UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN ESCUELA DE POSTGRADO

MAESTRA EN CONTABILIDAD: AUDITORIA

PROYECTO DE TESIS LOS RIESGOS DE CONTROL DE LOS PROYECTOS DE INVERSION EN EL GOBIERNO REGIONAL TACNA Y SU INFLUENCIA EN LA AUDITORA GUBERNAMENTAL, PERIODO 2004 2005

Tacna

Per

2007

LOS RIESGOS DE CONTROL DE LOS PROYECTOS DE INVERSION EN EL GOBIERNO REGIONAL TACNA Y SU INFLUENCIA EN LA AUDITORA GUBERNAMENTAL, PERIODO 2004 2005

CONTENIDO 1. DATOS GENERALES 1.1 Titulo 1.2 Tipo de Investigacin 1.3 rea de Investigacin 1.4 Autor 1.5 Asesor 1.6 Localidad donde se realizara la investigacin II. PLANEAMIENTO DEL ESTUDIO 2.1 Planteamiento del problema, descripcin, antecedentes y formulacin del problema 2.2 Objetivos de la investigacin 2.2.1 2.2.2 Generales Especficos

2.3 Justificacin e importancia del problema 2.4 Hiptesis III. IV. MARCO TEORICO MARCO METODOLOGICO/MATERIALES Y METODOS

Tipo de Investigacin Nivel de Investigacin Metodologa de la Investigacin Diseo de la Investigacin Poblacin y muestra de estudio Instrumentos y equipos Variables de estudio y operacionalizacion de variables Tcnicas y mtodos de recoleccin de datos Procesamiento y anlisis de los datos V. VI. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS Y PRESUPUESTO TENTATIVO REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

VII.

ANEXOS

1. DATOS GENERALES 1.1 TITULO LOS RIESGOS DE CONTROL DE LOS PROYECTOS DE INVERSION EN EL GOBIERNO REGIONAL TACNA Y SU INFLUENCIA EN LA AUDITORA GUBERNAMENTAL, PERIODO 2004 2005 1.2 TIPO DE INVESTIGACION Investigacin aplicada ya que se considerar auditorias efectuadas con anterioridad y el conocimiento de la normatividad vigente.

1.3 AREA DE INVESTIGACION El rea de investigacin est enmarcada en la Auditoria, debido a que es una actividad independiente dentro de la organizacin de cada entidad, proporcionando servicio de asesoramiento a la direccin, encaminada en la evaluacin de las diferentes reas que conforman cada entidad, con la finalidad de informar sobre su funcionamiento y promover segn sea el caso mediante recomendaciones las mejoras oportunas para la proteccin del patrimonio y la optimizacin de los recursos.

1.4 AUTOR

1.5 ASESOR

1.6 LOCALIDAD DONDE SE REALIZA LA INVESTIGACION Gobierno Regional del Departamento de Tacna

II. PLANEAMIENTO DEL ESTUDIO PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA . Descripcin del Problema En el Gobierno Regional Tacna, se observa un incipiente desarrollo de la gestin de riesgos enmarcado en la prevencin en un sistema integrado de control interno en los proyectos de inversin periodo 2004-2005. En la ejecucin de auditorias de proyectos de Inversin, periodo 20042005, se observa deficiencias en el anlisis de la gestin de riesgos enmarcada en un sistema integrado de control interno en los proyectos de Inversin del Gobierno Regional. La materializacin de los riesgos que se producen en el sector pblico se manifiestan en las diferentes reas y de acuerdo a la gravedad de estos contribuye al deterioro de la institucin pblica. Por otro lado, se sabe que los rganos de control interno de cada entidad, son los que evalan los riesgos en una entidad, donde se debe aplicar las normas, reglamentos, procedimientos y metodologas

establecidas por la Contralora General de la Repblica. La aplicacin de estos procedimientos y normatividad tiene por finalidad minimizar los factores de riesgo en cada entidad. Pocas veces se ve que se detectan riesgos de control en la auditoria gubernamental y que se incluyen en la formulacin de informes de auditoria. Se ha venido ejecutando proyectos importantes y se ha observado que no existe una adecuada prevencin del riesgo en proyectos de Inversin del Gobierno Regional Tacna en los periodos 2004-2005 y dado que la labor de los auditores no se termina en el informe de auditoria sino que debe extenderse al proceso de correccin de aquellas no adecuaciones del sistema encontradas durante la auditoria estimulando a la entidad de manera que se pueda evidenciar una actuacin preventiva acorde con los resultados de auditoria efectuando un anlisis de la diferente tipologia de riesgos que se presentan en las entidades publicas.

La preparacin de las auditorias e incluido especialistas deben de contar con la capacitacin y entrenamiento necesario para la revisin de la formulacin y evaluacin de los proyectos de inversin. Formulacin del Problema Problema General De qu manera los riesgos de Control de los proyectos de inversin del Gobierno Regional Tacna inciden en la auditoria gubernamental en los periodos 2004-2005?.

1. De qu manera la identificacin y/o prevencin del riesgo de control inciden en el proceso de auditoria de los proyectos de inversin? 2. De qu forma el anlisis de la gestin de control de riesgos enmarcada en el sistema integrado de control interno inciden en los informes de auditoria?

3. En qu medida el nivel de experiencia del auditor incide en la formulacin de los informes de auditoria?

4. Cmo el nivel de capacitacin del auditor incide en la formulacin de los informes de auditoria?

2.2 OBJETIVOS: Objetivo General Evaluar si los riesgos de Control de los proyectos de inversin del Gobierno Regional Tacna inciden en la auditoria gubernamental en los periodos 20042005.

OBJETIVOS ESPECIFICOS 1. Determinar si la identificacin o prevencin del riesgo de control influye en el proceso de auditoria de los proyectos de inversin. 2. Evaluar si el anlisis de la gestin de control de riesgos enmarcados en el sistema integrado de control interno incide en los informes de auditoria. 3. Verificar el grado de influencia del nivel de experiencia del auditor en la formulacin de los informes de auditoria.

4. Establecer si el nivel de capacitacin del auditor de los proyectos de inversin del Gobierno Regional Tacna, inciden en la formulacin de los informes de auditoria 2.3 JUSTIFICACION El desarrollo del presente trabajo se justifica en el sentido que se necesita complementar y profundizar la formacin y experiencia enmarcado en un anlisis de riesgos en las auditorias efectuadas a los proyectos de inversin del Gobierno Regional Tacna, lo que nos permitir un diseo apropiado del sistema de prevencin y mayor grado de confiabilidad en el sistema. La eficacia de la evaluacin de riesgos ser posible, realizando una evaluacin tcnica razonable y consistente, de acuerdo a las conclusiones a que se lleguen en el presente trabajo, se estar contribuyendo a prevenir la diferente tipologia de riesgos en las diferentes reas que manejan los proyectos de Inversin del Gobierno Regional Tacna. 2.4 HIPOTESIS HIPOTESIS GENERAL Si los riesgos de Control de los proyectos de inversin del Gobierno Regional Tacna se evala en forma integral y coherente entonces inciden en la auditoria gubernamental en los periodos 2004-2005. HIPOTESIS SECUNDARIA 1. Si la identificacin de prevencin de riesgo de control se analiza en forma integral y coherente entonces se revela en la auditoria gubernamental para la toma de decisiones del Gobierno Regional Tacna.

2. En la medida que se determina el anlisis de la gestin de control riesgos entonces ser eficaz la aplicacin del sistema Integrado de Control Interno Gerencial.

3. El anlisis de la gestin de control de riesgos enmarcados en el sistema integrado de control interno influye significativamente en los informes de auditoria.

4. Si el auditor cuenta con la experiencia necesaria,

entonces incidir

favorablemente en la formulacin de los informes de auditoria.

5. Si el auditor cuenta con la capacitacin necesaria, entonces influir en que el informe de auditora sea con calidad y objetividad.

III.

MARCO TEORICO:

3.1. BASES TERICAS Evaluacin de Riesgos de Auditora La evaluacin del riesgo de auditoria es el proceso por el cual, a partir del anlisis de la existencia e intensidad de los factores de riesgo. Se mide el nivel de riesgo presente en cada caso y suele medirse en cuatro grados posibles, estos son: Mnimo, Bajo, Medio y Alto (NIAS, 2005). Anlisis de Exposicin de Riesgos El anlisis de exposicin a riesgos, tal como se aplica al planeamiento de auditora interna, es un rea que evolucionar a medida que se gane experiencia con su implementacin. Aunque el anlisis de exposicin a riesgos es difcil y no bien definido, el mismo no puede ignorarse. Dadas las circunstancias actuales, el curso de accin adecuado y prudente es aplicar debido cuidado al considerar y documentar todos los factores relevantes al tomar decisiones de exposicin a riesgos.

El riesgo de auditoria tiene tres componentes: Riesgo Inherente.- Es la posibilidad de que un saldo de cuenta o una clase de transacciones hayan sufrido distorsiones que puedan resultar materiales, individualmente o al acumularse con otras distorsiones de otros saldos o clases de transacciones, por no estar implementadas los correspondientes controles internos.

Riesgo de Control.- Es la posibilidad de que un saldo de una cuenta o una clase de transacciones, hayan sufrido distorsiones que puedan resultar materiales, individualmente o al acumularse con otras distorsiones de otros saldos o clases de transacciones, por no haber sido prevenidas o detectadas y corregidas oportunamente por los sistemas de contabilidad y control interno.

Riesgo de Deteccin.- Es la posibilidad de que un saldo de cuenta o una clase de transacciones hayan sufrido distorsiones que puedan resultar materiales, individualmente o al acumularse con otras distorsiones de otros saldos o clases de transacciones, sin que hayan podido ser detectadas por los procedimientos sustantivos del auditor.

Niveles de Riesgo de Control Riesgo Bajo.- El auditor considera que los controles preveeran o detectaran cualquier aseveracin errnea que pudiera ocurrir en exceso de la materialidad diseada. Riesgo Medio.- El auditor considera que es ms probable que los controles no prevean o detecten cualquier aseveracin errnea que pudiera ocurrir en exceso de la materialidad diseada. Riesgo Alto.- El auditor considera que es ms probable que los controles no prevean o detecten cualquier aseveracin errnea que pudiera ocurrir en exceso de la materialidad diseada. Generalmente el auditor no podr expresar una opinin sin salvedades, en torno a la aseveracin gerencial sobre la efectividad de los controles internos, a menos que la administracin la reconozca como una debilidad de control.

Gestin de Riesgos La identificacin de los factores de riesgo y la evaluacin preliminar del riesgo relacionado con las aseveraciones que corresponden a los componentes individuales sern de utilidad para desarrollar el enfoque de auditoria esperado, los factores de riesgo deben ser considerados en el contexto de la posibilidad de un error significativo, es por ese motivo que una gestin de riesgos contribuye a un anlisis de los riesgos importantes con finalidad de lograr los objetivos, formando una base para la determinacin de cmo los riesgos deben ser manejados.

Riesgos del Entorno . Clima en el Sector . Impacto de publicidad adversa . Conocimiento de los competidores . Cambios Normativos

Riesgos de los Procesos . Complejidad de los procesos . Cambios Internos . Crecimiento Rpido . Nuevas tecnologas

Riesgos de la Informacin para la toma de decisiones . Errores en los Estados Financieros . Informacin no detallada . Informacin impuntual

Estructura de Evaluacin Al encarar el proceso de evaluacin y seleccin de proyectos de auditora, auditora interna confronta un problema econmico, una cantidad prcticamente ilimitada de proyectos de auditora y una cantidad limitada de recursos. Dada la escasez de recursos de auditora (mano de obra, fondos para viajes, etc.) es importante enfocarse en los proyectos que tienen la mayor exposicin a riesgos. Esta fase del anlisis debera estructurarse para capturar tanto los factores tangibles como los cualitativamente intangibles que juegan un rol clave en el proceso de seleccin de auditora. No se ha realizado ningn intento por priorizar la lista siguiente de variables en trminos de su importancia relativa:
Volumen monetario Implicancias en caso de divulgacin Control interno Inters de la gerencia Resultados de auditoras anteriores

Cambios en personal / procedimientos Complejidad de la actividad Tiempo transcurrido desde la ltima auditora Desvos respecto del plan/presupuesto Carcter de la actividad

Para realizar un correcto anlisis corresponde la asignacin de una ponderacin relativa a estos factores.

3.2. Definicin de Trminos Bsicos

Riesgo El riesgo puede definirse como la posibilidad de emitir un informe de auditoria correcto por no haber detectado errores e irregularidades significativas que modificaran el sentido de la opinin vertida en el informe (CCPL, 2005). Auditor Control Interno Importancia Relativa Materialidad diseada Informe de Auditora

IV. MARCO METODOLGICO

4.1 TIPO DE INVESTIGACION De acuerdo al propsito de la investigacin, naturaleza de los problemas y objetivos formulados en el trabajo, el presente estudio rene las condiciones suficientes para ser calificado como una investigacin aplicada, en razn que para su desarrollo en la parte terica conceptual se apoyan en conocimiento de evaluacin de riesgos a fin de ser aplicados en la formulacin de los informes de auditoria.

4.2 NIVEL DE INVESTIGACION Ser una investigacin descriptiva en un primer momento, luego Explicativa y finalmente correlacionada de acuerdo a la finalidad de la investigacin.

4.3 METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION 4.4 DISEO DE LA INVESTIGACION El presente estudio dada la naturaleza de las variables materia de la presente investigacin, responde a una al de una investigacin por objetivos.

4.5 POBLACION Y MUESTRA La poblacin en estudio est conformada por el personal que labora en el Gobierno Regional Tacna; como muestra de sujetos se tiene: A los funcionarios de la Regin, El personal Administrativo y de servicios de OA El personal de las diferentes reas. Respecto a la informacin, comprender las siguientes fuentes de informacin: La observacin documental La observacin bibliografica Manual de Organizacin y funciones Los controles internos efectuados

4.6 TEMPORALIDAD El trabajo abarcara los periodos 2004-2005

4.7 UBICACIN Comprender proyectos de Inversin de la Regin Tacna.

INSTRUMENTOS Y EQUIPOS
a) Descripcin de los instrumentos de recoleccin de datos, se elaborar un cuestionario para medir la variable dependiente: Auditoria Gubernamental

Por otro lado se elaborar entrevistas para los funcionarios del Gobierno Regional de TacnaPara medir la variable independiente se elaborar un cuestionario para evaluar los

Riesgos de Control de Proyectos de Inversin Por cada variable se disearn un conjunto de preguntas de tipo cerrada y abierta y de seleccin mltiple, los cuales se organizarn sistemticamente en un orden lgico de manera que facilitar la comprensin del entrevistado y la labor del entrevistador. Las preguntas cerradas contienen alternativas de respuestas que sern delimitadas y en algunos, el respondiente podr seleccionar ms de una opcin o categora de respuesta. Las preguntas abiertas darn oportunidad al entrevistado de profundizar sobre los motivos de su comportamiento, estas preguntas se codificarn una vez conocidos las principales tendencias de respuesta de los sujetos a las que se aplicar el instrumento. El procedimiento consiste en hallar y darle nombre a los patrones generales de respuesta, listar estos patrones y finalmente asignar un valor numrico a cada patrn. (Hernndez y otros 1999). b. Confiabilidad y validez de los instrumentos: Confiabilidad de los instrumentos para determinar el grado de confiabilidad del cuestionario, primero se determinar una muestra piloto de 10 servidores. Luego se estimar el coeficiente de confiabilidad del cuestionario, mediante el coeficiente Alfa Crombach. c. Validez de los instrumentos: La validacin de los instrumentos se realizar principalmente en el marco terico de la categora Validez de Contenido utilizando el procedimiento de criterio de expertos calificados (4) que determinarn la adecuacin muestral de los tems de los instrumentos. 4.9 VARIABLES DE ESTUDIO Y OPERACIONALIZACION VARIABLES E INDICADORES Variable Independiente: Riesgos de Control de Proyectos de Inversin Las variables utilizadas como elementos bsicos de la hiptesis estn identificadas de la siguiente manera: X1 = Riesgo del entorno X2 = Riesgos de Procesos X3 = Riesgos de la informacin para la toma de decisiones X4 = Riesgo Total

X0 = Corto Plazo X1 = Mediano Plazo X2 = Largo plazo X3 = Evaluacin Total X4 = Cumplimiento de Objetivos X5 = Supervisin continuada X6 = Evaluaciones puntuales

Variable Dependiente: Auditoria Gubernamental Y1 = Evaluacin Y2 = NTCI-NAGU Y3 = Comunicacin de hallazgos Y4 = Informes de Auditoria

4.9.1 Operacionalizacion de las variables Riesgo de Control en los Proyectos de Inversin, estn referidas a todos los datos que en comn las formas de auditorias ya practicadas por la Oficina de control Interno de acuerdo a la normatividad vigente. Auditoria gubernamental estn referidas al logro que se pretende alcanzar, despus de aplicar los sistemas de control interno, de acuerdo al conjunto de planteamientos tericos, as como normas legales establecidos para la medicin de eficiencia y efectividad.

Indicadores Constituyen las subdivisiones de las variables para operacionalizar, por lo que ser necesario especificar los siguientes indicadores:

La tipologa de riesgos de los nuevos enfoques: Grado de riesgo 1 Grado de riesgo 2 Grado de riesgo 3 Suma de riesgos parciales NTCI-RS 195-98-CG

Logro de los objetivos a travs de la evaluacin de riesgos:

Generalmente Regularmente No se evalan Suma evaluacin Total NIAS-NAGU

4.8 TECNICAS Y RECOLECCION DE DATOS Mtodo de Recoleccin de Datos De acuerdo a la localizacin de la informacin los datos estadsticos pueden ser clasificados en dos tipos:

Datos internos de la empresa Datos externos

El mtodo de recopilacin de datos, comprender la observacin directa de la documentacin, los procesos y la informacin pertinente a la investigacin Los datos externos consistirn en obtener de las publicaciones editadas por el gobierno, instituciones de investigacin, textos, revistas, Internet, encuestas a travs de entrevistas y cuestionarios.

Tcnicas de recoleccin de datos Anlisis Documental Se empleara como instrumento complementario de recoleccin de informacin para ciertos casos y segn las variables que se estn usando.

- Cuestionario Esta tcnica utilizada por la investigacin correlacional ser preparada de acuerdo al problema planteado, los objetivos, la hiptesis y las variables identificadas; estar compuesta por un conjunto o listado de preguntas escritas bien estructuradas, de acuerdo con los criterios cientficos y razonables formulados a nuestra poblacin.

- Entrevista Se usara una gua de entrevista preparada con el objeto de obtener mayor informacin necesaria sobre el problema en estudio.

4.9 PROCESAMIENTO Y ANALISIS DE DATOS Los datos se procesarn ordenando a los siguientes pasos: Comprobacin se verificar los cuestionarios con el fin de garantizar la existencia de toda la informacin necesaria para responder las interrogantes de investigacin y satisfacer los objetivos planteados. Clasificacin de los datos: Los datos se agruparn atendiendo la clasificacin adoptada en la investigacin en

Procedimiento: a) Obtencin y recopilacin de datos, tabulacin, anlisis e interpretacin b) Aplicacin de encuesta. c) Procesamiento: tabulacin de datos.d) Anlisis e interpretacin de datos para determinar la correlacin entre las variables de estudio, mediante el programa SPSS y Excel, que permitir obtener rpidamente cuadros y grficos estadsticos. e) La estrategia para PROBAR LA HIPTESIS es la prueba estadstica no paramtrica denominada Chi cuadrada para verificar la correlacin, a travs de la prueba de dependencia, es decir, si estn las variables asociadas. e) Las fuentes de informacin estar constituida por (las normas acadmicas del compendio acadmico) Los datos obtenidos en la investigacin por el instrumento diseado para tal fin se organizarn y procesarn de forma computarizada, a fin de obtener resultados ms rpidos con menor riesgo que el sistema manual con el propsito de presentar la informacin de manera ordenada, clara y sencilla.

V. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS Y PRESUPUESTO TENTATIVO

5.1 PLAN DE ACCIONES Y CRONOGRAMA Las actividades sobre el trabajo a desarrollar sern en forma progresiva, segn el siguiente cuadro: secuencial y

meses Actividades Elaboracin y aprobacin del proy. Revisin de bibliografa Organizacin y trabajo de campo Ejecucin del proyecto de tesis Propuesta de Metodologa Elaboracin y presentacin del informe Final Evaluacin y aprobacin del informe Sustentacin publica de la tesis X X X X X 1 X X 2 X X X X X X X X X X X X X 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

5.2 ASIGNACION DE RECURSOS:

Recursos Humanos

S/.

03 asistentes 01 Asesor

1,500.00 500.00

Recursos Materiales

- Papel Fotocopia, papel continuo, rollos fotogrficos, etc. Otros varios 500.00 400.00

TOTAL

2,900.00

5.3 PRESUPUESTO O COSTO TENTATIVO El presupuesto ser autofinanciado por el autor.

VI. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS:

1. ALEJANDRO ODRIOSOLO, Auditoria de cuentas (2005) 2. ELOY GRANDA CARAZAS, (1995) Control Organizacional 3. JAIME FLORES SORIA, (2000) Flujo de Caja y el Estado de Flujos de Efectivo 4. JORGE ISAAC CARRILLO VARGAS., Estructura del Control Interno Integrado (2000) 5. JUAN C. VAZQUEZ, (1982) Economa de la Empresa, manual de costos 6. MIGUEL H. BRAVO CERVANTES, Auditoria Integral (1998) 7. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD, Federacin de Colegio de Contadores Pblicos del Per y su Junta de Decanos (2006) 8. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA, Colegio de Contadores

Pblicos de Lima (2005) 9. Normas Legales EL PERUANO, Dic.2007 11. REVISTA CABALLERO BUSTAMANTE, 2007 12. Revista informativa ENTRELINEAS 2007. 13. Revista Colegio de Contadores Pblicos de Lima, 2007. 14. Manual de Auditoria Gubernamental, Contralora General de la Republica, 15. Normas de control Interno, Contralora General de la Republica, Nov. 2006 16. Normas de Auditoria Gubernamental, Contralora General de la Republica, Set. 2005, Nov. 1999, Dic. 2000.

15. Internet pagina : www.contraloria.gob.pe www. Utpl.edu.ec www.ucpr.edu.co/ www.tumaster.com/ www.cef.es www.auditoria-prevencion-riesgos-los-servicios.com/

VII: ANEXOS.-