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Ley de Actualizacin Tributaria

(Decreto 10-2012)
Publicado: 05.03.12 Renta de Actividades Lucrativas

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


HECHO GENERADOR
Artculo 10. Hecho Generador:
Constituye hecho generador del Impuesto sobre la Renta regulado en el presente ttulo, la obtencin de rentas provenientes de actividades lucrativas realizadas con carcter habitual u ocasional por personas individuales, jurdicas, entes o patrimonios que se especifican en esta ley, residentes en Guatemala.
Actividad Lucrativa: Supone la combinacin de uno o + factores de produccin, con el fin de:
1. Producir, transformar, comercializar, transportar o distribuir bienes para su venta o 2. Prestacin de Servicios.
Es el presupuesto establecido por la ley, para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria.

CT Art. 31

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


HECHO GENERADOR
Actividades civiles, de construccin, inmobiliarias, comerciales, bancarias, financieras, industriales, agropecuarias, forestales, pesqueras, mineras o de explotaciones de otros recursos naturales y otras. Prestacin de servicios pblicos o privados, (Suministro de energa o agua). Servicio de telefona, telecomunicaciones, informticos y transporte de personas y mercancas. Produccin, venta y comercializacin de bienes. La exportacin de bienes producidos, manufacturados, comercializados o la simple remisin de los mismos al exterior.

Actividades Lucrativas,
se incluyen pero no se limitan:

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


HECHO GENERADOR
Prestacin de servicios en GT y la exportacin de servicios desde GT. El ejercicio de profesiones, oficios y artes, aun cuando se ejerzan sin fines de lucro. Las dietas, comisiones o viticos no sujetos a liquidacin, gastos de representacin, gratificaciones u otras, obtenidas por miembros de directorios, consejos municipales o de admn. u otros rganos directivos o consultivos de personas residentes en el pas, independientemente donde acten o se renan.
Ser contribuyente del ISR regulado en este titulo, no otorga calidad de comerciante si el Cdigo de comercio no le atribuye esa calidad.

Actividades Lucrativas,
se incluyen pero no se limitan:

Se interpreta que tales remuneraciones aplican cuando son pagados a personas sin ninguna relacin de dependencia.

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


EXENCIONES
Articulo 11

Rentas Exentas:

Rentas que obtengan entes que destinen exclusivamente a fines no lucrativos y en ningn caso distribuyan utilidades Las Asociaciones o fundacin que estn autorizadas por la AT y su objeto sea la beneficencia, asistencia o servicio social, artsticas, literarias, deportivas, polticas, sindicales, gremiales, religiosas y otros; nicamente la parte que provenga de donaciones o cuotas ordinarios o extraordinarias. Rentas de cooperativas con: sus asociados, otras cooperativas, federaciones y confederaciones.

Se gravan las rentas de actividades lucrativas, agropecuarias, financieras o servicios

Se gravan, las rentas provenientes con terceros

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


SUJETOS PASIVOS
Artculo 12. Contribuyentes del impuesto :
Personas individuales, jurdicas y los entes o patrimonio, residentes en el pas que obtengan rentas afectas en este titulo.
Entes o patrimonios: Los fideicomisos, contratos en participacin, copropiedades, comunidades de bienes,
sociedades irregulares, sociedades de hecho, encargo de confianza, gestin de negocios patrimonios hereditarios indivisos, sucursal, agencias o establecimientos permanentes o temporales de empresas o persones extranjeras que generan rentas afectas.

CT Articulo 18

Es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable.

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


SUJETOS PASIVOS

Artculo 13. Agentes de retencin:


Son sujetos pasivos en calidad de agentes de retencin, cuando corresponda, quienes paguen o acrediten rentas a los contribuyentes y responden solidariamente del pago del impuesto.
CT Articulo 29

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


REGMENES
Artculo 14. Regmenes de las AL:
RESUAL ROSSIAL

Rgimen Sobre las Utilidades Lucrativas. Rgimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas

Artculo 15. Exclusin de rentas de capital de la base imponible:

Las rentas de capital mobiliario, ganancias de capital de la misma naturaleza. Ganancias por venta de activos extraordinarios obtenidos x bancos y sociedades financieras, los salvamentos de aseguradoras y afianzadoras
Reguladas por la SIB Se excepta si esta actividad es de su giro habitual

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


REGMENES
Artculo 16. Facturas especiales:

Se emite por cuenta del vendedor, deber retener el ISR, aplicando el tipo impositivo del rgimen opcional simplificado sobre ingresos de AL. En c/fac se debe consignar el monto del impuesto retenido. La copia es Articulo 73 constancia de retencin y se le entrega al vendedor.
Artculo 17. Rentas presuntas de los profesionales:

Cuando un profesional universitario haya percibido renta y no esta inscrito como contribuyente, o no haya presentado sus declaraciones de se presume de derecho que obtiene una renta imponible de Q30,000 mensuales. Rebaja < 3 aos o tenga >60 aos
Aplica el rgimen inscrito Si no aplica Rgimen / AL

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


RGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE AL
Artculo 18. Disposicin general: Los costos, gastos, ingresos, activos y pasivos se valoraran para efectos tributarios segn px de adquisicin o costo de produccin, salvo otras disp..

Artculo 19. Renta imponible del rgimen sobre las AL: Se determina deduciendo de su renta bruta las rentas exentas y los costos y gastos deducibles y sumar los costos y gastos para la generacin de rentas exentas.

RESUAL

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


RGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE AL
Artculo 20. Renta bruta: Conjunto de ingresos y beneficios de toda naturaleza, gravados o exentos, habituales o no, devengados o percibidos, provenientes de venta de bienes, servicios y otras AL. Ingresos por ganancias cambiarias originadas por compraventa de divisas y los beneficios por indemnizaciones en caso de perdidas de activos cuando este monto supere el valor en libros.

RESUAL

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


RGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE AL

Artculo 21. Costos y gastos deducibles:


Siempre que sean tiles, necesarios, pertinentes o indispensables para producir o conservar la fuente productora de rentas gravadas: El costo de produccin y de venta de bienes. Los gastos incurridos en la prestacin de servicios. Los gastos de transporte y combustible.

RESUAL

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


RGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE AL
Costos y Gastos Deducibles Los sueldos, salarios, aguinaldos, bonificaciones, comisiones, gratificaciones, dietas y otras remuneraciones en dinero

El aguinaldo, la bonificacin anual hasta el 100% del salario mensual, salvo lo establecido en pactos colectivos

Las cuotas patronales pagadas al IGSS, IRTRA, INTECAP y otras obligatorias por ley. Las asignaciones patronales por jubilaciones, pensiones y primas de previsin social, seguros de retiro, pensiones, seguros mdicos, conforme planes colectivo de beneficio para los trabajadores y sus familiares siempre que cuenten con la debida autorizacin (SIB) Las indemnizaciones pagadas por terminacin de relacin laboral (mtodo directo) o la reserva del 8.33% del total de las RISR Art. remuneraciones anuales (mtodo de la reserva)
11

RESUAL

Limita al 10% sobre la renta bruta, las remuneraciones a socios, consejeros de sociedades civiles y mercantiles, conyugues y parientes (CC. 4to grado de consanguinidad).

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


RGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE AL
Costos y Gastos Deducibles
El 50% que se invierta en construccin, mantto y funcionamiento de viviendas, escuelas, hospitales, servicios de asistencia medica, medicinas, servicios recreativos, culturales y educativos, en beneficio gratuito de los trabajadores y sus familias.
No sern deducibles si los trabajadores realizan pagos totales o parciales

El costo de las mejoras en edificaciones de inmuebles arrendados siempre que no sean compensadas y se deducen durante el plazo del contrato, en cuotas sucesivas e iguales.

RISR Art. 12

Que no sean socios ni parientes dentro de los grados de ley.

Se exceptan las construcciones en terrenos arrendados si el contrato estipula que el dueo de dicha construccin es el arrendatario. En caso contrario se registrara un activo en la cuenta construcciones en propiedad ajena y se depreciara x el plazo del contrato. RISR Art.
13

Los impuestos, tasa, contribuciones y arbitrios pagados. Se excepta los recargos, intereses y multas x infracciones tributarias , tambin el ISR e IVA cuando no constituyan costo. Los intereses, los diferenciales de px, los cargos por financiamiento que se paguen derivado de cualquier tipo de operacin de crdito o financiamiento. Observando la limitacin de la deduccin de intereses.
RESUAL

Articulo 24

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


RGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE AL
Costos y Gastos Deducibles
Las perdidas por extravi, roturas, dao, evaporacin, descomposicin o destruccin de bienes y las producidas x delito en perjuicio del contribuyente. En caso exista seguro la perdida indemnizada se RISR Art. considera ingreso y la perdida gasto deducible.
14

Los gastos de mantto. y reparacin que conserven los bienes en buen estado, en tanto no constituyan mejoras permanentes , no aumenten su vida til ni su capacidad de RISR Art. produccin.
15

Las depreciaciones y amortizaciones que cumplan con las disposiciones de este titulo.

Articulo 33

Las cuentas incobrables originarias de operaciones del giro del negocio con sus clientes que se justifique con la gestin de cobranza administrativa. RISR Art.
16 y 17

En caso posterior se recupere parte de la cta incobrable, debe de incluirse como ingreso gravado.
Mtodo Directo Mtodo Reserva

RESUAL

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


RGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE AL
Costos y Gastos Deducibles

Las asignaciones para formar las reservas tcnicas establecidas por ley para las operaciones de Cia. de seguros y fianzas, de ahorro, de capitalizacin y prstamo. RISR Art.
18

Las donaciones que puedan comprobarse a favor del Estado, las Universidades, entidades culturales o cientficas No CPRG. Art. tienen limitante88 Las donaciones a dems entidades no lucrativas que tengan solvencia fiscal, hasta por un limite de el 5% de la Renta Bruta o un mximo de Q500,000 . RISR Art.
19

Los honorarios, comisiones o pagos x servicios profesionales, asesoramiento tcnico, financiero o de otra ndole prestado en el pas o desde el XT (xt: hasta un 5% de la Renta Bruta). Presentado por escrito y resultante de un estudio para orientar una accin. Los viticos que se aginen a dueos, socios, miembro de directorios, consejos u otros, a empleados y tambin los incurridos x la contratacin de tcnicos. Limite: no >al 3% de la Renta bruta
RESUAL

RISR Art. 20 y 21

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


RGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE AL
Costos y Gastos Deducibles

Las regalas x los conceptos establecidos en LISR Art 4: 3c,i. Limitante hasta un 5% de la renta bruta y comprobable con un contrato que establezca el monto y las condiciones de pago

Los gastos x concepto de promocin, publicidad y propaganda efectuados en medios masivos de comunicacin como vallas, radio, prensa y tv comprobados. Los gastos de organizacin comprobados, los que se amortizaran en 5 cuotas anuales sucesivas e iguales desde su 1er periodo en que se facturen vts o servicios. Las perdidas cambiarias que se den en la compraventa de moneda efectuadas a instituciones sujetas a la SIB. Los gastos generales y de venta. Que sean diferente a lo establecido anteriormente.
RESUAL

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


RGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE AL
Artculo 22. Procedencia de las deducciones:
Que sean tiles, necesarios, pertinentes o indispensables para producir o conservar renta gravada o conservar su fuente productora . Que se haya cumplido con la obligacin de retener y pagar. Los sueldos y salarios que figuren en la planilla de IGSS cuando corresponda.

Tener los documentos y medios de respaldo:


Facturas o factura de pequeo contribuyente para compras o servicios Facturas o documentos emitidos en el XT. Testimonio de escrituras publicas o los contratos privados protocolizados Recibos de caja o notas de debito por entidades vigiladas por la SIB Planillas de IGSS, sus recibos, libro de salarios, planilla u otros que correspondan Declaraciones aduaneras con su constancia de pago, para importaciones Facturas especiales y otros que SAT haya autorizado.
RESUAL

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


RGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE AL
Costos y Gastos No Deducibles

Los que no tengan su origen en la operacin que genera renta

Los gastos financieros incurridos en inversiones emitidos por el Estado, toda vez estn exentos por mandato legal.
RISR Art. 22

Los gastos que no se haya cumplido con efectuar la retencin y pagar el impuesto, sern deducibles hasta que se haya enterado la retencin. Los gastos que no cuentan con la documentacin legal correspondiente. Los gastos que no correspondan al periodo anual que se liquida.

Los costos y gastos de rentas afecta y de rentas exentas se deben registrar en cuentas separada. Sino la AT lo determinara de forma proporcional conforme a las rentas.
RESUAL

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


RGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE AL
Costos y Gastos No Deducibles

Los sueldos, salarios y prestaciones que no sean acreditados con la copia de la planilla de IGSS presentada, cuando proceda

Los respaldos con fac emitidas en el Xt que no sean soportados en la declaracin aduanera a excepcin de los servicios que debern sustentarse con el comprobante de pago al Xt. Las bonificaciones en base a utilidades que se otorguen a los miembros de junta, gerentes o ejecutivos de PJ. Las erogaciones que representen una retribucin del capital o patrimonio. No son deducibles, los retiros en efectivo o los bienes utilizados o consumidos x el propietario, sus familiares, socios y administradores, ni los crditos que abonen en cuenta a casa matriz sus sucursales o subsidiarias.
RESUAL

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


RGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE AL
Costos y Gastos No Deducibles

Los intereses y otros gastos financieros acumulados o cuentas incobrables cuando su mtodo contable sea de lo percibido

Los derivados de adquisicin o mantto. de inversin de recreo personal. Y cuando estn incluidas en el activo se debe llevar cuentas separadas. Las mejoras que alarguen la vida til del bien o incremente su capacidad de produccin. Las perdidas cambiarias originadas en la adquisicin de moneda extranjera para operaciones con el XT, efectuadas x las sucursales o agencias con su casa matriz o viceversa. Las perdidas cambiarias originadas por reexpresiones y se registren x simple partida contable.
RESUAL

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


RGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE AL
Costos y Gastos No Deducibles

Las primas de seguro que genere reintegro, rescate o reembolso. Los gastos incurridos y las depreciaciones en bienes que se utiliza para ejercer la profesin y el uso particular solo podr deducirse la proporcin que corresponda a la obtencin de rentas gravadas sino se aplicara el 50% de gastos y depreciaciones (salvo prueba en contrario). El monto de las depreciaciones en bienes inmuebles, cuyo valor exceda en la matricula (x las mejoras que no requieren licencia municipal). Las donaciones realizadas a Asoc. o Funda. que no estn autorizadas e inscritas o que no cuenten la solvencia fiscal del periodo que corresponde el gasto, emitida x la AT.

RESUAL

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


RGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE AL
Prestamos en XT: Documentados con contratos Adquiridos con entidades bancarios o financieras Tasa de inters mxima
Tasa de inters mxima Tasa simple Variacin interanual del = Max anual - TC en Q respecto moneda por JM XT

Articulo 24.Limitacin a la deduccin de intereses


RISR Art. 23

RESUAL

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


RGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE AL
Articulo 25. Regla general de la depreciacin y amortizacin:
Activo Fijo e intangible, propiedad del contribuyente. Utilizados en las AL que generan rentas gravadas
En general, mtodo de lnea recta:

Base de calculo:

El valor de costo incluye los gastos incurridos con motivo de compra, instalacin y montaje.

Bienes Inmuebles, valor mas reciente segn matricula fiscal o catastro municipal el q sea > No se depreciara el valor de la tierra Las edificaciones y mejoras, salvo prueba en contrario ser del 70% del total del inmueble Cuando se realicen mejoras el monto a depreciar ser: el valor del bien no depreciado y el valor de las mejoras Si la depreciacin o amortizacin no se deduce en un periodo anual o se hace por un valor inferior no se tendr derecho a deducir en periodos posteriores.

Forma de calculo:
RISR Art. 24

Costo de adquisicin o produccin Costo de reevaluacin de bienes Mejoras incorporadas que sean permanentes

RESUAL

Otro mtodo: demostrar a la AT que no es adecuado mtodo de lnea recta y solicitar el uso de otro mtodo. Ningn mtodo puede cambiarse sin autorizacin de la AT

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


RGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE AL
Se acredita a cuenta Supervit de capital por revaluacin El valor de los inmuebles revaluados es el establecido por el avalu y debe inscribirse en matricula fiscal La depreciacin se efecta segn % de depreciacin Se admiten cuando se haya pagado el impuesto correspondiente aplicando las rentas de capital (10%) La transferencia o fusin de bienes que incrementen el capital de personas individuales o aportes de personas jurdicas, se debe efectuar sobre el valor en libros. Si el valor es >, esta afecto a las rentas de capital (10%) Se debe pagar el impuesto para aplicar la depreciacin o amortizacin / el nuevo valor. En la fusin de PJ su limite de depreciacin es el saldo no depreciado.

RESUAL

Articulo 29. Depreciacin de AF Revaluados

Articulo 30. Casos de transferencia y fusin

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


RGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE AL
Articulo 31. Agotamiento de Recursos Renovables y No Renovables (Explotacin forestal)
Para el registro y control contable, se debe llevar una cuenta separada para cada rea de explotacin. Esto permitir que se deduzcan las amortizaciones de las rentas generadas para cada ciclo de explotacin de cada rea.

Cuota anual de amortizacin:

RESUAL

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


RGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE AL
Articulo 32. amortizacin aplicable a los gastos de exploracin en actividades mineras. Articulo 33. amortizacin de activos intangibles. Mtodo de Lnea Recta por un periodo no menor de 5 aos Derechos de autor y derechos conexos Marcas Expresiones o seales de publicidad Nombres comerciales, Emblemas Indicaciones geogrficas y denominaciones de origen Patentes Diseos industriales Dibujos o modelos de utilidad Planos Suministro de formulas o procedimientos secretos Privilegios o franquicias Derechos sobre programas informativos y sus licencias Informacin relativa a conocimiento o experiencias industriales, comerciales o cientficas Derechos personales susceptibles de cesin, tales como los derechos de imagen, nombres, sobrenombres y nombres artsticos Y otros activos intangibles Mtodo de Lnea Recta por un periodo mnimo de 10 aos Derechos de Llave

Articulo 34. Actividades de construccin y similares Las rentas comprendidas en un periodo > de 1 ao (renta imponible del periodo):

RESUAL

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


RGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE AL

Articulo 35. Lotificaciones

La utilidad por venta de terrenos lotificados con o sin urbanizacin se considera renta de AL y no de capital.

Los ingresos se declaran por el sistema de lo percibido. Las reas cedidas o tras pasadas a entes estatales, (Calles, reas verdes..) Se consideran como parte del costo del rea vendible.
RISR Art. 25

RESUAL

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


RGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE AL

Articulo 36. Tipo Impositivo sobre utilidades de AL

Articulo 37. Periodo de liquidacin definitiva anual

RISR Art. 26

Renta Imponible = Cierres contables parciales o liquidacin preliminar de sus actividades de cada trimestre. Renta Imponible = Se estima sobre la renta bruta Rentas exentas x 8%

Plazo: 10 das siguientes

RESUAL

Articulo 38. Pagos Trimestrales

RISR Art. 27

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


RGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE AL
Se debe presentar a la AT en los primeros 3 meses con declaracin jurada anual. Se debe presentar la declaracin aunque se obtengan rentas parcial o totalmente exentas o no haya desarrollado AL.
Los obligados a llevar contabilidad completa: Balance general Estado de Resultados Estado de flujo de efectivo Estado de costo de produccin (cuando corresponda) Los agentes de retencin de IVA y los contribuyentes especiales: Estados financieros auditados por CPA independiente Los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad completa: Detalle de sus ingresos, costos y gastos deducibles

Articulo 39. Obligacin de determinar y pagar el impuesto sobre las utilidades de AL.

En todos los casos: Comprobantes de pago del impuesto

Articulo 40. Documentacin de respaldo


RISR Art. 28 al 30

RESUAL

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


RGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE AL
Costos de produccin Primero en entrar primero en salir (PEPS) Promedio ponderado Precio histrico del bien Para actividad pecuaria: costo estimativo o precio fijo Otro mtodo: demostrar a la AT que no es adecuado y solicitar uso de otro mtodo.
RISR Art. 31 y 32

Articulo 41. Valuacin de inventarios.

Articulo 42. Otras obligaciones.

Consignar en fc sujetos a pago trimestrales Efectuar retenciones Elaborar inventario cada 31 de Diciembre Reportar a la AT el inventario del 31 de Dic. en enero y reportar la existencia de inventario al 30 de Jun. en julio.
Ningn mtodo puede cambiarse sin autorizacin de la AT

RESUAL

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


RGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE AL

Artculos 43 al 46:

Renta Imponible, Tipos impositivos, Periodo de liquidacin y Forma de pago.

RISR Art. 33 al 35

ROSSIAL

Plazo: 10 das siguientes

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


RGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE AL
Articulo 47. Agentes de Retencin
Personas que lleven contabilidad completa Los organismos de Estado Las asociaciones, fundaciones (no lucrativas) Entes o patrimonios

Articulo 48. Obligacin de Retener.


Los agentes de retencin deben de retener el 7% sobre el valor efectivamente pagado} Emitir Constancia de retencin con la fecha de la factura Entregar constancia de retencin a los 5 das siguientes de la factura. Enterar a la AT en un plazo de 10 das del mes siguiente A la declaracin jurada acompaar anexo que contenga: nombres y apellidos completos de las personas que se les retuvo sean residentes o establecimiento permanente, NIT, valor de lo pagado y monto de la retencin.

ROSSIAL

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


RGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE AL
Articulo 49. Declaracin jurada mensual
Los contribuyentes inscritos en este rgimen, deben presentar:

Declaracin informativa jurada anual Consignar en facturas por sus actividades gravadas, la frase: Sujeto a Retencin Definitiva

ROSSIAL

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


RGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE AL
Articulo 50. Inscripcin en un rgimen. Cada contribuyente debe de indicar a la AT que rgimen aplicara si no la AT lo inscribir en el ROSSIAL Articulo 51. Cambio de Rgimen. Se puede cambiar el rgimen con un simple aviso a la AT en el mes anterior al inicio del nuevo periodo anual. Si no se diera el aviso referido estar sujeto a la sancin correspondiente que le corresponda segn CT. Articulo 52. Sistema de contabilidad. Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad completa segn el CC y este libro, debern llevar el sistema contable de lo devengado excepto los casos especiales autorizados por la AT. Los otros contribuyentes podrn aplicar el sistema de lo devengado o percibido y podr ser cambiado previa autorizacin de la AT. Articulo 53. Libros y registros. Balance General, Estado de Resultados, Estado de Flujo de Efectivo, Estado de Costo de Produccin (Si lleva contabilidad de costos) Y, cuando corresponda deben ser auditados.

OBLIGACIONES

RESUAL ROSSIAL

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


RGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE AL
NORMAS ESPECIALES DE VALORACION ENTRE PARTES RELACIONADAS
Articulo 54. Principio de libre competencia
Es el precio o monto de una operacin que partes independientes habran acordado en condiciones de libre competencia Precios de transferencia, son los precio inferiores o superiores que pueden pactar dos empresas que pertenecen a un mismo grupo empresarial o una misma persona a diferencia del precio de mercado. Principio Arms Length, norma internacional del modelo de convenio fiscal por la OCDE que expone que cuando dos empresas estn unidas en sus relaciones comerciales o financieras y obtengan beneficios que no hubieran obtenido si no existieran dichas condiciones disminuyendo sus ingresos afectos.

Articulo 55. Facultades de la AT


La AT puede comprobar si las operaciones entre partes relacionadas se han valorado de acuerdo a valor de mercado.

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


RGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE AL
NORMAS ESPECIALES DE VALORACION ENTRE PARTES RELACIONADAS

Cuando 1 persona dirija, controlen, posea el 25% de su capital o derechos de voto de la otra.

Cuando 5 o menos personas dirijan, controlen, posea 25% de su capital o derechos de voto de ambas partes.

Articulo 56. Partes Relacionadas, Se consideran 2 personas cuando una sea residente en GT y la otra residente en el XT, cuando:

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


RGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE AL
NORMAS ESPECIALES DE VALORACION ENTRE PARTES RELACIONADAS
Articulo 56. Partes Relacionadas, Se consideran 2 personas cuando una sea residente en GT y la otra residente en el XT, cuando:

RENTA DE LAS ACTIVIDADES LUCRATIVAS:


RGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE AL