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Qu es un indicador de gestin?,

SEMANA 2

una expresin cuantitativa del comportamiento de las variables o de los atributos de un producto en proceso de la organizacin. Instrumentos que permiten medir o calcular el logro de los objetivos organizacionales, econmicos y sociales.

Profesor: Vctor Quintana P.

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Indicadores de gestin
Indicadores Financieros Ratios de Liquidez Ratios de Gestin Ratios de Rentabilidad Ratios de Solvencia Indicadores no financieros Eficiencia Efectividad Productividad Satisfaccin Mejora continua

FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Segn La NIC 1, la finalidad de los Estados financieros es suministrar informacin acerca de: Situacin Financiera Rendimiento Financiero Flujo de efectivo Resultados de gestin

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Estado de situacin Financiera BALANCE GENERAL (BG)

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Estado de situacin Financiera o El Balance General ... Es un estado financiero de situacin. Muestra saldos de cuentas a fecha determinada. Viene a ser la fotografa econmica y financiera de la empresa.
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Carcter temporal del BG

Estructura bsica del Balance General

BALANCE GENERAL

Perodo 1

1
Balance General al final del Perodo 1

Perodo 2

2 ACTIVO PASIVO
Balance General al final del Perodo 2

Balance Inicial

PATRIMONIO

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Caracterstica esencial del BG

Caracterstica esencial del BG Ejemplo: Una empresa tiene deudas por S/. 45,000 y su capital est formado por 55,000 acciones comunes totalmente suscritos y pagados a un valor nominal de S/. 1 por accin. Cul es su ACTIVO?
ACTIVO = S/. 45,000 + (55,000 x S/. 1) ACTIVO = S/. 100,000

Presencia de la ECUACION CONTABLE.

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

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ACTIVO
Bienes Valores Fondos en efectivo (caja, bancos) Ttulos valores (cheques, letras de cambio, pagars, acciones)

ACTIVO
Derechos Facturas por cobrar a clientes Otras cuentas por cobrar (propietarios, trabajadores, terceros)

Desde la ptica contable, el ACTIVO de una organizacin son los bienes, valores y derechos de su propiedad.

Destinados a: Produccin y venta. Uso en la empresa.

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Bienes destinados a produccin y ventas

Mercaderas Materias primas Materiales auxiliares Productos terminados Productos en proceso Envases y embalajes Sub productos
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Bienes destinados al uso en la empresa

Terrenos Edificios y construcciones Maquinarias y equipos Unidades de transporte Muebles y enseres Equipos diversos Herramientas
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Valores

Derechos

Dinero en efectivo Saldos en cuentas corrientes Certificados bancarios Fondos en efectivo Cheques, letras de cambio, pagars, acciones.

Facturas por cobrar a clientes Otras cuentas por cobrar (propietarios, trabajadores, terceros)

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ACTIVO
Desde el enfoque financiero ACTIVO es la inversin realizada por la empresa con el objeto de generar beneficios. Toda empresa debe realizar inversiones en ACTIVOS PRODUCTIVOS.
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Activo Corriente y No Corriente

Activo Corriente Agrupa cuentas que tienen particularidad de convertirse en efectivo en el corto plazo. Ej.: dinero en efectivo, cuentas por cobrar, inventarios, etc. Activo No Corriente Agrupa rubros que no requieren convertirse en efectivo en el corto plazo. Ej.: Inmuebles, maquinarias, equipos, unidades de transporte, muebles, enseres, etc.
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PASIVO
Desde la ptica contable, el pasivo de una organizacin presenta las obligaciones del ente frente a terceros. Se divide en pasivo corriente y pasivo no corriente
Pasivo Corriente Representa a deudas con vencimiento en el corto plazo. Ej.: Sobregiro bancario, facturas por pagar, pagar bancario, etc.

PASIVO
Pasivo No Corriente Representa a deudas con vencimiento a mediano y largo plazos. Ej.: Hipoteca, financiamiento para activo fijo, fraccionamiento tributario, etc.

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PATRIMONIO
Est constituido por: Capital aportado por el (los) propietario (s) Capitales procedentes de otras fuentes (distintas del aporte de propietarios) Resultados obtenidos en ejercicios anteriores Resultados del ejercicio actual
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PASIVO Y PATRIMONIO
Desde la ptica financiera, el pasivo y el Patrimonio son las fuentes de financiamiento que utiliza la empresa para solventar sus inversiones.
ACTIVO INVERSIN (Uso de Fondos)
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PASIVO Y PATRIMONIO FINANCIAMIENTO (Fuente de Fondos)

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Ecuacin Contable ampliada

Teniendo en cuenta los conceptos de activo corriente y no corriente, pasivo corriente y no corriente, y patrimonio; la ecuacin contable es:
Activo Activo No Pasivo Pasivo No Corriente + Corriente = Corriente + Corriente + Patrimonio
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Representacin grfica de la ecuacin contable ampliada

BALANCE GENERAL
ACTIVO PARTICIPACIONES

Activo Corriente Activo no Corriente

Pasivo Corriente Pasivo No Corriente Patrimonio

TOTAL ACTIVO

TOTAL PASIVO Y PAT.

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SUMAS IGUALES MBA VICTOR QUINTANA

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NOMBRE DE LA EMPRESA

Estado de Situacin Financiera

Al 31 de diciembre del ...... (En nuevos soles)

Activo corriente Caja y bancos Valores negociables Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar Filiales (o principal) y afiliadas Existencias Gastos pagados por anticipado Total activo corriente Activo no corriente Cuentas por cobrar a largo plazo Otras ctas. por cobrar a largo plazo Filiales (o principal) y afiliadas Inversiones en valores Inmuebles, maquinarias y equipos (-) Depreciacin acumulada Inversiones intangibles (-) Amortizacin acumulada Otros activos no corrientes Total activo no corriente
09/06/2013 Total Activo

Pasivo corriente Sobregiros bancarios Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar Filiales (o principal) y afiliadas Parte corriente de deudas a largo plazo Total Pasivo Corriente Pasivo no corriente Deudas a largo plazo Filiales (o principal) y afiliadas Ganancias diferidas Contingencias Total pasivo no corriente Total Pasivo Patrimonio Capital Capital adicional Participacin patrimonial del trabajo Reservas Resultados acumulados Resultado del ejercicio R.E.I. Total patrimonio MBA VICTOR QUINTANA 25 Total Pasivo y Patrimonio

SEMANA 2
Los reportes financieros para uso gerencial: Los Estados Financieros: Enfoque para toma de decisiones
Profesor: Vctor Quintana P.

Objetivo Identificar y clasifica las partes de los EEFF:

1

INFORMES FINANCIEROS PARA LOS NEGOCIOS

RAZONES

1. Explicar que es un E. Resultados

OBJETIVOS

Invertir en recursos econmicos y obtener fondos para financiar dichos recursos

BALANCE GENERAL

Utilizar los recursos para generar ingresos, incurriendo en gastos y generando resultados.

2. Distinguir las partidas que integran el Estado de Resultados y el Balance General. 3. Sealar la diferencia entre ingreso, utilidad y ganancia

Aumentar o disminuir el patrimonio con los resultados del negocio (acumular, capitalizar o distribuirlas)

Obtener efectivo de clientes, propietarios y acreedores para pagar actividades operativas, financieras y de inversin.

NECESIDAD DE EVALUAR LOS RESULTADOS DE LOS NEGOCIOS EL PROGRESO DE LAS EMPRESAS, FUSIONES, ADQUISICIONES, RESTRUCTURACIOES, SOCIOS, REQUIEREN COMPRENDER SUS INFORMES FINANCIEROS. LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES COMPRENDE ARTICULOS DE CONTENIDO FINANCIERO CONTABLE CUYO INCUMPLIMIENTO SUPONE SANCIONES PARA DIRECTORES Y GERENTES. REGLAMENTO DE CONASEV PARA LA PREPARACION DE INFORMACION FINANCIERA. LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD SON DE APLICACIN OBLIGATORIA PARA LAS EMPRESAS.

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO CAPITAL SOCIAL RESERVAS RESULTADOS ACUMULADOS

FLUJO DE EFECTIVO ACTIVIDADES OPERATIVAS ACTIVIDADES DE INVERSIN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

ACTIVOS

PASIVOS

VENTAS Menos COSTOS

ESTADOS FINANCIEROS

PATRIM.

GASTOS RESULTADO DEL PERIODO

RESULTADO DEL PERIODO

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

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El estado de resultados

Estado de resultados
Objetivo Definicin Reconocimiento de ingresos y gastos Contabilidad con base en efectivo

Partes que lo componen Origen de los ingresos y gastos Encabezado Cuerpo Pie De operacin:
Ingresos y gastos de operacin

Es un estado financiero bsico que presenta informacin relevante acerca de las operaciones desarrolladas por la empresa en un perodo determinado. Mide el resultado de los logros alcanzados y de los esfuerzos realizados mediante la determinacin de la utilidad o prdida obtenida en un periodo determinado relacionando los elementos que le dieron origen.

Ingresos De no operacin:
Ingresos y gastos financieros Otros ingresos y gastos

Gastos

Contabilidad con base en lo devengado

Utilidad

Ganancias

Correcto enfrentamiento de ingresos y gastos

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Objetivo del estado de resultados

Uno de los principales objetivos del estado de resultados es evaluar la rentabilidad de las empresas, Mide la capacidad de generar utilidades, ya que stas deben optimizar sus recursos de manera que al final de un periodo obtengan ms de lo que invirtieron.

Objetivo del estado de resultados ...

Adems, el estado de resultados es til para: Evaluar el desempeo Estimar el potencial de crdito de las empresas Estimar sus flujos de efectivo Tener una base para determinar los dividendos

Aspectos formales del estado de resultados ....

Cuerpo
El cuerpo o contenido presenta los ingresos, gastos, utilidad y ganancia o prdida
Estado de Resultados

Ingresos: son los recursos obtenidos a travs de los servicios prestados por la empresa o por la venta de sus productos. Se ven reflejados en un aumento de sus activos o una disminucin de sus pasivos. Gastos: representan el esfuerzo realizado para la obtencin de un ingreso y representan la disminucin o consumo de algn activo o el incremento de un pasivo.

Ingresos

Gastos

Utilidad

Ganancias y prdidas

Aspectos formales del estado de resultados ....

Utilidad: es el resultado de restar a los ingresos obtenidos en un perodo, los gastos que se generaron para obtener esos ingresos. .
ingresos > gastos = utilidad ingresos < gastos = prdida

Componentes del estado de resultados

Encabezado Decoraciones Modernas, S.A. Estado de Resultados Para el ao que termina el 31 de diciembre del ao 1 Ingresos por Servicios Gastos de operacin: Sueldos $420,000 Telfono y luz 35,000 Otros gastos 110,000 Utilidad de operacin Impuestos Utilidad neta $1,600,000

Cuerpo

Ganancias y prdidas: son resultado de operaciones que no estn relacionadas con la actividad normal de la empresa y resultan de restarle a los ingresos los gastos generados en dicha operacin.

$ 565,000 $1,035,000 330,000 $ 705,000

Pie

Notas: las notas se anexan a los estados financieros

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Reconocimiento de los ingresos y gastos

Existen dos alternativas para reconocimiento de los ingresos y gastos: Contabilidad en base a efectivo Contabilidad en base a lo devengado el

Reconocimiento de los ingresos y gastos ....

Contabilidad con base en efectivo:
Reconoce los ingresos y gastos hasta que stos son efectivamente cobrados o pagados Mide las cantidades de efectivo recibidas y pagadas durante un periodo No proporciona una buena medida de la rentabilidad del periodo, al no lograr un enfrentamiento adecuado de gastos de un periodo con los ingresos obtenidos en el mismo periodo.

Reconocimiento de los ingresos y gastos ....

Contabilidad con base en lo devengado:
Consiste en reconocer y enfrentar los ingresos que se obtuvieron en un periodo con los gastos que se generaron para poder obtener ese ingreso Por lo tanto los ingresos y gastos se reconocen en el periodo en que se generan o causan, independientemente de la fecha en que se cobre o pague.

Ingresos y gastos que no implican movimiento de efectivo

Algunos ejemplos de ingresos que no implican movimiento de efectivo en el perodo son:
Ventas a crdito Anticipos de clientes Ingresos acumulados no cobrados

Como ejemplos de gastos que no implican salida en el periodo del estado de resultados, pero que contribuyen a generar ingresos tenemos:
Depreciaciones Amortizaciones Consumo de pagos anticipados Gastos acumulados no pagados

Clasificacin de las partidas que integran el estado de resultados .... Ingresos De operacin De no operacin Ingresos de operacin Ingresos de no operacin Gastos Gastos de operacin Gastos de no operacin

Ingresos de operacin
Se les llama ingresos de operacin a los beneficios que se obtienen por el desarrollo de actividades relacionadas con el giro del negocio Como seran aquellos que se generaron por la prestacin de un servicio o la venta de un producto. Las empresas que ofrecen servicios les llaman ingresos por servicios y las que venden productos les llaman ventas.

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Ingresos que no corresponden a la operacin

Ingresos financieros: son aquellos que se generan por
los intereses ganados en las inversiones y documentos por cobrar, adems de las ganancias ocasionadas por variaciones en el tipo de cambio, entre otros.

Gastos generados en la operacin

Representan la suma de todos los esfuerzos realizados por la empresa para poder generar un ingreso. Gastos de operacin: son todos los gastos normales en
que se incurre en las reas de administracin y ventas del negocio, y que son necesarios para que se genere el ingreso. Costo de venta: representa el costo de la mercanca que se vendi; en otras palabras, lo que le cost a la empresa fabricar o comprar los bienes que se vendieron.

Otros ingresos: son aquellos que obtienen las empresas

por actividades que no estn relacionados con el giro del negocio

Gastos que no corresponden a la operacin

Gastos financieros: comprenden los intereses que
tienen las empresas derivados de sus obligaciones, adems de las prdidas que pudieran tener por las variaciones en el tipo de cambio.

Gastos que no corresponden a la operacin ....

Impuesto sobre la renta (ISR): impuesto sobre las
utilidades que generaron y que representa aproximadamente un 30% de las utilidades antes de impuestos.

Otros gastos: son gastos en que incurre la empresa

causados por actividades que no estn relacionados a la operacin de la empresa.

Participacin de los trabajadores en las utilidades (PTU): proporcin de las utilidades que
estn obligadas a repartir entre sus trabajadores.

Otros rubros del estado de resultados

Utilidad bruta Utilidad de operacin Costo integral de financiamiento Utilidad antes de impuestos Utilidad neta Utilidad por accin

Diferentes formatos del estado de resultados

Empresas de servicios
Nombre de la Compaa Estado de Resultados Perodo que comprende Ingresos por servicios - Gastos de operacin = Utilidad de operacin +- Costo integral de financiamiento +- Otros ingresos y gastos = Utilidad antes de impuestos - ISR y PTU = Utilidad Neta

Empresa comercial e industrial

Nombre de la Compaa Estado de Resultados Perodo que comprende Ventas Netas - Costo de venta = Utilidad bruta - Gastos de operacin = Utilidad de operacin +- Costo integral de financiamiento +- Otros ingresos y gastos = Utilidad antes de impuestos - ISR y PTU = Utilidad Neta

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Diferentes formatos del estado de resultados ...

A su vez, podemos separar en el estado de resultados los ingresos y gastos de operacin de los de no operacin de la siguiente manera:
Ingresos por servicios - Gastos de operacin = Utilidad de operacin +- Costo integral de financiamiento +- Otros ingresos y gastos = Utilidad antes de IR y PT - IR y PT = Utilidad Neta Venta neta - Costo de venta = Utilidad bruta - Gastos de operacin = Utilidad de operacin +- Costo integral de financiamiento +- Otros ingresos y gastos = Utilidad antes de IR y PT - IR y PT = Utilidad Neta

Ejercicio de aplicacin
1) Se crea la empresa PELUCHE SAC. Sus propietarios aportan capital en efectivo por S/. 100,000. 2) Se realiza compra de mercaderas de 4,000 peluches c/u valorizado en 20 soles haciendo un total S/. 80,000 y se paga en efectivo. 3) El banco nos presta 20,000 soles a dos meses con un inters del 5% mensual.

Operacin

4) Se vende 2,500 peluches a un precio de 40.00 soles al contado. cuyo costo es de S/. 20 soles 5) Se compra 5,000 peluches valorizado en 20.00 c/u pagndose en efectivo 60% y saldo al crdito a 30 das.

De no operacin

6) Se vende 3,000 peluches a un precio 40.00 soles c/u cobrndose en efectivo 50% y saldo al crdito a 30 das. El costo es de S/. 20.00. 7) Se realizan pagos por: Alquiler de local S/. 5,000, Sueldos del gerente por S/. 6,000, Servicios pblicos S/. 15,000 y publicidad S/. 20,000 8) Se paga la primera cuota al banco por un importe de 11,000
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Peluche Estado de Situacin financiera...

Activo Corriente Pasivo Corriente Efectivo 93,000 Cuentas x comerciales 50,000 Cuentas por Cobrar 70,000 Otras Cuentas x Pagar 10,000 Mercaderas 60,000 Tributos x pagar 18,900 TOTAL ACTIVO CTE. 223,000 Activo no Corriente Pasivo No Corriente Patrimonio Capital Utilidad del perodo TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PAT.
MBA VICTOR QUINTANA

Peluche Estado de Resultados...

Ventas Costo de Ventas Utilidad bruta Gastos de Ventas Gastos de Administracin Utilidad Operativa Gastos Financieros UAI 100,000 44,100 144,100 223,000
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ACTIVOS

PARTICIPACIONES

220,000.00 -110,000.00 110,000.00 -40,000.00 -6,000.00 64,000.00 -1,000.00 63,000.00 18,900.00 44,100.00
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78,900

Impuesto a la Renta Utilidad Neta

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TOTAL ACTIVO 223,000

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Flujo de Caja a Acreedores

Flujo de Caja a Accionistas (FCA)

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Gracias por su atencin

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