CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN (CFF)

Medidas relacionadas con el ejercicio de facultades de comprobacin Se precisa que las declaraciones complementarias de ejercicios anteriores al revisado, no surtirn efecto cuando las presenten una vez que las autoridades fiscales hayan iniciado sus facultades de comprobacin. Fundamento legal: Artculo 32 del CFF Solicitud de informacin del contribuyente a las sociedades financieras por parte de las autoridades fiscales La autoridad fiscal podr solicitar directamente a:

Entidades financieras y Sociedades cooperativas de ahorro y prstamo

La informacin de los depsitos, servicios, fideicomisos o cualquier tipo de operaciones del contribuyente cuando la peticin que formule derive del ejercicio de las facultades de comprobacin en relacin con el cobro de crditos fiscales firmes o del procedimiento administrativo de ejecucin. Fundamento legal: Artculo 32-B, fraccin IV del CFF Medidas en materia del Procedimiento Administrativo de Ejecucin Se prev la facultad de la autoridad fiscal para solicitar directamente a las entidades financieras o sociedades cooperativas de ahorro y prstamo, informacin contenida en el estado de cuenta del contribuyente para efectos de comprobacin, en relacin con el cobro de crditos fiscales firmes o del Procedimiento Administrativo de Ejecucin. Fundamento legal: Artculo 32-B, fraccin IV del CFF Para facilitar la determinacin y cobro de los crditos fiscales, se establecen como medidas de apremio: El aseguramiento precautorio de bienes o la negociacin del contribuyente, cuando se impida fsicamente el inicio o el desarrollo de las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales, quienes a su vez deben levantar acta circunstanciada en la que motive suficientemente dicha actuacin.

Fundamento legal: Artculo 40, fraccin III del CFF

Se establece que se podr requerir hasta en tres ocasiones la obligacin omitida otorgando un plazo de 15 das para el cumplimiento de cada requerimiento, en caso omiso se impondr la multa correspondiente. Se prev que en la omisin de la presentacin de una declaracin peridica, una vez realizadas secuencialmente las diligencias citadas en el prrafo que antecede, las autoridades fiscales podrn cobrar una cantidad igual al monto mayor que hubiera determinado a su cargo en cualquiera de las ltimas seis declaraciones de contribuciones. La cantidad determinada por la autoridad fiscal por incumplimiento, tendr el carcter de crdito fiscal y se har efectivo mediante el procedimiento administrativo de ejecucin, a partir del tercer da siguiente a aqul en el que se haya notificado el adeudo correspondiente. Lo anterior no libera al contribuyente de presentar la declaracin omitida. El recurso de revocacin slo proceder contra el procedimiento administrativo de ejecucin y en el mismo podrn hacerse valer agravios contra la resolucin determinante del crdito fiscal Si el contribuyente presenta la declaracin despus de haberle notificado la cantidad determinada, dicha cantidad se restar del importe que se tenga que pagar con la declaracin que se presente, debiendo cubrirse, en su caso, la diferencia que resulte entre la cantidad determinada por la autoridad y el importe a pagar en la declaracin. En caso de que en la declaracin resulte una cantidad menor a la determinada por la autoridad fiscal, la diferencia pagada por el contribuyente nicamente podr ser compensada en declaraciones subsecuentes.

Fundamento legal: Artculo 41, fracciones I y II del CFF

Se prev el aseguramiento de bienes de forma precautoria cuando se determine presuntos adeudos fiscales. Se establece que los bienes asegurados objeto de embargo podrn quedar en depsito del contribuyente. Tambin se considera la obligacin del depositario de informar mensualmente a la autoridad fiscal sobre los bienes custodiados.

Fundamento legal: Artculo 145-A del CFF

Se establece que nicamente proceder la inmovilizacin de las cuentas hasta por el importe del crdito fiscal determinado.

Se seala un plazo de dos das hbiles contados a partir de la inmovilizacin para que las entidades financieras o sociedades cooperativas de ahorro y prstamo, informen a la autoridad fiscal sobre la transferencia de fondos efectuada una vez que los crditos fiscales hayan quedado firmes y se notifique la orden correspondiente a la entidad o sociedad correspondiente.

Fundamento legal: Artculo 156-Bis del CFF

Reglas para hacer efectivos los bienes embargados para el pago de crditos fiscales Una vez que los crditos queden firmes:

La autoridad fiscal ordenar a la entidad financiera la transferencia de los recursos hasta por el monto del crdito fiscal. Las entidades citadas deben informar al SAT, dentro de los tres das el monto transferido. Si el inters fiscal est garantizado en alguna forma distinta al depsito en dinero, garanta financiera o fianza otorgada por institucin de crdito, la autoridad requerir al contribuyente el pago del crdito fiscal en el plazo de cinco das. En caso de no pagar, la autoridad podr hacer efectiva la garanta o hacer el embargo de cuentas, en este caso solicitar la transferencia de los recursos. Realizada la transferencia, la autoridad debe, en tres das, liberar la garanta. Si el inters fiscal no est garantizado, la autoridad podr inmovilizar las cuentas y solicitar la trasferencia de recursos. Si el importe transferido es superior al crdito fiscal, el contribuyente debe demostrarlo para que el SAT devuelva la diferencia. Si las pruebas no son suficientes, el SAT se lo notificar y har saber que cuenta con el recurso de revocacin.

Fundamento legal: Artculo 156-TER del CFF

Facultades de comprobacin en materia aduanera y en materia de sistemas y registros electrnicos Se establece que las autoridades aduaneras o fiscales, podrn comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia aduanera derivadas de autorizaciones o concesiones y de cualquier padrn o registro aplicable, o verificar que la operacin de los sistemas y registros electrnicos se realice como lo prevn las disposiciones fiscales en la expedicin de comprobantes fiscales.

Fundamento legal: Artculo 42, fraccin V del CFF

Nuevas infracciones

No proporcionar al SAT la informacin a correspondiente a los comprobantes fiscales que se hayan expedido de manera impresa con los folios asignados por el SAT. No proporcionar la informacin al SAT relativa a las operaciones con sus clientes por los proveedores autorizados de dispositivos de seguridad. No proporcionar al SAT los datos, informes o documentos solicitados para planear y programar actos de fiscalizacin. Omitir destruir los dispositivos de seguridad no utilizados, as como no presentar el aviso al SAT una vez destruidos en trminos de las disposiciones correspondientes.

Fundamento legal: Artculo 81 del CFF

Se establece como infraccin cuando las entidades y sociedades no cumplan con el requerimiento sobre inmovilizaciones de depsitos, en las que puedan incurrir las entidades financieras y sociedades de ahorro y prstamo. Fundamento legal: Artculo 84-A, fraccin VII del CFF

Se establecen como infracciones las relacionadas con las instituciones financieras y las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo que no efecten la inmovilizacin de los fondos, o bien, no informen a la autoridad fiscal sobre esa inmovilizacin. Fundamento legal: Artculo 84-A, fracciones VII, VIII, IX y X del CFF

Disposiciones que entrarn en vigor el 1 de enero de 2011, de conformidad con la fraccin I del Artculo Dcimo de las Disposiciones Transitorias

Comprobantes fiscales Estado de cuenta como comprobante fiscal Se prev el estado de cuenta de una tarjeta de servicio como comprobante de pago efectuado sin que se requiera de documentacin adicional. Asimismo, se

establece que los estados de cuenta puedan obtenerse de forma electrnica, los que tendrn el mismo efecto que los impresos. Fundamento legal: Artculos 22, 29, 29-A y 29-C del CFF

Presuncin de veracidad de la informacin contenida en los comprobantes fiscales Se amplan las facultades de comprobacin de la autoridad para otorgar la presuncin de veracidad a los datos contenidos en los comprobantes fiscales digitales, a los comprobantes en papel con dispositivos de seguridad y a las bases de datos de las personas morales obligadas a expedir estados de cuenta. Fundamento legal: Artculo 63 del CFF

Delitos fiscales Comercializar los dispositivos de seguridad que se deben utilizar para adherir a los comprobantes fiscales impresos. Se entiende que se comercializan cuando la autoridad encuentre dispositivos que contengan datos de identificacin que no correspondan al contribuyente para el que fueron autorizados. Darle efectos fiscales a los comprobantes cuyos dispositivos de seguridad no renan los requisitos correspondientes. Darle efectos fiscales a los comprobantes digitales cuando no renan los requisitos correspondientes. Fundamento legal: Artculo 109, fracciones VI, VII y VIII del CFF

Fabricar, falsificar, reproducir, enajenar gratuita u onerosamente, distribuir , comercializar, transferir, transmitir, obtener, guardar, conservar, recibir en depsito, introducir a territorio nacional, sustraer, usar, ocultar, destruir, modificar, alterar, manipular o poseer dispositivos de seguridad, sin haberlos adquirido con los proveedores autorizados por el SAT. Fundamento legal: Artculo 113, fraccin III del CFF

Con el fin de que la autoridad fiscal pueda planear sus actos de fiscalizacin, se establece como una infraccin, cuando el contribuyente no proporcione los datos, informes o documentos que le sean solicitados por la autoridad fiscal. Fundamento legal: Artculo 81, fracciones XXXII, XXXIII y XXXIV del CFF

Disposiciones transitorias del CFF A la entrada en vigor del artculo 29 del CFF, quienes tengan comprobantes impresos, podrn continuar utilizndolos hasta que se agote su vigencia. Transcurrido dicho plazo, sin que sean utilizados debern cancelarse conforme lo dispone el RCFF. Fundamento legal: ARTCULO DCIMO, fraccin II de las disposiciones transitorias del CFF