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LICENCIATURA EN INFORMTICA
AUDITORA ADMINISTRATIVA I
( ENSAYO SOBRE LAS AUDITORAS) 8vo, cuatrimestre
INTRODUCCIN. De la experiencia que da a da se va acumulando resulta sorprendente las graves falencias que en materia de auditora y control interno adolecen las empresas, incluyndose entre ellas no slo a pequeas y medianas, sino tambin a grandes empresas, para ello basta como ejemplo el famoso caso del Banco Barhing, o el de las grandes empresas estatales.
En primer lugar debemos subrayar la falta de cumplimiento a las normas bsicas y fundamentales en materia de control interno, pero por otro lado est la ausencia de amplitud de conceptos en cuanto al patrimonio a proteger, y de los mtodos e instrumentos de anlisis a ser utilizados por los auditores internos.
funcionamiento de la organizacin. Es menester conformar una nueva visin de la empresa desde un enfoque sistmico, de tal manera de ubicar a la auditora como un componente de dicho sistema, encargado de proteger el buen funcionamiento del sistema de control interno (subsistema a nivel empresa), sino adems, de salvaguardar el buen funcionamiento de la empresa a los efectos de su supervivencia y logro de las metas propuestas.
Muchas empresas han dejado de existir como producto de sus falencias en el control interno, y en la falta de una auditora interna que evale eficazmente la misma. La falta de buenos controles internos (no meramente normativos, sino aplicados) no slo han dado lugar a estafas o defraudaciones (sea esta por parte de ejecutivos, empleados o clientes), sino tambin a graves errores en materia de decisiones producto de graves errores en materia de informacin. Ahora bien, cuando de custodia de activos o patrimonios se trata, la auditora interna tradicional pone todo su acento en los activos fsicos, derechos y obligaciones de las empresas, dejando
desprotegidos activos tan valiosos como lo son los clientes y sus niveles de satisfaccin, el personal y su capital intelectual, y la calidad de los bienes y servicios producidos por la empresa. Por esa y por muchas razones ms, he decidido a profundizar el tema a travz de un ensayo, en el cual pueda contemplar toda su metodologa aplicada en un proceso que ayude disipar todas las
Las auditoras:
verificaciones de los registros contables, dedicndose a observar si los mismos eran exactos. Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de lo acontecido y las respectivas referencias de los registros.
Finalidad. Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es observado. Podemos escribir los siguientes: 1. Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial 2. Indagaciones financieros. 3. Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual. 4. Descubrir errores y fraudes. 5. Prevenir los errores y fraudes 6. Estudios generales sobre casos especiales, tales como: a. Exmenes de aspectos fiscales y legales b. Examen para compra de una empresa( cesin patrimonial) y determinaciones sobre los estados
auditora
interna,
auditora
operativa,
auditora
pblica
aceptacin generalizada, es la siguiente: El objetivo de un examen de los estados financieros de una compaa, por parte de un auditor independiente, es la expresin de una opinin sobre si los mismos
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Auditora interna.
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La funcin de la auditora pblica, equivalente a la auditora externa privada, Auditora de sistemas. En esta modalidad podemos incluir lo que se conoce por auditoras especiales, como la auditora medioambiental, auditora informtica y otras formas que empiezan a tomar nombre (econmico-social, tica y otras). Especial relevancia ocupa la auditora medioambiental, debido a la creciente conciencia social sobre asuntos relativos a la conservacin y preservacin de la calidad medioambiental (se trata de uno de los condicionantes actuales de la actividad humana que no haba en pocas pasadas). En este sentido, una de las contingencias que ocupa un lugar ms significativo en las empresas es, precisamente, la de tipo medioambiental, debido a las presiones sociales, a las propias
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En los ltimos aos los organismos nacionales e internacionales han emitido normas de auditora en entornos de informacin automatizados; de este modo, la forma de auditar en un entorno CIS se est incluyendo en el enfoque general de auditora. Existen tambin normas emitidas por organizaciones, que no pertenecen a la profesin contable, orientadas a la realizacin de auditoras informticas, como son las desarrolladas por el Electronic Data
Analogas y diferencias.
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ADICIONALMENTE SE CUENTAN LOS SIGUIENTES TIPOS DE AUDITORAS: Entre los principales enfoques de Auditora tenemos los siguientes: AUDITORIA ADMINISTRATIVA Antecedentes . Con el propsito de ubicar como se ha ido enriqueciendo a travs del tiempo, es conveniente revisar las contribuciones de los autores que han incidido de manera ms significativa a lo largo de la historia de la administracin. En el ao de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American Economic Association sent las bases para lo que l llam "auditora administrativa", la cual, en sus palabras, consista en "una evaluacin de una empresa en todos sus aspectos, a la luz de su ambiente presente y futuro probable." Ms adelante, en 1953, George R. Terry, en Principios de Administracin, seala que "La confrontacin peridica de la planeacin, organizacin, ejecucin y control administrativos de una
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entender la auditora administrativa de manera por dems accesible. En 1978, la Asociacin Nacional de Licenciados en Administracin, difunde el documento Auditora Administrativa, el cual rene las normas para su implementacin en organizaciones pblicas y privadas. Poco despus, en 1984, Robert J. Thierauf presenta Auditora Administrativa con Cuestionarios de Trabajo, trabajo que introduce a la auditora administrativa y a la forma de aplicarla sobre una base de preguntas para evaluar las reas funcionales, ambiente de trabajo y sistemas de informacin. En 1988, la oficina de la Contralora General de los Estados Unidos de Norteamrica prepara las Normas de Auditora Gubernamental, que son revisadas por la Contralora Mayor de Hacienda (entidad de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico), las cuales contienen los lineamientos generales para la ejecucin de auditorias en las oficinas pblicas. Al iniciarse la dcada de los noventa, la Secretara de la Contralora General de la Federacin se dio a la tarea de preparar y difundir normas, lineamientos, programas y marcos de actuacin para las instituciones, trabajo que, en su situacin actual, como Secretara de
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comerciales y de servicios a fin de mantener la confinas en los informes financieros. Con el desarrollo de la tecnologa de sistemas de informacin ha crecido la necesidad de examinar y evaluar lo adecuado de la informacin administrativa, as como su exactitud. En la actualidad, es cada vez mayor la necesidad por parte de los funcionarios, de
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parte de la estructura terica de sta, por tanto debemos recalcar tres principios fundamentales que son los siguientes: Sentido de la evaluacin La auditoria administrativa no intenta evaluar la capacidad tcnica de ingenieros, contadores, abogados u otros especialistas, en la ejecucin de sus respectivos trabajos. Mas bien se ocupa de llevara cabo un examen y evaluacin de la calidad tanto individual como colectiva, de los gerentes, es decir, personas responsables de la administracin de funciones operacionales y ver si han tomado modelos pertinentes que aseguren la implantacin de controles administrativos adecuados, que asegures: que la calidad del trabajo sea de acuerdo con normas establecidas, que los planes y objetivos se cumplan y que los recursos se apliquen en forma econmica. Importancia del proceso de verificacin Una responsabilidad de la auditoria administrativa es determinar que es lo que s esta haciendo realmente en los niveles directivos, administrativos y operativos; la practica nos indica que ello no siempre est de acuerdo con lo que l responsable del rea o el supervisor piensan que esta ocurriendo. Los procedimientos de auditoria administrativa respaldan tcnicamente la comprobacin en
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s, se trata de pensar en sentido administrativo, el cual es un atributo muy importante para el auditor administrativo. Alcance Por lo que se refiere a su rea de influencia, comprende su estructura, niveles, relaciones y formas de actuacin. Esta
connotacin incluye aspectos tales como: Naturaleza jurdica Criterios de funcionamiento Estilo de administracin Proceso administrativo Sector de actividad mbito de operacin Nmero de empleados Relaciones de coordinacin Desarrollo tecnolgico
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administrativa en las organizaciones puede tomar diferentes cursos de accin, dependiendo de su estructura orgnica, objeto, giro, naturaleza de sus productos y servicios, nivel de desarrollo y, en particular, con el grado y forma de delegacin de autoridad. La conjuncin de estos factores, tomando en cuenta los aspectos normativos y operativos, las relaciones con el entorno y la ubicacin territorial de las reas y mecanismos de control establecidos, constituyen la base para estructurar una lnea de accin capaz de provocar y promover el cambio personal e institucional necesarios para que un estudio de auditoria se traduzca en un proyecto innovador slido. Factores y metodologas
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la grfica de organizacin de la empresa, (si es que la hay). c) estimacin a Asegurarse de si se concede o no una plena los principios de una buena organizacin,
funcionamiento y departamentalizacin. 3.- Polticas y Prcticas. Hacer un estudio para ver qu accin (en el caso de requerirse) debe ser emprendida para mejorar la eficacia de polticas y prcticas. 4.- Reglamentos. Determinar si la compaa se preocupa de cumplir con los reglamentos locales, estatales y federales. 5.- Sistemas y Procedimientos.
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8.- Personal. Estudiar las necesidades generales de personal y su aplicacin al trabajo en el rea sujeta a evaluacin. 9.- Equipo Fsico y su Disposicin. Determinar su podran llevarse a cabo mejoras en la disposicin del equipo para una mejor o ms amplia utilidad del mismo. 10.- Informe.
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AUDITORA FINANCIERA Definicin y Objetivos. Una auditora financiera consiste en una revisin de los estados financieros de una persona o una institucin para determinar su exactitud y legalidad. En una auditora financiera el auditor debe comprobar que se cumplan satisfactoriamente las afirmaciones explcitas e implcitas en cada uno de los elementos de los estados financieros. Las afirmaciones que se derivan de las normas bsicas y tcnicas de contabilidad son las siguientes:
Existencia- los activos y pasivos del ente econmico existen en la fecha de corte y las transacciones registradas se han realizado durante el perodo. Integridad- todos los hechos econmicos realizados han sido reconocidos. Derechos y obligaciones- los activos representan probables beneficios representan econmicos futuros probables (derechos) y los pasivos econmicos futuros sacrificios
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Valuacin- todos los elementos han sido reconocidos por los importes apropiados.
Presentacin y revelacin- los hechos econmicos han sido correctamente clasificados, descritos y revelados. En los Estados Unidos, la palabra auditora coloquialmente se refiere a una inspeccin fiscal realizada por el Servicio de Rentas Internas (IRS). Los contribuyentes a menudo hacen todo lo posible para evitar ser sometidos a este tipo de auditoras, pero una auditora financiera en el mundo de los negocios es un proceso normal en el curso del ao para las operaciones comerciales y econmicas. Las empresas, iglesias, y los gobiernos son algunas de las instituciones que son sometidas a auditoras financieras anualmente. En una auditora financiera tpica, un contador pblico certificado, revisa y examina los registros de los procedimientos contables de la institucin. Esto es importante, especialmente para las empresas que cotizan en bolsa, ya que establece la credibilidad de la posicin financiera de la empresa. El objetivo de las auditoras financieras es corregir y eliminar lo que se conoce como errores materiales. Estos son los pedazos de informacin incorrecta o nula, que pueden cambiar
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AUDITORIA FISCAL. Una auditora fiscal se entiende como una investigacin sobre el trasfondo de las declaraciones de impuestos presentadas por un individuo, empresa o una institucin. La idea de una auditoria fiscal normalmente evoca sentimientos de ansiedad, incluso en
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operaciones cualquiera que sea su naturaleza de las Dependencias y Entidades de la Administracin Pblica Federal, con el objeto de opinar si los estados financieros presentan razonablemente la situacin financiera, si los objetivos y metas efectivamente han sido alcanzados, si los recursos han sido administrados de manera eficiente y si se ha cumplido con las disposiciones legales aplicables. La Auditora Gubernamental es la herramienta principal para el ejercicio del Control Externo Gubernamental, la cual se lleva a cabo con base en las Normas de Auditora Gubernamental emitidas y aprobadas por la Contralora General de Cuentas para tal fin. La Contralora General de Cuentas deber velar tambin por la probidad, transparencia y honestidad en la administracin pblica, as como tambin por las por la calidad del gasto pblico y La Auditora Gubernamental, desde un enfoque sistemtico, esta constituida polticas, normas, metodologas procedimientos, que emita el Contralor General para orientar y guiar
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AUDITORIA OPERACIONAL. Concepto La auditoria operacional es el examen del flujo de las transacciones llevadas a cabo en una o varias reas funcionales que constituyen la estructura de una entidad, con el propsito de incrementar la eficiencia y la eficacia que operativas se a travs de proponer necesarias. recomendaciones consideren
La auditoria operacional involucra los siguientes tres elementos fundamentales que deben considerarse al realizarla:
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Debe encausarse hacia los aspectos administrativos de los mtodos y procedimientos que integran un sistema. La auditoria debe tener un enfoque constructivo El auditor o sus colaboradores no deben intervenir en el diseo detallado de los cambios que requiere un sistema o sus procedimientos. CICLO DE OPERACIONES Los hechos econmicos que involucran cambios inmediatos en la estructura financiera de una entidad se denominan transacciones. La vida de una empresa es, en consecuencia, un flujo constante de transacciones o de operaciones que modifican los recursos que constituyen sus finanzas. Surgen as los ciclos de operacin constituidos por transacciones de naturaleza semejante que, con el concurso de procedimientos y sistemas; decisiones. Sin embargo, la informacin que proviene de los sistemas que integran un ciclo de transacciones no es siempre de carcter contable o financiero. Con frecuencia los contadores incurren en el error de creer que la informacin financiera es una panacea para las entidades. producen informacin accesible y til para tomar
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transacciones relacionadas con compras y cuentas por pagar, pago de sueldos, salidas de efectivo en general y conciliaciones de cuentas bancarias.
Produccin o Transformacin. Comprende los sistemas que se relacionan con la determinacin de los costos de manufactura, la administracin y valuacin de inventarios, la determinacin del costo de produccin de lo vendido, el control, registro y custodia de las inversiones, incluyendo la depreciacin correspondiente. Ingresos. Se halla integrado por los sistemas para el control de las ventas de mercancas o servicios, la administracin de la cartera y la recepcin del efectivo y su depsito en cuentas bancarias. Informacin. Se relaciona con el sistema de contabilidad general, el sistema de contabilidad de costos y los procedimientos para estructurar la informacin que contienen los estados financieros. METODOLOGIA
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La Metodologa de la Auditoria Operacional se simplifica en tres pasos fundamentales: familiarizacin, investigacin y anlisis, y diagnstico; tiene un carcter gentico y deber adecuarse a las situaciones especficas que se encuentren en el desarrollo de la revisin. Familiarizacin: El auditor debe familiarizarse con la operacin u operaciones que revisar dentro del contexto de la Empresa que esta auditando. Investigacin y Anlisis: El objetivo es analizar la informacin y examinar la documentacin relativa para evaluar la eficiencia y efectividad de la operacin en cuestin. Diagnstico: Una vez estudiada y evaluada la infraestructura administrativa se sumarizarn los hallazgos y se sealar la interpretacin que se hace de ellos, reportndose aquellos que sean indicios de notorias fallas de eficiencias. El auditor debe alejarse del detalle, y con base en los hallazgos especficos, ensayar el resumen de los de mayor relevancia. LEVANTAMIENTO DE INFORMACION. Es la primera etapa de la auditoria operacional y es en dnde el auditor debe obtener informacin detallada respecto a las
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Manifiestan la calidad del trabajo y la eficiencia desarrollada por el auditor. VERIFICACION DE SISTEMAS EN VIGOR. El propsito fundamental es verificar los procedimientos y los mtodos cuyas caractersticas han quedado reflejadas en los papeles de trabajo. Es importante estar conscientes de que los sistemas que le han descrito los ejecutivos y el personal de la empresa, pueden ser planes o propsitos y no hechos y actividades efectivas.
Para verificar los sistemas que se describen en los papeles de trabajo el auditor se sirve de programas de auditoria que estn constituidos por procedimientos de revisin cuya estructura debe considerar las caractersticas de las operaciones en las reas sujetas a estudio.
Es necesario sealar que los programas de auditora deben tener satisfechas ciertas caractersticas, con objeto de que su aplicacin permita obtener la evidencia requerida en la verificacin de los sistemas y procedimientos. EVALUACION
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AUDITORA DE SISTEMAS. La palabra Auditora viene del latn auditorius y de esta proviene auditor, que tiene la virtud de or y revisar cuentas, pero debe estar encaminado a un objetivo especfico que es el de evaluar la eficiencia y eficacia con que se est operando para que, por medio del sealamiento de cursos alternativos de accin, se tomen decisiones que permitan corregir los errores, en caso de que existan, o bien mejorar la forma de actuacin. Algunos autores proporcionan otros conceptos pero todos coinciden en hacer nfasis en la revisin, evaluacin y elaboracin de un informe para el ejecutivo encaminado a un objetivo especfico en el ambiente computacional y los sistemas. A continuacin se detallan algunos conceptos recogidos de algunos expertos en materia: Auditora de Sistemas es: La verificacin de controles en el procesamiento de la informacin, desarrollo de sistemas e instalacin con el objetivo de evaluar su efectividad y presentar recomendaciones a la Gerencia. La actividad dirigida a verificar y juzgar informacin.
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Es el examen o revisin de carcter objetivo (independiente), crtico (evidencia), sistemtico (normas), selectivo (muestras) de las polticas, normas, prcticas, funciones, procesos, procedimientos e informes relacionados con los sistemas de informacin computarizados, con el fin de emitir una opinin profesional (imparcial) con respecto a:
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AUDITORA DE CALIDAD. Las auditoras de calidad son aquellas en las que se evala la eficacia del sistema de gestin de calidad de la organizacin. Normalmente, se auditan sistemas de gestin de la calidad conformes a la norma UNE-EN-ISO 9001:2008 puesto que esta es la norma mundial que describe los requisitos de un sistema de gestin de la calidad, no obstante, tambin existen otros estndares propios de sectores particulares (por ejemplo ISO/TS 16949:2009 para el sector de la automocin) o de determinadas actividades (por ejemplo UNE 13816 de calidad en el transporte pblico de pasajeros).
PARA QU... ? Las auditoras de calidad ofrecen a las organizaciones confianza sobre la eficacia de su sistema de gestin de la calidad y su
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Es
importante
que
sepamos
que
generalmente
la
auditoria
ambiental son proyectos hechos a una gran escala que incluyen el plan general inicial de dicho proyecto, junto con el reconocimiento de la zona, el muestreo y la recoleccin de datos, el anlisis de las diferentes muestras, las simulaciones matemticas, la determinacin de los controles adecuados y las medidas de litigacin correspondientes. Adems de analizar el impacto ambiental que tendr una empresa sobre el medio ambiente, la auditora ambiental tiene en cuenta la salud y la seguridad de los trabajadores de dicha empresa. LA AUDITORA SOCIAL. "La auditora social es un proceso que permite a una organizacin evaluar su eficacia social y su comportamiento tico en relacin a sus objetivos, de manera que pueda mejorar sus resultados sociales y solidarios y dar cuenta de ellos a todas las personas comprometidas por su actividad". (New Economics Foundation) En esta web podrs encontrar informacin sobre la metodologa de Auditora Social de la Red de Economa Alternativa y Solidaria de
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CONCLUSIN. La auditoria es eminente, investigativa, analtica, critica y creativa en todo lo referente a los aspectos contables, administrativos, operacionales, econmico y sociales de las entidades
econmicas. Tiene su fuente principal en la lgica de la que se sustentan, en las matemticas y estadsticas, en la comunicacin, en la tica y en la teora del conocimiento. Debe formular
conceptos nicos que correspondan a su forma peculiar de ser, a su propia naturaleza, a su de actuacin independiente. Los autores Mautz y Sharaf en La filosofa de la auditoria dicen: La Auditoria trata con ideas abstractas, y tiene sus cimientos en los ms bsicos tipos del saber; tiene una estructura racional de postulados, conceptos y tcnicas; entendida adecuadamente, es un riguroso estudio intelectual digno de ser calificado como
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EL AUDITOR
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Funciones generales Para ordenar e imprimir cohesin a su labor, el auditor cuenta con un una serie de funciones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y organizacin. Las funciones tipo del auditor son: Estudiar la normatividad, misin, objetivos, polticas, estrategias, planes y programas de trabajo. Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria. Definir los objetivos, alcance y metodologa para instrumentar una auditoria. Captar la informacin necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de los procesos, funciones y sistemas utilizados. Recabar y revisar estadsticas sobre volmenes y cargas de trabajo. Diagnosticar sobre los mtodos de operacin y los sistemas de informacin. Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo. funcionamiento general de una
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internacionales y diseo grfico. Otras especialidades como actuara, matemticas, ingeniera y arquitectura, pueden contemplarse siempre y cuando hayan recibido una capacitacin que les permita intervenir en el estudio. Complementaria Instruccin en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional por medio de diplomados, seminarios, foros y cursos, entre otros. Emprica Conocimiento resultante de la implementacin de auditoras en diferentes instituciones sin contar con un grado acadmico. Adicionalmente, deber saber operar equipos de cmputo y de oficina, y dominar l los idiomas que sean parte de la dinmica de trabajo de la organizacin bajo examen. Tambin tendrn que tener
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Habilidades y destrezas En forma complementaria a la formacin profesional, terica y/o prctica, el equipo auditor demanda de otro tipo de cualidades que son determinantes en su trabajo, referidas a recursos personales producto de su desenvolvimiento y dones intrnsecos a su carcter. La expresin de stos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y el deber ser de cada caso en particular, sin embargo es conveniente que, quien se d a la tarea de cumplir con el papel de auditor, sea poseedor de las siguientes caractersticas: Actitud positiva. Estabilidad emocional. Objetividad.
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Experiencia Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las caractersticas del equipo, es el relativo a su experiencia personal de sus integrantes, ya que de ello depende en gran medida el cuidado y diligencia profesionales que se emplean para determinar la profundidad de las observaciones. Por la naturaleza de la funcin a desempear existen varios campos que se tienen que dominar: Conocimiento de las reas sustantivas de la organizacin.
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Responsabilidad profesional El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y criterio para determinar el alcance, estrategia y tcnicas que habr de aplicar en una auditora, as como evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes. Para ste efecto, debe de poner especial cuidado en : Preservar la independencia mental Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional aquiridas Cumplir con las normas o criterios que se le sealen Capacitarse en forma continua Tambin es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten credibilidad a sus juicios, por que debe preservar su autonoma e imparcialidad al participar en una auditora.
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informacin cuantificable de una entidad econmica especifica, con el propsito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la informacin cuantificable criterios establecidas. Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin sumeria. El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio, los servicios pblicos, entre otros. Al crecer las empresas, la administracin se hace mas complicada, adoptando mayor importancia la comprobacin y el control interno, debido a una mayor delegacin de autoridades y responsabilidad de los y los
funcionarios. Debido a todos los problemas administrativos s han presentado con el avance del tiempo nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de estas dimensiones es la auditoria
administrativa la cual es un examen detallado de la administracin de un organismo social, realizado por un profesional (auditor), es decir, es una nueva herramienta de control y evaluacin considerada
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BIBLIOGRAFIA:
http://www.tuobra.unam.mx/publicadas/040115082454-1_.html
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