CAPTULO XI DE LAS DECLARACIONES JURADAS, LIQUIDACIN Y PAGO DEL IMPUESTO Artculo 79.

- Los contribuyentes del impuesto, que obtengan rentas computables para los efectos de esta ley, debern presentar declaracin jurada de la renta obtenida en el ejercicio gravable. No presentarn la declaracin a que se refiere el prrafo anterior, los contribuyentes que perciban exclusivamente rentas de quinta categora. La persona natural, titular de dos o ms empresas unipersonales deber consolidar las operaciones de estas empresas para efectos de la declaracin y pago mensual y anual del impuesto. Los contribuyentes debern incluir en su declaracin jurada, la informacin patrimonial que les sea requerida por la Administracin Tributaria. Las declaraciones juradas, balances y anexos se debern presentar en los medios, condiciones, forma, plazos y lugares que determine la SUNAT. La SUNAT podr establecer o exceptuar de la obligacin de presentar declaraciones juradas en los casos que estime conveniente a efecto de garantizar una mejor administracin o recaudacin del impuesto, incluyendo los pagos a cuenta. As mismo, podr exceptuar de dicha obligacin a aquellos contribuyentes que hubieran tributado la totalidad del impuesto correspondiente al ejercicio gravable por va de retencin en la fuente o pagos directos. El pago de los saldos del impuesto que se calcule en la declaracin jurada deber acreditarse en la oportunidad de su presentacin. Slo las entidades autorizadas constitucionalmente podrn solicitar a los contribuyentes la presentacin de las declaraciones a que se refiere este artculo. Artculo 80.- Las empresas unipersonales estn obligadas a presentar, despus del cierre del ejercicio comercial y en los plazos, forma y condiciones que establezca la SUNAT, una declaracin determinando la renta o prdida neta del ejercicio comercial, la que se atribuir al propietario quien determinar el impuesto correspondiente conforme las reglas aplicables a las personas jurdicas. Artculo 81.- La determinacin y pago a cuenta mensual tiene carcter de declaracin jurada. Artculo 82.- Cuando la SUNAT, conozca por declaraciones o determinaciones de oficio, el monto del impuesto que les correspondi tributar por perodos anteriores a contribuyentes que no presenten sus declaraciones juradas correspondientes a uno o ms ejercicios gravables, los apercibir para

que en el trmino de treinta (30) das presenten las declaraciones faltantes y abonen el impuesto liquidable en las mismas con los recargos, reajuste e intereses de ley. Vencido dicho plazo, sin que los contribuyentes regularicen su situacin fiscal la SUNAT podr, sin ms trmite, disponer se siga la accin de cobranza coactiva por una suma equivalente a tantas veces el impuesto correspondiente al ltimo ejercicio gravable declarado o acotado, cuantos fueren los ejercicios gravables por los que no se present declaracin, con los recargos, reajuste e intereses de ley. Adoptada tal medida, slo se considerarn los recursos que el contribuyente interponga por va de repeticin, previo pago de las costas que aquella hubiera motivado. Artculo 83.- Tratndose de los documentos a que se refiere el Artculo 13 de esta Ley, las autoridades migratorias las remitirn a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT para su posterior fiscalizacin, con excepcin de la Constancia de cumplimiento de Obligaciones Tributarias y comprobantes de pago. No podr exigirse a los extranjeros que hayan ingresado al pas en las condiciones a que se refiere el Artculo 13 de esta Ley, al momento de ausentarse del pas, la presentacin de otros documentos que no sean los establecidos en dicho artculo y en las normas reglamentarias que establezca la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, con relacin al cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Artculo 84.- Los contribuyentes que obtengan rentas de primera categora abonarn con carcter de pago a cuenta, correspondiente a esta renta, el monto que resulte de aplicar la tasa del seis coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre el importe que resulte de deducir el veinte por ciento (20%) de la renta bruta, utilizando para efectos del pago el recibo por arrendamiento que apruebe la SUNAT, que se obtendr dentro del plazo en que se devengue dicha renta conforme al procedimiento que establezca el Reglamento. El arrendatario se encuentra obligado a exigir del locador el recibo por arrendamiento a que se refiere el prrafo anterior. Los contribuyentes que obtengan renta ficta de primera categora no estn obligados a hacer pagos mensuales por dichas rentas, debindolas declarar y pagar anualmente. Artculo 84-A.- En los casos de enajenacin de inmuebles o derechos sobre los mismos, el enajenante abonar con carcter de pago definitivo el monto que resulte de aplicar la tasa del seis coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre el importe que resulte de deducir el veinte por ciento (20%) de la renta bruta.

El enajenante deber presentar ante el notario pblico el comprobante o el formulario de pago que acredite el pago del Impuesto al que se refiere este artculo, como requisito previo a la elevacin de la Escritura Pblica de la minuta respectiva. Artculo 85.- Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora abonarn con carcter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por el Cdigo Tributario, el monto que resulte mayor de comparar las cuotas mensuales determinadas con arreglo a lo siguiente: a) La cuota que resulte de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes, el coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio. En el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero, se utilizar el coeficiente determinado sobre la base del impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior. De no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en el ejercicio precedente al anterior, los contribuyentes abonarn con carcter de pago a cuenta las cuotas mensuales que se determinen de acuerdo con lo establecido en el inciso siguiente. b) La cuota que resulte de aplicar el uno coma cinco por ciento (1,5%) a los ingresos netos obtenidos en el mismo mes.

Los contribuyentes a que se refiere el primer prrafo del presente artculo podrn optar por efectuar sus pagos a cuenta mensuales de acuerdo con lo siguiente: i) Aquellos que les corresponda abonar como pago a cuenta la cuota determinada de acuerdo con lo dispuesto en el inciso b) de este artculo podrn, a partir del pago a cuenta del mes de mayo y sobre la base de los resultados que arroje el estado de ganancias y prdidas al 30 de abril, aplicar a los ingresos netos del mes, el coeficiente que se obtenga de dividir el monto del impuesto calculado entre los ingresos netos que resulten de dicho estado financiero. Sin embargo, si el coeficiente resultante fuese inferior al determinado considerando el impuesto calculado y los ingresos netos del ejercicio anterior, se aplicar este ltimo. De no existir impuesto calculado en el referido estado financiero, se suspendern los pagos a cuenta, salvo que exista impuesto calculado en el ejercicio gravable anterior, en cuyo caso los contribuyentes aplicarn el coeficiente a que se refiere el inciso a) de este artculo. Los contribuyentes que hubieran ejercido la opcin prevista en este acpite, debern presentar sus estados de ganancias y prdidas al 31 de julio para determinar o suspender sus pagos a cuenta de los meses de agosto a diciembre conforme a lo dispuesto en el acpite ii) de este artculo. De no

cumplir con presentar el referido estado financiero al 31 de julio, los contribuyentes debern efectuar sus pagos a cuenta de acuerdo con lo previsto en el primer prrafo de este artculo hasta que presenten dicho estado financiero. ii) A partir del pago a cuenta del mes de agosto y sobre la base de los resultados que arroje el estado de ganancias y prdidas al 31 de julio, los contribuyentes podrn aplicar a los ingresos netos del mes, el coeficiente que se obtenga de dividir el monto del impuesto calculado entre los ingresos netos que resulten de dicho estado financiero. De no existir impuesto calculado, los contribuyentes suspendern el abono de sus pagos a cuenta.

Para aplicar lo previsto en el prrafo precedente, los contribuyentes debern haber presentado la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta, de corresponder, as como los estados de ganancias y prdidas respectivos, en el plazo, forma y condiciones que establezca el Reglamento. Adicionalmente, para aplicar lo dispuesto en el acpite (i) de este artculo, los contribuyentes no debern tener deuda pendiente por los pagos a cuenta de los meses de enero a abril del ejercicio a la fecha que establezca el Reglamento. Para efecto de lo dispuesto en este artculo, se consideran ingresos netos el total de ingresos gravables de la tercera categora, devengados en cada mes, menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos de naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza, e impuesto calculado al importe determinado aplicando la tasa a que se refiere el primer prrafo del artculo 55 de esta ley. Los contribuyentes que obtengan las rentas sujetas a la retencin del impuesto a que se refiere el artculo 73-B de la Ley, no se encuentran obligados a realizar los pagos a cuenta mensuales a que se refiere este artculo por concepto de dichas rentas. Artculo 86.- Las personas naturales que obtengan rentas de cuarta categora, abonarn con carcter de pago a cuenta por dichas rentas, cuotas mensuales que determinarn aplicando la tasa del 10% (diez por ciento) sobre la renta bruta mensual abonada o acreditada, dentro de los plazos previstos por el Cdigo Tributario. Dicho pago se efectuar sin perjuicio de los que corresponda por rentas de otras categoras. Las retenciones efectuadas de acuerdo a lo dispuesto por el Artculo 74 de esta Ley podrn ser aplicadas por los contribuyentes a los pagos a cuenta mensuales, que deban efectuar conforme a este artculo. Slo estarn obligados a presentar declaracin por el pago a cuenta mensual en los casos en que las retenciones no cubrieran la totalidad de dicho pago a cuenta. Artculo 87.- Si las cantidades abonadas a cuenta con arreglo a lo establecido en los artculos precedentes resultasen inferiores al monto del impuesto que,

segn declaracin jurada anual, sea de cargo del contribuyente, la diferencia se cancelar al momento de presentar dicha declaracin. Si el monto de los pagos a cuenta excediera del impuesto que corresponda abonar al contribuyente segn su declaracin jurada anual, ste consignar tal circunstancia en dicha declaracin y la SUNAT, previa comprobacin, devolver el exceso pagado. Los contribuyentes que as lo prefieran podrn aplicar las sumas a su favor contra los pagos a cuenta mensuales que sean de su cargo, por los meses siguientes al de la presentacin de la declaracin jurada, de lo que dejarn constancia expresa en dicha declaracin, sujeta a verificacin por la SUNAT. Se considera vlida, por excepcin, la aplicacin efectuada contra los pagos a cuenta, del saldo a favor determinado en la declaracin jurada anual que ha sido objeto de sustitucin, cuando el saldo a favor consignado en la declaracin sustitutoria permita cubrir total o parcialmente dicha aplicacin. En los casos que el saldo a favor consignado en la declaracin sustitutoria slo permita cubrir de manera parcial la aplicacin efectuada, sta resultar vlida nicamente por el monto que resulte cubierto con dicho saldo a favor.

Artculo 88.- Los contribuyentes obligados o no a presentar las declaraciones a que se refiere el Artculo 79, deducirn de su impuesto los conceptos siguientes: a) Las retenciones y las percepciones sufridas con carcter de pago a cuenta sobre las rentas del ejercicio gravable al que corresponda la declaracin. En los casos de retenciones y percepciones realizadas a sujetos generadores de rentas de tercera categora, stos podrn deducirlas del Impuesto incluso cuando correspondan a rentas devengadas en ejercicios gravables anteriores al que corresponda la declaracin.

b) Los pagos efectuados a cuenta del impuesto liquidado en la declaracin jurada y los crditos contra dicho tributo. c) Los saldos a favor del contribuyente reconocidos por la SUNAT o establecidos por el propio responsable en sus declaraciones juradas anteriores como consecuencia de los crditos autorizados en este artculo, siempre que dichas declaraciones no hayan sido impugnadas. La existencia y aplicacin de estos ltimos saldos quedan sujetos a verificacin por parte de la mencionada Superintendencia. e) Los impuestos a la renta abonados en el exterior por las rentas de fuente extranjera gravadas por esta Ley, siempre que no excedan del importe que resulte de aplicar la tasa media del contribuyente a las rentas obtenidas en el extranjero, ni el impuesto efectivamente pagado en el exterior. El importe que por cualquier circunstancia no se utilice en el ejercicio gravable, no podr compensarse en otros ejercicios ni dar derecho a devolucin alguna.

Artculo 89.- El ejercicio de la accin de repeticin por pagos indebidos correspondientes a ejercicios gravables respecto de los cuales ya hubieran prescrito las acciones del Fisco, faculta a la SUNAT a verificar la materia imponible de aquellos ejercicios y, en su caso, a liquidar y exigir el impuesto que resultare, pero slo hasta el lmite del saldo repetido.