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CHAPITRE 8 : LES ACHATS VENTES DE BIENS ET DE SERVICES EN INVENTAIRE PERMANENT La mthode dinventaire permanent permet lentreprise de savoir tout moment la valeur des marchandises, matires premires, produits finis... en stock. Elle a donc pour objectif de permettre lentreprise dvaluer tout moment le cot de leur activit. Il existe plusieurs mthodes dvaluation des stocks : la mthode du taux marque brute ; la mthode du taux de marge brute ; la mthode du cot moyen unitaire pondr (CMUP) ; la mthode premier entr, premier sorti (FIFO) ; la mthode dernier entr, premier sorti (LIFO) ; la mthode du cot des stocks vendus (C S V).

Le sysCOA prconise parmi toutes ces mthodes la mthode CMUP et la mthode du premier entr premier sorti (FIFO).

I. LA METHODE DU TAUX DE MARQUE BRUTE

I.1. Cas des ventes de marchandises Le taux de marque brute est un taux sur le prix de vente. Il permet lentreprise de dvaluer facilement le cot des stocks vendus.

Taux de marge brute = Taux de marque brute =


EXEMPLE :

PV - CA x100 PV PV - CA x100 CA

La socit VIS BURKINA vend des marchandises la socit FASO MEKA, brut HT 1 000 000F ; remise 5% ; escompte de rglement 8%. Net de facture crdit. Taux de marque brute 25%. TAF : Enregistrer lopration dans les deux comptabilits Le taux de marque brute indique automatiquement que nous sommes en inventaire permanent. Par consquent dans la comptabilit du fournisseur on aura passer deux (02) critures : lcriture de sortie de stock ; et lcriture de la vente proprement dite.

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I.1.1. Lcriture de sortie de stocks Cas des marchandises, matires premires et autres approvisionnements 603. 311 321 33. Variations de stocks Stock de marchandises Stock de matire premire Stock des autres approvisionnements (sortie de stock) C.A C.A

Cas des Produits 73 . 34 35 36 37 Variation de stock de produits. Stock de produits en cours Stock de services en cours Stock de produits finis Stock de produits rsiduels (sortie de stock) C.X

C.X

I.1.2. Lcriture de vente de biens et services Idem aux critures passes en inventaire intermittent. SOLUTION Brut HT Remise 5% NC Escompte 8% NF TVA 18% Net Payer TTC = = = + = 1 000 000 (50 000) 950 000 (76 000) 874 000 157 320 1 031 320

Evaluons le cot dachat des marchandises vendues CSV ou cot des achats consomms :

CSV = PV

PV x TMB 100

CSV = 1 000 000 x 0,75 = 750 000 6031 31 Variation de stock de marchandises Marchandises (sortie de stock) Clients Escomptes accords Vente de marchandises 750 000 750 000

411 673 701

1 031 320 76 000 950 000

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ISPP-BTS1 4431 Etat, TVA facture sur vente (vente de marchandises)

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I.2. Cas dachat de marchandises Les achats de marchandises en inventaire permanent entranent aussi deux critures qui sont : lcriture de lentre des stocks en magasin ; lcriture de lachat proprement dite.

I.2.1. lcriture de lentre en stock En rappel, les marchandises, les matires premires et les autres approvisionnements entrent en magasin leur cot dachat.

C .A = Prix dachat ( NC) + frais AA


Avec : AA ; ACCESSOIRES DACHATS 31 32 33 603. Marchandises Matires premires Autres approvisionnements Variation de stocks (entre de stock)

C.A C.A

REMARQUE : Le prix dachat est gal net commercial. Par contre les produits finis entrent en magasin leur cot de production. 34 35 36 37 73.

Comptes de stocks de produits

Cot de production

Variations des stocks de produits (entre de stock)

I.2.2. lcriture dachat de biens et de services Elle est identique celle des inventaires intermittents. NB : les autres mthodes seront approfondies dans les exercices dapplications.

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EXERCICE N 001 : oprations courantes Lentreprise FASO MEKA est une socit spcialise dans la vente dune marchandise AX trs prise par les consommateurs de la sous rgion Ouest Africaine. Elle a ralis les oprations suivantes au cours du mois de septembre 20N. Le stock de la marchandise "AX" au dbut du mois de septembre est de 5 000 kg 2 950 F TTC le kg: Le 03/09 : Facture A0078 de FASO MEKA ; brut de la marchandise 7 000 kg 3 000 F HT le kg ; Port HT 4 000 000 F ; Commissions et courtages 2 000 000 F HT ; droits de douane 4 200 000 F HT ; Emballages consigns 2 000 units 1 475 F l'une. Net de facture 30 jours fin de mois Le 05/09 : Achats de petites fournitures de bureau non stockables pour 850 000 F HT contre chque postal. Le 06/09 : Facture V602 FASO DECOR ; brut de la marchandise AX, 8 000 kg 3 304 F TTC le kg, remise 5%, escompte de rglement 4%, port HT 5 000 000 F, droits de douane HT 2 980 000F ; Commissions et courtages 3 020 000 F HT ; emballages consigns 1 500 units 1 357 F l'unit ; Net crdit. Le 08/09 : Facture AV 607 relative notre retour de marchandises sur nos achats du 06/09 ; brut HT de marchandises AX ; 4 000 kg pour 10 000 000 F HT ; port avanc 1 880 000 F HT ; Emballages 750 units reprises au prix de 1 003 F l'un. Net dduire. Le 10/09 : Facture V0701 SOL CONFORT ; brut de AX 2 000 kg 5 800 F HT le kg ; Remises 5% + 4% ; Escompte de rglements 4% ; port pay contre chque postal 1 000 000 F HT ; Assurances sur port HT 1 500 000 F ; Commissions et courtages 421 984 F HT ; Emballages consigns 500 units 5 31 F l'unit ; Net de facture contre chque postal. Le 11/09 : Achats de 10 000 emballages rcuprables non identifiables 2 000 F HT l'un. Net de facture contre chque bancaire ECOBANK 0058ZC. Le 15/09 : Sur la rception du 03/09/, nous retournons 1 500 emballages notre fournisseur. Prix de dconsignation unitaire 950 F HT l'un. Le mme jour le fournisseur nous adresse la facture d'avoir AV00401 relative notre retour. Par ailleurs le reste des emballages nous sera factur ferme (Facture A608). Le 18/09 : Facture V702 VIS BURKINA, Brut de "AX" 8 000 kg 6 000 F HT le kg ; Remise 5% ; Escompte 4% si rglement au comptant ; Port HT 4 000 000 F ; Assurance sur port HT 2 000 000 F ; Emballages consigns 4 500 units 2 900 F l'unit. Net de facture au comptant contre chque bancaire BOA NC380. Le 20/09 : Facture d'avoir AV35 VIS BURKINA pour son retour demballages. 2 500 units reprises au prix de 1 180 F l'unit. Le mme jour, FASO MEKA lui tablit la facture de vente V703 pour le reste des emballages conservs par ce dernier. Le 22/09 : Achats de carburants, montant TTC 590 000 F pay en espces. Le 24/09 : Achats de marchandises AX, brut : 10 000 kg 5 900 F TTC le kg, remise 4% +5%, escompte 4%, port forfaitaire 5 000 000 F HT, emballages consigns 2 500 units 1 652 F l'unit, Net crdit. Le 30/09 : achats de cartes de recharges : - CELTEL : 100 cartes 10 000 F l'une - TELMOB : 200 cartes de 1 000 F l'une - TELECEL : 400 cartes de 2 500 F l'une Net de facture contre espces. Le 30/09 : Ventes de marchandises AX : 2 000 kg 7 080 F TTC le kg, remise 8% escompte 6% , Port HT 4 622 400 F HT ,Net crdit . TRAVAIL A FAIRE 1. Prsenter la fiche de stock des marchandises selon la mthode CMUP aprs chaque entre 2. Enregistrer ces oprations dans le livre journal de FASO MEKA, TVA 18%.

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EXERCICE N 003 : oprations courantes La socit "SOL CONFORT & DECOR" utilise divers emballages adapts chaque type de marchandises qu'elle vend (sacs de riz, fts et bidons). Le sac vide est vendu 500 F HTVA 18%. Il peut contenir jusqu' 20 kg de produits AX, vendu 1 000 F le kg Le ft consign 700 F HT est vendu 950 F HT. Il peut contenir 100 litres de liquide BY vendu 200 F le litre. Le bidon est consign 400 F HT et vendu 600 F HT. Il peut contenir 30 litres de liquide CZ vendu 200 F le litre. Les oprations effectues par la socit au cours du mois de juin sont les suivantes : 04/06 : Achats de 2 000 sacs facturs 300 F HT pices la socit FASO COMBAT ; celle-ci a accord une remise de 5% et un escompte 4% pour paiement au comptant, net contre chque postal N 3045. 05/06 : Consignation VIS BURKINA de 400 fts et de 300 bidons. 07/06 : Ventes au comptant par chque SGBB de 500 kg de produits AX avec le nombre de sacs ncessaires ; Remise 5% ; escompte 2% ; Port HT pay en espces 10 000 F, commissions et courtage 8 000 F HT. 08/06 : Achats de 1 000 bidons au prix unitaire de 120 F HT. Remise 4%; Escompte 3% ; Port HT 20 000 F HT; Droits de douane 150 000 F HT. Assurance 125 000 F HT. Net de facture 30 jours fin de mois. 10/06 : Consignation de 200 bidons FASO COMBAT et 100 fts pour la vente de 10 000 litres de produits "B" et de 6 000 litres de produits C. Escompte 5% ; port pay en espces 50 000 F HT ; Droits de sortie 150 000 F HT ; Net crdit. 12/06 : Achats de 2 500 fts 400 F HT l'un. Remise 5%; Port HT 200 000 F ; Assurance HT 100 000 F ; droits de douane 150 000 F ; Net de facture crdit. 13/6 : Achats de 3 000 bidons 150 F HT ; Remise 5% + 2% ; Escompte 5% si rglement au comptant ; Port HT 55 000 F ; assurances HT 45 000 F ; Droits de douane 42 000 F HT ; Net 30 jours fin de mois. 14/06 : Rception du chque postal N28480 relatif la consignation du 10/06 FASO MEKA. 15/06 : VIS BURKINA rend 200 fts et 100 bidons et garde le reste. Il est rembours en espces. Nous leur adressons pour la mme occasion la facture V704 relative aux emballages gards. 20/06 : Location de 200 fts M. ZIDA. Le prix de location unitaire est de 700 F HT L'un. Net crdit. 25/06 : Facture V702 ; Brut de marchandises 2 000 000 F HT; Remise 5% ; Escompte 2% ; Port 200 000 F HT; Droits de sortie 150 000 F. Net de facture contre le TRAVAIL A FAIRE Enregistrer au journal de la socit les oprations du mois de juin, TVA 18% Taux de marque Brut des emballages est de 25% EXERCICE N 004 : oprations courantes La balance auxiliaire clients de l'entreprise SOL CONFORT & DECOR, BP 705 Avenue 5 Ouidi, se prsente comme suit au 31/05/20N : SOMMES N NOMS DEBITS CREDITS 411.01 FASO MEKA 15 000 000 411.02 VIS BURKINA 13 500 000 411.03 SOBFEL SA 4 500 000 411.04 HAGE MATERIAUX 20 000 000 411.05 PETROFA 8 000 000

6 000 000 10 800 000 8 500 000 15 200 000 12 000 000

Durant le mois de juin l'entreprise SOL CONFORT & DECOR a effectu les oprations suivantes: 04/06 : Facture V701 FASO MEKA, entreprise au 44, Avenue YENNEGA ; marchandises 20 000 000 F HTVA, remise 4% + 5% ; Port HT pay en espces votre charge 5 000 000, assurance HT 3 000 000 F ; Commissions et courtages HT 2 000 000 F ; Emballages consigns 400 caisses 5 900 F la caisse. Net de facture 30 jours fin de mois. 05/06 : Facture V702 VIS BURKINA, brut HT des marchandises 40 000 000 F, remise 5% ; Escompte 4%si rglement au comptant ; port d 4 500 000 F HT, assurance HT 4 000 000 F ; Emballages consigns 500 caisses 5 900 F l'une. Net de facture contre chque SGBB.

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07/06

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08/06 10/06 12/06 14/06 16/06

19/06 25/06

28/06 29/06 30/06 30/06

: Facture A601 de O.K., brut HT de marchandises 30 000 000 F, remise 4% ; escompte 5% sous huitaine ; port HT 6 000 000 F, droits de douane 4 800 000 F HT, emballages consigns 1 000 caisses 5 900 F l'une. Net de facture crdit. : Facture AV014 FASO MEKA, marchandises HT 8 000 000 F ; Emballages consigns retourns 150 repris 4 956 F l'un; port rembours HT 1 800 000 F, net dduire. : Chque N580 de FASO MEKA pour solde de tout compte domicili la SGBB. : Traite N62 au 15/08 sur SOBFEL SA, nominal 4 000 000 F. Traite signe et accepte par SOBFEL. : Nous endossons la traite N 62 l'ordre de ZONGO pour solde de tout compte. : Facture A602 de RNB, brut HT des marchandises 35 000 000 F, remise 5%, rabais 250 000 F, escompte 4% sous quinzaine; Port HT 2 020 000 F, droits de douane 2 000 000 F HT ; Commissions et courtages 4 500 000 F HT, assurances HTVA 3 000 000 F, emballages consigns 2 000 caisses 5 900 l'une, net de facture crdit. : Facture AV065 de RNB ; Marchandises brut HT 10 000 000 F ; Port HT 2 000 000 F, emballages consigns 3 540 000 F. Net dduire. : Facture V706 brut des marchandises vendues HAGE MATERIAUX, montant HT 50 000 000 F ; Escompte de rglement 5% ; Port HT pay en espces 3 500 000 F ; Commissions et courtages 900 000 F HT ; Assurances sur port 2 000 000 F HT, emballages consigns 2 000 caisses 5 900 F l'une. Net de facture crdit. : AV500 HAGE MATERIAUX relative au retour de 1000 caisses reprises 4 120 F l'une. Le reste est factur au client. : Traite N 68 au 20/08 sur HAGE MATERIAUX Nominal 63 602 000 pour solde de tout compte. : Remise l'escompte de la traite N68 sur HAGE MATERIAUX la SGBB. : Avis de crdit de la banque pour la traite N68 ; 12% d'escompte ; commissions bancaire 2%, taxes 10 250F.

TRAVAIL A FAIRE Enregistrer les oprations au journal de SOL CONFORT & DECOR. Taux de TVA 18 %. Taux de marge brute 30%

EXERCICE N 005 : oprations courantes La socit HAGE MATERIAUX emploie entre autres, M. KABORE. B comme chef de service commercial. Il est mari (une pouse salarie) et pre de deux enfants. Son salaire brut mensuel s'lve 400 000 F. Au cours du mois de juin 20N, la socit a effectu les oprations suivantes : 01/06 : le stock initial des marchandises est de 6 000 kg 20 000 F le kg. 05/06 : Facture A25 des Ets ABC : marchandises 24 000 kg 17 700 F TTC le kg ; remise 5% + 4% ; Escompte 8% ; port HT 8 000 000 F ; Assurance sur port HT 2 854 400 F droits de douane 1 000 000 F HT ; emballages consigns : 1 180 000 F (1 000 emballages). Net de facture crdit. 06/06 : Facture V701 SOL CONFORT : Marchandises 10 000 kg 35 400 F TTC le kg, remise 4%, escompte 5% ; port pay en espces 5 000 000 F HT, emballages consigns 1 500 units 1 416 F l'une. Net de facture contre chque bancaire BOA N 545. 08/06 : Facture AV 150 SOL CONFORT & DECOR: Marchandises retournes 2 000 kg 35 400 F TTC le kg, emballages retourns 500 emballages, port rembours 1 800 000 F HT, Net dduire. 10/06 : Traite N60 chance le 14/07 sur l'entreprise SOL CONFORT pour le solde de la facture V701. 12/06 : Remise l'escompte de la traite N60 sur SOL CONFORT auprs de la BCB. 12/06 : Facture d'avoir AA010 des Ets ABC pour le retour de marchandises par la socit HAGE MATERIAUX de la totalit des emballages consigns le 05/06. Prix de reprise 826 F l'un. 14/06 : Facture V702 BURKINA & SHELL ; Marchandises HT 18 000 kg 4 000 F HT le kg; Port HT 5 000 000 F ; Commissions et courtages HT 2 000 000 F, emballages consigns 2 360 000 (1 000 emballages). Net de la facture crdit. 16/06 : Nous tirons une lettre de change LC 075 pour solde de la facture V702 chance le 30/07; Lettre accepte immdiatement par BURKINA & SHELL.

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18/06 20/06

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: Escompte de la Traite LC075 auprs de l'ECOBANK. : Avis de crdit relatif la lettre de change LC075: - Escompte 10% - Commissions fixes 200 000 F - Commissions variables 500 000 F HT - Net de l'effet ? 23/06 : Achats de timbres-poste 200 000 F HT en espces. 24/06 : Rglement des frais de transport en espces pour le personnel de la socit : 1 500 000 F la STMB 25/06 : Facture A606 de BRAKINA, Brut HT des marchandises 14 500 kg 30 000 F HT le kg ; remise 5% ; escompte 3% ; Port HT 3 000 000 F ; droits de douane 4 000 000 F HT. Emballages consigns (4 500 emballages 1 475 F l'un) Net de facture contre billet ordre N B6015. 28/06 : BURKINA & SHELL nous informe qu'elle ne pourra pas honorer la traite LC075, et demande une prorogation de date. Le mme jour, nous leur avanons par chque NC30815 BIB le montant de la dite LC. 29/06 : HAGE MATERIAUX tire une nouvelle LC 078 sur BURKINA & SHELL comprenant le montant initial de la LC075 majore de 115 000 F d'intrt. 30/06 : Achats d'emballages rcuprables 1 180 000 F contre chque BANK OF AFRICA. 30/06 : Rglement contre chque bancaire le salaire du mois de juin de M. KABORE, Net dduction faites des cotisations sociales 10 000 F et de 5000F DIUTS. TRAVAIL A FAIRE 1. Prsenter la fiche de stock selon la mthode CUMP aprs chaque entre 2. Enregistrer les oprations au journal de HAGE MATERIAUX. Taux de TVA 18% EXERCICE N6 : OPERATIONS COURANTES Vous tes employ(e) aux ETABLISSEMENTS MINAR dont lactivit principale est la vente et lachat de marchandises. Votre service est en train de prparer dinventaire pour lexercice 20N. Le chef comptable indique les oprations courantes non encore enregistres au 31/12/20N. - Le 02/12, facture de MINAR DELAIRE Brut HT : 8 500 000 Remises : 5% et 7% Escompte de rglement 4% Port pay en espces le mme jour : 200 000 FHT. Net de facture contre carte bancaire. Le 03/12, facture de HAGE MATERIAUX MINAR Brut HT : 10 500 000 Rabais : 650 000 Remise : 2% Escompte de rglement 5% sous huitaine. Port assur par le service livraison de la socit : 600 000 F HTVA. Net de facture 0 crdit. Le 05/12, facture n 005 de MINAR SOL CONFORT Brut HT : 15 000 000 Sol confort bnficie cet effet de deux remises soient 5% et 10%, dun escompte de 5% sous quinzaine, port HT : 300 000 F, Net de facture contre chque bancaire N B00718 SGBB. Le 06/12, la socit DELAIRE nous retourne les de notre livraison du 02 :12. Port pay aprs lui pour le retour des marchandises 1 180 000 F TTC. Le 07/12, nous leur adressons la facture davoir AV001 suite son retour de 06/12. Le 08/12, lentreprise DELAIRE nous rgle le solde de leur compte contre chque bancaire N B00715 BIB.

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Le 12/12, facture de vente N 005 sol confort. Brut de facture ? Rabais .......... 2% Remises ...... .2% + 3% Escompte de rglement 4% Net commercial : 5 775 845,6 F Net de facture 30 jours fin de mois. Le 14/12, Facture N500 MINAR brut 10 000 000 remises 5%+4% escompte de rglement 8% sous huitaine, port HT 1 880 000 F : Net de factures crdit.

- Le 16/12, les tablissements MINAR rglent 12 980 000 F contre chque Postal SONAPOST pour solde de la facture du 14/12. Le 17/12 ; Facture A600 de MINAR, brut 5 000 000 rabais 8% Port HT 1 400 000 F Net de facture contre chque bancaire.

TRAVAIL A FAIRE : Sachant que le taux de marque est de 25%, et que le taux de TVA est de 18%, enregistrer les oprations dans la comptabilit de MINAR. EXERCICE N7 : Au cours de l'anne 2003, la socit SOL CONFORT a ralis les oprations suivantes : le 02/01/03 : Achat d'un matriel de transport. Brut du camion 10 000 000 F HT, transport du camion 1 000 000 F HT, TVA 18%; Net au comptant. L'entreprise envisage l'amortir au 31/12/ de chaque anne au taux de 20% compter de l'anne 2003. Le 03/01/03 : achat d'un terrain nu pour 17 700 000 F TTC dont 18% de TVA non dductible. Net au comptant contre chque bancaire; Le 01/02/03 : achat d'un micro-ordinateur pour 5 000 000 F HT contre chque SGBB ; net crdit. Bien amortir sur 5 ans, systme linaire; Le 02/03/03 : achat d'un btiment pour 30 000 000 F HT, frais d'amnagement 8 000 000 F HT; Net au comptant contre chque postal. Dure 50 ans. Le 05/03/03 : achat d'un mobilier de bureau pour 18 000 000 F HT; Port HT 1 200 000 F; Frais d'installation 800 000 F HT ; Assurance 1 000 000 F HT; Frais notaris 800 000 F HT; Commissions 1 200 000 F HT. Net crdit. Dure 5 ans systme acclr. Le 10/03/03 : achats de 200 titres de participations de la socit VIS BURKINA; prix d'achat unitaire 20 000 F; frais d'achat global 2 000 000 F; Contre chque bancaire; Le 15/04/03 : achats de 1 000 titres de placement au prix de 52 000 F l'un, contre chque postal; Le 18/04/03 : cession de brevets de fabrication 15 000 000 F contre chque bancaire; Provisions antrieures 500 000 F; Le 20/04/03 : cession de 800 actions (titres de placement) SONABEL 50 000 F l'une ; le prix d'achat d'une action est de 60 000 F. La provision existante tait de 8 000 000 F.

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Le 22/04/03 : ventes de marchandises C 30 000 000. Le client bnficie de 5 et 4% de remise; 2% d'escompte; Port pay en espces 5 000 000 F HT; Emballages 2 360 000 F. Net crdit, CSV : 20 000 000. Le stock en dbut de priode tait nul.

Le 25/04/03 : ventes de produits finis 40 000 000 F HT. Remise 5%; Escompte 5% si rglement sous huitaine; Port HT 10 000 000 F; Emballages consigns 9 440 000 F; Net crdit. CSV : 000, le stock initial tait de 20 000 000 F au 01/01/03 25 000

Le 29/04/03 : le client nous remet un chque pour le net payer de la facture du 25/04; Le 30/04 : ventes de produits rsiduels, brut HT 40 000 000 F; Escompte 5% sous quinzaine; Emballages consigns 5 900 000 F; Port HT pay en espces 1 000 000 F; Net crdit. CSV = 15 000 000;

Le 01/05/03 : ventes de produits finis, montant HT 50 000 000 remises 2 et 4%; Escompte 2%; Port forfaitaire 10 000 000 ; Emballages consigns 7 316 000 F; Net au comptant. CSV : 30 000 000 F

Le 05/05/03 : retour de marchandises sur la facture du 01/05; Brut 10 000 000 F; Port pay pour le retour des marchandises 5 000 000 F HT contre chque bancaire;

Le 06/05/03 : nous tablissons notre facture d'avoir relative au retour du 05/05; Facture tablie au nom de notre client.

Le 08/05/03 : achats d'emballages 10 000 000 F HT, crdit; Le 10/05/03 : paiement de la facture d'eau 400 000 F HT; Le 12/05/03 : paiement de la facture de SONABEL 200 000 F HT. Le 15/06/03 : achats de marchandises brut HT 30 000 000 F; Remise 3%; Port 5 000 000 F HT; Emballages consigns 3 776 000 F; Net au comptant contre chque postal.

Le 20/06/03 : achats de matires premires 20 000 000 F HT; Escompte 4% si rglement au comptant; Net contre chque BCB.

Le 30/06/03 : achats de fournitures de bureau (rames) 2 000 000 F HT, contre chque bancaire; Le 01/07/03 : paiement de la facture de gaz contre chque postal 800 000 F HT; Le 05/07/03 : ventes de produits finis 40 000 000 HT ; Remise 3% + 5%; Escompte 4%; Port HT 8 000 000 F; Emballages consigns 3 540 000 F; Net au comptant contre espces; Cot de production des produits finis : 25 000 000 F

Le 08/09/03 : nous recevons 80 000 000 F de subventions d'exploitation. Somme directement vires en banque.

Le 10/09/03 : achats de marchandises brutes 50 000 000 HT ; Remise 10%; Escompte 5%; Emballages consigns 10 000 000 F; Port pay en espces ce jour 10 000 000 F HT. Net de facture crdit.

Le 20/09/03 : nous payons l'acompte sur le bnfice venir d'un montant 5 000 000; Le 30/10/03 : ventes de marchandises 60 000 000 F HT. Net au comptant CSV : 18 000 000 F; Le 31/12/03 : le client JC qui nous devait 7 000 000 F HT est devenu douteux ; montant de la provision 200 000 F;

Le client ALI est devenu totalement insolvable, montant 20 000 000 F HT. Provisions au 31/12/02 : 6 000 000 F.

Les Achats Ventes en Inventaire Permanent

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M. BASSALE

ISPP-BTS1
TRAVAIL A FAIRE

Comptabilit Gnrale

Enregistrer ces oprations dans la comptabilit de SOL CONFORT jusqu' l dtermination du rsultat.

DOSSIER N1 : OPERATIONS COURANTES (32 points) La socit NANWINGAMI spcialise dans la commercialisation de vhicules TENGA sise KOULBA dans la zone Projet ZACA a ralis les oprations suivantes au cours du quatrime bimestre de lanne 20N : Le 02/07 : Facture V705 , vente de trois (03) vhicules au client NAZENSE SAMI BOBO dont le prix de vente unitaire TTC dduction faite dune remise de 8% ,dun rabais de 5% et dun escompte de 10% est de 7 425 504 F. Par ailleurs le montant des frais de transport TTC des vhicules rgl contre chque bancaire domicili la BIB serait de 2 950 000 F, lassurance sur transport est de 1 500 000 FHT, consignation de trois (03) emballages 800 000 F HT lun, avance verse par le client NAZENSE SAMI 4 394 008F. Net de facture crdit. Le 05/07 : le client NAZENSE SAMI retourne la socit NANWINGAMI les emballages qui lui avaient t consigns le 02/07 dont deux (02) sont repris 737 500 F TTC lun et le dernier 800 000 F HT, ainsi quun vhicule pour dfaut de fabrication contre facture AV 500 ; port pay pour le retour du vhicule 500 000 FHT rgl contre chque bancaire (le vhicule a t retourn son prix dachat initial aprs dduction de la remise et du rabais soit 6 992 000 HT). Le 10/07 : la socit NANWINGAMI tire sur son client NAZENSE SAMI deux effets E10 et E11 de montant gal pour solde de tout compte. Le 27 /07 : Remise lescompte de leffet E11 dont lchance est fixe le 30/09/N auprs de la BICIA B ; Le 30/07 : Avis de crdit RD 520 relatif leffet E11 ngoci le 27/07. Lavis est accompagn dune commission dendos de 115 000 F HT, dune commission variable de 2% HT et dun escompte calcul au taux de 12 % lan major de deux (02) jours de banque. Le 25 /07 : remise lencaissement de leffet E10 chance le 31/07 /N auprs de la BIB ; Le 02/08 : Avis de crdit de la BIB relatif la remise du 25/07, mentionnant 810 000 HT de frais bancaires (commissions bancaires) ; Le 03 /08 : la socit NANWINGAMI est informe par la socit NAZENSE SAMI de son incapacit honorer lchance du 30/09 de leffet E11 ,la socit NANWINGAMI leur avance les fonds ncessaires par carte bancaire N10919250 domicilie la BIB. Le 10/08 : la socit NANWINGAMI tire une nouvelle LC E12 chance le 31/10 de valeur gale la valeur nominale de lancien effet major de 100 000 FHT de frais de retard (dj enregistrs) et des intrts de retard calculs sur le nominal de lancien effet au taux de 12% lan. TAF : 1) Etablissez la facture V705 adresse au client NAZENSE SAMI ; 2) Enregistrez les diffrentes oprations au journal de la socit NANWINGAMI. TVA au taux normal. taux de marge brute 25%.

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M. BASSALE