FACULTAD DE DERECHO

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 01

1. El tributo y sus caractersticas. Explquelo.

DEFINICIN DE TRIBUTO.-

El tributo es la prestacin usualmente en dinero a favor del Estado, establecida por Ley. No constituye sancin, considera en principio la capacidad contributiva del sujeto obligado y es exigible coactivamente.

CARACTERSTICAS DEL TRIBUTO. Prestacin usualmente en dinero: El tributo implica la obligacin de dar dinero o pagar en efectivo. Tambin se admite en algunos casos el pago del tributo en especie, as como en moneda extranjera, cheques, documentos valorados.

Para estas formas de pago del tributo distintas al dinero en efectivo, la legislacin nacional exige algunos requisitos adicionales. En el Per, de ser el caso, se requiere autorizacin por Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas. Establecida por Ley: Los Estados tienen la facultad de crear tributos, la cual se ejerce a travs del Poder Legislativo, donde existen garantas para el resguardo de los derechos e intereses de los contribuyentes por medio de sus representantes.

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FACULTAD DE DERECHO A favor del Estado: El Estado es la entidad a favor del cual debe realizarse la prestacin de dar dinero, por eso se denomina como acreedor tributario.

En nuestro ordenamiento tributario peruano considera como acreedor tributario al gobierno central, gobierno regional, a los gobiernos locales y a determinadas entidades del derecho pblico con personera jurdica (ESSALUD) en tanto formen parte del Estado. No constituye una sancin: El tributo constituye un mecanismo que permite a los ciudadanos brindar de recursos al Estado y por lo tanto no representa en lo absoluto una carga econmica por la comisin de una infraccin. Considera, en principio la capacidad contributiva del sujeto obligado: En el establecimiento de un tributo debe tenerse en cuenta a la capacidad real del sujeto obligado a afrontar la carga econmica que supone el tributo que se expresa en el Principio de No Confiscatoriedad. Es exigible coactivamente: En el caso que el obligado a la presentacin tributaria no cumpla con realizarla, el Estado puede recurrir al uso legtimo de la fuerza pblica para afectar el patrimonio del deudor y hacer efectivo al pago del mismo.

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2. Explique los tipos de impuestos.

Los tipos de impuestos son: Impuesto a la Renta o Ingresos: Significa la utilidad o beneficio que rinda anualmente una cosa, es esencial al concepto de renta el que exista un bien que rinda utilidades o beneficios.

El bien productivo de la renta se denomina fuente. Toda renta tienen una fuente y a las diferentes categoras de rentas corresponden diferentes categoras de fuentes.

Son impuestos a la renta aquellos que gravan todos los frutos o beneficios percibidos por un sujeto proveniente de un patrimonio, y producidos durante un periodo determinado. Al patrimonio o Propiedad: Es todo tributo o impuesto que grava los patrimonios o riqueza de los contribuyentes, asi como el Impuesto predial, al patrimonio vehicular, etc. Al Consumo: Toda clase de impuesto o tributo que grava consumos o gastos, as por ejemplo: Impuestos a las Ventas. Importancia fiscal de los Impuestos al Consumo: La importancia existe por cuanto los individuos que gastan ms deben pagar ms tributos, y con ello conlleva a mejores ingresos a favor del fisco.

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3. Clasificacin de los tributos.

Impuestos: Tributos cuyo cumplimiento no origina una

contraprestacin directa del Estado, a favor del contribuyente. Contribuciones:

Tributo

cuya

obligacin

tiene

como

hecho

generador los beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. Tasa: Tributos cuya obligacin tienen como hecho generador la prestacin efectiva por parte del Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. Arbitrios: Tasa que se paga por la prestacin o

mantenimiento de un servicio pblico.

Derechos: Tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o por el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.

Licencias: Tasas que gravan la realizacin de actividades de provecho particular y que por razones de inters pblico estn sujetas a control o fiscalizacin.

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4. Qu es la Ley de Tributacin Municipal.

El marco normativo del Sistema Tributario de los Gobiernos Locales, est dado por la Constitucin Poltica del Per de 1993, el Decreto Legislativo N 771, Ley Maro del Sistema Tributario Nacional; y la Ley de Tributacin Municipal.

La Ley de Tributacin Municipal se rige por el Texto nico Ordenado, aprobado por el Decreto Supremo N 156-2004-EF, modificado por la Ley N 27616.

En el mbito legal a travs de la Ley de Tributacin Municipal, se busc la racionalizacin del sistema tributario municipal, a fin de simplificar la administracin de los tributos que constituan rentas de los Gobiernos Locales y optimizar su administracin, regulndose los elementos de los tributos, los lmites sobre los cuales las Municipalidades podran ejercer su potestad tributaria; as como las fuentes de financiamiento con las que cuentan.

En cuanto a los ingresos tributarios, la norma, establece para los Gobiernos Locales los siguientes: Impuesto Predial, Impuesto de Alcabala, Impuesto al Patrimonio Vehicular, Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos y los Impuestos a las Apuestas y a los Juegos.

Las contribuciones y tasas que determinen los concejos municipales mediante ordenanzas. Los impuestos nacionales creados a favor de las municipalidades y recaudados por el gobierno central, como son el impuesto de promocin municipal, impuesto al rodaje y el impuesto a las embarcaciones de recreo, distribuidos mediante el fondo de compensacin municipal.

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5. Qu es el Impuesto Predial? Explquelo.

El impuesto predial es de periocidad anual y grava el valor de la propiedad de los predios urbanos y rsticos.

Se consideran predios a los terrenos, incluyendo los ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las edificaciones, e instalaciones fijas y permanentes que constituyen parte integrante del mismo, que no pueden ser separadas sin altera, deteriorar o destruir la edificacin.

De conformidad con el artculo 887 del cdigo civil, son partes integrantes las que no pueden ser separadas, sin destruir, deteriorar o alterar el bien.

Por otro lado, no formaran parte de la base imponible del impuesto las partes accesorias de los predios, las que segn el artculo 888 del Cdigo Civil son los bienes que sin perder su individualidad, estn

permanentemente afectados a un fin econmico u ornamental con respecto a otro bien. Asimismo, por el artculo 2 de la Ley 27305 no se consideran predios a las instalaciones portuarias y permanentes que se construyan sobre el mar, como los muelles y canales de acceso; ni a las vas terrestres de uso pblico.

Base legal: primer y segundo prrafo del artculo 8 del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por el Decreto Supremo N 156-2004-EF.

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6. Qu es el Impuesto al Patrimonio Vehicular? Explquelo.

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibuses, con una antigedad no mayor de tres (3) aos. Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.

La administracin del impuesto corresponde a las Municipalidades Provinciales, en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo. El rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial.

Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos sealados en el artculo anterior.

El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica configurada al 01 de enero del ao a que corresponda la obligacin tributaria. Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin de contribuyente a partir del 01 de enero del ao siguiente de producido el hecho.

La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor a la tabla referencial que anualmente debe aprobar el Ministerio de Economa y Finanzas, considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo.

La tasa del Impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehculo. En ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 01 de enero del ao al que corresponde el impuesto.

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7. Impuesto de Alcabala. Explquelo.

HECHO IMPONIBLE DEL IMPUESTO DE ALCABALA: El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el reglamento. VENTA NO AFECTA AL IMPUESTO DE ALCABALA EXCEPCION: La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.

SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO DE ALCABALA: Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del inmueble.

COMPRENSION DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO DE ALCABALA: La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no podr ser menor al valor de autovalo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia ajustado por el ndice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica.

El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 01 de febrero de cada ao y para su determinacin, se tomar en cuenta el ndice acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la transferencia.

TASA

DEL

IMPUESTO

DE

ALCABALA

OBLIGACION

DEL

COMPRADOR - TRAMO DEL VALOR DEL INMUEBLE INAFECTO AL

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FACULTAD DE DERECHO IMPUESTO: La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario.

No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo precedente.

OPORTUNIDAD Y FORMA DE PAGO DEL IMPUESTO DE ALCABALA: El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia. El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de pago del precio de venta del bien materia del Impuesto, acordada por las partes.

TRANSFERENCIAS INAFECTAS DEL IMPUESTO DE ALCABALA: Estn inafectas del impuesto las siguientes transferencias: Los anticipos de legtima. Las que se produzcan por causa de muerte. La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelacin del precio. Las transferencias de aeronaves y naves. Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de propiedad. Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de gananciales o de condminos originarios. Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.
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FACULTAD DE DERECHO ENTIDADES CUYAS ADQUISICIONES DE PROPIEDAD INMOBILIARIA SE ENCUENTRAN INAFECTAS AL PAGO DEL IMPUESTO DE

ALCABALA: Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisicin de propiedad inmobiliaria que efecte las siguientes entidades: El Gobierno Central, las regiones y las Municipalidades. Los Gobiernos Extranjeros y organismos internacionales. Entidades religiosas. Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per. Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.

FINALIDAD Y DISTRIBUCION DEL RENDIMIENTO DEL IMPUESTO DE ALCABALA: El impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble materia de la transferencia. En el caso de Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de Inversin Municipal, stas sern las acreedoras del impuesto y transferirn, bajo responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los diez (10) das hbiles siguientes al ltimo da del mes que se recibe el pago, el 50% del impuesto a la Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de transferencia y el 50% restante al Fondo de Inversin que corresponda.

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8. El impuesto a los juegos y apuestas. Explquelo.

HECHO IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS: El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en juegos de azar. El impuesto no se aplica a los eventos a que alude el captulo precedente.

SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO - AGENTES RETENEDORES: El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que realiza las actividades gravadas, as como quienes obtienen los premios. En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o personas organizadoras actuarn como agentes retenedores.

DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE PARA CADA CASO JUEGO BINGO, JUEGO PIMBALL, TRAGAMONEDAS Y OTROS MODALIDADES DEL CALCULO: La base imponible del Impuesto es la siguiente, segn el caso:

a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, as como para el juego de pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos: el valor nominal de los cartones de juego, de los boletos de juego, de la ficha o cualquier otro medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, segn sea el caso.

b) Para las Loteras y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios. En caso de premios en especie, se utilizarn como base imponible el valor del mercado del bien. Las modalidades de clculo del impuesto previstas en el presente artculo son excluyentes entre s.

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FACULTAD DE DERECHO TASA DEL IMPUESTO PARA EL JUEGO BINGO, RIFAS, SORTEOS Y SIMILARES Y PARA LAS LOTERIAS: El Impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:

a) Bingos, Rifas y Sorteos 10%.

b) Pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos: 10%.

c) Loteras y otros juegos de azar: 10%.

ORGANOS ENCARGADOS DE LA RECAUDACION, ADMINISTRACION Y FISCALIZACION DEL IMPUESTO: En los casos previstos en el inciso a) del Artculo 50, la recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto es de competencia de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice la actividad gravada o se instale los juegos.

En los casos previstos en el inciso b) del Artculo 50, la recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto es de competencia de la Municipalidad Provincial en cuya jurisdiccin se encuentre ubicada la sede social de las empresas organizadoras de juegos de azar.

CARACTER Y PLAZO DE CANCELACION DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS: El impuesto es de periodicidad mensual. Los contribuyentes y agentes de retencin, de ser el caso, cancelarn el impuesto dentro de los doce (12) primeros das hbiles del mes siguiente, en la forma que establezca la Administracin Tributaria.

HECHO IMPONIBLE DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS - REGULACION DE LOS CASINOS DE JUEGO: El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en
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FACULTAD DE DERECHO las que se realice apuestas. Los Casinos de Juego continuarn rigindose por sus normas especiales.

DETERMINACION DEL MONTO DE LOS PREMIOS POR CADA TIPO DE APUESTA: Los entes organizadores determinarn libremente el monto de los premios por cada tipo de apuesta, as como las sumas que destinarn a la organizacin del espectculo y a su funcionamiento como persona jurdica. SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS: El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que realiza las actividades gravadas. CARACTER Y FORMA DE CALCULO DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS: El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo mes. TASA DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS: La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hpicas es de 12%.

ORGANO RESPONSABLE DE LA ADMINISTRACION Y RECAUDACION DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS: La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la Municipalidad Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.

DISTRIBUCION DEL MONTO RESULTANTE DE LA APLICACION DEL IMPUESTO: El monto que resulte de la aplicacin del impuesto se distribuir conforme a los siguientes criterios:

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FACULTAD DE DERECHO a) 60% se destinar a la Municipalidad Provincial.

b) 40% se destinar a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento. OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACION JURADA ANTE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL: Los contribuyentes presentarn

mensualmente ante la Municipalidad Provincial respectiva, una declaracin jurada en la que consignar el monto total de los ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el total de los premios otorgados el mismo mes, segn el formato que para tal fin apruebe la Municipalidad Provincial.

PLAZOS PARA PRESENTAR LA DECLARACION JURADA Y PARA CANCELAR EL IMPUESTO: El contribuyente deber presentar la declaracin a que alude el artculo precedente, as como cancelar el impuesto, dentro de los plazos previstos en el Cdigo Tributario.

DOCUMENTOS DE PRUEBA DE LAS APUESTAS - EMISION DE TICKETS O BOLETOS: Las apuestas constarn en tickets o boletos cuyas caractersticas sern aprobadas por la entidad promotora del espectculo, la que deber ponerlas en conocimiento del pblico, por una nica vez, a travs del diario de mayor circulacin de la circunscripcin dentro de los quince (15) das siguientes a su aprobacin o modificacin.

La emisin de tickets o boletos, ser puesta en conocimiento de la Municipalidad Provincial respectiva.

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9. El impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos. Explquelo.

HECHO

IMPONIBLE

DEL

IMPUESTO

NACIMIENTO

DE

LA

OBLIGACION TRIBUTARIA: El Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos grava el monto que se abona por concepto de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en locales y parques cerrados con excepcin de los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura. La obligacin tributaria se origina al momento del pago del derecho a presenciar el espectculo. SUJETOS PASIVOS - PERCEPTORES DEL IMPUESTO: Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas para asistir a los espectculos. Son responsables tributarios, en calidad de agentes perceptores del impuesto, las personas que organicen el espectculo, siendo responsable solidario al pago del mismo el conductor del local donde se realice el espectculo afecto. COMPRENSION DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO: La base imponible del impuesto est constituida por el valor de entrada para presenciar o participar en los espectculos, al que debe agregarse el impuesto creado por el artculo 54.

En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participacin en los espectculos se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la base imponible, en ningn caso, ser inferior al 50% de dicho valor total.

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FACULTAD DE DERECHO TASAS DEL IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS: El impuesto se aplicar con las siguientes tasas:

a) Espectculos Taurinos: 15%

b) Carreras de caballos: 15%

c) Espectculos cinematogrficos: 10%

d) Otros espectculos: 15% FORMA DE PAGO DEL IMPUESTO: El impuesto se pagar en la forma siguiente:

a) Tratndose de espectculos permanentes, el segundo da hbil de cada semana, por los espectculos realizados en la semana anterior.

b) En caso de espectculos temporales o eventuales, el segundo da hbil siguiente a su realizacin.

ORGANO ENCARGADO DE LA RECAUDACION Y ADMINISTRACION DEL IMPUESTO: La recaudacin y administracin del impuesto

corresponde a la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice el espectculo.

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10.

Las Tasas Municipales. Explquelo.

Las tasas municipales son los tributos creados por los Concejos Municipales cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por la Municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a las Municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica de Municipalidades. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de ndole contractual.

Las municipalidades no pueden cobrar tasas por la fiscalizacin o control de actividades comerciales, industriales o de servicios, que deben efectuar de acuerdo a sus atribuciones previstas en la Ley Orgnica de

Municipalidades.

Slo en los casos de actividades que requieran fiscalizacin o control distinto al ordinario, una ley expresa del Congreso puede autorizar el cobro de una tasa especfica por tal concepto.

La prohibicin establecida en el presente artculo no afecta la potestad de las municipalidades de establecer sanciones por infraccin a sus disposiciones.

TASAS

QUE

LAS

MUNICIPALIDADES

PUEDEN

IMPONER:

Las

Municipalidades podrn imponer las siguientes tasas:

a) Tasas por servicios pblicos o arbitrios; son las tasas que se paga por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico

individualizado en el contribuyente.

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FACULTAD DE DERECHO b) Tasas por servicios administrativos o derechos: son las tasas que debe pagar el contribuyen a la Municipalidad por concepto de tramitacin de procedimientos particular de administrativos bienes de o por de el la

aprovechamiento Municipalidad.

propiedad

c) Tasas por las licencias de apertura de establecimiento: son las tasas que debe pagar todo contribuyente por nica vez para operar un establecimiento industrial, comercial o de servicios.

d) Tasas por estacionamiento de vehculos: son las tasas que debe pagar todo aquel que estacione su vehculo en zonas comerciales de alta circulacin, conforme lo determine la Municipalidad del Distrito correspondiente, con los lmites que determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de las regulaciones sobre trnsito que dicte la autoridad competente del Gobierno Central.

e) Tasa de Transporte Pblico: son las tasas que debe pagar todo aqul que preste el servicio pblico de transporte en la jurisdiccin de la Municipalidad Provincial, para la gestin del sistema de trnsito urbano.

f) Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo aqul que realice actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario, siempre que medie la autorizacin prevista en el Artculo 67.

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