UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

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INTRODCUCCION

La mayor proporcin de los ingresos de las municipalidades es de origen tributario. Y, a partir del ao 1994 rige un nuevo marco normativo tributario para estas instituciones, debido a que el Congreso Constituyente Democrtico, mediante Ley N 26249, deleg en el poder ejecutivo la facultad de modificar la legislacin del sistema tributario del gobierno nacional y de los gobiernos locales. El ejecutivo aprob la Ley de Tributacin Municipal, va Decreto Legislativo N 776, publicado el 31.12.93, el cual entr en vigencia el 1 de enero de 1994. La mencionada ley ha tenido sucesivas modificaciones. Algunos especialistas en el tema consideran que a estas alturas no bastan las modificaciones, cuando se ha dispuesto la descentralizacin de diversas competencias y funciones gubernamentales en el pas, y plantean que se debe expedir una nueva ley de tributacin municipal. Al respecto, consideramos que ello es necesario, pero es imprescindible un proceso previo de fortalecimiento de las capacidades de administracin tributaria de las municipalidades.

LAS CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES Las tasas son contribuciones econmicas que hacen los usuarios de un servicio prestado por el estado. En aplicacin de lo dispuesto por la Constitucin, se establece las siguientes normas generales: a) La creacin y modificacin de tasas y contribuciones se aprueban por Ordenanza, con los lmites dispuestos por el Ttulo III marco normativo para las contribuciones y tasas municipales; as como por lo dispuesto por la Ley Orgnica de Municipalidades. b) Para la supresin de tasas y contribuciones las Municipalidades no tienen ninguna limitacin legal. A. Contribuciones Municipales: La Contribucin Especial de Obras Pblicas: Grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas por la municipalidad. Para su aplicacin sta debe emitir las normas procesales para la recaudacin, fiscalizacin y administracin de las contribuciones.

En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas, las municipalidades calculan el monto teniendo en consideracin el mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal. En ningn caso las municipalidades pueden establecer cobros por contribucin especial por obras pblicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de inversin total o un porcentaje de dicho costo, segn lo determine el concejo municipal. Para efectos de la valorizacin de las obras y del costo de mantenimiento, las municipalidades deben contemplar en sus normas reglamentarias, mecanismos que garanticen la publicidad y la idoneidad tcnica de los procedimientos de valorizacin, as como la participacin de la poblacin. El cobro por contribucin especial por obras pblicas procede cuando la municipalidad haya comunicado a los beneficiarios, previamente a la contratacin y ejecucin de la obra, el monto aproximado al que ascender la contribucin. B. Tasas Municipales Son los tributos creados por los concejos municipales, cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por la municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a las municipalidades de conformidad con su ley orgnica. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de ndole contractual.

Las municipalidades no pueden cobrar tasas por fiscalizacin o control de actividades comerciales, industriales o de servicios, que deben efectuar de acuerdo con sus atribuciones previstas en la ley orgnica de municipalidades. Slo en los casos de actividades que requieran fiscalizacin o control distinto al ordinario, una ley expresa del Congreso puede autorizar el cobro de una tasa especfica por tal concepto. La prohibicin establecida en el prrafo precedente no afecta la potestad de las municipalidades de establecer las sanciones por infraccin a sus disposiciones.
B.1. TIPOS DE TASAS MUNICIPALES:

Las municipalidades pueden imponer las siguientes tasas: 1. Tasas por servicios pblicos o arbitrios: Son las tasas que se paga por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. Las tasas por servicios pblicos o arbitrios se calculan dentro del primer trimestre de cada ejercicio fiscal, en funcin del costo efectivo del servicio a prestar. Los reajustes que incrementan las tasas por servicios pblicos o arbitrios, durante el ejercicio fiscal, debido a las variaciones de costo, en ningn caso pueden exceder el porcentaje de variacin del ndice de Precios al Consumidor (IPC) que determine el Instituto Nacional de Estadstica a Informtica (INEI), aplicndose de la siguiente manera: El IPC de Lima Metropolitana se aplica a las tasas que por servicios pblicos o arbitrios, para el Departamento de Lima, Lima Metropolitana y la Provincia Constitucional del Callao. En cambio el IPC de las ciudades capitales de departamento del pas, se aplica a las tasas por servicios pblicos o arbitrios que se proporcione en el correspondiente departamento. 2. Tasas por servicios administrativos o derechos: Son las tasas que debe pagar el contribuyente a la municipalidad por concepto de tramitacin de procedimientos administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la municipalidad. Las tasas por servicios administrativos o derechos no deben exceder el costo de prestacin del servicio administrativo y su rendimiento se destina exclusivamente al financiamiento del mismo. Las tasas que se cobre por la tramitacin de procedimientos administrativos, slo son exigibles al contribuyente cuando consten en el correspondiente Texto nico de Procedimientos Administrativos (TUPA), conforme a lo dispuesto por el artculo 30 del Decreto Legislativo N 757 . 3. Tasas por las licencias de apertura de establecimientos: Son las tasas que debe pagar todo contribuyente por nica vez para operar un establecimiento comercial, industrial o de servicios.

Licencia de Apertura de Establecimientos tiene vigencia indeterminada. Los contribuyentes deben presentar ante la municipalidad de su jurisdiccin una declaracin jurada anual, simple y sin costo alguno, de permanencia en el giro autorizado al establecimiento. Las municipalidades no pueden cobrar al solicitante de una licencia de funcionamiento por concepto de peritajes o similares. La tasa por licencia de apertura de establecimiento es abonada por nica vez, y no puede ser mayor a una UIT vigente al momento de efectuar el pago. Las municipalidades deben fijar el monto de la tasa en funcin del costo administrativo del servicio. En el caso de contribuyentes que estn sujetos al rgimen del RUS la tasa por licencia de apertura de establecimiento no puede superar el 10% de la UIT.

4. Tasas por estacionamiento de vehculos: Son las tasas que debe pagar todo aquel que estacione su vehculo en zonas comerciales de alta circulacin, conforme lo determine la municipalidad del distrito correspondiente, con los lmites que determine la municipalidad provincial respectiva y en el marco de las regulaciones sobre trnsito que dicte la autoridad competente del gobierno nacional. 5. Tasa de transporte pblico: Son las tasas que debe pagar todo aqul que preste el servicio pblico de transporte en la jurisdiccin de la municipalidad provincial, para la gestin del sistema de trnsito urbano. 6. Otras tasas: Son las tasas que debe pagar todo aqul que realice actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario, siempre que medie la autorizacin del Congreso. B.2.CALCULO DE LAS TASAS POR SERVICIOS PUBLICOS O ARBITRIOS Las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se calcularn dentro del ltimo trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin, en funcin del costo efectivo del servicio a prestar. La determinacin de las obligaciones referidas en el prrafo anterior debern sujetarse a los criterios de racionalidad que permitan determinar el cobro exigido por el servicio prestado, basado en el costo que demanda el servicio y su mantenimiento, as como el beneficio individual prestado de manera real y/o potencial. Para la distribucin entre los contribuyentes de una Municipalidad, del costo de las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se deber utilizar de manera vinculada y dependiendo del servicio pblico involucrado, entre otros criterios que resulten vlidos para la distribucin: el uso, tamao y ubicacin del predio del contribuyente.

Los reajustes que incrementen las tasas por servicios pblicos o arbitrios, durante el ejercicio fiscal, debido a variaciones de costo, en ningn caso pueden exceder el porcentaje de variacin del indice de Precios al Consumidor que al efecto precise el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica, aplicndose de la siguiente manera: a) El ndice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana se aplica a las tasas por servicios pblicos o arbitrios, para el departamento de Lima, Lima Metropolitana y la Provincia Constitucional del Callao. b) El ndice de Precios al Consumidor de las ciudades capitales de departamento del pas, se aplica a las tasas por servicios pblicos o arbitrios, para cada Departamento, segn corresponda. Los pagos en exceso de las tasas por servicios pblicos o arbitrios reajustadas en contravencin a lo establecido en el presente artculo, se consideran como pagos a cuenta, o a solicitud del contribuyente, deben ser devueltos conforme al procedimiento establecido en el Cdigo Tributario.
B.3. OBLIGACION DE ABROBAR EL MONTO DE LOS ARBITRIOS

Las Ordenanzas que aprueben el monto de las tasas por arbitrios, explicando los costos efectivos que demanda el servicio segn el nmero de contribuyentes de la localidad beneficiada, as como los criterios que justifiquen incrementos, de ser el caso, debern ser publicadas a ms tardar el 31 de diciembre del ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin. La difusin de las Ordenanzas antes mencionadas se realizar conforme a lo dispuesto por la Ley Orgnica de Municipalidades. En caso que las Municipalidades no cumplan con lo antes dispuesto, en el plazo establecido por dicha norma, slo podr determinar el importe de las tasas por servicios pblicos o arbitrios, tomando como base el monto de las tasas cobradas por servicios pblicos o arbitrios al 1 de enero del ao fiscal anterior reajustado con la aplicacin de la variacin acumulada del ndice de Precios al Consumidor, vigente en la Capital del Departamento o en la Provincia Constitucional del Callao, correspondiente a dicho ejercicio fiscal.
B.4.CALCULO DE LAS TASAS POR SERVICIOS ADMINISTRATIVOS O DERECHOS

Las tasas por servicios administrativos o derechos, no excedern del costo de prestacin del servicio y su rendimiento ser destinado exclusivamente al financiamiento del mismo. En ningn caso el monto de las tasas por servicios administrativos o derechos podr ser superior a una (1) UIT, en caso que stas superen dicho monto se requiere acogerse al rgimen de excepcin que ser establecido por Decreto Supremo refrendado por el

Presidente del Consejo de Ministros y el Ministro de Economa y Finanzas conforme a lo dispuesto por la Ley del Procedimiento Administrativo General. Las tasas que se cobre por la tramitacin de procedimientos administrativos, slo sern exigibles al contribuyente cuando consten en el correspondiente Texto nico de Procedimientos Administrativos - TUPA.

TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALES