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Aspectos ms relevantes de la Reforma Fiscal (ley 8 de 25 de marzo de 2010) 1) Personas Naturales: Concepto Bsico de Renta Bruta Cdigo Fiscal,

, artculo 696: Es el total, sin deducir suma alguna, de los ingresos del contribuyente en dinero, en especie o en valores, quedando comprendidas por consiguiente, en dicho total las cantidades recibidas en concepto de: a) Sueldos, salarios, etc. b) Utilidades o ganancias por negocios. c) Arrendamientos, regalas, derecho de llave, etc. d) Dividendos o cuotas de participacin, etc. e) Ganancias obtenidas en la enajenacin de bienes inmuebles, bonos, acciones, etc. f) Utilidades por la explotacin de los servicios pblicos. g) El 50% de los ingresos de las empresas locales distribuidoras de pelculas cuando la exhibicin se haga dentro de la Repblica de Panam. h) Las actividades de las personas que se establezcan dentro de las reas de comercio internacional libre operadas por la Zona Libre de Coln. Impuesto sobre la Renta Tarifa (vigencia: 1 de enero de 2010)
Hasta B/. 11,000.00 De 11,000.00 Hasta B/. 50,000.00 Ms de B/. 50,000.00 Los primeros B/. 50,000.00 Excedente de B/. 50,000.00 B/. 5,5850 25% 0% 15%

Renta Estimada: No podr ser inferior a la renta indicada en la declaracin jurada. Siempre que la renta en declaracin sea menor, habr lugar a la investigacin de las razones y comprobaciones en que se sustenta tal diferencia, a fin de determinar su veracidad.

Antes de la Reforma Fiscal


Deduccin bsica por contribuyente B/. 800.00

Despus de la Reforma Fiscal


Se mantiene la deduccin de B/. 800.00 de su conyugue cuando presenten su declaracin en forma conjunta.

Deduccin de dependiente.

B/.

250.00

por

cada

Las contribuciones al seguro educativo

Gastos de Representacin Tarifa


Hasta B/. 25,000.00 De ms de B/. 25,000.00 Los primeros B/. 25,000.00 Excedente B/. 2,500.00 15% 10%

Fondo de Pensiones: Cuando se trate de aportes individuales provenientes de planes individuales, la porcin deducible de los aportes anuales, no podrn ser superior al diez por ciento (10%) del ingreso anual bruto del contribuyente o a la suma anual de Quince Mil Balboas (B/: 15,000.00), lo que resulte menor, ya que estos aportes se hagan en uno o ms planes. Extranjeros: Las personas no nacionales que permanezcan por ms de ciento ochenta y tres (183) das corridos o alternos en el ao fiscal en el territorio nacional, pagarn el impuesto a la tarifa sealada en el artculo 700 de dicho Cdigo, sin importar el tipo de visa que requieran para permanecer en el pas.

2)

Personas Jurdicas:

Tasa nica: Sociedades Annimas y Fundaciones de Inters Privado, Sociedades de responsabilidad limitada y cualesquiera otras personas jurdicas, sean nacionales o

extranjeras, se exceptan las sociedades civiles, cooperativas, asociaciones sin fines de lucro. Multa de B/. 300.00 a partir de la tercera tasa vencida, se paga una sola vez. deber pagar el recargo por cada ao vencido (B/. 50.00 por ao). Adems

Anotacin de una marginal indicando que se encuentra en estado de morosidad. Impuesto sobre la Renta Tarifa
A partir del 1 de enero de 2010 2011 en adelante 27.50% 25.00 %

Excepcin: Generacin y distribucin de energa elctrica, servicios de telecomunicaciones en general, los seguros y reaseguros, financieras, fabricas de cemento, juegos de suerte y azar, minera y la banca.
A partir del 1 de enero de 2010 A partir del 1 de enero de 2012 A partir del 1 de enero de 2014 30.0% 27.5% 25.0%

CAIR Ingresos Gravables a partir de B/. 1,500,000.00 La suma mayor que resulte entre la renta neta gravable calculada por el mtodo tradicional o la renta neta gravable que resulte de aplicar el total de ingresos gravables el 4.67%. Empresas Agropecuarias: Con ingresos superiores a B/. 250,000.00 pagaran en concepto de impuestos sobre la renta la suma mayor que resulta: 1La renta neta gravable calculada por el mtodo establecido; o

2- La renta neta gravable que resulte de aplicar al total de ingresos gravables las siguientes tarifa progresiva anual:

2010 2011 2012 2013

2% 3% 4% 4.67%

Aviso de Operacin: Tarifa: 2% del capital de la empresa Mnimo: B/. 100.00 Mximo: B/. 60,000.00 ZONA LIBRE Tarifa: 1% anual Mnimo: B/. 100.00 Mximo: B/. 50,000.00

AMIR: Adelanto Mensual del Impuesto Sobre la Renta: A partir de enero de 2011 pagaran el 1% del total de los ingresos gravables de cada mes. Su presentacin ser mediante declaracin jurada los primeros 15 das calendario al mes siguiente. Saldo favorable se aplicar a los adelantos mensuales o a pagos de otros tributos. Las personas naturales o jurdicas del sector agropecuario o agroindustrial con ingresos mayores de B/. 250,000.00 pagaran el adelanto mensual equivalente a 0.5% de los ingresos gravables. Dividendos Las personas jurdicas que requiera Aviso de Operacin quedan obligadas a retener el impuesto de Dividendo o cuota de participacin del 10% de las utilidades que distribuyen a sus accionistas o socios cuando estas sean de fuentes panamea y del

5% cuando se trate de la distribucin de renta exenta del ISR (intereses por el estado y depsitos en cuentas bancarias) y rentas provenientes de fuente extranjeras y/o de exportacin. Los tenedores de las acciones al portador pagarn este impuesto a la tasa del veinte por ciento (20%). Zona Libre Fuente Panamea Los ingresos provenientes por la enajenacin o traspaso de bienes inmuebles y la prestacin de servicios a personas naturales o jurdicas dentro de la Zona Libre de Coln y otras Zonas libres, incluyendo las actividades de arrendamiento y subarrendamientos se consideraran siempre como una operacin local. Paz y Salvo Para la solicitud de Paz y salvo incluyeron el impuesto de Tasa nica y Aviso de operacin de la empresa. Se adiciona al numeral 14 el que incurre como defraudacin fiscal: El que por accin u omisin fraccione o simule sus actividades a fin de eludir una tarifa o categora tributaria. Rectificativas: Podrn ser rectificadas una sola vez por periodo fiscal plazo perentorio de 36 meses, contados a partir del vencimiento del plazo fijado en la ley de la declaracin jurada original. Costo: Persona natural B/. 100.00 y Persona jurdica B/. 500.00 No tendrn que presentar solicitud si aumenta los impuestos o se disminuye el crdito. Juramento: El contribuyente bajo la gravedad de juramento declara que al imputar un costo, gasto o ingreso tanto de fuente panamea como de fuente exenta o extranjera, lo hace cumpliendo con todas las disposiciones legales, reglamentarias y de cualquier tipo, vigentes en la Repblica de Panam, incluyendo todas las retenciones sobre los pagos efectuados de manera directa, a travs de interpuesta persona o por cualquier otra va, a beneficiarios radicados en el exterior.

Crdito a favor del Contribuyente Cuando el contribuyente mantenga crditos a su favor en concepto de cualquier tributo administrado por la Direccin General de Ingresos, se compensar de forma automtica hasta un mximo de B/. 25,000.00 sin necesidad de un proceso de fiscalizacin previa, contra cualquier deuda tributaria o multas que as lo solicite el contribuyente, sin el cobro de cargos moratorios, hasta la concurrencia de dicho crdito. Prescripcin del Impuesto sobre la Renta y Devolucin: El derecho al fisco a cobrar el impuesto prescribe a los 7 aos. La obligacin de pagar lo retenido prescribe a los quince aos. El derecho a la devolucin de impuesto prescribe en 3 aos Equipos Fiscales Se adoptan Equipos Fiscales previamente autorizados por la la Direccin General de Ingresos. Para su adquisicin se reconocer al usuario de los Equipos Fiscales un crdito fiscal por el monto equivalente al cincuenta por ciento (50%) o hasta setecientos balboas (B/. 700.00), el que sea menor, calculado en base al valor total de la inversin en la adquisicin de cada Equipo Fiscal realizada por el contribuyente hasta el 31 de diciembre de 2010. Dicho crdito fiscal ser aplicable directamente al Impuesto Sobre la Renta causado por los periodos fiscales 2010 y 2011. Impuesto de Inmueble La exencin de los primeros treinta mil balboas (B/. 30,000.00) de esta tarifa no se aplicar a los terrenos de los inmuebles sujetos al Rgimen de Propiedad Horizontal, durante el perodo aplicar una tasa del uno por ciento (1%). Vencido el plazo de la exoneracin de las mejoras, se aplicar la tarifa regular de que tratan los numerales del presente artculo. Se exceptan los Inmuebles destinados a vivienda de intereses social.

Impuestos de Transferencias de Bienes Muebles y Servicios (ITBMS) Tarifa Bebidas Alcohlicas Derivados del tabaco Hospedaje y alojamiento 10 % (Importacin y venta) 15% (Importacin y venta) 10%

Este impuesto se liquidar y pagar mensualmente por parte del contribuyente. No se consideran contribuyentes cuyo ingreso bruto anual sea inferior a B/. 36,000.00 Rectificativa Podr ser ampliada o rectificada: Una sola vez por periodo fiscal. Dentro de un plazo perentorio de 12 meses, contados a partir del vencimiento del plazo fijado en la ley para la presentacin de la declaracin original. Impuestos Selectivo al Consumo (ISC) Quedarn gravados con este impuesto: los vehculos automotores terrestre, con o sin traccin en las cuatro ruedas, incluso los vehculos, hbridos y/o elctricos para el transporte de personas, as como los vehculos automotores terrestres para el transporte comercial de carga y/o de personas que se detalla en el artculo 28-A de la presente ley. El Impuesto Selectivo al Consumo de que tratan los numerales 1 a 10 del presente artculo, se causar con un importe mnimo de quinientos balboas (B/. 500.00) para todos los vehculos importados, con excepcin de aquellos autos importados que tengan ms de 12 meses de fabricacin, en cuyo caso el importe mnimo en concepto de este impuesto se liquidar de la siguiente forma: MESES DE FABRICACIN
Ms de doce meses (12) Ms de veinticuatro meses (24) Ms de treinta y seis meses (36)

IMPUESTOS
B/. 750.00 B/. 1,000.00 B/. 1,500.00

Timbres: Toda persona natural o jurdica que est obligada a cubrir el Impuesto de Timbre, lo pagar mensualmente por medio de declaracin jurada.

El artculo 1010 del Cdigo Fiscal queda as: Articulo 1010. Las entidades bancarias reguladas por el Decreto de Ley 9 de 1998 y las casas de cambio, pagarn un impuesto anual as:

Impuesto Anual Las Entidades Bancarias con Licencia General Hasta B/. 100 millones de activos totales Ms de B/. 100 millones y hasta B/. 200 millones de activos totales Ms de B/. 200 millones y hasta B/. 300 millones de activos totales Ms de B/. 300 millones y hasta B/. 400 millones de activos totales Ms de B/. 400 millones y hasta B/. 500 millones de activos totales Ms de B/. 500 millones y hasta B/.750 millones de activos totales Ms de B/. 750 millones y hasta B/. 1,000 millones de activos totales Antes de la Reforma B/. 50,000.00 Impuesto Anual (Reformas 2010) B/. 75,000.00

Variacin Aumento del Impuesto Anual B/. 25,000.00

B/. 75,000.00

B/. 125,000.00

B/. 50,000.00

B/.100,000.00

B/. 175,000.00

B/. 75,000.00

B/.175,000.00

B/. 250,000.00

B/. 75,000.00

B/. 250,000.00

B/. 375,000.00

B/. 125,000.00

B/. 300,000.00

B/. 450,000.00

B/. 150,000.00

B/.325,000.00

B/. 500,000.00

B/. 175,000.

Ms de B/. 1,000 millones hasta B/. 2,000 mil millones de activos totales Ms de B/. 2,000 mil millones de activos totales Durante su primer ao de operaciones, las nuevas entidades bancarias con licencia general pagarn el cincuenta por ciento (50%) del impuesto anual a que hace referencia este acpite. b. Las entidades bancarias con licencia internacional c. Los bancos de fomento y microfinanzas Las casas de cambio

B/. 350,000.00

B/. 700,000.00

B/. 350,000.00

B/. 0.00

B/. 1,000,000.00

B/. 1,000,000.00

B/. 50,000.00

B/. 75,000.00

B/. 25,000.00

B/. 15,000.00

B/. 30,000.00

B/. 15,000.00

d.

B/. 2,500.00

B/. 10,000.00

B/. 7,500.00

El pago de este impuesto deber realizarse dentro del periodo de los noventa (90) das calendarios siguientes al cierre del periodo fiscal de la entidad bancaria. Fuente: Ley 8 de 25 de marzo de 2010 (Gaceta Oficial No. 29,489-A)