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COMMENT TENIR SA COMPTABILITE

Avant-propos

Introduction :

Le bnfice non commercial est dtermin partir des recettes effectivement encaisses et des dpenses effectivement payes pendant la priode dimposition, cest dire au cours de lanne civile (du 1er janvier au 31 dcembre). La dtermination du bnfice imposable est fonction de la dfinition du patrimoine professionnel Les adhrents ont lobligation : de tenir jour leurs livres comptables dinformer leurs patients de leur appartenance lA.G.A. Il est fortement recommand de navoir quun SEUL compte professionnel.

Avant-propos

Introduction :
Nouveauts depuis la campagne 2007 exercice 2006

Labattement de 20% est intgr au barme qui est rduit 5 tranches (au lieu de 7).

Les adhrents dune A.G.A. pourront bnficier du nouveau barme, par contre les non-adhrents se verront appliquer une majoration de leur bnfice de 25 %.

LE LIVRE DE RECETTES

Le Livre de recettes

mois de :

20 SOMME Chques Caisse Espces Virements C.B. Lettres Coef cl ED HN AC S NOMS et Prnoms

I - Le livre de recettes
N DATE

Reports

COMMENT UTILISER LE LIVRE DE RECETTES JOURNALIERES ? :

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 Totaux

Sur ce livre, quotidiennement :

vous

devez

indiquer

les recettes espces, chques, cartes bleues la DATE o elles vous sont remises en main propre (ou ventuellement la date du virement).

mois de : SO MM E

20 H N Lettres cl

Le livre de recettes explications : NOM

D AT E

C aisse Espces

C hques Virem ents C .B.

C oef

A C

N O MS et Prnom s

E D R eports

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26

mois de : SO MM E

20 H N Lettres cl

Le livre de recettes explications : NOM

D AT E

C aisse Espces

C hques Virem ents C .B.

C oef

A C

N O MS et Prnom s

E D R eports

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26

- NOM (mention obligatoire) Indiquez les noms et les prnoms du client ; si le titulaire du chque nest pas le patient soign, porter entre parenthse le nom du titulaire du chque, ceci afin de vous permettre didentifier le patient dans le cadre dun contrle partir des chques remis en banque. Sil sagit dun tiers payant vous procdez de la mme manire.

mois de : SO MM E

20 H N Lettres cl

Le livre de recettes explications : DATE

D AT E

C aisse Espces

C hques Virem ents C .B.

C oef

A C

N O MS et Prnom s

E D R eports

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26

- DATE (mention obligatoire) La date est celle du jour de paiement, ou bien celle laquelle vous recevez le paiement par la poste, dans le cas dun paiement par chque.

mois de :

20 SO MM E C hques Virem ents C .B. Lettres cl H N

Le livre de recettes explications : ESPECE

D AT E

C aisse Espces

C oef

A C

N O MS et Prnom s

E D R eports

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26

- MODE obligatoire)

DE

PAIEMENT

(mention

. ESPECE = inscrire dans la colonne correspondante le montant de la somme reue.

mois de :

20 SO MM E C hques Virem ents C .B. Lettres cl H N

Le livre de recettes explications : CHEQUE

D AT E

C aisse Espces

C oef

A C

N O MS et Prnom s

E D R eports

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26

- MODE obligatoire)

DE

PAIEMENT

(mention

. CHEQUE = inscrire dans cette colonne la somme figurant sur le chque, ou le virement reu sur la banque. IDEM POUR LES CB

mois de :

20 SO MM E C hques Virem ents C .B. Lettres cl H N

Le livre de recettes explications : ENTENTE DIRECTE

D AT E

C aisse Espces

C oef

A C

N O MS et Prnom s

E D R eports

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26

. Sil y a ENTENTE DIRECTE, vous devez mettre ED dans la colonne correspondante.

mois de :

20 SO MM E C hques Virem ents C .B. Lettres cl H N

Le livre de recettes explications : ACOMPTE SOLDE

D AT E

C aisse Espces

C oef

A C

N O MS et Prnom s

E D R eports

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26

. Sil sagit dun acompte, vous devez porter dans la colonne AC, la mention AC. . Sil sagit dun solde, par dfinition cest donc quil y a eu acompte, vous portez dans la mention S dans la colonne S .

mois de :

20 SO MM E C hques Virem ents C .B. Lettres cl H N

Le livre de recettes explications : TOTAL

D AT E

C aisse Espces

C oef

A C

N O MS et Prnom s

E D R eports

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26

En fin de mois, vous faites le total RECETTES espces et chques le mois suivant, vous prenez une nouvelle page en annulant par un trait les lignes restantes. En fin danne, vous faites un total mois par mois, pour obtenir le total RECETTES PAR MODE DE PAIEMENT et ensuite le total de vos honoraires qui doit figurer de faon identique sur votre feuille dimpt 2035.

Conclusion livre de recettes

EN CONCLUSION : Votre livre de recettes doit vous permettre de retrouver lidentit (nom ventuellement toute information complmentaire
permettant de lidentifier - prnom et adresse)

SANS AVOIR A RECOURIR AU FICHIER CLIENT.

LE LIVRE DE TRESORERIE

Le Livre de trsorerie et frais professionnels

II - Le livre de trsorerie

II - COMMENT UTILISER LE LIVRE DE TRESORERIE ET FRAIS PROFESSIONNELS ? :

La partie recettes reflte les mouvements en banque et en caisse entre et sortie.

La partie dpenses indique le caractre de la dpense et son mode de rglement.

Le livre de trsorerie partie 1 : DATE

Mois de : _____________________

ENTREES (recettes et apports)

DATE

LIBELLE

HONORAIRES VERSES EN BANQUE ET ESPECES

APPORTS EXPLOITANT + CAPITAL PRT

GAINS DIVERS

CAISSE

COMPTE PROFESS. BANQUE

BANQUES

REPORTS du Mois R 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 (2)

. DATE Date du jour o vous dposez la banque. Il est normal que cette date dencaissement soit DIFFERENTE DE CELLE FIGURANT SUR LE LIVRE RECETTES JOURNALIERES dont la tenue est obligatoire. Date de lopration.

Espces du mois non dposes en banque

TOTAUX du Mois ou REPORTER

Le livre de trsorerie partie 1 : LIBELLE

Mois de : _____________________

ENTREES (recettes et apports)

DATE

LIBELLE

HONORAIRES VERSES EN BANQUE ET ESPECES

APPORTS EXPLOITANT + CAPITAL PRT

GAINS DIVERS

CAISSE

COMPTE PROFESS. BANQUE

BANQUES

REPORTS du Mois R 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 (2)

. LIBELLE Indiquez LE NUMERO DU BORDEREAU DE DEPOT, et si vous dposez des espces en banque, le versement GUICHET.

Espces du mois non dposes en banque

TOTAUX du Mois ou REPORTER

Le livre de trsorerie partie 1 : VENTILATION

Mois de : _____________________

ENTREES (recettes et apports)

DATE

LIBELLE

HONORAIRES VERSES EN BANQUE ET ESPECES

APPORTS EXPLOITANT + CAPITAL PRT

GAINS DIVERS

CAISSE

COMPTE PROFESS. BANQUE

BANQUES

REPORTS du Mois R 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 (2)

. VENTILATION Ventilez la somme que vous avez enregistre dans les colonnes correspondantes EXEMPLE

Espces du mois non dposes en banque

TOTAUX du Mois ou REPORTER

Le livre de trsorerie partie 1 : VENTILATION EXEMPLE

HONORAIRES verss en banque et espces APPORTS PRATICIENS Sommes prives dposes sur un compte professionnel. Prts de la banque Hors honoraires

AUTRES RECETTES : remboursement A.G.R.R Sinistre assurance

Le livre de trsorerie partie 1 : ENREGISTREMENT

Mois de : _____________________

ENTREES (recettes et apports)

DATE

LIBELLE

HONORAIRES VERSES EN BANQUE ET ESPECES

APPORTS EXPLOITANT + CAPITAL PRT

GAINS DIVERS

CAISSE

COMPTE PROFESS. BANQUE

BANQUES

REPORTS du Mois R 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 (2)

. ENREGISTREMENT Indiquez dans la colonne correspondante le montant total du bordereau de dpt ou de versement en espces ou de la recette enregistre en crdit sur lun de ces comptes. Le compte CAISSE se gre comme un compte bancaire.

Espces du mois non dposes en banque

TOTAUX du Mois ou REPORTER

Conclusion livre de trsorerie => entres

EN CONCLUSION :
A GAUCHE

A DROITE

Origine de la somme

Choix du compte

II - Le livre de trsorerie suite 1

COMMENT UTILISER LE LIVRE DE TRESORERIE ET FRAIS PROFESSIONNELS ? :

LES DEPENSES

SONT DEDUCTIBLES TOUTES LES DEPENSES NECESSITEES PAR LEXERCICE DE LA PROFESSION certaines dentre elles devant par leur prennit, faire lobjet dun amortissement.

II - Le livre de trsorerie suite 2

COMMENT UTILISER LE LIVRE DE TRESORERIE ET FRAIS PROFESSIONNELS ? :

LES DEPENSES

Mme si elles ont le caractre de charges dductibles, elles doivent tre justifies par une FACTURE.

UN TALON UN TICKET DE CAISSE NE SONT PAS DES PIECES JUSTIFICATIVES.

Le livre de trsorerie partie 1 bis : Mode rglement

SORTIES (dpenses et prlvements)


PR E LE VE ME N TS PE R SON .O U D E PE N S. N O N D E D U C TIB LE SO U C A PITA L D 'E MPR U N TC SG N O ND E D U C T.

CAISSE

COMPTE S PROFE SS. BANQUE

BANQUE S

DATE

LIBE LLE

HONORAIRES RE TROCEDES

ACHATS

REPORTS du Mois

MODE DE REGLEMENT La dpense est enregistrer suivant que le dbit a t factur en : caisse (espces) banques

TOTAUX du M ois ou REPO RTER

SORTIES (dpenses et prlvements)


Le livre de trsorerie partie 1 bis : DATE

CAISSE

COMPTE S PROFE SS. BANQUE

BANQUE S

DATE

LIBE LLE

PR E LE VE ME N TS PE R SON .O U D E PE N S. N O N D E D U C TIB LE SO U C A PITA L D 'E MPR U N TC SG N O ND E D U C T.

HONORAIRES RE TROCEDES

ACHATS

REPORTS du Mois

LA DATE Cest la date du rglement en espce ou la date laquelle vous tablissez le chque ou la date du prlvement. Cela peut tre galement la date de la facturette pour une carte de paiement.

TOTAUX du M ois ou REPO RTER

SORTIES (dpenses et prlvements)


Le livre de trsorerie partie 1 bis : Libell

CAISSE

COMPTE S PROFE SS. BANQUE

BANQUE S

DATE

LIBE LLE

PR E LE VE ME N TS PE R SON .O U D E PE N S. N O N D E D U C TIB LE SO U C A PITA L D 'E MPR U N TC SG N O ND E D U C T.

HONORAIRES RE TROCEDES

ACHATS

REPORTS du Mois

LIBELLE OBLIGATOIRE

Indiquer la nature de la dpense (ex. fourniture achat mtaux prcieux, frais de rparation, et le nom du fournisseur figurant sur la facture) et la ventiler ensuite dans les diffrents comptes si ncessaire.

TOTAUX du M ois ou REPO RTER

SORTIES (dpenses et prlvements)


Le livre de trsorerie partie 1 bis : PP

CAISSE

COMPTE S PROFE SS. BANQUE

BANQUE S

DATE

LIBE LLE

PR E LE VE ME N TS PE R SON .O U D E PE N S. N O N D E D U C TIB LE SO U C A PITA L D 'E MPR U N TC SG N O ND E D U C T.

HONORAIRES RE TROCEDES

ACHATS

REPORTS du Mois

PRELEVEMENTS PERSONNELS

Ce sont les sommes prleves par le professionnel libral pour ses dpenses prives ou la part prive dune dpense mixte dans le cas de ventilation professionnelleprive immdiate. EXEMPLE

TOTAUX du M ois ou REPO RTER

Le livre de trsorerie partie 1 bis : PP EXEMPLE

En effet, vous avez le choix entre : la ventilation immdiate professionnelleprive la ventilation en fin danne par lintermdiaire de la page rintgration part mixtes.

Le livre de trsorerie partie 1 bis : PP EXEMPLE

Si, occasionnellement, vous effectuez un rglement sur votre compte professionnel pour une opration prive, vous ferez figurer la somme :

en dpenses dans la colonne BANQUE, et en dpenses dans la colonne PRELEVEMENTS PERSONNELS.

Le livre de trsorerie partie 3 Honoraires rtrocds

SORTIES (dpenses et prlvements)


PR E LE VE ME N TS PE R SON .O U D E PE N S. N O N D E D U C TIB LE SO U C A PITA L D 'E MPR U N TC SG N O ND E D U C T.

CAISSE

COMPTE S PROFE SS. BANQUE

BANQUE S

DATE

LIBE LLE

HONORAIRES RE TROCEDES

ACHATS

REPORTS du Mois

HONORAIRES RETROCEDES : Il sagit uniquement des honoraires rtrocds un remplaant. POUR ETRE DEDUCTIBLES, ces sommes devront tre dclares par la partie versante aux Services fiscaux et ce sur un imprim DAS 2.

TOTAUX du M ois ou REPO RTER

SORTIES (dpenses et prlvements)


Le livre de trsorerie partie 1 bis : Achat

CAISSE

COMPTE S PROFE SS. BANQUE

BANQUE S

DATE

LIBE LLE

PR E LE VE ME N TS PE R SON .O U D E PE N S. N O N D E D U C TIB LE SO U C A PITA L D 'E MPR U N TC SG N O ND E D U C T.

HONORAIRES RE TROCEDES

ACHATS

REPORTS du Mois

ACHATS : FOURNITURES POUR SOINS, CONSOMMABLES, MATIERES PREMIERES,

TOTAUX du M ois ou REPO RTER

FRAIS DE PERSONNEL

Le livre de trsorerie partie 1 ter : Frais de personnel

FRAIS DE PERSONNEL :
SALAIRES CHARGES SOCIALES

SALAIRES NETS PAYES :

Sommes verses vos employs aprs dduction des charges sociales, y compris les primes de transport et les avantages en nature. CHARGES SALAIRES : SOCIALES SUR

URSSAF ASSEDIC CAISSE COMPLEMENTAIRE (AGRR, CIRSSE, IRCEA,..)

Le livre de trsorerie partie 2 impts

IMPTS ET TAXES

TRAVAUX FOURNITURES SERVICES EXTERIEURS :

TVA

TAXE PROFES. ET AUTRES CSG DEDUCTIBLE IMPTS

LOYERS CHARGES

LOCAT. MATERIEL DONT REDEVANCE

REPARATION ENTRETIEN

PETIT OUTILLLAGE

GAZ ELECTR. CHAUFF. EAU

DIVERS HONOR.

ASSURANCES

IMPOTS ET TAXES : Taxe professionnelle Taxe sur les salaires T.V.A. CSG deductible Taxe foncire (si inscrit lactif)

Le livre de trsorerie partie 2 Loyers et charges

IMPTS ET TAXES

TRAVAUX FOURNITURES SERVICES EXTERIEURS :

TVA

TAXE PROFES. ET AUTRES CSG DEDUCTIBLE IMPTS

LOYERS CHARGES

LOCAT. MATERIEL DONT REDEVANCE

REPARATION ENTRETIEN

PETIT OUTILLLAGE

GAZ ELECTR. CHAUFF. EAU

DIVERS HONOR.

ASSURANCES

LOYERS ET CHARGES :

Il sagit des sommes effectivement payes ce titre au cours de lanne. Les charges affrent au local professionnel, que celui-ci appartienne ou non au praticien, sont dductibles. Si limmeuble est usage mixte, cest dire affect pour partie la profession, et pour le surplus lhabitation personnelle, il convient de faire la rpartition des charges professionnelles et prives, soit immdiate (prlvement personnel), ou en fin danne.

Le livre de trsorerie partie 2 Location leasing

IMPTS ET TAXES

TRAVAUX FOURNITURES SERVICES EXTERIEURS :

TVA

TAXE PROFES. ET AUTRES CSG DEDUCTIBLE IMPTS

LOYERS CHARGES

LOCAT. MATERIEL DONT REDEVANCE

REPARATION ENTRETIEN

PETIT OUTILLLAGE

GAZ ELECTR. CHAUFF. EAU

DIVERS HONOR.

ASSURANCES

LOCATION DE MATERIEL LEASING : SAUF VEHICULE

Le livre de trsorerie partie 2 Rparation entretien

IMPTS ET TAXES

TRAVAUX FOURNITURES SERVICES EXTERIEURS :

TVA

TAXE PROFES. ET AUTRES CSG DEDUCTIBLE IMPTS

LOYERS CHARGES

LOCAT. MATERIEL DONT REDEVANCE

REPARATION ENTRETIEN

PETIT OUTILLLAGE

GAZ ELECTR. CHAUFF. EAU

DIVERS HONOR.

ASSURANCES

REPARATIONS ENTRETIENS : Sur cette ligne, doivent tre portes les dpenses dentretien et de rparations du matriel professionnel des locaux affects lexercice de la profession lexclusion des dpenses damlioration ou de rparations amortis sables. Frais de blanchissage

EXEMPLE

Le livre de trsorerie partie 2 : Blanchisserie EXEMPLE

frais de blanchissage : Il vous suffira dvaluer le nombre de : EN TENANT COMPTE DUNE Blouses MINORATION POUR LA MARGE Serviettes BENEFICIAIRE Torchons Bavettes nous vous recommandons de joindre Pantalons etc... votrechirurgicaux, 2035 le mode de calcul tel que vous lavez pratiqu avec le justificatif dune utiliss en semaine et dappliquer le tarif pratiqu en ville facture pro forma. par les blanchisseries.

Conditions attention

ATTENTION : Ne dduisez pas par ailleurs, les dpenses concernant les produits dentretien de ce linge. NB : Les costumes, tailleurs ou autres vtements de ville ne sont pas dductibles.

Le livre de trsorerie partie 2 petit outillage

IMPTS ET TAXES

TRAVAUX FOURNITURES SERVICES EXTERIEURS :

TVA

TAXE PROFES. ET AUTRES CSG DEDUCTIBLE IMPTS

LOYERS CHARGES

LOCAT. MATERIEL DONT REDEVANCE

REPARATION ENTRETIEN

PETIT OUTILLLAGE

GAZ ELECTR. CHAUFF. EAU

DIVERS HONOR.

ASSURANCES

PETIT OUTILLAGE Il sagit dun petit matriel non amortissable dune valeur unitaire H.T. infrieur 500 HT (598 TTC) pour : le matriel professionnel uniquement

Le livre de trsorerie partie 2 Gaz, EDF

IMPTS ET TAXES

TRAVAUX FOURNITURES SERVICES EXTERIEURS :

TVA

TAXE PROFES. ET AUTRES CSG DEDUCTIBLE IMPTS

LOYERS CHARGES

LOCAT. MATERIEL DONT REDEVANCE

REPARATION ENTRETIEN

PETIT OUTILLLAGE

GAZ ELECTR. CHAUFF. EAU

DIVERS HONOR.

ASSURANCES

CHAUFFAGE, EAU, GAZ, ELECTRICITE : Une ventilation doit tre effectue si le local est usage mixte.

Le livre de trsorerie partie 2 Div H

IMPTS ET TAXES

TRAVAUX FOURNITURES SERVICES EXTERIEURS :

TVA

TAXE PROFES. ET AUTRES CSG DEDUCTIBLE IMPTS

LOYERS CHARGES

LOCAT. MATERIEL DONT REDEVANCE

REPARATION ENTRETIEN

PETIT OUTILLLAGE

GAZ ELECTR. CHAUFF. EAU

DIVERS HONOR.

ASSURANCES

DIVERS HONORAIRES (non rtrocds)

Il convient de noter les sommes verses des personnes non salaries dont les services ont t rmunrs loccasion de 1exercice professionnel.

POUR ETRE DEDUCTIBLES, ces sommes devront tre dclares par la partie versante aux Services fiscaux et ce sur un imprim DAS 2.

Le livre de trsorerie partie 2 Assurances

IMPTS ET TAXES

TRAVAUX FOURNITURES SERVICES EXTERIEURS :

TVA

TAXE PROFES. ET AUTRES CSG DEDUCTIBLE IMPTS

LOYERS CHARGES

LOCAT. MATERIEL DONT REDEVANCE

REPARATION ENTRETIEN

PETIT OUTILLLAGE

GAZ ELECTR. CHAUFF. EAU

DIVERS HONOR.

ASSURANCES

ASSURANCES Il sagit de sommes payes ce titre raison des contrats dassurance conclus dans LE CADRE DE LEXERCICE DE LA PROFESSION (assurance responsabilit professionnelle, assurance multirisque...).

EXEMPLE

Le livre de trsorerie partie 2 : Assurance EXEMPLE

638 - ASSURANCES Les assurances VOLONTAIRES (incapacit indemnits journalires, mutuelles, ...) destines couvrir un manque gagner peuvent tre dduites dans le cadre de Loi Madelin, dans la colonne charges sociales personnelles. Les assurances pertes dExploitation destines couvrir les charges fixes du cabinet sont dductibles. Si le contrat couvre les deux risques, une ventilation des primes doit tre faite.

Le livre de trsorerie partie 2 : Assurance EXEMPLE

638 - ASSURANCES Les primes affrentes aux contrats dassurance vie sont, le cas chant, dductibles, dans certaines limites, du revenu global sur la dclaration gnrale dimpt. (imprim 2042). Retraite (PERP, PREFON,)

2 4 20

Le livre de trsorerie partie 2 : Transports et TRANSPORTS ET DEPLACE ME NTS : dplacements

CHARGE S SOCIALE S PERSONNE LLES

FRAIS DE VOITURE SAUF E VALUATION FORFAITAIRE

AUTRE S FR. DEP. VOY AGE SE J

CHARGES SOCIALES OBLIGATOIRES

CHARGE S MADELIN

FRAIS DE VOITURE : Ensemble des frais relatifs au vhicule : carburant rparation assurance voiture PAS DE FORFAIT

Le livre de trsorerie partie 2 : Transports et dplacements

TRANSPORTS ET DEPLACE ME NTS :

CHARGE S SOCIALE S PERSONNE LLES

FRAIS DE VOITURE SAUF E VALUATION FORFAITAIRE

AUTRE S FR. DEP. VOY AGE SE J

CHARGES SOCIALES OBLIGATOIRES

CHARGE S MADELIN

AUTRES FRAIS DE DEPLACEMENT : PARKING PEAGE TRAIN AVION BUS HOTEL REPAS DU MIDI : entre 4,25 et 16,40 pour 2008

Le livre de trsorerie partie 2 : Charges soc TRANSPORTS ET DEPLACE ME NTS : praticien

CHARGE S SOCIALE S PERSONNE LLES

FRAIS DE VOITURE SAUF E VALUATION FORFAITAIRE

AUTRE S FR. DEP. VOY AGE SE J

CHARGES SOCIALES OBLIGATOIRES

CHARGE S MADELIN

CHARGES SOCIALES OBLIGATOIRES : Allocations Familiales Caisse de retraite Assurance Maladie (RAM, RSI) CHARGES MADELIN : Montant des versements lis aux contrats Madelin.

Le livre de trsorerie partie 3 Congrs

FRAIS DIVERSDE GESTION : FRAIS FINANCIERS PERTES DIVERSES DIVERS A DEDUIRE (ABONDEMENTS P.E.E.)

COMPTES D'ATTENTE (1)

CONGRES EPU

REPRESENTAT. RECEPTION CADEAUX

FOURN. BUR. DOCUMENT TELECOM-POSTE

COTISATIONS PROFESSION.

GESTION DIVERS

ACHAT D'IMMOBILISAT.

S.C.M.

CONGRES Porter ici les frais dinscription et de voyages et sjours.

Le livre de trsorerie partie 3 Reprsentation

FRAIS DIVERSDE GESTION : FRAIS FINANCIERS PERTES DIVERSES DIVERS A DEDUIRE (ABONDEMENTS P.E.E.)

COMPTES D'ATTENTE (1)

CONGRES EPU

REPRESENTAT. RECEPTION CADEAUX

FOURN. BUR. DOCUMENT TELECOM-POSTE

COTISATIONS PROFESSION.

GESTION DIVERS

ACHAT D'IMMOBILISAT.

S.C.M.

FRAIS DE REPRESENTATION-RECEPTION : EN INDIQUANT LE NOM ET LA QUALITE DES BENEFICIAIRES Ne peuvent tre compts en charges que le montant des cadeaux o figurent le nom du bnficiaire et seulement dans la mesure o il entre dans le cadre des dpenses engages dans lintrt de lexercice de la profession.

Le livre de trsorerie partie 3 PTT

FRAIS DIVERSDE GESTION : FRAIS FINANCIERS PERTES DIVERSES DIVERS A DEDUIRE (ABONDEMENTS P.E.E.)

COMPTES D'ATTENTE (1)

CONGRES EPU

REPRESENTAT. RECEPTION CADEAUX

FOURN. BUR. DOCUMENT TELECOM-POSTE

COTISATIONS PROFESSION.

GESTION DIVERS

ACHAT D'IMMOBILISAT.

S.C.M.

FOURNITURES DE BUREAU : timbres tlphone Internet papeterie abonnements presse

Le livre de trsorerie partie 3 Cotisations

FRAIS DIVERSDE GESTION : FRAIS FINANCIERS PERTES DIVERSES DIVERS A DEDUIRE (ABONDEMENTS P.E.E.)

COMPTES D'ATTENTE (1)

CONGRES EPU

REPRESENTAT. RECEPTION CADEAUX

FOURN. BUR. DOCUMENT TELECOM-POSTE

COTISATIONS PROFESSION.

GESTION DIVERS

ACHAT D'IMMOBILISAT.

S.C.M.

COTISATIONS PROFESSIONNELLES ORDRE SYNDICATS A.G.A. ASSOCIATIONS PROF.

Le livre de trsorerie partie 3 Divers

FRAIS DIVERSDE GESTION : FRAIS FINANCIERS PERTES DIVERSES DIVERS A DEDUIRE (ABONDEMENTS P.E.E.)

COMPTES D'ATTENTE (1)

CONGRES EPU

REPRESENTAT. RECEPTION CADEAUX

FOURN. BUR. DOCUMENT TELECOM-POSTE

COTISATIONS PROFESSION.

GESTION DIVERS

ACHAT D'IMMOBILISAT.

S.C.M.

GESTION DIVERS Dons, pourboires, etc...

Le livre de trsorerie partie 3 Frais financiers

FRAIS DIVERSDE GESTION : FRAIS FINANCIERS PERTES DIVERSES DIVERS A DEDUIRE (ABONDEMENTS P.E.E.)

COMPTES D'ATTENTE (1)

CONGRES EPU

REPRESENTAT. RECEPTION CADEAUX

FOURN. BUR. DOCUMENT TELECOM-POSTE

COTISATIONS PROFESSION.

GESTION DIVERS

ACHAT D'IMMOBILISAT.

S.C.M.

FRAIS FINANCIERS : Intrts des emprunts pour les achats de locaux ou matriels professionnels Frais et assurances pour un emprunt Intrts de dcouvert en banque ncessit par les charges professionnelles.

Le livre de trsorerie partie 3 Pertes diverses

FRAIS DIVERSDE GESTION : FRAIS FINANCIERS PERTES DIVERSES DIVERS A DEDUIRE (ABONDEMENTS P.E.E.)

COMPTES D'ATTENTE (1)

CONGRES EPU

REPRESENTAT. RECEPTION CADEAUX

FOURN. BUR. DOCUMENT TELECOM-POSTE

COTISATIONS PROFESSION.

GESTION DIVERS

ACHAT D'IMMOBILISAT.

S.C.M.

PERTES DIVERSES : Chques impays lorsque vous avez puis les voies de recours. On peut aussi les inscrire en moins (rouge) sur le cahier de recettes.

Le livre de trsorerie partie 3 Divers dduire

FRAIS DIVERSDE GESTION : FRAIS FINANCIERS PERTES DIVERSES DIVERS A DEDUIRE (ABONDEMENTS P.E.E.)

COMPTES D'ATTENTE (1)

CONGRES EPU

REPRESENTAT. RECEPTION CADEAUX

FOURN. BUR. DOCUMENT TELECOM-POSTE

COTISATIONS PROFESSION.

GESTION DIVERS

ACHAT D'IMMOBILISAT.

S.C.M.

DIVERS A DEDUIRE : Nindiquez dans cette colonne que ce qui a t effectivement pay : PEE En cas de dduction forfaitaire (2% mdecin, ZFU, permanence de soins), nindiquez les sommes que sur le rcapitulatif annuel et sur la dclaration 2035. LIGNE 43 DE LA DECLARATION 2035

Le livre de trsorerie partie 3 Achat IMMO

FRAIS DIVERSDE GESTION : FRAIS FINANCIERS PERTES DIVERSES DIVERS A DEDUIRE (ABONDEMENTS P.E.E.)

COMPTES D'ATTENTE (1)

CONGRES EPU

REPRESENTAT. RECEPTION CADEAUX

FOURN. BUR. DOCUMENT TELECOM-POSTE

COTISATIONS PROFESSION.

GESTION DIVERS

ACHAT D'IMMOBILISAT.

S.C.M.

ACHAT IMMOBILISATION : Montant de lachat dune immobilisation (sup. 500 HT)

Le livre de trsorerie partie 3 Achat IMMO

FRAIS DIVERSDE GESTION : FRAIS FINANCIERS PERTES DIVERSES DIVERS A DEDUIRE (ABONDEMENTS P.E.E.)

COMPTES D'ATTENTE (1)

CONGRES EPU

REPRESENTAT. RECEPTION CADEAUX

FOURN. BUR. DOCUMENT TELECOM-POSTE

COTISATIONS PROFESSION.

GESTION DIVERS

ACHAT D'IMMOBILISAT.

S.C.M.

SCM : Montant des versements la SCM

Le livre de trsorerie partie 3 : PART PRIVEE EXEMPLE

REINTEGRATION PART PRIVEE

Vous devez pouvoir tayer les pourcentages retenus pour les dpenses mixtes. Une insuffisance de rintgration pouvant entraner la perte des abattements.

Le livre de trsorerie partie 3 : PART PRIVEE EXEMPLE

PAGE DE RECAPITULATION ANNUELLE

Si vous avez soigneusement rempli les pages prcdentes, vous navez que les totaux reporter pour tablir votre dclaration 2035.

Le calcul de lamortissement

Dfinition

Dfinition :

LAmortissement est la dduction opre sur les rsultats pour compenser la dprciation subie du fait de lusage et du temps par les lments affects lexercice de la profession.

Quels biens ?

Quels biens peuvent faire lobjet dun amortissement ?

Quels biens ? exemples

Quels biens peuvent amortissement ?


Immeubles Agencements, installations

faire

lobjet

dun

Rparations ayant pour but de prolonger la vie du bien ou de lamliorer, et ne correspondant pas lentretien courant. Matriel de bureau dune valeur unitaire suprieure 500 H.T. Mobilier de bureau tables, chaises, fauteuils, luminaires... (mobilier meublant et non meublant 500 H.T.) Matriel mdical dune valeur suprieure 500 H.T. Rachat de leasing quelque soit le montant. Voiture : la valeur amortissable est limite 18.300 , sauf pour les vhicules polluants qui sont limits 9.900 (immatriculation depuis 2004)

Quels biens ? exemples

Quels biens peuvent amortissement ?


Immeubles

faire

lobjet

dun

Agencements, installations LES TERRAINS ET LES ELEMENTS EXCEPTION A LAMORTISSEMENT INCORPORELS, COMME : Rparations ayant pour but de prolonger la vie du bien ou de lamliorer, et ne correspondant pas lentretien courant. LA CLIENTELE LE DROIT AU BAIL Matriel de bureau dune valeur unitaire suprieure 500 H.T. NE PEUVENT FAIRE LOBJET DUN AMORTISSEMENT. Mobilier de bureau tables, chaises, fauteuils, luminaires... (mobilier meublant et non meublant 500 H.T.) Matriel mdical dune valeur suprieure 500 H.T. Rachat de leasing quelque soit le montant. Voiture : la valeur amortissable est limite 18.300 , sauf pour les vhicules polluants qui sont limits 9.900 (immatriculation depuis 2004)

Condition 1

Pour pouvoir tre admis en dduction, les amortissements pratiqus doivent remplir trois conditions :
PREMIERE CONDITION Seuls les biens dont le praticien est PROPRIETAIRE peuvent tre amortis. CES MEMES BIENS DOIVENT ETRE SOUMIS A DEPRECIATION, ceci exclut les oeuvres dart par exemple.

Condition 2

Pour pouvoir tre admis en dduction, les amortissements pratiqus doivent remplir trois conditions :

DEUXIEME CONDITION Lamortissement se calcule sur la base du prix de revient au moyen dun taux fix daprs la dure normale du bien.

Conditions attention

ATTENTION : La dure damortissement ne doit jamais tre rduite en fonction de la dure dexercice du praticien. La DUREE damortissement EST FONCTION DE LA DUREE PROBABLE DU BIEN.

Condition 3

Pour pouvoir tre admis en dduction, les amortissements pratiqus doivent remplir trois conditions :

TROISIEME CONDITION Les amortissements doivent tre effectivement pratiqus en comptabilit. Ainsi, si le praticien dduit en frais gnraux un bien qui aurait d faire lobjet dun amortissement, lAdministration est en droit de rintgrer dans son bnfice imposable la somme dduite ainsi tort, sans que le praticien puisse demander que lamortissement soit admis en contrepartie.

Comment prsenter ?

Quels documents tenir ? Comment doit tre pratiqu un amortissement ?

Comment prsenter ?1 prsentation

Quels documents tenir ?

PRESENTATION : Aucun modle nest exig, vous trouverez cet effet, dans ce chapitre, un modle de registre comportant les mentions obligatoires.

Comment prsenter ?3 libelle

Comment doit tre pratiqu un amortissement ?

Un certain nombre de mentions obligatoires doivent figurer lors du calcul de lamortissement :


Le LIBELLE : Indiquer la nature amortissement. Exemple : voiture de llment faisant lobjet dun

Comment prsenter ?3 libelle

Comment doit tre pratiqu un amortissement ?

La mthode par composants :


Certains biens peuvent tre dcoups en composants qui auront individuellement des dures damortissements diffrentes.

EXEMPLE =>

Comment prsenter ?3 libelle

Comment doit tre pratiqu un amortissement ?

Soit une immobilisation amortissable sur 5 ans, d'une valeur de 1 000. Deux composants sont identifis : C1, valeur 300, amortissable sur 3 ans C2, valeur 100, amortissable sur 2 ans La valeur de la structure s'tablit 1 000 - 300 - 100 = 600.

Comment prsenter ?3 libelle

Comment doit tre pratiqu un amortissement ?

N Dotation VNC 200 800

N+1 200 600

N+2 200 400

N+3 200 200

N+4 200 0

Comment prsenter ?3 libelle

Comment doit tre pratiqu un amortissement ?

N Composant C1 100 200 Composant C2 50 50 Structure S 120 480 270

N+1

N+2

N+3

N+4

Dotation VNC

100 100

100 0

0 0

0 0

Dotation VNC

50 0

0 0

0 0

0 0

Dotation VNC Total dduit

120 360 270

120 240 220

120 120 120

120 0 120

Comment prsenter ?4 date acquis

Comment doit tre pratiqu un amortissement ?

Un certain nombre de mentions obligatoires doivent figurer lors du calcul de lamortissement :


La DATE DACQUISITION : Le point de dpart est, en gnral, la date de mise en service. Mais quand celle-ci correspond la date dacquisition lorsque la date de mise en service est antrieure la date de paiement, on est en droit de retenir celle-ci puisque le bien utilis sest dprci entre-temps.

Comment prsenter ?4 date acquis

Comment doit tre pratiqu un amortissement ?

Un certain nombre de mentions obligatoires doivent figurer lors du ATTENTION !: calcul de lamortissement :
Lorsque le DACQUISITION point de dpart de : lamortissement se situe en cours danne, la La DATE Le point de dpart est, en gnral, la date de premire annuit doit tre dduite au prorata du temps. mise en service. Seuls doivent tre pris en compte le nombre de jours pendant lesquels le bien Mais quand celle-ci correspond la date a t dtenu dans lanne. dacquisition lorsque la date de mise en service est antrieure la date de paiement, on est en droit de retenir celle-ci puisque le bien utilis sest dprci entre-temps.

Comment prsenter ?5 prix acquis

Comment doit tre pratiqu un amortissement ?

Un certain nombre de mentions obligatoires doivent figurer lors du calcul de lamortissement :


Le PRIX DACQUISITION : Cest le prix de revient du bien.

Le cot rel de lachat T.T.C. augment ventuellement des frais de transport et dinstallation. La valeur dapport, pour les biens apports une socit civile de moyen, par exemple.

Comment prsenter ?6 quote-part

Comment doit tre pratiqu un amortissement ?

Un certain nombre de mentions obligatoires doivent figurer lors du calcul de lamortissement :


La QUOTE-PART PROFESSIONNELLE :

Si le bien est usage mixte, il convient de dterminer la quote-part effectivement affecte lusage de la profession selon le temps dutilisation, ou la surface par exemple, et dtablir ainsi le montant qui servira de base de calcul de lamortissement.

Comment prsenter ?7 base amortissable

Comment doit tre pratiqu un amortissement ?

Un certain nombre de mentions obligatoires doivent figurer lors du calcul de lamortissement :


La BASE AMORTISSABLE : Outre les bases dtermines pour les lments usage mixte, cette colonne doit tre utilise pour porter la base des amortissements des vhicules automobiles dune valeur suprieure : 18 300 depuis le 1er janvier 2002
(ou 9 900 pour vhicule polluant)

EXEMPLE =>

Les modes damortissement ?

Quels sont les modes damortissement ?

Les modes damortissement ? linaire1


Les modes damortissement ? Linaire 2

L AMORTISSEMENT LINEAIRE :

Le montant de lannuit damortissement est dtermin par lapplication au prix de revient de chaque matriel, du taux damortissement linaire , correspondant la dure probable dutilisation.

Le taux damortissement linaire est fonction de la dure normale dutilisation de llment. EXEMPLE : 5 ans : 20% 10 ans : 10 %

Les modes damortissement ? linaire1 linaire2


Les modes damortissement ? Linaire 3

L AMORTISSEMENT LINEAIRE :

La dure probable dutilisation est fonction :

de lusure du matriel des conditions propres dans lesquelles chaque praticien exerce son activit

Lamortissement linaire est obligatoire pour le matriel dune dure dutilisation infrieure trois ans.

Les modes damortissement ? Dgressif 1

L AMORTISSEMENT DEGRESSIF :

Lannuit damortissement est obtenue en appliquant :

Un taux constant la valeur rsiduelle de llment ( prix de revient moins amortissements antrieurs).

Les modes damortissement ? Dgressif 2

L AMORTISSEMENT DEGRESSIF :

Le taux constant est obtenu en multipliant le taux linaire par un coefficient gal :

1,25 lorsque la dure normale dutilisation est de 3 ou 4 ans

1,75 lorsque la dure normale dutilisation est de 5 ou 6 ans.

2,25 si cette dure est suprieure 6 ans.

Les modes damortissement ? Dgressif 3

L AMORTISSEMENT DEGRESSIF :

En particulier, il sagit : o dinstallation caractre mdico-social : installation de scurit par exemple pour le personnel ; o de machine de bureau automatique photocopieur ; informatique ; o de matriel et outillage utiliss des oprations de

recherche scientifique
o de

matriel de lincendie ou le vol


o.

protection

contre

EXEMPLE =>

Les modes damortissement ? exemple

EXEMPLE :
Ordinateur acquis le 1er juillet 2007 , dun prix de revient de 1 200,00 et dont la dure normale dutilisation est de 3 ans. Selon que lintress aura opt pour lune ou lautre de ces modalits, les tableaux damortissement seront les suivants :

Exercice 2007 2008 2009 2010

Amortissement linaire 200,00 400,00 400,00 200,00

Amortissement dgressif 250,00 475,00 475,00 -

Les frais de transports et dplacements

Les frais de transports : intro

Introduction :
A loccasion des contrles fiscaux, il est frquent que le poste des frais de transport fasse lobjet de redressement de la part de lAdministration. Nous exposons ci-dessous les principes appliqus en la matire. VOUS RISQUEZ loccasion, dune vrification, une remise en cause dune partie de ces frais.

Les frais de transports : intro

Introduction :
A COMPTER DU 1ER JUILLET 2006 : TAXE ADDITIONNELLE SUR LES CERTIFICATS D'IMMATRICULATION A partir de du 1er juillet 2006, les automobilistes qui achteront un vhicule polluant devront acquitter une taxe supplmentaire lors du paiement de la carte grise. La taxe concerne les vhicules neufs et les vhicules doccasion dont la premire mise en circulation est intervenue compter du 1er juin 2004.

Les frais de transports : IK

Pour dterminer la charge dductible de vos frais de dplacement, les dernires instructions permettent le choix entre deux modes de calcul :
1 - EVALUATION FORFAITAIRE (Vous devez tre propritaire du vhicule de tourisme) Utilisation du barme kilomtrique forfaitaire publi chaque anne par lAdministration.

Les frais de transports : rel

Pour dterminer la charge dductible de vos frais de dplacement, les dernires instructions permettent le choix entre deux modes de calcul :
2 - COMPTABILITE DES FRAIS REELS Vous devez faire ce choix au dbut de chaque anne. Dans un cas comme dans lautre, le KILOMETRAGE PROFESSIONNEL effectu avec les vhicules concerns EST A CALCULER dune manire rigoureuse.

Les frais de transports : admis

I.

DEPLACEMENTS ADMIS A TITRE LIBERAL

les dplacements du lieu de rsidence au lieu dexercice de la profession qui ne reprsentent pas un CARACTERE ANORMAL POUR CONVENANCES PERSONNELLES => 40 kms les dplacements ncessits par le fonctionnement de lentreprise.

les dplacements ncessits par lenseignement postuniversitaire ou la formation continue.

Les frais de transports : admis bis

I.

DEPLACEMENTS ADMIS A TITRE LIBERAL

Il est toujours prfrable dexaminer la situation avec son inspecteur local ou de joindre une note explicative ce sujet accompagnant la dclaration 2035. Mais dans tous les cas, vous devez conserver par crit le mode de calcul du kilomtrage professionnel afin de vous souvenir trs exactement de vos justifications en cas de vrification fiscale. Ce mode de calcul devra tre joint votre dclaration pour le prsenter votre AGA.

Les frais de transports : non admis

II.

DEPLACEMENTS NON ADMIS

tous les dplacements privs

tous les dplacements professionnels lis une activit bnvole

tous les dplacements professionnels lis une activit salarie. (qui sont repris par le 10 % accord aux salaris.)

Les frais de transports : impratifs

Vous devez dterminer le kilomtrage propre chaque type de dplacement, le nombre de dplacements par semaine, le nombre de semaines dactivit professionnelle librale afin de pouvoir valuer votre kilomtrage professionnel parcouru.

Le rapport de votre kilomtrage professionnel sur votre kilomtrage annuel vous donnera le pourcentage dutilisation professionnelle de votre voiture pour votre activit librale.

EXEMPLE :

Les frais de transports : exemple

EXEMPLE :
Un professionnel possde deux voitures : une Peugeot 407 une Renault Espace. Le kilomtrage annuel est de 30 000 km pour la Peugeot 407 rpartis de la manire suivante :
15 000 km pour ses vacances et son usage priv, 10 000 km pour son activit salarie. 5 000 km pour son activit librale. Kilomtrage professionnel : 5 000 X 100 ------------ = 30 000

17 %

Les frais de transports : exemple suite

EXEMPLE :

La Renault Espace a un kilomtrage annuel de 24 000 km ; elle est utilise : en dpannage de sa voiture principale pour son activit librale

Il estimera comme nulle son utilisation titre professionnel.

Les frais de transports : valuation

III.

EVALUATION FORFAITAIRE DES FRAIS DE VOITURE

LAdministration publie chaque anne un barme forfaitaire fixant pour lanne coule un prix de revient kilomtrique tenant compte de la puissance du vhicule et de limportance du kilomtrage, professionnel parcouru dans lanne. CE BAREME EST DIFFUSE DANS TOUTES LES PRESSES ANNUELLEMENT AU MOIS DE FEVRIER SUIVANT LANNEE DE REFERENCE.

Les frais de voiture annuels sont obtenus en multipliant pour chaque vhicule utilis titre professionnel : le PRIX DE REVIENT KILOMETRIQUE par le NOMBRE DE KILOMETRES PROFESSIONNELS parcourus dans 1anne.

Les frais de transports : valuation

III.

EVALUATION FORFAITAIRE DES FRAIS DE VOITURE

Le PRIX DE REVIENT KILOMETRIQUE lAdministration TIENT COMPTE DE :

du

barme

de

lamortissement du vhicule ou du loyer en cas de leasing, des frais de rpartition et dentretien courants, des dpenses de carburant, des pneumatiques, prime dassurance.

Les frais de transports : valuation

III.

EVALUATION FORFAITAIRE DES FRAIS DE VOITURE

Peuvent tre comptabiliss POUR LE MONTANT REEL, les dpenses de caractre exceptionnel telles que les intrts demprunts les frais de garage et de parking

Les frais de transports : valuation

III.

EVALUATION FORFAITAIRE DES FRAIS DE VOITURE

Si vous optez pour cette valuation forfaitaire vous ne devez VENTILER EN DEPENSES AUCUNE CHARGE AFFERENTE Par contre, les vhicules utiliss titre professionnel, peuvent figurer sur le registre des immobilisations qui doit continuer comporter le montant des annuits damortissements dont la connaissance est ncessaire pour calculer les plus ou moinsvalues de cession, sans tre dduites.

Les frais de transports : sur 2035

III.

EVALUATION FORFAITAIRE DES FRAIS DE VOITURE

SUR LA DECLARATION 2035 :

- Le tableau des immobilisations (page 2) ne doit comporter que les informations relatives la nature, la date, au prix dacquisition et le cas chant,de cession, MAIS NON LES ANNUITES DAMORTISSEMENT, si lon a choisi de mettre son vhicule dans son actif professionnel. - En regard de la ligne 23 (frais de voiture automobile) il convient dindiquer le nombre de kilomtres parcourus des fins professionnelles et le tarif kilomtrique retenu.

Les frais de transports : dduction rel

IV.

COMPTABILISATION DES FRAIS REELS DE VOITURE

Vous pouvez DEDUIRE :


assurances intrts des emprunts souscrits pour lachat du vhicule loyers (en cas de leasing) carburant entretien lavage, graissage, huile, pneumatiques, antigel rparations courantes frais de stationnement, location de garage, parking

Les frais de transports : amortir rel

IV.

COMPTABILISATION DES FRAIS REELS DE VOITURE

Vous pouvez AMORTIR :


prix de revient du vhicule et des accessoires :

grosses rparations prolongeant la vie du vhicule :

change standard du moteur peinture

Les frais de transports : preuves rel

IV.

COMPTABILISATION DES FRAIS REELS DE VOITURE

Vous devez conserver les pices JUSTIFICATIVES de toutes les dpenses prises en charge : des factures

des relevs mensuels de garagiste, de pompiste, des tickets de pages, dautoroutes ou de stationnement dans les parkings payants.
Il y aura lieu, en fin danne, de REINTEGRER LA PART NON DEDUCTIBLE DE CES DEPENSES en fonction du kilomtrage professionnel libral.

Les frais de transports : plafond

Les consquences du plafonnement

Les frais de transports : plafond

SUR LAMORTISSEMENT

Un vhicule samortit sur une dure de 5 ans, soit un taux de 20 %. Lamortissement peut-tre pratiqu sur 4 ans (25 %) pour un vhicule doccasion. Comme pour les autres biens amortissables, lamortissement du vhicule achet ou cd en cours danne doit tre pratiqu PRORATA TEMPORIS. La rgle de non dductibilit des charges somptuaires sapplique lamortissement des voitures particulires pour la fraction du prix dacquisition, taxes comprises, qui excde 18 300 depuis le 1er janvier 2002.

EXEMPLE :

Les frais de transports : plafond

SUR LAMORTISSEMENT

EXEMPLE :
1 - Date dachat du vhicule : 1er janvier 2005 Prix dachat : 20 000

Dure damortissement : 5 ans, soit 20 % Annuit thorique damortissement : ----------Amortissements FISCALEMENT dductibles : Sur la base de 18 300 Sur la base de 9 900 = 3 660 (340 porter en divers rintgrer) = 1 980 (2 020 porter en divers rintgrer) = 4 000

Les frais de transports : plafond

SUR LAMORTISSEMENT

Mais le vhicule est rarement usage strictement professionnel, il faudra galement calculer la rintgration pour usage non libral qui peut VARIER DUNE ANNEE SUR LAUTRE. Reprenons lexemple prcit avec un usage professionnel libral : 30%

Amortissement fiscalement dductible pour un usage 100 % : 3 660 (si limite 18 300)

Amortissement fiscalement dductible pour lactivit librale : 3 660 X 30 % = 1 098 Donc, montant de lamortissement non libral : 3 660 1 098 = 2 562

Le rapprochement bancaire

RELEVE DES OPERATIONS AU 31/12/08

DATE

NATURE DE L'OPERATION solde au 05/12/06 + +

CREDIT 6120,69 352,47 +

DEBIT

14.12 15.12 17.12 19.12 23.12 24.12 29.12

Remise de chque n 53 Chque n 234 Chque n 236 Chque n 237 Chque n 235 Remise de chque n 54 Chque n 238

526,32 15,24 85,00 29,78

Montant 483,15 reporter dans le rapprochement bancaire


12,25

Solde au 31/12/08 +

6299,97

RAPPROCHEMENT BANCAIRE 2008


RB

A Solde en fin de priode 31/12/08

BANQUE 6299,97

B DEPENSES NON DEBITEES SUR LE RELEVE BANCAIRE DE 2007, MAIS INSCRITES SUR LE LIVRE DE RECETTES/DEPENSES Si "G" est suprieur "H" : (ct sortie) EN BANQUE -

5528,23

cela signifie des critures SURque LE RELEVE BANCAIRE DE C RECETTES NON CREDITEES ont t crdites enDE banque et n'ont 2007, MAIS INSCRITES SUR LE LIVRE RECETTES/DEPENSES (ct entre) EN BANQUE + pas t reprises dans la
G solde comptable : montant reprendre pour la reconstitution de Trsorerie (A) - (B) + (C )

541,96

comptabilit.

1313,7

En gnral ceci est gal ZERO


Le solde (H) en fin de priode au 31/12/08 est gal (D) - (E) + (F) : D TOTAL DES ENTREES BANCAIRES 2008

LIVRE COMPTABLE + 47624,32 47035,11

Si "H" est suprieur E TOTAL DES SORTIES BANCAIRES 2008

"G" :

PRECEDENTE (OU SOLDE F SOLDE DE L' ANNEE cela signifie que des critures INFORMATIQUE DU COMPTE BANQUE) ont t comptabilises 2 fois H solde comptable

724,49 1313,7

(recettes) ou omises (dpenses)

Les deux rsultats G et H doivent tre identiques.

La reconstitution de trsorerie

RT

RECONSTITUTION DE TRESORERIE
solde financier au 31/12/08 est gal : * solde comptable (G) de la banque au 31/12/08 (rsultat du rapprochement bancaire ci-joint) 1313,7

*chques diffrs crits sur le livre de recettes journalier en 2008, remis en banque ultrieurement, et inscrit sur le livre de trsorerie et frais professionnels en 2009 * solde espces ( si les espces 2008 n'ont pas t remises en banque, ni prleves par le praticien, ni dpenses pour payer des frais) prlvement praticien

2445

0 10000

capital des emprunts rembourss sur les comptes professionnels Versement la S.C.M. Acquisitions d'immobilisation de l'anne TOTAL A

1500 0 0 15258,7

RT

solde comptable de la banque au 01/01/08

724,49

chques dclars sur le livre de recettes journalier en 2007 et remis en banque ultrieurement en 2008 solde espces au 01/01/08 (en principe gal zro) Apports praticien

1305 0 7500

le montant des emprunts contracts et repris sur les comptes professionnels (si non compris dans les apports ci-dessus) Quote-part frais SCM (rpartis d'aprs la 2036)

0 0 0

Frais forfaitaires (blouses et voiture) (si ceux-ci n'ont pas t pay par l'un des comptes professionnels ou par espces) Vente de biens immobilisations inscrits sur le tableau des TOTAL B

0 9529,49

RT

RESULTAT THEORIQUE A - B = Ligne 34 de la dclaration 2035 pour 2008 =

5729,21 5729

(les deux rsultats ci-dessus doivent tre identiques)