Vous êtes sur la page 1sur 7

TERMES DE REFERENCE POUR LAUDIT EXTERNE DES PROJETS FINANCS PAR LE GROUPE DE LA BANQUE AFRICAINE DE DVELOPPEMENT

1. 1.1

CONTEXTE Le Groupe de la Banque africaine de dveloppement (la Banque) appuie le Gouvernement (nom du Pays) dans ses efforts de dveloppement depuis 19XX/20XX ( prciser). Un Prt/Don ( prciser) dUC XX millions ( prciser) a t approuv en 19XX/20XX ( prciser) pour financer (nom du projet). Fournir dautres informations telles que les objectifs de dveloppement du projet ; les dispositions en matire institutionnelle et de gestion administrative, financire et comptable du projet ; les autres co-financiers, le cas chant, lanne fiscale ou la priode auditer; le niveau des dcaissements ; ainsi que toutes autres informations pertinentes porter lattention de lauditeur. OBJECTIFS DE LAUDIT Lobjectif de laudit des Etats Financiers du Projet (EFP) est de permettre lauditeur, dexprimer une opinion professionnelle indpendante1 sur la situation financire du projet au (date de clture prciser) et de sassurer que les ressources mises la disposition du projet sont utilises aux fins pour lesquelles elles ont t octroyes. Les livres et documents comptables constituent la base de prparation des EFP et doivent tre prpars par la Cellule dExcution du Projet (CEP) de manire rendre compte des transactions financires du projet. La CEP doit maintenir un systme de contrle interne adquat et conserver les pices justificatives des transactions. RESPONSABILIT DE LA PRPARATION DES TATS FINANCIERS La responsabilit de la prparation des EFP incombe la CEP. La CEP est aussi responsable : (a) Du choix et de lapplication des principes comptables. La CEP prpare les EFP selon les normes comptables applicables : soit les normes comptables internationales du secteur public (IPSAS), soit les normes internationales dinformation financire (IFRS), ou les normes comptables nationales conformes, dans leur substance, aux IPSAS ou aux IFRS ; et De la mise en uvre des principes comptables et des procdures administratives et financires consigns dans un manuel/des manuels.

1.2

2. 2.1

2.2

3. 3.1

(b)

3.2

Lauditeur est charg de formuler une opinion sur les tats financiers sur la base des vrifications menes conformment aux normes internationales daudit (ISA) dictes par la Fdration internationale des comptables (IFAC) ou aux normes internationales des institutions suprieures de contrle (ISSAIs), dictes par lOrganisation internationale des institutions suprieures de contrle (INTOSAI). Les normes nationales daudit conformes,

Lauditeur ne fournira pas dautres services qui pourraient entraner un conflit dintrt.

dans leur substance, aux ISA ou aux ISSAI sont galement acceptes. En application de ces normes daudit, lauditeur demande une Lettre daffirmation la CEP engageant la responsabilit des dirigeants de la CEP dans ltablissement des EFP, la tenue dun systme de contrle interne adquat ainsi que dune documentation acceptable de toutes les transactions financires. 4. 4.1 ETENDUE DE LAUDIT Laudit est ralis conformment aux normes internationales indiques au paragraphe 3.2 ci-dessus et comprend les tests et les procdures de vrification que lauditeur juge ncessaires au regard des circonstances. Lors de laudit, une attention spciale doit tre accorde aux points suivants : (a) Les ressources de la Banque ont t utilises conformment aux dispositions de laccord de prt/don dans un souci dconomie et defficience, et uniquement aux fins pour lesquelles elles ont t octroys ; Les fonds de contrepartie nationale (budget de ltat) et les autres sources externes (en cas de cofinancement) ont t reus et utiliss conformment aux dispositions des accords de prt/don, dans un souci dconomie et defficience, et uniquement aux fins pour lesquelles ils ont t octroys ; Les acquisitions de biens, travaux et services finances ont t ralises conformment aux dispositions de laccord de prt/don et conformment aux rgles et procdures dacquisition de la Banque2 et ont t correctement enregistres dans les livres comptables ; Les pices justificatives appropries, documents et livres comptables relatifs aux activits du projet, sont conserves. A cet gard, les tats financiers soumis la Banque doivent reflter le contenu des livres comptables ; Les comptes spciaux sont tenus conformment aux dispositions de laccord de prt/don et aux rgles et procdures de la Banque en matire de dcaissements (Cf. sections 6 et 7 ci-dessous pour plus de dtails) ; Les tats financiers sont prpars par la direction du projet conformment aux principes comptables susmentionns (Cf. section 3 ci-dessus) et donnent une image fidle de la situation financire du projet la fin de lexercice ainsi que des ressources reues et des dpenses effectues pour la priode close cette date ; Ladquation et lefficacit du systme comptable et du systme de contrle interne dans son ensemble ont t values en vue de sassurer de la bonne excution des dpenses et des transactions financires ainsi que de la sauvegarde des biens du projet et leur utilisation aux fins du projet ;

(b)

(c)

(d)

(e)

(f)

(g)

En fonction de la complexit de certaines activits de passation de marchs, lauditeur intgrera dans son quipe, des experts techniques durant toute la dure du contrat. Dans ce cas, lauditeur doit se conformer aux dispositions de la norme ISA 620 : Utilisation des travaux dun expert. La ncessit dutiliser les travaux des experts devra tre porte lattention de lemprunteur et de la Banque pour un accord mutuel et des avis appropris.

(h)

Les actifs immobiliss du projet existent et ont t correctement valus, et les droits de proprit du projet ou des bnficiaires sur ces actifs ont t tablis en conformit avec laccord de prt/don; et Les dpenses inligibles doivent faire lobjet dun paragraphe spar dans le rapport daudit ; elles doivent tre mentionnes dans la Lettre la Direction, et si elles sont juges significatives, elles doivent tre insres dans lopinion de lauditeur.

(i)

4.2

Conformment aux normes internationales daudit, lauditeur se doit daccorder une attention particulire aux points suivants: (a) Fraude et Corruption : Conformment la norme ISA 240 (la responsabilit de lauditeur dans la prise en considration des fraudes dans laudit des tats financiers), lauditeur doit identifier et valuer les risques de fraude, obtenir ou fournir des preuves daudit suffisantes danalyse de ces risques et traiter de manire approprie les fraudes identifies ou suspectes ; Lois et rglementations : Lors de la conception de lapproche et de la mise en uvre des procdures daudit, lauditeur doit valuer le respect des textes rglementaires et lgislatifs par la CEP, pour dtecter les cas de non-conformit susceptibles de conduire des anomalies significatives dans les tats financiers, conformment la norme ISA 250 (Prise en compte des textes lgislatifs et rglementaires dans un audit des tats financiers) ; Gouvernance : La communication avec les responsables de la direction de la CEP, sur les points de laudit relatifs la gouvernance, conformment la norme ISA 260 (Communication avec les personnes constituant le gouvernement de lentreprise) ; et Risques : Afin de rduire les risques daudit un niveau relativement faible, lauditeur met en uvre des procdures daudit appropries en rponse aux risques/anomalies identifis lors de son valuation, conformment la norme ISA 330 (Procdures mettre en uvre par lauditeur en fonction de son valuation des risques).

(b)

(c)

(d)

5. 5.1

Etats Financiers du Projet Lauditeur doit vrifier que les EFP ont t prpars selon les principes comptables susmentionns (Cf. section 3 ci-dessus) et donnent une image fidle de la situation financire du projet la date de clture de lexercice, ainsi que des ressources et des dpenses effectues cette date. Les tats financiers prpars par les responsables du projet doivent comprendre : (a) Projets non gnrateurs de revenus i) tat des recettes 3 (fonds reus de la Banque, fonds de contrepartie et les fonds reus des autres bailleurs, le cas chant) et les dpenses (paiements effectus au cours de lexercice considr et cumuls ce jour) indiquant sparment les

5.2

Tout revenu gnr par le projet (par exemple : vente de dossiers de consultation, intrts crditeurs gnrs sur le compte spcial ,cession des biens du projet et honoraires perus) devra tre comptabilis et report.

fonds reus de la Banque, les fonds de contrepartie et ceux reus des autres bailleurs, le cas chant, ainsi que les soldes de trsorerie ; ii) iii) iv) tat du compte spcial ; tat des dpenses ; et Notes accompagnant les tats financiers et dcrivant les principes comptables utiliss et une analyse dtaille des principaux comptes.

(b)

Projets gnrateurs de revenus i) Bilan prsentant les fonds cumuls du projet, les soldes bancaires ainsi que les autres actifs et passifs du projet la clture de lexercice considr ; Compte de rsultat ; Tableau des flux de trsorerie (ou Tableau de Financement) permettant de dterminer les flux de trsorerie au cours de chaque exercice ;
tat du compte spcial ; tat rcapitulatif de dpenses ; et

ii) iii)

iv) v) vi)

Notes accompagnant les tats financiers et dcrivant les principes comptables appliqus et une analyse dtaille des principaux comptes.

5.3 Lauditeur doit annexer aux tats financiers susmentionns les lments ci-aprs : a) Un tat de rapprochement des fonds reus de la Banque avec les fonds dcaisss par la Banque tel quindiqu dans les tats financiers. La rconciliation devra indiquer les mthodes de dcaissements utilises : compte spcial, paiements directs, garantie de remboursement et mthodes de remboursement, avec celles prconises dans le rapport dvaluation et la lettre de dcaissement ; et Une liste dtaille des actifs immobiliss acquis au courant de lexercice sur les fonds du projet indiquant les dates dacquisition, les valeurs et leur tat de fonctionnement.

b)

6.

TATS CERTIFIS DE DPENSES

En plus de laudit des EFP, lauditeur doit : a) Vrifier tous les tats certifis de dpenses (ECD) utiliss par le projet comme base de demandes de retrait de fonds la Banque ; Dterminer lligibilit des dpenses conformment aux dispositions de laccord de prt/don et du rapport dvaluation. Dans les cas o des dpenses inligibles sont identifies dans les demandes de dcaissement et de reconstitution de fonds, elles doivent faire lobjet dune note spare de lauditeur ; et

b)

c)

Sassurer quaux tats financiers est jointe un historique des demandes de retrait des fonds soumises la Banque sur la base des tats de dpenses certifis, avec indication pour chaque demande du numro de rfrence et du montant.

7. 7.1

COMPTE SPCIAL Dans le cadre de laudit des EFP, lauditeur doit examiner toutes les transactions du compte spcial relatives au projet. Il doit examiner : (a) Lligibilit et lexactitude des transactions financires couvrant la priode considre et le solde du compte la clture de ladite priode ; Les transactions et lutilisation du compte spcial conformment aux dispositions de laccord de prt/don et de la lettre de dcaissement ; et Ladquation du systme de contrle interne avec cette mthode de dcaissements.

(b)

(c) 7.2

Les transactions du compte spcial comprennent normalement : (a) (b) (c) Lavance initiale et reconstitutions de fonds par la Banque ; Les retraits la base des dpenses du projet ; Les intrts ventuellement gnrs sur le solde du compte ; et

8. 8.1

(d) Le solde la clture de lexercice. . RAPPORT DAUDIT Le rapport daudit doit comporter : (a) lopinion de lauditeur sur les tats financiers et (b) lensemble des tats financiers et des tats complmentaires tels que dcrits au paragraphe 5.2 ci-dessus. Toutes les dpenses inligibles identifies seront prsentes dans un tableau annex au rapport daudit. LETTRE A LA DIRECTION En plus du rapport daudit, lauditeur doit rdiger une Lettre la Direction dans laquelle il : (a) Adresse ses commentaires et observations sur la comptabilit, les procdures, les systmes et les contrles examins lors de laudit ; Identifie les anomalies et les points faibles spcifiques du systme de contrle interne et formule des recommandations en vue de leur amlioration ; Donne son opinion sur le degr de conformit des tats financiers aux engagements financiers contenus dans laccord de prt/don et fait, le cas chant, des commentaires sur les causes internes et externes des anomalies observes ;

8.2

9. 9.1

(b)

(c)

(d) (e)

Indique ltat de mise en uvre des recommandations des rapports daudit prcdents ; Relve les problmes identifis au cours de la mission daudit susceptibles davoir un impact significatif sur lexcution et la continuit du projet, et Attire lattention de lemprunteur sur tout autre point quil juge pertinent.

(f) 9.2

En principe, la Lettre la Direction doit inclure les ractions/commentaires des CEP et des autres entits dexcution sur les faiblesses releves par lauditeur.

10. INFORMATIONS DORDRE GNRAL 10.1 Le rapport daudit comprenant les tats financiers ainsi que, la Lettre la Direction incluant les commentaires de la CEP doivent parvenir la Banque dans un dlai de six (6) mois compter de la date de clture de lexercice fiscal considr. 10.2 Lauditeur doit avoir accs tous les documents juridiques, les correspondances, ainsi qu toutes autres informations relatives au projet juges ncessaires. Lauditeur obtiendra auprs de la Banque une confirmation des montants dcaisss et non dcaisss. Le Task Manager du projet doit assister lauditeur dans la collecte de ces informations. 10.3 Il est recommand que lauditeur prenne connaissance des documents ci-aprs de la Banque : (a) (b) (c) (d) (e) (f) Conditions gnrales applicables aux accords de prt et accords de garanties ; Accords de prt/don ; Rapport dvaluation du projet ; Directives sur la gestion financire et lanalyse financire des projets ; Manuel des dcaissements ; Aide-mmoires des missions et correspondances officielles entre la Banque et lemprunteur; et Rgles et procdures en matire dacquisitions de travaux, biens et services

(g)

11. EXPRIENCE ET QUALIFICATIONS DE LAUDITEUR 11.1 Le cabinet daudit doit tre enregistr et tre rgulirement inscrit au tableau dun ordre des experts-comptables reconnu au plan national ou rgional. Le cabinet doit jouir dune exprience confirme en comptabilit et audit financier des projets de dveloppement, notamment ceux financs par les donateurs. 11.2 Le personnel cl de la mission daudit doit comprendre au moins :

(a) Un directeur daudit, justifiant dau moins 10 ans dexprience en matire daudit financier et ayant une bonne connaissance des projets financs par les donateurs. Il/elle doit par ailleurs tre inscrit(e) au tableau dun ordre des experts comptables reconnu ;
(b) Un chef de mission, ayant au moins un diplme de niveau BAC + 5 en audit et

comptabilit ou quivalent, et justifiant dune exprience dau moins 5 ans daudit financier ; et
(c) Un

auditeur assistant ayant professionnelles appropries.

une

exprience

et

des

qualifications