UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

REA DE LA ENERGA LAS INDUSTRIAS Y LOS RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES INGENIERA EN ELECTRNICA Y TELECOMUNICACIONES Ingeniera Financiera
TEMA:

VALOR AGREGADO
ALUMNO Juan Carlos Torres PARALELO: A PROFESOR: Dra. Deisy Feij FECHA DE ENTREGA: 29 - 04 -2013 LOJA ECUADOR MODULO: VI

ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros bsicos como el balance general o estado de situacin financiera, estado de resultados o de actividades segn corresponda, el estado de variaciones en el capital contable o patrimonio contable y el estado de flujo de efectivo, formulados con base en las normas de informacin financiera (NIF), as como informacin de carcter cualitativo de una entidad econmica, proporcionan elementos para realizar el anlisis de estados financieros, aplicando los mtodos y tcnicas para tal efecto; proporcionando informacin til sobre los aspectos de liquidez, endeudamiento, rentabilidad, cobertura y actividad, identificando as las fortalezas y debilidades y disponer de elementos para la toma de decisiones. y en razn a ellos es preciso elaborarlos siempre. Son estados financieros bsicos: El balance general. El estado de resultados. El estado de cambios en el patrimonio. El estado de cambios en la situacin financiera, y El estado de flujos de efectivo. En principio, todas las personas o empresas obligadas a llevar contabilidad, estn obligadas a elaborar estos 5 estados financieros considerados bsicos. BALANCE GENERAL Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada. Al elaborar el balance general el empresario obtiene la informacin valiosa sobre su negocio, como el estado de sus deudas, lo que debe cobrar o la disponibilidad de dinero en el momento o en un futuro prximo Qu partes conforman el balance general: Activos Pasivos Patrimonio ACTIVOS Es todo lo que tiene la empresa y posee valor como: El dinero en caja y en bancos. Las cuentas por cobrar a los clientes Las materias primas en existencia o almacn Las mquinas y equipos

Los vehculos Los muebles y enseres Las construcciones y terrenos Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las siguientes categoras: Activos corrientes, Activos fijos y otros Activos. ACTIVOS CORRIENTES Son aquellos activos que son ms fciles para convertirse en dinero en efectivo durante el perodo normal de operaciones del negocio. Estos activos son: a. Caja Es el dinero que se tiene disponible en el cajn del escritorio, en el bolsillo y los cheques al da no consignados. b. Bancos Es el dinero que se tiene en la cuenta corriente del banco. c. Cuentas por Cobrar Es el saldo de recaudar de las ventas a crdito y que todava deben los clientes, letras de cambio los prstamos a los operarios y amigos. Tambin se incluyen los cheques o letras de cambio por cobrar ya sea porque no ha llegado la fecha de su vencimiento o porque las personas que le deben a usted no han cumplido con los plazos acordados. d. Inventarios Es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de materias primas, productos en proceso y productos terminados de una empresa. En empresas comerciales y de distribucin tales como tiendas, graneros, ferreteras, drogueras, etc., no existen inventarios de materias primas ni de productos de proceso. Slo se maneja el inventario de mercancas disponibles para la venta, valoradas al costo. Activos Fijos Es el valor de aquellos bienes muebles e inmuebles que la empresa posee y que le sirven para desarrollar sus actividades. Maquinaria y Equipo Vehculos Muebles y Enseres Construcciones Terrenos Para ponerle valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor comercial o de venta aproximado, teniendo en cuenta el estado en que se encuentra a la fecha de realizar el balance.

En los casos en que los bienes son de reciente adquisicin se utiliza el valor de compra. Los activos fijos sufren desgaste con el uso. Este desgaste recibe el nombre de depreciacin OTROS ACTIVOS Son aquellos que no se pueden clasificar en las categoras de activos corrientes y activos fijos, tales como los gastos pagados por anticipado, las patentes, etc. PASIVOS Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar en orden de exigibilidad en las siguientes categoras. Pasivos corrientes, pasivos a largo plazo y otros pasivos. PATRIMONIO Es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realizacin del balance. El patrimonio se obtiene mediante la siguiente operacin: El Activo es igual a PASIVOS ms PATRIMONIO.

ESTADO DE RESULTADOS ESTADOS DE RESULTADOS DE PASOS MLTIPLES Un estado de resultado de pasos mltiples obtiene su nombre de una serie de pasos cuyos costos y gastos son deducidos de los ingresos. Como un primer paso, el costo de los bienes vendidos es deducido de las ventas netas parra determinar el subtotal de utilidad bruta. Como segundo paso, los gastos de operacin se deducen para obtener un subtotal llamado utilidad operacional (o utilidad de operaciones). Como paso final, se considera el gasto de impuesto sobre la renta y otros reglones no operacionales para llegar a la utilidad neta. Observe que el estado de resultados est dividido en cuatro grandes secciones: 1. Ingresos 2. Costo de los bienes vendidos 3. Gastos de operacin 4. Reglones no operacionales Los estados de resultados de pasos mltiples se destacan por sus numerosas secciones y por el desarrollo de subtotales significativos. LA SECCIN DE INGRESOS En una compaa comercializadora, seccin de ingresos del estado de resultados generalmente slo contiene una lnea, denominada ventas. (Otros tipos de ingresos, de existir, aparecen en la seccin final de los estados).

SECCIN DE COSTO DE LOS BIENES VENDIDOS La segunda seccin del estado de resultados de una empresa comercializadora muestra el costo de los bienes vendidos durante el periodo. El costo de los bienes vendidos generalmente aparece como un solo valor, el cual incluye renglones incidentales tales como fletes y prdidas por disminuciones normales. SECCIN DE GASTOS DE OPERACIN Se incurre en gastos de operacin con el fin de producir ingresos. Frecuentemente, los gastos se subdividen en las clasificaciones de gastos de venta y gastos de generales y administrativos. La subdivisin de los gastos de operacin en clasificaciones funcionales ayuda a la gerencia y a otros usuarios de los estados financieros a evaluar separadamente aspectos diferentes de las operaciones de la empresa. Por ejemplo, los gastos de venta aumentan con frecuencia y se reducen en forma directa con los cambios en las ventas netas. Por otra parte los gastos administrativos, generalmente permanecen constantes de un periodo al siguiente. RENGLONES NO OPERACIONALES El ingreso y los gastos que no estn relacionados directamente con las actividades principales de los negocios de la compaa, se enumeran en una seccin final de los estados de resultado despus de determinar la utilidad operacional. Dos renglones no operacionales significativos son el gasto de intereses proviene de la manera en la cual los activos son financiados, no de la manera en la cual son utilizados estos activos en las operaciones del negocio. El gasto de impuesto a la renta no est incluido en los gastos de operacin porque el pago de estos impuestos no ayuda a producir ingresos. Los ingresos no operacionales, tales como el inters y los dividendos obtenidos en inversiones, tambin se relacionan en esta seccin final de estado de resultados. (-) Gastos operacionales de ventas (-) Gastos Operacionales de administracin UTILIDAD OPERACIONAL (+) Ingresos no operacionales (-) Gastos no operacionales UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS (-) Impuesto de renta y complementarios

UTILIDAD LQUIDA (-) Reservas UTILIDAD DEL EJERCICIO

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIN FINANCIERA

Son las disposiciones relativas a la preparacin y a la presentacin del estado de cambios en la situacin financiera expresado en pesos de poder adquisitivo a la fecha del balance general. El objetivo es proporcionar informacin relevante y concentrada en un periodo, para que los usuarios de los estados financieros tengan elementos suficientes para: a) Evaluar la capacidad de la empresa para generar recursos. b) Evaluar las razones de las diferencias entre la utilidad neta y los recursos generados o utilizados por la operacin. c) Evaluar las capacidades de la empresa para cumplir con sus obligaciones, para pagar dividendos, y en su caso, para anticipar la necesidad de obtener financiamiento. d) Evaluar los cambios experimentados en la situacin financiera de la empresa derivados de transacciones de inversin y financiamiento ocurridos durante el periodo. El estado financiero bsico muestra (en pesos) los recursos generados o utilizados en la operacin, los principales cambios ocurridos en la estructura financiera de la entidad y su reflejo final en el efectivo e inversiones temporales a travs de un periodo determinado. La expresin pesos constantes, representa pesos del poder adquisitivo a la fecha del balance general (ltimo ejercicio reportado de estados financieros comparativos). La generacin o uso de recursos es el cambio en pesos constantes en las diferentes partidas del balance general, que se derivan o inciden en el efectivo. En el caso de partidas monetarias este cambio comprende la variacin en pesos nominales ms o menos su efecto monetario.

ESQUEMA DEL ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIN FINANCIERA Es un estado financiero consolidado de carcter dinmico y de propsito general que permite dar a conocer los cambios ocurridos durante un periodo contable en el capital neto de trabajo y al mismo tiempo detalla las fuentes y usos de ese capital neto de trabajo por actividades de inversin (Activos), operacin (Estado de resultados), y financiacin (pasivo y patrimonio). 1. Variacin del capital neto de trabajo 2009 2010 VARIACIN

Activo corriente (-) Pasivo corriente (=) Capital Neto de Trabajo 2. Fuentes del Capital Neto de Trabajo FUENTES DEL CAPITAL NETO DE TRABAJO POR OPERACIONES (Estados de resultados) Utilidad del ejercicio

35.900.000 (14.800.000) 21.100.000

55.700.000 (18.500.000) 37.200.000

19.800.000 (3.700.000) 16.100.000

23.500.000

(+-) partidas que no afectan el capital neto de trabajo (+)Gastos depreciacin (=) Utilidad del ejercicio con partidas que no afectan el capital neto de trabajo (+-) partidas no operacionales (+) gastos por intereses (-) Intereses devengados (-) Utilidad en venta de terrenos TOTAL FUENTES DEL CAPITAL NETO DE TRABAJO POR OPERACIONES

1.800.000 25.300.000

750.000 380.000 1.600.000 24.070.000

POR FINANCIACIN (pasivo no corriente y patrimonio) Por aumento en obligaciones bancarias Por aumento en acciones comunes

450.000 6.500.000

TOTAL FUENTES DEL KNW POR FINANCIACIN

6.950.000

POR INVERSIN (activo no corriente) Por disminucin en terrenos Utilidad en venta de terrenos Por disminucin en inversiones a largo plazo Por intereses devengados TOTAL FUENTES DEL KNW POR INVERSIN

1.750.000 5.900.000 6.300.000 3.000.000 16.950.000

(=)TOTAL FUENTES (operacin + financiacin + inversin) 3. Usos del capital neto de trabajo USOS DEL CAPITAL NETO DE TRABAJO POR OPERACIONES (Estado de resultados) Inversiones TOTAL USOS DEL CAPITAL NETO DE TRABAJO POR OPERACIONES

47.970.000

0 0

POR FINANCIACIN (pasivo no corriente- patrimonio) Por disminucin hipotecas por pagar Por disminucin bonos por pagar

4.220.000 8.300.000

Por reparto utilidades Por intereses TOTAL USOS K.N.W. POR FINANCIACIN

11.200.000 650.000 24.370.000

POR INVERSIN (activo no corriente) Por aumento edificaciones Por aumento muebles y enseres Por aumento equipo de computo TOTAL USOS CAPITAL NETO DE TRABAJO POR INVERSIN

4.500.000 1.800.000 1.200.000 7.500.000

(=) TOTAL USOS DEL K.N.W. (operacin + financiacin + inversin) 4. Total Variacin del Capital Neto de Trabajo (=) TOTAL VARIACIN DEL K.N.W. (total fuentes-total usos)

31.870.000

16.100.000

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO El flujo de efectivo es uno de los estados financieros ms complejos de realizar y que exigen un conocimiento profundo de la contabilidad de la empresa para poderlo desarrollar. Segn el Consejo Tcnico de la Contadura, se entiende que el flujo de efectivo es un estado financiero bsico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y financiacin. Para el efecto debe determinarse el cambio en las diferentes partidas del balance general que inciden en el efectivo. El objetivo del flujo de efectivo es bsicamente determinar la capacidad de la empresa para generar efectivo, con el cual pueda cumplir con sus obligaciones y con sus proyectos de inversin y expansin. Adicionalmente, el flujo de efectivo permite hacer un estudio o anlisis de cada una

de las partidas con incidencia en la generacin de efectivo, datos que pueden ser de gran utilidad para la el diseo de polticas y estrategias encaminadas a realizar una utilizacin de los recursos de la empresa de forma ms eficiente. Es importante que la empresa tenga claridad sobre su capacidad para generar efectivo, de cmo genera ese efectivo, para as mismo poderse proyectar y tomar decisiones acordes con su verdadera capacidad de liquidez. Por regla general, se considera efectivo los valores contabilizados en el grupo 11 del plan de cuentas comercial, esto es caja, bancos, remesas en trnsito, cuentas de ahorro y fondos, por lo que los saldos de estas cuentas deben coincidir con el resultado arrojado por el estado de flujos de efectivo.

BIBLIOGRFICA

http://www.gerencie.com/estados-financieros-basicos.html http://vlex.com.co/tags/modelo-estados-financieros-2592581 http://www.itson.mx/publicaciones/pacioli/Documents/no66/18ainformacion_financiera_base_para_el_analisis_de_estados_financieros.pdf