CHARGES Revue analytique n-1/n/budgets Prparer ou obtenir une analyse comparative par rapport lexercice prcdent et au budget des

s charges figurant dans le compte de rsultat (exploitation, hors achats consomms, et financier). Enquter sur les comptes qui prsentent des variations significatives (suprieures .K ou %). Analyse des postes Si la revue analytique fait ressortir des carts inexpliqus sur les charges externes, prparer ou obtenir une analyse des comptes concerns et rapprocher ces carts le cas chant des documents justificatifs pour les lments dont les montants sont suprieurs ceux spcifis (pour les charges dimpt et taxes, de personnel et financires, et pour les dpenses immobilisables, cf. sections concernes) : Honoraires suprieurs K Loyers suprieurs K Cotisations suprieures K Publicit montants suprieurs K Vrifier que le rattachement aux campagnes a t correctement ralis. (Autres) FOURNISSEURS Rapprochement balance auxiliaire/balance gnrale Pointer le solde de clture des comptes fournisseurs et comptes rattachs avec le grand-livre et les comptes annuels. Pointer le solde des comptes fournisseurs et effets payer figurant au bilan avec la balance fournisseurs ou, ventuellement, avec le total de lchancier fournisseurs et celui des effets payer. Non compensation Sassurer de la non compensation des soldes dbiteurs et crditeurs dans la prsentation du bilan. Exhaustivit passif Comparer le ratio de rotation de lexercice avec celui des exercices prcdents. Commenter les carts constats. Effectuer une recherche des passifs non enregistrs sur la priode allant de la date de clture (date contrle). Pour effectuer la recherche des passifs non enregistrs, examiner les dcaissements postrieurs la clture suprieurs K et mouvementant les comptes dachats et fournisseurs. Fournisseurs dbiteurs Enquter et analyser sur les soldes dbiteurs suprieurs K. Sparation des exercices Obtenir un tat des factures non parvenues. Faire une revue analytique n/n-1. Contrler par test les lignes suprieures K. Obtenir un tat des avoirs recevoir. Faire une revue analytique n/n-1. Contrler par test les lignes suprieures K. Faire le lien avec linclusion de ces charges aux stocks.

>Obtenir un tat des charges constates davance. Faire une revue analytique n/n-1. Contrler par test les lignes suprieures K. Conversion en devises Sassurer que les dettes en devises sont converties au taux de clture et vrifier la comptabilisation des diffrences de change en comptes dcarts de conversion. Analyse des comptes individuels Slectionner les comptes suprieurs K, et procder une analyse de leur composition (procdures alternatives rglement postrieur, bon de livraison, etc. sur les factures impayes). Apurement Examiner lapurement des dettes la clture partir des relevs de banque sur la priode entre la date de clture et la date de nos contrles.

ELEMENTS CLES ANALYSE CONTROLE INTERNE Existe-t-il une procdure de double signature pour les commandes suprieures un certain montant ? La socit ralise-t-elle des enqutes pralables fournisseurs ? Sont elles rgulirement remises jour ? Existe-t-il des bons numrots de commande fournisseurs ? Les commandes non livres font-elles lobjet dun suivi et de relances ? Existe-t-il un rapprochement entre les marchandises reues (bons de rception), les commandes et les factures ? Les comptes fournisseurs sont-ils justifis rgulirement ? Existe-t-il un suivi rgulier de la dure moyenne de rglement ? Existe-t-il une intgration directe des lments de la gestion des achats dans la comptabilit? La fiabilit de la procdure est-elle vrifie ? Y a-t-il une procdure de collecte des informations lies au cut off (marchandises en attente, avoirs en attente, factures non reues etc ) confirme par le service achat et le service comptable ? La signature des pices de rglement est-elle faite au vu des pices justifiant la dpense ? La socit utilise-t-elle les modules du systme dexploitation et/ou des logiciels dapplication pour limiter laccs non autoris aux programmes et aux donnes c oncernant les achats et les fournisseurs ? Les utilisateurs sont-ils satisfaits de la fiabilit et de la ponctualit (par exemple temps de rponse) des rapports et des donnes en temps rel sur les achats et les fournisseurs gnrs par linformatique ? Type derreurs releves Conclusion : valuation gnrale du risque