UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

TESIS

DISEO DE UN SISTEMA CONTABLE FINANCIERO APLICADO A LA EMPRESA DE PROTECCIN Y SEGURIDAD INTERNACIONAL PROSEI CA. LTDA.

PREVIO A LA OBTENCIN DEL TTULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA, CONTADORA PUBLICA AUTORIZADA

ELABORADO POR:

MARA BELN MONTERO JIMNEZ

DIRECTORA:

DRA. LILIANA DEL CARMEN MORILLO ACOSTA

QUITO, JUNIO DE 2012

DEDICATORIA
A mi mami Tere por considerarme como una hija ms y cuidarme como tal; guindome por el camino del bien.

A mi mami Malena por su infinito amor, sacrificio continuo y por motivarme siempre a la superacin.

A mi esposo Christian como muestra de mi amor.

A mi hermano y familiares por su apoyo incondicional.

Beln

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AGRADECIMIENTO

En primer lugar a Dios, por ser mi fortaleza y mi gua en todos los momentos importantes de mi vida.

A mi familia por su comprensin y confianza, valores que han sido pilares fundamentales en mi superacin profesional.

A mi Directora de Tesis, quien me brindo su confianza, apoyo y paciencia para la realizacin de la presente.

A la Universidad Central del Ecuador, por ser el centro que me brindo el saber para mi desarrollo profesional.

Al Gerente de la empresa Prosei Ca. Ltda., por el apoyo y las facilidades para la obtencin de la informacin necesaria para la realizacin de la misma.

Beln

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AUTORIZACIN DE LA AUTORA INTELECTUAL

Yo, Mara Beln Montero Jimnez en calidad de autora del trabajo de investigacin o tesis realizada sobre Diseo de un sistema contable financiero aplicado a la empresa de Proteccin y Seguridad Internacional Prosei Ca. Ltda., por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que me pertenecen o de parte de los que contienen esta obra, con fines estrictamente acadmicos o de investigacin.

Los derechos que como autora me corresponden, con excepcin de la presente autorizacin, seguirn vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artculos 5, 6, 8; 19 y dems pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y sus Reglamentos.

Quito, 16 de Junio de 2012

Mara Beln Montero Jimnez C.I. 171695659-2 mabe2nna@yahoo.com

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Quito, 20 de Julio de 2012

Seores Unidad de Tesis Facultad de Ciencias Administrativas Universidad Central del Ecuador

Estimados seores,

Por medio de la presente, autorizo a la seora Montero Jimnez Mara Beln portadora de cdula de identidad No. 171695659-2 a presentar su tesis universitaria de DISEO DE UN SISTEMA CONTABLE FINANCIERO APLICADO A LA EMPRESA DE PROTECCIN Y SEGURIDAD INTERNACIONAL PROSEI CA. LTDA..

La presente confirmacin lo extendemos a peticin de la seora Montero quien puede hacer uso del mismo segn su conveniencia, en toda actividad enmarcada en la ley.

Atentamente,

Ing. Carlos Galarza Representante Legal PROSEI CA. LTDA.

NDICE DE CONTENIDO

CAPTULO I ................................................................................................................ 3 1. ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA ........................................................ 3 1.1. ANTECEDENTES ............................................................................................. 3 1.2. BASE LEGAL .................................................................................................... 3 1.3. MISIN ............................................................................................................. 4 1.4. VISIN .............................................................................................................. 4 1.5. OBJETIVOS ...................................................................................................... 4 1.6. PRINCIPIOS Y VALORES ................................................................................ 5 1.7. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL................................................................. 6 1.7.1. Organigrama Estructural ............................................................................. 6 1.7.2. Organigrama Funcional .............................................................................. 6 1.8. ANLISIS INTERNO FODA ........................................................................... 9 1.8.1. Fortalezas ................................................................................................. 10 1.8.2. Oportunidades .......................................................................................... 10 1.8.3. Debilidades ............................................................................................... 10 1.8.4. Amenazas ................................................................................................. 10 1.9. ANLISIS EXTERNO PEST ........................................................................ 10 1.9.1. Factor Poltico ........................................................................................... 11 1.9.2. Factor Econmico ..................................................................................... 11 1.9.3. Factor Social ............................................................................................. 12 1.9.4. Factor Tecnolgico ................................................................................... 12 CAPTULO II ............................................................................................................. 14 2. MARCO TERICO DE LOS SISTEMAS............................................................... 14 2.1. LOS SISTEMAS .............................................................................................. 14 2.1.1. Definicin .................................................................................................. 14 2.1.2. Clasificacin .............................................................................................. 15

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2.1.3. Anlisis de los sistemas ............................................................................ 17 2.2. IMPORTANCIA DE LOS SISTEMAS .............................................................. 18 2.2.1. Los sistemas en los negocios ................................................................... 19 2.3 TIPOS DE SISTEMAS ..................................................................................... 19 2.3.1. Sistemas integrados ................................................................................. 20 2.3.2. Sistemas no integrados ............................................................................ 20 2.3.3. Sistemas auxiliares ................................................................................... 21 2.4. ANALISIS DE LOS SISTEMAS CONTABLES ................................................ 21 2.4.1. Objetivos ................................................................................................... 22 2.4.2. reas de anlisis de un Sistema Contable ............................................... 22 2.4.3. El tamao de una empresa y los procesos contables ............................... 23 2.4.4. Aspectos que influyen en los sistemas y la contabilidad........................... 25 2.4.5. Pasos para implementar un sistema contable eficiente y eficaz ............... 26 CAPTULO III ............................................................................................................ 28 3. SISTEMA CONTABLE .......................................................................................... 28 3.1. CONTABILIDAD.............................................................................................. 28 3.1.1. Definicin .................................................................................................. 28 3.1.2. Importancia ............................................................................................... 29 3.1.3. Obligatoriedad de llevar Contabilidad ...................................................... 30 3.1.4. Aplicacin de NIIF para Pymes ................................................................ 31 3.2. ASPECTOS IMPORTANTES DE UN SISTEMA CONTABLE ......................... 42 3.2.1. Definicin .................................................................................................. 42 3.2.2. Estructura ................................................................................................. 43 3.2.3. Objetivos ................................................................................................... 45 3.2.4. Componentes ........................................................................................... 45 3.3. PLAN GENERAL DE CUENTAS..................................................................... 46 3.3.1. Definicin .................................................................................................. 46 3.3.2. Importancia ............................................................................................... 47

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3.3.3. Estructura ................................................................................................. 48 3.3.4. Codificacin .............................................................................................. 49 3.4. EL PROCESO CONTABLE ............................................................................ 50 3.4.1. Concepto .................................................................................................. 50 3.4.2. Detalle del ciclo contable .......................................................................... 51 3.4.3. Flujogramas .............................................................................................. 53 3.5. ESTADOS FINANCIEROS.............................................................................. 55 3.5.1. Definicin .................................................................................................. 55 3.5.2. Importancia ............................................................................................... 56 3.5.3. Caractersticas .......................................................................................... 56 3.5.4. Estados Financieros ................................................................................. 57 3.5.4.1. Estado de Situacin Financiera ......................................................... 57 3.5.4.2. Estado de Resultados Integral ........................................................... 61 3.5.4.3. Estado de Cambio en el Patrimonio Neto .......................................... 63 3.5.4.4. Estado de Flujo de Efectivo ............................................................... 64 3.5.4.5. Notas a los Estados Financieros........................................................ 69 3.6. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS .................................................................... 71 3.7. CONCILIACIN TRIBUTARIA ........................................................................ 73 CAPTULO IV ............................................................................................................ 77 4. PROPUESTA DE UN SISTEMA CONTABLE FINANCIERO ................................ 77 4.1. TESORERA ................................................................................................... 77 4.1.1. Caja Chica ................................................................................................ 77 4.1.2. Bancos ...................................................................................................... 81 4.2. CONTABILIDAD.............................................................................................. 85 4.2.1. Plan de Cuentas ....................................................................................... 85 4.2.2. Instructivo ................................................................................................. 90 4.2.3. Proceso de las principales cuentas........................................................... 99 4.2.3.1. Activos Fijos ..................................................................................... 100 4.2.3.2. Compras de Suministros y Materiales .............................................. 104
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4.2.3.3. Cuentas por Pagar ........................................................................... 109 4.2.3.4. Ventas .............................................................................................. 112 4.2.3.5. Cuentas por Cobrar .......................................................................... 115 4.2.3.6. Nmina ............................................................................................. 119 4.3. ESQUEMA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS........................................... 125 4.3.1. Estado de Situacin Financiera .............................................................. 125 4.3.2. Estado de Resultados Integral ................................................................ 126 4.3.3. Estado de Cambio en el Patrimonio Neto ............................................... 126 4.3.4. Estado de Flujo de Efectivo .................................................................... 127 4.4. ESQUEMA DE LA CONCILIACIN TRIBUTARIA ........................................ 128 CAPITULO V ........................................................................................................... 129 5. ANLISIS FINANCIERO ..................................................................................... 129 5.1. DEFINICIN ................................................................................................. 129 5.2. OBJETIVOS .................................................................................................. 130 5.3. CARACTERSTICAS .................................................................................... 130 5.4. NDICES FINANCIEROS .............................................................................. 131 5.4.1. ndices de Solvencia ............................................................................... 132 5.4.2. ndices de Rotacin ................................................................................ 133 5.4.3. ndices de Apalancamiento ..................................................................... 134 5.4.4. ndices de Rentabilidad........................................................................... 135 CAPTULO VI .......................................................................................................... 136 6. EJERCICIO PRCTICO ...................................................................................... 137 6.1. PLANTEAMIENTO ........................................................................................ 137 6.2. DESARROLLO.............................................................................................. 142 6.3. ANLISIS FINANCIERO ............................................................................... 164 CAPTULO VII ......................................................................................................... 166 7. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ...................................................... 166 7.1. CONCLUSIONES ......................................................................................... 166 7.2. RECOMENDACIONES ................................................................................. 166

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BIBLIOGRAFA ....................................................................................................... 168

NDICE DE ANEXOS
ANEXO 1 Formulario de Arqueo de Caja Chica ..................................................... 81 ANEXO 2 Formulario de Conciliacin Bancaria ..................................................... 84 ANEXO 3 Plan de Cuentas .................................................................................... 89 ANEXO 4 Formulario de Adquisicin de Activos Fijos ......................................... 103 ANEXO 5 Formulario de Orden de Compra de Activos Fijos ............................... 103 ANEXO 6 Formularios de Detalle de Activos Fijos ............................................... 104 ANEXO 7 Formulario de Requisicin de Materiales ............................................. 108 ANEXO 8 Formulario de Orden de Compra de Materiales ................................... 108 ANEXO 9 Formato de Reporte de Compras ........................................................ 109 ANEXO 10 Formulario Auxiliar de Cuentas por Pagar ......................................... 112 ANEXO 11 Formulario de Pedido de Ventas......................................................... 115 ANEXO 12 Formato de Factura de Ventas .......................................................... 118 ANEXO 13 Formulario Auxiliar de Cuentas por Cobrar........................................ 118 ANEXO 14 Formulario de Clculo de Horas Extras ............................................. 122 ANEXO 15 Formulario de Rol de Pagos ............................................................. 123 ANEXO 16 Formulario de Rol de Provisiones Sociales ....................................... 124

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NDICE DE TABLAS
TABLA 1 Resumen de NIIF para PYMES .............................................................. 42 TABLA 2 Resumen de Impuestos y Contribuciones de una Sociedad ................... 73 TABLA 3 Proceso de Apertura de Caja Chica ........................................................ 78 TABLA 4 Proceso de Conciliacin Bancaria........................................................... 82 TABLA 5 Proceso de Adquisicin de Activos Fijos ............................................... 101 TABLA 6 Proceso de Compra de Suministros y Materiales ................................. 105 TABLA 7 Proceso de Cuentas por Pagar ............................................................. 110 TABLA 8 Proceso de Ventas ................................................................................ 113 TABLA 9 Proceso de Cuentas por Cobrar............................................................ 116 TABLA 10 Proceso de Nmina............................................................................. 120 TABLA 11 ndices de Solvencia ............................................................................ 133 TABLA 12 ndices de Rotacin............................................................................. 134 TABLA 13 ndices de Apalancamiento ................................................................. 135 TABLA 14 ndices de Rentabilidad ....................................................................... 136

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NDICE DE GRFICOS
GRFICO 1 Organigrama Estructural ...................................................................... 6 GRFICO 2 Sistema y su Ambiente ...................................................................... 15 GRFICO 3 Ciclo Contable .................................................................................... 52 GRFICO 4 Proceso de Apertura de Caja Chica ................................................... 79 GRFICO 5 Proceso de Reposicin de Caja Chica ............................................... 80 GRFICO 6 Proceso de Conciliacin Bancaria...................................................... 83 GRFICO 7 Proceso de Adquisicin de Activos Fijos .......................................... 102 GRFICO 8 Proceso de Compra de Suministros y Materiales ............................ 107 GRFICO 9 Proceso de Cuentas por Pagar ........................................................ 111 GRFICO 10 Proceso de Ventas ......................................................................... 114 GRFICO 11 Proceso de Cuentas por Cobrar..................................................... 117 GRFICO 12 Proceso de Nmina........................................................................ 121

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RESUMEN EJECUTIVO
TEMA:

DISEO DE UN SISTEMA CONTABLE FINANCIERO APLICADO A LA EMPRESA DE PROTECCIN Y SEGURIDAD INTERNACIONAL PROSEI CA. LTDA.

RESUMEN:

La empresa Prosei Ca. Ltda. dedicada a prestar servicios de asesoramiento y gestin en seguridad privada se encuentra en una fase de crecimiento econmico por esta razn es necesario que cuente con un adecuado sistema contable financiero, que le permita tener un buen manejo de sus transacciones aplicando polticas generales, procedimientos y normas.

Con estos antecedentes se diseo un Sistema Contable Financiero adecuado a las necesidades de la empresa, estableciendo claramente los procesos y controles para los mdulos de compras, activos fijos, facturacin, cuentas por cobrar, cuentas por pagar y nmina, de esa manera reducir la ocurrencia de errores, fraudes y malversaciones para salvaguardar los bienes de la empresa.

Esto permitir que la empresa Prosei Ca. Ltda., tenga una herramienta valiosa para obtener informacin real y oportuna, para lograr alcanzar una administracin confiable, eficiente, eficaz y efectiva.

PALABRAS CLAVES:

SISTEMA CONTABLE ANLISIS FINANCIERO ESTADOS FINANCIEROS EMPRESA DE SEGURIDAD

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EXECUTIVE ABSTRACT
TOPIC:

DESING OF A FINANCIAL ACCOUNTING SYSTEM APPLIED TO THE SAFETY AND SECURITY COMPANY INTERNATIONAL PROSEI CIA. LTDA.

SUMMARY:

The company Prosei Cia. Ltd. dedicated to providing management advisory services and private security is in a phase of economic growth, therefore it is necessary to have adequate financial accounting system, enabling it to have a good management of your transactions using general policies, procedures and standards.

With this background we designed a Financial Accounting System, suited to the needs of the company, clearly establishing processes and controls for modules purchasing, fixed assets, billing, accounts receivable, accounts payable and payroll, thereby reducing the occurrence of errors, frauds and embezzlement to safeguard the assets of the company.

This will allow the company Prosei Cia. Ltd. has a valuable tool for real and timely information to achieve management reliable, efficient, effective and efficient.

KEYWORDS:

ACCOUNTING SYSTEM FINANCIAL ANALYSIS FINANCIAL STATEMENTS SECURITY COMPANY

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INTRODUCCIN
La presente investigacin tiene por motivo el Diseo de un sistema contable financiero aplicado a la empresa de proteccin y seguridad internacional, misma que a pesar de cumplir sus actividades con compromiso se ha podido palpar varios procesos contables, financieros y tributarios que no se aplican, ocasionando informacin errnea en los Estados Financieros y la toma de decisiones de la empresa.

A travs del presente trabajo de investigacin espero contribuir a la empresa a dar soluciones viables mejorando el trabajo actualmente realizado en el campo contable financiero.

Varias de las ideas han sido recopiladas de distintos profesionales en el tema contable financiero, aspecto que sumado a las experiencias de la autora, ha permitido elaborar el presente trabajo de forma tcnica y prctica.

A continuacin se describe de manera general el contenido por captulo de la presente Tesis.

Primer captulo: trata sobre los aspectos generales de la empresa Prosei Ca. Ltda., base legal, objetivos, misin, visin, valores, estructura organizacional, anlisis interno y anlisis externo.

Segundo captulo: trata sobre el estudio de los sistemas, importancia, tipos de sistemas y anlisis de los sistemas contables en la vida actual para las empresas.

Tercer captulo: trata sobre el sistema contable, aspectos importantes, plan general de cuentas, proceso contable, estados financieros y las notas a los estados financieros, obligaciones tributarias y conciliacin tributaria.

Cuarto captulo: trata sobre los una propuesta de un sistema contable financiero a travs de procesos, flujogramas y formularios de las principales cuentas, adicionando cuentas esquemas de los Estados Financieros.

Quinto captulo: trata sobre el Anlisis Financiero, objetivos, caractersticas e ndices financieros entre los cuales encontramos solvencia, rotacin,

apalancamiento y rentabilidad.

Sexto captulo: trata sobre la elaboracin del Ejercicio Prctico de la empresa Prosei Ca. Ltda., descripcin, desarrollo y anlisis del ejercicio.

Sptimo captulo: trata sobre Conclusiones y Recomendaciones de la tesis desarrollada, dando el punto de vista para la mejora en los procesos ya desarrollados.

CAPTULO I
1. ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA

1.1. ANTECEDENTES

Hoy en casi todos los pases de Amrica Latina, la seguridad ciudadana no deja de ser uno de los principales aspectos sociales a atender, debido a que en los ltimos aos se ha incrementado la preocupacin, por parte de sus habitantes, por los indicadores de violencia y criminalidad.

En ese sentido, los pases asumen como una de sus principales funciones el crear un ambiente propicio y adecuado para la convivencia pacfica, donde no solo se propongan acciones en la lucha contra la delincuencia, sino que tambin se ponga nfasis a la labor de prevencin y control de los factores que generan la violencia e inseguridad.

Con estos antecedentes la compaa Prosei Ca. Ltda., hizo de un problema una oportunidad iniciando sus actividades en el ao 2002 con el objetivo de prestar servicios de asesoramiento y gestin en seguridad privada, lleva 10 aos de funcionamiento tiempo en el cual se ha preocupado por la seguridad de sus clientes.

Prosei Ca. Ltda., se encuentra actualmente ubicada en la ciudad de Quito, Sector de Rumipamba, Pasaje Orbigny N32-11 y Av. Atahualpa, el representante legal es el Ing. Carlos Galarza Raad quien tiene el mayor porcentaje de acciones.

1.2. BASE LEGAL

Para dar inicio a sus actividades Prosei Ca. Ltda., cumpli con una serie de requisitos establecidos en el marco legal, uno de las ms importantes es la constitucin de la compaa a continuacin se detalla un extracto de la misma:

"La compaa Proteccin y Seguridad Internacional Prosei Ca. Ltda., se constituy por escritura pblica otorgada ante el Notario Noveno del Distrito Metropolitano de Quito, el 05 de Abril de 2002, fue aprobada por la
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Superintendencias de Compaas, mediante resolucin No.02.Q.IJ.1353, con el objeto de prestar servicios de auditoras de sistemas de seguridad y proteccin; estudio, planificacin e implementacin de seguridad y proteccin.1

Todas las personas jurdicas estn sujetas a regulaciones por parte de los organismos de control los mismos que se basan en el siguiente marco legal: Ley de Compaas, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, Cdigo de Trabajo, Ley de Seguridad Social, Leyes Municipales, entre otros.

En base a la constitucin de la compaa los administradores tuvieron la necesidad de crear un plan estratgico; gracias a la informacin proporcionada por la gerencia de Prosei Ca. Ltda., a continuacin se detalla parte del mismo como misin, visin, objetivos y valores:

1.3. MISIN

Proporcionar servicios de asesoramiento y gestin en seguridad privada para resguardar la integridad fsica de las personas y de los bienes materiales; estableciendo sistemas de calidad, incorporando tecnologa de punta, as como de la capacitacin profesional de un personal altamente competitivo siendo la base del negocio.

1.4. VISIN

Mantener el profesionalismo en el mercado de asesoramiento y gestin de seguridad privada proporcionando servicios con instrumentos tecnolgicos de vanguardia, comprometidos en el proceso de la mejora continua, para consolidar la confianza y la satisfaccin de los clientes como una organizacin slida y eficiente.

1.5. OBJETIVOS

Diferenciar a la empresa de otras ofreciendo servicios de alta calidad dentro del marco legal.

PROSEI CIA. LTDA. Constitucin de la Compaa (2002).

Conocer las necesidades de los clientes para poder ofrecer orientacin para la solucin de sus problemas.

Promover la capacitacin, formacin y adiestramiento del personal.

Dar un servicio de excelencia y una respuesta efectiva a las necesidades reales de seguridad de todos los clientes.

1.6. PRINCIPIOS Y VALORES

Para el xito del trabajo se maneja principios y valores de gran importancia para la empresa, para ayudar a seguir adelante con paso firme hacia los objetivos ya establecidos:

Servicio.- Cualidad de suma importancia que da la razn de ser de la empresa.

Iniciativa.- Cualidad necesaria para poder realizar el trabajo de manera profesional.

Trabajo en Equipo.- La gerencia procura coordinar el trabajo del personal a travs de los objetivos empresariales.

Respeto.- Cualidad que abre puertas fomentando el respeto a los compaeros y a la empresa.

Disciplina.- Cualidad que implica el cumplimiento de rdenes.

Puntualidad.- Cumplir con horarios, cronogramas y otras actividades en un tiempo oportuno.

Liderazgo.- Tomar la iniciativa, gestionar, promover, incentivar, motivar y evaluar a un grupo de manera eficaz y eficiente.

Responsabilidad. Gente comprometida de los actos y actividades Responsabilidad.encomendadas.

Creatividad.- Es uno de los ejes de trabajo de la empresa para mantener la generacin de valor agregado.2

1.7. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

1.7.1. Organigrama Estructural structural

A continuacin se presenta el organigrama de la empresa Prosei Ca. Ltda., a fin de tener una idea ms clara de las reas con las que cuenta la empresa: (Vigente)

Presidente

Gerente General

Contabilidad

Asesoramiento Gestin Jefe de Operaciones Tcnico de Operaciones

Contadora

GRFICO 1 Organigrama Estructural

1.7.2. Organigrama Funcional uncional Para el organigrama planteado anteriormente se detallan las siguientes funciones a ser cumplidas.

PROSEI CIA. LTDA. Plan Estratgico de la Compaa.

Presidente

Estudiar y aprobar las reformas de estatutos.

Examinar, aprobar o improbar los balances del fin del ejercicio y las cuentas que deben rendir el gerente general.

Disponer de las utilidades conforme a lo previsto en los estatutos y en la ley.

Elegir y remover libremente al gerente, as como fijar la remuneracin del mismo.

Resolver sobre todo lo relativo a la admisin y exclusin de nuevos socios.

Gerente General

Liderar el proceso de planeacin estratgica de la organizacin, determinando los factores crticos de xito, estableciendo los objetivos especficos de la empresa.

Desarrollar estrategias generales para alcanzar los objetivos y metas propuestas.

Crear un ambiente en el que las personas puedan lograr las metas de grupo con la menor cantidad de tiempo, dinero, materiales, es decir optimizando los recursos disponibles.

Seleccionar

personal

competente

desarrollar

programas

de

entrenamiento para potenciar sus capacidades.

Desarrollar un ambiente de trabajo que motive positivamente al personal.

Elegir, remover y fijar la remuneracin que corresponda a los empleados de la empresa.

Realizar los informes que debe presentar en las reuniones ordinarias y cuando la junta se los solicite.

Firmar los cheques de la compaa.

Aprobar cualquier transaccin financiera mayor como obtencin de prstamos, cartas de crdito, asignacin de crditos a clientes, etc.

Contadora

Recepcin y manejo de facturas y comprobantes de retencin. Coordinar el pago a proveedores, fechas de vencimiento y valores de pago.

Custodia y emisin de cheque en coordinacin con el Gerente General.

Conciliaciones bancarias, manejo del libro de bancos, papeletas de depsito y coordinacin del depsito.

Encargado del proceso de nmina que tiene que ver con el manejo de los ingresos, descuentos, alimentacin, seguros de asistencia mdica, descuentos del IESS y retenciones de impuestos de los empleados.

Creacin de carpetas de empleados para registro de cdulas, documentos del IESS, contratos de trabajo, avisos de entrada, y cualquier otro documento relacionado con el empleado.

Lleva el control de vacaciones y permisos, as como de das adicionales de trabajo.

Declaracin peridica de impuestos al SRI.

Efectuar las transacciones contables cronolgica y oportunamente en la plantilla contable utilizada actualmente.

Jefe de Operaciones

Es el responsable de coordinar y revisar el cumplimiento de los diferentes proyectos as como tambin del presupuesto de los mismos.

Realiza la presentacin del proyecto junto con su cotizacin, adems de encargarse de la negociacin con el cliente en cuanto a precio y crdito.

Se encarga de la supervisin del proyecto y de la entrega del mismo al cliente.

Designar para cada uno de los proyectos el personal que va a llevar a cabo toda la ejecucin.

Tcnico de Operaciones

Realizar el trabajo encomendado por el Jefe de Operaciones de la manera ms rpida y oportuna para satisfacer la necesidad del cliente.

Es el responsable de atender al cliente cuando requiere servicio tcnico, considerando que se debe atender al cliente el mismo da o mximo al da siguiente de ser posible".3

1.8. ANLISIS INTERNO FODA

El objetivo del anlisis de la Matriz FODA es de identificar fortalezas y debilidades que tienen la empresa Prosei Ca. Ltda., as como tambin la existencia de amenazas y oportunidades en su entorno.

PROSEI CA. LTDA. Organigrama Estructural y Funcional de la Compaa.

1.8.1. Fortalezas

Reconocimiento de la empresa en el medio Precios Competitivos. Talento Humano capacitado y comprometido. Clientes grandes y permanentes. Buena imagen ante la sociedad.

1.8.2. Oportunidades

Necesidad de incrementar sistemas de seguridad en el sector privado. Expansin a nuevos mercados insatisfechos. Ampliacin de portafolio de clientes.

1.8.3. Debilidades

Falta de departamento de Recursos Humanos. Falta de un sistema contable financiero. Poco aprovechamiento de crditos frente a altas necesidades econmicas.

1.8.4. Amenazas

Competencia que brindan los mismos servicios de asesoramiento en seguridad privada. Polticas crediticias severas. Inestabilidad poltica y social. Nuevas polticas gubernamentales.

1.9. ANLISIS EXTERNO PEST

En el anlisis externo se debe considerar muchos factores como la inflacin, escasez de energa, cambios tecnolgicos, aumento de la poblacin, fenmenos naturales, acciones gubernamentales, entre otros que afectan la estabilidad de la empresa. En general, tanto las amenazas como las oportunidades externas se podran agrupar en los siguientes entornos: poltico, econmico, social y tecnolgico.
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1.9.1. Factor Poltico

Se analiza la legislacin existente, polticas impositivas, regulaciones de comercio exterior, normativa laboral, y estabilidad econmica que afecta directamente a los inversionistas, dueos de compaas y ciudadanos en general.

Despus de varios aos de inestabilidad poltica, Ecuador inici un proceso de consolidacin de la democracia asociado a cambios sociales y econmicos, esta constitucin revisa numerosos derechos de los ciudadanos y concede derechos a la naturaleza, reconoce los derechos territoriales de las poblaciones indgenas e introduce un quinto poder, el Consejo de Participacin Ciudadana y Control Social.

Aunque Ecuador sea un pas de renta intermedia, contina registrando indicadores de pobreza elevados. La extrema pobreza afecta al 15 % de la poblacin y un 35 % de los ecuatorianos viven en condiciones de pobreza moderada. A pesar de la tendencia a la reduccin de la pobreza, procede redoblar los esfuerzos para mantener y apoyar esta tendencia.

1.9.2. Factor Econmico

El anlisis involucra conceptos como tendencias de crecimiento, tasas de inters, reservas monetarias, inflacin, tasa de desempleo, ingreso per cpita, disponibilidad y costo de la energa.

Segn las Cuentas Nacionales Trimestrales del Banco Central del Ecuador (BCE), el Producto Interno Bruto (PIB) del Ecuador contina su proceso de fuerte crecimiento; esta vez, con un crecimiento anual de 8.6% en el primer trimestre del 2011, es el ms alto de los ltimos 10 aos.4

Lo anterior responde a factores internos de la economa como el crecimiento de la inversin, de la produccin interna, del consumo de los hogares y de las exportaciones.

Banco Central del Ecuador www.bce.fin.ec

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1.9.3. Factor Social

Los estrategas piden analizar la demografa, la distribucin de la renta, la movilidad social, las actitudes frente al trabajo y al ocio, los niveles educativos de la poblacin, los cambios en el estilo de vida, entre otros.

Ecuador ha sido uno de los pases de la regin que ha experimentado de forma ms drstica las importantes transformaciones relacionadas con el proceso de globalizacin, la apertura de las economas y la descentralizacin del proceso productivo.

Estos cambios han afectado fuertemente los patrones de comportamiento del mercado de trabajo, la capacidad de creacin de empleos ha sufrido un deterioro en la calidad de sus empleados. Los efectos de estos cambios no han sido los mismos para toda la poblacin. Mientras grandes contingentes de personas viven en condiciones de marginalidad, pobreza y exclusin social, otros grupos han logrado beneficiarse del crecimiento y la riqueza, accediendo a oportunidades que los grupos ms carenciados no tienen a su alcance. El resultado de este proceso ha sido un aumento de las desigualdades.

1.9.4. Factor Tecnolgico

Finalmente en el campo tecnolgico, los gastos gubernamentales en investigacin, la innovacin, desarrollo de nuevos productos y registro de patentes, principalmente, son los que darn un puntaje positivo o negativo a la empresa, institucin, o pas a ser evaluado.

El acceso a las nuevas tecnologas, sobre todo a la Internet es fundamental para lograr el desarrollo tan anhelado por el Ecuador, el uso de Internet se increment en 3,3 puntos, es decir que el 29% de ecuatorianos utilizaron Internet en el ao 2010.

Segn los datos obtenidos, los ecuatorianos han mejorado en un promedio de 3 a 4 puntos en lo que respecta a equipamiento tecnolgico, siendo la adquisicin

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de celulares el sector ms aventajado que pas del 69.9% en 2008 al 80.1% en 2010.

El acceso a Internet por su parte, tuvo una mejora significativa en relacin con los aos anteriores al 2010, ya que aument 4 puntos en un solo ao, del 7.7% en 2009 al 11.8% en 2010. Puntos similares comparte la tendencia de computadores, que lleg al 27% el pasado, cuatro puntos ms en comparacin con el ao 2009 con el 23.4%.5

Ministerio de Telecomunicaciones (MITEL).

13

CAPTULO II
2. MARCO TERICO DE LOS SISTEMAS

2.1. LOS SISTEMAS

2.1.1. Definicin

Un sistema es un conjunto de elementos, entidades o componentes que se caracterizan por ciertos atributos identificables que tienen relacin entre s, y que funcionan para lograr un objetivo comn.6

Sistema es un conjunto de componentes que interactan entre s para un cierto objetivo. Es una coleccin de elementos o medios que estn relacionados y que pueden ser descritos en trminos de sus atributos o de sus partes componentes.7

Los sistemas son un conjunto de funciones o componentes interrelacionados que forman un todo, es decir, obtiene, procesa, almacena y distribuye informacin para apoyar la toma de decisiones y el control en una organizacin. 8

Un sistema es un conjunto de partes interrelacionadas que posee alguna singularidad dentro de su medio. Los sistemas extraen materia prima del medio, la transforman y una vez procesada la introducen de nuevo al ambiente.

Todo lo que alimenta a un sistema se denomina insumo y todo lo que sale de l se denomina producto.

En los sistemas de informacin los insumos se llaman datos y los productos informacin. Para que pueda procesarlos y convertirlos en informacin, el sistema debe recibir los tipos de datos que requiere.

6 7 8

CATACORA FERNANDO, Sistemas y Procedimientos Contables, Editorial Mc Graw Hill, Caracas Venezuela, 1997. SENN JAMES A., Sistemas de Informacin para la Administracin, Grupo Editorial Iberoamrica, Mxico D.F., 1987 http://es.wikipedia.org/

14

El sistema y su ambiente Insumo Proveedores Sistema Cliente Realimentacin

GRFICO 2 Sistema y su Ambiente

Producto

Existen muchas y variadas definiciones de los sistemas. Algunas se concentran en la estructura, como la de B. Randel, para quien un sistema es un todo integrado por componentes, es un arreglo ordenado, conforme a un esquema o plan; o la de Stafford Beer, quien pone el nfasis en la conexin entre las partes dentro de un conjunto.

Otras definiciones estn orientadas hacia los procedimientos, como la de A.T. Spaulding: El sistema es un conjunto de procedimientos interrelacionados que sealan el plan de accin para alcanzar objetivos bsicos de una organizacin (Juranovic, 1988:149).9

Los sistemas son aquellos que dan soporte a los procesos y que abarcan aquellas actividades claves de la empresa que estn respaldados por los sistemas de informacin.

A partir de estos conceptos, puede entenderse que los sistemas son un conjunto de elementos interrelacionados entre s para proporcionar de forma organizada informacin capaz de facilitar la ejecucin de actividades, operaciones y funciones en una organizacin.

2.1.2. Clasificacin

Entre las clasificaciones ms importantes de sistemas que posee una empresa tenemos:

BERMEO NIO MIREYA, Contabilidad, Sistema y Gerencia, Editorial CEC, SA, 2004

15

Sistema Gerencial

Sistema gerencial o llamado tambin sistema de reportes de gerencia se enfocan al apoyo para la toma de decisiones cuando los requerimientos de informacin pueden ser identificados de antemano. En otras palabras, la informacin que un administrador o un usuario final necesita puede ser determinada despus de un anlisis minucioso de la situacin.

Sistemas de Produccin

El Sistema de Produccin es un conjunto de actividades y procesos relacionados, necesario para obtener bienes y servicios de alto valor aadido para el cliente, con el empleo de los medios adecuados y la utilizacin de los mtodos ms eficientes.

Sistemas Comercial

El Sistema Comercial cuenta con diversos mdulos que permiten realizar de manera eficaz el control y seguimiento del ciclo comercial, desde el ingreso del pedido, pasando por la aprobacin, facturacin, despacho, cobranzas,

administracin de cartera brindando consultas y reportes para su gestin, llevando en todo momento un control para cada operacin efectuada en el sistema.

Sistemas de Administracin

El sistema de administracin forma una interfaz entre la gestin de recursos humanos y la tecnologa de informacin. Esto combina los recursos humanos y en particular sus actividades administrativas con los medios puestos a su disposicin por la informtica, se refieren en particular a las actividades de planificacin y tratamiento de datos para integrarlos en un nico sistema de gestin.

Sistema de Finanzas

El sistema financiero es un proceso para obtener y agregar fondos para el adecuado funcionamiento de los diversos subsistemas que integran una

organizacin para poder alcanzar objetivos organizacionales. Se ocupa de los

16

estudios

de

adquisiciones

de

dinero,

rentabilidad,

inversiones,

liquidez,

reinversiones, mantenerse al tanto de la legislacin fiscal; es una funcin bsica de planeacin, pronstico, clculo y de aprovisionamiento de dinero.

2.1.3. Anlisis de los sistemas

A travs de una descripcin del ciclo de vida tendremos una visin general del desarrollo de los sistemas:

Planificacin de sistemas

El mbito de la planificacin de sistemas puede ser toda la empresa, una divisin de la misma o cualquier otro tipo de sus unidades organizativas. Su propsito es identificar y establecer las prioridades sobre aquellas aplicaciones de los sistemas de informacin cuyo desarrollo reporte mximos beneficios para la empresa considerada en su conjunto. Esta fase indica la relativa madurez del funcionamiento de los sistemas de informacin.

Anlisis de sistemas

El dominio cubierto por el anlisis de sistemas es una nica aplicacin de sistemas de informacin. Su propsito es analizar el problema o la situacin de empresa de que se trate y, entonces definir las necesidades de la empresa con respecto a la creacin o el perfeccionamiento de un sistema de informacin. Las necesidades de empresa no implican obligatoriamente una solucin de tipo informtico.

Diseo de sistemas:

El dominio que cubre el diseo de sistemas sigue siendo la aplicacin de sistemas de informacin nica de que hablbamos en el anlisis de sistemas. Su propsito es disear una solucin tcnica, de tipo informtico que satisfaga las necesidades de empresa segn han sido especificadas durante el anlisis de sistemas.

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Implementacin de sistemas

El dominio que cubre la implementacin de sistemas est definido por los componentes de tipo tecnolgico de la aplicacin de sistemas de informacin que se disearon en la fase anterior. Su propsito es construir y/o ensamblar los componentes tcnicos y poner en funcionamiento el sistema de informacin nuevo o mejorado.

Soporte de sistemas

El dominio que cubre el soporte es el sistema de informacin puesto en produccin mediante la implementacin de sistemas. El propsito del soporte de sistemas es sostener y mantener el sistema durante el resto de su vida til.10

El disear o adquirir un sistema de contabilidad en una entidad es un proceso complejo que si no est bien direccionado puede influir negativamente en los resultados de la gestin empresarial, por eso los sistemas deben instalarse y ser operado por personal calificado.

El primer paso que tiene que dar el contador de una organizacin es planificar y poner en funcionamiento la forma en que va a fluir la informacin dentro de la empresa, analizando aspectos como:

Informacin a procesar. Volumen de transacciones a procesar. Requerimientos de informacin resumida o detallada. Cumplimento de normas, leyes y reglamentos.

2.2. IMPORTANCIA DE LOS SISTEMAS

La importancia de los sistemas radica en la utilidad que tienen estos tanto para la toma de decisiones de los socios de las empresas como para aquellos usuarios externos de la informacin.

10

JEFFREY L. WHITTEN, Anlisis y Diseo de Sistemas de Informacin, Editorial Mc Graw Hill, Madrid Espaa, 1996.

18

Los sistemas permiten mantener un cierto control de todas las negociaciones comerciales y financieras que se realicen en la empresa, adems de cumplir con el requerimiento de informacin para lograr obtener un mayor aprovechamiento de todos los recursos disponibles.

2.2.1. Los sistemas en los negocios

Los sistemas son un instrumento muy importante para el desarrollo exitoso en los negocios utilizando como un conjunto la informacin, permitiendo la entrada, el proceso y realimentacin en el transcurso de sus operaciones.

Dentro de los negocios se desempean funciones como comprar, almacenar, producir, vender, facturar, entre otros para las cuales se disean sistemas que controlen operativamente los procedimientos que llevan a cabo.

La razn principal que impulsa la implementacin de cualquier sistema dentro de un negocio es controlar operativa y efectivamente los procedimientos administrativos de cada rea o funcin empresarial; es as que todas las empresas modernas utilizan una variedad de procesos automticos y sistemas que abren oportunidades para mejorar sus reas operativas, optimizar el uso del tiempo laboral y generar informacin veraz facilitando de esta forma la toma de decisiones.

Una de las rea ms importante dentro de cualquier empresa es el departamento de contabilidad por tal razn toda institucin moderna depende y se apoya en gran medida con sistemas contables para procesar esta informacin; un sistema contable no es ms que un proceso tcnico mediante el cual se ingresan y encausan datos financieros a fin de obtener resultados acerca de la situacin econmica de la empresa en una fecha determinada.

2.3 TIPOS DE SISTEMAS

Existen varios tipos de sistemas los que analizaremos son los sistemas integrados, sistemas no integrados y los sistemas auxiliares:

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2.3.1. Sistemas integrados

Sistema integrado es el conjunto de mdulos donde se ingresa los datos por una sola vez y se guardan en un nico almacenamiento al que acceden todos los mdulos.

Es decir, en un sistema integrado los mdulos comparten archivos e intercambian datos entre s, permitiendo ahorrar costos en la medida que evita el reingreso de los datos en cada mdulo asegurando que todos los mdulos manejan la misma informacin.

Como parte de la operacin de un sistema integrado podemos anotar las siguientes etapas:

Definicin de parmetros.- Consiste en establecer las medidas iniciales para el funcionamiento del sistema as como el traspaso de los registros.

Captura de la informacin.- Esta etapa se refiere a la recepcin de la informacin transferida de un sistema a otro a travs de movimientos parametrizados previamente.

Transferencia de la informacin.- Esta etapa puede ser ejecutada de manera automtica o por un usuario autorizado, inicia al momento en que la informacin es trasladada desde el sistema de origen en donde se gener hasta el sistema de destino en donde ser centralizada y guardada.

Controles sobre la transferencia.- En esta etapa se puede clasificar de acuerdo al momento en que se realizar la transferencia de informacin la cual puede ser inmediata o al final del perodo, identificando que si es inmediata los controles van hacer ms fuertes.

2.3.2. Sistemas no integrados

El sistema no integrado est compuesto por varios subsistemas o mdulos como ventas, compra, produccin, logstica, recursos humanos, finanzas,
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contabilidad, etc., a diferencia del Sistema Integrado estos operan de manera independiente generando una mayor utilizacin de recursos.

2.3.3. Sistemas auxiliares

Un sistema auxiliar se puede definir como aquel sistema que maneja de forma operativa y detallada todas las transacciones comunes a una actividad tpica del negocio.11

Se puede decir un sistema auxiliar se reduce a un parte pequea de un negocio, por ejemplo un sistema de facturacin.

2.4. ANLISIS DE LOS SISTEMAS CONTABLES

A travs del anlisis se puede identificar la necesidad de crear un sistema, sustituir o complementar un sistema ya existente. Este proceso comprende el diseo ideal en el que no se consideran restricciones de tiempo ni de recursos ya que el resultado de mejora o implementacin del sistema producir los beneficios esperados con el tiempo.

Por lo general el anlisis de un sistema contable existente se lo realiza con la finalidad de confirmar que los datos y la informacin procesados se encuentren acorde con los requerimientos establecidos por la empresa.

Al hablar de requerimientos establecidos por la empresa, estos se refieren principalmente a las polticas y normas que direccionan la filosofa de la informacin contable.

En la actualidad la necesidad de tener un sistema de acuerdo a los estndares de la empresa es un factor imperante ya que el entorno cambiante exige de las empresas un anlisis firme y efectivo de las nuevas situaciones, as como adoptar un diseo prctico que permita proyectar las ventajas competitivas de la organizacin acorde con las nuevas realidades.

11

CATACORA FERNANDO, Sistemas y Procedimientos Contables, Editorial Mc Graw Hill, Caracas Venezuela, 1997.

21

2.4.1. Objetivos

Recopilar toda la informacin que se necesita con respecto a la entidad empresarial como resultado de todas las actividades que se llevan a cabo en la misma con controles que aseguren que todas las transacciones se estn registrando e incluyendo en los registros financieros y en este sentido debemos destacar que los datos que recogen los sistemas contables son imprescindibles para poder adquirir la informacin legal, financiera y tributaria de la compaa.

Presentar estados financieros confiables acerca de la situacin en la cual se encuentra la empresa, verificando la aplicacin de las normas contables segn la legislacin local, implementando diferentes metodologas para lograr una mejor y ms eficiente recopilacin de la informacin.

Garantizar la presentacin oportuna de la informacin incrementar un grado de confianza para la gerencia en la adecuada toma de decisiones, siendo este uno de los puntos claves en la organizacin de una compaa, ya que los mismos le permiten a la empresa que pueda evaluar el desenvolvimiento, el control, la gestin y a su vez, determinar su posicin y situacin financiera en el momento que la empresa lo desee y necesite.

2.4.2. reas de anlisis de un Sistema Contable

El sistema Contable dentro de una empresa es una herramienta fundamental porque permite mantener control de las negociaciones comerciales y financieras que realiza la empresa adems de cumplir con los requerimientos de informacin para lograr obtener un mayor aprovechamiento de todos los recursos disponibles.

Las reas hacer analizadas son:

rea Tecnolgica

El anlisis de la tecnologa debe estar enfocado a evaluar y determinar si la plataforma computacional est soportando satisfactoriamente los objetivos de procesamiento de la informacin financiera. Los adelantos tecnolgicos del hardware
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tienen impacto considerable o influencia sobre el procesamiento de las transacciones.

Programas y Software Relacionados

El anlisis de los programas y software relacionados vara si estos fueron adquiridos o desarrollados internamente por la empresa. Debe tomarse en cuenta que todo programa de aplicacin en computadora, tiene que estar diseado y desarrollado no solamente para estar elaborado con las ltimas herramientas tecnolgicas en programacin, sino para que sirva efectivamente al usuario final en el desarrollo de su trabajo.

Polticas Contables

Desde el punto de vista gerencial, una poltica se refiere a todas las acciones tomadas para el desarrollo, planificacin, formulacin y evaluacin de las decisiones. Las polticas se establecen con la finalidad de fijar los objetivos y mtodos generales de administracin de acuerdo con los cuales se deben manejar las operaciones de cualquier organizacin.

Estructura Organizacional

La estructura de organizacin es la forma que adopta una empresa para poder llevar a cabo todas las funciones. A medida que la organizacin crece, se hace necesaria la existencia de una diferenciacin en el trabajo, como consecuencia de la especializacin de las actividades.12

2.4.3. El tamao de una empresa y los procesos contables

Las operaciones se vuelven ms complejas a medida que las empresas se hacen ms grandes, es por eso que a continuacin se detalla la clasificacin que se da a las empresas de acuerdo a varios aspectos:

12

CATACORA FERNANDO, Sistemas y Procedimientos Contables, Editorial Mc Graw Hill, Caracas Venezuela, 1997.

23

De acuerdo a la actividad econmica:

- Empresas comerciales, cuya actividad consiste en la compra-venta de los bienes elaborados por otras empresas; tienen como finalidad acercar a los consumidores los bienes que demandan. Como ejemplos de empresas comerciales tenemos a las grandes superficies, supermercados y comercio minorista en general.

- Empresas industriales o de transformacin, en las que se lleva a cabo la trasformacin de las materias primas mediante la aplicacin de trabajo y tecnologa, para obtener un producto final que puede ser vendido a los consumidores o a otras empresas. Como ejemplos tenemos a las fbricas de automviles, calzados, muebles, etc.

- Empresas de servicios, cuya actividad consiste en la prestacin de servicios y desarrollan su actividad en sectores como el turstico (hoteles, agencias de viajes), el financiero, el transporte, la educacin, la sanidad, la asesora, etc.

De acuerdo al tamao:

- Pequea Empresa, se maneja con escaso material y pocos empleados, no posee delimitacin definida de las funciones entre administrador y propietario y cuenta con una contabilidad sencilla que maneja poca informacin.

- Mediana Empresa, tiene una mayor divisin y especializacin del trabajo, su informacin contable es ms amplia porque su rendimiento econmico es ms considerable.

- Gran Empresa, posee personal tcnico especializado para cada actividad, tiene gran divisin y especializacin del trabajo, gran inversin y las utilidades son de mayor cuanta.

- Corporaciones, En la actualidad las corporaciones son la forma de vinculacin entre organizaciones y empresas autnomas pero que dependen de un solo centro de control gerencial, en este tipo de organizaciones de empresas se hace necesario el desarrollo de polticas y normas comunes y armnicas par el
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funcionamiento y obtencin de objetivos, as como tambin la estandarizacin de los procedimientos y procesos financieros y contables debido principalmente a que los controles de estas operaciones ya no se los realiza de manera particular.

De acuerdo a la procedencia del capital:

- Empresas Pblicas, en este tipo de empresas el capital pertenece al Estado y generalmente su finalidad es satisfacer necesidades de carcter social.

- Empresas Privadas, en este tipo de empresas el capital pertenece a inversionistas privados y su finalidad es 100% lucrativa.

- Empresas Mixtas, son aquellas que se forman con la fusin de capital pblico y privado, la forma de asociacin puede ser muy diversa, en algunos casos el capital pblico puede ser mayoritario, en otros es el capital privado el mayoritario, asimismo, la proporcin en que se combinen los capitales puede ser muy diversa.

2.4.4. Aspectos que influyen en los sistemas y la contabilidad

Se detalla aspectos por los cuales los sistemas contables no cumplen con los objetivos por los cuales son implementados en las empresas, por ejemplo presentando informacin financiera con retrasos en su actualizacin:

Servicios externos de contabilidad

Retraso de estados financieros elaborado por empresas que se dedican al procesamiento de la informacin contable de terceras personas por las cuales son contratadas.

Problemas con el software contable

Inadecuada evaluacin inicial que se efecta sobre el sistema contable a implementar en la empresa. Las empresas deben involucrar a su personal tcnico y profesional en contabilidad en el desarrollo de su sistema o en el proceso de adquisicin del mismo.
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Personal no capacitado

Este es un problema que se presentan en las empresas no solo en el rea financiera contable sino que generalmente puede aparecer en cualquier otra rea administrativa u operativa y ocurre bsicamente por las siguientes dos razones:

Inadecuada evaluacin del personal durante el proceso de reclutamiento y seleccin.

Un deficiente sistema de capacitacin y actualizacin de conocimientos para el personal activo.

Ausencia de normas y procedimientos establecidos

El incumplimiento de las normas y procedimientos que son las pautas especficas que emite la gerencia para el buen funcionamiento de todas las operaciones realizadas permite el retraso en la presentacin de la informacin financiera.

2.4.5. Pasos para implementar un sistema contable eficiente y eficaz

La implementacin de un sistema contable dentro de una empresa es fundamental ya que permite llevar un control oportuno de las negociaciones mercantiles y financieras, satisfaciendo la imperante necesidad de informacin para as obtendr mayor productividad y aprovechamiento de los recursos.

En la actualidad la contabilidad es la herramienta que mejor muestra la realidad econmica de las empresas, es por ello que su correcta implementacin dentro de las organizaciones es de gran importancia para la toma de decisiones en todo lo referente a su actividad productiva.

Pasos para implementar un sistema contable eficaz y eficiente:

El conocimiento de los objetivos organizacionales es indispensable. Preparar y analizar la informacin referente a la razn social, ubicacin fsica, actividad, cantidad de empleados, equipos, capital etc.
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Elaborar un informe preliminar de la situacin de la empresa. Verificar la aplicacin de las normas legales. Instaurar un catlogo de cuentas y los manuales de procedimientos respectivos. Implementar metodologas de recoleccin de informacin. Buscar que la informacin se aproxime lo mayor posible a la realidad econmica de la empresa. Preparar los informes pertinentes. Registrar las operaciones en los libros correspondientes. Elaborar los informes financieros.

La implementacin de un sistema de contabilidad que sea confiable para la gerencia es uno de los puntos claves en la conformacin de la empresa como tal, este le permite en cualquier momento evaluar el desenvolvimiento, gestin, control y determinar su posicin financiera.

27

CAPTULO III
3. SISTEMA CONTABLE

3.1. CONTABILIDAD

3.1.1. Definicin

Histricamente la contabilidad ha sido utilizada como un medio de organizacin de las actividades comerciales con el fin de determinar si los ingresos y egresos obtenidos durante el ejercicio de una actividad proporcionan rditos econmicos y si es factible continuar con el mismo.

La contabilidad se ha ido desarrollando y cobrando importancia, por lo cual ha recibido diferentes definiciones de importantes administradores y autores

especializados en el rea como se detalla a continuacin:

La Contabilidad es la ciencia, arte, tcnica que analiza, interpreta y registra las transacciones que realiza una empresa con el objeto de conocer e informar la situacin financiera de la misma y los resultados finales de un perodo contable, a travs de los estados financieros.

Campo especializado de las ciencias administrativas, que se sustenta en principios y procedimientos generalmente aceptados, destinados a cumplir con los objetivos de anlisis, registro y control de las transacciones en operaciones realizadas por una empresa o institucin en funcionamiento, con las finalidades de informar e interpretar la situacin econmica financiera y los resultados operacionales alcanzados en cada perodo o ejercicio contable, durante toda la existencia permanente de la entidad.13

La Contabilidad es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa esa informacin convirtindola en informes y comunica estos hallazgos a los encargados de tomas las decisiones.

13

BRAVO MERCEDES, Contabilidad General, 7 edicin, Quito, Nuevodia, 2007.

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Es un elemento del sistema de informacin de un ente, que proporciona datos sobre su patrimonio y evolucin, destinados a facilitar las decisiones de sus administradores y de los terceros que interactan con l en cuanto se refiere a su relacin actual y potencial con el mismo.14

Por lo tanto, en sntesis la contabilidad en las empresas constituyen un sistema de informacin utilizado para la recoleccin, organizacin y presentacin de datos en forma condensada y de fcil comprensin para los interesados en revisar los resultados operativos.

La Contabilidad es una herramienta clave con la que contamos hoy en da para la toma de decisiones en materia de inversin, en todo tiempo y lugar la humanidad ha tenido y tiene la necesidad del orden en materia econmica.

Por lo tanto se reconoce que toda Organizacin con o sin fines de lucro necesita encaminar su actividad con un orden de transacciones o eventos, debemos enfatizar que toda organizacin fija metas y fines para alcanzarlos en el corto, mediano y/o largo plazo, en este preciso momento la contabilidad se hace imprescindible en proporcionar informacin; para obtener la misma nos vemos en la necesidad de practicar registros de las operaciones que se susciten a lo largo de un determinado tiempo de trabajo, ya sea diario, semanal o anual, de dinero, mercaderas y/o servicios por muy pequeas o voluminosas que sean estas.

3.1.2. Importancia

Su importancia se deriva de la necesidad de llevar un adecuado control de las operaciones y transacciones financieras. As como la de obtener y analizar informacin y emprender alguna accin basada en su interpretacin.

La contabilidad es una tcnica importante para la elaboracin y prestacin de la informacin de las transacciones comerciales, financieras y econmicas realizadas por las entidades comerciales, industriales, de servicios pblicos y privados y se utilizan en la toma de decisiones. Los sistemas contables comunican

14 FOWLER NEWTON ENRIQUE, Contabilidad financiera, Enfoque moderno, Editorial Limusa, 1997.

29

informacin econmica; es una forma de saber en qu estado se encuentra la empresa.

3.1.3. Obligatoriedad de llevar Contabilidad

Obligacin de llevar contabilidad.- Estn obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las sociedades. Tambin lo estarn las personas naturales y sucesiones indivisas que al primero de enero operen con un capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio inmediato anterior, sean superiores a los lmites que en cada caso se establezcan en el Reglamento, incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrcolas, pecuarias, forestales o similares.

Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores autnomos debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible.15

Contribuyentes obligados a llevar contabilidad.- Todas las sucursales y establecimientos permanentes de compaas extranjeras y las sociedades definidas como tales en la Ley de Rgimen Tributario Interno, estn obligadas a llevar contabilidad.

Igualmente, estn obligadas a llevar contabilidad, las personas naturales y las sucesiones indivisas que realicen actividades empresariales y que operen con un capital propio que al inicio de sus actividades econmicas o al 1o. de enero de cada ejercicio impositivo hayan superado los USD 60.000 o cuyos ingresos brutos anuales de esas actividades, del ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores a USD 100.000 o cuyos costos y gastos anuales, imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a USD 80.000. Se entiende como capital propio, la totalidad de los activos menos pasivos que posea el contribuyente, relacionados con la generacin de la renta gravada.

15

LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, Captulo VI Contabilidad y Estados Financieros, Art. 19

30

En el caso de personas naturales que tengan como actividad econmica habitual la de exportacin de bienes debern obligatoriamente llevar contabilidad, independientemente de los lmites establecidos en el inciso anterior. Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de bienes inmuebles, no se considerar el lmite del capital propio.

Las personas naturales que, de acuerdo con el inciso anterior, hayan llevado contabilidad en un ejercicio impositivo y que luego no alcancen los niveles de capital propio o ingresos brutos anuales o gastos anuales antes mencionados, no podrn dejar de llevar contabilidad sin autorizacin previa del Director Regional del Servicio de Rentas Internas.

La contabilidad deber ser llevada bajo la responsabilidad y con la firma de un contador legalmente autorizado.

Los documentos sustentatorios de la contabilidad debern conservarse durante el plazo mnimo de siete aos de acuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario como plazo mximo para la prescripcin de la obligacin tributaria, sin perjuicio de los plazos establecidos en otras disposiciones legales.16

3.1.4. Aplicacin de NIIF para Pymes

Empresas consideradas como PYMES:

Para efectos del registro y preparacin de estados financieros, la Superintendencia de Compaas califica como PYMES a las personas jurdicas que cumplan las siguientes condiciones:

a) Activos totales inferiores a cuatro millones de dlares;

b) Registren un valor bruto de ventas anuales inferior a cinco millones de dlares;

16

REGLAMENTO PARA LA APLICACIN DE LA LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, Captulo V De la Contabilidad, Seccin I Contabilidad y Estados Financieros, Art. 37- 38.

31

c) Tengan menos de 200 trabajadores (personal ocupado). Para este clculo se tomar el promedio anual ponderado.

Se considerar como base los estados financieros del ejercicio econmico anterior al perodo de transicin.

Aplicacin de NIIF para PYMES en Ecuador:

Se Aplicarn la Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES), para el registro, preparacin y presentacin de estados financieros, a partir del 1 de enero del 2012, todas aquellas compaas que cumplan las condicionantes sealadas anteriormente.

Se establece el ao 2011 como perodo de transicin; para tal efecto este grupo de compaas debern elaborar y presentar sus estados financieros comparativos con observancia a la Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES), a partir del ao 2011.17

Presentacin al Organismo de Control - Proceso de Transicin.

Como

parte

del proceso

de

transicin,

las

compaas

elaborarn

obligatoriamente hasta marzo del 2011, un cronograma de implementacin de dicha disposicin, el cual tendr al menos, lo siguiente:

- Un plan de capacitacin. - El respectivo plan de implementacin. - La fecha del diagnstico de los principales impactos en la empresa.

Esta informacin deber ser aprobada por la junta general de socios o accionistas, o por el organismo que estatutariamente est facultado para tales efectos; o, por el apoderado en caso de entes extranjeros que ejerzan actividades en el pas.

17

SUPERINTENDENCIA DE COMPAAS, Resolucin No. SC.Q.ICI.CPAIFRS.11.01

32

Adicionalmente, estas empresas elaborarn, en el perodo de transicin, lo siguiente:

a) Conciliaciones del patrimonio neto reportado bajo NEC al patrimonio bajo NIIF, al 1 de enero y al 31 de diciembre de los perodos de transicin.

b) Conciliaciones del estado de resultados del 2011, bajo NEC al estado de resultados bajo NIIF.

c) Explicar cualquier ajuste material si lo hubiere al estado de flujos efectivo del 2011, previamente presentado bajo NEC.

Las conciliaciones se efectuarn con suficiente detalle para permitir a los usuarios (accionistas, proveedores, entidades de control, etc.) la comprensin de los ajustes significativos realizados en el balance y en el estado de resultados.

La conciliacin del patrimonio neto al inicio de cada perodo de transicin, deber ser aprobada por el directorio o por el organismo que estatutariamente est facultado para tales efectos, hasta el 30 de septiembre 2011, y ratificada por la junta general de socios o accionistas, o por el apoderado en caso de entes extranjeros que ejerzan actividades en el pas, cuando conozca y apruebe los primeros estados financieros del ejercicio bajo NIIF.

Los ajustes efectuados al trmino del perodo de transicin, al 31 de diciembre 2011, debern contabilizarse el 1 de enero del 2012, respectivamente.

Sin perjuicio de lo sealado anteriormente, cualquiera de las compaas calificadas como PYME podr adoptar NIIF completas para la preparacin y presentacin de sus estados financieros, decisin que comunicar a la Superintendencia de Compaas, debiendo posteriormente cumplir con las respectivas disposiciones legales.18

18

SUPERINTENDENCIA DE COMPAAS, Resolucin No. 08.G.DSC.010

33

Normas Internacionales de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES)

A continuacin se citar de manera resumida segn Grant Thornton las 35 secciones que conforma las NIIF para Pymes para una mejor comprensin:

Seccin No. 1

Nombre Pequeas y medianas entidades -

Resumen Brinda la definicin de PYME de acuerdo al IASB.

No. 2

Conceptos y principios generales

Presenta el objetivo de los estados financieros de las PYME. Establece las caractersticas cualitativas de la informacin para que los estados financieros de las PYME cumplan sus objetivos. Presenta las definiciones de: 1. Los elementos de la situacin financiera (activos, pasivo, patrimonio); 2. Los elementos vinculados con el rendimiento (ingresos y gastos). Incluye conceptos bsicos de reconocimiento y medicin. Incorpora el concepto de ganancia y prdida (P&L) y el de resultado integral total. Indica criterios generales respecto de la posibilidad de compensar partidas. Incluye la presuncin de que en caso de emplear las NIIF para las PYMES, estas entidades obtendrn una representacin fiel de su situacin financiera y su rendimiento financiero. Se establece que un juego completo de estados financieros est de acuerdo a las NIIF para las PYMES si cumple todos sus requerimientos, haciendo nfasis en el prrafo de declaracin de cumplimiento de la NIIF para las PYMES. Requiere que la informacin contenida en los estados financieros se presente al menos comparativamente con el ao anterior (incluyendo a las notas cuantitativas. Establece que un conjunto de estados financieros completos, de acuerdo a la NIIF para las PYMES, estar integrado por: 1. Estado de situacin financiera; 2. Estado del resultado integral (que puede presentarse en un nico estado o en dos estados separados un estado de resultados y un estado del resultado integral); 3. Estado de cambios en el patrimonio; 4. Estado de flujos de efectivo; 5. Notas explicativas. Si los nicos cambios en el patrimonio durante los perodos para los que se presentan los estados financieros surgen de ganancias o prdidas, pago de dividendos, correcciones de 34

No. 3

Presentacin financieros

de

estados

No. 4 Estado de situacin financiera -

errores de perodos anteriores, y cambios de polticas contables, incluye la opcin de presentar un nico estado de resultados y ganancias acumuladas en lugar del estado del resultado integral y del estado de cambios en el patrimonio. Presenta los conceptos generales en materia de presentacin de estados financieros. La clasificacin entre partidas corrientes y no corrientes no es requerida en aquellas entidades en los casos que se concluya que un enfoque basado en el orden de liquidez resultara ms adecuado. Se requieren algunas partidas mnimas. Algunas partidas pueden mostrarse en el estado o en notas. No existen formatos de presentacin obligatorios. Admite que se presente como un nico estado o como dos estados separados. Se requiere que se desagreguen las operaciones discontinuadas. Se debe presentar el subtotal de ganancias y prdidas, cuando la entidad tenga partidas del otro resultado integral. Muestra todos los cambios en el patrimonio, incluyendo: 1. El resultado integral total; 2. Aportes de los propietarios y retiros; 3. distribuciones a los propietarios (dividendos); 4. Transacciones con acciones. Incluye la opcin de presentar el estado de resultados y ganancias acumuladas. Todas las PYMES deben presentar un estado de flujos de efectivo. Se puede utilizar opcionalmente, para la presentacin de las actividades operativas: 1. Mtodo directo; o 2. Mtodo indirecto. Se requiere la presentacin de: 1. Una declaracin de que los estados financieros se ha elaborado cumpliendo con la NIIF para las PYMES; 2. Un resumen de las polticas contables significativas aplicadas; 3. Informacin de apoyo para las partidas presentadas en los estados financieros en el mismo orden en que se presente cada estado y cada partida; 4. Cualquier otra informacin a revelar sobre los supuestos clave acerca del futuro y otras causas clave de incertidumbre en las estimaciones efectuadas. Los estados financieros consolidados de una PYME incluirn a todas las subsidiarias de una controladora. Existen excepciones limitadas para no presentar estados financieros consolidados (casos: controladora intermedia o inversin con fines temporales). Las entidades de cometidos especficos (ECE) 35

No. 5 Estado de resultados integrales No. 6 Estado de cambios en el

patrimonio y y estado de resultados y

ganancias acumuladas No. 7 Estado de flujos de efectivo -

No. 8

Notas a los estados financieros

No. 9

Estados Consolidados y Separados

Financieros

No. 10 Polticas Contables, -

Estimaciones y Errores

No. 11 Instrumentos Bsicos Financieros -

No. 12

Otros temas relacionados con los Instrumentos Financieros

No. 13

Inventarios

deben incluirse en los estados financieros consolidados de su controladora. En el estado de situacin financiera y en el estado del resultado integral deber desagregarse la porcin atribuible a los socios no controladores. Cuando una entidad elija o est obligada a presentar estados financieros separados: 1. Deber indicarlo claramente; 2. Medir sus inversiones en subsidiarias, asociadas o negocios conjuntos por su costo (menos deterioro) o su valor razonable con cambios en resultados. Se admite la presentacin de estados financieros combinados. Admite no seguir las polticas indicadas por la NIIF para PYMES cuando ello no sea material. Establece que la definicin de polticas contables por parte de la gerencia debe generar informacin relevante y fiable. Indica una jerarqua para la resolucin de cuestiones no previstas. Los cambios de polticas contables se contabilizarn: 1. Si fueran requeridos por la NIIF para las PYMES: de acuerdo a una norma de transicin; 2. En los restantes casos: aplicacin retroactiva. Los cambios en estimaciones se reconocern prospectivamente. Cuando se detecten errores, se debern corregir retroactivamente. Se admite que sea reemplazada por NIC 39 (salvo en cuestiones de informacin a revelar). No se aplica para instrumentos financieros dentro del alcance de la Seccin 12 ni de la Seccin 22. Activos financieros y pasivos financieros medicin inicial: Precio de la transaccin (no incluye costos si se mide posteriormente a valor razonable). Activos financieros y pasivos financieros medicin posterior: 1. Instrumentos de deuda: costo amortizado (utilizando el mtodo de la tasa efectiva). 2. Instrumentos de patrimonio con cotizacin: valor razonable con cambios en resultados. 3. Otros: costo (menos deterioro). Se admite que sea reemplazada por NIC 39 (salvo en cuestiones de informacin a revelar). Se aplica para el tratamiento contable de instrumentos financieros complejos (todos los no incluidos en la Seccin 11). Presenta las directrices para aplicar contabilidad de coberturas. Los inventarios se debern medir por el menor entre el costo o el valor neto realizable (VNR). Se requiere el empleo de un sistema de costeo completo. El costo de los inventarios incluir: 1. Costos de compra; 2. Los costos de transformacin; 36

No. 14 Inversiones en Asociadas

No. 15

Inversiones Conjuntos

en

Negocios

No. 16

Propiedades de Inversin

No. 17

Propiedades, Planta y Equipo

3. Otros costos. Se admite el uso de tcnicas de costeos diferentes (v.g. costos estndar; mtodo del minorista). Para valuar el costo, se deber emplear: 1. Descarga de inventarios a travs de identificacin especfica; o 2. Hiptesis de flujos de inventarios (cuando no es posible lo anterior), slo admitindose los mtodos primero entrado-primero salido (FIFO) o de costo promedio ponderado (CPP). Se requiere la realizacin de una prueba del deterioro, aunque el procedimiento no se incluye en esta seccin. Las inversiones en asociadas se medirn usando una de las siguientes opciones: 1. Modelo del costo (menos deterioro); 2. Mtodo de la participacin; 3. Modelo del valor razonable (MVR). Si se emplea el modelo del costo (menos deterioro), se debern medir a valor razonable con cambios en resultados aquellas inversiones en asociadas representadas por instrumentos de patrimonio con cotizacin pblica. Si se emplea el MVR, se usar el modelo del costo (menos deterioro) para las inversiones en asociadas en las que sea impracticable medir el valor razonable con fiabilidad, sin incurrir en un costo o esfuerzo desproporcionado. Se presentan guas para la contabilizacin de operaciones bajo control conjunto, activos bajo control conjunto, y entidades bajo control conjunto. Las inversiones en entidades bajo control conjunto se medirn usando una de las siguientes opciones: 1. Modelo del costo (menos deterioro); 2. Mtodo de la participacin; 3. Modelo del valor razonable (MVR). Si se emplea el modelo del costo (menos deterioro), se debern medir a valor razonable con cambios en resultados aquellas inversiones en entidades bajo control conjunto representadas por instrumentos de patrimonio con cotizacin pblica. Si se emplea el MVR, se usar el modelo del costo (menos deterioro) para las inversiones en entidades bajo control conjunto en las que sea impracticable medir el valor razonable con fiabilidad, sin incurrir en un costo o esfuerzo desproporcionado. La medicin inicial se realizar por su costo. La medicin posterior se har por su valor razonable, si el mismo puede obtenerse sin esfuerzos desproporcionados. Los cambios en el valor razonable se reconocern en el resultado. El resto de las propiedades de inversin se tratarn por la Seccin 17. La medicin inicial se realizar por su costo (excepto los adquiridos bajo arrendamiento financiero). 37

No. 18 Activos Intangibles Distintos de la Plusvala -

No. 19 Combinaciones de Negocios y Plusvala No. 20 Arrendamientos -

El nico modelo admitido para la medicin posterior es el costo menos depreciaciones acumuladas y menos deterioros acumulados. La depreciacin se realiza a nivel de los componentes significativos de cada partida. Las bases para el clculo de las depreciaciones se revisarn si existen ciertos indicadores que revelen que podran haber cambiado. Como pauta para su reconocimiento, se requiere que sean identificables (es decir, separables o de base contractual). Su medicin inicial ser por su costo, el cual estar dado: 1. En adquisiciones separadas: por su costo puro; 2. Los adquiridos en combinaciones de negocios: valor razonable en la fecha de la adquisicin; 3. Los incorporados por medio de subvenciones: valor razonable en la fecha en que se la recibe (o se convierte en exigible). No se pueden reconocer gastos de investigacin ni de desarrollo. El nico modelo admitido para la medicin posterior es el costo menos amortizaciones acumuladas y menos deterioros acumulados. Si se puede estimar la vida til, a los fines del clculo de la amortizacin se usar la vida til definida; caso contrario, se amortizarn en 10 aos. Las bases para el clculo de la amortizacin se debern revisar ante la existencia de ciertos indicadores de que pudieran haber cambiado. Todas las combinaciones de negocios (CN) se contabilizan aplicando el mtodo de la adquisicin. El costo de la CN incluye los costos directamente atribuibles a la transaccin. Se debern reconocer los activos identificables adquiridos y los pasivos asumidos por su valor razonable. Se establece un perodo de la medicin que cubre los 12 (doce) meses posteriores a la fecha de la adquisicin. La plusvala siempre debe amortizarse, de acuerdo a los lineamientos de la Seccin 18. Se requiere su clasificacin como operativos o financieros. Medicin inicial de un arrendamiento financiero: 1. Arrendatario: por el menor entre el valor razonable y el valor descontado de los pagos mnimos del contrato de arrendamiento (se deben activar los gastos de transaccin). 2. Arrendador: valor descontado de las cuotas mnimas de arrendamiento por cobrar Medicin posterior de un arrendamiento financiero: 1. Arrendatario: de acuerdo a la Seccin 17. 2. Arrendador: mtodo del inters efectivo. Arrendamientos operativos Medicin: 38

No. 21 Provisiones y Contingencias

No. 22 Pasivos y Patrimonio -

No. 23

Ingresos Ordinarias

de

Actividades

1. Arrendatario: reconoce un gasto de forma lineal a lo largo del plazo del arrendamiento. 2. Arrendador: reconoce un gasto de forma lineal a lo largo del plazo del arrendamiento, salvo ciertas excepciones; activa los costos iniciales ocasionados por el arrendamiento. Se incluyen requerimientos para el tratamiento contable de operaciones de ventas seguidas de arrendamiento. Las provisiones se deben reconocer cuando: 1. Provienen de hechos pasados; 2. Son probables; 3. Se pueden medir de manera fiable. Las provisiones deben medirse en base a la mejor estimacin, requirindose el uso de modelos de flujos de efectivo descontados si el efecto financiero resultase significativo. Las estimaciones deben revisarse en cada fecha de emisin de estados financieros. Los pasivos contingentes deben informarse. Los activos contingentes deben ser informados, en caso que sean probables. Se establecen guas para la distincin entre pasivo y patrimonio desde la perspectiva de la entidad emisora. Esta distincin deber efectuarse en base a la sustancia econmica de los instrumentos financieros emitidos. En la emisin inicial de instrumentos de patrimonio, estos se medirn por el importe neto de gastos, considerando el efecto fiscal de los mismos. Se presentan pautas para el tratamiento contable de deuda convertible, instrumentos financieros compuestos y similares. Se requiere que las acciones propias en cartera sean tratadas contablemente como una reduccin del patrimonio. Se establece que la transferencia de instrumentos de patrimonio entre propietarios que no alteren la relacin de control no genera resultados. Los ingresos de actividades ordinarias se medirn por el valor razonable de la contraprestacin recibida (o por recibir). El descuento financiero se utilizar cuando exista una transaccin financiera. Se deber efectuar un anlisis de riesgos y beneficios asociados para considerar si la contrapartida es un ingreso. Se presentan indicadores para ello. Los ingresos por prestaciones de servicios se medirn de acuerdo al grado de avance (aunque existen requerimientos para que as sea). Los ingresos provenientes de contratos de construccin se reconocern, en general, empleando el mtodo del porcentaje de terminacin, o tambin llamado avance de obra que difiere del mtodo por obra terminada. Se presentan guas para el reconocimiento de ingresos por intereses, dividendos y regalas. 39

No. 24

Subvenciones del gobierno

No. 25 No. 26

Costos por prstamos Pagos Basados en Acciones

No. 27

Deterioro del Valor de los Activos

No. 28 Beneficios a los Empleados

Si no se imponen condiciones de rendimiento futuras especficas sobre los receptores, las subvenciones del gobierno se reconocern como ingresos cuando los importes de la subvencin sean exigibles. Si se imponen condiciones de rendimiento futuras especficas sobre los receptores, las subvenciones se reconocern como ingresos slo cuando se cumplan las condiciones de rendimiento establecidas. Las subvenciones recibidas antes de que se satisfagan los criterios de reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias se reconocern como pasivo. Se considerarn gastos del perodo, no admitindose su capitalizacin. Se refiere al tratamiento de todas las transacciones con pagos basados en acciones, incluyendo: 1. Las que se liquidan con instrumentos de patrimonio, en las que la entidad adquiere bienes o servicios (incluyendo acciones u opciones sobre acciones); 2. Las que se liquidan en efectivo, en las que la entidad adquiere bienes o servicios incurriendo en pasivos, por importes que estn basados en el precio (o valor) de instrumentos de patrimonio de la entidad; 3. Aquellas en las que la entidad recibe o adquiere bienes o servicios, y los trminos del acuerdo proporcionan a la entidad o al proveedor, la opcin de liquidar la transaccin en efectivo (o con otros activos) o mediante la emisin de instrumentos de patrimonio. Incluye una primera parte destinada a la medicin del deterioro de los inventarios, y una segunda parte destinada a la evaluacin y medicin del deterioro de otros activos (que no tienen en su seccin especfica requerimientos para ello). Se deber evaluar el deterioro si se detectasen ciertos indicios de que pudiera existir (basados en fuentes internas y externas). El importe recuperable es el mayor entre el valor razonable menos costos de ventas y el valor en uso. El anlisis del deterioro se har a nivel individual o a nivel de cada unidad generadora de efectivo (UGE). Se presentan disposiciones especiales sobre el anlisis del deterioro de la plusvala y para el tratamiento de las reversiones. Se refiere a: 1. Los beneficios de corto plazo; 2. Los beneficios posteriores al retiro; 3. Los beneficios por terminacin; y 4. Otros beneficios de largo plazo. Para los beneficios posteriores al retiro establece 2 (dos) categoras diferentes: 1. Planes de aportes definidos (PAD); 2. Planes de beneficios definidos (PBD). 40

No. 29 Impuesto a las Ganancias

No. 30

Conversin Extranjera

de

la

Moneda

No. 31

Hiperinflacin

No. 32

Hechos Ocurridos despus del Perodo sobre el que se Informa

No. 33 Informacin Partes Relacionadas a Revelar sobre -

Se establece la necesidad de emplear mtodos actuariales para medir la obligacin por los PBD. Se establece el mtodo basado en el balance para contabilizar el cargo por impuesto a las ganancias. El mtodo presenta dos componentes: 1. El clculo de activos y pasivos por impuestos corrientes; y 2. El clculo de activos y pasivos por impuestos diferidos. Los activos por impuestos diferidos (AID) y pasivos por impuestos diferidos (PID) se reconocen cuando surge una diferencia temporaria, producto de: 1. Diferencias iniciales entre las bases contables de activos y pasivos diferentes de sus bases fiscales; 2. Diferencias posteriores entre las bases contables de activos y pasivos diferentes de sus bases fiscales; 3. Cambios en las bases fiscales de activos o pasivos que nunca afectarn el importe en libros de los mismos. Se establece que la moneda en la que se deben expresar las transacciones de una entidad es su moneda funcional. Se admite la presentacin de los estados financieros en una moneda diferente de la moneda funcional de la entidad. Se establecen mecanismos de conversin 1. De una moneda extranjera a la moneda funcional; y 2. De la moneda funcional a otra moneda (incluyendo la de presentacin). Las diferencias de conversin por operaciones monetarias sin probabilidad de cancelacin y las que se ponen en evidencia por un proceso de conversin de una inversin neta en el extranjero se reconocen en el otro resultado integral. Se requiere que cuando el contexto econmico de la moneda funcional sea de hiperinflacin, los estados financieros se reexpresen. No se define explcitamente qu se entiende por hiperinflacin, aunque aporta ciertos ejemplos (es un tema de juicio profesional). Se establece el mecanismo para efectuar la reexpresin en caso que se defina que el contexto es el de una economa hiperinflacionaria. Se requiere que los hechos posteriores se contabilicen en la medida que pongan en evidencia circunstancias que existan en la fecha de los estados financieros. Los restantes hechos posteriores se deben revelar, en la medida que sean materiales. Requiere que se revelen: 1. Las partes relacionadas de la entidad y las transacciones realizadas con ellas (ms los saldos pendientes de dichas transacciones); 2. Informacin sobre los beneficios del personal clave de la gerencia. 41

No. 34

Actividades especiales

No. 35

Transicin a la NIIF para las PYMES

Define el tratamiento contable para las siguientes actividades: 1. Agricultura 2. Actividades de extraccin 3. Concesin de servicios Presenta las guas para la preparacin del estado de situacin financiera de apertura por la adopcin de la NIIF para las PYMES. Requiere informacin a revelar especfica en el primer juego de estados financieros preparados de acuerdo con la NIIF para las PYMES.

TABLA 1 Resumen de NIIF para PYMES

De la informacin mencionada anteriormente las secciones aplicables a la empresa sern evaluadas a detalle para su correcta interpretacin.

3.2. ASPECTOS IMPORTANTES DE UN SISTEMA CONTABLE

3.2.1. Definicin

Los Sistemas en general, as como el desarrollo tecnolgico han cambiado radicalmente la forma en que operan las empresas y organizaciones en la actualidad, a travs de su uso se han logrado mejoras significativas, pues automatizan los procesos, suministran una plataforma de informacin confiable y necesaria para la toma de decisiones y, lo ms importante, su implementacin genera ventajas cualitativas y cuantitativas las que por lo general se reflejan como ventajas sobre los dems competidores.

Con el transcurso del tiempo los sistemas han ido ganando espacio, se han hecho importantes y hasta cierto punto indispensable para cualquier organizacin moderna; en la actualidad la gran mayora de empresas requiere de sistemas para todo tipo de procesos administrativos, operativos, logsticos, financieros y contables.

El sistema contable Suministra informacin cuantitativa y cualitativa con tres grandes propsitos.

1. Informacin interna para la gerencia que la utilizar en la planeacin y control de las operaciones que se lleve a cabo.

42

2. Informacin interna a los gerentes, para uso en la planeacin de la estrategia, toma de decisiones y formulacin de polticas generales y planes de largo alcance.

3. Informacin externa para los accionistas del gobierno y terceras personas.19

El Sistema contable es una estructura organizada mediante la cual se recogen las informaciones de una empresa como resultado de sus operaciones, valindose de recursos como formularios, reportes, libros etc. y que presentados a la gerencia le permitirn a la misma tomar decisiones financieras.

Un sistema contable no es ms que normas, pautas, procedimientos etc. Para controlar las operaciones y suministrar informacin financiera de una empresa, por medio de la organizacin, clasificacin y cuantificacin de las informaciones administrativas y financieras que se nos suministre. Es un sistema que tiene por objetivo registrar y procesar las transacciones de negocios que lleva a cabo una organizacin para producir informacin cuantitativa en forma comprensible y ordenada.

3.2.2. Estructura

Un sistema de informacin contable sigue un modelo bsico y un sistema de informacin bien diseado, ofreciendo as control, compatibilidad, flexibilidad y una relacin aceptable de costo/ beneficio.

El sistema contable de cualquier empresa independientemente del sistema contable que utilice, se deben ejecutar tres pasos bsicos relacionada con las actividades financieras; los datos se deben registrar, clasificar y resumir, sin embargo el proceso contable involucra la comunicacin a quienes estn interesados y la interpretacin de la informacin contable para ayudar en la toma de decisiones.

Registro de la actividad financiera: en un sistema contable se debe llevar un registro sistemtico de la actividad comercial diaria en trminos
19

BRAVO VALDIVIESO MERCEDES, Contabilidad General, Editorial Nuevodia, Quito Ecuador, 2008

43

econmicos. En una empresa se llevan a cabo todo tipo de transacciones que se pueden expresar en trminos monetarios y que se deben registrar en los libros de contabilidad. Una transaccin se refiere a una accin terminada ms que a una posible accin a futuro. Ciertamente, no todos los eventos comerciales se pueden medir y describir objetivamente en trminos monetarios.

Clasificacin de la informacin: un registro completo de todas las actividades comerciales implica comnmente un gran volumen de datos, demasiado grande y diverso para que pueda ser til para las personas encargadas de tomar decisiones. Por tanto, la informacin de debe clasificar en grupos o categoras. Se deben agrupar aquellas transacciones a travs de las cuales se recibe o paga dinero.

Resumen de la informacin: para que la informacin contable utilizada por quienes toman decisiones, esta debe ser resumida. Por ejemplo, una relacin completa de las transacciones de venta de una empresa como Mars sera demasiado larga para que cualquier persona se dedicara a leerla. Los empleados responsables de comprar mercancas necesitan la informacin de las ventas resumidas por producto. Los gerentes de almacn necesitaran la informacin de ventas resumida por departamento, mientras que la alta gerencia de Mars necesitar la informacin de ventas resumida por almacn.

Estos tres pasos que se han descrito: registro, clasificacin y resumen constituyen los medios que se utilizan para crear la informacin contable. Sin embargo, el proceso contable incluye algo ms que la creacin de informacin, tambin involucra la comunicacin de esta informacin a quienes estn interesados y la interpretacin de la informacin contable para ayudar en la toma de decisiones.

Un sistema contable debe proporcionar informacin a los gerentes y tambin a varios usuarios externos que tienen inters en las actividades financieras de la empresa.20

20

http://www.contables.us/gestion/libros/registros/estructura_del_sistema_contable

44

3.2.3. Objetivos

La informacin contable debe servir fundamentalmente para:

Registrar sistemticamente todas las transacciones que produzcan y afecten la situacin econmica financiera de la empresa.

Procesar

producir

informacin

financiera

til

beneficiosa

con

caractersticas de oportunidad, razonabilidad y confiabilidad para la toma de decisiones en la administracin de los recursos.

Apoyar a los administradores en la planeacin, organizacin y direccin de los negocios.

Presentar la informacin contables y la respectiva documentacin de apoyo ordenada de tal forma que facilite las tareas de control y auditora.

Evaluar la gestin de los administradores de la empresa y ejercer control sobre las operaciones de la empresa.

Contribuir a la evaluacin del beneficio o impacto social que la actividad econmica representa para la sociedad.

Recopila toda la informacin que se necesita con respecto a la entidad empresarial como resultado de todas las actividades que se llevan a cabo en la misma.

3.2.4. Componentes

Equipo de computacin. Corresponde a los elementos fsicos, constituyen el hardware y se encuentra distribuido en el ordenador, los perifricos y el sistema de comunicacin. Proporcionan la capacidad de proceso y la potencia de clculo del sistema, as como la interfaz con el mundo exterior.

45

El programa (software). Est constituido por los conjuntos de instrucciones escritas en lenguajes especiales y organizados en programas, que hacen que el sistema fsico pueda trabajar realizando diferentes tareas sobre los datos.

Recurso humano. Est constituido por las personas que interacta con el sistema apoyados por las personas que realizan el sistema, explotndolo y alimentndolo de informacin cronolgicamente ordenada para utilizar los resultados que genere.

3.3. PLAN GENERAL DE CUENTAS

3.3.1. Definicin

El Plan General de Cuentas constituye un listado lgico y ordenado de las cuentas de mayor general y de las subcuentas aplicables a una entidad especfica con su denominacin y cdigo correspondiente.21

Est constituido por el conjunto de cuentas que la empresa espera utilizar para el registro de sus operaciones, debe estar elaborado de acuerdo a una metodologa determinada y clasificado de acuerdo a un orden establecido. Consiste en un listado de todas las cuentas contables clasificadas en grupos, subgrupos, cuentas de mayor general, subcuentas de mayor general y auxiliar en forma ordenada y lgica, con sus respectivos cdigos y denominacin.

Denominado tambin catalogo de cuentas, es la enumeracin de cuentas ordenadas sistemticamente aplicables a un negocio concreto, que proporciona los nombres y el cdigo de cada una de las cuentas, el catlogo de cuentas posee las siguientes caractersticas:

Jerarquizado

La organizacin de los cdigos contables establece divisiones y subdivisiones de los principales grupos y subgrupos que conforman los
21

ZAPATA PEDRO, Contabilidad General, Editorial Mc Graw Hill, Bogot - Colombia

46

estados financieros, de esta manera la informacin se presenta hasta el nivel requerido.

Precisin del cdigo

Es decir que los cdigos han sido creados y asignados de manera particular para cada tipo de operacin con una secuencia prctica y lgica.

Claridad en las descripciones

La denominacin asignada a las cuentas contables se realiza de manera que sea de fcil asociacin la descripcin de la cuenta, la naturaleza y las partidas que involucra.

Flexible

El diseo establecido en el catlogo de cuentas permite aadir nuevas clasificaciones o detalle a medida que las exigencias que la operacin lo requiera.

3.3.2. Importancia

El plan de cuentas como herramienta de consulta permite contabilizar en forma correcta y adecuada las transacciones y operaciones financieras que permite presentar los estados financieros en forma ordenada y lgica para la toma correcta de decisiones.

Permite registrar las cuentas contables de la empresa en forma de listado en un sistema automatizado, llevar un orden y control eficiente.

Permite llevar un control al da de los movimientos contables de la empresa.

Facilita el reconocimiento de cada una de las cuentas ya que se encuentra codificada segn sea el tipo.
47

Facilita su utilizacin a travs de un manual de cuentas que presenta las instrucciones para cada una de ellas.

Brinda una estructura bsica para la organizacin del sistema contable.

Permite obtener informacin contable de la empresa de una manera sencilla.

Por su condicin de integridad presenta todas las cuentas que la empresa necesita para su funcionamiento.

3.3.3. Estructura

El plan debe obedecer a las necesidades de informacin presentes y futuras de un ente, y se elaborar a la luz de estudio previo que permita conocer las metas, particularidades, polticas de comercializacin, perspectivas de crecimiento, de tal forma que un plan de cuentas debe ser especfico y particularizado. En todo caso su estructura debe partir de agrupaciones convencionales los que al ser jerarquizados presentan los siguientes niveles.22

Nivel superior

Estado de Situacin Financiera 1. Activo 2. Pasivo 3. Patrimonio

Estado de Resultados Integral 4. Ingresos o Rentas 5. Gastos / Costos

Adicional el sexto grupo estara dado por las cuentas de orden. En las que se registran garantas, mercaderas que nos han entregado en consignacin y encargos etc.
22

ZAPATA S. PEDRO, Contabilidad General, 4ta Edicin, 1994.

48

3.3.4. Codificacin

La codificacin tiene como finalidad establecer una clasificacin flexible, ordenada y pormenorizada de las cuentas de mayor y de las subcuentas que se utilizan para el registro contable de las operaciones generadas en la empresa.

Codificar un plan de cuentas, implica reemplazar el nombre de cada cuenta por smbolos, ya sean stos, letras, nmeros o ambos combinados.

El objetivo de la codificacin es economizar tiempo y trabajo, ya que el smbolo utilizado facilitar la memorizacin de la cuenta, su ordenamiento, su identificacin y localizacin dentro del plan de cuentas.

Por lo expuesto, este procedimiento debe reunir ciertas condiciones, a saber:

Sencillez, que permita memorizar y recordar fcilmente los smbolos.

Precisin, cada smbolo debe representar un nico significado, evitando ambigedades por semejanza con otros smbolos.

Flexibilidad, de manera que posibilite la insercin de nuevas cuentas a medida que las circunstancias lo exijan.

Racionalidad, que posibilite el agrupamiento de cuentas relacionadas, facilitando la integracin de los rubros.

Clases de Codificado

Por necesidades de control, facilidad y rapidez, se prefiere sustituir el nombre de las cuentas por nmeros o letras, o ambas sistemas: a) Numrico b) Decimal c) Alfabtico d) Mixta (letra y nmeros)
49

en un mismo tiempo. Existen varios

a) Codificacin numrica: se designa cada cuenta con un nmero, para esto primero se agrupan las cuentas por clases y se destina a cada clase una determinada numeracin.

El primer nivel identifica al grupo El segundo nivel identifican al Subgrupos El tercer y cuarto nivel identifican a la subcuenta y a la cuenta de movimiento o auxiliar.

b) Codificacin decimal: es una derivacin de la numrica, pero aqu cada clase tiene un nmero, cada grupo o subgrupo otro nmero y cada cuenta otra, etc.

c) Codificacin alfabtica: se basa en el uso de letras y sus combinaciones, se usan maysculas y minsculas, su uso es bastante restringida ya que las combinaciones serian innumerables para codificar las clases, grupos, subgrupos, cuentas de mayor, cuentas individuales, etc.

d) Codificacin mixta: est basada en una combinacin de letras y nmeros.

3.4. EL PROCESO CONTABLE

3.4.1. Concepto Denominado tambin Ciclo Contable constituye la serie de pasos o la secuencia que sigue la informacin contable desde el origen de la transaccin (comprobantes o documentos fuente) hasta la presentacin de los Estados Financieros.23

Para definir el ciclo contable, vamos a conceptualizar las palabras que conforman esta frase.

Ciclo: Consiste en una serie de sucesos, cambios o fluctuaciones que se repiten o bien que pueden terminar y presentarse de nuevo.

23

BRAVO MERCEDES, Contabilidad General, 7 edicin, Quito, Nuevodia, 2007.

50

Contabilidad: Sistema adoptado para llevar la cuenta y razn de las entradas y salidas en las empresas pblicas o privadas.

Contable es el conjunto de pasos o fases de la contabilidad que se repiten en cada perodo contable de forma lgica y secuencial se refiere al proceso de registros que va desde el registro inicial de las transacciones hasta los estados financieros finales, adems de registrar las transacciones explcitas conforme van ocurriendo, el ciclo contable incluye los ajustes para las transacciones adecuadamente en el perodo actual.

3.4.2. Detalle del ciclo contable PROCESO CONTABLE

DE ACUERDO A DISPOSICIONES LEGALES

DOCUMENTOS FUENTE

JORNALIZACION

LIBRO DIARIO

MAYORIZACIN

LIBRO MAYOR

BALANCE DE COMPROBACIN

SUMAS Y SALDOS

AJUSTES Y RECLASIFICACIONES CONTABLE

BALANCE DE COMPROBACIN AJUSTADO

51

ESTADO SITUACION FINANCIERA

ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL ECONMICA ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIM. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

CIERRE DE LIBROS

FIN
GRFICO 3 Ciclo Contable

Los pasos que se desarrollan en el proceso contable son:

Documento Fuente Libro Diario Libro Mayor Balance de Comprobacin Ajustes y Reclasificaciones Estados Financieros (Notas Explicativas)

Documentacin Fuente: constituye el inicio del proceso contable en la empresa, que implica el reconocimiento, anlisis de los documentos que sustentan las transacciones es decir el documentos fuente, en base a este se realiza el registro de las operaciones financieras determinando las cuentas a ser afectadas tanto en el dbito como el crdito con sus respectivos valores.

Libro Diario: Se registran el doble efecto que las operaciones ocasionan sobre la estructura contable mediante cargos y abonos en partidas, asientos o

anotaciones en el libro diario, asientos contables que son ordenados y numerados cronolgicamente.

Libro mayor: Los cargos y abonos de las partidas de diario se clasifican en sus cuentas correspondientes en un libro mayor, cada cuenta tiene un cdigo asignado que la identifica.

52

Balance de Comprobacin: se listan las cuentas de mayor con su saldo correspondiente para verificar si el proceso de anotacin y clasificacin ha sido correctamente realizado, aqu el contador debe emplear su conocimiento de anlisis y comprobar la actualidad de los saldos.

Ajustes y Reclasificacin: al momento de realizar el balance de comprobacin encontramos saldos incorrectos, es por eso que los ajustes contables, se realizan al final de cada perodo contable y su objetivo es demostrar su saldo real. Los ajustes corrigen y regulan el proceso de datos del perodo contable pues as se pueden preparar y emitir informes bien depurados partiendo de los saldos de las cuentas.

Estados Financieros: La contabilidad tiene como uno de sus principales objetivos el conocer la situacin econmica y financiera de la empresa al trmino de un perodo contable o ejercicio econmico, el mismo que se logra a travs de la preparacin de los siguientes Estados Financieros:

Estados de Situacin Financiera Estado de Resultados Integral Estado de Cambios en el Patrimonio Estado de Flujo de Efectivo Notas en los Estados Financieros24

3.4.3. Flujogramas Definicin

Son aquellos que representan grficamente las actividades que conforman un proceso y que sirve para disciplinar nuestra manera de pensar. Adems muestran claramente las actividades o reas en las cuales se podran producir cuellos de botella o improductivas. Muestra el movimiento entre diferentes funciones e identifica cmo los departamentos verticalmente orientados, afectan un proceso que fluye horizontalmente a travs de la organizacin.

24

BRAVO VALDIVIESO MERCEDES, Contabilidad General, Editorial Nuevodia, Quito Ecuador, 2008

53

Se detalla la simbologa que se utilizar en el anlisis y diseo del proceso contable:

Decisin: Indica aquel punto del proceso en el cual se debe tomar una decisin de s o no.

Flujo de informacin: una fecha representa el flujo de la informacin desde / hacia, refleja el orden que debe seguir la lectura del flujograma.

Operacin: Se utiliza para poner una breve descripcin de la actividad y cada vez que ocurra un cambio en un tem.

Archivo temporal o permanente: se utiliza cuando existe una condicin de almacenamiento controlado y se requiere un orden o una solicitud para que el tem pase a la siguiente actividad programada.

Conector entre diferentes pginas: se utilizado para indicar fuente o destino de renglones que ingresan o salen del diagrama de flujo.

Documento: utilizado cuando se requiere diagramar algn documento que es generado o transferido a lo largo del proceso.
54

Inicio / fin del proceso: como una formalidad, este smbolo se utiliza para iniciar un procedimiento y para indicar su terminacin, en algunos casos, se puede omitir el representar el final de un proceso.

Flecha: Indica la unidad, rea o responsable de la actividad dentro del proceso.

Inspeccin: Se utiliza para indicar que el flujo del proceso se ha detenido, de manera que pueda evaluarse la calidad del output hasta poder requerir una firma de aprobacin.

Proceso Manual: Cualquier operacin manual como la preparacin de una factura de venta o una conciliacin bancaria.

3.5. ESTADOS FINANCIEROS

3.5.1. Definicin

Los estados financieros son una representacin financiera de las operaciones realizada por la entidad. El objeto de los estados financieros es proveer informacin sobre la posicin financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo de una entidad que ser de utilidad para un amplio rango de usuarios en la toma de sus decisiones.

Se considera a los estados financieros el producto final del proceso contable los cuales son un elemento imprescindible para que los diversos usuarios puedan tomar
55

decisiones. La informacin financiera que los usuarios requieren se centra principalmente en la evaluacin de la situacin financiera, de la rentabilidad y de la liquidez.

3.5.2. Importancia

Los estados financieros son documentos que debe preparar la empresa al terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer la situacin financiera y los resultados econmicos obtenidos en las actividades de su empresa a lo largo de un perodo.

La importancia radica en que a travs de ellos los usuarios externos, ya sean acreedores o accionistas visualizan el desempeo financiero de una organizacin.

La informacin presentada en los estados financieros interesa a:

La administracin, para la toma de decisiones, despus de conocer el rendimiento, crecimiento y desarrollo de la empresa durante un perodo determinado.

Los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la rentabilidad de sus aportes.

Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garanta de cumplimiento de sus obligaciones.

El estado, para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones esta correctamente liquidado.

3.5.3. Caractersticas

Siendo el fin primordial de los estados financieros brindar informacin adecuada a sus diferentes usuarios. Para que sta condicin pueda materializarse, los estados financieros deben satisfacer ciertas caractersticas, como son:
56

Comprensivo: Deben abarcar todas las actividades u operaciones de la empresa.

Consistencia: La informacin contenida debe ser totalmente coherente entre las distintas partidas y entre los distintos estos financieros.

Relevancia: Deben ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeo de la empresa, esta caracterstica ayudar a ejercer influencia sobre las decisiones econmicas de los que la utilizan, ayudndoles a evaluar hechos pasados, presentes o futuros, o bien confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente.

Confiabilidad: Est relacionado con el reflejo de los saldos reales de las cuentas de la empresa.

Comparabilidad: Deben ser comparables con otros perodos de la misma empresa y con otras firmas de la misma actividad.

Informacin de Utilidad: Evaluar la capacidad de la administracin al utilizar con eficacia los recursos de la empresa que permiten lograr los objetivos propuestos.

Informacin Relativa: Las transacciones y dems eventos que sirva para predecir, comparar y evaluar la capacidad generadora de utilidades.

3.5.4. Estados Financieros

3.5.4.1. Estado de Situacin Financiera

Es un informe contable estructurado por el Activo, Pasivo y Patrimonio, que refleja la situacin financiera de un ente econmico dentro de un ejercicio econmico de conformidad con los principios de contabilidad vigentes en el pas.

Ya que su estructura la conforman las cuentas de activo, pasivo y patrimonio, definiremos cada uno de ellos de acuerdo a NIIF.
57

ACTIVOS

Una entidad reconocer un activo en el estado de situacin financiera cuando sea probable que del mismo se obtengan beneficios econmicos futuros para la entidad y, adems, el activo tenga un costo o valor que pueda ser medido confiabilidad.

Un activo no se reconocer en el estado de situacin financiera cuando no se considere probable que, del desembolso correspondiente, se vayan a obtener beneficios econmicos en el futuro ms all del perodo actual sobre el que se informa. En lugar de ello, esta transaccin dar lugar al reconocimiento de un gasto en el estado del resultado integral (o en el estado de resultados, si se presenta).

PASIVO

Es una obligacin presente de la empresa a raz de sucesos pasados, al vencimiento del cual y para poder cancelarla la entidad espera desprenderse de recursos que incorporen beneficios econmicos.

Una entidad reconocer un pasivo en el estado de situacin financiera cuando:

a)

La entidad tiene una obligacin al final del perodo sobre el que se informa

como resultado de un suceso pasado;

b)

Es probable que se requerir a la entidad en la liquidacin, la transferencia

de recursos que incorporen beneficios econmicos; y

c)

El importe de la liquidacin puede medirse de forma fiable.

PATRIMONIO

Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos los pasivos.

58

ESTRUCTURA

Informacin a presentar en el estado de situacin financiera

4.2 Como mnimo, el estado de situacin financiera incluir partidas que presenten los siguientes importes:

(a) Efectivo y equivalentes al efectivo.

(b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.

(c) Activos financieros.

(d) Inventarios.

(e) Propiedades, planta y equipo.

(f) Propiedades de inversin registradas al valor razonable con cambios en resultados.

(g) Activos intangibles.

(h) Activos biolgicos registrados al costo menos la depreciacin acumulada y el deterioro del valor.

(i) Activos biolgicos registrados al valor razonable con cambios en resultados.

(j) Inversiones en asociadas.

(k) Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.

(l) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.

(m) Pasivos financieros.

59

(n) Pasivos y activos por impuestos corrientes.

(o) Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (stos siempre se clasificarn como no corrientes).

(p) Provisiones.

(q) Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.

(r) Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.

4.3 Cuando sea relevante para comprender la situacin financiera de la entidad, sta presentar en el estado de situacin financiera partidas adicionales, encabezamientos y subtotales.25

Distincin entre partidas corrientes y no corrientes

Corrientes

Vender, consumir o liquidar en el ciclo normal de operaciones. Mantener para negociar, realizar o liquidar en el transcurso de las operaciones. Efectivo o equivalentes excepto los restringidos. No se tiene derecho incondicionales a aplazar la cancelacin del pasivo en doce meses siguientes desde la fecha sobre la que se informa.

No Corrientes

Todos los dems activos y pasivos cuya duracin en el aspecto contable sea mayor a doce meses

25

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA PARA PYMES, Pg. 32

60

3.5.4.2. Estado de Resultados Integral

Alcance de esta seccin

5.1 Esta seccin requiere que una entidad presente su resultado integral total para un perodo, es decir, su rendimiento financiero para el perodo en uno o dos estados financieros. Establece la informacin que tiene que presentarse en esos estados y cmo presentarla.

Presentacin del resultado integral total

5.2 Una entidad presentar su resultado integral total para un perodo:

(a) En un nico estado del resultado integral, en cuyo caso el estado del resultado integral presentar todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el perodo, o

(b) en dos estados, un estado de resultados y un estado del resultado integral, en cuyo caso el estado de resultados presentar todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el perodo excepto las que estn reconocidas en el resultado integral total fuera del resultado, tal y como lo permite o requiere esta NIIF.

5.3 Un cambio del enfoque de un nico estado al enfoque de dos estados o viceversa es un cambio de poltica contable al que se aplica la Seccin 10 Polticas Contables, Estimaciones y errores.

5.5 Como mnimo, una entidad incluir, en el estado del resultado integral, partidas que presenten los siguientes importes del perodo:

a)

Los ingresos de actividades ordinarias.

b)

Los costos financieros.

61

c)

La participacin en el resultado de las inversiones en asociadas y entidades

controladas de forma conjunta contabilizadas utilizando el mtodo de la participacin.

d)

El gasto por impuestos excluyendo los impuestos asignados a los apartados

(e), (g) y (h).

e)

Un nico importe que comprenda el total de:

i. El resultado despus de impuestos de las operaciones discontinuadas. ii. La ganancia o prdida despus de impuestos reconocida en la medicin al valor razonable menos costos de venta, o en la disposicin de los activos netos que constituyan la operacin discontinuada.

f)

El resultado (si una entidad no tiene partidas de otro resultado integral, no es

necesario presentar esta lnea).

g)

Cada partida de otro resultado integral clasificada por naturaleza,

excluyendo los importes a los que se hace referencia en el apartado h.

h)

La participacin en el otro resultado integral de asociadas y entidades

controladas de forma conjunta contabilizadas por el mtodo de la participacin.

i)

El resultado integral total (si una entidad no tiene partidas de otro resultado

integral, puede usar otro trmino para esta lnea tal como resultado).

Enfoque de dos estados

Segn el enfoque de dos estados, el estado de resultados presentar, como mnimo, las partidas del perodo que presenten los importes descritos en los apartados (a) a (f), con el resultado en la ltima lnea. El estado del resultado

integral comenzar con el resultado como primera lnea y presentar, como mnimo, las partidas que presenten los importes descritos en los apartados (g) a (i).26

26

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA PARA PYMES, Pg. 35, 36

62

Un cambio del enfoque de un nico estado al enfoque de dos estados o viceversa es un cambio de poltica contable.

Si una entidad no tiene partidas de otro resultado integral en ninguno de los perodos para los que se presentan estados financieros, puede presentar solo un estado de resultados o un estado del resultado integral en el que la ltima lnea se denomine resultado.

3.5.4.3. Estado de Cambio en el Patrimonio Neto

Objetivo

6.2 El estado de cambios en el patrimonio presenta el resultado del perodo sobre el que se informa de una entidad, las partidas de ingresos y gastos reconocidas en el otro resultado integral para el perodo, los efectos de los cambios en polticas contables y las correcciones de errores reconocidos en el perodo, y los importes de las inversiones hechas, y los dividendos y otras distribuciones recibidas, durante el perodo por los inversores en patrimonio.

Informacin a presentar en el estado de cambios en el patrimonio

6.3 Una entidad presentar un estado de cambios en el patrimonio que muestre:

(a) El resultado integral total del perodo, mostrando de forma separada los importes totales atribuibles a los propietarios de la controladora y a las participaciones no controladoras.

(b) Para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicacin retroactiva o la reexpresin retroactiva reconocidos segn la Seccin 10 Polticas Contables, Estimaciones y Errores.

(c) Para cada componente del patrimonio, una conciliacin entre los importes en libros, al comienzo y al final del perodo, revelando por separado los cambios procedentes de:
63

(i) El resultado del perodo. (ii) Cada partida de otro resultado integral. (iii) Los importes de las inversiones por los propietarios y de los dividendos y otras distribuciones hechas a stos, mostrando por separado las emisiones de acciones, las transacciones de acciones propias en cartera, los dividendos y otras distribuciones a los propietarios, y los cambios en las participaciones en la propiedad en subsidiarias que no den lugar a una prdida de control. 27

Demuestra las variaciones de las utilidades retenidas de aos anteriores y las utilidades o perdidas del presente ao, se elabora bsicamente con el propsito de demostrar los cambios ocurridos en las partidas patrimoniales, el origen de dichas modificaciones y la posicin actual del Capital contable.

3.5.4.4. Estado de Flujo de Efectivo

Equivalentes al efectivo

7.2 Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo ms que para propsitos de inversin u otros. Por tanto, una inversin cumplir las condiciones de equivalente al efectivo solo cuando tenga vencimiento prximo, por ejemplo de tres meses o menos desde la fecha de adquisicin. Los sobregiros bancarios se consideran normalmente actividades de financiacin similares a los prstamos. Sin embargo, si son reembolsables a peticin de la otra parte y forman una parte integral de la gestin de efectivo de una entidad, los sobregiros bancarios son componentes del efectivo y equivalentes al efectivo.

Informacin a presentar en el estado de flujos de efectivo

7.3 Una entidad presentar un estado de flujos de efectivo que muestre los flujos de efectivo habidos durante el perodo sobre el que se informa, clasificados por actividades de operacin, actividades de inversin y actividades de financiacin.

27

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA PARA PYMES, Pg. 38

64

Actividades de operacin

7.4 Las actividades de operacin son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad. Por ello, los flujos de efectivo de actividades de operacin generalmente proceden de las transacciones y otros sucesos y condiciones que entran en la determinacin del resultado.

Son ejemplos de flujos de efectivo por actividades de operacin los siguientes:

(a) Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestacin de servicios.

(b) Cobros procedentes de regalas, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias.

(c) Pagos a proveedores de bienes y servicios.

(d) Pagos a los empleados y por cuenta de ellos.

(e) Pagos o devoluciones del impuesto a las ganancias, a menos que puedan clasificarse especficamente dentro de las actividades de inversin y financiacin.

(f) Cobros y pagos procedentes de inversiones, prstamos y otros contratos mantenidos con propsito de intermediacin o para negociar que sean similares a los inventarios adquiridos especficamente para revender.

Algunas transacciones, tales como la venta de una partida de propiedades, planta y equipo por una entidad manufacturera, pueden dar lugar a una ganancia o prdida que se incluye en el resultado. Sin embargo, los flujos de efectivo relacionados con estas transacciones son flujos de efectivos procedentes de actividades de inversin.

65

Actividades de inversin

7.5 Actividades de inversin son las de adquisicin y disposicin de activos a largo plazo, y otras inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de inversin son:

(a) Pagos por la adquisicin de propiedades, planta y equipo (incluyendo trabajos realizados por la entidad para sus propiedades, planta y equipo), activos intangibles y otros activos a largo plazo.

(b) Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y otros activos a largo plazo.

(c) Pagos por la adquisicin de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por otras entidades y participaciones en negocios conjuntos (distintos de los pagos por esos instrumentos clasificados como equivalentes al efectivo, o mantenidos para intermediacin o negociar).

(d) Cobros por la venta de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por otras entidades y participaciones en negocios conjuntos (distintos de los cobros por esos instrumentos clasificados como equivalentes de efectivo o mantenidos para intermediacin o negociar).

(e) Anticipos de efectivo y prstamos a terceros.

(f) Cobros procedentes del reembolso de anticipos y prstamos a terceros.

(g) Pagos procedentes de contratos de futuros, a trmino, de opcin y de permuta financiera, excepto cuando los contratos se mantengan por intermediacin o para negociar, o cuando los pagos se clasifiquen como actividades de financiacin.

(h) Cobros procedentes de contratos de futuros, a trmino, de opcin y de permuta financiera, excepto cuando los contratos se mantengan por

66

intermediacin o para negociar, o cuando los cobros se clasifiquen como actividades de financiacin.

Cuando un contrato se contabiliza como una cobertura (vase la Seccin 12 Otros Temas relacionados con los Instrumentos Financieros), una entidad clasificar los flujos de efectivo del contrato de la misma forma que los flujos de efectivo de la partida que est siendo cubierta.

Actividades de financiacin

7.6 Actividades de financiacin son las actividades que dan lugar a cambios en el tamao y composicin de los capitales aportados y de los prstamos tomados de una entidad. Son ejemplos de flujos de efectivo por actividades de financiacin:

(a) Cobros procedentes de la emisin de acciones u otros instrumentos de capital. (b) Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la entidad. (c) Cobros procedentes de la emisin de obligaciones, prstamos, pagars, bonos, hipotecas y otros prstamos a corto o largo plazo. (d) Reembolsos de los importes de prstamos. (e) Pagos realizados por un arrendatario para reducir la deuda pendiente relacionada con un arrendamiento financiero.

Informacin sobre flujos de efectivo procedentes de actividades de operacin

7.7 Una entidad presentar los flujos de efectivo procedentes de actividades de operaciones utilizando:

(a) el mtodo indirecto, segn el cual el resultado se ajusta por los efectos de las transacciones no monetarias, cualquier pago diferido o acumulaciones (o devengos) por cobros y pagos por operaciones pasadas o futuras, y por las partidas de ingreso o gasto asociadas con flujos de efectivo de inversin o financiacin, o

67

(b) El mtodo directo, segn el cual se revelan las principales categoras de cobros y pagos en trminos brutos.

Mtodo indirecto

7.8 En el mtodo indirecto, el flujo de efectivo neto por actividades de operacin se determina ajustando el resultado, en trminos netos, por los efectos de:

(a) los cambios durante el perodo en los inventarios y en los derechos por cobrar y obligaciones por pagar de las actividades de operacin;

(b) las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como depreciacin, provisiones, impuestos diferidos, ingresos acumulados (o devengados) (gastos) no recibidos (pagados) todava en efectivo, prdidas y ganancias de cambio no realizadas, participacin en ganancias no distribuidas de asociadas, y participaciones no controladoras; y

(c) cualesquiera otras partidas cuyos efectos monetarios se relacionen con inversin o financiacin.

Mtodo directo

7.9 En el mtodo directo, el flujo de efectivo neto de las actividades de operacin se presenta revelando informacin sobre las principales categoras de cobros y pagos en trminos brutos. Esta informacin se puede obtener:

(a) de los registros contables de la entidad; o

(b) ajustando las ventas, el costo de las ventas y otras partidas en el estado del resultado integral (o el estado de resultados, si se presenta) por:

(i) los cambios durante el perodo en los inventarios y en los derechos por cobrar y obligaciones por pagar de las actividades de operacin; (ii) otras partidas sin reflejo en el efectivo; y

68

(iii) otras partidas cuyos efectos monetarios son flujos de efectivo de inversin o financiacin.28

Demuestra el comportamiento del efectivo (al inicio o al final de un ejercicio econmico), mediante un anlisis profundo del origen de los ingresos y las utilizaciones del efectivo que afecta la situacin financiera, a fin de que los usuarios puedan conocer y evaluar la liquidez o solvencia de la empresa.

3.5.4.5. Notas a los Estados Financieros

Alcance de esta seccin

8.1 Esta seccin establece los principios subyacentes a la informacin a presentar en las notas a los estados financieros y cmo presentarla. Las notas contienen informacin adicional a la presentada en el estado de situacin financiera, estado del resultado integral, estado de resultados (si se presenta), estado de resultados y ganancias acumuladas combinado (si se presenta), estado de cambios en el patrimonio y estado de flujos de efectivo. Las notas proporcionan descripciones narrativas o desagregaciones de partidas presentadas en esos estados e informacin sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en ellos. Adems de los requerimientos de esta seccin, casi todas las dems secciones de esta NIIF requieren informacin a revelar que normalmente se presenta en las notas.

Estructura de las notas

8.2 Las notas: (a) presentarn informacin sobre las bases para la preparacin de los estados financieros, y sobre las polticas contables especficas utilizadas, de acuerdo con los prrafos 8.5 a 8.7;

(b) revelarn la informacin requerida por esta NIIF que no se presente en otro lugar de los estados financieros; y

28

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA PARA PYMES, Pg. 40,41,42,43

69

(c) proporcionar informacin adicional que no se presenta en ninguno de los estados financieros, pero que es relevante para la comprensin de cualquiera de ellos.

8.3 Una entidad presentar las notas, en la medida en que sea practicable, de una forma sistemtica. Una entidad har referencia para cada partida de los estados financieros a cualquier informacin en las notas con la que est relacionada.

8.4 Una entidad presentar normalmente las notas en el siguiente orden:

(a) una declaracin de que los estados financieros se ha elaborado cumpliendo con la NIIF para las PYMES;

(b) un resumen de las polticas contables significativas aplicadas;

(c) informacin de apoyo para las partidas presentadas en los estados financieros en el mismo orden en que se presente cada estado y cada partida;

(d) cualquier otra informacin a revelar.

Informacin a revelar sobre polticas contables

8.5 Una entidad revelar lo siguiente, en el resumen de polticas contables significativas:

(a) La base (o bases) de medicin utilizada para la elaboracin de los estados financieros. (b) Las dems polticas contables utilizadas que sean relevantes para la comprensin de los estados financieros.

Informacin sobre juicios

8.6 Una entidad revelar, en el resumen de las polticas contables significativas o en otras notas, los juicios, diferentes de aqullos que involucran estimaciones, que la gerencia haya realizado al aplicar las polticas contables de la
70

entidad y que tengan el efecto ms significativo sobre los importes reconocidos en los estados financieros.

Informacin sobre las fuentes clave de incertidumbre en la estimacin

8.7 Una entidad revelar en las notas informacin sobre los supuestos clave acerca del futuro y otras causas clave de incertidumbre en la estimacin en la fecha sobre la que se informa, que tengan un riesgo significativo de ocasionar ajustes significativos en el importe en libros de los activos y pasivos dentro del ejercicio contable siguiente. Con respecto a esos activos y pasivos, las notas incluirn detalles de:

(a) Su naturaleza.

(b) Su importe en libros al final del perodo sobre el que se informa.29

3.6. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Las Sociedades deben presentar las siguientes declaraciones de impuestos a travs del Internet en el Sistema de Declaraciones o en ventanillas del Sistema Financiero. Estas debern efectuarse en forma consolidada independientemente del nmero de sucursales, agencias o establecimientos que posea:

Declaracin de

Impuesto al valor agregado

(IVA):

Se

debe

realizar

mensualmente, en el Formulario 104, inclusive cuando en uno o varios perodos no se haya registrado venta de bienes o prestacin de servicios, no se hayan producido adquisiciones o no se hayan efectuado retenciones en la fuente por dicho impuesto. En una sola declaracin por perodo se establece el IVA sea como agente de Retencin o de Percepcin.

Declaracin del Impuesto a la Renta: La declaracin del Impuesto a la Renta se debe realizar cada ao en el Formulario 101, consignando los valores correspondientes en los campos relativos al Estado de Situacin Financiera, Estado de Resultados y conciliacin tributaria.
29

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA PARA PYMES, Pg. 46,47

71

Pago del Anticipo del Impuesto a la Renta: Se deber presenta con Formulario 115 de ser el caso.

el

Declaracin de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta: Se debe realizar mensualmente en el Formulario 103, an cuando no se hubiesen efectuado retenciones durante uno o varios perodos mensuales.

Las sociedades son agentes de retencin, razn por la cual se encuentran obligadas a llevar registros contables por las retenciones en la fuente realizadas y de los pagos por tales retenciones, adicionalmente debe mantener un archivo cronolgico de los comprobantes de retencin emitidos y de las respectivas declaraciones.

Los anexos corresponden a la informacin detallada de las operaciones que realiza el contribuyente y que estn obligados a presentar mediante Internet en el Sistema de Declaraciones.

Anexo de Retenciones en la Fuente por otros conceptos (REOC). Es un reporte mensual de informacin relativa de compras y retenciones en la fuente, y deber ser presentado a mes subsiguiente.

Anexo Transaccional Simplificado (ATS). Es un reporte mensual de la informacin relativa a compras, ventas, exportaciones, comprobantes anulados y retenciones en general, y deber ser presentado a mes subsiguiente. Presentarn obligatoriamente este anexo las sociedades

catalogadas como especiales o que tengan una autorizacin de auto impresin de comprobantes de venta, retencin y documentos

complementarios. La presentacin del anexo ATS reemplaza la obligacin del anexo REOC.

Anexo de Impuesto a la Renta en Relacin de Dependencia (RDEP). Corresponde a la informacin relativa a las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta realizadas a sus empleados bajo relacin de dependencia por concepto de sus remuneraciones en el perodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre.
72

Deber ser presentado una vez al ao en el mes de febrero.

A continuacin se presenta un breve resumen de los impuestos y contribuciones que estn obligadas las personas jurdicas a presentar anualmente.

Nombre de la Declaracin
1 1.1

Descripcin

Frecuencia

Cumplimiento tributario sobre Sociedades

Declaracin de Impuestos de la Renta Anual Se presenta ante el SRI (Servicio de Rentas Internas) la declaracin del 23 % Impuesto a la Renta, el valor a pagar se determina mediante conciliacin tributaria. Corresponde al 12% de las compras y ventas. Adems, se incluye la retencin del IVA del 30% o 70%. A todas las compras para que sean consideradas como gastos deducible se debe realizar la respectivas Retenciones en la Fuente, estos valores son declarados en el Formulario 103. Resumen de las compras con un detalle de cada proveedor. Declaraciones del Anticipo del Impuesto a la Renta. Anual

2 2.1

Impuestos mensuales
IVA Mensual

2.2

Declaracin de las Retenciones en la Fuente

Mensual

2.3 3 3.1

Anexo Transaccional (Resumen de Compras)

Mensual

Otros Impuestos y Contribuciones

Anticipo del Impuesto a la Renta Dos veces al ao (Julio y Septiembre) Anual Anual

3.2 3.3

Impuesto del Municipio Contribucin a la Municipalidad de Quito

3.4

Contribucin a la Superintendencia de Compaas

Se calcula de acuerdo con la declaracin del impuesto a la renta del ao anterior Se calcula el 1.5 por mil de los Activos de la declaracin del Impuesto a la Renta del ao anterior. Se calcula por la Entidad de Control de acuerdo con el total de Activos incluidos en al declaracin del Impuesto a la Renta del ao anterior. Incluye los ingresos y deducciones de cada empleado durante el ao. Presentacin de los Estados Financieros a la Superintendencia de Compaas.

Anual

3.5 4 4.1

Anexo de la Relacin de Dependencia de los empleados

Anual

Informacin Legal
Estados Financieros Anual

TABLA 2 Resumen de Impuestos y Contribuciones de una Sociedad

3.7. CONCILIACIN TRIBUTARIA

Art. 42.- Conciliacin tributaria.- Para establecer la base imponible sobre la que se aplicar la tarifa del impuesto a la renta, las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, procedern a realizar los ajustes pertinentes dentro de la conciliacin tributaria y que fundamentalmente consistirn en que la utilidad o prdida lquida del ejercicio ser modificada con las siguientes operaciones:

73

1. Se restar la participacin laboral en las utilidades de las empresas, que corresponda a los trabajadores de conformidad con lo previsto en el Cdigo del Trabajo.

2. Se restar el valor total de los dividendos percibidos de otras sociedades y de otros ingresos exentos o no gravados.

3. Se sumarn los gastos no deducibles de conformidad con la Ley de Rgimen Tributario Interno y este Reglamento, tanto aquellos efectuados en el pas como en el exterior.

4. Se sumar el ajuste a los gastos incurridos para la generacin de ingresos exentos, en la proporcin prevista en este Reglamento.

5. Se sumar tambin el porcentaje de participacin laboral en las utilidades de las empresas atribuibles a los ingresos exentos; esto es, el 15% de tales ingresos.

6. Se restar la amortizacin de las prdidas establecidas con la conciliacin tributaria de aos anteriores, de conformidad con lo previsto en la Ley de Rgimen Tributario Interno y este Reglamento.

7. Se restar cualquier otra deduccin establecida por ley a la que tenga derecho el contribuyente.

8.- Se sumar, de haber lugar, el valor del ajuste practicado por la aplicacin del principio de plena competencia conforme a la metodologa de precios de transferencia, establecida en el presente Reglamento.

9.- Se restar el incremento neto de empleos.- A efecto de lo establecido en la Ley de Rgimen Tributario Interno se considerarn los siguientes conceptos:

Empleados nuevos: Empleados contratados directamente que no hayan estado en relacin de dependencia con el mismo empleador o de sus partes relacionadas en los tres aos anteriores y que hayan
74

estado en relacin de dependencia por seis meses consecutivos o ms, dentro del respectivo ejercicio.

Incremento neto de empleos: Diferencia entre el nmero de empleados nuevos y el nmero de empleados que han salido de la empresa.

Valor promedio de remuneraciones y beneficios de ley: Es igual a la sumatoria de las remuneraciones y beneficios de ley sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social pagados a los empleados nuevos, dividido para el nmero de empleados nuevos.

Gasto de nmina: remuneraciones y beneficios de ley percibidos por lo trabajadores en un perodo dado.

Valor a deducir para el caso de empleos nuevos: Es el resultado de multiplicar el incremento neto de empleos por el valor promedio de remuneraciones y beneficios de ley de los empleados que han sido contratados, siempre y cuando el valor total por concepto de gasto de nmina del ejercicio actual menos el valor del gasto de nmina del ejercicio anterior sea mayor que cero, producto del gasto de nmina por empleos nuevos; no se considerar para este clculo los montos que correspondan a ajustes salariales de empleados que no sean nuevos. Este beneficio ser aplicable nicamente por el primer ejercicio econmico en que se produzcan.

10.- Se restar el pago a trabajadores discapacitados o que tengan cnyuge o hijos con discapacidad.- El valor a deducir para el caso de pagos a trabajadores discapacitados o que tengan cnyuge o hijos con discapacidad, corresponde al resultado de multiplicar el valor promedio de remuneraciones y beneficios sociales de estos trabajadores sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social por el 150%.

Este beneficio ser aplicable para el caso de trabajadores discapacitados existentes y nuevos, durante el tiempo que dure la relacin laboral.
75

En el caso de trabajadores nuevos y que sean discapacitados o tengan cnyuge o hijos con discapacidad, el empleador podr hacer uso nicamente del beneficio establecido en el prrafo precedente;

11.- Los gastos personales en el caso de personas naturales.

El resultado que se obtenga luego de las operaciones antes mencionado constituye la utilidad gravable.

Si la sociedad hubiere decidido reinvertir parte de estas utilidades, deber sealar este hecho, en el respectivo formulario de la declaracin para efectos de la aplicacin de la correspondiente tarifa.

Art. 43.- Base imponible.- Como norma general, la base imponible est constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con impuesto a la renta, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones imputables a dichos ingresos. No sern deducibles los gastos y costos directamente relacionados con la generacin de ingresos exentos.

Cuando el contribuyente no haya diferenciado en su contabilidad los costos y gastos directamente atribuibles a la generacin de ingresos exentos, considerar como tales, un porcentaje del total de costos y gastos igual a la proporcin correspondiente entre los ingresos exentos y el total de ingresos.

Para efectos de la determinacin de la base imponible es deducible la participacin laboral en las utilidades de la empresa reconocida a sus trabajadores, de acuerdo con lo previsto en el Cdigo del Trabajo.

Sern considerados para el clculo de la base imponible los ajustes que se produzcan por efecto de la aplicacin de los principios del sistema de precios de transferencia establecido en la Ley, este Reglamento y en las resoluciones que se dicten para el efecto. 30

30

REGLAMENTO PARA LA APLICACIN DE LA LEY ORGNICA DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, Ttulo I Del Impuesto a la Renta, Captulo VI Base Imponible

76

CAPTULO IV
4. PROPUESTA DE UN SISTEMA CONTABLE FINANCIERO

4.1. TESORERA

Efectivo y Equivalentes de Efectivo: El efectivo y equivalentes de efectivo incluye aquellos activos financieros lquidos, depsitos o inversiones financieras lquidas, que se pueden transformar rpidamente en efectivo en un plazo inferior a tres meses y sobregiros bancarios. Los sobregiros bancarios son presentados como pasivos corrientes en el estado de situacin financiera.

4.1.1. Caja Chica

Polticas

1. El fondo de Caja Chica est destinado a cubrir gastos menores y urgentes de la empresa que no pueden ser liquidados por cheque, los mismos no pueden ser mayores a $ 40. El fondo de Caja Chica ser de mnimo de $ 350.

2. Todos los pagos que se hagan con fondos de Caja Chica debern estar previamente autorizados por la contadora.

3. Todas las facturas que se paguen con fondos de Caja Chica debern contener los requisitos fiscales y fecha reciente de expedicin.

4. El fondo de Caja Chica se destinar nicamente para sufragar gastos menores y queda estrictamente prohibido efectuar prstamos al personal o utilizarlo para otro fin.

5. En toda salida de Caja Chica se deber recabar vale firmado por la persona que recibe el efectivo, mismo que deber estar previamente autorizado por el contadora o supervisor de oficina segn el caso. 6. La reposicin de Caja Chica se efectuar mediante entrega de facturas debidamente autorizadas y cuyo importe se entregar al custodio.
77

7. La contadora deber efectuar arqueos peridicos para cerciorarse del buen manejo del fondo. 8. El fondo de Caja Chica ser resguardada en responsable del fondo la tendr. Procedimientos PROCESO DE APERTURA Y REPOSICIN DE CAJA CHICA No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 ACTIVIDADES Elaboracin de informe de apertura y custodia de caja chica Aprobacin y firmas acuerdo de responsabilidad Registro de apertura, elaboracin del egreso y emisin del cheque Firma del cheque y sumilla en el egreso Cambio de cheque en el banco Recepcin del efectivo Recepcin documentos soporte para reposicin Caja Chica Clasificacin de documentos de acuerdo facturas, notas de venta y vales de caja. Suma de valores de documentos a reponer Verificacin de autenticidad de documentos a reponer Elaboracin de comprobante de egreso y cheque Aprobacin y firma de cheque Recepcin y firma de responsabilidad Envo al banco para cambiar el cheque Recepcin del dinero en efectivo de caja chica Archivo de comprobante de egreso y sus respaldos RESPONSABLE Contadora Gerente Asistente Contable Contadora Gerente Mensajero Asistente Contable Asistente Contable Asistente Contable Asistente Contable Asistente Contable Contadora Gerente Contadora Mensajero Asistente Contable Asistente Contable caja con llave que solo el

TABLA 3 Proceso de Apertura de Caja Chica

78

Flujograma FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE APERTURA DE CAJA CHICA ASISTENTE CONTABLE

Inicio

CONTADORA

GERENTE

MENSAJERO

Firma de Acuerdo de Responsabilidad

Elaboracin de Informe de apertura y custodia

Aprobacin de Informe

Registro contable de la apertura de caja chica

Elaboracin de comprobante de Egreso y cheque

Firma del cheque y sumilla en el egreso

Recepcin cheque firmado y egreso Cambio de cheque

Recepcin dinero de caja chica

Efectivo

Archivo de registros

GRFICO 4 Proceso de Apertura de Caja Chica

79

FLUJOGRAMA DEL PROCESO REPOSICIN DE CAJA CHICA ASISTENTE CONTABLE

Inicio

CONTADORA

GERENTE

MENSAJERO

Recepcin de documentos soporte de reposicin caja chica Elaboracin de comprobante de Egreso y cheque

Clasificacin de documentos

Suma de documentos y determinar el valor a reponer Caja Chica

Preparar cheque para firma

Firma del cheque y sumilla en el egreso

Verificacin de autenticidad de documentos y validez de los mismos

Recepcin cheque firmado y egreso Cambio de cheque

Aprobacin de documentos

Recepcin dinero de caja chica

Efectivo

Archivo de registros

GRFICO 5 Proceso de Reposicin de Caja Chica

80

Formularios
PROSEI CA. LTDA. ARQUEO DE CAJA CHICA AL 31 DE ENERO DE 2012 FECHA:31/01/2012 CUSTODIO: Silvia Tern VALOR DE FONDO: $600,00 CANTIDAD NIQUEL 240 80 100 HORA: 10h00 UBICACIN: Contabilidad DENOMINACIN / DETALLE IMPORTE

Monedas de $ 0,25 Monedas de $ 0,50 Monedas de $ 1,00

60,00 40,00 100,00 200,00

DOCUMENTOS N. 1 N. 2 N. 3 N. 4 N. 5 N. 6 N. 7 N. 8 N. 9

Recibo Recibo Recibo Recibo Recibo Recibo Recibo Recibo Recibo

50,00 40,00 50,00 30,00 40,00 60,00 50,00 30,00 50,00 400,00

Total presentado Saldo contable Diferencia (Faltante)

600,00 600,00 -

ANEXO 1 Formulario de Arqueo de Caja Chica

4.1.2. Bancos Polticas

1. Deber existir una segmentacin de funciones para la autorizacin, ejecucin custodia y registro de bancos.

2. En cada operacin de bancos deben intervenir por lo menos dos firmas autorizadas.

3. Ninguna persona que interviene en bancos debe de tener acceso a los registros contables que controle su actividad.

4. La funcin de registro de operaciones de bancos ser exclusiva del departamento de contabilidad.

81

5. Antes de emitir un cheque o generar una transferencia se deber verificar el saldo de la cuenta.

6. La generacin de transferencias y emisin de cheques, debern acompaarse de sus correspondientes comprobantes de egresos

7. Por ningn motivo debern expedirse cheques posfechados

8. La conciliacin bancaria deber realizarse los primeros diez das de cada mes. Se anexar copia del estado de cuenta y auxiliar de bancos.

9. Cualquier cantidad de dinero en efectivo o cheque de pagos de los clientes debern ser depositadas a ms tardar al da siguiente en la cuenta bancara.

Procedimientos

PROCESO DE CONCILIACIN BANCARIA No. 1 2 3 ACTIVIDADES Extraer mayor auxiliar cuenta Bancos Extraer los estados de cuenta bancarios Verificacin todos los ingresos en bancos tanto en el estado de cuenta como en el mayor auxiliar de la cuenta bancos 4 Elaboracin detalle de partidas conciliatorias. 5 6 7 8 Verificar conciliacin elaborada Registrar ajustes en cuenta bancos Emisin de conciliacin del mes Archivo de conciliacin adjunto del estado de cuenta bancos
TABLA 4 Proceso de Conciliacin Bancaria

RESPONSABLE Contadora Contadora Asistente Contable

Asistente Contable

Contadora Asistente Contable Asistente Contable Asistente Contable

82

Flujograma

FLUJOGRAMA DEL PROCESO CONCILIACIN BANCARIA ASISTENTE CONTABLE CONTADORA

Inicio

Mayor auxiliar de cuenta bancos Comparar estado de cuenta con mayor auxiliar de cuenta bancos

Estado de Cuenta Bancario

Elaboracin de detalle partidas conciliatorias

Verificacin de conciliacin

Registro de Ajustes en libro bancos

Emisin conciliacin del mes

Archivo de conciliaciones y estado de cuenta

Fin

GRFICO 6 Proceso de Conciliacin Bancaria

83

Formularios
PROSEI CA. LTDA. CONCILIACION BANCARIA AL 31 DE ENERO DE 2012 PICHINCHA #

SALDO ESTADO DE CUENTA SALDO SEGN LIBROS (+) CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS Fecha 01/01/2012 17/01/2012 20/01/2012 21/01/2012 Descripcion E&Y Lenguatec G4S GMS Cheque 1552 1930 1959 1964 Valor 1.310,00 62,00 105,92 1.001,80 Comentario

3.164,32 686,26

TOTAL (-) DEPOSITOS EN TRANSITO Fecha Descripcion Cheque Valor Comentario

2.479,72

TOTAL

(+/-) OTROS Fecha Descripcion 31/01/2012 Gastos bancarios Cheque Valor (1,66) Comentario

TOTAL

-1,66

SALDO SEGN LIBROS CONCILIADO CON BANCO

3.164,32 -

PREPARADO POR:

APROBADO POR:

ANEXO 2 Formulario de Conciliacin Bancaria

84

4.2. CONTABILIDAD 4.2.1. Plan de Cuentas

PROSEI CIA. LTDA. PLAN DE CUENTAS CDIGO 1. 1.1. 1.1.1. 1.1.1.01. 1.1.1.01.01 1.1.1.01.02 1.1.1.02. 1.1.1.02.01 1.1.1.02.02 1.1.2. 1.1.2.01. 1.1.2.01.01 1.1.2.01.02 1.1.2.01.03 1.1.2.01.04 1.1.2.01.05 1.1.2.01.06 1.1.2.01.07 1.1.2.01.08 1.1.2.01.09 1.1.2.01.10 1.1.2.01.11 1.1.2.01.99 1.1.2.02. 1.1.2.02.01 1.1.2.02.02 1.1.2.03. 1.1.2.03.01 1.1.2.03.02 1.1.2.03.03 1.1.2.03.04 1.1.2.03.99 1.1.2.04. 1.1.2.04.01 1.1.3. 1.1.3.01. 1.1.3.01.01 1.1.3.01.02 1.1.4. 1.1.4.01. 1.1.4.01.01 1.1.4.01.02 1.1.4.01.03 1.1.4.01.04 1.1.4.01.05 1.2. 1.2.1. 1.2.1.01. NOMBRE DE LA CUENTA ACTIVO ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO CAJA GENERAL Caja Caja Chica BANCOS Banco Pichincha Ahorros Banco Pichincha Cta. Cte. ACTIVOS FINANCIEROS CLIENTES Agip Oil Ecuador B.V. Azulec S.A. Bebelandia S.A. Emsecor Ca. Ltda. Flexiplast S.A. Mantilla Mosquera Aida Magdalena Grupo El Comercio C.A. Segdefensa Ca. Ltda. Empacadora Dufer Ca. Ltda. Inversiones Napor Ca. Ltda. Duragas S.A. Cuentas por Cobrar Clientes Varios CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS Prstamos a Empleados Anticipo a Empleados OTRAS CUENTAS POR COBRAR Cuentas por Cobrar Flores Patricia Cuentas por Cobrar Carlos Galarza Raad Cuentas por Cobrar Ordoez Rosario Cuentas por Cobrar Pavn Ordoez Carlos Anticipo de Proveedores PROVISIN PARA INCOBRABLES Provisin Incobrables SERVICIOS Y OTROS PAGOS ANTICIPADOS PAGADOS POR ANTICIPADO Seguros Pagados por Anticipado Afiliaciones Pagados por Anticipado ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES IMPUESTOS IVA en Compras Retencin IVA por Cobrar Retencin IR por Cobrar Crdito Tributario de IVA Retenciones IR Acum. Aos Anteriores PROPIEDAD Y EQUIPO ACTIVO FIJO DEPRECIABLE TANGIBLES DEPRECIABLES 85

1.2.1.01.01 1.2.1.01.02 1.2.1.01.03 1.2.1.01.04 1.2.2. 1.2.2.01. 1.2.2.01.01 1.2.2.01.02 1.2.2.01.03 1.2.2.01.04 1.3. 1.3.1. 1.3.1.01. 1.3.1.01.01 1.3.1.01.02 1.3.2. 1.3.2.01. 1.3.2.01.01 1.3.2.01.02 1.3.3. 1.3.3.01. 1.3.3.01.01 1.3.3.01.02 2. 2.1. 2.1.1. 2.1.1.01. 2.1.1.01.01 2.1.1.01.02 2.1.1.01.03 2.1.1.01.04 2.1.1.01.05 2.1.1.01.06 2.1.1.01.07 2.1.1.01.08 2.1.1.01.09 2.1.1.01.10 2.1.1.01.99 2.1.1.02. 2.1.1.02.01 2.1.1.02.02 2.1.1.02.03 2.1.1.02.04 2.1.1.02.05 2.1.1.02.06 2.1.1.02.07 2.1.1.02.08 2.1.1.03. 2.1.1.03.01 2.1.1.03.02 2.1.1.03.03 2.1.1.03.04 2.1.1.03.05 2.1.1.03.06 2.1.1.04. 2.1.1.04.01

Vehculos Equipos de Computacin y Software Equipos de Oficina Muebles y Enseres DEPRECIACIN ACUMULADA DEP. ACUMULADA TANGIBLES Dep. Acum. Vehculos Dep. Acum. Equipos de Computacin Dep. Acum. Equipos de Oficina Dep. Acum. Muebles y Enseres ACTIVO INTANGIBLE CARGOS DIFERIDOS CARGOS DIFERIDOS AMORTIZABLES Software y Licencias Otros Cargos Diferidos AMORTIZACIN ACUMULADA AMORT. ACUM. CARGOS DIFERIDOS Amort. Acum. Software y Licencias Amort. Acum. Otros Cargos Diferidos ACTIVO POR IMPUESTOS DIFERIDOS IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Impuesto a la Renta Diferido Aos Anteriores Impuesto a la Renta Diferido Ao Actual PASIVO PASIVO CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR Cmara de Comercio de Quito Ecuasanitas S.A. IASE Ca. Ltda. Otecel S.A. Navas Araujo Yolanda Haro Gmez Segundo Francisco Bonifaz Gavilnez Alfonso Gonzlez Salgado Diego Tarjeta Visa Banco Pichincha Anticipo de Clientes Cuentas por Pagar Proveedores Varios PROVISIONES LEGALES Aportes al IESS Prstamos IESS Dcimo Tercero Sueldo Dcimo Cuarto Sueldo Fondos De Reserva Vacaciones Desahucio Participacin Trabajadores 15% PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES IVA en Ventas Retencin de IVA Por Pagar Retencin de IR Por Pagar Retencin IR Empleados Por Pagar Impuesto a la Renta Por Pagar Otros Impuestos Fiscales y Municipales por Pagar OTRAS OBLIGACIONES POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS Sueldos Empleados por Pagar 86

2.1.1.04.02 2.1.1.04.03 2.2. 2.2.1. 2.2.1.01. 2.2.1.01.01 2.2.1.01.02 2.3. 2.3.1. 2.3.1.01. 2.3.1.01.01 2.3.1.01.02 3. 3.1. 3.1.1. 3.1.1.01. 3.1.1.01.01 3.1.1.01.02 3.1.1.01.03 3.1.1.01.04 3.2. 3.2.1. 3.2.1.01. 3.2.1.01.01 3.3. 3.3.1. 3.3.1.01. 3.3.1.01.01 3.3.1.01.02 3.3.1.01.03 3.3.1.02. 3.3.1.02.01 3.3.1.02.02 4. 4.1. 4.1.1. 4.1.1.01. 4.1.1.01.01 4.1.1.01.02 4.1.2. 4.1.2.01. 4.1.2.01.01 4.1.2.01.02 4.2. 4.2.1. 4.2.1.01. 4.2.1.01.01 4.2.1.01.02 4.2.1.01.03 4.2.1.01.04 4.2.1.02. 4.2.1.02.01 4.2.1.02.02 5. 5.1. 5.1.1. 5.1.1.01.

Comisiones Empleados por Pagar Liquidaciones Empleados por Pagar PASIVO NO CORRIENTE PASIVO A LARGO PLAZO OBLIGACIONES POR PAGAR Cuentas por Pagar Proveedores L/P Provisin Jubilacin Patronal PASIVOS DIFERIDOS CRDITOS DIFERIDOS CRDITOS DIFERIDOS Crditos Diferidos Varios Impuesto a la Renta Diferido PATRIMONIO CAPITAL CAPITAL SOCIAL INTEGRACIN DE CAPITAL Capital Carlos Galarza Capital Carlos Pavn Aporte Futura Capitalizacin Carlos Galarza Aporte Futura Capitalizacin Carlos Pavn RESERVAS RESERVAS RESERVAS ACUMULADAS Reserva Legal RESULTADOS RESULTADOS UTILIDAD/PERDIDA EJERCICIOS ANTERIORES Utilidad Ejercicios Anteriores Prdida Ejercicios Anteriores Resultado Acum. Aplicacin Primera Vez NIIF UTILIDAD/PERDIDA DEL EJERCICIO Utilidad del Ejercicio Prdida del Ejercicio INGRESOS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS VENTAS VENTAS LOCALES Ventas Servicios Ventas Bienes COSTO DE VENTAS COSTO DE VENTAS Costo de Servicios Costo de Compras INGRESOS NO OPERACIONALES INGRESOS NO OPERACIONALES INGRESOS MISELANEOS Intereses Ganados Otros Ingresos por Servicios Ingresos por Venta de Activos Fijos Ingresos por Diferencia de Cambio OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES Ingresos por Imp. Renta Diferido Ingresos Financiamiento Implcito EGRESOS GASTOS OPERACIONALES GASTOS DE ADMINISTRACIN SUELDOS, SALARIOS Y DEMS REMUNERACIONES 87

5.1.1.01.01 5.1.1.01.02 5.1.1.01.03 5.1.1.01.04 5.1.1.02. 5.1.1.02.01 5.1.1.02.02 5.1.1.02.03 5.1.1.02.04 5.1.1.02.05 5.1.1.02.06 5.1.1.03. 5.1.1.03.01 5.1.1.03.02 5.1.1.03.03 5.1.1.03.04 5.1.1.03.05 5.1.1.03.06 5.1.1.04. 5.1.1.04.01 5.1.1.04.02 5.1.1.04.03 5.1.1.04.04 5.1.1.04.05 5.1.1.04.06 5.1.1.04.07 5.1.1.05. 5.1.1.05.01 5.1.1.05.02 5.1.1.05.03 5.1.1.05.04 5.1.1.05.05 5.1.1.05.06 5.1.1.05.07 5.1.1.05.08 5.1.1.05.09 5.1.1.05.10 5.1.1.05.11 5.1.1.05.12 5.1.1.05.13 5.1.1.05.14 5.1.1.05.15 5.1.1.05.16 5.1.1.05.17 5.1.1.05.18 5.1.1.05.19 5.1.1.06. 5.1.1.06.01 5.1.1.06.02 5.1.1.06.03 5.1.1.06.04 5.1.1.06.05 5.1.1.06.06 5.2. 5.2.1. 5.2.1.01. 5.2.1.01.01

Gasto Sueldos Gasto Horas Extras Gasto Comisiones e Incentivos Gasto Bonos y Gratificaciones BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES Gasto Aporte Patronal Gasto Dcimo Tercer Sueldo Gasto Dcimo Cuarto Sueldo Gasto Fondos de Reserva Gasto Vacaciones Gasto Desahucio OTROS BENEFICIOS Gasto Comedor y Cafetera Gasto Capacitacin Personal Gasto Indemnizaciones Gasto Uniformes De Trabajo Gasto Jubilacin Patronal Gasto Seguro Mdico GASTOS DE VIAJE Gastos De Viaje Gastos Pasajes Areos Gasto Hospedaje Gasto Alimentacin Gasto Movilizacin Peajes y Parqueaderos Gasto Atenciones a Personal GASTO GENERALES Gasto Mantenimiento y Reparacin Gasto Agua, Luz y Telfono Reembolso de Gastos Gasto Alquiler de Maquinaria y Equipos Gasto Fletes y Courier Gasto Cuotas y Suscripciones Gasto tiles de Oficina Gasto tiles de Aseo y Limpieza Gasto Movilizacin Gasto Comisin Gasto Legales Gasto Impuesto Anticipado Gasto Impuestos y Contribuciones Gasto Cuentas Incobrables Gasto Judiciales y Notariales Gasto Intereses y Multas Gasto Suministros y Materiales de Oficina Gastos por Venta de Activos Fijos Gasto Financiamiento Implcito GASTOS DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES Gasto Depreciacin Vehculo Gasto Depreciacin Equipo de Computacin Gasto Depreciacin Equipo de Oficina Gasto Depreciacin Muebles y Enseres Gasto Amortizacin Software y Licencias Gasto Amortizacin Otros Cargos Diferidos GASTOS NO OPERACIONALES GASTOS FINANCIEROS GASTOS MISCELANEOS Gastos Bancarios 88

5.2.1.01.02 5.2.2. 5.2.2.01. 5.2.2.01.01 5.2.2.01.02 6. 6.1. 6.1.1. 6.1.1.01. 6.1.1.01.01 6.2. 6.2.1. 6.2.1.01. 6.2.1.01.01

Gasto por Diferencial Cambiario OTROS GASTOS NO OPERACIONALES OTROS GASTOS NO OPERACIONALES Gastos no Deducibles Gastos por Imp. Renta Diferido CUENTAS DE ORDEN CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS GARANTAS RECIBIDAS GARANTAS RECIBIDAS Garantas Recibidas CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS COMPROMISO GARANTAS RECIBIDAS COMPROMISO GARANTAS RECIBIDAS Compromiso Garantas Recibidas
ANEXO 3 Plan de Cuentas

89

4.2.2. Instructivo CUENTAS DE ACTIVO

CAJA CHICA

Cdigo de la Cuenta: 1.1.1.01.02 Saldo de la Cuenta: Deudor

Naturaleza

Cuando se Debita los valores

Cuando se Acredita de Por la liquidacin de la cuenta.

Es una cuenta de activo Por

corriente de la empresa, es apertura o incremento. la cuenta ms liquida

representada por monedas y billetes destinados para gastos pequeos.

BANCOS

Cdigo de la Cuenta: 1.1.1.02. Saldo de la Cuenta: Deudor

Naturaleza Controla disponibilidades,

Cuando se Debita

Cuando se Acredita

las Por la apertura de cuenta Por los cheques girados, sus corriente, notas de crdito sobregiros bancarios, por notas de dbito

movimientos en depsitos, a favor de la entidad, las

retiro mediante cheques emitidas por los bancos y emitidas por los bancos, girados, papeletas de como depsitos as como tambin las entre

retiro, notas de dbito y realizados. de crdito.

transferencias cuentas.

90

CLIENTES

Cdigo de la Cuenta: 1.1.2.01. Saldo de la Cuenta: Deudor

Naturaleza Comprende las

Cuando se Debita

Cuando se Acredita los valores que

deudas Por los montos de la Por

pendientes de cobro, por deudas. venta a crdito y debe efectivizarse corto plazo. dentro del

abonan clientes.

o cancelan los

PROVISIN PARA INCOBRABLES

Cdigo de la Cuenta: 1.1.2.04. Saldo de la Cuenta: Acreedor

Naturaleza Reserva de

Cuando se Debita

Cuando se Acredita

crditos Por los montos que se Para ajustar los valores como

incobrables, esta provisin han considerado dar de estimados permitir eventualidad cubrir la baja. de

incobrables en el cierre del ejercicio.

incobrabilidad de crditos pendientes de cobro

propios del giro normal del negocio, 1% anual de

aquellos concedidos en el ejercicio y se encuentran pendientes de cobro, la acumulacin de la reserva no podr exceder del 10% del saldo de la cartera.

91

CUENTAS POR COBRAR EMPLEADOS

Cdigo de la Cuenta: 1.1.02.02. Saldo de la Cuenta: Deudor

Naturaleza

Cuando se Debita momento que

Cuando se Acredita se Se descuenta al momento del pago o cuando se cancela la totalidad.

Se registra el movimiento Al

de los anticipos realizados concede el crdito. a los empleados y los descuentos que se

efectivizan al momento de pagar los sueldos.

PAGADOS POR ANTICIPADO

Cdigo de la Cuenta: 1.1.03.01. Saldo de la Cuenta: Deudor

Naturaleza Registra los pagos

Cuando se Debita

Cuando se Acredita

en Por el pago anticipado de Por los valores que se

forma anticipada por los obligaciones pendiente de ajustan peridicamente o servicios, los cuales se devengar. devengan con el al cierre del ejercicio.

transcurso del tiempo tales como: publicidad, seguros, arriendos entre otros. Al momento de suscribir el contrato, se compromete la partida correspondiente por el monto total del servicio.

92

TANGIBLES DEPRECIABLES

Cdigo de la Cuenta: 1.2.1.01. Saldo de la Cuenta: Deudor

Naturaleza

Cuando se Debita

Cuando se Acredita Se registra las ventas

Es la cuenta donde se Se registra las compras registra los

bienes de bienes tangibles cuya realizadas por la empresa, o bajas de

muebles, enseres, equipos vida til supere los 2 aos donacin de oficina, equipo de y puedan ser depreciados activos.

computacin,

maquinaria por el uso, desuso o

de propiedad y al servicio desgaste del bien. de la empresa.

DEPRECIACIN ACUMULADA TANGIBLES

Cdigo de la Cuenta: 1.2.2.01. Saldo de la Cuenta: Acreedor

Naturaleza

Cuando se Debita registra el

Cuando se Acredita valor El valor de que el la se

Es la cuenta que regula Se

los activos fijos en relacin acumulado por las bajas, depreciacin, al uso que le da la donaciones o ajustes para calcula errores por

mtodo

empresa es decir el valor corregir acumulativo del desgaste clculo. del mismo.

de existente.

93

CUENTAS DE PASIVO

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

Cdigo de la Cuenta: 2.1.1.01. Saldo de la Cuenta: Acreedor

Naturaleza

Cuando se Debita

Cuando se Acredita

Obligaciones provenientes Por los pagos parciales, Por las deudas contradas exclusivamente operaciones de las totales u otra manera de por la empresa que

comerciales cancelacin.

debern ser canceladas en un plazo establecido no mayor a 1 ao.

de la entidad en favor de terceros, as como los

prstamos otorgados por bancos e instituciones

financieras.

PROVISIONES LEGALES

Cdigo de la Cuenta: 2.1.1.02. Saldo de la Cuenta: Acreedor

Naturaleza Se registra el para

Cuando se Debita importe Por los a

Cuando se Acredita valores Por el monto de la

estimado obligaciones como

cubrir cancelados

los provisin

presentes beneficiarios. de

resultado

sucesos pasados, ante la posibilidad de que la

empresa, a futuro, tenga que desprenderse de

recursos.

94

PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES

Cdigo de la Cuenta: 2.1.1.03. Saldo de la Cuenta: Acreedor

Naturaleza

Cuando se Debita el pago

Cuando se Acredita de Por la generacin pendiente de al

Refleja los valores de las Por obligaciones

tributarias impuestos mensuales a deuda la entidad tributaria. realizar la

pendientes a pagar.

liquidacin de

impuestos.

CUENTAS DEL PATRIMONIO

INTEGRACIN DE CAPITAL

Cdigo de la Cuenta: 3.1.1.01. Saldo de la Cuenta: Acreedor

Naturaleza

Cuando se Debita

Cuando se Acredita los aportes bienes para de en o la la

En esta cuenta se registra Por la disminucin del Por

el monto total del capital capital social suscrito en efectivo, representado por acciones efectivo o bienes de la servicios o participaciones en compaa. constitucin empresa.

compaas sean estas

nacionales, annimas,

limitadas o de economa mixta, independientemente del tipo de inversin y ser el que conste en la

respectiva escritura pblica inscrita Mercantil. en el Registro

95

RESERVAS

Cdigo de la Cuenta: 3.2.1.01. Saldo de la Cuenta: Acreedor

Naturaleza Representan apropiaciones

Cuando se Debita Por

Cuando se Acredita

incrementos Cuando se hace uso del o se liquida la

de obtenidos de las utilidades fondo

utilidades, constituidas por de los ejercicios de la compaa. Ley, por los estatutos, compaa.

acuerdos de accionistas o socios para propsitos de

especficos

salvaguarda econmica.

UTILIDAD / PRDIDA EJERCICIOS ANTERIORES

Cdigo de la Cuenta: 3.3.1.01. Saldo de la Cuenta: Acreedor

Naturaleza Utilidad: utilidades acumuladas, sobre Contiene

Cuando se Debita

Cuando se Acredita

las Por distribucin de las Por reclasificacin de la netas mismas. las utilidad del ejercicio a

utilidades acumuladas.

cuales los socios no han dado un destino definitivo. Prdida: Corresponde a las Por reclasificacin de la Por prdidas de absorcin de segn junta

ejercicios prdida del ejercicio a resolucin

anteriores, que no han sido prdidas acumuladas. objeto de absorcin por resolucin de junta general de socios.

general de socios.

96

UTILIDAD / PRDIDA DEL EJERCICIO

Cdigo de la Cuenta: 3.3.1.02. Saldo de la Cuenta: Acreedor

Naturaleza

Cuando se Debita reclasificacin

Cuando se Acredita a Por el resultado obtenido

Utilidad: Es el saldo de las Por

utilidades del ejercicio en utilidad aos anteriores o en el ejercicio econmico. curso despus de las por distribucin de las para mismas

provisiones

participacin a trabajadores e impuesto a la renta. Prdida: Corresponde a las Por el resultado obtenido Por prdidas provenientes del en ejercicio en curso. el reclasificacin a

ejercicio prdida aos anteriores.

econmico.

CUENTAS DE INGRESO

VENTAS LOCALES

Cdigo de la Cuenta: 4.1.1.01. Saldo de la Cuenta: Acreedor

Naturaleza

Cuando se Debita

Cuando se Acredita

Se registra los ingresos por Por los ajustes y cierre al Por la realizacin de los venta de servicios de final del perodo servicios

vigilancia y de proteccin contable. escolta, custodia de valores entre otros.

97

CUENTAS DE GASTOS

SUELDOS, SALARIOS Y DEMS REMUNERACIONES

Cdigo de la Cuenta: 5.1.1.01. Saldo de la Cuenta: Deudor Naturaleza Comprende remuneraciones Cuando se Debita las Por los Cuando se Acredita

valores Por los ajustes y cierre al del ejercicio

y devengados, contenidos final los roles

beneficios al personal de la en empresa.

o econmico.

comprobantes.

GASTOS DE VIAJE

Cdigo de la Cuenta: 5.1.1.04. Saldo de la Cuenta: Deudor Naturaleza Son todos Cuando se Debita Cuando se Acredita

aquellos Por el pago realizado o Por los ajustes y cierres al final del perodo contable.

conceptos que constituyen gasto. gastos de viaje para la empresa.

GASTOS GENERALES

Cdigo de la Cuenta: 5.1.1.05. Saldo de la Cuenta: Deudor Naturaleza Cuando se Debita Cuando se Acredita

Constituyen los materiales Por la compra realizada Por los ajustes y cierres al que por naturaleza parte de no o gasto. los final del perodo contable.

forman

inventarios y otros gastos generales que sirven para la administracin de y el los

mantenimiento

bienes de la empresa.

98

GASTO DEPRECIACIN

Cdigo de la Cuenta: 5.1.1.06. Saldo de la Cuenta: Deudor

Naturaleza Revela desgaste los de montos los

Cuando se Debita de Por la

Cuando se Acredita cuota Por los ajustes y cierres al final del perodo contable.

bienes depreciacin del perodo

destinados a la operacin de la empresa dentro del perodo vigente.

GASTO FINANCIEROS

Cdigo de la Cuenta: 5.2.1. Saldo de la Cuenta: Deudor

Naturaleza

Cuando se Debita

Cuando se Acredita

Son los gastos incurridos Por el monto de gastos Por los ajustes y cierres por el uso de los recursos incurridos. recibidos tales en prstamos intereses, al final del perodo

contable.

como:

comisiones, etc.

4.2.3. Proceso de las principales cuentas Una vez establecida la estructura orgnica de la empresa, habiendo definido los puntos operativos y responsabilidades de cada uno; se procede a disear el proceso contable para la empresa de servicios de vigilancia a travs del cual se pretende describir los flujos de informacin y las etapas que interviene en los subprocesos que conforman el servicio.

Los flujogramas han sido elaborados considerando varios aspectos de identificacin como:

99

Revisin de la documentacin y aspectos del procedimiento Entrevistas y recopilacin de ideas del personal involucrado Revisin de formularios y documentos de los procesos Utilizar simbologas estndar y de fcil comprensin.

4.2.3.1. Activos Fijos Polticas

1. El registro contable y control de los inventarios de los Activos Fijos es competencia de la Unidad de Contabilidad.

2. Se tomar como activo Fijo todo bien con un costo superior a $500.00 dlares en caso contrario se contabilizar como gasto.

3. Cada custodio es responsable de los activos fijos que se le asignen para el desarrollo de su trabajo. El jefe administrativo debe velar por el cumplimiento de lo indicado.

4. La Unidad de Contabilidad realizar una toma fsica al menos una vez al ao de todos los activos y muestras parciales al azar sin previo aviso en forma mensual. El custodio de los activos fijos, deber estar anuente y colaborar con la revisin.

5. Se mantendrn cubiertos por seguro los equipo electrnico, solamente activos de ste tipo que tengan dos aos o menos de comprados.

100

Procedimientos

PROCESO DE ADQUISICIN DE ACTIVOS FIJOS No. 1 2 3 4 5 6 7 ACTIVIDADES Recepcin de la solicitud de requisicin Solicitar cotizaciones Anlisis y aprobacin de cotizaciones Emisin orden de compra Activos Fijos Envi de la orden de compra Activos fijos Recepcin y revisin de Activos Fijos Generacin acta de entrega para un nuevo responsable o de ubicacin en original y copia 8 9 10 Archivo acta de entrega Recepcin de facturas proveedores Registro de la factura e ingreso del Activo Fijo con su correspondiente cdigo contable 11 Generacin y contabilizacin de las depreciaciones de Activos Fijos 12 Archivo original de comprobantes Asistente Contable Contadora Dpto. Administrativo Asistente Contable Asistente Contable RESPONSABLE Asistente de Logstica Asistente de Logstica Jefe Administrativo Asistente de Logstica Asistente de Logstica Asistente de Logstica Dpto. Administrativo

TABLA 5 Proceso de Adquisicin de Activos Fijos

101

Flujograma

FLUJOGRAMA DEL PROCESO ADQUISICIN ACTIVOS FIJOS

ASISTENTE LOGSTICA
Inicio

JEFE DPTO. ADMINISTRATIVO ADMINISTRAT.

ASISTENTE CONTABILIDAD

CONTADORA

Recepcin de de la solicitud de requisicin

Solicitar cotizacion es

Cotizaciones

SI Anlisis y aprobacin

Emisin de la orden de compra

NO Recepcin de facturas proveedores

Envi de la orden de compra al proveedor.

Recepcin y revisin de activos fijos

Recepcin de Activos Fijos

Registro contable de la entrada de Activo Fijo

Revisin de asiento contable

Entrega de facturas

Generacin de Generacin de acta de acta de entrega entrega personal personal responsable

Archivo de registros

Registro contable depreciacin

responsable

Archivo de actas

Fin

Fin

GRFICO 7 Proceso de Adquisicin de Activos Fijos

102

Formulario

Requisicin de Activos Fijos

EMPRESA PROSEI CA. LTDA. REQUISICIN DE ACTIVOS FIJOS DEPTO.: NOMBRE: FECHA: PROYECTO:

Srvase por este medio suministrarnos los siguientes artculos CANTIDAD ARTICULO CARACTERSTICAS

ELABORADO POR:

AUTORIZADO POR:
ANEXO 4 Formulario de Adquisicin de Activos Fijos

Orden de Compra

EMPRESA PROSEI CA. LTDA. ORDEN DE COMPRA No.. SOLICITANTE PROVEEDOR CARGO: CDIGO: ESPECIFICACIONES DE LA SOLICITUD CDIGO DESCRIPCIN CANTIDAD COSTO TOTAL CD. DE LA UNIDAD CONTACTO

CONDICIONES: PREPARADO: APROBADO: FECHA:

ANEXO 5 Formulario de Orden de Compra de Activos Fijos

103

Detalle de Activo Fijo

EMPRESA PROSEI CA. LTDA. DETALLE DE ACTIVOS FIJOS

Al 31 de Enero de 2012
Cdigo del Activo Fijo Cuenta Contable del Activo Fijo Detalle del Activo Fijo Descripcin Marca del Activo Fijo Modelo del Activo Fijo Serie del Activo Fijo Saldo Inicial Adquisiciones Adiciones Mejoras Retiros y/o Bajas Valor Histrico del Activo Fecha Adquisicin Fecha Inicio del Uso del Activo Fijo Depreciacin Mtodo Aplicado Valor a Depreciar en el Perodo Porcentaje de Depreciacin Depreciacin Acumulada Al Cierre del Ejercicio

TOTALES

ANEXO 6 Formularios de Detalle de Activos Fijos

104

4.2.3.2. Compras de Suministros y Materiales Polticas

1. El jefe administrativo es el responsable de las negociaciones con proveedores y del seguimiento a todo el proceso de compra, esto es, requisiciones de materiales, rdenes de compra, condiciones comerciales y trmites de pago.

2. Los contratos y acuerdos de compra de cualquier naturaleza que comprometan a la empresa, slo podrn ser firmados por el personal autorizado jefe administrativo o gerencia.

3. El responsable de las compras documentar todas las operaciones para satisfacer las necesidades fiscales de la empresa.

4. Las compras de materiales y suministros, sern realizadas siempre y cuando exista la necesidad y se elabore un formulario de requisicin de compras.

5. Se deben solicitar Cotizaciones a los proveedores para obtener mejores condiciones en el mercado en cuanto a precios, calidad y servicios.

6. Las rdenes de compra sern preparadas por una persona diferente a la que aprueba y a la que realiza los registros contables.

105

Procedimientos

PROCESO DE COMPRAS DE SUMINISTROS Y MATERIALES

No. 1

ACTIVIDADES Recepcin de la solicitud de requisicin

RESPONSABLE Asistente Logstica

2 3 4 5 6 7 8 9

Solicitar cotizaciones Anlisis y aprobacin de cotizaciones Emisin de orden de compras Envi de la orden de compras al proveedor Recepcin y revisin Entrega de materiales jefe de reas Entrega de facturas Registro de la factura con su correspondiente cdigo contable

Asistente Logstica Jefe Administrativo Asistente Logstica Asistente Logstica Asistente Logstica Asistente Logstica Asistente Contable Asistente Contable

10

Revisin y aprobacin del registro contable

Contadora

TABLA 6 Proceso de Compra de Suministros y Materiales

106

Flujograma

FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE COMPRAS DE SUMINISTROS Y MATERIALES

ASISTENTE LOGSTICA
Inicio

JEFE ADMINISTRATIVO

ASISTENTE CONTABILIDAD

CONTADORA

Recepcin de de la solicitud de requisicin

Solicitar cotizacion es

Cotizaciones

SI Anlisis y aprobacin Emisin de la orden de compra

NO

Envi de la orden de compra al proveedor

Recepcin y revisin

Recepcin de facturas proveedores

Entrega de materiales Jefe de rea

Registro contable

Revisin de asiento contable

Auxiliar cuenta proveedores

Fin

GRFICO 8 Proceso de Compra de Suministros y Materiales

107

Formulario

Requisicin de materiales

EMPRESA PROSEI CA. LTDA. REQUISICIN DE MATERIALES DEPTO. NOMBRE: FECHA: PROYECTO: CARACTERSTICAS

Srvase por este medio suministrarnos los siguientes artculos CANTIDAD ARTICULO

AUTORIZADO POR: ELABORADO POR:

ANEXO 7 Formulario de Requisicin de Materiales

Orden de Compra

EMPRESA PROSEI CA. LTDA. ORDEN DE COMPRA No.. SOLICITANTE PROVEEDOR CARGO: CDIGO: ESPECIFICACIONES DE LA SOLICITUD CDIGO DESCRIPCIN CANTIDAD COSTO TOTAL CD. DE LA UNIDAD CONTACTO

CONDICIONES:

PREPARADO:

APROBADO:

FECHA:

ANEXO 8 Formulario de Orden de Compra de Materiales

108

Planilla Reportes de Compras

EMPRESA PROSEI CA. LTDA. REPORTES DE COMPRAS DEL ______AL______ No. FECHA CODIGO FACTURA

PROVEEDOR

DESCRPCION

BASE 12%BASE 0%

IVA

TOTAL

ANEXO 9 Formato de Reporte de Compras

4.2.3.3. Cuentas por Pagar Polticas

1. Solo se crear una cuenta por pagar cuando se evidencie la existencia de un movimiento que involucre dinero en efectivo. 2. La cuenta por pagar podr ser creada por aquellos colaboradores que tengan acceso a dicho mdulo, el cual ser determinado por el Jefe Administrativo. 3. Toda cuenta por pagar debe estar debidamente respaldada con documentos probatorios. 4. Para que una cuenta por pagar sea vlida, debe aparecer en el reporte como Cuenta por Pagar. 5. Toda cuenta por pagar debe estar debidamente autorizada por el Jefe inmediata, adems se debe indicar el nombre, puesto y firma de quien elabora y de quien autoriza. 6. Se efectuarn los pagos cada viernes dentro del mes.

109

Procedimientos

PROCESO DE CUENTAS POR PAGAR No. 1 2 3 ACTIVIDADES Elaboracin de planilla cuentas por pagar Registro y elaboracin de retenciones y registros de cuentas Impresin de listado auxiliar con nuevos saldos de cuentas por pagar Revisin y autorizacin de pagos Registro de contable pago proveedores Impresin de comprobante de egreso Elaboracin de cheque para la firma Revisin de comprobantes y asiento contable Envi de documentos y cheque para la firma Firma y sumilla de documentos Recepcin de documentos firmados Pago a proveedores Archivo de documentos segn No. secuencia RESPONSABLE Asistente Contable Asistente Contable Asistente Contable

3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Jefe Administrativo Asistente Contable Asistente Contable Asistente Contable Contadora Contadora Gerente Asistente Contable Asistente Contable Asistente Contable

TABLA 7 Proceso de Cuentas por Pagar

110

Flujograma

FLUJOGRAMA DEL PROCESO CUENTAS POR PAGAR ASISTENTE CONTABLE

Inicio

JEFE ADMINISTRATIVO

CONTADORA

GERENCIA

Elaboracin listado cuentas por pagar

Registro contable de retenciones y registro de cuentas

Impresin de Retenciones

SI
Emisin de cuenta proveedores Revisin y autorizacin procesar pagos

Registro contable pago proveedores

NO

Emisin comprobante de egreso y cheque

Revisin de registro y sumilla en documentos

Recepcin de documentos firmados

Envo de documentos para la firma cheque

Firma de documentos y cheque

Pago a proveedores

Archivo

Fin

GRFICO 9 Proceso de Cuentas por Pagar

111

Formulario

EMPRESA PROSEI CA. LTDA.

PLANILLA AUXILIAR DE CUENTAS POR PAGAR DEL______ AL _______

RET. FECHA CDIGO PROVEEDOR DOCUMENTO VALOR IVA TOTAL FUENTE RET. IVA SALDO A PAGAR

TOTALES

ANEXO 10 Formulario Auxiliar de Cuentas por Pagar

4.2.3.4. Ventas Polticas

1. Se otorgan crdito solo con autorizacin del jefe administrativo o el gerente. 2. Se otorgaran descuento a cliente con gran grado de frecuencia con un mximo de 10% 3. Los das mximos de crdito ser de 30 das. 4. El margen de utilidad ser del 40%

112

Procedimientos

PROCESO DE VENTAS No. 1 2 3 4 5 6 7 8 ACTIVIDADES Solicitud de servicios por parte del cliente Registro contable de venta Impresin de facturas Envo de facturas para revisin y sumilla Revisin y firma autorizada en facturas Envo facturas clientes Entrega y recepcin de factura clientes Recepcin de facturas firmadas y sellada por el cliente 9 10 11 12 13 Recepcin del cheque por cobro de la factura Archivo de facturas y registro contable Depsito de cheque en el banco Recepcin de depsito bancario Registro contable del cobro Contadora Asistente Contable Mensajero Contadora Asistente Contable RESPONSABLE Asistente Contable Asistente Contable Asistente Contable Asistente Contable Contadora Asistente Contable Mensajero Asistente Contable

TABLA 8 Proceso de Ventas

113

Flujograma

FLUJOGRAMA DEL PROCESO VENTAS ASISTENTE CONTABLE

Inicio

CONTADORA

MENSAJERO

Recepcin orden de Venta

Recepcin de facturas

Ingreso de novedades servicio seguridad

Revisin de Facturas emitidas

Registro contable de la Ventas Firma en facturas Impresin de facturas 2 3

Envo de facturas revisin y firmas Entrega factura original cliente Recepcin de facturas firmadas Copia de Factura firmada y sellada

Envo de facturas a clientes

Recepcin de facturas selladas y firmadas por el cliente

Recepcin de cheque

Depsito del cheque

Archivo de facturas por fecha Depsito Bancario

Registro contable del cobro

GRFICO 10 Proceso de Ventas

114

Formulario

EMPRESA PROSEI CA. LTDA. PEDIDO DE VENTA No..

SOLICITANTE CLIENTE:

CARGO: CDIGO: ESPECIFICACIONES DE LA SOLICITUD

CD. DE LA UNIDAD CONTACTO

CDIGO

DESCRIPCIN

CANTIDAD

COSTO

TOTAL

CONDICIONES:

PREPARADO:

APROBADO:

FECHA:

ANEXO 11 Formulario de Pedido de Ventas

4.2.3.5. Cuentas por Cobrar Polticas

1. Se otorga crdito solo a cliente que hayan efectuado compras por ms de tres ocasiones.

2. El total de las cuentas individuales debe ser conciliado peridicamente con la cuenta control en el mayor general, con el objetivo de verificar el cruce de la informacin.

3. La antigedad de los saldos debe ser revisada peridicamente con el fin de controlar el vencimiento de las mismas.

4. Las labores del encargado del auxiliar de cuentas por cobrar deben ser independientes de todas las funciones de efectivo, verificacin de las facturas y notas de crdito, verificacin de los totales de ventas y otros crditos.

115

Procedimientos

PROCESO CUENTAS POR COBRAR NO. 1 2 3 4 5 ACTIVIDADES Emisin planilla cuentas por cobrar Envo a retirar comprobantes de retencin Recepcin de comprobantes de retencin Registro contable e ingreso de retenciones Emisin y verificacin de nuevos saldos clientes 6 7 8 9 10 Revisin diaria de cuentas por cobrar Envo retiro de cheque Recepcin de cheque Prepara los cheques y papeleta de depsito Deposit en cuenta bancos, comprobantes de depsito sellado 11 Recepcin de comprobante sellado por el banco 12 Registro contable del ingreso y cancelacin de cuenta clientes 13 14 15 Verificacin de saldo en cuenta bancos Impresin de comprobantes de ingreso Archivo de comprobantes de ingreso Contadora Asistente Contable Asistente Contable Asistente Contable Asistente Contable Contadora Mensajero Asistente Contable Asistente Contable Mensajero RESPONSABLE Asistente Contable Mensajero Asistente Contable Asistente Contable Asistente Contable

TABLA 9 Proceso de Cuentas por Cobrar

116

Flujograma

FLUJOGRAMA DEL PROCESO CUENTAS POR COBRAR ASISTENTE CONTABLE

Emisin panilla cuentas por cobrar

MENSAJERO

CONTADORA

Recepcin de comprobantes de retencin

Retiro de comprobantes de retencin del mes

Registro contable de retenciones

Revisin de registro contable y cuentas auxiliares

Emisin de nueva planilla cuentas por cobrar

Envo cobro de cheque

Recepcin de cheques

Cheque

Emisin de papeleta de depsito endoso de cheque

Depsito en cuenta bancos

Registro contable del depsito y cancelacin o abono cuenta clientes

Comprobante de depsito sellado Revisin del ingreso en auxiliar cuenta bancos

Impresin de comprobante de ingreso Conciliacin bancaria Archivo de ingresos

GRFICO 11 Proceso de Cuentas por Cobrar

117

Formulario

EMPRESA PROSEI CA. LTDA. FACTURAS POR CLIENTES CLIENTE: FECHA GRUPO EL COMERCIO C.A. NM. DOC. DESCRIPCIN FECHAS: CLIENTE CON IVA IVA TOTAL VENTA

GRAN TOTAL:

xxx

xxx

xxx

ANEXO 12 Formato de Factura de Ventas

Formatos proceso Cuentas por Cobrar

EMPRESA PROSEI CA. LTDA. LISTADO AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR DEL ______ AL _____
FECHA CDIGO NM. DOCUMENTO CLIENTE VALOR RET. IVA RET. IVA SALDO

TOTAL

XXX

XXX

XXX

XXX

ANEXO 13 Formulario Auxiliar de Cuentas por Cobrar

118

4.2.3.6. Nmina Polticas

1. El jefe de administrativo ser el responsable de enviar incidencias del personal al de la elaboracin de la nmina tres das antes del pago de las mismas.

2. Para la elaboracin de las nminas se tomara en cuenta la asistencia diaria de los empleados de acuerdo con el registro de puntualidad establecida. y asistencia

3. Se deber entregar la solicitud de vacaciones tres das antes al pago de nomina. La solicitud deber estar autorizada y validada por jefe inmediato.

4. Los pagos de la nmina se la efectuar a travs de transferencia bancaria los das 15 das y el ltimo da de cada mes.

5. El comprobante de pago que se entrega al empleado deber ser firmado y archivado como acuse de recibo para evidenciar el pago del sueldo.

119

Procedimientos

PROCESO DE NMINA No. ACTIVIDADES 1 Preparacin de la nmina con tres das de anticipacin al pago 2 Registra novedades y horas trabajadas 3 Envi a contabilidad reporte de nmina y soporte de novedades 4 Recepta documentacin de nmina, verifica novedades del mes. 5 Elaboracin de clculos de horas extras 6 Verifica novedades de descuentos, pago de pensin, salud, prstamos hipotecarios y quirografarios 7 Verificacin de reportes de novedades del mes, planillas de nmina y mediante firma autoriza expedicin del reporte definitivo 8 Realizacin de liquidacin definitiva de nmina 9 Envi planillas de nomina 10 Registro asiento contable nmina 11 12 13 14 15 16 Carga de nmina a pagina web del banco Verificacin de informacin de la interface Registro de transaccin transferencias Emisin de comprobantes individuales rol de pagos del mes Entrega de comprobante rol de pagos empleados y firma conforme Archivo de Comprobantes rol de pagos
TABLA 10 Proceso de Nmina

RESPONSABLE Recursos Humanos Recursos Humanos Recursos Humanos Asistente Contable Asistente Contable Asistente Contable

Contadora

Asistente Contable Asistente Contable Contadora Contadora Jefe Administrativo Contadora Asistente Contable Asistente Contable Asistente Contable

120

Flujograma

FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE NOMINA RECURSOS HUMANOS

Preparacin de nmina

ASISTENTE CONTABLE
Recepcin de reportes de nmina y novedades

CONTADORA

JEFE ADMINISTRATIVO

Registro das laborados, multas y horas extras

Elaboracin clculos horas extras

Envo de documentos de nmina y novedades

Verificacin de descuentos salud, pensiones, quirografarios etc.

Elaboracin de borrador planilla rol de pagos

Revisin planilla de rol de pagos

Emisin de planillas de nmina y provisiones

Autoriza emisin original planilla nmina

Registro contable de nmina y provisiones

NO
Impresin de rol individuales Revisin y autorizacin pagos

Ingreso de nmina sistema web del banco

Entrega de rol de pago trabajadores

Registro contable emisin de transferencias

SI

Archivo copia de rol

Fin

GRFICO 12 Proceso de Nmina

121

Formularios

Formularios Clculo Horas Extras

EMPRESA PROSEI CA. LTDA. CLCULO DE HORAS EXTRAS DEL _____ AL _____
Empleados Cargo Sueldo Horas Normales Horas Ordinarias Horas Extraordinarias Horas Nocturnas

Total Horas

Valor

Total Horas

Valor

Total Horas

Valor

Total Horas

Valor

TOTALES

ANEXO 14 Formulario de Clculo de Horas Extras

122

Formulario Rol de Pagos

EMPRESA PROSEI CA. LTDA. ROL DE PAGOS DEL _____ AL _____

Nombre del Emplead o Cargo Das Labor ados Ingresos Sueldo Horas Extras Comisiones Alimentaci n Total Ingresos Aporte Individual Anticipos Egresos Prestamo s Multas Impuesto Renta Total Egresos Neto a Recibir

TOTALES

ANEXO 15 Formulario de Rol de Pagos

123

Planilla de Provisiones Sociales

EMPRESA PROSEI CA. LTDA.

PROVISIONES SOCIALES DEL______ AL ______

No.

NOMBRES

TOTAL INGRESOS

DAS

APORTE PATRONAL

DECIMO TERCERO

DECIMO CUARTO

FONDO DE RESERVA

TOTAL

TOTALES
ANEXO 16 Formulario de Rol de Provisiones Sociales

124

4.3. ESQUEMA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

4.3.1. Estado de Situacin Financiera

EMPRESA XYZ ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Efectivos y Equivalentes de Efectivo Cuentas por Cobrar Comerciales y Otras Cuentas por Cobrar Inventarios Activos por Impuestos Corrientes Gastos Anticipados Total Activos Corrientes ACTIVOS NO CORRIENTES Propiedad, Planta y Equipo Activos Intangibles Activos por Impuestos Diferidos Total Activos no Corrientes TOTAL ACTIVOS PASIVOS PASIVOS CORRIENTES Prstamos Cuentas por Pagar Comerciales y Otras Cuentas por Pagar Pasivos por Impuestos Corrientes Provisiones Total Pasivos Corrientes PASIVOS NO CORRIENTES Prstamos Obligaciones por Beneficios Definidos Total Pasivos no Corrientes TOTAL PASIVOS PATRIMONIO Capital Social Reservas Utilidades Retenidas Total Patrimonio TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

15.600,00 3.456,00 456,00 3.809,00 23.321,00

4.567,00 4.356,00 753,00 9.676,00 32.997,00

456,00 13.455,00 4.567,00 234,00 18.712,00

18.712,00

800,00 345,00 13.140,00 14.285,00 32.997,00

GERENTE

CONTADOR

125

4.3.2. Estado de Resultados Integral

EMPRESA XYZ ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL DEL 01 AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XX INGRESOS Venta Servicios Otros Total de Ingresos COSTO DE VENTAS MARGEN BRUTO GASTOS Gastos de Administracin Gastos de Ventas Gastos Financieros Total de Gastos Utilidad Antes de Part. Trab. E Imp. a la Rta. (-) 15% Participacin Trabajadores (-) 24% Impuesto a la Renta Utilidad del Ejercicio

46.899,00 46.899,00 16.777,00 30.122,00

9.982,00 5.800,00 1.200,00 16.982,00 13.140,00 1.971,00 2.680,56 8.488,44

GERENTE

CONTADOR

4.3.3. Estado de Cambio en el Patrimonio Neto

EMPRESA XYZ ESTADO DE CAMBIOS DEL PATRIMONIO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 20XX CAPITAL SOCIAL 800,00 800,00 APORTE FUTURAS CAPITALIZACIONES RESERVA LEGAL 345,00 345,00 UTILIDADES RETENIDAS 13.140,00 13.140,00

CONCEPTO SALDOS INICIALES UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO CAPITALIZACION DE APORTES APROPIACION DE RESERVAS DIVIDENDOS TOTALES

TOTALES 1.145,00 13.140,00 14.285,00

GERENTE

CONTADOR

126

4.3.4. Estado de Flujo de Efectivo

EMPRESA XYZ ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (MTODO DIRECTO) AL 31 DE ENERO DE 20XX A. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDAD DE OPERACIN EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES VENTAS CLIENTES Y CUENTAS POR COBRAR 01/01/2012 31/01/2012 INTERES RECIBIDOS EFECTIVO PAGADO POR GASTOS DE OPERACIN: PAGADO A PROVEEDORES DE MERCADERAS COSTO DE VENTAS PROVEEDORES Y CUENTAS POR PAGAR 01/01/2012 31/01/2012 INVENTARO DE MERCADERAS 01/01/2012 31/01/2012 PAGO POR GASTOS DE OPERACIN GASTO DEL PERSONAL GASTO ADMINISTRATIVO GASTO DEPRECIACIN DEPRECIN ACUMULADA FLUJO NETO POR ACTIVIDADES DE OPERACIN B. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDAD DE INVERSIN RECIBIDO POR INVERSIN VENTA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO PAGADO POR INVERSIN COMPRA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO FLUJO NETO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN C. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO RECIBIDO POR FINANCIAMIENTO PAGADO POR FINANCIAMIENTO FLUJO NETO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO FLUJO DEL EFECTIVO NETO TOTAL (+) SALDO INICIAL (=) SALDO FINAL EN EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO D. CONCILIACIN DE LA UTILIDAD DEL PERODO UTILIDAD DEL EJERCICIO AJUSTES DE RESULTADOS (+) GASTOS NO EFECTIVOS DEPRECIACIONES UTILIDAD AJUSTADA PRDIDAS Y GANANCIAS + VARIACIN ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO CLIENTES Y CUENTAS POR COBRAR PROVEEDORES Y CUENTAS POR PAGAR INVENTARIO EFECTIVO PROVISTO POR ACTIVIDADES DE OPERACIN

8.515,37 18.819,00 -10.303,89 17.878,00 28.181,89 0,26 -4.881,31 -10.455,00 -273,06 34.404,71 34.131,65 5.846,75 25.542,00 19.695,25 -4.715,16 -3.888,10 -827,06 -41,66 41,66 -1.081,10

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 -1.081,10 5.629,18 4.548,08 3.607,44

41,66 41,66 3.649,10 -4.730,20 -10.303,89 -273,06 5.846,75 -1.081,10

GERENTE

CONTADOR

127

4.4. ESQUEMA DE LA CONCILIACIN TRIBUTARIA

CONCILIACION TRIBUTARIA EMPRESA XYZ 31-Dic-20XX (Expresado en U.S. dlares)

CALCULO GENERAL UTILIDAD CONTABLE ANTES DE PART. TRAB. E IMP. RTA. 15% de Participacin Trabajadores IMPUESTO A LA RENTA UTILIDAD CONTABLE ANTES DE PART. TRAB. E IMP. RTA. Menos: 15% Participacin Trabajadores Menos: 100% Dividendos Percibidos Exentos Menos: Ingresos exentos (Art. 9 LRTI) Menos: Amortizacin de Prdidas Tributarias (Art. 11 LRTI) Menos: Deducciones por Leyes Especiales Menos: Deducciones por Incremento Neto de Empleados Menos: Deducciones por Pago a Trabajadores con Discapacidad Ms: 15% Participacin Trabajadores sobre ingresos exentos (Art. 36 RALRTI) Ms: Gastos incurridos para generar Ingresos Exentos Ms: Gastos no deducibles Ms: Ajuste por Precios de Transferencia BASE IMPONIBLE PARA EL IMPUESTO A LA RENTA 24% Impuesto a la renta (si se distribuyen las utilidades) 15% Impuesto a la renta (si se reinvierten las utilidades) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO Menos: Anticipo de Impuesto a la Renta (Art. 41 LRTI) Retenciones en la Fuente que le realizaron en el Ejercicio Fiscal (Art. 46 LRTI) Retenciones por Anticipo de Dividendos (Art. 37 prrafo 5 LRTI) Retenciones por Ingresos del Exterior (Art. 48 LRTI) Crdito Tributario de Aos Anteriores Crdito Tributario Generado por Impuesto a la Salida de Divisas Compensacin por pago indebido - notas de crdito o autocompensacin (Art. 327 CT) Total Crdito Tributario TOTAL IMPUESTO A LA RENTA

ANEXO

VALOR 23.000,00 3.450,00 VALOR 23.000,00 3.450,00 3.200,00 22.750,00 5.460,00 950,00 2.800,00 3.750,00 1.710,00

128

CAPITULO V
5. ANLISIS FINANCIERO

Las principales fuentes de informacin financiera son los estados resultantes de la contabilidad, fundamentalmente el estado de situacin financiera y estado de resultados integral. Los estados financieros son resmenes de la situacin econmica de la empresa. Sin embargo su interpretacin requiere establecer relaciones entre cuentas que permitan la apreciacin relativa de su tamao y la comparacin entre cuentas.

Siendo el propsito fundamental de los estados financieros el proporcionar la informacin contable til para decisiones econmicas; es imprescindible contar con la calidad de la informacin presentada. Es responsabilidad de la gerencia la veracidad, consistencia y exactitud de los estados presentados.

5.1. DEFINICIN

El anlisis financiero es un diagnstico el mismo que mediante la aplicacin de mtodos y tcnicas nos permite interpretar sistemtica y adecuadamente los Estados Financieros, para llegar al conocimiento objetivo de la realidad financiera de la empresa y por ende proyectarnos hacia el futuro.

Es una tcnica de la administracin financiera que estudia, compara y entrega indicadores y dems ndices relacionados, respecto de los estados financieros, a fin de determinar la posicin financiera y los resultados de una empresa en un perodo determinado31

ORTIZ Anaya, Hctor, autor de Anlisis Financiero Aplicado expresa: El anlisis financiero es un proceso que comprende la recopilacin, interpretacin, comparacin y estudio de los estados financieros y datos operacionales de un negocio. Esto implica el clculo e interpretacin de porcentajes, tasas, tendencias e indicadores, los cuales sirven para evaluar el desempeo financiero y operacional de la empresa y de manera especial para facilitar la toma de decisiones.
31

FOLKE, Roy. A., Anlisis Prctico de los Estados Financieros.

129

BERNSTEIN, Leopold A, en su obra Anlisis de Estados Financieros. Manifiesta El anlisis de estados financieros es el proceso crtico dirigido a evaluar la posicin financiera, presente y pasada, y los resultados de las operaciones de una empresa, con el objetivo primario de establecer las mejores estimaciones y predicciones posibles sobre las condiciones y resultados futuros.

5.2. OBJETIVOS

El anlisis financiero tiene como objetivo general informar sobre la situacin financiera a una fecha determinada y sobre los resultados alcanzados en un ejercicio econmico, sin embargo, los objetivos particulares que se persiguen con el anlisis difieren segn los requerimientos especficos de los usuarios.

5.3. CARACTERSTICAS

a) Objetividad.- Todo anlisis financiero deber ser claro, objetivo, fundamentado, que signifique una demostracin para los analistas financieros y fundamentalmente para los directivos a los cuales va dirigido.

b) Imparcialidad.- Debe realizarse condiciones de imparcialidad, se debe evaluar las variables, rubros, factores, etc., con alto nivel de conocimiento y tica profesional, sin demostrar una inclinacin ni a favor, ni en contra de la empresa.

c) Frecuencia.- La elaboracin y presentacin de informes que contengan anlisis financiero se la realiza con mayor frecuencia, mayor ser la posibilidad de alcanzar los niveles de mayor productividad, eficiencia y rentabilidad, ello permite el mejoramiento de la gestin administrativa y financiera de la empresa; generalmente el anlisis se hace al 31 de diciembre de cada ao o al finalizar un ejercicio contable.

d) Rentabilidad.- El anlisis financiero est basado en relaciones, comparaciones de una variable o cuentas con otras, entre sectores financieros y entre empresas de actividades similares, anlisis del presente ao, con aos anteriores, de tal manera que los ndices, parmetros,
130

porcentajes, variaciones y dems elementos resultantes del estudio tienen sentido relativo.

e) Metodologa.- En la realizacin del anlisis financiero no existe una metodologa nica depende en cada caso de las necesidades particulares de cada empresa.32

5.4. NDICES FINANCIEROS

Un ndice o indicador financiero es una relacin entre cifras extractadas bien sea de los estados financieros principales o de cualquier otro informe interno o estado financiero complementario o de propsito especial, con el cual el analista o usuario busca formarse una idea acerca del comportamiento de un aspecto, sector o rea de decisin especfica de la empresa.

Haciendo una analoga con la medicina podra afirmarse que as como se dice que el mdico realiza un diagnstico sobre la salud de un paciente, el analista financiero realiza un diagnstico sobre la salud financiera de la empresa.

Lo mismo ocurre cuando se estudia la salud financiera de una empresa. No solo hay diferentes especialistas que tienen un inters particular en el comportamiento de los diferentes aspectos relacionados con la gestin, sino que tambin hay algunos signos vitales que ellos observan, dando mayor importancia a aquellos que les proporcionen mayor informacin sobre reas especficas de su inters.

Los usuarios de la informacin financiera hacen el papel de especialistas interesados en la salud financiera de la empresa, para lo cual chequean o analizan, igualmente sus signos vitales financieros.33

Para nuestros propsitos las razones financieras pueden agruparse en cuatro tipos principales:

32 33

BOLAOS, Csar, CONFERENCIA DE ANLISIS FINANCIERO, pg. 105 OSCAR LEN GARCA S., Administracin Financiera - Fundamentos y Aplicacin, Prensa Mederna Impresores S.A., CaliColombia, Pg. 190 - 191.

131

SOLVENCIA Liquidez

ROTACIN Rotacin Inventarios

APALANCAMIENTO RENTABILIDAD de Propiedad Margen Neto

Prueba cida

Rotacin

de Endeudamiento

Margen Bruto

Liquidez Inmediata Ctas. x Cobrar Capital de Trabajo Rotacin Neto de Carga Financiera Rentabilidad Patrimonial Beneficio Accin por

Ctas. x Pagar Rotacin Activos de Apalancamiento Financiero

5.4.1. ndices de Solvencia

Mide la capacidad de pago que tiene la empresa a corto plazo tomando en cuenta para ello las cuentas de pasivo y activo corriente. En este grupo no se incluyen las inversiones de capital.

ndice Razn de Liquidez Entenderemos por liquidez, la capacidad que tiene la empresa de generar los fondos suficientes para el cubrimiento de sus compromisos de corto plazo, tanto operativos como financieros. Las razones de liquidez se utilizan para juzgar la capacidad que tiene una empresa para satisfacer sus obligaciones de corto plazo, a partir de ellas se pueden obtener muchos elementos de juicio sobre la solvencia de efectivo actual de la empresa y su capacidad para permanecer solvente en caso de situaciones adversas.

Frmula Razn de Liquidez = Activos Circulantes Pasivos Circulantes

Interpretacin Por cada dlar de deuda a corto plazo se posee $....., para pagar con mis activos corrientes.

Razn de Rapidez o Prueba cida Esta razn se concentra en el efectivo, los valores negociables y las cuentas por cobrar en relacin con las obligaciones circulantes, por lo que proporciona una medida ms correcta de la liquidez que la razn circulante.

Razn de Rapidez (Prueba cida) = Activos Circulantes - Inventarios Pasivos Circulantes

La empresa posee $....., en activos disponibles y exigibles para cancelar todas las deudas a corto plazo.

Razn Capital de Trabajo Neto El capital de trabajo es el exceso de activos corrientes sobre las cuentas de

Razn de Capital de Trabajo Neto = Activos Circulantes Pasivos

La empresa posee $....., para efectuar gastos corrientes o inversiones 132

pasivo, que constituyen el capital de trabajo de disposicin inmediata necesario para continuar las operaciones de un negocio. Siempre que los activos superen a los pasivos, la empresa dispondr de Capital de Trabajo.

Circulantes

inmediatas.

TABLA 11 ndices de Solvencia

5.4.2. ndices de Rotacin

Se llaman tambin ndices de actividad y miden la velocidad, movimiento, entrada y salidas que tienen los recursos econmicos y financieros dentro de una empresa, a mayor rotacin de recursos mayor productividad y mayor ganancia.

ndice Razn de Rotacin de Inventarios La razn de rotacin de inventarios indica la rapidez con que cambia el inventario en cuentas por cobrar por medio de las ventas. Por lo general, mientras ms alta sea la rotacin de inventario, ms eficiente ser el manejo del inventario de una corporacin. En ocasiones una razn relativamente elevada de rotacin de inventarios puede ser resultado de un nivel demasiado bajo del inventario y de frecuentes agotamientos del mismo. Tambin puede deberse a rdenes demasiado pequeas para el reemplazo del inventario. Cuando la razn de rotacin de inventarios es relativamente baja, indica un inventario con movimiento lento o la obsolescencia de una parte de las existencias. La obsolescencia exige cancelaciones considerables, que a su vez invalidaran el tratamiento del inventario como un activo liquido.

Frmula Razn de Rotacin de Inventarios (# veces) Empresa Comercial = Costo de la Mercanca Vendida en el perodo. Inventario Promedio Razn de Rotacin de Inventarios (# das) Empresa Comercial = Inventario Promedio x 365 das Costo de la Mercadera Vendida Razn de Rotacin de Inventarios (# veces) Empresa Industrial = Costo de Ventas Inventario Total Promedio Razn de Rotacin de Inventarios (# das) Empresa Industrial = Inventario Total Promedio x 365 das Costo de Ventas

Interpretacin La mercadera disponible para la venta entra y sale de la bodega o vitrina # veces al mes lo que quiere decir cada # das.

Razn de Rotacin de Cuentas por Cobrar Para nuestro anlisis de las cuentas por cobrar, tenemos dos razones bsicas. La primera de las cuales es el perodo promedio de cobranza: El perodo

Razn de Rotacin de Cuentas por Cobrar = Ventas a Crdito en el Perodo Cuentas por Cobrar Promedio

La cartera de clientes se recupera # veces al ao lo que quiere decir cada # das.

133

promedio de cobranza nos indica el nmero promedio de das que las cuentas por cobrar estn en circulacin, es decir, el tiempo promedio que tardan en convertirse en efectivo. La segunda razn es la razn de rotacin de las cuentas por cobrar: Cuando las cifras de ventas para un perodo no estn disponibles, debemos recurrir a las cifras totales de ventas. La cifra de las cuentas por cobrar utilizada en el clculo generalmente representa las cuentas por cobrar a fin de ao. La razn del perodo promedio de cobranza o la razn de rotacin de las cuentas por cobrar indican la lentitud de estas cuentas. Cualquiera de las dos razones debe ser analizada en relacin con los trminos de facturacin.

Perodo Promedio de Cobro = Cuentas por Cobrar Promedio x 365 das Ventas a Crdito

Razn de Rotacin de Cuentas por Pagar Desde el punto de vista de un acreedor, es deseable obtener una demora de las cuentas por pagar o una matriz de conversin para las cuentas por pagar. Estas medidas, combinadas con la rotacin menos exacta de las cuentas por pagar nos permiten analizar estas cuentas en forma muy parecida a la que utilizamos cuando analizamos las cuentas por cobrar.

Razn de Rotacin de Cuentas por Pagar = Compras a Crdito en el Perodo Cuentas por Pagar Promedio Perodo Promedio de Pago = Cuentas por Pagar Promedio x 365 das Compras a Crdito

Se pagan las deudas a los proveedores # veces al ao, esto quiere decir cada # das

Razn de Rotacin de Activos Fijos Esta razn nos indica la eficiencia relativa con la cual la compaa utiliza sus recursos a fin de generar la produccin. La razn de rotacin es una funcin de la eficiencia con que se manejan los diversos componentes de los activos: las cuentas por cobrar segn lo muestra el perodo promedio de cobranzas, inventarios como los sealan la razn de rotacin de inventarios y los activos fijos como lo indica el flujo de la produccin a travs de la planta o la razn de ventas a activos fijos netos.

Razn de Rotacin de Activos Fijos = Ventas Activo Fijo Razn de Rotacin de Activos Operacionales= Ventas Activos Operacionales Razn de Rotacin de Activos Totales = Ventas Activo Total

Por cada dlar que rota o circula dentro de los activos se generan $....., en ventas.

TABLA 12 ndices de Rotacin

134

5.4.3. ndices de Apalancamiento

Significa el nivel ayuda que una empresa tiene con terceros o primeras personas. Al hablar del apalancamiento financiero denota la relacin exclusiva con los bancos los cuales cobran una tasa de inters (deuda con costo).

ndice Razn de Endeudamiento Propiedad y

Formula Razn de Propiedad = Patrimonio x 100 Activo Total Razn de Endeudamiento = Pasivo x 100 Activo Total

Interpretacin El % pertenece a los dueos de la empresa y el % a terceras personas como; bancos, proveedores, IESS, trabajadores, SRI, etc.

Estos ndices conjuntos tericamente se relacionan 60% de propiedad y 40% de endeudamiento, en la realidad ecuatoriana se da aproximadamente 90% de endeudamiento y 10% de propiedad.

Razn de Carga Financiera

Razn de Carga Financiera = Utilidad antes de Trabajadores e Impuestos Utilidad Operativa

Los intereses que paga la empresa tienen un peso de # por cada dlar de utilidad operativa.

Razn de Apalancamiento Financiero

Razn de Apalancamiento Financiero = Pasivos Totales Patrimonio

TABLA 13 ndices de Apalancamiento

5.4.4. ndices de Rentabilidad

Son aquellos que miden los crditos que causan los recursos exclusivamente al final de un perodo contable. Sirven como parmetros de inversin debido a que demuestran cuales son la opciones de ganancia o rentabilidad que se obtienen en comparacin con las tasas de inters vigente en el mercado.

ndice La rentabilidad en relacin con las ventas Esta razn nos indica la ganancia de la compaa en relacin con las ventas, despus de deducir los costos de producir los bienes que se han vendido.

Formula Razn de Margen Neto = Utilidad Neta Ventas Razn de Margen Bruto = Por

Interpretacin Por cada dlar de ventas existe $..... de ganancia lo que representa un margen neto de %. cada dlar de 135

Tambin indica la eficiencia de las operaciones as como la forma en que se asignan precios a los productos. Una razn de rentabilidad ms especfica es el margen de utilidades netas, que nos muestra la eficiencia relativa de la empresa despus de tomar en cuenta todos los gastos e impuestos sobre ingresos, pero no los cargos extraordinarios. Razn de Rentabilidad Patrimonial

Utilidad Bruta Ventas

ventas se obtiene una ganancia bruta de $...

Razn de Rentabilidad Patrimonial = Utilidad Neta Patrimonio

Por cada dlar que los dueos de la empresa mantienen en patrimonio ganan $..., dando un margen de rentabilidad de %

Razn de Beneficios por Accin

Razn de Beneficios por Accin = Utilidad Neta # de Acciones

Por cada accin que circula en el mercado de valores se gana $..., a trminos nominales.

Razn de Modelo Dupont El sistema de anlisis DuPont acta como una tcnica de investigacin dirigida a localizar las reas responsables del desempeo financiero de la empresa; el sistema de anlisis DuPont es el sistema empleado por la administracin como un marco de referencia para el anlisis de los estados financieros y para determinar la condicin financiera de la compaa. El sistema DuPont rene, en principio, el margen neto de utilidades, que mide la rentabilidad de la empresa en relacin con las ventas, y la rotacin de activos totales, que indica cun eficientemente se ha dispuesto de los activos para la generacin de ventas.

Razn Dupont = Ventas ) x ( Utilidad Neta) (Activos Totales) (Ventas) (

Por cada dlar que rota en los activos sean corrientes o fijos con el objeto de mejorar la actividad de la empresa se obtiene una ganancia de $...

TABLA 14 ndices de Rentabilidad

136

CAPTULO VI
6. EJERCICIO PRCTICO

Se tomar como referencia las operaciones efectuadas durante el primer mes del ao 2012, por la implementacin de NIIF para PYMES realizada en el ao de transicin se determin un ajuste por aplicacin por primera vez a NIIF.

6.1. PLANTEAMIENTO

Descripcin de las transacciones para la aplicacin del ejercicio prctico de la compaa Prosei Ca. Ltda.

1. Enero 01

Se inicia el ejercicio fiscal con los siguientes saldos del Estado de Situacin Financiera al 01 de enero del 2012.

2. Enero 01

Se determin un ajuste por implementacin de NIIF para PYMES correspondiente a impuesto diferido por la diferencia encontrada entre la base contable y la base tributaria en la provisin cuentas incobrables.

3. Enero 01

Se registra el gasto de la factura # 180733 de Ecuasanitas S.A., por el servicio de seguro mdico por el valor de $ 86.10 incluido IVA del mes de enero con un crdito empresarial de 15 das.

4. Enero 01

Se registra la factura # 1057083 de la Cmara de Comercio de Quito, por afiliacin de la empresa por el valor de $ 63.50 por los meses de enero y febrero.

5. Enero 02

Se efecta la retencin del impuesto a la renta de la factura # 180733 de Ecuasanitas S.A.

6. Enero 03

Se factura $ 761.60 incluido IVA por los servicios de verificacin de datos a la Sra. Mnica Enrquez con comprobante de venta # 1090.

137

7. Enero 03

Se registra un abono del cliente Emsecor Ca. Ltda., por el valor de $ 9,000.00 por los servicios prestados en el ao 2011.

8. Enero 05

Se factura $ 280.00 incluido IVA por los servicios de polgrafo a la empresa Azulec S.A., con comprobante de venta # 1091.

9. Enero 05

Se registra la factura # 616 del Sr. Bonifaz Alfonso como costo del servicio del polgrafo por el valor de $ 224.00 incluido IVA.

10. Enero 05

Se efecta la retencin del impuesto a la renta de la factura # 616 al Sr. Bonifaz Alfonso.

11. Enero 05

Se registra el cobro al cliente Azulec S.A., por el valor de $ 508.00 por los servicios prestados segn comprobante de venta # 1088 del ao 2011.

12. Enero 06

Se factura $ 8,808.80 incluido IVA a Segdefensa Ca. Ltda., por los servicios de entrenamiento a los guardias de seguridad para el Grupo el Comercio segn comprobante de venta # 1092.

13. Enero 06

Se factura $ 2,184 incluido IVA a Segdefensa Ca. Ltda., por verificacin tcnica para el Grupo el Comercio segn comprobante de venta # 1093.

14. Enero 06

Se registra la retencin del impuesto de la factura # 1093 de Segedefensa Ca. Ltda., el cual es Contribuyente Especial.

15. Enero 06

Se registra la retencin del impuesto de la factura # 1092 de Segedefensa Ca. Ltda., el cual es Contribuyente Especial.

16. Enero 09

Se registra la factura # 449 de la empresa IASE Ca. Ltda., como costo del servicio de verificacin tcnica del servicio prestado a Agip Oil por el valor de $ 67.20 incluido IVA.

138

17. Enero 09

Se efecta la retencin del impuesto a la renta de la factura # 449 de la empresa IASE Ca. Ltda.

18. Enero 10

Se registra el pago con cheque # 1392 al proveedor Ecuasanitas S.A. por la factura # 180733.

19. Enero 10

Se registra el anticipo del cliente Segdefensa Ca. Ltda., por la factura # 1092.

20. Enero 10

Se registra el cobro al cliente Segdefensa Ca. Ltda., por la factura # 1093.

21. Enero 10

Se registra el cobro al cliente Agip Oil Ecuador B.V., por el valor de $ 264.16 por los servicios prestados segn comprobante de venta # 1084 del ao 2011.

22. Enero 10

Se registra la retencin de impuestos de la factura # 1091 de la empresa Azulec S.A., el cual es Contribuyente Especial.

23. Enero 10

Se registra la liquidacin de impuestos del mes de diciembre de 2011.

24. Enero 12

Se registra la factura # 745 del Sr. Haro Segundo, como costo por la compra de materiales del servicio prestado por el valor de $ 249.76 incluido IVA.

25. Enero 12

Se registra el gasto de la factura # 42824 de Corporacin la Favorita, por la compra de suministros de cafetera y limpieza por el valor de $ 90.54 ($ 70.00 incluido IVA) pagado con tarjeta de crdito.

26. Enero 13

Se registra el pago con cheque # 1394 al proveedor IASE Ca. Ltda., por la factura # 425 de deudas pendientes del 2011.

27. Enero 13

Se efecta la retencin de impuesto de la factura # 745 del Sr. Haro Segundo por servicios prestados.
139

28. Enero 13

Se registra el pago con cheque # 1395 al proveedor Sr. Haro Segundo, por la factura # 745.

29. Enero 13

Se registra el cobro al cliente Sr. Enrquez Mnica, por la factura # 1090 por el valor de $ 761.60.

30. Enero 13

Se registra el cobro al cliente Duragas S.A., por la factura # 1085 por el valor de $ 2,032.00.

31. Enero 13

Se registra la cancelacin de los aportes del IESS diciembre 2011 por el valor de $ 4,031.19.

32. Enero 17

Se registra el pago con cheque # 1396 al Sr Bonifaz Alfonso de la factura # 616 por el servicio del polgrafo.

33. Enero 17

Se registra el pago por los gastos realizados a travs de la tarjeta de crdito por el valor total de $ 2,042.24.

34. Enero 19

Se registra el gasto de la factura # 975965 de LAN del Ecuador S.A. por la compra de ticket areo GYE-UIO-GYE atencin al cliente por el valor de $ 143.20 ($ 114.00 incluido IVA) pagado con tarjeta de crdito.

35. Enero 20

Se registra los intereses ganados de la cuenta de ahorros del banco del Pichincha por el valor de $ 0.13 del mes de enero.

36. Enero 24

Se registra el gasto de la factura # 23043094 de la CNT por el consumo telefnico por el valor de $ 37.04 incluido IVA.

37. Enero 26

Se factura $ 140.00 incluido IVA a la empresa Azulec S.A., por servicio de polgrafo segn comprobante de venta # 1096.

38. Enero 26

Se registra la factura # 620 del Sr. Bonifaz Alfonso como costo del servicio del polgrafo por el valor de $ 112.00 incluido IVA.

140

39. Enero 26

Se registra la factura # 748 del Sr. Haro Segundo como costo del servicio de reubicacin de instalacin de cmaras en las oficinas de Segdefensa S.A., por el valor de $ 180.32 incluido IVA.

40. Enero 26

Se registra el gasto de la factura # 120481 del CCPP por la compra del libro de implementacin de NIIF para PYMES por el valor de $ 23.00.

41. Enero 27

Se efecta la retencin de impuesto de la factura # 620 del Sr. Bonifaz Alfonso por honorarios profesionales.

42. Enero 27

Se efecta la retencin de impuesto de la factura # 748 del Sr. Haro Segundo por servicios prestados.

43. Enero 30

Se registra la factura # 2388176 de Asis Internacional, por la suscripcin anual por el valor de $ 150.00.

44. Enero 31

Se registra la retencin del cliente Azulec S.A. por el comprobante de venta # 1096.

45. Enero 31

Se registra los gastos bancarios de la cuenta corriente del banco del Pichincha del mes de enero por el valor de $ 34.96.

46. Enero 31

Se registra los gastos bancarios de la tarjeta de crdito visa del mes de enero por el valor de $ 16.32.

47. Enero 31

Se liquida la caja chica en su totalidad, de la siguiente manera: suministros y materiales de oficina $ 26.00; gastos bancarios $ 1.20 y correo $ 2.30.

48. Enero 31

Se registra el rol de pagos de los empleados del mes de enero.

49. Enero 31

Se registra el rol de provisiones de los empleados del mes de enero.

141

Datos para Ajustes:

50. Enero 31

Se registra la depreciacin de los activos fijos: Equipo de Oficina 10 aos $98,86.

51. Enero 31

Se registra la depreciacin de los activos fijos: Muebles y Enseres 10 aos $32,47.

52. Enero 31

Se registra la reclasificacin de la utilidad del ejercicio del ao 2011 a utilidad del ejercicio aos anteriores.

6.2. DESARROLLO

Se presenta el Estado de Situacin Financiera al 31 de Diciembre del 2011 de la empresa de Proteccin y Seguridad Internacional Prosei Ca. Ltda., del cual se obtendr los saldos iniciales y servir como punto de partida para el ejercicio planteado.

142

PROSEI CIA. LTDA. ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 1. 1.1. 1.1.1. 1.1.1.01. 1.1.1.01.02 1.1.1.02. 1.1.1.02.01 1.1.1.02.02 1.1.2. 1.1.2.01. 1.1.2.01.01 1.1.2.01.02 1.1.2.01.04 1.1.2.01.99 1.1.2.04. 1.1.2.04.01 1.1.4. 1.1.4.01. 1.1.4.01.03 1.1.4.01.04 1.2. 1.2.1. 1.2.1.01. 1.2.1.01.02 1.2.1.01.03 1.2.1.01.04 1.2.2. 1.2.2.01. 1.2.2.01.02 1.2.2.01.03 1.2.2.01.04 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO CAJA GENERAL Caja Chica BANCOS Banco Pichincha Ahorros Banco Pichincha Cta. Cte. ACTIVOS FINANCIEROS CLIENTES Agip Oil Ecuador B.V. Azulec S.A. Emsecor Ca. Ltda. Cuentas por Cobrar Clientes Varios PROVISIN PARA INCOBRABLES Provisin Incobrables ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES IMPUESTOS Retencin IR por Cobrar Crdito Tributario de IVA PROPIEDAD Y EQUIPO ACTIVO FIJO DEPRECIABLE TANGIBLES DEPRECIABLES Equipos de Computacin y Software Equipos de Oficina Muebles y Enseres DEPRECIACIN ACUMULADA DEP. ACUMULADA TANGIBLES Dep. Acum. Equipos de Computacin Dep. Acum. Equipos de Oficina Dep. Acum. Muebles y Enseres TOTAL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR IASE Ca. Ltda. Tarjeta Visa Banco Pichincha Cuentas por Pagar Proveedores Varios PROVISIONES LEGALES Aportes al IESS Dcimo Tercero Sueldo Dcimo Cuarto Sueldo Vacaciones Participacin Trabajadores 15% PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES Retencin de IVA por Pagar Retencin de IR por Pagar Retencin IR Empleados por Pagar Impuesto a la Renta por Pagar TOTAL PASIVO PATRIMONIO CAPITAL CAPITAL SOCIAL INTEGRACIN DE CAPITAL Capital Carlos Galarza Capital Carlos Pavn Aporte Futura Capitalizacin Carlos Galarza Aporte Futura Capitalizacin Carlos Pavn RESERVAS RESERVAS RESERVAS ACUMULADAS Reserva Legal RESULTADOS RESULTADOS UTILIDAD/PERDIDA DEL EJERCICIO Utilidad del Ejercicio TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

32.029,45 2.579,18 350,00 350,00 2.229,18 483,17 1.746,01 15.835,63 16.669,08 264,16 508,00 12.099,28 3.797,64 -833,45 -833,45 13.614,64 13.614,64 11.518,88 2.095,76 6.076,04 18.059,37 18.059,37 2.300,00 11.863,04 3.896,33 -11.983,33 -11.983,33 -2.300,00 -7.065,58 -2.617,75 38.105,49

2. 2.1. 2.1.1. 2.1.1.01. 2.1.1.01.03 2.1.1.01.09 2.1.1.01.99 2.1.1.02. 2.1.1.02.01 2.1.1.02.03 2.1.1.02.04 2.1.1.02.06 2.1.1.02.08 2.1.1.03. 2.1.1.03.02 2.1.1.03.03 2.1.1.03.04 2.1.1.03.05

-22.481,71 -22.481,71 -8.710,38 -1.082,50 -2.042,24 -5.585,64 -9.285,07 -4.031,19 -312,50 -110,00 -2.872,93 -1.958,45 -4.486,26 -470,40 -231,29 -1.796,62 -1.987,95 -22.481,71

3. 3.1. 3.1.1. 3.1.1.01. 3.1.1.01.01 3.1.1.01.02 3.1.1.01.03 3.1.1.01.04 3.2. 3.2.1. 3.2.1.01. 3.2.1.01.01 3.3. 3.3.1. 3.3.1.02. 3.3.1.02.01

-4.297,00 -4.297,00 -4.297,00 -849,00 -848,00 -1.300,00 -1.300,00 -895,66 -895,66 -895,66 -895,66 -10.431,12 -10.431,12 -10.431,12 -10.431,12 -15.623,78 -38.105,49

(f) GERENTE

(f) CONTADOR

143

A continuacin presentamos el Diario General en el cual se registran las transacciones del perodo de forma cronolgica y ordenada tomando en consideracin el perodo comprendido del 01 de 31 de enero de 2012.

PROSEI CIA. LTDA. LIBRO DIARIO Del 01 al 31 de Enero de 2012 FOLIO N 1 HABER

FECHA 01/01/2012

CDIGO 1.1.1.01.02 1.1.1.02.01 1.1.1.02.02 1.1.2.01.01 1.1.2.01.02 1.1.2.01.04 1.1.2.01.99 1.1.4.01.03 1.1.4.01.04 1.2.1.01.02 1.2.1.01.03 1.2.1.01.04 1.1.2.04.01 1.2.2.01.02 1.2.2.01.03 1.2.2.01.04 2.1.1.01.09 2.1.1.01.03 2.1.1.01.99 2.1.1.02.01 2.1.1.02.03 2.1.1.02.04 2.1.1.02.06 2.1.1.02.08 2.1.1.03.02 2.1.1.03.03 2.1.1.03.04 2.1.1.03.05 3.1.1.01.01 3.1.1.01.02 3.1.1.01.03 3.1.1.01.04 3.3.1.02.01 3.2.1.01.01

DETALLE -1Caja Chica Banco Pichincha Ahorros Banco Pichincha Cta. Cte. Agip Oil Ecuador B.V. Azulec S.A. Emsecor Ca. Ltda. Cuentas por Cobrar Clientes Varios Retencin IR por Cobrar Crdito Tributario de IVA Equipos de Computacin y Software Equipos de Oficina Muebles y Enseres Provisin Incobrables Dep. Acum. Equipos de Computacin Dep. Acum. Equipos de Oficina Dep. Acum. Muebles y Enseres Tarjeta Visa Banco Pichincha IASE Ca. Ltda. Cuentas por Pagar Proveedores Varios Aportes al IESS Dcimo Tercero Sueldo Dcimo Cuarto Sueldo Vacaciones Participacin Trabajadores 15% Retencin de IVA por Pagar Retencin de IR por Pagar Retencin IR Empleados por Pagar Impuesto a la Renta por Pagar Capital Carlos Galarza Capital Carlos Pavn Aporte Futura Capitalizacin Carlos Galarza Aporte Futura Capitalizacin Carlos Pavn Utilidad del Ejercicio Reserva Legal Ref./ Estado de Situacin Financiera -2Impuesto a la Renta Diferido Aos Anteriores Resultado Acum Aplicacin Primera Vez NIIF Ref./ Ajuste por aplicacin primera vez NIIF's -3Gasto Seguro Mdico Gasto Seguro Mdico Gasto Seguro Mdico IVA en Compras Ecuasanitas S.A. Ref./ Ecuasanitas fc. # 180733 seguro mdico Ene - 2012 -4Gasto Cuotas y Suscripciones Cmara de Comercio de Quito Ref./ Cmara de Comercio de Quito fc. # 1057083 cuota Ene a Feb - 2012 -5Ecuasanitas S.A. Retencin de IR por Pagar Ref./ Ecuasanitas S.A. Retencin IR fc. # 180733

PARCIAL

DEBE 350,00 483,17 1.746,01 264,16 508,00 12.099,28 3.797,64 11.518,88 2.095,76 2.300,00 11.863,04 3.896,33

833,45 2.300,00 7.065,58 2.617,75 2.042,24 1.082,50 5.585,64 4.031,19 312,50 110,00 2.872,93 1.958,45 470,40 231,29 1.796,62 1.987,95 849,00 848,00 1.300,00 1.300,00 10.431,12 895,66

01/01/2012

1.3.3.01.01 3.3.1.01.03

153,35 153,35

01/01/2012

5.1.1.03.06 5.1.1.03.06 5.1.1.03.06 1.1.4.01.01 2.1.1.01.02

84,00 1,50 0,42 0,18 86,10

01/01/2012

5.1.1.05.06 2.1.1.01.01

63,50 63,50

02/01/2012

2.1.1.01.02 2.1.1.03.03

1,71 1,71

144

PROSEI CIA. LTDA. LIBRO DIARIO Del 01 al 31 de Enero de 2012 FOLIO N 2 HABER 680,00 81,60 761,60

FECHA 03/01/2012

CDIGO

DETALLE -6-

PARCIAL

DEBE

03/01/2012

05/01/2012

05/01/2012

05/01/2012

05/01/2012

06/01/2012

06/01/2012

06/01/2012

06/01/2012

09/01/2012

09/01/2012

10/01/2012

4.1.1.01.01 Ventas Servicios 2.1.1.03.01 IVA en Ventas 1.1.2.01.99 Cuentas por Cobrar Clientes Varios Ref./ Enrquez Mnica fc. # 1090 verificacin de datos -71.1.2.01.04 Emsecor Ca. Ltda. 1.1.1.02.02 Banco Pichincha Cta. Cte. Ref./ Emsecor Ca. Ltda. Cobro fc. # 1055 -84.1.1.01.01 Ventas Servicios 2.1.1.03.01 IVA en Ventas 1.1.2.01.02 Azulec S.A. Ref./ Azulec S.A. fc. # 1091 polgrafo p. azul -94.1.2.01.01 Costo de Servicios 1.1.4.01.01 IVA en Compras 2.1.1.01.07 Bonifaz Gavilnez Alfonso Ref./ Bonifaz Alfonso fc. # 616 costo polgrafo p. azul - 10 2.1.1.01.07 Bonifaz Gavilnez Alfonso 2.1.1.03.03 Retencin de IR por Pagar 2.1.1.03.02 Retencin de IVA por Pagar Ref./ Sr. Bonifaz Retencin IR e IVA fc. # 616 - 11 1.1.2.01.02 Azulec S.A. 1.1.1.02.02 Banco Pichincha Cta. Cte. Ref./ Azulec S.A. Cobro fc. # 1088 - 12 4.1.1.01.01 Ventas Servicios 2.1.1.03.01 IVA en Ventas 1.1.2.01.08 Segdefensa Cia. Ltda Ref./ Segdefensa Ca. Ltda. fc. # 1092 entrenamiento seg. especial / El Comercio - 13 4.1.1.01.01 Ventas Servicios 2.1.1.03.01 IVA en Ventas 1.1.2.01.08 Segdefensa Cia. Ltda Ref./ Segdefensa Ca. Ltda. fc. # 1093 verificacin tcnica / El Comercio - 14 1.1.2.01.08 Segdefensa Cia. Ltda 1.1.4.01.03 Retencin IR por Cobrar 1.1.4.01.02 Retencin IVA por Cobrar Ref./ Segdefensa Ca. Retencin IR e IVA fc. # 1093 - 15 1.1.2.01.08 Segdefensa Cia. Ltda 1.1.4.01.03 Retencin IR por Cobrar 1.1.4.01.02 Retencin IVA por Cobrar Ref./ Segdefensa Ca. Retencin IR e IVA fc. # 1092 - 16 4.1.2.01.01 Costo de Servicios 1.1.4.01.01 IVA en Compras 2.1.1.01.03 IASE Ca. Ltda. Ref./ IASE Ca. Ltda. fc. # 449 verificacin P-Agip Oil - 17 2.1.1.01.03 IASE Ca. Ltda. 2.1.1.03.03 Retencin de IR por Pagar Ref./ IASE Ca. Ltda. Retencin IR fc. # 449 - 18 2.1.1.01.02 Ecuasanitas S.A. 1.1.1.02.02 Banco Pichincha Cta. Cte. Ref./ Ecuasanitas ch. # 1392 pago fc. # 180733

9.000,00 9.000,00

250,00 30,00 280,00

200,00 24,00 224,00

44,00 20,00 24,00

508,00 508,00

7.865,00 943,80 8.808,80

1.950,00 234,00 2.184,00

202,80 39,00 163,80

817,96 157,30 660,66

60,00 7,20 67,20

1,20 1,20

84,39 84,39

145

PROSEI CIA. LTDA. LIBRO DIARIO Del 01 al 31 de Enero de 2012 FOLIO N 3 HABER 1.894,84 1.894,84

FECHA 10/01/2012

CDIGO

DETALLE - 19 -

PARCIAL

DEBE

10/01/2012

10/01/2012

10/01/2012

10/01/2012

12/01/2012

12/01/2012

13/01/2012

13/01/2012

13/01/2012

13/01/2012

13/01/2012

13/01/2012

17/01/2012

1.1.2.01.08 Segdefensa Cia. Ltda 1.1.1.02.02 Banco Pichincha Cta. Cte. Ref./ Segdefensa Ca. Ltda. anticipo fc. # 1092 - 20 1.1.2.01.08 Segdefensa Cia. Ltda 1.1.1.02.02 Banco Pichincha Cta. Cte. Ref./ Segdefensa Ca. Ltda. Cobro fc. # 1093 - 21 1.1.2.01.01 Agip Oil Ecuador B.V. 1.1.1.02.02 Banco Pichincha Cta. Cte. Ref./ Agip Oil Cobro fc. # 1084 - 22 1.1.2.01.02 Azulec S.A. 1.1.4.01.03 Retencin IR por Cobrar 1.1.4.01.02 Retencin IVA por Cobrar Ref./ Azulec S.A. Retencin IR e IVA fc. # 1091 - 23 2.1.1.03.03 Retencin de IR por Pagar 2.1.1.03.02 Retencin de IVA por Pagar 2.1.1.03.04 Retencin IR Empleados por Pagar 1.1.1.02.02 Banco Pichincha Cta. Cte. Ref./ SRI ch. # 1393 pago impuestos Dic - 2011 - 24 4.1.2.01.02 Costo de Compras 1.1.4.01.01 IVA en Compras 2.1.1.01.06 Haro Gmez Segundo Francisco Ref./ Sr. Haro fc. # 745 compra de materiales caso Guayasa. - 25 5.1.1.03.01 Gasto Comedor y Cafetera 5.1.1.03.01 Gasto Comedor y Cafetera 1.1.4.01.01 IVA en Compras 2.1.1.01.09 Tarjeta Visa Banco Pichincha Ref./ Corporacin la Favorita fc. # 42824 compra de cafetera y suministros de limpieza - 26 2.1.1.01.03 IASE Ca. Ltda. 1.1.1.02.02 Banco Pichincha Cta. Cte. Ref./ IASE Ca. Ltda. ch. # 1394 pago fc. # 425 - 27 2.1.1.01.06 Haro Gmez Segundo Francisco 2.1.1.03.03 Retencin de IR por Pagar 2.1.1.03.02 Retencin de IVA por Pagar Ref./ Sr. Haro Retencin IR e IVA fc. # 745 - 28 2.1.1.01.06 Haro Gmez Segundo Francisco 1.1.1.02.02 Banco Pichincha Cta. Cte. Ref./ Sr. Haro ch. # 1395 pago fc. # 745 - 29 1.1.2.01.99 Cuentas por Cobrar Clientes Varios 1.1.1.02.02 Banco Pichincha Cta. Cte. Ref./ Sra. Enriquez Cobro fc. # 1090 - 30 1.1.2.01.99 Cuentas por Cobrar Clientes Varios 1.1.1.02.02 Banco Pichincha Cta. Cte. Ref./ Duragas S.A. Cobro fc. # 1085 - 31 2.1.1.02.01 Aportes al IESS 1.1.1.02.02 Banco Pichincha Cta. Cte. Ref./ IESS pago aportes Ene - 2012 - 32 2.1.1.01.07 Bonifaz Gavilnez Alfonso 1.1.1.02.02 Banco Pichincha Cta. Cte. Ref./ Sr. Bonifaz ch. # 1396 pago fc. # 616

1.981,20 1.981,20

264,16 264,16

26,00 5,00 21,00

231,29 470,70 1.796,62 2.498,61

223,00 26,76 249,76

71,00 11,02 8,52 90,54

1.082,50 1.082,50

10,26 2,23 8,03

239,50 239,50

761,60 761,60

2.032,00 2.032,00

4.031,19 4.031,19

180,00 180,00

146

PROSEI CIA. LTDA. LIBRO DIARIO Del 01 al 31 de Enero de 2012 FOLIO N 4 HABER

FECHA 17/01/2012

CDIGO 2.1.1.01.09 1.1.1.02.02

19/01/2012

5.1.1.04.01 5.1.1.04.01 1.1.4.01.01 2.1.1.01.09

20/01/2012

4.2.1.01.01 1.1.1.02.01

24/01/2012

5.1.1.05.02 1.1.4.01.01 1.1.1.02.02

26/01/2012

4.1.1.01.01 2.1.1.03.01 1.1.2.01.02

26/01/2012

4.1.2.01.01 1.1.4.01.01 2.1.1.01.07

26/01/2012

4.1.2.01.01 1.1.4.01.01 2.1.1.01.06

26/01/2012

5.1.1.05.17 1.1.1.02.02

27/01/2012

2.1.1.01.07 2.1.1.03.03 2.1.1.03.02

27/01/2012

2.1.1.01.06 2.1.1.03.03 2.1.1.03.02

30/01/2012

5.1.1.05.06 2.1.1.01.09

31/01/2012

1.1.2.01.02 1.1.4.01.03 1.1.4.01.02

DETALLE - 33 Tarjeta Visa Banco Pichincha Banco Pichincha Cta. Cte. Ref./ Pichincha ch. # 1397 pago estado de cta. TC - 34 Gastos de Viaje Gastos de Viaje IVA en Compras Tarjeta Visa Banco Pichincha Ref./ LAN del Ecuador S.A. fc. # 975965 compra de ticket areo GYE-UIO-GYE atencin al cliente - 35 Intereses Ganados Banco Pichincha Ahorros Ref./ Inters ganados cuenta de ahorros Pichincha - 36 Gasto Agua, Luz y Telfono IVA en Compras Banco Pichincha Cta. Cte. Ref./ CNT fc. # 23043094 consumo telefnico mes Ene - 2012 - 37 Ventas Servicios IVA en Ventas Azulec S.A. Ref./ Azulec S.A. fc. # 1096 polgrafo p. azul - 38 Costo de Servicios IVA en Compras Bonifaz Gavilnez Alfonso Ref./ Bonifaz Alfonso fc. # 620 costo polgrafo p. azul - 39 Costo de Servicios IVA en Compras Haro Gmez Segundo Francisco Ref./ Sr. Haro fc. # 748 reubicacin de instalacin de cmaras en Segdefensa Ca. Lta. - 40 Gasto Suministros y Materiales de Oficina Banco Pichincha Cta. Cte. Ref./ CCPP fc. # 120481 compra de libro implement. NIIF para PYMES - 41 Bonifaz Gavilnez Alfonso Retencin de IR por Pagar Retencin de IVA por Pagar Ref./ Sr. Bonifaz Retencin IR e IVA fc. # 620 - 42 Haro Gmez Segundo Francisco Retencin de IR por Pagar Retencin de IVA por Pagar Ref./ Sr. Haro Retencin IR e IVA fc. # 748 - 43 Gasto Cuotas y Suscripciones Tarjeta Visa Banco Pichincha Ref./ Asis Internacional fc. # 2388176 suscripcin anual Ene a Dic - 2012 - 44 Azulec S.A. Retencin IR por Cobrar Retencin IVA por Cobrar Ref./ Azulec S.A. Retencin IR e IVA fc. # 1096

PARCIAL

DEBE 2.042,24

2.042,24

114,00 15,52 13,68 143,20

0,13 0,13

33,07 3,97 37,04

125,00 15,00 140,00

100,00 12,00 112,00

161,00 19,32 180,32

23,00 23,00

22,00 10,00 12,00

16,74 3,22 13,52

150,00 150,00

13,00 2,50 10,50

147

PROSEI CIA. LTDA. LIBRO DIARIO Del 01 al 31 de Enero de 2012 FOLIO N 5 HABER

FECHA 31/01/2012

CDIGO

DETALLE - 45 -

PARCIAL

DEBE 34,96

31/01/2012

31/01/2012

31/01/2012

31/01/2012

31/01/2012

31/01/2012

31/01/2012

5.2.1.01.01 Gastos Bancarios 1.1.1.02.02 Banco Pichincha Cta. Cte. Ref./ Gastos Bancarios cta. cte. Banco Pichincha - 46 5.2.1.01.01 Gastos Bancarios 2.1.1.01.09 Tarjeta Visa Banco Pichincha Ref./ Gastos Bancarios tarjeta de crdito Visa - 47 5.1.1.05.17 Gasto Suministros y Materiales de Oficina 5.2.1.01.01 Gastos Bancarios 5.1.1.05.05 Gasto Fletes y Courier 1.1.1.02.02 Banco Pichincha Cta. Cte. Ref./ Reposicin de Caja Chica ch. # 1398 - 48 5.1.1.01.01 Gasto Sueldos 2.1.1.02.01 Aportes al IESS 2.1.1.03.04 Retencin IR Empleados por Pagar 1.1.1.02.02 Banco Pichincha Cta. Cte. Ref./ Pago sueldo mes Ene - 2012 - 49 5.1.1.02.02 Gasto Dcimo Tercer Sueldo 5.1.1.02.03 Gasto Dcimo Cuarto Sueldo 5.1.1.02.04 Gasto Fondos De Reserva 5.1.1.02.05 Gasto Vacaciones 5.1.1.02.01 Gasto Aporte Patronal 2.1.1.02.03 Dcimo Tercero Sueldo 2.1.1.02.04 Dcimo Cuarto Sueldo 2.1.1.02.05 Fondos De Reserva 2.1.1.02.06 Vacaciones 2.1.1.02.01 Aportes al IESS Ref./ Provisin Beneficios Sociales por Pagar Ene - 2012 - 50 5.1.1.06.03 Gasto Depreciacin Equipo de Oficina 1.2.2.01.03 Dep. Acum. Equipos de Oficina Ref./ Registro de Depreciacin mensual Ene-2012 - 51 5.1.1.06.04 Gasto Depreciacin Muebles y Enseres 1.2.2.01.04 Dep. Acum. Muebles y Enseres Ref./ Registro de Depreciacin mensual Ene-2012 - 52 3.3.1.02.01 Utilidad del Ejercicio 3.3.1.01.01 Utilidad Ejercicios Anteriores Ref./ Reclasificacin de la utilidad ao 2011 TOTAL

34,96

16,32 16,32

26,00 1,20 2,30 29,50

6.250,00 584,37 388,53 5.277,10

104,17 24,33 520,63 260,42 759,38 104,17 24,33 520,63 260,42 759,38

98,86 98,86

32,47 32,47

10.431,12 10.431,12 110.994,87 110.994,87

148

PROSEI CIA. LTDA. MAYOR GENERAL Del 01 al 31 de Enero de 2012 MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 Caja Chica DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera TOTAL AS 1 CDIGO: 1.1.1.01.02 DEBE HABER 350,00 350,00 SALDO 350,00 350,00

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 20/01/2012 Banco Pichincha Ahorros DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ Inters ganados cuenta de ahorros Pichincha TOTAL AS 1 35 CDIGO: 1.1.1.02.01 DEBE HABER 483,17 0,13 483,30 SALDO 483,17 483,30 483,30

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 03/01/2012 05/01/2012 10/01/2012 10/01/2012 10/01/2012 10/01/2012 10/01/2012 13/01/2012 13/01/2012 13/01/2012 13/01/2012 13/01/2012 17/01/2012 17/01/2012 24/01/2012 26/01/2012 31/01/2012 31/01/2012 31/01/2012 Banco Pichincha Cta. Cte. DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ Emsecor Ca. Ltda. Cobro fc. # 1055 Ref./ Azulec S.A. Cobro fc. # 1088 Ref./ Ecuasanitas ch. # 1392 pago fc. # 180733 Ref./ Segdefensa Ca. Ltda. anticipo fc. # 1092 Ref./ Segdefensa Ca. Ltda. Cobro fc. # 1093 Ref./ Agip Oil Cobro fc. # 1084 Ref./ SRI ch. # 1393 pago impuestos Dic - 2011 Ref./ IASE Ca. Ltda. ch. # 1394 pago fc. # 425 Ref./ Sr. Haro Retencin IR e IVA fc. # 745 Ref./ Sra. Enriquez Cobro fc. # 1090 Ref./ Duragas S.A. Cobro fc. # 1085 Ref./ IESS pago aportes Ene - 2012 Ref./ Sr. Bonifaz ch. # 1396 pago fc. # 616 Ref./ Pichincha ch. # 1397 pago estado de cta. TC Ref./ CNT fc. # 23043094 consumo telefnico Ene - 2012 Ref./ CCPP fc. # 120481 compra de libro implement. NIIF Ref./ Gastos Bancarios cta. cte. Banco Pichincha Ref./ Reposicin de Caja Chica ch. # 1398 Ref./ Pago sueldo mes Ene - 2012 TOTAL AS 1 7 11 18 19 20 21 23 26 28 29 30 31 32 33 36 40 45 47 48 CDIGO: 1.1.1.02.02 DEBE HABER 1.746,01 9.000,00 508,00 84,39 1.894,84 1.981,20 264,16 2.498,61 1.082,50 239,50 761,60 2.032,00 4.031,19 180,00 2.042,24 37,04 23,00 34,96 29,50 5.277,10 18.187,81 15.560,03 SALDO 1.746,01 10.746,01 11.254,01 11.169,62 13.064,46 15.045,66 15.309,82 12.811,21 11.728,71 11.489,21 12.250,81 14.282,81 10.251,62 10.071,62 8.029,38 7.992,34 7.969,34 7.934,38 7.904,88 2.627,78 2.627,78

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 10/01/2012 Agip Oil Ecuador B.V. DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ Agip Oil Cobro fc. # 1084 TOTAL AS 1 21 CDIGO: 1.1.2.01.01 DEBE HABER 264,16 264,16 264,16 264,16 SALDO 264,16 0,00 0,00

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 05/01/2012 05/01/2012 10/01/2012 26/01/2012 31/01/2012 Azulec S.A. DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ Azulec S.A. fc. # 1091 polgrafo p. azul Ref./ Azulec S.A. Cobro fc. # 1088 Ref./ Azulec S.A. Retencin IR e IVA fc. # 1091 Ref./ Azulec S.A. fc. # 1096 polgrafo p. azul Ref./ Azulec S.A. Retencin IR e IVA fc. # 1096 TOTAL AS 1 8 11 22 37 44 CDIGO: 1.1.2.01.02 DEBE HABER 508,00 280,00 508,00 26,00 140,00 0,00 13,00 928,00 547,00 SALDO 508,00 788,00 280,00 254,00 394,00 381,00 381,00

149

PROSEI CIA. LTDA. MAYOR GENERAL Del 01 al 31 de Enero de 2012 MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 03/01/2012 Emsecor Ca. Ltda. DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ Emsecor Ca. Ltda. Cobro fc. # 1055 TOTAL AS 1 7 CDIGO: 1.1.2.01.04 DEBE HABER 12.099,28 9.000,00 12.099,28 9.000,00 SALDO 12.099,28 3.099,28 3.099,28

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 06/01/2012 06/01/2012 06/01/2012 06/01/2012 10/01/2012 10/01/2012 Segdefensa Cia. Ltda DETALLE Ref./ Segdefensa Ca. Ltda. fc. # 1092 entrenamiento guardias Ref./ Segdefensa Ca. Ltda. fc. # 1093 verificacin tcnica Ref./ Segdefensa Ca. Retencin IR e IVA fc. # 1093 Ref./ Segdefensa Ca. Retencin IR e IVA fc. # 1092 Ref./ Segdefensa Ca. Ltda. anticipo fc. # 1092 Ref./ Segdefensa Ca. Ltda. Cobro fc. # 1093 TOTAL AS 12 13 14 15 19 20 CDIGO: 1.1.2.01.08 DEBE HABER 8.808,80 2.184,00 202,80 817,96 1.894,84 1.981,20 10.992,80 4.896,80 SALDO 8.808,80 10.992,80 10.790,00 9.972,04 8.077,20 6.096,00 6.096,00

CUENTA: FECHA 01/01/2012 03/01/2012 13/01/2012 13/01/2012

MAYOR GENERAL Cuentas por Cobrar Clientes Varios DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ Enriquez Mnica fc. # 1090 verificacin de datos Ref./ Sra. Enriquez Cobro fc. # 1090 Ref./ Duragas S.A. Cobro fc. # 1085 TOTAL

AS 1 6 29 30

CDIGO: 1.1.2.01.99 DEBE HABER 3.797,64 761,60 761,60 2.032,00 4.559,24 2.793,60

SALDO 3.797,64 4.559,24 3.797,64 1.765,64 1.765,64

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 Provisin Incobrables DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera TOTAL AS 1 CDIGO: DEBE 1.1.2.04.01 HABER 833,45 833,45 SALDO 833,45 833,45

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 05/01/2012 09/01/2012 12/01/2012 12/01/2012 19/01/2012 24/01/2012 26/01/2012 26/01/2012 IVA en Compras DETALLE Ref./ Ecuasanitas fc. # 180733 seguro mdico Ene - 2012 Ref./ Bonifaz Alfonso fc. # 616 costo polgrafo p. azul Ref./ IASE Ca. Ltda. fc. # 449 verificacin P-Agip Oil Ref./ Sr. Haro fc. # 745 compra de materiales caso Guayasa. Ref./ Corporacin la Favorita fc. # 42824 compra de sum. limp. Ref./ LAN del Ecuador S.A. fc. # 975965 compra de ticket ar. Ref./ CNT fc. # 23043094 consumo telefnico Ene - 2012 Ref./ Bonifaz Alfonso fc. # 620 costo polgrafo p. azul Ref./ Sr. Haro fc. # 748 reubicacin de instalacin de cmaras TOTAL AS 3 9 16 24 25 34 36 38 39 CDIGO: 1.1.4.01.01 DEBE HABER 0,18 24,00 7,20 26,76 8,52 13,68 3,97 12,00 19,32 115,63 SALDO 0,18 24,18 31,38 58,14 66,66 80,34 84,31 96,31 115,63 115,63

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 06/01/2012 06/01/2012 10/01/2012 31/01/2012 Retencin IVA por Cobrar DETALLE Ref./ Segdefensa Ca. Retencin IR e IVA fc. # 1093 Ref./ Segdefensa Ca. Retencin IR e IVA fc. # 1092 Ref./ Azulec S.A. Retencin IR e IVA fc. # 1091 Ref./ Azulec S.A. Retencin IR e IVA fc. # 1096 TOTAL AS 14 15 22 44 CDIGO: 1.1.4.01.02 DEBE HABER 163,80 660,66 21,00 10,50 855,96 SALDO 163,80 824,46 845,46 855,96 855,96

150

PROSEI CIA. LTDA. MAYOR GENERAL Del 01 al 31 de Enero de 2012 MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 06/01/2012 06/01/2012 10/01/2012 31/01/2012 Retencin IR por Cobrar DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ Segdefensa Ca. Retencin IR e IVA fc. # 1093 Ref./ Segdefensa Ca. Retencin IR e IVA fc. # 1092 Ref./ Azulec S.A. Retencin IR e IVA fc. # 1091 Ref./ Azulec S.A. Retencin IR e IVA fc. # 1096 TOTAL AS 1 14 15 22 44 CDIGO: 1.1.4.01.03 DEBE HABER 11.518,88 39,00 157,30 5,00 2,50 11.722,68 SALDO 11.518,88 11.557,88 11.715,18 11.720,18 11.722,68 11.722,68

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 Crdito Tributario de IVA DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera TOTAL AS 1 CDIGO: 1.1.4.01.04 DEBE HABER 2.095,76 2.095,76 SALDO 2.095,76 2.095,76

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 Equipos de Computacin y Software DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera TOTAL AS 1 CDIGO: 1.2.1.01.02 DEBE HABER 2.300,00 2.300,00 SALDO 2.300,00 2.300,00

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 Equipos de Oficina DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera TOTAL AS 1 CDIGO: 1.2.1.01.03 DEBE HABER 11.863,04 11.863,04 SALDO 11.863,04 11.863,04

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 Muebles y Enseres DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera TOTAL AS 1 CDIGO: 1.2.1.01.04 DEBE HABER 3.896,33 3.896,33 SALDO 3.896,33 3.896,33

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 Dep. Acum. Equipos de Computacin DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera TOTAL AS 1 CDIGO: DEBE 1.2.2.01.02 HABER 2.300,00 2.300,00 SALDO 2.300,00 2.300,00

CUENTA: FECHA 01/01/2012 31/01/2012

MAYOR GENERAL Dep. Acum. Equipos de Oficina DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ Registro de Depreciacin mensual Ene-2012 TOTAL

AS 1 50

CDIGO: DEBE

1.2.2.01.03 HABER 7.065,58 98,86 7.164,44

SALDO 7.065,58 7.164,44 7.164,44

CUENTA: FECHA 01/01/2012 31/01/2012

MAYOR GENERAL Dep. Acum. Muebles y Enseres DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ Registro de Depreciacin mensual Ene-2012 TOTAL

AS 1 51

CDIGO: DEBE

1.2.2.01.04 HABER 2.617,75 32,47 2.650,22

SALDO 2.617,75 2.650,22 2.650,22

151

PROSEI CIA. LTDA. MAYOR GENERAL Del 01 al 31 de Enero de 2012 MAYOR GENERAL Impuesto a la Renta Diferido Aos Anteriores DETALLE Ref./ Ajuste por aplicacin primera vez NIIF's TOTAL

CUENTA: FECHA 01/01/2012

AS 2

CDIGO: 1.3.3.01.01 DEBE HABER 153,35 153,35

SALDO 153,35 153,35

CUENTA: FECHA 01/01/2012

MAYOR GENERAL Cmara de Comercio de Quito DETALLE Ref./ Cmara de Comercio de Quito fc. # 1057083 Ene - Feb TOTAL

AS 4

CDIGO: DEBE

2.1.1.01.01 HABER 63,50 63,50

SALDO 63,50 63,50

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 02/01/2012 10/01/2012 Ecuasanitas S.A. DETALLE Ref./ Ecuasanitas fc. # 180733 seguro mdico Ene - 2012 Ref./ Ecuasanitas S.A. Retencin IR fc. # 180733 Ref./ Ecuasanitas ch. # 1392 pago fc. # 180733 TOTAL AS 3 5 18 CDIGO: DEBE 1,71 84,39 86,10 2.1.1.01.02 HABER 86,10 SALDO 86,10 84,39 0,00 0,00

86,10

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 09/01/2012 09/01/2012 13/01/2012 IASE Ca. Ltda. DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ IASE Ca. Ltda. fc. # 449 verificacin P-Agip Oil Ref./ IASE Ca. Ltda. Retencin IR fc. # 449 Ref./ IASE Ca. Ltda. ch. # 1394 pago fc. # 425 TOTAL AS 1 16 17 26 CDIGO: DEBE 2.1.1.01.03 HABER 1.082,50 67,20 SALDO 1.082,50 1.149,70 1.148,50 66,00 66,00

1,20 1.082,50 1.083,70

1.149,70

CUENTA: FECHA 12/01/2012 13/01/2012 13/01/2012 26/01/2012 27/01/2012

MAYOR GENERAL Haro Gmez Segundo Francisco DETALLE Ref./ Sr. Haro fc. # 745 compra de materiales caso Guayasa. Ref./ Sr. Haro Retencin IR e IVA fc. # 745 Ref./ Sr. Haro ch. # 1395 pago fc. # 745 Ref./ Sr. Haro fc. # 748 reubicacin de instalacin de cmaras Ref./ Sr. Haro Retencin IR e IVA fc. # 748 TOTAL

AS 24 27 28 39 42

CDIGO: DEBE 10,26 239,50

2.1.1.01.06 HABER 249,76

180,32 16,74 266,50 430,08

SALDO 249,76 239,50 0,00 180,32 163,58 163,58

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 05/01/2012 05/01/2012 17/01/2012 26/01/2012 27/01/2012 Bonifaz Gavilnez Alfonso DETALLE Ref./ Bonifaz Alfonso fc. # 616 costo polgrafo p. azul Ref./ Sr. Bonifaz Retencin IR e IVA fc. # 616 Ref./ Sr. Bonifaz ch. # 1396 pago fc. # 616 Ref./ Bonifaz Alfonso fc. # 620 costo polgrafo p. azul Ref./ Sr. Bonifaz Retencin IR e IVA fc. # 620 TOTAL AS 9 10 32 38 41 CDIGO: DEBE 44,00 180,00 112,00 22,00 246,00 336,00 2.1.1.01.07 HABER 224,00 SALDO 224,00 180,00 0,00 112,00 90,00 90,00

CUENTA: FECHA 01/01/2012 12/01/2012 17/01/2012 19/01/2012 30/01/2012 31/01/2012

MAYOR GENERAL Tarjeta Visa Banco Pichincha DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ Corporacin la Favorita fc. # 42824 compra de sum. limp. Ref./ Pichincha ch. # 1397 pago estado de cta. TC Ref./ LAN del Ecuador S.A. fc. # 975965 compra de tickets Ref./ Asis Internacional fc. # 2388176 suscripcin ao 2012 Ref./ Gastos Bancarios tarjeta de crdito Visa TOTAL

AS 1 25 33 34 43 46

CDIGO: DEBE

2.1.1.01.09 HABER 2.042,24 90,54 143,20 150,00 16,32 2.442,30

2.042,24

2.042,24

SALDO 2.042,24 2.132,78 90,54 233,74 383,74 400,06 400,06

152

PROSEI CIA. LTDA. MAYOR GENERAL Del 01 al 31 de Enero de 2012 MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 Cuentas por Pagar Proveedores Varios DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera TOTAL AS 1 CDIGO: DEBE 2.1.1.01.99 HABER 5.585,64 5.585,64 SALDO 5.585,64 5.585,64

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 13/01/2012 31/01/2012 31/01/2012 Aportes al IESS DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ IESS pago aportes Ene - 2012 Ref./ Pago sueldo mes Ene - 2012 Ref./ Provisin Beneficios Sociales por Pagar Ene - 2012 TOTAL AS 1 31 48 49 CDIGO: DEBE 4.031,19 584,37 759,38 5.374,94 2.1.1.02.01 HABER 4.031,19 SALDO 4.031,19 0,00 584,37 1.343,75 1.343,75

4.031,19

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 31/01/2012 Dcimo Tercero Sueldo DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ Provisin Beneficios Sociales por Pagar Ene - 2012 TOTAL AS 1 49 CDIGO: DEBE 2.1.1.02.03 HABER 312,50 104,17 416,67 SALDO 312,50 416,67 416,67

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 31/01/2012 Dcimo Cuarto Sueldo DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ Provisin Beneficios Sociales por Pagar Ene - 2012 TOTAL AS 1 49 CDIGO: DEBE 2.1.1.02.04 HABER 110,00 24,33 134,33 SALDO 110,00 134,33 134,33

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 31/01/2012 Fondos De Reserva DETALLE Ref./ Provisin Beneficios Sociales por Pagar Ene - 2012 TOTAL AS 49 CDIGO: DEBE 2.1.1.02.05 HABER 520,63 520,63 SALDO 520,63 520,63

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 31/01/2012 Vacaciones DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ Provisin Beneficios Sociales por Pagar Ene - 2012 TOTAL AS 1 49 CDIGO: DEBE 2.1.1.02.06 HABER 2.872,93 260,42 3.133,35 SALDO 2.872,93 3.133,35 3.133,35

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 Participacin Trabajadores 15% DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera TOTAL AS 1 CDIGO: DEBE 2.1.1.02.08 HABER 1.958,45 1.958,45 SALDO 1.958,45 1.958,45

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 03/01/2012 05/01/2012 06/01/2012 06/01/2012 26/01/2012 IVA en Ventas DETALLE Ref./ Enriquez Mnica fc. # 1090 verificacin de datos Ref./ Azulec S.A. fc. # 1091 polgrafo p. azul Ref./ Segdefensa Ca. Ltda. fc. # 1092 entrenamiento guardias Ref./ Segdefensa Ca. Ltda. fc. # 1093 verificacin tcnica Ref./ Azulec S.A. fc. # 1096 polgrafo p. azul TOTAL AS 6 8 12 13 37 CDIGO: DEBE 2.1.1.03.01 HABER 81,60 30,00 943,80 234,00 15,00 1.304,40 SALDO 81,60 111,60 1.055,40 1.289,40 1.304,40 1.304,40

153

PROSEI CIA. LTDA. MAYOR GENERAL Del 01 al 31 de Enero de 2012 MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 05/01/2012 10/01/2012 13/01/2012 27/01/2012 27/01/2012 Retencin de IVA por Pagar DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ Sr. Bonifaz Retencin IR e IVA fc. # 616 Ref./ SRI ch. # 1393 pago impuestos Dic - 2011 Ref./ Sr. Haro Retencin IR e IVA fc. # 745 Ref./ Sr. Bonifaz Retencin IR e IVA fc. # 620 Ref./ Sr. Haro Retencin IR e IVA fc. # 748 TOTAL AS 1 10 23 27 41 42 CDIGO: DEBE 2.1.1.03.02 HABER 470,40 24,00 8,03 12,00 13,52 527,95 SALDO 470,40 494,40 23,70 31,73 43,73 57,25 57,25

470,70

470,70

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 02/01/2012 05/01/2012 09/01/2012 10/01/2012 13/01/2012 27/01/2012 27/01/2012 Retencin de IR por Pagar DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ Ecuasanitas S.A. Retencin IR fc. # 180733 Ref./ Sr. Bonifaz Retencin IR e IVA fc. # 616 Ref./ IASE Ca. Ltda. Retencin IR fc. # 449 Ref./ SRI ch. # 1393 pago impuestos Dic - 2011 Ref./ Sr. Haro Retencin IR e IVA fc. # 745 Ref./ Sr. Bonifaz Retencin IR e IVA fc. # 620 Ref./ Sr. Haro Retencin IR e IVA fc. # 748 TOTAL AS 1 5 10 17 23 27 41 42 CDIGO: DEBE 2.1.1.03.03 HABER 231,29 1,71 20,00 1,20 2,23 10,00 3,22 269,65 SALDO 231,29 233,00 253,00 254,20 22,91 25,14 35,14 38,36 38,36

231,29

231,29

CUENTA: FECHA 01/01/2012 10/01/2012 31/01/2012

MAYOR GENERAL Retencin IR Empleados por Pagar DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ SRI ch. # 1393 pago impuestos Dic - 2011 Ref./ Pago sueldo mes Ene - 2012 TOTAL

AS 1 23 48

CDIGO: DEBE 1.796,62 1.796,62

2.1.1.03.04 HABER 1.796,62 388,53 2.185,15

SALDO 1.796,62 0,00 388,53 388,53

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 Impuesto a la Renta por Pagar DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera TOTAL AS 1 CDIGO: DEBE 2.1.1.03.05 HABER 1.987,95 1.987,95 SALDO 1.987,95 1.987,95

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 Capital Carlos Galarza DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera TOTAL AS 1 CDIGO: DEBE 3.1.1.01.01 HABER 849,00 849,00 SALDO 849,00 849,00

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 Capital Carlos Pavn DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera TOTAL AS 1 CDIGO: DEBE 3.1.1.01.02 HABER 848,00 848,00 SALDO 848,00 848,00

CUENTA: FECHA 01/01/2012

MAYOR GENERAL Aporte Futura Capitalizacin Carlos Galarza DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera TOTAL

AS 1

CDIGO: DEBE

3.1.1.01.03 HABER 1.300,00 1.300,00

SALDO 1.300,00 1.300,00

154

PROSEI CIA. LTDA. MAYOR GENERAL Del 01 al 31 de Enero de 2012 MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 Aporte Futura Capitalizacin Carlos Pavn DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera TOTAL AS 1 CDIGO: DEBE 3.1.1.01.04 HABER 1.300,00 1.300,00 SALDO 1.300,00 1.300,00

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 Reserva Legal DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera TOTAL AS 1 CDIGO: DEBE 3.2.1.01.01 HABER 895,66 895,66 SALDO 895,66 895,66

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 31/01/2012 Utilidad Ejercicios Anteriores DETALLE Ref./ Reclasificacin de la utilidad ao 2011 TOTAL AS 52 CDIGO: DEBE 3.3.1.01.01 HABER 10.431,12 10.431,12 SALDO 10.431,12 10.431,12

CUENTA: FECHA 01/01/2012

MAYOR GENERAL Resultado Acum Aplicacin Primera Vez NIIF DETALLE Ref./ Ajuste por aplicacin primera vez NIIF's TOTAL

AS 2

CDIGO: DEBE

3.3.1.01.03 HABER 153,35 153,35

SALDO 153,35 153,35

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 31/01/2012 Utilidad del Ejercicio DETALLE Ref./ Estado de Situacin Financiera Ref./ Reclasificacin de la utilidad ao 2011 TOTAL AS 1 52 CDIGO: DEBE 10.431,12 10.431,12 3.3.1.02.01 HABER 10.431,12 10.431,12 SALDO 10.431,12 0,00 0,00

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 03/01/2012 05/01/2012 06/01/2012 06/01/2012 26/01/2012 Ventas Servicios DETALLE Ref./ Enriquez Mnica fc. # 1090 verificacin de datos Ref./ Azulec S.A. fc. # 1091 polgrafo p. azul Ref./ Segdefensa Ca. Ltda. fc. # 1092 entrenamiento guardias Ref./ Segdefensa Ca. Ltda. fc. # 1093 verificacin tcnica Ref./ Azulec S.A. fc. # 1096 polgrafo p. azul TOTAL AS 6 8 12 13 37 CDIGO: DEBE 4.1.1.01.01 HABER 680,00 250,00 7.865,00 1.950,00 125,00 10.870,00 SALDO 680,00 930,00 8.795,00 10.745,00 10.870,00 10.870,00

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 05/01/2012 09/01/2012 26/01/2012 26/01/2012 Costo de Servicios DETALLE Ref./ Bonifaz Alfonso fc. # 616 costo polgrafo p. azul Ref./ IASE Ca. Ltda. fc. # 449 verificacin P-Agip Oil Ref./ Bonifaz Alfonso fc. # 620 costo polgrafo p. azul Ref./ Sr. Haro fc. # 748 reubicacin de instalacin de cmaras TOTAL AS 9 16 38 39 CDIGO: 4.1.2.01.01 DEBE HABER 200,00 60,00 100,00 161,00 521,00 SALDO 200,00 260,00 360,00 521,00 521,00

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 12/01/2012 Costo de Compras DETALLE Ref./ Sr. Haro fc. # 745 compra de materiales caso Guayasa. TOTAL AS 24 CDIGO: 4.1.2.01.02 DEBE HABER 223,00 223,00 SALDO 223,00 223,00

155

PROSEI CIA. LTDA. MAYOR GENERAL Del 01 al 31 de Enero de 2012 MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 20/01/2012 Intereses Ganados DETALLE Ref./ Inters ganados cuenta de ahorros Pichincha TOTAL AS 35 CDIGO: DEBE 4.2.1.01.01 HABER 0,13 0,13 SALDO 0,13 0,13

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 31/01/2012 Gasto Sueldos DETALLE Ref./ Pago sueldo mes Ene - 2012 TOTAL AS 48 CDIGO: 5.1.1.01.01 DEBE HABER 6.250,00 6.250,00 SALDO 6.250,00 6.250,00

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 31/01/2012 Gasto Aporte Patronal DETALLE Ref./ Provisin Beneficios Sociales por Pagar Ene - 2012 TOTAL AS 49 CDIGO: 5.1.1.02.01 DEBE HABER 759,38 759,38 SALDO 759,38 759,38

CUENTA: FECHA 31/01/2012

MAYOR GENERAL Gasto Dcimo Tercer Sueldo DETALLE Ref./ Provisin Beneficios Sociales por Pagar Ene - 2012 TOTAL

AS 49

CDIGO: 5.1.1.02.02 DEBE HABER 104,17 104,17

SALDO 104,17 104,17

CUENTA: FECHA 31/01/2012

MAYOR GENERAL Gasto Dcimo Cuarto Sueldo DETALLE Ref./ Provisin Beneficios Sociales por Pagar Ene - 2012 TOTAL

AS 49

CDIGO: 5.1.1.02.03 DEBE HABER 24,33 24,33

SALDO 24,33 24,33

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 31/01/2012 Gasto Fondos De Reserva DETALLE Ref./ Provisin Beneficios Sociales por Pagar Ene - 2012 TOTAL AS 49 CDIGO: 5.1.1.02.04 DEBE HABER 520,63 520,63 SALDO 520,63 520,63

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 31/01/2012 Gasto Vacaciones DETALLE Ref./ Provisin Beneficios Sociales por Pagar Ene - 2012 TOTAL AS 49 CDIGO: 5.1.1.02.05 DEBE HABER 260,42 260,42 SALDO 260,42 260,42

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 12/01/2012 12/01/2012 Gasto Comedor y Cafetera DETALLE Ref./ Corporacin la Favorita fc. # 42824 compra de sum. limp. Ref./ Corporacin la Favorita fc. # 42824 compra de sum. limp. TOTAL AS 25 25 CDIGO: 5.1.1.03.01 DEBE HABER 71,00 11,02 82,02 SALDO 71,00 82,02 82,02

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 01/01/2012 01/01/2012 01/01/2012 Gasto Seguro Mdico DETALLE Ref./ Ecuasanitas fc. # 180733 seguro mdico Ene - 2012 Ref./ Ecuasanitas fc. # 180733 seguro mdico Ene - 2012 Ref./ Ecuasanitas fc. # 180733 seguro mdico Ene - 2012 TOTAL AS 3 3 3 CDIGO: 5.1.1.03.06 DEBE HABER 84,00 1,50 0,42 85,92 SALDO 84,00 85,50 85,92 85,92

156

PROSEI CIA. LTDA. MAYOR GENERAL Del 01 al 31 de Enero de 2012 MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 19/01/2012 19/01/2012 Gastos de Viaje DETALLE Ref./ LAN del Ecuador S.A. fc. # 975965 compra de tickets Ref./ LAN del Ecuador S.A. fc. # 975965 compra de tickets TOTAL AS 34 34 CDIGO: 5.1.1.04.01 DEBE HABER 114,00 15,52 129,52 SALDO 114,00 129,52 129,52

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 24/01/2012 Gasto Agua, Luz y Telfono DETALLE Ref./ CNT fc. # 23043094 consumo telefnico Ene - 2012 TOTAL AS 36 CDIGO: 5.1.1.05.02 DEBE HABER 33,07 33,07 SALDO 33,07 33,07

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 31/01/2012 Gasto Fletes y Courier DETALLE Ref./ Reposicin de Caja Chica ch. # 1398 TOTAL AS 47 CDIGO: 5.1.1.05.05 DEBE HABER 2,30 2,30 SALDO 2,30 2,30

CUENTA: FECHA 01/01/2012 30/01/2012

MAYOR GENERAL Gasto Cuotas y Suscripciones DETALLE Ref./ Cmara de Comercio de Quito fc. # 1057083 Ene - Feb Ref./ Asis Internacional fc. # 2388176 suscripcin ao 2012 TOTAL

AS 4 43

CDIGO: 5.1.1.05.06 DEBE HABER 63,50 150,00 213,50

SALDO 63,50 213,50 213,50

CUENTA: FECHA 26/01/2012 31/01/2012

MAYOR GENERAL Gasto Suministros y Materiales de Oficina DETALLE Ref./ CCPP fc. # 120481 compra de libro implement. NIIF Ref./ Reposicin de Caja Chica ch. # 1398 TOTAL

AS 40 47

CDIGO: 5.1.1.05.17 DEBE HABER 23,00 26,00 49,00

SALDO 23,00 49,00 49,00

CUENTA: FECHA 31/01/2012

MAYOR GENERAL Gasto Depreciacin Equipo de Oficina DETALLE Ref./ Registro de Depreciacin mensual Ene-2012 TOTAL

AS 50

CDIGO: 5.1.1.06.03 DEBE HABER 98,86 98,86

SALDO 98,86 98,86

CUENTA: FECHA 31/01/2012

MAYOR GENERAL Gasto Depreciacin Muebles y Enseres DETALLE Ref./ Registro de Depreciacin mensual Ene-2012 TOTAL

AS 51

CDIGO: 5.1.1.06.04 DEBE HABER 32,47 32,47

SALDO 32,47 32,47

MAYOR GENERAL CUENTA: FECHA 31/01/2012 31/01/2012 31/01/2012 Gastos Bancarios DETALLE Ref./ Gastos Bancarios cta. cte. Banco Pichincha Ref./ Gastos Bancarios tarjeta de crdito Visa Ref./ Reposicin de Caja Chica ch. # 1398 TOTAL AS 45 46 47 CDIGO: 5.2.1.01.01 DEBE HABER 34,96 16,32 1,20 52,48 SALDO 34,96 51,28 52,48 52,48

157

PROSEI CIA. LTDA. BALANCE DE COMPROBACIN Del 01 al 31 de Enero de 2012 SUMAS DEBE HABER 350,00 483,30 18.187,81 15.560,03 264,16 264,16 928,00 547,00 12.099,28 9.000,00 10.992,80 4.896,80 4.559,24 2.793,60 833,45 115,63 855,96 11.722,68 2.095,76 2.300,00 11.863,04 3.896,33 2.300,00 7.164,44 2.650,22 153,35 63,50 86,10 86,10 1.083,70 1.149,70 266,50 430,08 246,00 336,00 2.042,24 2.442,30 5.585,64 4.031,19 5.374,94 416,67 134,33 520,63 3.133,35 1.958,45 1.304,40 470,70 527,95 231,29 269,65 1.796,62 2.185,15 1.987,95 849,00 848,00 1.300,00 1.300,00 895,66 10.431,12 153,35 10.431,12 10.431,12 10.870,00 521,00 223,00 0,13 6.250,00 759,38 104,17 24,33 520,63 260,42 82,02 85,92 129,52 33,07 2,30 213,50 49,00 98,86 32,47 52,48 110.994,87 110.994,87 SALDOS DEUDOR ACREEDOR 350,00 483,30 2.627,78 0,00 381,00 3.099,28 6.096,00 1.765,64 833,45 115,63 855,96 11.722,68 2.095,76 2.300,00 11.863,04 3.896,33 2.300,00 7.164,44 2.650,22 153,35 63,50 0,00 66,00 163,58 90,00 400,06 5.585,64 1.343,75 416,67 134,33 520,63 3.133,35 1.958,45 1.304,40 57,25 38,36 388,53 1.987,95 849,00 848,00 1.300,00 1.300,00 895,66 10.431,12 153,35 0,00 10.870,00 521,00 223,00 0,13 6.250,00 759,38 104,17 24,33 520,63 260,42 82,02 85,92 129,52 33,07 2,30 213,50 49,00 98,86 32,47 52,48 57.247,82 57.247,82

N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66

CODIGO 1.1.1.01.02 1.1.1.02.01 1.1.1.02.02 1.1.2.01.01 1.1.2.01.02 1.1.2.01.04 1.1.2.01.08 1.1.2.01.99 1.1.2.04.01 1.1.4.01.01 1.1.4.01.02 1.1.4.01.03 1.1.4.01.04 1.2.1.01.02 1.2.1.01.03 1.2.1.01.04 1.2.2.01.02 1.2.2.01.03 1.2.2.01.04 1.3.3.01.01 2.1.1.01.01 2.1.1.01.02 2.1.1.01.03 2.1.1.01.06 2.1.1.01.07 2.1.1.01.09 2.1.1.01.99 2.1.1.02.01 2.1.1.02.03 2.1.1.02.04 2.1.1.02.05 2.1.1.02.06 2.1.1.02.08 2.1.1.03.01 2.1.1.03.02 2.1.1.03.03 2.1.1.03.04 2.1.1.03.05 3.1.1.01.01 3.1.1.01.02 3.1.1.01.03 3.1.1.01.04 3.2.1.01.01 3.3.1.01.01 3.3.1.01.03 3.3.1.02.01 4.1.1.01.01 4.1.2.01.01 4.1.2.01.02 4.2.1.01.01 5.1.1.01.01 5.1.1.02.01 5.1.1.02.02 5.1.1.02.03 5.1.1.02.04 5.1.1.02.05 5.1.1.03.01 5.1.1.03.06 5.1.1.04.01 5.1.1.05.02 5.1.1.05.05 5.1.1.05.06 5.1.1.05.17 5.1.1.06.03 5.1.1.06.04 5.2.1.01.01

DENOMINACIN Caja Chica Banco Pichincha Ahorros Banco Pichincha Cta. Cte. Agip Oil Ecuador B.V. Azulec S.A. Emsecor Ca. Ltda. Segdefensa Cia. Ltda Cuentas por Cobrar Clientes Varios Provisin Incobrables IVA en Compras Retencin IVA por Cobrar Retencin IR por Cobrar Crdito Tributario de IVA Equipos de Computacin y Software Equipos de Oficina Muebles y Enseres Dep. Acum. Equipos de Computacin Dep. Acum. Equipos de Oficina Dep. Acum. Muebles y Enseres Impuesto a la Renta Diferido Aos Anteriores Cmara de Comercio de Quito Ecuasanitas S.A. IASE Ca. Ltda. Haro Gmez Segundo Francisco Bonifaz Gavilnez Alfonso Tarjeta Visa Banco Pichincha Cuentas por Pagar Proveedores Varios Aportes al IESS Dcimo Tercero Sueldo Dcimo Cuarto Sueldo Fondos De Reserva Vacaciones Participacin Trabajadores 15% IVA en Ventas Retencin de IVA por Pagar Retencin de IR por Pagar Retencin IR Empleados por Pagar Impuesto a la Renta por Pagar Capital Carlos Galarza Capital Carlos Pavn Aporte Futura Capitalizacin Carlos Galarza Aporte Futura Capitalizacin Carlos Pavn Reserva Legal Utilidad Ejercicios Anteriores Resultado Acum Aplicacin Primera Vez NIIF Utilidad del Ejercicio Ventas Servicios Costo De Servicios Costo De Compras Intereses Ganados Gasto Sueldos Gasto Aporte Patronal Gasto Dcimo Tercer Sueldo Gasto Dcimo Cuarto Sueldo Gasto Fondos De Reserva Gasto Vacaciones Gasto Comedor y Cafetera Gasto Seguro Mdico Gastos de Viaje Gasto Agua, Luz y Telfono Gasto Fletes y Courier Gasto Cuotas y Suscripciones Gasto Suministros y Materiales de Oficina Gasto Depreciacin Equipo de Oficina Gasto Depreciacin Muebles y Enseres Gastos Bancarios TOTAL

158

PROSEI CIA. LTDA. ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31 DE ENERO DE 2012 1. 1.1. 1.1.1. 1.1.1.01. 1.1.1.01.02 1.1.1.02. 1.1.1.02.01 1.1.1.02.02 1.1.2. 1.1.2.01. 1.1.2.01.02 1.1.2.01.04 1.1.2.01.08 1.1.2.01.99 1.1.2.04. 1.1.2.04.01 1.1.4. 1.1.4.01. 1.1.4.01.01 1.1.4.01.02 1.1.4.01.03 1.1.4.01.04 1.2. 1.2.1. 1.2.1.01. 1.2.1.01.02 1.2.1.01.03 1.2.1.01.04 1.2.2. 1.2.2.01. 1.2.2.01.02 1.2.2.01.03 1.2.2.01.04 1.3. 1.3.3. 1.3.3.01. 1.3.3.01.01 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO CAJA GENERAL Caja Chica BANCOS Banco Pichincha Ahorros Banco Pichincha Cta. Cte. ACTIVOS FINANCIEROS CLIENTES Azulec S.A. Emsecor Ca. Ltda. Segdefensa Cia. Ltda Cuentas por Cobrar Clientes Varios PROVISION PARA INCOBRABLES Provisin Incobrables ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES IMPUESTOS IVA en Compras Retencin IVA por Cobrar Retencin IR por Cobrar Crdito Tributario de IVA PROPIEDAD Y EQUIPO ACTIVO FIJO DEPRECIABLE TANGIBLES DEPRECIABLES Equipos de Computacin y Software Equipos de Oficina Muebles y Enseres DEPRECIACIN ACUMULADA DEP. ACUMULADA TANGIBLES Dep. Acum. Equipos de Computacin Dep. Acum. Equipos de Oficina Dep. Acum. Muebles y Enseres ACTIVO INTANGIBLE ACTIVO POR IMPUESTOS DIFERIDOS IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Impuesto a la Renta Diferido Aos Anteriores TOTAL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR Cmara de Comercio de Quito IASE Ca. Ltda. Haro Gmez Segundo Francisco Bonifaz Gavilnez Alfonso Tarjeta Visa Banco Pichincha Cuentas por Pagar Proveedores Varios PROVISIONES LEGALES Aportes al IESS Dcimo Tercero Sueldo Dcimo Cuarto Sueldo Fondos De Reserva Vacaciones Participacin Trabajadores 15% PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES IVA en Ventas Retencin de IVA por Pagar Retencin de IR por Pagar Retencin IR Empleados por Pagar Impuesto a la Renta por Pagar TOTAL PASIVO

28.759,58 3.461,08 350,00 350,00 3.111,08 483,30 2.627,78 10.508,47 11.341,92 381,00 3.099,28 6.096,00 1.765,64 -833,45 -833,45 14.790,03 14.790,03 115,63 855,96 11.722,68 2.095,76 5.944,71 18.059,37 18.059,37 2.300,00 11.863,04 3.896,33 -12.114,66 -12.114,66 -2.300,00 -7.164,44 -2.650,22 153,35 153,35 153,35 153,35 34.857,64

2. 2.1. 2.1.1. 2.1.1.01. 2.1.1.01.01 2.1.1.01.03 2.1.1.01.06 2.1.1.01.07 2.1.1.01.09 2.1.1.01.99 2.1.1.02. 2.1.1.02.01 2.1.1.02.03 2.1.1.02.04 2.1.1.02.05 2.1.1.02.06 2.1.1.02.08 2.1.1.03. 2.1.1.03.01 2.1.1.03.02 2.1.1.03.03 2.1.1.03.04 2.1.1.03.05

-17.652,45 -17.652,45 -6.368,78 -63,50 -66,00 -163,58 -90,00 -400,06 -5.585,64 -7.507,18 -1.343,75 -416,67 -134,33 -520,63 -3.133,35 -1.958,45 -3.776,49 -1.304,40 -57,25 -38,36 -388,53 -1.987,95 -17.652,45

159

PROSEI CIA. LTDA. ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 3. 3.1. 3.1.1. 3.1.1.01. 3.1.1.01.01 3.1.1.01.02 3.1.1.01.03 3.1.1.01.04 3.2. 3.2.1. 3.2.1.01. 3.2.1.01.01 3.3. 3.3.1. 3.3.1.01. 3.3.1.01.01 3.3.1.01.03 3.3.1.02. 3.3.1.02.01 PATRIMONIO CAPITAL CAPITAL SOCIAL INTEGRACIN DE CAPITAL Capital Carlos Galarza Capital Carlos Pavn Aporte Futura Capitalizacin Carlos Galarza Aporte Futura Capitalizacin Carlos Pavn RESERVAS RESERVAS RESERVAS ACUMULADAS Reserva Legal RESULTADOS RESULTADOS UTILIDAD/PERDIDA EJERCICIOS ANTERIORES Utilidad Ejercicios Anteriores Resultado Acum Aplicacin Primera Vez NIIF UTILIDAD/PERDIDA DEL EJERCICIO Utilidad del Ejercicio TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

-4.297,00 -4.297,00 -4.297,00 -849,00 -848,00 -1.300,00 -1.300,00 -895,66 -895,66 -895,66 -895,66 -12.012,53 -12.012,53 -10.584,47 -10.431,12 -153,35 -1.428,06 -1.428,06 -17.205,19 -34.857,64

(f) GERENTE

(f) CONTADOR

160

PROSEI CIA. LTDA. ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL DEL 01 AL 31 DE ENERO DE 2012 4. 4.1. 4.1.1. 4.1.1.01. 4.1.1.01.01 4.1.2. 4.1.2.01. 4.1.2.01.01 4.1.2.01.02 4.2. 4.2.1. 4.2.1.01. 4.2.1.01.01 INGRESOS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS VENTAS VENTAS LOCALES Ventas Servicios COSTO DE VENTAS COSTO DE VENTAS Costo de Servicios Costo de Compras INGRESOS NO OPERACIONALES INGRESOS NO OPERACIONALES INGRESOS MISELANEOS Intereses Ganados UTILIDAD BRUTA EN VENTAS EGRESOS GASTOS OPERACIONALES GASTOS DE ADMINISTRACIN SUELDOS, SALARIOS Y DEMS REMUNERACIONES Gasto Sueldos BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES Gasto Aporte Patronal Gasto Dcimo Tercer Sueldo Gasto Dcimo Cuarto Sueldo Gasto Fondos De Reserva Gasto Vacaciones OTROS BENEFICIOS Gasto Comedor y Cafetera Gasto Seguro Mdico GASTOS DE VIAJE Gastos de Viaje GASTO GENERALES Gasto Agua, Luz y Telfono Gasto Fletes y Courier Gasto Cuotas y Suscripciones Gastos por Venta de Activos Fijos GASTOS DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES Gasto Depreciacin Equipo de Oficina Gasto Depreciacin Muebles y Enseres GASTOS NO OPERACIONALES GASTOS FINANCIEROS GASTOS MISCELANEOS Gastos Bancarios TOTAL EGRESOS

-10.126,00 -10.870,00 -10.870,00 -10.870,00 744,00 744,00 521,00 223,00 -0,13 -0,13 -0,13 -0,13 -10.126,13

5. 5.1. 5.1.1. 5.1.1.01. 5.1.1.01.01 5.1.1.02. 5.1.1.02.01 5.1.1.02.02 5.1.1.02.03 5.1.1.02.04 5.1.1.02.05 5.1.1.03. 5.1.1.03.01 5.1.1.03.06 5.1.1.04. 5.1.1.04.01 5.1.1.05. 5.1.1.05.02 5.1.1.05.05 5.1.1.05.06 5.1.1.05.18 5.1.1.06. 5.1.1.06.03 5.1.1.06.04 5.2. 5.2.1. 5.2.1.01. 5.2.1.01.01

8.645,59 8.645,59 6.250,00 6.250,00 1.668,93 759,38 104,17 24,33 520,63 260,42 167,94 82,02 85,92 129,52 129,52 297,87 33,07 2,30 213,50 49,00 131,33 98,86 32,47 52,48 52,48 52,48 52,48 8.698,07 -1.428,06 -214,21 -279,19 -934,67

UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIN TRABAJADORES E IR (-) 15% Participacin Trabajadores (-) 23% Participacin Trabajadores UTILIDAD DEL EJERCICIO

(f) GERENTE

(f) CONTADOR

161

PROSEI CIA. LTDA. ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01 AL 31 DE ENERO DEL 2012

CONCEPTO SALDOS INICIALES 01-01-2012 UTILIDAD DEL EJERCICIO APLICACIN PRIMERA VEZ NIIF CAPITALIZACION DE APORTES RESERVA LEGAL DIVIDENDOS SALDOS FINALES 31-01-2012

CAPITAL APORTE FUTURAS RESERVA SOCIAL CAPITALIZACIONES LEGAL -1.697,00 -2.600,00 -895,66 -1.697,00 -2.600,00 -895,66

UTILIDADES RETENIDAS -10.431,12 -1.428,06 -153,35 -12.012,53

TOTALES -15.623,78 -1.428,06 -153,35 -17.205,19

(f) GERENTE

(f) CONTADOR

162

PROSEI CIA. LTDA. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (MTODO DIRECTO) AL 31 DE ENERO DE 2012 A. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDAD DE OPERACIN RECIBIDO DE CLIENTES VENTAS CLIENTES Y CUENTAS POR COBRAR 01/01/2012 31/01/2012 EFECTIVO PAGADO POR GASTOS DE OPERACIN: PAGADO A PROVEEDORES COSTO DE VENTAS PROVEEDORES Y CUENTAS POR PAGAR 01/01/2012 31/01/2012 PAGO POR GASTOS DE OPERACIN GASTO DEL PERSONAL GASTO ADMINISTRATIVO GASTO DEPRECIACIN DEPRECIACIN ACUMULADA FLUJO NETO POR ACTIVIDADES DE OPERACIN B. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDAD DE INVERSIN RECIBIDO POR INVERSIN VENTA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO PAGADO POR INVERSIN COMPRA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO FLUJO NETO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN C. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO RECIBIDO POR FINANCIAMIENTO PAGADO POR FINANCIAMIENTO FLUJO NETO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO FLUJO DEL EFECTIVO NETO TOTAL (+) SALDO INICIAL (=) SALDO FINAL EN EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO D. CONCILIACIN DE LA UTILIDAD DEL PERODO UTILIDAD DEL EJERCICIO AJUSTES DE RESULTADOS (+) GASTOS NO EFECTIVOS DEPRECIACIONES UTILIDAD AJUSTADA PRDIDAS Y GANANCIAS + VARIACIN ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO CLIENTES Y CUENTAS POR COBRAR PROVEEDORES Y CUENTAS POR PAGAR EFECTIVO PROVISTO POR ACTIVIDADES DE OPERACIN

15.021,90 10.870,13 4.151,77 29.450,27 25.298,50

-5.573,26 -744,00 -4.829,26 22.481,71 17.652,45 -8.566,74 -7.918,93 -647,81 -131,33 131,33 881,90

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

0,00 0,00 0,00 881,90 2.579,18 3.461,08 1.428,06

131,33 131,33 1.559,39 -677,49 4.151,77 -4.829,26 881,90

(f) GERENTE

(f) CONTADOR

163

6.3. ANLISIS FINANCIERO Una vez realizado el proceso contable hasta llegar a los estados financieros se realizar un anlisis que permitir evaluar e interpretar objetivamente la informacin contable para la toma de decisiones futuras, a continuacin se realizar el respectivo clculo e interpretacin de los estados financieros:

ndices Razones de Liquidez

Formulas Razn corriente = Activo Corriente Pasivo Corriente Razn corriente = 28.759,58 = 1,63 17.652,45

Interpretacin Por cada dlar que la empresa adeuda a corto plazo, dispone $ 1,63 para cubrir dicha deuda, generalmente en base a este ndice los bancos e instituciones financieras suelen evaluar la capacidad de pago para otorgar un prstamo, se dice que la situacin econmica financiera de una empresa es buena cuando la relacin es una cantidad mayor a $ 2,00; en todos caso depende de la poltica interna de cada banco para evaluar.

Razn de Rapidez o Prueba cida

Prueba cida = Activo Disponible Corriente - Inventarios Pasivo Corriente Prueba cida = 3.461,08 0,00 = 0,20 17.652,45

La empresa para cubrir $1,00 de sus obligaciones, dispone con $ 0,20 en dinero para pagar dicha deuda, los inventarios se excluyen de este indicador; por considerar Activos menos lquidos y los ms sujetos a prdidas.

Razn Capital Trabajo Neto

de

Capital de trabajo = Activo Corriente Pasivo Corriente Capital de trabajo = 28.759,58 17.652,45 = 11.107,13

Infiere que el negocio cuenta con un capital de trabajo neto de $ 11.107,13 para efectuar gastos corrientes o inversiones inmediatas.

Razn de Rotacin de Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar

Nota. Para este ejercicio econmico; por ser de un solo mes de funcionamiento, no se analiza los ndices correspondientes a Rotacin de Cuentas por Cobrar y Rotacin de Cuentas por Pagar, puesto que requiere para su anlisis de dos perodos para poder comparar y determinar cul ha sido su comportamiento.

Razn de Rotacin de Activos Totales

Rotacin activos totales = Ventas Activos totales

Indica que por cada dlar que rota o circula dentro de los activos se generan $ 0,31 en ventas.

Rotacin activos totales = 164

10.870,00 = 0,31 34.857,64 Razn Endeudamiento de Nivel de endeudamiento = Pasivos totales x 100 Activos totales El 50,64% del total del activo de la empresa est financiado por crdito, es decir, cada dlar del activo est financiado as: 0,51 por terceras personas y 0,49 por los accionistas.

Nivel de endeudamiento = 17.652,45 x 100 = 50,64% 34.857,64

Razn Apalancamiento Financiero

de

Apalancamiento total = Pasivos totales x 100 Patrimonio

El patrimonio empresarial est comprometido en su totalidad por deudas mide las relaciones entre deuda y patrimonio.

Apalancamiento total = 17.652,45 x 100 = 102,60% 17.205,19

Razn de Margen Neto de Utilidad

Margen neto de utilidad = Utilidad neta x 100 Ventas Margen neto de utilidad = 934,67 x 100 = 8,60% 10.870,00

Denota que la utilidad que queda luego de deducir costos y gastos es de 8,60% respecto a las ventas, lo que aparentemente no es un buen indicador, pero se debe considerar que este porcentaje corresponde solamente de un mes de operacin.

Razn de Margen Bruto de Utilidad

Margen bruto de utilidad sobre ventas = Utilidad bruta en ventas x 100 Ventas netas Margen bruto de utilidad sobre ventas = 10.126,13 x 100 = 93,16% 10,870,00

La

utilidad

bruta

representa

el

93,16%, es decir, el costo del servicio asciende a 6,84%.

Razn de Rentabilidad sobre el Patrimonio

Rentabilidad sobre el patrimonio = Utilidad neta x 100% Patrimonio Rentabilidad sobre el patrimonio = 934,67 x 100 = 5,43% 17.205,19

Si la utilidad se relaciona con el total del patrimonio, se observa una disminucin del margen de rendimiento, lo que aparentemente no es un buen indicador, pero se debe considerar que este porcentaje corresponde solamente de un mes de operacin.

165

CAPTULO VII
7. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Una vez concluido el Diseo de un Sistema Contable Financiero aplicado a la empresa de Proteccin y Seguridad Internacional Prosei Ca. Ltda., se ha llegado a las siguientes conclusiones las mismas que servirn de base para plantear las siguientes recomendaciones.

7.1. CONCLUSIONES

1.- La empresa no cuenta con un sistema contable que permita el registro oportuno y automatizado de la informacin financiera para la correcta toma de decisiones, porque los mismos son llevados en hojas de clculo.

2.- No se prepara ni se presenta los Estados Financieros mensuales as como tampoco se elabora un anlisis financiero ocasionando toma de decisiones incorrectas por parte de la gerencia.

3.- El personal del rea contable-financiera de la empresa no cuenta con actualizaciones con respecto a reformas societarias, tributarias y laborables lo cual provoca una errada presentacin de la informacin ante los organismos de control.

4.-

No cuenta con un registro detallado y actual de los equipos que posee la

empresa por esta razn no se ha determinado correctamente el costo real de los mismos.

7.2. RECOMENDACIONES 1.- Adoptar el sistema contable propuesto que permita el registro oportuno y automatizado de la informacin financiera, demostrando a travs de los reportes la realidad econmica de la empresa.

166

2.- Implementar un cronograma adecuado para la preparacin y presentacin de Estados Financieros mensuales, as como la elaboracin de ndices financieros que ayuden a la toma de decisiones oportuna por parte de la gerencia. 3.- Implementar una poltica de capacitacin continua para dar cumplimiento en la presentacin de las todas las obligaciones societarias, tributarias y laborales ante los organismos de control.

4.- Incorporar un registro actual y detallado de todos los equipos que posee la empresa, a travs de la elaboracin de formatos debidamente automatizados que contribuyan obtener datos correctos en el valor actual de los mismos, a fin de evitar incurrir en errores por el mal uso de informacin.

167

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