS ANTERIORES A AGOSTO 2012** Sistemas de Pago a Cuenta Existen dos sistemas para calcular sus pagos a cuenta de todo el ao. Usted deber utilizar el que le corresponda de acuerdo con lo siguiente:

Situacin

Sistema

Si tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior

A (Coeficiente)

Si inicia actividades en el ao

B (Porcentaje)

Si no tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior

B (Porcentaje)

Usted debe elegir el sistema de clculo del pago a cuenta que le corresponde en la primera declaracin jurada mensual PDT N 0621. Sistema A: del Coeficiente Mediante este sistema, el importe del pago a cuenta se calcula aplicando un coeficiente al total de ingresos de cada mes. Le corresponder utilizar este sistema, siempre que hubiera tenido impuesto calculado en el ejercicio anterior. Para hallar el coeficiente, dividiremos el monto del impuesto calculado el ao anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ao. El resultado se redondea considerando 4 decimales Durante los meses de enero y febrero, debe calcular el coeficiente con los datos del ao precedente al anterior. En el caso de que no exista impuesto calculado en dicho ao, se utilizar el coeficiente 0.02. El coeficiente debe ser redondeado a cuatro decimales, es decir, si el quinto decimal es mayor o igual a 5 se deber sumar 1 al cuarto decimal; si ste fuera menor a 5, se mantienen los cuatro primeros decimales. Sistema B: del Porcentaje Mediante este sistema el importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 2% sobre sus ingresos netos mensuales. Usted puede acogerse a este mtodo si no tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior, es decir, si el resultado del ejercicio arroj prdida o si recin inicia actividades durante el ejercicio. Recuerde que: Usted puede modificar el Porcentaje con el balance al 31 de enero o al 30 de junio. Si comunica la modificacin del porcentaje con balance al 31 de enero, es obligatorio que presente el balance al 30 de junio para modificar nuevamente el porcentaje y

aplicarlo durante los meses de julio a diciembre. Usted puede modificar el Coeficiente con el balance al 30 de junio. El nuevo coeficiente podr aplicarlo durante los meses de julio a diciembre.

Base Legal: Artculo 85 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N 179-2004-EF y modificatorias. Artculo 54 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 122-94-EF, modificado por el Decreto Supremo Nro. 086-2004-EF. Resolucin de Superintendencia N 141-2003/SUNAT, modificada por la Resolucin de Superintendencia N 032-2005/SUNAT Ley N. 29999 publicada el 13.03.2013 - Ley que modifica el artculo 85 del T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta

05. Suspensin y modificacin de Pagos a Cuenta


Descarga de Formato Excel - Art. 5 - Resolucin de Superintendencia N 101-2013/SUNAT (*) (*)Para utilizar este archivo excel se recomienda usar la opcn "Guardar" y luego extraer el archivo comprimido. PARA PERIODOS TRIBUTARIOS A PARTIR DE AGOSTO 2012 HASTA DICIEMBRE 2012 Por excepcin la modificacin de los pago a cuenta correspondiente a los periodos de Agosto a Diciembre del 2012 debe realizarse sobre la base de los resultados que arroje el Estado de Ganancias y Prdidas al 30 de junio del 2012, conforme a lo establecido en la Cuarta Disposicin Complementaria Transitoria del D.L. N 1120. PARA PERIODOS TRIBUTARIOS ANTERIORES A AGOSTO 2012 I.- Modificacin del Coeficiente Los contribuyentes acogidos al sistema de pagos a cuenta por coeficientes, establecido en el inciso a) del artculo 85 de la Ley, podrn modificar el coeficiente a partir del pago a cuenta correspondiente al mes de julio, en base al balance acumulado al 30 de junio, mediante el PDT-Formulario virtual N 0625. El nuevo coeficiente se calcula de la siguiente manera: a) Se determina el monto del impuesto calculado que resulta de la renta imponible obtenida a partir del balance acumulado al 30 de junio, ajustado por inflacin, de ser el caso. Si los contribuyentes tuvieran prdidas tributarias arrastrables acumuladas al ejercicio anterior podrn deducir de la renta neta, los siguientes montos: a.1. Seis dozavos (6/12) de las citadas prdidas, si hubieran optado por su compensacin de acuerdo con el sistema previsto en el inciso a) del artculo 50 de la Ley. a.2. Seis dozavos (6/12) de las citadas prdidas, pero slo hasta el lmite del cincuenta por ciento (50%) de la renta neta que resulte del balance acumulado al 30 de junio, si hubieran optado por su compensacin de acuerdo con el sistema previsto en el inciso b) del artculo 50 de la Ley. b) El monto del impuesto determinado conforme a lo sealado en el inciso anterior, se divide entre los ingresos netos que resulten del balance acumulado al 30 de junio. El resultado se redondea hasta en cuatro (4) decimales. La modificacin del coeficiente surtir efectos a partir de los pagos a cuenta correspondientes a los meses de julio a diciembre que no hubieran vencido a la fecha de presentacin del PDT-Formulario virtual N 0625, siempre y cuando el contribuyente hubiera cumplido con presentar previamente la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta que contenga el balance acumulado al cierre del ejercicio anterior." II.- Modificacin del Porcentaje Los contribuyentes acogidos al sistema de pagos a cuenta por porcentaje, establecido en el inciso b) del artculo 85 de la Ley, podrn modificar el porcentaje en base al balance acumulado al 31 de enero o al 30 de junio, a su opcin, mediante la presentacin del PDT-Formulario virtual N 0625.

El nuevo porcentaje se calcula de la siguiente manera: -- Modificacin del porcentaje de acuerdo al balance acumulado al 31 de enero: a.1. Se determina el monto del impuesto calculado que resulta de la renta imponible obtenida a partir del balance acumulado al 31 de enero, ajustado por inflacin, de ser el caso. Si los contribuyentes tuvieran prdidas tributarias arrastrables acumuladas al ejercicio anterior podrn deducir de la renta neta, los siguientes montos: a.1.1 Un dozavo (1/12) de las citadas prdidas, si hubieran optado por su compensacin de acuerdo con el sistema previsto en el inciso a) del artculo 50 de la Ley. a.1.2 Un dozavo (1/12) de las citadas prdidas, pero slo hasta el lmite del cincuenta por ciento (50%) de la renta neta que resulte del balance acumulado al 31 de enero, si hubieran optado por su compensacin de acuerdo con el sistema previsto en el inciso b) del artculo 50 de la Ley. a.2. El monto del impuesto as determinado se divide entre los ingresos netos que resulten del balance acumulado al 31 de enero. El resultado se multiplica por cien (100) y se redondea hasta en dos (2) decimales. Desde cundo surte efecto la modificacin del porcentaje de acuerdo al balance acumulado al 31 de enero? La modificacin del porcentaje surtir efectos a partir de los pagos a cuenta correspondientes a los meses de enero a junio que no hubieran vencido a la fecha de presentacin del PDT-Formulario virtual N 0625, siempre y cuando el contribuyente hubiera cumplido con presentar previamente la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta que contenga el balance acumulado al cierre del ejercicio anterior. No ser exigible este ltimo requisito a los contribuyentes que hubieran iniciado actividades en el ejercicio. El contribuyente que hubiera modificado el porcentaje con el balance acumulado al 31 de enero deber presentar obligatoriamente la declaracin jurada que contenga el balance acumulado al 30 de junio, para lo cual se deber tener en cuenta lo dispuesto en el inciso siguiente. De no presentar el PDT-Formulario virtual N 0625, los pagos a cuenta se calcularn aplicando el porcentaje del dos por ciento (2%) sobre los ingresos netos, hasta que se realice la presentacin de dicha declaracin. En caso de presentacin extempornea del PDT-Formulario virtual N 0625, el nuevo porcentaje se aplicar a los pagos a cuenta que no hubieran vencido al momento de su presentacin. -- Modificacin del porcentaje de acuerdo al balance acumulado al 30 de junio: b.1 Se determina el monto del impuesto calculado que resulta de la renta imponible obtenida a partir del balance acumulado al 30 de junio, ajustado por inflacin, de ser el caso. Si los contribuyentes tuvieran prdidas tributarias arrastrables acumuladas al ejercicio anterior podrn deducir de la renta neta, los siguientes montos: b.1.1 Seis dozavos (6/12) de las citadas prdidas, si hubieran optado por su compensacin de acuerdo con el sistema previsto en el inciso a) del artculo 50 de la Ley. b.1.2 Seis dozavos (6/12) de las citadas prdidas, pero slo hasta el lmite del cincuenta por ciento (50%) de la renta neta que resulte del balance acumulado al 30 de junio, si hubieran optado por su compensacin de acuerdo con el sistema previsto en el inciso b) del artculo 50 de la Ley. b.2 El monto del impuesto as determinado se divide entre los ingresos netos que resulten del balance acumulado al 30 de junio. El resultado se multiplica por cien (100) y se redondea hasta en dos (2) decimales. Desde cundo surte efecto la modificacin del porcentaje de acuerdo al balance acumulado al 30 de junio? La modificacin del porcentaje surtir efectos a partir de los pagos a cuenta correspondientes a los meses de julio a diciembre que no hubieran vencido a la fecha de presentacin del PDT-Formulario Virtual N 0625, siempre y cuando el contribuyente hubiera cumplido con presentar previamente la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta que contenga el balance acumulado al cierre del ejercicio anterior. No ser exigible este ltimo requisito a los contribuyentes que hubieran iniciado actividades en el ejercicio." Oportunidad para su presentacin. Se podr presentar el PDT-Formulario virtual N 0625 hasta la fecha de vencimiento del pago a cuenta a partir del cual se modifica el coeficiente o porcentaje, considerando las fechas mximas de presentacin establecidas en el siguiente cuadro:

SISTEMA DE PAGO A CUENTA DEL CONTRIBUYENTE

FECHA DE CIERRE DEL BALANCE A PRESENTAR

FECHA MXIMA DE PRESENTACIN DEL PDT 0625

Por coeficientes

30 de junio

Hasta el vencimiento del pago a cuenta del mes de diciembre.

Por porcentajes

31 de enero

Hasta el vencimiento del pago a cuenta del mes de junio.

30 de junio

Si modific el porcentaje en base al balance al 31 de enero: Hasta el vencimiento del pago a cuenta del mes de junio.

En los dems casos: Hasta el vencimiento del pago a cuenta del mes de diciembre.

NORMAS LEGALES Ley N 29999, publicada el 13 de marzo de 2013 Modifica el Art. 85 del T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta sobre pagos a cuenta por rentas de tercera categora. Decreto Supremo N050-2013-EF, publicado el 15 de marzo de 2013 Modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta sobre pagos a cuenta del Impuesto a la Renta Resolucin de Superintendencia N 101-2013/SUNAT, publicada el 21 de marzo de 2013 Normas relativas a la suspensin de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, a partir de los pagos a cuenta de febrero, marzo, abril o mayo (acpite i) del segundo prrafo del Art. 85 del T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta Resolucin de Superintendencia N 048-2008/SUNAT, publicada el 5 de abril de 2008 Aprueban nueva versin del PDT Formulario Virtual N 625 "Modificacin del coeficiente o porcentaje para el clculo de los pagos a cuenta del impuesto a la renta" Resolucin de Superintendencia N 032-2005/SUNAT, publicada el 05 de febrero de 2005 Adecan normas sobre la modificacin del coeficiente o porcentaje para el clculo de los pagos a cuenta del impuesto a la renta Resolucin de Superintendencia N 141-2003/SUNAT, publicada el 20 de julio de 2003 Aprueban PDT-Formulario Virtual N 0625 "Modificacin del coeficiente o porcentaje para el clculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.

06. Ejemplos - Modificacin Pagos a Cuenta - Agosto a Diciembre 2012


EJEMPLO 1
La Empresa Los Aires SAC presenta el 24.08.2012 el Estado de Ganancias y Prdidas al 30.06.2012, con la siguiente informacin:

SI HAY IMPUESTO CALCULADO Al 30.06.2012: Impuesto Calculado: Ingresos Netos 33,000

: 2550,000

Pagos a Cuenta de agosto a diciembre 2012

Impuesto Calculado: Ingresos Netos :

33,000 2550,000

0.0129 (Coeficiente)

En este caso, como el contribuyente ya present, mediante el PDT N 625, su Estado de Ganancias y Prdidas al 30.06.2012 debe seguir efectuando sus pagos a cuenta por los perodos agosto a diciembre 2012 aplicando el coeficiente determinado: 0.0129

SI NO HAY IMPUESTO CALCULADO Al 30.06.2012: Impuesto Calculado: Ingresos Netos : 2550,000 0

Pagos a Cuenta de Agosto a Diciembre 2012 En este caso, como el contribuyente ya present, mediante el PDT N 625, su Estado de Ganancias y Prdidas al 30.06.2012 y no hay impuesto calculado suspender los pagos a cuenta de Agosto a Diciembre 2012. Tenga en cuenta que si la empresa no ha presentado el Estado de Ganancias y Prdidas al 30.06.2012 y lo desea hacer entre los periodos de agosto a diciembre, se regir por cualquiera de las situaciones indicadas lneas arriba desde el periodo en e l cual presente dicho Estado de Ganancias y Prdidas. Recuerde: De no presentar el Estado de Ganancias y Prdidas al 30 de junio 2012, los pagos a cuenta no deben ser menores al 1.5% de los ingresos mensuales de Agosto a Diciembre 2012.

EJEMPLO 2
La Empresa Los Vientos SRL present su Estado de Ganancias y Prdidas al 30.06.2012(*), el 07.07.2012, es decir, antes de la vigencia de la modificacin del artculo 85 llevada a cabo por el Decreto Legislativo N 1120. En este caso considerar para sus pagos a cuenta de agosto a diciembre de 2012 el coeficiente determinado en el mencionado Estado de Ganancias y Prdidas. (Segn la Cuarta Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N 1120).
(*) Mediante el PDT N 625

07. Normas legales


Decreto Legislativo N 1120 - publicado el 18 de julio de 2012 Fe de Erratas del Decreto Legislativo N 1120 - publicada el 31 de julio de 2012 Decreto Legislativo N 1112 - publicado el 29 de junio de 2012.

D.S. N 155-2012-EF - publicado el 23 de agosto de 2012

Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta D.S. N 258-2012-EF - publicado el 18 de diciembre de 2012 Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta

08. Formato - Comunicacin de Declaracin de Emisin, Transferencia o Cancelacin de Acciones


Las personas jurdicas domiciliadas en el pas deben comunicar a SUNAT la emisin, transferencias y cancelacin de acciones y de participaciones realizadas . Esa obligacin incluye a las enajenaciones indirectas a que se refiere el inciso e) del artculo 10 de la Ley del Impuesto a la Renta. Puede descargar (para imprimir y llenar) el formato de Comunicacin deemisin, transferencias y cancelacin de acciones haciendo click en el vnculo o imagen siguientes. Formato para la Comunicacin de Declaracin de Emisin, Transferencia o Cancelacin de Acciones

Base legal: Primera Disposicin Transitoria y Final del T.U.O de la Ley del Impuesto a la Renta (D.S. 179-2004-EF)

Preguntas Frecuentes
1. Cualquier negocio de una persona natural puede pertenecer al Rgimen General del Impuesto a la Renta? S. No hay impedimento para que cualquier negocio de una persona natural pueda pertenecer al Rgimen General del Impuesto a la Renta. 2. Pedro ha iniciado actividades en el Ejercicio 2008, al finalizar el ejercicio determina que ha obtenido Renta Neta Imponible, por lo que tiene impuesto calculado, qu sistema le corresponder utilizar a fin de efectuar el clculo de sus pagos a cuenta del ao 2009? A Pedro le corresponde utilizar el Sistema A : del Coeficiente para realizar los pagos a cuenta del ao 2009, dado que tuvo impuesto calculado el ejercicio anterior. 3. Necesito modificar el coeficiente que vengo utilizando. El 09 de septiembre de 2009 presentar el PDT N 0625 podr utilizar el nuevo coeficiente en mi declaracin correspondiente a agosto, teniendo en cuenta que la fecha de vencimiento de mi declaracin vence ese da? S. Como hemos explicado, el nuevo coeficiente se aplicar a los perodos que no hayan vencido al momento de la presentacin del PDT N 0625. 4. Una asociacin deportiva se inscribe en los Registros Pblicos. Sus estatutos sealan que no tendr fines de lucro, no se distribuirn las ganancias obtenidas y el patrimonio de la asociacin se distribuir entre los miembros fundadores cuando acuerden su disolucin (el patrimonio est formado por bienes donados por los asociados: un terreno, un vehculo y equipos deportivos). Considera que la asociacin cumple los requisitos para gozar de la exoneracin del Impuesto a la Renta? No, debido a que en sus Estatutos se establece la distribucin del patrimonio entre sus asociados, y no como la norma lo seala; es decir, que deber ser entregado a otra entidad cuyo fin sea alguno de los establecidos por la misma. 5. La ferretera LOS CLAVOS E.I.R.L. sufri un robo en su local principal, perdiendo todos sus libros y registros de contab ilidad. La empresa se pregunta qu hacer ante dicha situacin. La empresa deber realizar la denuncia correspondiente ante la comisara del lugar donde hubiera ocurrido el robo y comunicarlo a la SUNAT dentro de los 15 das hbiles siguientes a ste, mediante una carta en la que se debe indicar los libros y registros robados, el perodo al que corresponden, el nombre del Notario y fecha en que fueron legalizados y nmero de legalizacin. Junto con la carta debe entregar una copia certificada de la denuncia policial. La empresa tendr 60 das calendarios a partir del da siguiente de ocurrido el hecho, para rehacer sus libros y registros contables.

4ta Categora - Trabajadores Independientes

01. Definicin
Son Rentas de cuarta categora, los ingresos que provienen de realizar cualquier trabajo individual, de una profesin, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relacin de dependencia.

02. Personas comprendidas


a. b. c.

Los trabajadores independientes. Los trabajadores del Estado, que perciben ingresos bajo la modalidad de Contratos-CAS. Los directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas, incluidos los regidores municipales o consejeros regionales, por las dietas o retribuciones similares que perciban por el desarrollo de estas funciones.

03. Obligaciones tributarias


Las personas que perciban este tipo de ingresos tienen obligaciones llamadas formales como por ejemplo inscribirse en el RUC emitir comprobantes de pago denominados recibos por honorarios en el caso de sus ingresos como trabajadores independientes, registrar esos ingresos en determinados libros, y otras obligaciones denominadas sustanciales como el pago de impuestos, que deben cumplir durante el ciclo en que desarrollen sus actividades.

Suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta de Cuarta Categora


El trabajador independiente podr solicitar a partir del mes de enero de cada ejercicio o ao gravable, la suspensin de retenciones y / o pagos a cuenta del impuesto a la renta, siempre que se encuentre en cualquiera de los siguientes supuestos: Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta A partir del mes de enero de cada ao: Cuando la proyeccin de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta Categora no supere el monto afecto al impuesto (para el ejercicio 2013: S/. 32,375) podr solicitar la Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta. Deber incluir tambin en la cantidad referencial, los ingresos obtenidos por rentas de Quinta Categora en caso las tenga. Referencia: Resolucin de Superintendencia N 305-2012/SUNAT -Cuando supere el limite sealado en el transcurso del ao y haya percibido ingresos antes del 1 de noviembre del 2012 la solicitud podr ser presentada si el impuesto pagado a cuenta o retenido, sea igual o superior al Impuesto a la Renta Proyectado. Se considera como Pagos a Cuenta del Impuesto, a los montos que usted deber abonar mensualmente como adelanto del pago anual del Impuesto a la Renta que le corresponda. No deber solicitar la suspensin En caso que est sujeto a retenciones del Impuesto a la Renta y/o no tenga la obligacin de declarar y efectuar pagos a cuenta.
Presentacin de la solicitud de Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta La solicitud de Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta se presenta nicamente a travs de Internet, va SUNAT Virtual, con su Clave SOL. Debe llenarse all el Formulario Virtual N 1609. Ver cuadro con lmites.

Cmo consulto el estado de una solicitud de suspensin? Si ya present una solicitud de suspensin puede consultarla en SUNAT Virtual, ingresando tu nmero de RUC y el nmero de orden de la operacin que figura en la Constancia de Autorizacin obtenida al presentarla. Haz click aqu para consultarla ahora.

Por excepcin, puedes solicitar la suspensin en las dependencias de la SUNAT a nivel nacional o en los Centros de Servicios al Contribuyente, solo en los siguientes casos: a.- Cuando su solicitud hubiera sido rechazada por el sistema al haber determinado que sus ingresos excedieron los lmites establecidos para la suspensin, sin tomar en cuenta que la Administracin omiti considerar ingresos, saldos a favor, pagos a cuenta o retenciones declaradas, as como declaraciones juradas originales o rectificatorias presentadas. Puede efectuar este trmite, siempre que no hayan transcurrido ms de treinta (30) das calendarios desde la fecha del rechazo de la solicitud. Hacer click aqu para descargar e imprimir el Formato de Suspensin (con instrucciones). b.- Cuando el servicio de SUNAT Virtual no se encuentre disponible. Para presentar la solicitud deber utilizar un formato fsico que se podr obtener en SUNAT Virtual o en cualquiera de nuestras dependencias y Centro de Servicios al Contribuyente. De aprobarse su solicitud de Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta se le otorgar una constancia de autorizacin provisional. Posteriormente, deber regularizar la presentacin de la solicitud a travs de SUNAT Virtual. Hacer click aqu para descargar e imprimir el Formato de Suspensin (con instrucciones) Acreditacin de la suspensin Debes exhibir y/o entregar, segn corresponda, la constancia de autorizacin vigente a tu agente de retencin, teniendo en cuenta lo siguiente: - Si la obtuviste a travs de SUNAT Virtual deber entregar al agente de retencin una impresin de su Constancia de Autorizacin vigente o una fotocopia de la misma. - Si la obtuviste en una dependencia de la SUNAT o Centro de Servicios al Contribuyente. En este caso, mostrar al agente de retencin el original de su Constancia de Autorizacin y entregarle una fotocopia de la misma El usuario agente de retencin puede consultar en lnea esa Constancia haciendo click aqu.

Desde cundo surte efecto la suspensin? La autorizacin de esta suspensin y surtir efecto respecto a las retenciones a partir del da siguiente de su otorgamiento y respecto a los pagos a cuenta a partir del periodo tributario en que se autoriza la suspensin. Qu informacin contiene la Constancia La Constancia de Autorizacin contiene la siguiente informacin:
1.

de

Autorizacin

de

esta

suspensin?:

Nmero de orden de la operacin mediante la cual se emite dicha constancia (slo para aquellas otorgadas a travs de SUNAT Virtual).

2. 3. 4. 5. 6.

Resultado de la Solicitud. Identificacin del contribuyente. Fecha de presentacin de la Solicitud. Ejercicio por el cual se solicita la suspensin. Plazo de Vigencia (slo para aquellas otorgadas en las Dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente).

Cul es la vigencia de la Constancia de Autorizacin?


1.

De aprobarse la solicitud en SUNAT Virtual La "Constancia de Autorizacin" tendr vigencia hasta el 31 de diciembre del ejercicio en curso surtiendo efecto sobre: o Las retenciones correspondientes a las rentas de cuarta categora abonadas o acreditadas, a partir del da siguiente de su otorgamiento. o Los pagos a cuenta, a partir del perodo tributario correspondiente al mes en el cul se otorg la suspensin.

2.

De aprobarse la Solicitud en las dependencias de la SUNAT a nivel nacional o en los Centros de Servicios al Contribuyente. En la "Constancia de Autorizacin" se indicar su vigencia temporal hasta el ltimo da del mes subsiguiente, el cual no podr exceder del 31 de diciembre del ejercicio en curso. Antes del vencimiento del plazo a que se refiere el prrafo anterior, los deudores tributarios que opten por continuar con la suspensin debern regularizar la presentacin de la Solicitud en SUNAT Virtual.

Cules son las obligaciones tributarias relacionadas a la Suspensin? I. De los Contribuyentes Los contribuyentes debern entregar al agente de retencin una impresin de la "Constancia de Autorizacin" vigente o una fotocopia de la misma. Tratndose de las constancias de autorizacin otorgadas en las dependencias o en los Centros de Servicios al Contribuyente, el contribuyente deber exhibir al agente de retencin el original de la "Constancia de Autorizacin" vigente y entregar una fotocopia de la misma. Deber reiniciar los pagos a cuenta y retenciones cuando determine, por alguna variacin en sus ingresos que va obteniendo durante el ao, que los pagos a cuenta o retenciones que le han efectuado no llegar a cubrir el Impuesto a la Renta por sus rentas de cuarta categora o de cuarta y quinta categora del ejercicio. II. De los Agentes de Retencin
1.

Las personas, empresas o entidades obligadas a llevar contabilidad completa o registro de ingresos y gastos, que paguen o acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas de cuarta categora, debern efectuar las retenciones del Impuesto a la Renta correspondientes a dichas rentas, salvo en los siguientes supuestos: o o
Que el importe del recibo por honorarios pagado no superen los S/. 1,500 si obtiene renta de cuarta categora. Que el perceptor de las rentas cumpla con la exhibicin y/o entrega, segn corresponda, de la "Constancia de Autorizacin" vigente.

Quines no deben solicitar la suspensin? No deben solicitar la suspensin de las retenciones y/o pagos a cuenta aquellos contribuyentes que no estn sujetos a retenciones del Impuesto a la Renta, y/o que no tengan la obligacin de declarar y efectuar pagos a cuenta de este impuesto. No se encuentran sujetos a las retenciones, los contribuyentes que perciben rentas de Cuarta Categora cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten no superen los 1,500 nuevos soles. No se encuentran obligados a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora por el ejercicio gravable 2013, los contribuyentes cuyos ingresos no superen los montos que se encuentren en los supuestos que se detallan en el siguiente cuadro:

SUPUESTO

REFERENCIA

MONTO NO SUPERIOR A:

NO SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A:

Contribuyentes que perciben exclusivamente rentas de Cuarta Categora

El total de sus rentas de cuarta categora percibidas en el mes

S/. 2,698

Presentar la declaracin mensual ni a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

Contribuyentes que perciben exclusivamente rentas

La suma de sus rentas de cuarta y quinta categora

S/. 2,698

Presentar la declaracin mensual ni a efectuar pagos a cuenta del

de cuarta y quinta categora

percibidas en el mes

Impuesto a la Renta

Contribuyentes que perciben exclusivamente rentas de 4ta categora por las funciones a que se refiere el inciso b) del artculo 33 del TUO del Impuesto a la Renta, o perciban dichas rentas y adems otras rentas de cuarta y/o quinta categoras.

La suma de sus rentas de cuarta y quinta categora percibidas en el mes

S/. 2,158

Presentar la declaracin mensual ni a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

Importante

Para el ejercicio gravable 2013 los directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas y quienes desarrollan actividades similares considerarn como monto referencial la suma de S/. 2,158. Si en un determinado mes los ingresos por cuarta categora o por cuarta y quinta categora superan los montos limites sealados en el cuadro anterior, los contribuyentes debern declarar y efectuar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta que corresponda por la totalidad de los ingresos de cuarta categora que obtengan en el referido mes. Calculado el impuesto se deducen las retenciones efectuadas en su caso y se paga la diferencia. Para la determinacin de los montos referentes a la obligacin de efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta no se tomarn en cuenta los ingresos que se encuentren inafectos al Impuesto a la Renta
Importante

Constituyen ingresos inafectos al impuesto: Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes. Se encuentran comprendidas en la referida inafectacin, las cantidades que se abonen, de producirse el cese del trabajador en el marco de las alternativas previstas en el inciso b) del Artculo 88 y en la aplicacin de los programas o ayudas a que hace referencia el Artculo 147 del Decreto Legislativo N 728, Ley de Fomento del Empleo, hasta un monto equivalente al de la indemnizacin que correspondera al trabajador en caso de despido injustificado. Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por accidentes o enfermedades, sea que se originen en el rgimen de seguridad social, en un contrato de seguro, en sentencia judicial, en transacciones o en cualquier otra forma, salvo lo previsto en el inciso b) del Artculo 2 de la Ley del Impuesto a la Renta. Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las disposiciones labora les vigentes. Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e invali dez. Reinicio de Retenciones y /o Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta Si luego de haber obtenido la autorizacin de Suspensin de Retenciones y/o pagos a cuenta, usted determina que el impuesto que le han retenido y/o los pagos a cuenta que hubiera efectuado, as como su saldo a favor, no van a cubrir el monto que le corresponde pagar en su Declaracin Anual del Impuesto a la Renta por las rentas obtenidas durante el ao, por Cuarta y/o Quinta Categora, deber reiniciar sus pagos a cuenta, a partir del mes en que observe dicha circunstancia. En este caso, a partir de esa fecha, deber consignar en sus Recibos por Honorarios, el importe correspondiente a la retencin del Impuesto a la Renta que le corresponda Forma de reiniciar las Retenciones y / o Pagos a Cuenta Para reiniciar sus pagos a cuenta bastar que presente la declaracin mensual a travs del PDT Trabajadores Independientes N 616. En el caso de las retenciones, solo bastar con que consigne en sus Recibos por Honorarios el monto correspondiente a la retencin del Impuesto a la Renta, para que se entiendan como reiniciadas. Base legal: Decreto Supremo N 215-2006-EF publicado el 29-12-2006 y Resoluciones de Superintendencia N 013-2007/SUNAT y N 004-2009/SUNAT del 14-01-2009.

Dispositivos legales relativos a la Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta Decreto Supremo N 215-2006-EF - publicado el 29 de diciembre del 2006 Suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categora. Resolucin de Superintendencia N 013-2007/SUNAT - publicada el 15 de enero del 2007 Dictan normas relativas a la excepcin y a la suspensin de la obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categora. Resolucin de Superintendencia N 007-2008/SUNAT - publicada el 12 de enero de 2008 Dictan normas relativas a la excepcin y a la suspensin de la obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por Rentas de Cuarta Categora. Resolucin de Superintendencia N 004-2009/SUNAT - publicada el 15 de enero de 2009 Resolucin de Superintendencia N 006-2010/SUNAT publicada el 14 de enero de 2010 Dictan normas relativas a la excepcin de efectuar pagos a cuenta y a la suspensin de la obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta, respecto del Impuesto a la Renta por Rentas de Cuarta Categora correspondientes al Ejercicio 2010 Resolucin de Superintendencia N 338-2010/SUNAT publicada el 30 de diciembre de 2010 Dictan normas relativas a la excepcin de efectuar pagos a cuenta y a la suspensin de la obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta, respecto del Impuesto a la Renta por Rentas de Cuarta Categora correspondientes al Ejercicio 2011 Resolucin de Superintendencia N 298-2011/SUNAT publicada el 31 de diciembre de 2011 Dictan normas relativas a la excepcin de efectuar pagos a cuenta y a la suspensin de la obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta, respecto del Impuesto a la Renta por Rentas de Cuarta Categora correspondientes al Ejercicio 2012. Resolucin de Superintendencia N 305-2012/SUNAT - publicada el 28 de diciembre de 2012 Dictan normas relativas a la excepcin de efectuar pagos a cuenta y a la suspensin de la obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta, respecto del Impuesto a la Renta por Rentas de Cuarta Categora correspondientes al Ejercicio 2013.

5ta Categora Remuneraciones

01. Remuneracin - Concepto


Tamao de Texto:

Constituye remuneracin para todo efecto legal, el ntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios (retribucin a su trabajo), en dinero * o en especie, sin interesar la forma o la denominacin, siempre que sea de su libre disposicin Para efectos tributarios, la Ley del Impuesto a la Renta establece cules son los ingresos que constituyen Rentas de Quinta Categora y, por tanto, estn afectos a dicho tributo.
(*)

Artculo 6 del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral.

02. Cules son los ingresos afectos?


Tamao de Texto:

Ingresos afectos El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, con contrato de trabajo a tiempo determinado o indeterminado que est normado por la legislacin laboral, incluidos cargos pblicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones,

Ejemplos La remuneracin de: Una vendedora en una tienda de ropa. Un obrero calificado en una fbrica textil.

bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin y, en general, toda retribucin por servicios personales. (*)

Un barman en un restaurante. Un conductor de buses interprovinciales. Un cajero de entidad financiera.

Las participaciones de los El monto por concepto de trabajadores, ya sea que provengan de participacin de utilidades las asignaciones anuales o de cualquier que se paga a un empleado otro beneficio otorgado en sustitucin de en una empresa minera. aquellas.

Los ingresos provenientes de El ingreso de un socio de cooperativas de trabajo que perciban los una cooperativa de este tipo socios. destacado en por labores administrativas.

Los ingresos obtenidos por el trabajo La retribucin cobrada por prestado en forma independiente con una persona contratada por contratos de prestacin de servicios un empresa comercial para normados por la legislacin civil, cuando que construya un depsito, el servicio sea prestado en el lugar y fijndole un horario y horario designado por el empleador y proporcionndole los ste le proporcione los elementos de elementos de trabajo y trabajo y asuma los gastos que la asumiendo la empresa los prestacin del servicio demanda. gastos que la prestacin del servicio demanda.

Los ingresos obtenidos por la prestacin El monto pagado a un de servicios considerados como Renta obrero de produccin de una de Cuarta Categora, efectuados para fbrica metal-mecnica por un contratante con el cual se mantenga reparar una caldera. simultneamente una relacin laboral de dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta Categora del mismo empleador.

Importante No se consideran remuneracin: Los gastos de viaje, viticos por gastos de alimentacin y hospedaje, gastos de movilidad y otros gastos exigidos por la na turaleza de sus labores, siempre que no constituyan sumas muy elevadas que revelen la intencin de evadir el impuesto y que no sean de libre disponibilidad del trabajador. Las retribuciones que se asignen los dueos de las empresas unipersonales, ya que esta retribucin califica como parte de s us ingresos de

tercera categora. Las sumas que el usuario de la asistencia tcnica pague a las personas naturales no domiciliadas contratadas para prestar dicho servicio en el pas, por concepto de pasajes dentro y fuera del pas y viticos por alimentacin y hospedaje en el Per. Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carcter general a favor del personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud de los servidores.

Base Legal:

Artculo 14 - tercer prrafo y artculo 34 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias. Artculo 20 inciso c) numeral 4 y d) del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto Supremo Nro. 122-94-EF, modificado por el Decreto Supremo Nro. 086-2004-EF.

03. Ingresos inafectos e ingresos exonerados


Tamao de Texto:

Ingresos Inafectos Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes. Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones laborales vigentes. Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez. Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Base Legal: Artculo 18 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias

Ingresos Exonerados Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los funcionarios y empleados dentro de la estructu ra organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos as lo establezcan.

Base Legal: Artculo 19 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias

04. Determinacin del impuesto (mensual)


Tamao de Texto:

La determinacin mensual de la retencin del Impuesto a la Renta de Quinta Categora se calcula segn el procedimiento siguiente: PASO 1: Proyeccin de la renta anual del trabajador La remuneracin mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica por el nmero de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que corresponda la retencin. A este resultado se le agregan los siguientes ingresos:

Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que se prevea sern percibidas por el trabajador durante el ejercicio. Las gratificaciones extraordinarias que se hubieran puesto a su disposicin en el mes de la retencin. Las remuneraciones de meses anteriores, pagos extraordinarios del mes (gratificaciones extraordinarias, participaciones, horas extras, entre otros) y otros ingresos puestos a disposicin del trabajador en los meses anteriores del mismo ejercicio. Toda compensacin en especie que constituya renta gravable, computada al valor de mercado.

Gratificaciones de Navidad y Fiestas Nmero de Patrias meses que otros ingresos REMUNERACIN Remuneracin = Xfalta para +percibidos en el mes BRUTA ANUAL Mensual terminar el Remuneraciones y Otros Ingresos ao percibidos en los meses anteriores.

PASO 2 : Determinacin de la Renta Neta Anual De la remuneracin bruta anual, se deduce un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 UIT (El valor de la UIT es S/. 3,650 para el Ejercicio 2012)

REMUNERACIN BRUTA ANUAL

= Remuneracin Mensual

(-) 7 UIT

Recuerde que Las rentas se consideran percibidas cuando estn a disposicin del benficiario, aun cuando ste no las haya cobrado. Por ejemplo, cuando el empleador efecta por va electrnica el depsito del sueldo en la cuentas de ahorros del trabajador en una entidad fiananciera. PASO 3 : Clculo del impuesto anual Sobre el monto obtenido de la operacin anterior, se aplican las siguientes tasas:

Hasta Por el exceso de Y hasta Por el exceso de

27 UIT 27 UIT

15 %

21% 54 UIT 54 UIT 30%

IMPUESTO ANUAL

REMUNERACIN NETA ANUAL

TASA (15%, 21% X 30%)

PASO 4 : Monto de la retencin Finalmente, para obtener el monto que se debe retener cada mes, se sigue el procedimiento siguiente:

En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.

En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero a marzo. El resultado se divide entre 9. En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8. En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5. En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre 4. En diciembre, con motivo de la regularizacin anual, al impuesto anual se le deducir las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio. El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado ser el impuesto que el agente de retencin se encargar de retener en cada mes. Base Legal: Artculo 53 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias. Artculo 40 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N 122-94-EF y modificatorias.

05. Determinacin del Impuesto Anual


Tamao de Texto:

Sobre el monto obtenido de la operacin anterior (descuento de deducciones) debe aplicarn la tasa del 15% hasta 27 UIT, 21% por el exceso de 27 UIT hasta 54 UITy 30% por el exceso de 54 UIT para hallar el impuesto anual. Luego, deducirn los pagos a cuenta y las retenciones que le fueron efectuadas durante todo el ao para determinar el impuesto que deben pagar o el saldo a su favor. En este caso, deben cumplir con la presentacin de la Declaracin Jurada Anual, conforme a las normas vigentes. Existen dos situaciones especiales a tener en cuenta: a. Que el agente de retencin no hubiera efectuado las retenciones del impuesto, o los montos retenidos por ste resultaran inferiores al impuesto que en definitiva le corresponde pagar al contribuyente. b. Que con posterioridad al cierre del ejercicio se hubiera determianado que los montos retenidos por el agente de retencin Inferior al monto al impuesto a la renta que en definitiva le correspondera al contribuyente.

Para consultar el procedimiento para que los contribuyentes de rentas de quinta categora efecten el pago del impuesto no retenido o soliciten devolucin del exceso puede verse la Resolucin de Superintendencia N 036-98/SUNAT y su Formato Anexo, el que, de corresponder presentarn a su agente de retencin(empleador).

06. Obligaciones del Empleador


Tamao de Texto:

Son obligaciones del empleador: 1. 2. Retener y declarar mensualmente en la Planilla Electrnica el impuesto a la renta de Quinta Categora de sus trabajadores. Entregar a cada trabajador, antes del 1 de marzo del ao siguiente, un certificado de las remuneraciones brutas afectas, deducciones e impuesto retenido en el ejercicio que termina 3. Cuando el contrato de trabajo termina antes de finalizado el ejercicio, el empleador debe extender de inmediato el certificado (por duplicado) indicado en el punto 2, por el perodo trabajado en el ao calendario. 4. Llevar el "Libro de Retenciones inciso e) y f) del Artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta", para sustentar el gasto por las retribuciones que pague a:

Trabajadores con contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por el empleador y ste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda.

Trabajadores que presten servicios considerados como Renta de Cuarta Categora, cuando se mantenga con ellos, simultneamente, una relacin laboral de dependencia.

Base Legal: Inciso j) del Artculo 21 y Artculos 45 y 46 del Reglamento del Impuesto a la Renta Decreto Supremo N 122-94-EF, modificado por los Decretos Supremos Nros. 086-2004-EF y 134-2004-EF

Cuadro resumen
Impuesto a la Renta e Ingresos de Quinta Categora Remuneraciones

INGRESOS AFECTOS

Ingresos por el trabajo desempeado en relacin de dependencia por contrato de trabajo, a plazo determinado o indeterminado, normado por la legislacin laboral. Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestacin de servicios, normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por el empleador y ste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda. Ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados como Rentas de Cuarta Categora, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia. Ingresos Inafectos: Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes, CTS, rentas vitalicias, etc. Ingresos Exonerados: Remuneraciones de funcionarios y empleados de gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales.

INAFECTACIONES Y EXONERACIONES

Paso N 1: Remuneracin Bruta

Remuneracin anual que incluye los conceptos remunerativos ordinarios.

Paso N 2: Remuneracin Neta DETERMINACIN DEL IMPUESTO Paso N 3: Clculo del Impuesto

Remuneracin bruta anual menos (-) 7 UIT

Se aplica las tasas progresivamente (15%, 21% y 30%). Impuesto anual dividido de acuerdo al procedimiento en cada mes. Comunicar al empleador donde perciba mayor monto en caso perciba ms de dos remuneraciones, para efectos de la retencin del impuesto.

Paso N 4: Retencin

OBLIGACIONES

Del trabajador

Del empleador

Otorgar al trabajador el Certificado de Retenciones antes del 1 de marzo respecto a remuneraciones del ao anterior.

Para el ejercicio 2011 el valor de la Unidad Impositiva Tributaria - UIT es S/. 3,600 Nuevos Soles Para el ejercicio 2012 el valor de la Unidad Impositiva Tributaria - UIT es S/. 3,650 Nuevos Soles Para el ejercicio 2013 el valor de la Unidad Impositiva Tributaria - UIT es S/. 3,700 Nuevos Soles

Preguntas Frecuentes
1. Si una persona trabaja, con contrato a plazo indeterminado, como administrador en una academia y luego es contratado para dar clases por horas en la misma institucin, se considera como Rentas de Cuarta Categora el pago por el dictado de clases? No. De acuerdo con lo dispuesto en el inciso f) del Artculo 34 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados dentro del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora, que son efectuados para un empleador con el cual se mantiene simultneamente una relacin laboral de dependencia, son considerados Rentas de Quinta Categora. 2. Existe una tasa fija aplicable para las retenciones del Impuesto a la Renta de Quinta Categora? No. Debe calcular para cada mes mediante un procedimiento establecido. en el artculo 40 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. 3. A partir de qu monto se efecta la retencin por el Impuesto a la Renta de Quinta Categora durante el 2010? Para estimar el monto a partir del cual se efectuar la retencin, se divide 7 UIT entre 14 remuneraciones (incluidas las gratificaciones de julio y diciembre, si las tuviera). 7 UIT (7 X S/. 3,600) = S/. 25,200/14 = S/. 1,800 En consecuencia, al trabajador con Rentas de Quinta Categora se le efectuar la retencin a partir de S/. 1,800 mensuales, aproximadamente. Es necesario enfatizar que este es un monto aproximado, pues depender de las remuneraciones que perciba el trabajador en cada caso. 4. Cmo se acreditan las retenciones del Impuesto a la Renta de Quinta Categora que efectu el empleador? Con el certificado de retenciones, que el empleador est obligado a entregarle (antes del 1 de marzo del ejercicio siguiente), en el que deja constancia del monto abonado y el impuesto retenido. Los requisitos mnimos que deben contener los certificados de retenciones se encuentran regulados en la Resolucin de Superintendencia N 010-2006/SUNAT. 5. Se considera como ingreso gravado del Impuesto a la Renta de Quinta Categora el pago por CTS? No, porque es un ingreso inafecto, de acuerdo con el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N 179-2004-EF y modificatorias. 6. Un trabajador que slo percibe Rentas de Quinta Categora debe presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta? No. En este caso, no tiene la obligacin de efectuar la declaracin jurada anual, puesto que, est sujeto a retenciones, no est obligado a obtener RUC y cada ao las normas que aprueban la declaracin anual de Impuesto a la Renta sealan expresamente que no estn obligados a presentar la declaracin jurada anual.

Renta Anual 2012


Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente y considera como ejercicio gravable aquel que comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada ao. Grava las rentas que provengan de la explotacin de un capital (bien mueble o inmueble), las que provengan del trabajo realizado en forma dependiente e independiente, las obtenidas de la aplicacin conjunta de ambos factores (capital y trabajo), as como las ganancias de capital. Si bien la determinacin del Impuesto a la Renta es de carcter anual, a lo largo del ejercicio gravable, dependiendo del t ipo de renta, se realizan pagos a cuenta de manera directa por el contribuyente o se efectan retenciones. Estos conceptos son

considerados adelantos del Impuesto Anual y se pueden utilizar como crditos a fin de aminorar (reducir, descontar) el monto del Impuesto que se determine en la Declaracin Jurada Anual. A efectos de determinar el Impuesto a la Renta de Personas Naturales que no realizan actividad empresarial, se ha separado tal determinacin de la siguiente manera: 1. Rentas de Capital Primera categora: tributan de manera independiente y se calcula el Impuesto con una tasa de 6.25% sobre la renta neta de primera categora. 2. Rentas de Capital Segunda Categora por ganancias de capital originadas por la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley: tributan de manera independiente y calcula su Impuesto con una tasa de 6.25% sobre la renta neta de segunda categora. 3. Rentas del trabajo y de fuente extranjera: tributan con tasas progresivas acumulativas de 15%, 21% y 30%. En el caso del Impuesto a la Renta Empresarial o de Tercera Categora deben considerarse todas las rentas o ganancias que provengan de la actividad empresarial, as como las rentas que se consideren como tales por mandato de la propia Ley del Impuesto a la Renta.

Obligados a presentar la Declaracin Renta Anual 2012


Tamao de Texto:

Tratndose de rentas distintas a las de Tercera Categora, se encuentran obligados a presentarla los contribuyentes que por el ao 2012, cumplan con cualquiera de los siguientes supuestos:

Si percibieron Rentas de Primera Categora


i) Consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 161 del PDT N 681 o del Formulario Virtual N 681 - Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012

ii) Arrastren saldos a favor del Impuesto a la Renta de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto anual por rentas de primera categora consignado en la casilla 153 del PDT N 681.

iii)

Tengan prdidas tributarias pendientes de compensar al ejercicio gravable 2011 y las apliquen sobre las rentas netas de primera categora consignadas en la casilla 503 del PDT N 681.

iv)

Hayan obtenido ingresos por un monto superior a S/. 31,938, para lo cual considerarn el monto resultante de la casilla 501 del PDT N 681 o de la casilla 100 del Formulario Virtual N 681 - Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012.

Si percibieron Rentas de Segunda Categora por la enajenacin de valores mobiliarios


Consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 362 del PDT N 681. Tratndose de la renta de fuente extranjera, slo se considerar a la establecida en el segundo prrafo del artculo 51 de la Ley (acciones, participaciones, bonos, ttulos y otros valores mobiliarios, que se encuentren registrados en el Registro Pblico de Mercado de Valores del Per y i) siempre que su enajenacin se realice a travs de un mecanismo centralizado de negociacin del pas o, que estando registrados en el exterior, su enajenacin se efecte en mecanismos de negociacin extranjeros, siempre que exista un Convenio de Integracin suscrito con estas entidades o de la enajenacin de derechos sobre los mismos

ii) Arrastren saldos a favor del Impuesto a la Renta de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto anual por rentas de segunda categora consignado en la casilla 357 del PDT N 681.

iii)

Hayan percibido ingresos por un monto superior a S/. 31,938, para lo cual considerarn el monto resultante de la suma de las casillas 350 y 385 del PDT N 681.

Si percibieron Rentas del Trabajo y/o Rentas de Fuente Extranjera

i)

Consignen un saldo a favor del fisco en la casilla 142 del PDT N 681 del Formulario Virtual N 681

Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012. Arrastren saldos a favor del Impuesto de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto anual por rentas del trabajo y/o fuente extranjera consignado en la casilla 120 del PDT N 681 y/o hayan aplicado dicho saldo contra los pagos a cuenta por rentas de cuarta categora durante el ejercicio gravable 2012.

ii)

iii)

Tengan prdidas tributarias pendientes de compensar al ejercicio gravable 2011 y las apliquen n sobre las rentas netas del trabajo del ejercicio 2012

Hayan percibido durante el ejercicio gravable 2012, rentas brutas de cuarta categora por un monto superior a S/. 31,938 (treinta y un mil novecientos treinta y ocho y 00/100 Nuevos Soles). Dichas rentas se determinarn sumando los montos iv) de las casillas 107 y 108 del PDT N 681 del Formulario Virtual N 681 - Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012.

Hayan percibido durante el ejercicio gravable 2012, por rentas del trabajo (Renta neta de cuarta y quinta categora) mas rentas de fuente extranjera, un monto superior a S/. 31,938 (treinta y un mil novecientos treinta y ocho y 00/100 Nuevos v) Soles). Dichas rentas se determinarn sumando los montos de las casillas 512 y 116 del PDT N 681 o de la casilla 512 del Formulario Virtual N 681 - Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012.

Recuerde que: NO DEBEN PRESENTAR LA DECLARACIN JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA, los contribuyentes que durante el 2012: Hayan obtenido exclusivamente Rentas de Quinta Categora. Hayan obtenido Rentas de Segunda Categora, distinta a la proveniente de la enajenacin, redencin o rescate de acciones, participaciones y dems valores mobiliarios. Los contribuyentes no domiciliados en el pas que en el 2012 obtuvieron rentas de fuente peruana sobre las cuales no se realiz la retencin del Impuesto por parte del pagador de la renta. En este caso, debern realizar el pago del Impuesto no retenido mediante el formulario impreso N 1073, consignando el cdigo de tributo 3061 Renta No domiciliados Cuenta Propia y el perodo correspondiente al mes en que debi proceder la retencin. Tratndose de Rentas de Tercera Categora, se encuentran obligados a presentarla los contribuyentes que durante el ao 2012: a) Si generaron rentas o prdidas de tercera categora y que se hayan ubicado en el Rgimen General. Para tal efecto deben incuirse las 1. Rentas provenientes de la actividad empresarial comunes al giro de negocio o empresa. 2. Rentas generadas por las empresas domiciliadas an cuando no provengan de su giro de negocio o empresa. 3. Cualquier renta obtenida por las personas jurdicas domiciliadas en el pas para efectos de la Ley del Impuesto a la Renta. b) Si hubiesen realizado los pagos de ms del 15% de sus obligaciones sin utilizar dinero en efectivo ni medios de pago. En este caso, con ocasin de la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta se presentar la declaracin y el pago del Impuesto a las Transacciones Financieras a que hace referencia el inciso g) del artculo 9 del TUO de la Ley 29194 Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa, el cual bsicamente se circunscribe al supuesto indicado en el primer prrafo de este inciso.

Tipo de cambio de cierre 2012


Tamao de Texto:

TIPO DE CAMBIO

De conformidad a lo establecido en el inciso d) del artculo 34 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta (Decreto Supremo N 122-94-EF y normas modificatorias) a fin de expresar en moneda nacional los saldos en moneda extranjera correspondientes a cuentas del Balance General, se deber considerar lo siguiente: 1.-Tratndose de cuentas del activo, se utilizar el tipo de cambio promedio ponderado compra cotizacin de oferta y demanda que corresponde al cierre de operaciones de la fecha del balance general, de acuerdo con la publicacin que realiza la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. 2.-Tratndose de cuentas del pasivo, se utilizar el tipo de cambio promedio ponderado venta cotizacin de oferta y demanda que corresponde al cierre de operaciones de la fecha del balance general, de acuerdo con la publicacin que realiza la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones. Para el ejercicio 2012 el tipo de cambio al cierre de operaciones es el siguiente:

MONEDA DOLAR N.A.

COMPRA S/. 2.549

VENTA S/. 2.551

Medios para preparar y presentar la Declaracin de Renta Anual 2012


Tamao de Texto:

Para preparar la declaracin deber utilizar el PDT o Formulario Virtual Simplificado que le corresponda: Formulario Virtual N 681 - Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012 .(Disponible a partir del 15.02.2013) PDT 681 - Persona Natural - Otras Rentas............................................... .(Disponible a partir del 7.01.2013) El PDT 682 Tercera Categora e ITF....... ............................................... (Disponible a partir del 7.01.2013)

Formulario Virtual N 681 Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012 (Disponible a partir del 15.02.2013) El Formulario Virtual 681 Simplificado Renta Anual Personas Naturales 2012, podr ser utilizado por los sujetos que durante el ejercicio 2012 hayan obtenido Rentas de Primera Categora (Rentas de Capital, bienes muebles o inmuebles) siempre que: 1.- No se encuentren obligados a regularizar el pago del Impuesto, cuando: -El alquiler anual pactado no supere la renta mnima presunta (equivalente al 6% del valor del autoavalo). -Se hayan efectuado mejoras no reembolsadas por el propietario. -El propietario no haya efectuado el pago mensual a SUNAT, haya cobrado o no el importe del alquiler. 2.- No se encuentren obligados a regularizar el pago del Impuesto por la cesin gratuita de bienes inmuebles o muebles, o de aquellos distintos a los predios (Renta Ficta = 6% del valor del autoavalo) efectuados durante el ejercicio 2012.

3.- No tengan prdidas tributarias pendientes de compensar al ejercicio gravable 2011.

4.- No arrastren saldos a favor del Impuesto de ejercicios anteriores. Asimismo, el Formulario Virtual 681 Simplificado Renta Anual Personas Naturales 2012, podr ser utilizado por los sujetos que durante el ejercicio 2012 hayan percibido Rentas del Trabajo (Cuarta y Quinta categora), siempre que estos: o o o No deduzcan gasto por concepto de donaciones. No tengan prdidas tributarias pendientes de compensar al ejercicio gravable 2011. No arrastren saldo a favor del Impuesto de ejercicios anteriores.

Para acceder a dicho formulario, deber hacer clic sobre el cono Declaracin simplificada que se encuentra en SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe) e ingresar su Cdigo de Usuario y Clave SOL. Este formulario contiene la determinacin del saldo a favor del fisco o del contribuyente en caso corresponda, adems del detalle de sus rentas, retenciones y pagos directos por sus rentas del trabajo, no permitiendo modificar ninguno de esos datos ni agregar otros. En caso requiera realizar alguna variacin en la informacin, deber utilizar el PDT N 681. Asimismo, deber utilizar el PDT N 681, si desea sustituir o rectificar la declaracin que hubiera presentado utilizando el Formulario Virtual N 681Simplificado.Puede descargar los PDTs desde aqu o solicitarlos, gratuitamente, en cualquiera de nuestros Centros de Servicios al Contribuyente y dependencias, o en las Cabinas Pblicas de Internet que forman parte del directorio de la SUNAT. IMPORTANTE: Si elabora su Declaracin Jurada Anual utilizando el PDT 681 el PDT 682 y, a su vez, la presenta en los bancos autorizados, requerir ingresar el Nuevo Cdigo de Envo, el cual es un cdigo de seguridad de 12 dgitos, que podr obtener a travs de la opcin Mis Declaraciones y Pagos, ingresando a SUNAT Operaciones en Lnea, registrando su Clave SOL. Para presentar su declaracin con el Formulario Virtual N 681- Simplificado Renta Anual Persona Natural 2011 no se requiere generar el Nuevo Cdigo de Envo.

Canales de presentacin - Declaracin Renta Anual 2012


Tamao de Texto:

Por Internet: Para presentar y pagar su declaracin por Internet deber contar con su Clave SOL. 1. Si no cuenta con su Clave SOL": siga estos pasos para obtenerla:
a. i. ii. iii.

Llene la Solicitud de acceso al Sistema SUNAT Operaciones en Lnea SOL. Presente su solicitud firmada en cualquiera de nuestras dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente. La SUNAT le entregar un sobre cerrado con su Clave SOL. 2. Si usted ya cuenta con su Clave SOL": Tratndose de contribuyentes que puedan cumplir con su obligacin a travs de la Declaracin y Pago, deben seguir los siguientes pasos: PASO 1: Ingrese a SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe), ubique y seleccione, en el men principal, la opcin "Declaracin y

Pago

PASO 2: A continuacin, el sistema le pedir que digite su nmero de RUC, Usuario y Clave para tener acceso a la opcin "Declaracin Simplificada".

PASO 3: Una vez que haya ingresado al sistema, ubique y seleccione el Formulario N 681 Renta Anual PN 2012. Siga las instrucciones del sistema a fin de presentar su declaracin a travs de este medio.

Tratndose de contribuyentes que cumplan con su obligacin a travs de los PDT -Programas de Declaracin Telemtica, debern seguir los siguientes pasos: PASO 1: Luego de haber culminado la preparacin de su declaracin y de haber grabado el correspondiente archivo PDT en su computadora, ingrese a SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe), ubique y seleccione, en el men principal, la opcin "Presentacin PDT".

PASO

2:

A continuacin, el sistema le pedir que digite su nmero de RUC, Usuario y Clave para tener acceso a la opcin "Presentacin PDT".

PASO 3: Una vez que haya ingresado al sistema, elija la opcin "examinar" para ubicar en su computadora el archivo PDT que contiene el formulario virtual con su declaracin y luego proceda a enviarlo a la SUNAT, siguiendo las instrucciones del sistema. En ambos casos, sea que la declaracin haya sido presentada mediante la Declaracin Simplificada o utilizando los PDT 681 y 682, el sistema le mostrar la Constancia de Presentacin. Recuerde que: A. Si en su declaracin opta por consignar un importe a pagar igual a cero (0) y no tiene motivo de rechazo, el sistema emitir la "Constancia de Presentacin". B. Si por el contrario, en su declaracin registra un importe a pagar, el sistema le mostrar una pantalla con las siguientes modalidades disponibles para efectuar el pago: B1. Con cargo a cuenta bancaria: Modalidad disponible con los bancos: Scotiabank, Interbank, Continental, de Crdito (BCP) y Citibank.

B2. Con cargo a su cuenta de Detracciones (si la tuviera). No requiere afiliacin previa.

B3. Con tarjeta de crdito o dbito VISA. En ambos casos, su tarjeta debe estar afiliada a Verified by VISA.

Para acceder a las instrucciones para afiliar su tarjeta Los bancos que ofrecen el servicio de Verified by Visa son los siguientes:

Verified

by

Visa

haga

clic

aqu.

Para conocer cmo efectuar una Declaracin Pago con tarjetas de crdito o dbito haga clic aqu.

B4. Generacin de Nmero de Pago SUNAT

B5. Va Portal Bancario: Modalidad disponible para clientes del Scotiabank. Se realiza a travs de un enlace al portal del banco. Para utilizar esta modalidad solo necesita tener una cuenta en dicho banco.

Finalmente, luego de haber realizado el pago, el sistema le emitir la "Constancia de Presentacin de la Declaracin y Pago" la cual constituye el nico comprobante de la transaccin realizada. En forma presencial:

Medianos y pequeos contribuyentes: En las sucursales o agencias bancarias autorizadas a recibir los PDT (formularios virtuales). Principales Contribuyentes: En los lugares fijados por la SUNAT para efectuar la declaracin y pago de sus obligaciones tributarias. MUY IMPORTANTE: Si en su declaracin opta por consignar un importe a pagar igual a cero (0), slo podr presentarla a travs de SUNAT Virtual.

Motivos de rechazo de la declaracin (Renta Anual 2012)


Adems, de ser rechazada por no haber consignado el Cdigo de Envo, su declaracin tambin podr ser rechazada por nuestro Programa Informtico de Recepcin si comprueba, segn el canal que utilice para la presentacin, alguno de los siguientes motivos: 01: "El disquete contiene Solucin: Volver a generar el archivo de envo en un disquete nuevo o formateado. virus informtico."

02:

"El disquete presenta defectos de lectura." Cuando el disquete est deteriorado y/o cuando el archivo ZIP contenido en su disquete est daado. Solucin: Volver a generar el archivo de envo en un disquete nuevo o formateado.

03:

"Los archivos no fueron generados por el PDT." Cuando no se puede desencriptar correctamente el archivo y/o cuando los nombres de los archivos no corresponden a los generados por el PDT. Solucin: Ingresar a la opcin modificar", grabar la Declaracin y generar el archivo de envo nuevamente. 04: "Falta algn archivo o su tamao no corresponde al generado por el PDT." Cuando no cumple con los tamaos de archivo y/o cuando los archivos no estn completos. Solucin: Ingresar a la opcin modificar", grabar la Declaracin y generar el archivo de envo nuevamente.

05:

"La informacin del disquete presenta modificaciones de contenido." Cuando algn archivo no cumple con el checksum en el mbito de archivo y/o cuando algn archivo no cumple con el checksum a nivel de fila. Solucin: Ingresar a la opcin modificar", grabar la Declaracin y generar el archivo de envo nuevamente. 06: La Declaracin ha sido presentada ms de una vez." Cuando la Declaracin que est presentando (para el mismo perodo, tributo y RUC) ya ha sido presentada anteriormente. Solucin: Si lo que desea presentar es una Declaracin rectificatoria o sustitutoria, deber seleccionar SI a la pregunta "La presente declaracin rectifica o sustituye a otra?" Sealada en la seccin Identificacin de la Declaracin del PDT. 07: "La forma de pago y/o el monto pagado no coincide con el disquete." Cuando los datos referidos al pago (forma de pago y/o importe a pagar) indicados en el PDT no coinciden con la forma de pago o el monto que efectivamente est pagando. Solucin: Ingresar a la opcin "modificar, cambiar la forma de pago y/o monto, grabar y g enerar el archivo de envo nuevamente. 08: "La versin del software del PDT presentado no est vigente." Cuando la versin en la que ha sido elaborada su Declaracin no est vigente. Para actualizar la versin deber consultar nuestra pgina web: http://www.sunat.gob.pe Solucin: Ingresar a pgina WEB de SUNAT, actualizar la versin del software y generar nuevamente el archivo de envo. 09: Los parmetros que deben ser utilizados en la Declaracin no estn vigentes. Cuando los parmetros que deben ser utilizados para efectos de registrar informacin en la Declaracin no estn vigentes. Solucin: Ingresar a pgina WEB de SUNAT, actualizar la versin del software y generar nuevamente el archivo de envo

10:

En la Declaracin presentada se consigna un Importe total a pagar igual a cero (0). Cuando en la Declaracin que se desea presentar por las agencias bancarias autorizadas se ha consignado un importe total a pagar igual a cero Solucin: El PDT se debe ingresar por la pgina WEB de SUNAT. 11: "El deudor tributario que presenta la(s) Declaracin(es) no se encuentra inscrito en el RUC." 12: "El nmero de RUC del deudor tributario que presenta la(s) Declaracin(es) no coincide con el nmero de RUC del usuario de SUNAT Operaciones en Lnea." 13: Tratndose del pago mediante enlace con el Portal del Banco, que el deudor tributario no posea una cuenta con los fondos suficientes para cancelar el Importe a pagar." 14: Tratndose del pago con dbito en cuenta. - Que el deudor tributario no - Que la cuenta no posea los fondos suficientes para - Que no se pueda establecer comunicacin con el servicio de pago del banco. 15: Tratndose del pago mediante tarjeta de crdito o dbito. - Que no se utilice una tarjeta de crdito o dbito afiliada al servicio de pago por INTERNET. - Que la operacin mediante tarjeta de crdito o dbito no sea aprobada por el operador de tarjeta de crdito o dbito correspondiente. - Que no se pueda establecer comunicacin con el portal del operador de tarjeta de crdito o dbito. 16: Cualquiera sea la modalidad de pago, que ste no se realice por un corte en el sistema. 17: Cuando se hubiera optado por realizar la cancelacin del importe a pagar en los bancos habilitados utilizando el Nmero de Pago Simplificado (NPS) y ste no se genere por un corte en el sistema .
Muy importante:

posea cancelar

el

cuenta importe

afiliada. pagar.

Las declaraciones rechazadas se consideran no presentadas. Por ello es importante que la declaracin la elabore y presente con la debida anticipacin. De presentarse algunas dudas durante el llenado del PDT o Formulario Virtual N 681 - Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012, usted puede acceder a las ayudas que se encuentran en el PDT o en el referido Formulario Virtual.

Balance de Comprobacin
El Balance de Comprobacin representa las sumas del debe y del haber del libro diario, las cuales tienen que ser equivalentes a las sumas del debe y del haber del libro mayor, es decir, mediante el balance de comprobacin se comprueba o se verifica si los importes de ambos libros coinciden correctamente. Este hecho indica que por cada cargo existe una cantidad igual de abono.

Descargue el archivo en Excel

(Para utilizarlo grbelo en su equipo, descomprima el archivo y habilite las macros)

Los contribuyentes que al 31 de diciembre del 2012, hubieran obtenido por dicho ejercicio, ingresos iguales o mayores a 500 UIT (1'825,000 Nuevos Soles) debern presentar esta informacin en el PDT 682 - Tercera Categora e ITF. El monto de los ingresos se determinar por la suma de los importes consignados en las casillas 463 Ventas netas, 473 Ingresos financieros gravados, 475 Otros ingresos gravados y 477 Enajenacin de valores y bienes del activo fijo del PDT N 682. Tratndose de la casilla 477 solamente se considerar el monto de los ingresos gravados. No estarn obligados a presentar el Balance de Comprobacin :
a.

Las empresas supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y AFP: empresas bancarias, empresas financieras, empresas de arrendamiento financiero, empresas de transferencia de fondos, empresas de transporte,

custodia y administracin de numerario, empresa de servicios fiduciarios, almacenes generales de depsito, empresas de seguros, cajas y derramas, administradoras de fondo de pensiones, cajas rurales de ahorro y crdito, cajas municipales, entidades de desarrollo a la pequea y microempresa (EDPYMES)y empresas afianzadoras y de garantas.
b. c. d. e. f.

Las cooperativas. Las entidades prestadoras de salud. Los concesionarios de transporte de hidrocarburos por ductos y de distribucin de gas por red de ductos. Los sujetos que durante el ejercicio gravable 2012 obtuvieron nicamente rentas exoneradas. Las Empresas Administradoras de Fondos Colectivos slo por las operaciones registradas considerando el plan de cuentas del Sistema de Fondos Colectivos.

Procedimiento para el ingreso de informacin: El programa tiene dos En opciones para el ingreso forma de la informacin: manual.

Importando un archivo de texto. Con el Plan Contable Empresarial se han incorporado nuevas cuentas al Balance de Comprobacin, en total 1055 cuentas, algunas con cdigo a 5 dgitos. Manualmente: Consiste en el ingreso directo de la informacin de cada casilla. Para ello deber seleccionar la opcin "Detalle", e ingresar al asistente "Registro de Datos Balance de Comprobacin". En este asistente se le mostrarn habilitadas, de acuerdo con el tipo de cuenta elegida, todas las casillas en las que deber consignar informacin. Es necesario que consigne informacin en todas las casillas habilitadas. En caso no tener informacin que declarar deber consignar "0". Importandounarchivodetexto: Requiere de la preparacin previa de un archivo de texto y la ejecucin del proceso de importacin de datos a travs de la seleccin de la opcin "Importar". Para efectos de la preparacin del archivo con la informacin a importar deber tomar en cuenta el formato del archivo de importacin. Para mayor facilidad, se adjunta una hoja de clculo Excel, el cual puede ser reemplazado con su informacin y posteriormente copiarlo a un archivo de texto (bloc de notas) con el nombre que se da en las instrucciones. Donde no tenga importe que declarar consigne cero (0). No ingrese los nmeros con formato de millares. Solamente debe consignar sus montos en las casillas de: Saldos iniciales Movimiento del ejercicio y Transferencias y cancelaciones. Las casillas de Sumas del Mayor, Saldos, Cuentas de Balance, Resultados por Naturaleza y el Resultado del Ejercicio, que corresponde a la cuenta 891, se calculan automticamente. Es necesario que lea las instrucciones para generar el archivo de texto, que servir para la importacin de la informacin al Balance de Comprobacin del PDT.

Normas legales
Decreto Supremo N 179-2004-EF, y normas modificatorias. Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. Decreto Supremo N 122-94-EF, y normas modificatorias. Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. Resolucin de Superintendencia N 304-2012/SUNAT, publicada el 28 de diciembre de 2012.

Norma que aprueba disposiciones y formularios para la declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las Transacciones Financieras del Ejercicio Gravable 2012. Ley N 28194 y normas modificatorias. Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa Decreto Supremo N 047-2004-EF y normas modificatorias. Reglamento de la Ley N 28194

Cdigos de tributo - Pago de Regularizacin Anual


Los pagos correspondientes a la regularizacin anual del impuesto que no se efecten a travs del PDT N 681 Persona Natural, Formulario Virtual N 681 - Simplificado Renta Anual Persona Natural 2012, PDT N 682 Tercera Categora e ITF, se debern regularizar a travs del Sistema Pago Fcil o mediante SUNAT Virtual o los bancos habilitados utilizando el Nmero de pago simplificado (NPS), los cuales generan el Formulario 1662 Boleta de Pago, el Formulario Virtual 1662 Boleta de Pago o el Formulario N 1663 Boleta de Pago, respectivamente, consignando como periodo tributario 13/2012 y como cdigos de tributo los siguientes:

TIPOS DE RENTA

CDIGOS DE TRIBUTO

Rentas de Primera categora

3072 Regularizacin Rentas de Primera Categora

Rentas de Segunda categora

3074 Regularizacin Rentas de Segunda Categora

Rentas del Trabajo

3073 Regularizacin Rentas del Trabajo

Rentas de Tercera Categora

3081 Regularizacin Renta de Tercera Categora

Tratndose de los pagos del Impuesto a la Transacciones Financieras por los supuestos del inciso g) del artculo 9 del TUO de la Ley 29194 Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa, que no hayan sido abonados en la oportunidad de la presentacin de la declaracin jurada, debern regularizarse a travs del Sistema Pago Fcil o mediante SUNAT Virtual o en los bancos habilitados para el uso del Nmero de Pago SUNAT (NPS), los cuales generarn el Formulario 1662 Boleta de Pago, el Formulario Virtual 1662 Boleta de Pago Virtual o el Formulario 1663 Boleta de Pago, respectivamente, consignando como perodo tributario 13/2012 y como cdigo de tributo el siguiente:

TIPO DE TRIBUTO

CDIGO DE TRIBUTO

ITF

8131 ITF Cuenta Propia

Declaracin Jurada sobre aplicacin de Fondos y Bienes Recibidos en Donacin

Cules son las obligaciones de los donatarios que reciben bienes?


Los donatarios (aquellos que reciben la donacin), distintos a las entidades y dependencias del Sector Pblico Nacional, estn obligados a informar a la SUNAT, lo siguiente: 1. Todas las donaciones recibidas durante el ao anterior, ya sea en dinero, ttulos valores, bienes muebles y bienes inmuebles que, por donante, superen media Unidad Impositiva Tributaria (1/2 UIT). Para tal efecto, se considerar la UIT vigente al cierre del ejercicio en

que se hubiera recibido la donacin 2. La aplicacin que en el ao anterior hubiera dado tanto a las donaciones recibidas en ese ao como a las donaciones recibidas en aos anteriores, no aplicadas previamente.

Quines estn obligados a presentar el Formulario N 570 - Declaracin jurada de informacin sobre la aplicacin de los fondos y bienes recibidos en donacin?
Estn obligados, en todos los casos, los donatarios, distintos a las entidades y dependencias del Sector Pblico Nacional, an si no tuvieren donaciones recibidas en el ao anterior o aplicaciones de donaciones recibidas en ese ao o aos anteriores.

Quines estn obligados a presentar el Formato 1 - Fondos y bienes recibidos en donacin?


Estn obligados nicamente los donatarios que hubieran recibido donaciones en el ao anterior, siempre que por donante, el monto de las donaciones en conjunto haya superado media (1/2) UIT -(Unidad Impositiva Tributaria. El Formato 1 se presentar conjuntamente con el Formulario N 570. No se debe presentar solo.

Qu informacin se debe consignar en el Formulario N 570?


El Formulario N 570 debe contener, entre otros, la siguiente informacin:

Identificacin del ao al que corresponde la declaracin. Datos generales del donatario. Nmero de Resolucin Ministerial que la calific como perceptora de donaciones. En caso de no contar con la renovacin de dicha calificacin, consigne el nmero de la primera. Nmero de Formatos 1 que se adjunta como anexos. Monto de las donaciones recibidas en el ao. Aplicacin de las donaciones recibidas. El Formulario N 570 se deber presentar en dos (02) ejemplares, en original y copia

Qu informacin debe contener el Formato 1?


El Formato 1 debe contener, entre otros, la siguiente informacin:

Identificacin del ao al que corresponde la declaracin. RUC del donatario. Datos generales del donante. Valor de las donaciones recibidas. Monto total de las donaciones por donante. El Formato 1 se deber presentar en dos (02) ejemplares, en original y copia.

Cundo se presenta la declaracin?

La declaracin, compuesta por el Formulario N 570 y en los casos en que corresponda, adems por el Formato 1, deber ser presentada dentro de los dos primeros meses de cada ao.

Dnde se debe presentar la Declaracin?



Para Principales Contribuyentes: En la dependencia que se le hubiere asignado para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Para Medianos y Pequeos Contribuyentes: Por Mesa de Partes de la Intendencia, Oficina Zonal o Centro de Servicios al Contribuyente de la SUNAT correspondiente al domicilio fiscal declarado por el donatario.

Certificados de Atribucin de Rentas y Certificados de Retenciones

Quines estn obligados a entregar los Certificados de Atribucin de Rentas y Certificados de Retenciones?
Tamao de Texto:

Estn obligadas las Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos de Inversin en Valores o de los Fondos de Inversin

Empresariales o no, as como a las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos, los Fiduciarios de un Fideicomiso Bancario y las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.

A quines se les debe entregar?


Tamao de Texto:

Se les debe entregar a los contribuyentes que perciban y/o generen utilidades, rentas, ganancias y/o prdidas de Fondos Mutuos de Inversin en Valores, Fondos de Inversin, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, Fondos de Pensiones -en la parte que corresponda a los aportes voluntarios sin fines previsionales- y de Fideicomisos Bancarios.

En los Fondos Mutuos de Inversin en Valores y Fondo de Inversin el contribuyente es el partcipe o inversionista. En los Fideicomisos Bancarios el contribuyente es el fideicomitente. En los Fideicomisos de Titulizacin el contribuyente es el fideicomisario, originador o fideicomitente o al tercero que sea beneficiado con los resultados, de acuerdo a lo estipulado en el acto constitutivo. En los Fondos de Pensiones por los aportes voluntarios sin fin previsional, el contribuyente es el afiliado.

Cul es el plazo en que deben entregarse los Certificados de Atribucin de Rentas y Certificado de Retenciones?
Tamao de Texto:

Los Certificados de Atribucin y Certificado de Retenciones deben entregarse de acuerdo a lo siguiente:

Tratndose de contribuyentes domiciliados, hasta el ltimo da de vencimiento previsto en el calendario de vencimientos de las obligaciones tributarias mensuales correspondientes al perodo de febrero del siguiente ejercicio. Tratndose de contribuyentes no domiciliados, cuando stos los soliciten.

Qu informacin mnima debe contener el Certificado de Atribucin de Rentas?


Tamao de Texto:

El Certificado de Atribucin de Rentas deber contener la siguiente informacin:

a.

Denominacin: Certificado de Atribucin de Rentas.

b.

Ejercicio al que corresponde la renta neta atribuible o la prdida neta atribuible as como el mes de atribucin tratndose de rentas distintas a aquellas que se determinan anualmente.

c.

Fecha de emisin del certificado.

d.

Datos del emisor del certificado: i. ii. iii. iv. Denominacin o razn social. Nmero de RUC. Domicilio fiscal. Nombres y apellidos, tipo y nmero del Documento de identidad, y firma del representante legal acreditado en el RUC.

e.

Datos del contribuyente a quien se entregar el certificado:

i. ii.

Nombres y apellidos, denominacin o razn social. Nmero de RUC o, de no estar inscrito en dicho registro, el tipo y nmero de documento de identidad, salvo que se trate de personas jurdicas no domiciliadas en el pas.

iii.

Domicilio fiscal, de ser el caso.

f. g.

La categora de la renta atribuible al contribuyente. La renta bruta y la renta neta gravada atribuible o prdida neta atribuible determinadas de acuerdo a lo previsto en el artculo 18-A del Reglamento, as como el importe neto de las rentas exoneradas e inafectas. Tratndose de rentas de segunda categora deber distinguirse, adems:

i. ii. iii. iv.

La renta bruta originada en la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley. Los dividendos u otra forma de distribucin de utilidades que provengan de personas jurdicas. La renta bruta de segunda categora distinta a las sealadas en los acpites anteriores. Las prdidas a que se refiere el i.4) del acpite (i) del numeral 2 del inciso a) del artculo 18 A del Reglamento.

Asimismo, tratndose de rentas de tercera categora deber distinguirse:

Las rentas redimidas o rescatadas con anterioridad al cierre del ejercicio.

i. ii. h.

Las rentas devengadas al 31 de diciembre de cada ejercicio, slo cuando se trate de sujetos domiciliados en el pas. Los dividendos u otra forma de distribucin de utilidades.

La renta neta o prdida neta de fuente extranjera y el Impuesto pagado o retenido en el exterior por dichas rentas que se atribuyan al contribuyente, de ser el caso.

i.

Tipo de fondo o patrimonio administrado.

Recuerde que: De acuerdo a lo previsto en la Segunda Disposicin Complementaria Final de la Resolucin de Superintendencia N 063-2011/SUNAT, la sociedad administradora, titulizadora, el fiduciario bancario o la administradora privada de fondos de pensiones, podrn, para efecto de emitir el Certificado de Atribucin de Rentas, utilizar los modelos que estn disponibles en el siguiente enlace. Modelos de Certificados de Atribucin de Rentas.

Qu informacin mnima debe contener el Certificado de Retenciones?


Tamao de Texto:

El Certificado de Retenciones deber contener la siguiente informacin: a. b. Denominacin: Certificado de Retenciones. Ejercicio al que corresponde la renta neta pagada, acreditada o devengada, segn corresponda; y el mes correspondiente a la retencin en caso sta sea con carcter definitivo. c. d. Fecha de emisin. Datos del agente de retencin: i. ii. iii. Denominacin o razn social. Nmero de RUC. Domicilio Fiscal.

iv. e. f. g.

Nombres y apellidos, tipo y nmero del Documento de identidad, y firma del representante legal acreditado en el RUC.

Datos del contribuyente a quien se entregar el certificado: Nombres y apellidos, denominacin o razn social. Nmero de RUC o, de no estar inscrito en dicho registro, el tipo y nmero de documento de identidad, salvo que se trate de personas jurdicas no domiciliadas en el pas.

h. i. j.

Domicilio fiscal, de ser el caso. La categora de la renta atribuible al contribuyente. El importe de las rentas netas gravadas debiendo distinguir si se originaron en dividendos, enajenacin, redencin o rescate de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley, rentas de tercera categora u otras rentas incluyendo las rentas redimidas, rescatadas o retiradas con anterioridad al cierre del ejercicio, de ser el caso.

k.

La alcuota aplicada y el importe de las retenciones efectuadas sobre las rentas sealadas en el literal anterior.

Tratndose del fideicomiso de titulizacin, se consignarn los siguientes datos del fideicomitente, cuando ste no tenga la calidad de contribuyente: a. Nombres y apellidos, denominacin o razn social. b. Nmero de RUC o, de no estar inscrito en dicho registro, el tipo y nmero del documento de identidad.

l.

Tipo de fondo o patrimonio administrado.

Recuerde que: De acuerdo a lo previsto en la Segunda Disposicin Complementaria Final de la Resolucin de Superintendencia N 063-2011/SUNAT, la sociedad administradora, titulizadora, el fiduciario bancario o la administradora privada de fondos de pensiones, podrn, para efecto de emitir el Certificado de Retenciones, utilizar los modelos que estn disponibles en el siguiente enlace. Modelos de Certificados de Retenciones

Renta No Domiciliados
Extranjeros - Obligaciones al salir del pas

01. Qu obligaciones deben cumplir para salir del pas los extranjeros que durante su permanencia en el pas han generado renta de fuente peruana?
Tamao de Texto:

Los ciudadanos extranjeros que cuenten con la calidad migratoria de religioso, estudiante, trabajador, independiente o inmigrante o una calidad migratoria distinta y que han realizado durante su permanencia en el pas, actividades generadoras de renta de fuente peruana, estarn en la obligacin de entregar a las autoridades migratorias al momento de salir del pas, uno de los siguientes documentos:

FORMULARIOS FSICO Y/O VIRTUAL

OBLIGACIN DE EMITIRLO

UTILIZACIN DE LOS FORMULARIOS

OBTENER FORMULARIOS

CERTIFICADOS DE RENTAS Y RETENCIONES N 1492

De treinta (30) das calendarios contados Ser emitido por el a partir de la fecha de su emisin, pagador de la renta, periodo durante el cual el ciudadano el empleador o los extranjero, a cuyo nombre se emiti el representantes formulario, podr utilizarlo al momento de legales de stos salir del pas.

Formulario N 1492

CERTIFICADO DE RENTAS Y RETENCIONES N 1692

Ser emitido por el pagador de la renta, el empleador o los representantes legales de stos. Se emitir a travs de SUNAT Operaciones en Lnea Sern los ciudadanos extranjeros a quienes no se les hubiera retenido el Impuesto a la Renta

De treinta (30) das calendarios contados a partir de la fecha de su presentacin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea, perodo durante el cual podr ser utilizado por el ciudadano extranjero, entregndolo a las autoridades migratorias al momento de salir del pas.

Gua para presentar el Formulario N 1692 Acceso a SOL

DECLARACIN JURADA DE HABER PAGADO DIRECTAMENTE EL IMPUESTO N 1494

Los ciudadanos extranjeros, debern entregar sta declaracin jurada a las autoridades migratorias, al momento de salir del pas. Asimismo, debern adjuntar una copia del comprobante de pago respectivo.

Formulario N 1494

Importante: El impuesto que se le retendr al ciudadano extranjero por haber obtenido rentas de fuente peruana o que sin habrsele retenido tendr que pagar, se determinar aplicando las siguientes tasas:

Tipo de renta
a) b) c) Dividendos y otras formas de distribucin de utilidades. Rentas provenientes de enajenacin de inmuebles.

Tasa
4.1% 30%

Los intereses, cuando los pague o acredite un generador de rentas de tercera categora 4.99% que se encuentre domiciliado en el pas. Dicha tasa ser aplicable siempre que entre las partes no exista vinculacin o cuando los intereses no deriven de operaciones realizadas desde o travs de pases o territorios de baja o nula imposicin, en cuyo caso se aplicar la tasa del 30%. d) Ganancias de capital provenientes de la enajenacin de valores mobiliarios realizada fuera del pas. e) f) Otras rentas provenientes del capital. 30%

5% 30% 30% 30% 15%

Rentas por actividades comprendidas en el artculo 28 de la Ley. g) h) Rentas de trabajo. Rentas por regalas.

i)

Rentas de artistas intrpretes y ejecutantes por espectculos en vivo, realizados en el pas. j) Otras rentas distintas a las sealadas en los incisos anteriores.

30%

02. Qu obligaciones deben cumplir para salir del pas los extranjeros que durante su permanencia en el pas han realizado actividades que no han generado renta peruana?
Tamao de Texto:

En el caso de los ciudadanos extranjeros que ingresen temporalmente al pas de contar con la calidad migratoria de religioso, estudiante, trabajador, independiente o inmigrante y que durante su permanencia en el pas realicen actividades que no impliquen la generacin de rentas de fuente peruana, debern llenar una declaracin jurada en dicho sentido, que entregarn a las autoridades migratorias al momento

de salir del pas. Para lo cual utilizarn el Formulario N 1495, "Declaracin Jurada de Haber Realizado Actividades que no Impliquen la Generacin de Rentas de Fuente Peruana Base Legal: Artculo 13, 48. 54 y 76 del Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N 1792004-EF y modificatoria. Artculo 4-B, 39, 56 y 57 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N 122-94-EF y modificatoria. Resolucin de Superintendencia N 125-2005/SUNAT Publicada el 14.07.2005 y vigente a partir del 15.07.2005

Certificados de Residencia en el Per emitidos por la SUNAT Quines pueden solicitar la emisin del Certificado de Residencia en el Per?
Tamao de Texto:

Los contribuyentes inscritos en el RUC que necesiten acreditar su condicin de residentes en el Per , conforme a las disposiciones previstas en los Convenios (CDI) para evitar la doble imposicin y prevenir la evasin tributaria para hacer efectiva la aplicacin de los beneficios establecidos en dichos convenios.

Para tener en cuenta: Las sucursales, agencias o establecimientos permanentes de los contribuyentes no domiciliados en el pas, no requieren solicitar el Certificado de Residencia, ya que para estos contribuyentes el Impuesto a la Renta recae slo sobre las rentas gravadas de fuente peruana. (Referencia: Art. 6 Ley del Impuesto a la Renta).

Medio para presentar la solicitud del Certificado de Residencia en el Per y descarga del formulario
Tamao de Texto:

Se utilizar el formulario fsico "Solicitud de emisin del Certificado de Residencia en el Per" ,

Declaracin Informativa de Precios de Transferencia

Quines estn obligados a presentar la declaracin jurada anual informativa?


Los contribuyentes que, de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta, tengan la condicin de domiciliados en el pas debern presentar una declaracin jurada anual informativa cuando en el ejercicio gravable al que corresponda la declaracin: a. El monto de operaciones supere los doscientos mil Nuevos Soles (S/. 200,000.00); y/o,

b. Enajenen bienes a sus partes vinculadas y/o desde, hacia o a travs de pases o territorios de baja o nula imposicin, cuyo valor de mercado sea inferior a su costo computable. Las transacciones que sern objeto de la declaracin a que se refiere el prrafo anterior sern todas las comprendidas en el monto de operaciones.
Referencia: Art. 3 de la R. de S. N 167-2006/SUNAT, sustituido por el Art. 3 de la R. de S. N 173-2013/SUNAT publicada el 30.05.2013.

Cmo se debe considerar a las transacciones a ttulo gratuito para el cmputo del "Monto de Operaciones" a que se refiere el numeral 3 del artculo 1 de la R.S. N 167-2006/SUNAT?
Para el cmputo del "Monto de Operaciones" se considerarn los montos numricos pactados entre las partes, sin distinguir signo positivo o negativo. Para el caso de transferencia de propiedad a ttulo gratuito, el transferente y el adquirente debern considerar el importe del costo computable de bien. Leer ms...

En caso, haya realizado dos transacciones con partes vinculadas, la primera por S/.50,000 con

vinculada situada en PTBNI, y la segunda con una vinculada en Mxico por S/.100,000, el contribuyente debe presentar el PDT N 3560? Qu transacciones deb
S debe presentar el PDTN 3560, de acuerdo a lo previsto en el literal b) del artculo 3 de la R.S. N 167-2006/SUNAT, toda vez, que cumple con el supuesto de haber realizado al menos una transaccin desde, hacia o a travs de un pas o territorio de baja o nula imposicin (PTBNI). En dicha declaracin solo debe registrarse la transaccin por S/. 50,000 realizada con vinculada situada en PTBNI. La transaccin con la vinculada en Mxico no se registrara por no haber superado el umbral de S/. 200,000. Cabe indicar, que para establecer el clculo de dicho umbral se tomar en consideracin el monto de la transaccin con vinculada en PTBNI, el cual, asciende a S/. 150,000. Leer ms...

Para estar obligado a presentar el PDT N 3560, el contribuyente debe encontrarse en alguno de los supuestos previstos por los numerales 1), 2) y 3) del inciso a) del artculo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta, en los que se presume la existe
No. Para que el contribuyente domiciliado en el pas est en la obligacin de presentar el PDTN 3560, bastar que se encuentren en uno de los supuestos del artculo 3 de la R.S. N 167-2006/SUNAT, es decir, cuando el monto de operaciones con vinculadas supere los S/. 200,000 Nuevos Soles; y/o hubieran realizado al menos una transaccin desde, hacia o a travs de pases o territorios de baja o nula imposicin. Cabe sealar, que la norma establece como referente el "monto de operaciones" para el cumplimiento de dicha obligacin, sin que se aluda a otros parmetros o supuestos condicionantes.

El contribuyente que tenga como nica operacin, un prstamo con vinculado (que no se realice desde, hacia o a travs de un PTBNI) por un importe S/. 205,000 a una tasa de 10% anual, estar obligado a presentar el PDT N 3560?
No. El "monto de operaciones" para efectos del clculo, solo comprende la parte que corresponde al servicio de financiamiento, es decir, "el inters"; el cual, en el presente caso, est por debajo del umbral fijado por el inciso a) de artculo 3 de la R.S. N 167-2006/SUNAT. Pero si el prstamo se realiza desde, hacia o a travs de un pas o territorio de baja o nula imposicin, s estar obligado a presentar el PDT N 3560 de acuerdo a lo dispuesto por el inciso b) del artculo 3 de la citada resolucin, independientemente del monto. Leer ms... MAS...

En caso, dos o ms tipos de transaccin que por su naturaleza hayan sido evaluados en forma conjunta y originen un ajuste, El ajuste se debe aplicar a una sola de las transacciones o se debe prorratear entre cada tipo de transaccin evaluada en func Es necesario seleccionar todos los criterios de vinculacin, en caso, el declarante cumpla con ms de un criterio de vinculacin con su vinculada? En caso, un mismo tipo de transaccin involucre operaciones con ms de una empresa vinculada, Se debe reportar el ajuste, en caso lo hubiere, por cada empresa vinculada de forma independiente? La prdida por diferencia de cambio debe considerarse para el clculo del "monto de operaciones" sealado en la R.S. N 167-2006/SUNAT?

Precios de Transferencia - Obligaciones formales

Quines estn obligados a presentar la declaracin jurada anual informativa?


Tamao de Texto:

Los contribuyentes que, de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta, tengan la condicin de domiciliados en el pas debern presentar una declaracin jurada anual informativa cuando en el ejercicio gravable al que corresponda la declaracin: a. El monto de operaciones supere los doscientos mil Nuevos Soles (S/. 200,000.00); y/o,

b. Enajenen bienes a sus partes vinculadas y/o desde, hacia o a travs de pases o territorios de baja o nula imposicin, cuyo valor de mercado sea inferior a su costo computable. Las transacciones que sern objeto de la declaracin a que se refiere el prrafo anterior sern todas las comprendidas en el monto de operaciones.
Referencia: Art. 3 de la R. de S. N 167-2006/SUNAT, sustituido por el Art. 3 de la R. de S. N 173-2013/SUNAT publicada el 30.05.2013.

Quines estn obligados a presentar contar con Estudio Tcnico de Precios de Transferencia?
Tamao de Texto:

Presentarn el Estudio Tcnico de Precios de Transferencia - ETPT los contribuyentes que, de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta, tengan la condicin de domiciliados en el pas debern presentar una declaracin jurada anual informativa cuando en el ejercicio gravable al que corresponda la declaracin: a. El monto de operaciones supere los doscientos mil Nuevos Soles (S/. 200,000.00); y/o, b. Enajenen bienes a sus partes vinculadas y/o desde, hacia o a travs de pases o territorios de baja o nula imposicin, cuyo valor de mercado sea inferior a su costo computable. Las transacciones que sern objeto de la declaracin a que se refiere el prrafo anterior sern todas las comprendidas en el monto de operaciones. El Estudio Tcnico de Precios de Transferencia - ETPT debe ser presentado en archivo pdf , conjuntamente con la Declaracin Anual Informativa de Precios de Transferencia (PDT "Precios de Transferencia - Formulario Virtual N 3560)
Referencia: Art. 4 de la R. de S. N 167-2006/SUNAT, sustituido por el Art. 4 de la R. de S. N 173-2013/SUNAT publicada el 30.05.2013 y Art 4-A del mismo cuerpo legal.

Exceptuados de presentar la declaracin jurada anual informativa y de contar con Estudio Tcnico de Precios de Transferencia
Tamao de Texto:

El artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 167-2006/SUNAT (*) dentro de las facultades otorgadas a la SUNAT mediante el inciso g) del artculo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta, excepta de la obligacin de presentar la declaracin jurada anual informativa y de contar con el Estudio Tcnico de Precios de Transferencia, respecto de las transacciones con partes vinculadas:
1.

A las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales para efectos del Impuesto a la Renta, que no generan rentas de tercera categora.

2.

A las empresas que, segn el Decreto Legislativo N 1031 conforman la actividad empresarial del Estado, as como a las empresas del Estado a las que se aplica el citado Decreto Legislativo.

(*) Modificada por la Resolucin de Superintendencia N 114-2011/SUNAT

Impuesto a la Renta
Tamao de Texto:

El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente, que inicia su ejercicio el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre. Grava las rentas que provengan de la explotacin de un capital (bien mueble o inmueble), las ganancias de capital y las que provengan del trabajo realizado en forma dependiente e independiente. Los pagos a cuenta o retenciones que haya realizado durante el ao 2011 son adelantos del Impuesto anual y los podr utilizar como crditos a fin de aminorar (reducir, descontar) el monto del Impuesto que determine en su Declaracin Jurada Anual. Para la determinacin del Impuesto a la Renta de Personas Naturales que no realizan actividad empresarial, se ha separado tal determinacin de la siguiente manera: - Rentas de Capital Primera categora, tributan de manera independiente y calcula su Impuesto con una tasa de 6.25% sobre la renta neta de primera categora. - Rentas de Capital Segunda Categora por ganancias de capital originadas por la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley, tributan de manera independiente y calcula su Impuesto con una tasa de 6.25% sobre la renta neta de segunda categora. - Rentas del trabajo y de fuente extranjera, tributan con tasas progresivas acumulativas de 15%, 21% y 30%. Para la determinacin del Impuesto a la Renta de Tercera Categora deben considerarse todas las rentas o ganancias que provengan de la actividad empresarial, aquellos beneficios empresariales, as como las rentas que se consideren como tales por mandato de la propia Ley del Impuesto a la Renta

Devolucin saldo a favor del Impuesto a la Renta por Internet (solicitud)


Tamao de Texto:

Cuando sus pagos a cuenta o retenciones sean superiores al Impuesto Anual , usted podr optar por 1. 2. Solicitar la devolucin del saldo que tenga a su favor;o, Pedir la aplicacin del saldo contra futuros pagos a cuenta y/o regularizacin del impuesto anual de los siguientes aos

En ambos casos, debe dejar expresa constancia de la opcin elegida en la declaracin anual del Impuesto a la Renta. Cmo solicitar la devolucin del saldo a favor? Luego de haber presentado su PDT N 669 Persona Natural- Otras Rentas o el Formulario Virtual N 669- Simplificado Renta Anual Persona Natural 2011, inmediatamente, podr solicitar, a travs de Internet, la devolucin del saldo a favor por las rentas del trabajo y en el caso especifico del PDT N 669 del saldo a favor por las rentas de 1 categora y/o rentas de 2 categora, con total confianza y seguridad. Pasos a seguir:

1.

Presentar, por SUNAT Virtual, el PDT 669 o el Formulario Virtual N 669 - Simplificado Renta Anual Persona Natural 2011, consignando la opcin 1 en la casilla 140 (rentas del trabajo) y en el caso especifico del PDT N 669 consignar la opcin 1 en la casilla 160 (rentas de 1 categora) y/o en la casilla 361 (rentas de 2 categora).

2.

Luego de enviar la declaracin, ingresar al enlace "Solicitud de devolucin-rentas del trabajo" y/o "Solicitud de devolucin-rentas de 1 categora y/o Solicitud de devolucin rentas de 2 categora (Formulario Virtual N 1649 "Solicitud de devolucin") *.

3.

Una vez presentada la solicitud de devolucin, el sistema validar el trmite, generando de manera automtica la constancia de presentacin de la solicitud, la que se podr imprimir o archivar de manera virtual.

Si tuviera saldos a favor por rentas del trabajo, por rentas de 1 y 2 categora, podr solicitar la devolucin de cada uno. Para tal efecto, deber presentar un Formulario Virtual N 1649 por cada tipo de renta. Con este nuevo servicio se beneficiar a todos los contribuyentes que, durante el 2011, obtuvieron rentas distintas a las de Tercera Categora como alquileres, inversin en valores mobiliarios, honorarios por el ejercicio independiente de su profesin, entre otros y que determinen saldos a su favor. Recuerde que utilizando su Archivo Personalizado (descargable desde el sistema SOL), le ser ms fcil el llenado de su PDT 669 Persona Natural y, adems, de tener saldo a su favor, su Solicitud de Devolucin.

* De no ingresar al referido enlace, el declarante solo podr solicitar la devolucin de su saldo a favor mediante el formulario fsico N 4949 "solicitud de devolucin", salvo que rectifique o sustituya el PDT N 669.

Obligados a presentar la Declaracin Renta Anual 2011


Tamao de Texto:

Tratndose de rentas distintas a las de Tercera Categora, se encuentran obligados a presentarla los contribuyentes que por el ao 2011, cumplan con cualquiera de los siguientes supuestos:
Si percibieron Rentas de Primera Categora: a) Tengan un saldo a favor del fisco consignado en la casilla 161 del PDT 669 - Persona Natural / Otras Rentas. b) Arrastren saldos a favor del Impuesto de aos anteriores y los apliquen contra el Impuesto Anual de Primera Categora. c) Tengan prdidas tributarias pendientes de compensar al 2010 y las deseen imputar sobre las Rentas Netas de Primera Categora de 2011. Si percibieron Rentas de Segunda Categora por la enajenacin de valores -Tengan un saldo a favor del fisco consignado en la casilla 162 del PDT 669 Persona Natural / Otras Rentas. mobiliarios:

-Asimismo, se sumarn las rentas obtenidas por la transferencia de valores mobiliarios que constituyan rentas de fuente extranjera, siempre que se encuentren registrados en el Registro Pblico de Mercado de Valores del Per y su enajenacin se realice a travs de un mecanismo centralizado de negociacin del pas o, que estando registrados en el exterior, su enajenacin se efecte en mecanismos de negociacin extranjeros, siempre que exista un Convenio de Integracin. Si percibieron Rentas del Trabajo y/o Rentas de Fuente Extranjera: a) Tengan un saldo a favor del fisco consignado en la casilla 142 del PDT 669 Persona Natural / Otras Rentas o en el Formulario Virtual N. 669 Simplificado Renta Anual 2011 Persona Natural. b) Arrastren saldos a favor del Impuesto de aos anteriores y los apliquen contra el Impuesto Anual y/o hayan aplicado dicho saldo contra los pagos a cuenta por Rentas de Cuarta Categora durante el 2011. c) Tengan prdidas tributarias pendientes de compensar al 2010 y las deseen imputar sobre las Rentas Netas del Trabajo de 2011. d) Hayan percibido durante el 2011 rentas de Cuarta Categora por un monto superior a S/. 31,500. e) Cuando la suma de la Renta Neta del Trabajo ms la Renta Neta de Fuente Extranjera supere los S/. 31,500 Recuerde que: NO DEBEN PRESENTAR LA DECLARACIN JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA, los contribuyentes que durante el 2011: Hayan obtenido exclusivamente Rentas de Quinta Categora. Hayan alquilado algn bien mueble o inmueble a un valor superior a la renta mnima presunta y que realizaron todos sus pagos mensuales. Hayan obtenido Rentas de Segunda Categora, distinta a la proveniente de la enajenacin, redencin o rescate de acciones, participaciones y dems valores mobiliarios. Los contribuyentes no domiciliados en el pas que en el 2011 obtuvieron rentas de fuente peruana sobre las cuales no se realiz la retencin del Impuesto por parte del pagador de la renta. En este caso, debern realizar el pago del Impuesto no retenido mediante el formulario impreso N 1073, consignando el cdigo de tributo 3061 Renta No domiciliados Cuenta Propia y el perodo correspondiente al mes en que debi proceder la retencin.

Tratndose de rentas de Tercera Categora, se encuentran obligados a presentarla los contribuyentes que durante el ao 2011:
a) prdidas de tercera categora y que se hayan ubicado en el Rgimen General. Deben incluirse las: 1. Rentas provenientes de la actividad empresarial comunes al giro de negocio o empresa. 2. Rentas generadas por las empresas domiciliadas an cuando no provengan de su giro de negocio o empresa. 3. Cualquier renta obtenida por las personas jurdicas domiciliadas en el pas para efectos de la Ley del Impuesto a la Renta. Si generaron rentas o

b) Si hubiesen realizado los pagos de ms del 15% de sus obligaciones sin utilizar dinero en efectivo ni medios de pago. En este caso, con ocasin de la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta se presentar la declaracin y el pago del Impuesto a las Transacciones Financieras a que hace referencia el inciso g) del artculo 9 del TUO de la Ley 29194 Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa, el cual bsicamente se circunscribe al supuesto indic ado en el primer prrafo de este inciso.