RGIMEN DE GRADUALIDAD Aprueban Reglamento del Rgimen de Gradualidad aplicable a Infracciones del Cdigo Tributario RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 063-2007-SUNAT

(Publicada el 31.03.07)

Lima, 30 de marzo de 2007 CONSIDERANDO: Que el Artculo 166 del Texto nico Ordenado (TUO) del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y modificatorias, establece que en base a la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias, la Administracin Tributaria puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, aadiendo para tal efecto que la Administracin Tributaria se encuentra facultada para fijar los parmetros o criterios objetivos que correspondan, as como para determinar tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas; Que en virtud a la referida facultad de graduar las sanciones, se emiti la Resolucin de Superintendencia N 141-2004/SUNAT que aprob el Reglamento del Rgimen de Gradualidad para las infracciones relacionadas a la emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago y la Resolucin de Superintendencia N 159-2004/SUNAT que aprob el reglamento del Rgimen de Gradualidad de las infracciones no vinculadas a la emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago y criterio para aplicar la sancin de comiso o multa; Que en base a la delegacin de facultades legislativas en materia tributaria otorgada por la Ley N 28932, se ha emitido el Decreto Legislativo N 981, establecindose diversas modificaciones al Cdigo Tributario, incluyendo las relacionadas con el Libro IV referido a Infracciones, Sanciones y Delitos, as como de las Tablas de Infracciones y Sanciones; Que en tal sentido es necesario adecuar las normas del Rgimen de Gradualidad relativas a las infracciones y sanciones del Cdigo Tributario, respecto a las modificaciones introducidas mediante el Decreto Legislativo N 981; Que de otro lado, el inciso 12.1 del artculo 12 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940 aprobado por el Decreto Supremo N 155-2004-EF y normas modificatorias, seala que el incumplimiento de las obligaciones fijadas en el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central ser sancionado de conformidad con lo dispuesto en el Cdigo Tributario; Que teniendo en cuenta lo sealado en el considerando anterior, mediante la Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT se aprob el Reglamento del Rgimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, el mismo que se ha visto por conveniente modificar a fin de perfeccionarlo; En uso de las facultades conferidas en el artculo 166 del TUO del Cdigo Tributario, y el artculo 11 del Decreto Legislativo N 501 y normas modificatorias, y el inciso q) del artculo 19 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT, aprobado por Decreto Supremo N 1152002-PCM;

SE RESUELVE: Artculo 1.- Aprubase el Reglamento del Rgimen de Gradualidad para las infracciones establecidas en el Cdigo Tributario, conformado por diecisiete (17) artculos, una (1) disposicin complementaria transitoria, tres (3) disposiciones complementarias finales y siete (7) anexos, los que forman parte de la presente resolucin. El referido reglamento entrar en vigencia a partir del 1 de abril del 2007. Artculo 2.- A partir de la vigencia del reglamento a que se refiere el artculo anterior: a) Dergase la Resolucin de Superintendencia N 141-2004/SUNAT, con excepcin de su Segunda Disposicin Final mantenindose la vigencia del Formulario 0880 Acta de Reconocimiento, para efecto del artculo 7 del reglamento antes mencionado. b) Dergase la Resolucin de Superintendencia N 159-2004/SUNAT, con excepcin del anexo VI que mantendr su vigencia nicamente respecto de las infracciones cometidas hasta el 31 de marzo de 2007. c) Mantngase vigente el Anexo B de la Resolucin de Superintendencia N 111-2001/SUNAT, para efecto del artculo 16.1 del citado reglamento. Regstrese, comunquese y publquese. LAURA CALDERN REGJO Superintendente Nacional Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria

REGLAMENTO DEL RGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE A INFRACCIONES DEL CDIGO TRIBUTARIO TTULO I DISPOSICIONES PRELIMINARES Artculo 1.- DEFINICIONES a) Acta de * reconocimiento : Al Formulario N 0880 aprobado por la Segunda Disposicin Final de la Resolucin de Superintendencia N 141-2004-SUNAT, mediante el cual el infractor reconoce que ha incurrido en una primera infraccin tipificada en los numerales 2 y 3 del artculo 174 del Cdigo Tributario, segn lo establecido en las Notas de las Tablas. A tal fin, se considera como primera infraccin, a la primera que se haya cometido o detectado a partir del 6.7.2012. Tratndose de la infraccin tipificada en el numeral 3 del artculo 174 del Cdigo Tributario modificada por el Decreto Legislativo N 1123 referida a emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan a la modalidad de emisin autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, se considera como primera infraccin, a la primera que se haya cometido o detectado a partir del 24.7.2012." : Al cartel oficial a que se refiere la Resolucin de Superintendencia N 144-2004/SUNAT. : A la sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, regulada en el Artculo 183 del Cdigo Tributario. : Al Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N 135-99-EF y sus normas modificatorias. : A la sancin de comiso regulada en el Artculo 184 del tributario y el Reglamento de Comiso. : A cuatro (4) veces el lmite mximo de los ingresos brutos mensuales del Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) por las actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS, segn la categora en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el infractor en el momento que comete la infraccin, de acuerdo a lo previsto en el inciso c) del Artculo 180 del Cdigo Tributario.

b) Cartel c) Cierre

d) Cdigo Tributario

e) Comiso f) I

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g) Internamiento

: A la sancin de Internamiento Temporal de Vehculos regulada en el Artculo 182 del Cdigo Tributario y el Reglamento de Internamiento. : A la multa prevista en los los bienes incisos a) y b) del tercer prrafo comisados del Artculo 184 del Cdigo Tributario. : A la multa prevista en el inciso al Cierre a) del cuarto prrafo del Artculo 183 del Cdigo Tributario. : A la multa a que se refiere el al Comiso octavo prrafo del Artculo 184 del Cdigo Tributario, as como la Nota (7) de las Tablas I y II y la Nota (8) de la Tabla III. : A la multa prevista en el inciso b) el Internamiento del noveno prrafo del Artculo a solicitud del 182 del Cdigo Tributario infractor : A la multa prevista en el quinto el Internamiento prrafo del Artculo 182 del por facultad de la Cdigo Tributario, que la SUNAT aplicar en los supuestos sealados en el Reglamento de Internamiento. : A las Notas de las Tablas I, II y III de Infracciones y Sanciones que como anexo forman parte del Cdigo Tributario. : Al Nuevo Rgimen nico Simplificado creado por el Decreto Legislativo N 937 y normas modificatorias. : Al Rgimen de Gradualidad aprobado por la presente Resolucin de Superintendencia. : Al Reglamento de la Sancin de Comiso de Bienes previsto en el Artculo 184 del Cdigo Tributario, aprobado por la Resolucin de N 157-2004/SUNAT. : Al Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado mediante la Resolucin de Superintendencia N 00799/SUNAT y sus normas modificatorias. : Al Reglamento de la Sancin de Internamiento Temporal de Vehculos prevista en el Artculo 182 del Cdigo Tributario, aprobado por la Resolucin de Superintendencia N 158-2004/SUNAT. : Al Registro nico de Contribuyentes. : A la Tabla o Tablas de Infracciones y Sanciones que como anexo forman parte del Cdigo Tributario. : A la Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se comete la infraccin o, cuando no sea posible establecerla, la que se encuentre vigente a la fecha en que la Administracin Tributaria detecte la infraccin, segn lo previsto en el inciso a) del Artculo 180 del Cdigo Tributario.

h) Multa para recuperar

i) Multa que sustituye j) Multa que sustituye

k) Multa que sustituye

l) Multa que sustituye

ll) Nota o Notas

m) Nuevo RUS n) Rgimen o) Reglamento de Comiso p) Reglamento de Comprobantes de Pago q) Reglamento de Internamiento

r) RUC s) Tabla o Tablas t) UIT

u) Valor del bien (o VB)

: Al valor del bien previsto en la resolucin de comiso, segn lo regulado en el Reglamento de Comiso.

Cuando se mencionen artculos, disposiciones transitorias, disposiciones finales o anexos sin indicar la norma a la que corresponden, se entendern referidos al presente Reglamento. Asimismo, cuando se sealen numerales sin indicar el artculo al que pertenecen se entender que se hace mencin al artculo en el que se menciona. Artculo 2.- Intervenciones Preventivas La SUNAT podr realizar intervenciones de carcter preventivo, en cuyo caso se comunicar al infractor que en dicha oportunidad no ser sancionado, pero que de incurrir nuevamente en la misma infraccin, se le podr aplicar la sancin correspondiente. Artculo 3.- Colocacin de Carteles Oficiales La SUNAT podr colocar el cartel oficial denominado Incumplimiento de Obligaciones, segn lo previsto en la Resolucin de Superintendencia N 144-2004/SUNAT que aprueba las Disposiciones para la colocacin de Sellos, Letreros y Carteles Oficiales con motivo de la ejecucin o aplicacin de las sanciones o en ejercicio de las funciones de la Administracin Tributaria, respecto de las infracciones graduadas en virtud a lo previsto en los anexos de esta norma. TTULO II GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES RELACIONADAS A LA EMISIN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO Artculo 4.- Infracciones relacionadas a la emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago El presente ttulo se aplicar a las sanciones de multa y cierre correspondientes a las infracciones previstas en los numerales 1, 2 y 3 del artculo 174 del Cdigo Tributario. "Artculo 5 .- Criterio de gradualidad Las sanciones por infracciones comprendidas en el presente Ttulo, se aplicarn de manera gradual considerando el criterio de Frecuencia, el cual consiste en el nmero de oportunidades en que el infractor incurre en una misma infraccin a partir del 6.7.2012, considerando lo previsto en los artculos 6 y 8 de la presente Resolucin. En el caso de la infraccin tipificada en el numeral 3 del artculo 174 del Cdigo Tributario referida a emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan a la modalidad de emisin autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el nmero de oportunidades en que el infractor incurre en una misma infraccin se computar a partir del 24.7.2012, considerando, igualmente, lo previsto en los artculos 6 y 8 de la presente Resolucin." "Artculo 6.- Primera oportunidad
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Las infracciones se considerarn cometidas o detectadas en una primera oportunidad, cuando no existan con anterioridad infracciones con la misma tipificacin que cuenten con sancin firme y consentida en el caso de la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 174 del Cdigo Tributario o cuando no existan con anterioridad infracciones con la misma tipificacin que cuenten con sancin firme y consentida o una infraccin reconocida mediante Acta de Reconocimiento tratndose de las infracciones tipificadas en los numerales 2 y 3 del citado artculo. Para tal efecto, se deber considerar lo siguiente: 6.1 Infracciones con la misma tipificacin En cada casillero del cuadro que se muestra a continuacin se mencionan los supuestos que originan la existencia de infracciones con la misma tipificacin: Base legal (Cdigo Tributario) Art. 174 numeral 1 Art. 174 numeral 2 Supuestos comprendidos en la infraccin No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributario, al tipo de operacin realizada o a la modalidad de emisin autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

Art. 174 numeral 3

Se considera que existe una infraccin con la misma tipificacin a las derivadas de los supuestos comprendidos en un mismo numeral. Tratndose de las infracciones tipificadas en los numerales 2 y 3 del artculo 174 del Cdigo Tributario se considera que existe una infraccin con la misma tipificacin aun cuando se haya eximido al infractor de la multa a consecuencia del reconocimiento de la infraccin. 6.2 Infracciones cuyas Resoluciones de Cierre o de Multa estn firmes y consentidas Las Resoluciones de Cierre o de Multa estn firmes y consentidas en la va administrativa cuando: I. El plazo para impugnar la Resolucin de Cierre ha vencido sin que se interponga el recurso respectivo. II. El plazo para impugnar la Resolucin de Multa sin pagar ha vencido, sin que se interponga el recurso respectivo. III. Habiendo sido impugnadas se presenta el desistimiento y ste es aceptado mediante resolucin; o,

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IV. Se ha notificado una resolucin que pone fin a la va administrativa. " 6.3. Infraccin reconocida mediante Acta de Reconocimiento La infraccin se considera reconocida cuando se presenta el Acta de Reconocimiento segn lo previsto en el Artculo 7. Artculo 7.- Acta de Reconocimiento Para efecto de la presentacin del Acta de Reconocimiento, se tendr en cuenta lo siguiente: 7.1. Deber consignarse toda la informacin requerida por sta. 7.2. Ser suscrita por el deudor tributario, su representante legal acreditado en el RUC o apoderado. 7.3. Ser presentada al Fedatario Fiscalizador al concluir la intervencin o, a partir del mismo da y hasta el quinto da hbil siguiente de levantada el Acta Probatoria respectiva, en la mesa de partes de la Intendencia, Oficina Zonal o Centro de Servicios al Contribuyente pertenecientes a la jurisdiccin en que se realiz la intervencin o del domicilio fiscal del deudor tributario. Cuando el Acta de Reconocimiento sea presentada al Fedatario Fiscalizador, el deudor tributario o representante legal acreditado en el RUC deber exhibir su documento de identidad original. De presentarse en la mesa de partes de los lugares antes sealados, se deber adjuntar copia simple del referido documento. En caso que el Acta de Reconocimiento sea suscrita por el apoderado, adicionalmente a la copia de su documento de identidad, deber adjuntarse una carta poder especfica con firma legalizada notarialmente, acreditando su representacin. De no cumplirse con lo indicado en el numeral 7.1, 7.2 o cuando el Acta de Reconocimiento se presente luego de los cinco (5) das hbiles siguientes al de levantamiento del Acta Probatoria, sta se tendr por no presentada. Artculo 8.- Segunda oportunidad y siguientes Para efectuar el cmputo de la frecuencia a partir de la segunda oportunidad en que se cometen o detectan las infracciones comprendidas en el Rgimen se tendr en cuenta lo siguiente: "8.1 Segunda oportunidad y siguientes : El infractor incurre en infraccin en una segunda oportunidad, si a la fecha en que se comete o detecta la infraccin que se acoge al Rgimen, existe una Resolucin de Cierre firme y consentida en la va administrativa tratndose de la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 174 del Cdigo Tributario o una Resolucin de Multa firme y consentida en la va administrativa o una infraccin reconocida mediante Acta de Reconocimiento tratndose de las infracciones tipificadas en los numerales 2 y 3 del artculo 174 del citado Cdigo. El infractor incurre en infraccin en una tercera oportunidad, si a la fecha en que se comete o detecta la infraccin que se acoge al Rgimen, existe, segn el caso, dos sanciones firmes y consentidas en la va administrativa o una sancin firme y consentida y una infraccin reconocida.
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Las oportunidades siguientes se producirn cuando exista una sancin firme y consentida adicional." 8.2. Infracciones con la misma tipificacin La infraccin a sancionar y las infracciones cometidas con anterioridad debern tener la misma tipificacin, siendo de aplicacin lo sealado en el numeral 6.1. del Artculo 6, considerando adicionalmente que existe la misma tipificacin an cuando la sancin sea distinta cada vez o la sancin de cierre que corresponda se aplique en cada ocasin respecto de un establecimiento distinto. 8.3. Infracciones cuyas Resoluciones de Multa o Cierre estn consentidas y firmes Las Resoluciones de Multa o Cierre deben estar consentidas y firmes considerando lo previsto en el numeral 6.2 del Artculo 6. Los Anexos A y B contienen la sancin de multa, cierre y la multa que sustituye al cierre, graduadas en virtud al presente artculo hasta la tercera oportunidad. A partir de la cuarta oportunidad no se tendr derecho al beneficio de la gradualidad y se aplicar la sancin mxima que prev el Cdigo Tributario.(*) (*) ltimo prrafo modificado por el Artculo 2 de la Resolucin N 195-2012-SUNAT, publicada el 25 agosto 2012, cuyo texto es el siguiente: "Los Anexos A y B contienen la sancin de cierre, multa y la multa que sustituye al cierre graduadas en virtud al presente artculo, de acuerdo a lo siguiente: - Hasta la segunda oportunidad para la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 174 del Cdigo Tributario. - Hasta la tercera oportunidad para las infracciones tipificadas en los numerales 2 y 3 del artculo 174 del Cdigo Tributario. A partir de la tercera o cuarta oportunidad, segn sea el caso, no se tendr derecho al beneficio de la gradualidad y se aplicar la sancin mxima que prev el Cdigo Tributario. " Artculo 9.- Causal de prdida Se perdern los beneficios de la gradualidad aplicables a la sancin por la infraccin acogida al Rgimen si por causa imputable al infractor, no es posible que se proceda a ejecutar el cierre del local. En este caso, se aplicar la multa que sustituye al cierre, la que no gozar de la gradualidad establecida en el Anexo B. Artculo 10.- Efectos de la prdida La prdida de la gradualidad a que se refiere el artculo anterior tendr por efecto que la multa que sustituye al cierre sea equivalente al monto sealado en el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario, sin que corresponda aplicar las rebajas previstas en el Anexo B.

TTULO III GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISIN Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO Y CRITERIO PARA APLICAR LA SANCIN DE COMISO O MULTA CAPTULO I GRADUALIDAD DE LAS INFRACCIONES NO VINCULADAS A LA EMISION Y/U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO Artculo 11.- Infracciones no vinculadas a la emisin y/u otorgamiento de comprobantes de pago El presente captulo se aplicar a las sanciones correspondientes a las infracciones sealadas en el Anexo I y a las sanciones correspondientes a las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 del Cdigo Tributario a que se refiere el artculo 13-A." Artculo 12.- Criterios de Gradualidad
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Los Criterios de Gradualidad aplicables a las infracciones a que se refiere el presente captulo, son la Acreditacin, la Autorizacin Expresa, la Frecuencia, el Momento en que comparece, el Peso Bruto Vehicular, el Pago, la Subsanacin, la Cancelacin del Tributo y el Fraccionamiento Aprobado, los que son definidos en el Artculo 13. Dichos criterios se aplicarn de acuerdo a lo sealado en los Anexos II al V y a lo sealado en el artculo 13-A. Artculo13.- Definicin de los criterios de gradualidad Los criterios de gradualidad son definidos de la siguiente manera: 13.1. La Acreditacin: Es la sustentacin realizada con el comprobante de pago que cumpla con los requisitos y caractersticas sealadas en la norma sobre la materia o, con documento privado de fecha cierta, documento pblico u otro documento que a juicio de la SUNAT acredite fehacientemente el derecho de propiedad o posesin del infractor sobre el vehculo intervenido, en los trminos sealados en el anexo respectivo, el stimo prrafo del Artculo 182 del Cdigo Tributario y el Reglamento de Internamiento. 13.2. La Autorizacin Expresa: A la emitida por la Direccin General de Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo, de conformidad con la Ley que regula la explotacin de los juegos de casino y mquinas tragamonedas - Ley N 27153 y sus normas modificatorias, facultando a un titular a que realice la actividad de explotacin de juegos de casino o mquinas tragamonedas, explote un determinado nmero de mesas de casino o mquinas tragamonedas, segn las modalidades o programas de juego, de acuerdo a lo previsto en el inciso c. del Artculo 4 de la referida ley; siempre que abarque a las actividades realizadas, no haya sido cancelada y se hubiera renovado cuando corresponda. Excepcionalmente, tambin se considerar que existe Autorizacin Expresa si de acuerdo a la Ley N 27153 y sus normas modificatorias, el titular que realice la actividad de explotacin de juegos de casinos o mquinas tragamonedas, se encuentra dentro del plazo para adecuarse a sus disposiciones y obtener la referida autorizacin.

Sustituido por el Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 180-2012-SUNAT, publicada el 05 agosto 2012 Sustituido por el Artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 180-2012-SUNAT, publicada el 05 agosto 2012

13.3. La Frecuencia: Es el nmero de oportunidades en que el infractor incurre en una misma infraccin, a partir del 06.02.04. Para efectuar el cmputo de las oportunidades, se deber tener en cuenta lo siguiente: 13.3.1. Las infracciones deben tener la misma tipificacin En cada casillero de la Gua de Criterios de Gradualidad que obra en el Anexo I, se describen los supuestos que originan la existencia de infracciones con la misma tipificacin, an cuando en cada oportunidad se presenten entre otras situaciones que la sancin sea distinta, el Cierre se aplique respecto de un establecimiento distinto o el Internamiento se aplique con relacin a un vehculo distinto. 13.3.2. Las infracciones anteriores a la que ser graduada en virtud al Rgimen, debern contar con resoluciones firmes y consentidas en la va administrativa. La resolucin estar consentida y firme en la va administrativa cuando: a) El plazo para impugnarla sin pagar hubiese vencido, y no mediase la interposicin del recurso respectivo; b) Habiendo sido impugnada, se hubiese presentado el desistimiento y ste fuese aceptado mediante resolucin; o, c) Se hubiese notificado una resolucin que pone fin a la va administrativa. 13.4. El Momento en que comparece: Es el momento en que el infractor que no cumpli con comparecer en el plazo sealado por la SUNAT, se acerca al lugar fijado para ello. "13.5. El Pago : Es la cancelacin total de la multa rebajada que corresponda segn los anexos respectivos o segn los numerales del artculo 13-A ms los intereses generados hasta el da en que se realice la cancelacin." 13.6. El Peso Bruto Vehicular: Al peso total del vehculo determinado por el fabricante, que incluye la tara del vehculo ms la capacidad de carga, a que se refiere el tem 4 del numeral 33) del Anexo II del Reglamento Nacional de Vehculos aprobado por el Decreto Supremo N 0582003-MTC y normas modificatorias. "13.7. La Subsanacin: Es la regularizacin de la obligacin incumplida en la forma y momento previstos en los anexos respectivos la cual puede ser voluntaria o inducida. En el caso de la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario, la subsanacin consiste en la presentacin de la declaracin rectificatoria en los momentos establecidos en el artculo 13-A. Tratndose de la infraccin tipificada en el numeral 4 del artculo 178 del Cdigo Tributario, la subsanacin consiste en la cancelacin del integro de los tributos retenidos o percibidos dejados de pagar en los plazos establecidos ms los intereses generados hasta el da en que se realice la
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Sustituido por el Numeral 4.1 del Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 180-2012-SUNAT, publicada el 05 agosto 2012 Sustituido por el Numeral 4.1 del Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 180-2012-SUNAT, publicada el 05 agosto 2012

cancelacin, en los momentos a que se refiere el artculo 13-A. En el caso que no se hubiera cumplido con declarar los tributos retenidos o percibidos, la subsanacin implicar adems que se proceda con la declaracin de estos." "13.8. La Cancelacin del Tributo : Es el pago del ntegro del monto consignado por el deudor tributario en el casillero de la declaracin jurada rectificatoria denominado importe a pagar, el mismo que para la aplicacin de los porcentajes de rebaja del artculo 13-A, debe incluir el total del saldo a pagar a favor del fisco derivado de los datos rectificados y los intereses respectivos calculados hasta la fecha de la cancelacin."(*) 13.9. Fraccionamiento Aprobado: A la solicitud presentada por el deudor tributario al amparo del artculo 36 del Cdigo Tributario, aprobada por la SUNAT, para fraccionar el pago del ntegro del monto consignado por el deudor tributario en el casillero de la declaracin jurada rectificatoria denominado importe a pagar, el mismo que para la aplicacin de los porcentajes de rebaja del artculo 13-A, debe incluir el total del saldo a pagar a favor del Fisco derivado de los datos rectificados y los intereses respectivos.(*) Artculo 13-A .- Rgimen de Gradualidad aplicable a la sancin de multa por las infracciones tipificadas en los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 del Cdigo Tributario. 1. A la sancin de multa aplicable por la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del Cdigo Tributario, se le aplicar el siguiente Rgimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con el Pago de la multa: a) Ser rebajada en un noventa y cinco por ciento (95%) si se cumple con subsanar la infraccin con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento relativo al tributo o perodo a regularizar. b) Ser rebajada en un setenta por ciento (70%) si se cumple con subsanar la infraccin a partir del da siguiente de la notificacin del primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalizacin, hasta la fecha en que venza el plazo otorgado segn lo dispuesto en el artculo 75 del Cdigo Tributario o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos la notificacin de la orden de pago o de la resolucin de determinacin, segn corresponda o de la resolucin de multa, salvo que: b.1) Se cumpla con la Cancelacin del Tributo en cuyo caso la rebaja ser de noventa y cinco por ciento (95%). b.2) Se cuente con un Fraccionamiento Aprobado, en cuyo caso la rebaja ser de ochenta y cinco por ciento (85%). c) Ser rebajada en un sesenta por ciento (60%) si culminado el plazo otorgado por la SUNAT segn lo dispuesto en el artculo 75 del Cdigo Tributario o, en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, una vez que surta efectos la notificacin de la orden de pago o resolucin de determinacin o la resolucin de multa, adems de cumplir con el Pago de la multa, se cancela la deuda tributaria contenida en la orden de pago o la resolucin de determinacin con anterioridad al
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Incorporado por el Numeral 4.2 del Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 180-2012-SUNAT, publicada el 05 agosto 2012. Incorporado por el Numeral 4.2 del Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 180-2012-SUNAT, publicada el 05 agosto 2012 Artculo incorporado por el Artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N 180-2012-SUNAT, publicada el 05 agosto 2012

plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 del Cdigo Tributario respecto de la resolucin de multa. d) Ser rebajada en cuarenta por ciento (40%) si se hubiera reclamado la orden de pago o la resolucin de determinacin y/o la resolucin de multa y se cancela la deuda tributaria contenida en los referidos valores, antes del vencimiento de los plazos establecidos en el primer prrafo del artculo 146 del Cdigo Tributario para apelar de la resolucin que resuelve la reclamacin formulada contra cualquiera de ellos. La subsanacin parcial determinar que se aplique la rebaja en funcin a lo declarado con ocasin de la subsanacin. 2. A la sancin de multa aplicable por la infraccin tipificada en el numeral 4 del artculo 178 del Cdigo Tributario, se le aplicar el siguiente Rgimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con el Pago de la multa: a) Ser rebajada en un noventa y cinco por ciento (95%), si se subsana la infraccin con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento relativo al tributo o perodo a regularizar. b) Ser rebajada en un setenta por ciento (70%), si se cumple con subsanar la infraccin a partir del da siguiente de la notificacin del primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalizacin hasta la fecha en que venza el plazo otorgado segn lo dispuesto en el artculo 75 del Cdigo Tributario o, en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo, antes de que surta efectos la notificacin de la orden de pago o de la resolucin de determinacin, segn corresponda o de la resolucin de multa. c) Ser rebajada en los mismos porcentajes previstos en los incisos c) y d) del numeral 1 del presente artculo si en los plazos sealados en los referidos incisos se cumple con subsanar la infraccin. 3. A la sancin de multa por la infraccin tipificada en el numeral 5 del artculo 178 se le aplicar el criterio de Pago en los porcentajes y tramos previstos en el numeral 2 del presente artculo." (*) Artculo 14.- Causales de prdida Se perdern los beneficios de la gradualidad si se presenta, por lo menos, uno de los siguientes supuestos: 14.1 Cuando no es posible ejecutar el Cierre por causa imputable al infractor. En este caso, se aplicar la Multa que sustituye el Cierre, la que no gozar de la gradualidad establecida en los anexos respectivos. 14.2 Cuando se aplic la Multa que sustituye el Internamiento por facultad de la SUNAT en virtud a lo previsto en el inciso f) del Artculo 5 del Reglamento de Internamiento. Artculo 15.- Efectos de la prdida Los efectos de la prdida de los beneficios de la gradualidad, segn la causal, la sancin aplicada y el sujeto o infraccin, sern los siguientes:

15

Causal de Prdida Numeral 14.1

Sancin aplicada Multa que sustituye el Cierre

Sujeto a) Sujetos del Nuevo RUS.

Efecto de la prdida La multa ser el 50% de la UIT, segn la Nota (2) de la Tabla III, en virtud a lo previsto el inciso a) del cuarto prrafo del Artculo 183 del Cdigo Tributario. La multa ser equivalente al monto sealado en el inciso a) del Artculo 183 del Cdigo Tributario, y no menor al tope establecido en la Nota (3) de La multa ser de 4 UIT, segn las Tablas I y II. La multa ser de 4 UIT, segn el quinto prrafo del Artculo 182 del Cdigo Tributario.

b) Los dems sujetos.

15

Numeral 14.2

Multa que sustituye al Internamiento por facultad de la SUNAT

CAPTULO II CRITERIOS PARA APLICAR LA SANCIN DE COMISO O MULTA Artculo 16.- Criterios para aplicar el Comiso o Multa Los Criterios para aplicar el Comiso o Multa a las infracciones tipificadas en los numerales 9, 11 y 16 del Artculo 174 del Cdigo Tributario son los siguientes: "16.1. Requisitos Incumplidos
*

Son aquellos cuyo incumplimiento en los documentos emitidos o presentados por el infractor originan que estos no sean considerados como comprobantes de pago o documentos complementarios a estos, segn sea el caso, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago o en otras resoluciones de superintendencia que regulen este tipo de documentos. Dichos requisitos se dividen en principales y secundarios. Los principales son los previstos en el siguiente cuadro y los secundarios son aquellos que estando considerados en el Reglamento de Comprobantes de Pago o en otras resoluciones de superintendencia que regulen este tipo de documentos no se encuentran detallados en el mismo.

Sustituido por el Articulo nico de la Resolucin de Superintendencia N 301-2010-SUNAT

TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO Y GUA DE REMISIN-REMITENTE GUAS DE REMISIN-REMITENTE, FACTURA, LIQUIDACIN DE COMPRA, BOLETA DE VENTA Y PLIZA DE ADJUDICACIN (Reglamento de Comprobantes de Pago y Normas sobre las plizas de adjudicacin aprobadas por la Resolucin de Superintendencia N 38-98/SUNAT)

REQUISITOS PRINCIPALES A) GENERALES: Apellidos y nombres, o denominacin o razn social del emisor del comprobante de pago o del remitente que emita la gua de remisin, segn corresponda. Nmero de RUC del emisor o remitente segn corresponda. Numeracin: serie y nmero correlativo. Nmero de RUC de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin. B) ESPECFICOS Apellidos y nombres, o denominacin o razn social del destinatario. Nmero de RUC del destinatario, salvo que no est obligado a tenerlo, en cuyo caso se deber consignar el tipo y nmero de documento de identidad. Fecha de inicio del traslado. Motivo de Traslado* Direccin del punto de partida (excepto si el mismo coincide con el punto de emisin del documento)** Direccin del punto de llegada** Marca y nmero de placa del vehculo, si el traslado se realiza en la modalidad de transporte privado. De tratarse de una combinacin se debe indicar el nmero de placa del camin, remolque, tracto remolcador y/o semirremolque, segn corresponda. Nmero de RUC del transportista cuando el traslado se realice en la modalidad de transporte pblico. Nmero de RUC del concesionario postal en el caso de traslado de encomiendas postales realizados por concesionarios conforme a lo establecido en el Reglamento de Servicios y Concesiones Postales. Datos del bien transportado: a) Descripcin detallada del bien, indicando el nombre y caractersticas tales como la marca del mismo. b) Cantidad y peso total siempre y cuando, por la naturaleza de los bienes trasladados, puedan ser expresados en unidades o fraccin de toneladas mtricas (TM), de acuerdo a los usos y costumbres del mercado. c) Unidad de medida, de acuerdo a los usos y costumbres del mercado.

1. GUAS DE REMISIN-REMITENTE (Artculos 19 y 20 del Reglamento de Comprobantes de Pago)

Fecha y hora de salida del puerto o aeropuerto. 2.GUIAS DE REMISIN-REMITENTE*** (Numeral 1.15 del artculo 19 del Nmero de contenedor. Reglamento de Comprobantes de Pago) Nmero de precinto, cuando corresponda.

Apellidos y nombres, o denominacin o razn social del adquirente. Nmero de RUC del adquirente. Datos relativos al bien vendido o cedido en uso, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. 3. FACTURA (Artculos 8 y 21 del Reglamento de Comprobantes de Pago) Fecha de emisin. Direccin de los establecimientos que constituyen punto de partida y punto de llegada. Marca y nmero de placa del vehculo, cuando el traslado sea realizado por el vendedor debido a que las condiciones de venta incluyen la entrega de los bienes en el lugar designado por el comprador. De tratarse de una combinacin se debe indicar el nmero de placa del camin, remolque, tracto remolcador y/o semirremolque, segn corresponda.

Datos relativos al bien vendido o cedido en uso 4. FACTURA ELECTRNICA indicando la cantidad y unidad de medida, de ser el Literal b) del numeral 1 del artculo 9 caso. de la Resolucin de Superintendencia N 188-2010/SUNAT Producto comprado, indicando la cantidad y unidad de medida. Marca y nmero de placa del vehculo, si el traslado se realiza en la modalidad de transporte privado. De tratarse de una combinacin se debe indicar el nmero 5. LIQUIDACIN DE COMPRA de placa del camin, remolque, tracto remolcador y/o (Artculo 8 y numeral 3.2.8 del artculo semirremolque, segn corresponda. 21 del Reglamento de Comprobantes de Pago) Nmero de RUC del transportista cuando el traslado se realice en la modalidad de transporte pblico. Fecha de emisin. Direcciones que constituyen punto de partida y punto de llegada. Apellidos y nombres y nmero del documento de identidad del adquirente, cuando corresponda. Datos relativos al bien vendido o cedido en uso, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. Fecha de emisin. Apellidos y nombres o razn social del adjudicatario. 7. PLIZA DE ADJUDICACION (Artculo 5 de las Normas sobre las plizas de adjudicacin aprobadas por la Resolucin de Superintendencia N 38-98/SUNAT) Nmero de RUC del adjudicatario, de corresponder. Bien adjudicado, indicando cantidad, unidad de medida, nmero de serie y/o motor si se trata de un bien identificable, de ser el caso. Fecha de emisin.

6. BOLETA DE VENTA (Artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago)

Apellidos y nombres, o denominacin o razn social del emisor. Nmero de RUC del emisor. Numeracin correlativa y autogenerada por la mquina 8. TICKETS O CINTAS EMITIDAS POR registradora, de acuerdo a lo establecido por el MQUINAS REGISTRADORAS Reglamento de Comprobantes de Pago. (Artculo 8 del Reglamento de Nmero de serie de fabricacin de la mquina Comprobantes de Pago) registradora. Datos relativos al bien vendido o cedido en uso y/o cdigo que lo identifique. Fecha de emisin. Denominacin del documento. Numeracin correlativa. Nmero de RUC de quien remite los bienes. Nmero de RUC del destinatario de los bienes, salvo cuando este sea el mismo remitente. Direccin del establecimiento que constituya el punto de llegada, el cual deber estar declarado en el RUC. Datos de los bienes transportados: 9. Documento aprobado y expedido * Descripcin detallada del bien, indicando el nombre y por el Comit de Administracin de la caractersticas tales como la marca del mismo. * Cantidad. ZOFRATACNA * Unidad de medida, de acuerdo a los usos y (Numeral 1.2 del artculo 21 del costumbres del mercado. Reglamento de Comprobantes de Pago) Numeracin y fecha del comprobante de pago que acredite la compraventa, salvo que el vendedor sea un no domiciliado. Marca y nmero de placa del vehculo, si el traslado se realiza en la modalidad de transporte privado. De tratarse de una combinacin se debe indicar el nmero de placa del camin, remolque, tracto remolcador y/o semirremolque, segn corresponda. Fecha del control de salida de la ZOFRATACNA. 10. Documentos Autorizados (literales b), m) y n) del numeral 6.1 y numeral 6.4 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago) Nmero de RUC del emisor. Datos de identificacin del adquirente o usuario. Nmero correlativo.

* En caso de sealar el motivo de traslado otros se deber consignar expresamente el motivo de traslado correspondiente (literal n) del inciso 1.4 Motivos del traslado del numeral 19.2 del artculo 19 del Reglamento de Comprobantes de Pago). ** Tratndose del traslado de bienes de un puerto o aeropuerto a un terminal de almacenamiento o viceversa, cuando el motivo del traslado fuera cualquier operacin, destino o rgimen aduanero, bastar consignar el nombre del puerto o aeropuerto y del terminal de almacenamiento como punto de llegada o partida, respectivamente (inciso 1.16 del numeral 19.2 del artculo 19 del Reglamento de Comprobantes de Pago).

*** Slo para el traslado de bienes considerados en la Ley General de Aduanas como mercanca extranjera desde el puerto o aeropuerto hasta el Almacn Aduanero." (*) (*) De conformidad con la nica Disposicin Complementaria Transitoria de la Resolucin de Superintendencia N 301-2010-SUNAT, publicada el 06 noviembre 2010, los requisitos principales establecidos en el presente numeral 16.1 y modificado por la citada resolucin, sern considerados para sancionar con comiso o multa las infracciones tipificadas en los numerales 9 y 16 del artculo 174 del Cdigo Tributario que se detecten a partir de la fecha en que entre en vigencia la citada resolucin. 16.2. Medios no declarados o sin autorizacin de la Administracin Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a stos: Los Medios no declarados o sin autorizacin de la Administracin Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a stos son las mquinas registradoras y los otros sistemas de emisin de dichos comprobantes y documentos complementarios a stos siempre que dichos medios incumplan con lo sealado en las normas respectivas. Artculo 17.- Aplicacin de los criterios 17.1. Las infracciones tipificadas en los numerales 9 y 16 del Artculo 174 del Cdigo Tributario sern sancionadas con: a) Comiso: Cuando los Requisitos Incumplidos sean considerados principales. b) Multa: Cuando los Requisitos Incumplidos sean considerados secundarios. 17.2. La infraccin tipificada en el numeral 11 del Artculo 174 del Cdigo Tributario ser sancionada con: a) Comiso: Cuando se trate de mquinas registradoras no declaradas. b) Multa: Cuando se trate de otros sistemas de emisin que no cuenten con la respectiva autorizacin. DISPOSICIN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA NICA.- Aplicacin del Rgimen El Rgimen se aplicar a las infracciones -comprendidas en su mbito de aplicacin- cometidas o detectadas a partir de la fecha de entrada en vigencia del presente Reglamento, sin perjuicio que para la aplicacin del criterio de frecuencia, el cmputo de sta se inicie desde el 06.02.2004. Respecto de la gradualidad, el Rgimen tambin podr aplicarse a las infracciones, cometidas o detectadas con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolucin, siempre que el infractor cumpla con subsanarlas de conformidad con esta y no se hubiera acogido a un Rgimen de Gradualidad anterior, no generndose derecho alguno a devolucin o compensacin. Tratndose de infracciones acogidas a regmenes de gradualidad anteriores, las causales de prdida y los efectos de la misma son los previstos en la norma de gradualidad a que se acogi la infraccin, con excepcin de las causales referidas a la impugnacin de la resolucin que establece la sancin o la impugnacin de los actos vinculados a las infracciones que no sern de aplicacin a partir del 01.04.2007.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES PRIMERA.- Infracciones sancionadas con Cierre y no sujetas al Rgimen Las infracciones sancionadas con Cierre y no sujetas al Rgimen, sern sancionadas segn el cuadro siguiente: Artculo del Cdigo Tributario a) Artculo 173, numeral 4 Descripcin de la infraccin Tabla Das de cierre (en das calendario) 5 das

b) Artculo 175, numeral 4

c) Artculo 176, numeral 5 d) Artculo 176, numeral 6 e) Artculo 176, numeral 7

Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin y/o identificacin del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuacin que se realice ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al mismo tributo y perodo tributario. Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y perodo. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administracin Tributaria. Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto la sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el trmino sealado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la Administracin.

III

III

7 das

III III

3 das 3 das

III

3 das

i)

Artculo 177, numeral 4

I, II y III 5 das

g) Artculo 177, numeral 12

Violar los precintos de seguridad, cintas u otros III mecanismos de seguridad empleados en las inspecciones, inmovilizaciones o en la ejecucin de sanciones. Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria efecten inspecciones, tomas de inventario de bienes, o controlen su ejecucin, la comprobacin fsica y valuacin; y/o no permitir que se practiquen arqueos de caja, valores, documentos y control de ingresos, as como no permitir y/o no facilitar la inspeccin o el control de los medios de transporte. III

5 das

h) Artculo 177, numeral 16

7 das

i)

Artculo 177, numeral 17

Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administracin Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de profesionales independientes. No permitir la instalacin de sistemas informticos, equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT para el control tributario. No proporcionar la informacin solicitada con ocasin de la ejecucin del embargo en forma de retencin a que se refiere el numeral 4 del Artculo 118 del Cdigo Tributario. No exhibir en un lugar visible de la unidad de explotacin donde los sujetos acogidos al Nuevo Rgimen nico Simplificado desarrollen sus actividades, los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por la SUNAT as como el comprobante de informacin registrada y las constancias de pago.

III 7

das

j)

Artculo 177, numeral 19

III

5 das

k) Artculo 177, numeral 20 l) Artculo 177, numeral 23

III

5 das

III

5 das

ll) Artculo 177, numeral 24

III

3 das

SEGUNDA.- Monto mnimo Para efectos de la aplicacin del Rgimen de Gradualidad deber tenerse en cuenta lo siguiente: a) En el caso de las multas por las infracciones de las Tablas I y II, se aplicar la rebaja establecida en el Rgimen de Gradualidad, incluso en el caso de que como consecuencia de ello el monto de la sancin sea menor al 5% de la UIT si se cumple con pagarla antes que surta efectos la notificacin de la Resolucin de Multa. De realizarse el pago luego que surta efectos la notificacin de la Resolucin de Multa, la multa rebajada no podr ser menor al 5% de la UIT. b) En el caso de las multas por las infracciones de la Tabla III se rebaja el tope mnimo del 5% de la UIT a que se refiere la cuarta nota sin nmero de dicha Tabla cuando por efecto del Rgimen de Gradualidad resulte un monto de multa menor a dicho tope. TERCERA.- Sustitucin de los artculos 4 y 5 de la Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT que aprueba el Rgimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central Sustityanse los artculos 4 y 5 de la Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT, por el siguiente texto: Artculo 4.- Procedimiento para que el adquirente o usuario obtenga la Constancia El adquirente o usuario que le hubiese entregado al proveedor o prestador el ntegro del importe de la operacin sujeta al Sistema, deber solicitar la Constancia siguiendo el procedimiento

previsto en el literal c. del inciso 17.1. del artculo 17 de la Norma Complementaria, incluso cuando el proveedor o prestador que deba entregrsela en virtud al literal b. del inciso 17.2. del referido artculo 17 no cumpla con dicha obligacin, a fin evitar que se configure la causal de prdida contemplada en el artculo 5. En caso no se le entregue el original o la copia de la Constancia, a pesar de la solicitud respectiva, la SUNAT verificar si el proveedor o prestador realiz el Depsito. Artculo 5.- Causales de Prdida Los beneficios del Rgimen se perdern si se presenta, por lo menos, uno de los siguientes supuestos: 1) En caso transcurran veinte (20) das hbiles desde la notificacin de la Resolucin de Multa, sin que esta sea pagada 2) En caso el adquirente o usuario a que se refiere el segundo prrafo del inciso 1) del artculo 3, no presente, cuando la SUNAT lo solicite, las Constancias relativas a la regularizacin total o parcial del Depsito omitido, salvo que acredite que no cuenta con stas a pesar de haberlas solicitado.