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RESOLUCIN DE CASOS PRCTICOS

ESPAOLA DE COMPONENTES, S.A.,


1. Se toma la decisin de crear la empresa el 1 de julio.
2. En esa fecha se establece un capital social de 1.000.000 .
|1.000.000
|Acciones emitidas (190)
|a |Capital emitido pendiente de inscripcin |
1.000.000
|
|
|
| |(194)
|
|
3. El capital es sucrito plenamente por los accionistas, que desembolsan inicialmente 500.000 en
dinero.
4. El 5 de julio se firma la escritura de constitucin.
|1.000.000
|Suscriptores de acciones (192)
|a |Acciones emitidas (190)
|1.000.000

|
|500.000
|Bancos (572)
|a |Suscriptores acciones (192)
|1.000.000
|
|500.000
|Socios por desembolsos no exigidos | |
|
|
|
|(103)
| |
|
|
5. El 6 de julio se paga al notario 1.000 .
|1.000
|Notario (623)
|a |Acreedores (410)
|160
|HP, IVA soportado (472)
| |
|1.160
|Acreedores (410)
|a |Bancos (410)

|1.160
|
|1.160

6. Cuatro das despus paga el impuesto de operaciones societarias (10 de julio).


|10.000
|Otros tributos (631)
|a |Bancos (572)
7. Se inscribe en el Registro Mercantil el 15 de julio.
|1.000.000
|Capital emitido pendiente de
|a |Capital social (100)
|
|
|inscripcin (194)
| |
|
8. Se paga al Registro Mercantil 5.000 (15 de julio).
|5.000
|Servicios profesionales
|a |Acreedores (410)
|
|independientes (623)
| |
|800
|HP, IVA soportado (472)
| |
|5.800
|Acreedores (410)
|a |Bancos (572)

|
|
|

|10.000

|1.000.000
|

|
|

|5.800
|
|
|5.800

|
|

9. El 1 de agosto compra unas oficinas por 600.000 , que pagar a razn de 60.000 anuales.
|600.000
|Oficinas (211)
|a |Proveedores inmovilizado LP (173)
|636.000
|
|96.000
|HP IVA soportado (472)
| |Proveedores inmovilizado CP (523)
|
|
|
|
| |
|60.000
|
10. Ese mismo da realiza obras de acondicionamiento en la oficina por 100.000 , que paga por banco.
A partir de ese momento empieza a usar la oficina (1 de agosto).
|100.000
|Oficinas (211)
|a |Bancos (572)
|116.000
|

|16.000

|HP, IVA soportado (472)

11. El proveedor le pide una letra de cambio por el valor de la deuda, que acepta (10 de agosto).
|116.000
|Proveedores (400)
|a |Proveedores, efec. com. a pagar (401) |116.000
|
12. Seis das despus recibe un descuento por la compra de 2.000 (16 de agosto).
|2.320
|Proveedores, efec. com. a pagar (401)|a |Rappels por compra mercaderas (6090)
2.000
|
|
|
| |HP, IVA soportado (472)
|
|
|
|
| |
|320
|

13. El 17 de agosto comienza a construir una nave. Para ello incurre en los siguientes gastos:
14. Compra el terreno: 1.000.000 , lo deja a deber.
|1.000.000
|Terreno (211)
|a |Proveedores inmovilizado a L/P (173)
|1.160.000

|
|160.000
|HP, IVA soportado (472)
| |
|
|
15. Encarga los planos a un arquitecto. La factura de ste asciende a 5.000 , que le paga tras retenerle
el 15% en concepto de retencin a cuenta del IRPF.
|5.000
|Construcciones en curso (231)
|a |Bancos (572)
|5.050
|
|
|HP, IVA soportado (472)
| |HP, retenciones practicadas (473)
|750
|
|800
|
| |
|
|
16. Paga la primera certificacin de la obra al constructor, por importe de 60.000 .
|60.000
|Construcciones en curso (231)
|a |Bancos (572)
|
|
|HP, IVA soportado (472)
| |
|
|9.600
|
| |
|
|
17. El 1 de septiembre paga la deuda con el proveedor del punto 11.
|113.680
|Proveedores, efec. comer. a pagar |a |Bancos (572)
|
|
|(401)
| |
|
18. El mismo da pide un prstamo al banco de 30.000 .
|30.000
|Bancos (572)
|a |Deudas entid. crdito l/p (170)
|

|69.600
|

|113.680
|
|30.000

19. Igualmente, el 1 de septiembre contrata con una financiera el renting de dos vehculos:
A. El primero con las siguientes condiciones:
Uso aproximado: 10.000 Km./ao.
Contrato: 3 aos.
Coste mensual del renting: 300 /mes.
Valor de mercado del vehculo: 30.000 .
B. El segundo vehculo tendr las siguientes condiciones:
Uso aproximado: 90.000 Km./ao.

Contrato: 5 aos.
Coste mensual del renting: 1.000 /mes.
Valor de mercado del vehculo: 30.000 .
|30.000
|Elementos transporte B (218)
|a |Deudas a CP con empresas renting (521) |
4.000
|
|
|
| |Deudas a LP con empresas renting (171) |
|
|
|
| |
|26.000
|
20. El 30 de septiembre paga la primera cuota del renting.
|300
|Arrendamientos y cnones A (621) |a |Acreedores (410)
|
|
|HP, IVA soportado (472)
| |
|
|48
|
| |
|
|348
|Acreedores (410)
| |Bancos (572)
|1.000
|Deudas a CP con empresas renting |a |Bancos (572)
|
|
|(521)
| |
|
|160
|HP, IVA soportado (472)
| |
|

|348
|
|
|348

|
|1.160

|
|

21. El 1 de octubre vende mercanca por 75.000 .


|87.000
|Clientes (430)
|a |Ventas mercaderas (700)
|75.000
|
|
|
| |HP, IVA repercutido (477)
|12.000
|
22. En esa fecha le devuelven mercanca, por defectuosa, por 15.000 (1 de octubre).
|15.000
|Devoluciones ventas (7080)
|a |Clientes (430)
|17.400
|
|
|HP, IVA repercutido (477)
| |
|
|
|2.400
|
| |
|
|
23. Se termina de construir la nave y paga el 1 de octubre la segunda y ltima certificacin de obra al
contratista: 55.000 . La nave se pone en funcionamiento.
|55.000
|Construcciones en curso (231)
|a |Bancos (572)
|63.800
|
|
|HP, IVA soportado (472)
| |
|
|
|8.800
|
| |
|
|
|120.000
|Construcciones (211)
|a |Construcciones en curso (231)
|120.000
|
24. Ese mismo da compra un programa informtico de gestin empresarial por 6.000 . Le descuentan
en factura, por una oferta comercial, 300 de ese importe. Adems precisa contratar a un informtico
para que le haga la instalacin del mismo, que le cobra 300 . Lo paga todo por banco (1 de octubre).
|6.000
|Aplicaciones informticas (206)
|a |Proveedores de inmovilizado a C/P (523) |
6.960
|
|
|HP, IVA soportado (472)
| |
|
|
|960
|
| |
|
|
|6.960
|Proveedores de inmovilizado a C/P |a |Bancos (572)
|6.960
|
|
|(523)
| |
|
|

25. Los socios deben desembolsar el resto el resto del capital en dinero el 7 de octubre.
|500.000
|Socios por desembolsos exigidos (558)|a |Socios por desembolsos no exigidos (103)
|500.000
|
26. Al da siguiente los socios desembolsan el dividendo pasivo (8 de octubre).
|500.000
|Bancos (572)
|a |Socios por desembolsos exigidos (558)
|

|500.000

27. El 8 de noviembre vende mercanca por 200.000 , que queda pendiente de cobro.
|232.000
|Clientes (430)
|a |Ventas (700)
|200.000
|
|
| |HP, IVA repercutido (477)
|32.000

|
|

28. Pide al cliente del punto anterior unas letras se las entrega. Las descuenta en el banco al da
siguiente, con unos intereses de 2.000 (9 de noviembre).
|232.000
|Clientes, efec. comer. a cobrar (431)|a |Clientes (430)
|232.000
|
|232.000
|Clientes efectos descontados (4311) |a |Clientes, efec. comer. a cobrar (431) |
232.000
|
|230.000
|Bancos (572)
|a |Deudas por efec. descontados (5208)
|232.000
|
|2.000
|Intereses de deudas (662)
| |
|
|
29. El 31 de diciembre recibe las nminas y los seguros sociales de sus empleados:
A. Nmina total: 12.000 .
B. Seguros sociales totales: 4.500 .
C. Retencin IRPF: 1.500 .
D. Retencin Seguridad Social: 1.000 .
|12.000
|Sueldos y salarios (640)
|a |Remuneraciones pendientes de pago (465) |9.500

|
|
|Segur. Social a cargo empresa (642) | |HP, acreedor retn praticadas (4751)
|
|
|3.500
|
| |Org. Segur. Social acreedor por reten |1.500
|
|
|
| |practicadas (476)
|
|
|
|
| |
|4.500
|
30. Paga por banco las nminas y los seguros sociales ese mismo da (31 de diciembre).
|9.500
|Remuneraciones pendientes de pago |a |Bancos (572)
|9.500
|
|
|(465)
| |
|
|
|4.500
|Org. Segur. Social acreedor por reten|a |Bancos (572)
|4.500
|
|
|practicadas (476)
| |
|
|
31. Cierra el ejercicio:
A. Amortiza los activos:
Oficinas: amortizacin lineal en 50 aos, sin valor residual
|14.000
|Amort. Inmov. Material (681)
|a |A.A. oficinas (2811)

|14.000

|
Nave: amortizacin lineal en 60 aos, sin valor residual
|19.250
|Amort. Inmov. Material (681)
|a |A.A nave (2811)
|

|19.250

Vehculos: amortizacin lineal, sin valor residual


|10.000
|Amort. Inmov. Material (681)
|a |A.A. vehculo A (2818)
|
|6.000
|Amort. Inmov. Material (681)
|a |A.A. vehculo B (2818)
|

|10.000
|6.000

Programa informtico: degresiva por porcentaje constante en 3 aos, sin valor residual.
|1.800
|Amort. Inmov. Material (681)
|a |A.A. programa info. (2806)
|1.800
|
B. Regulariza las existencias:
Existencias iniciales = 0 .
Existencias finales = 25.000 .
|25.000
|Mercaderas (300)
|

|a |Variacin existencias mercaderas (610) |25.000

REGULARIZACIN IVA.
Tercer trimestre (30 de septiembre)
|0
|HP, IVA repercutido (477)
|
|
|HP, deudor IVA (4700)
|299.248
|
|

|a |HP, IVA soportado (472)


|

|299.248

|
|

Cuarto trimestre (31 de diciembre)


|41.600
|
|

|HP, IVA repercutido (477)


|

|a |HP, IVA soportado (472)

|HP, deudor IVA (4700)

|9.760

|31.840

CUENTA PRDIDAS Y GANANCIAS


|Concepto
|Notario (623)
|Otros tributos (631)
|Compra mercaderas (600)
|Rappels compra (6090)
|Arrendamientos y cnones (621)
|Venta mercaderas (700)
|Devolucin venta (7080)
|Intereses deudas (662)
|Sueldos y salarios (640)

|Ingreso
|
|
|
|
|
|275.000
|15.000
|
|

|Gasto
|6.000
|10.000
|100.000
|2.000
|300
|
|
|2.000
|12.000

|
|
|
|
|
|
|
|
|
|

|Seguridad Social empresa (642)


|Amortizacin (681)
|Totales
|Resultado positivo (129)

|
|
|290.000
|

|3.500
|51.050
|186.850
|103.150

|
|
|
|

BALANCE FINAL
|Activo
|Patrimonio Neto y Pasivo
|
|Bancos (572)
|852.442
|Capital social (100)
|1.000.000
|
|Oficinas y nave (211)
|1.820.000
|Provee inmov LP (173)
|1.796.000
|
|Elementos transport (218)
|30.000
|Deud LP entd rntng (171)
|26.000
|
|Aplicaciones inform (206)
|6.000
|Deudas entd crdito (170)
|30.000
|
|Clients efec dscont (4311)
|232.000
|Deud CP entd rntng (521)
|4.000
|
|Mercaderas (300)
|25.000
|Provee inmov CP (523)
|60.000
|
|HP, deudor IVA (4700)
|267.408
|Deud efec descont (5208)
|232.000
|
|Clientes (430)
|69.600
|Ganancias (129)
|103.150
|
|
|
|Amort. Acumul (681)
|51.050
|
|Totales
|3.302.450
|Totales
|3.302.200
|