Aula0 Economia Trib Pac GESTAO ICMS SP 47734

CURSO ON-LINE ECONOMIA DA TRIBUTAO AGENTE FISCAL DE RENDAS SEC.
C. FAZENDA DO ESTADO DE SO PAULO TEORIA E EXERCCIOS PROFESSOR: FRANCISCO MARIOTTI
AULA DEMONSTRATIVA
Ol, Pessoal!
com enorme satisfao que apresento a vocs o curso de Economia da Tributao, voltado especialmente preparao para a prova de Fiscal de Rendas do Estado de So Paulo. Trata-se sem dvida alguma de uma tima oportunidade, especialmente porque adicionado ao salrio inclui-se, a cada trimestre, a participao nos resultados da arrecadao, o que pode fazer a remunerao efetiva ser BEM maior...
Muito bem, previamente apresentao do curso, julgo oportuno realizar a minha apresentao a voc. Sou analista do BACEN. Leciono em cursos preparatrios para concursos desde 2005, j tendo dado aulas em diversos cursos preparatrios presenciais e, em especial, no Ponto dos Concursos. Dentre alguns cursos j oferecidos, destaco os de Economia, Finanas Pblicas e matrias afins, para concursos como Consultor do Senado Federal, Receita Federal, Receitas Estaduais, Banco Central,
Controladoria Geral da Unio, Polcia Federal e mais alguns outros.
Falando um pouquinho do curso, posso dizer a voc que ele abordar de forma pormenorizada toda teoria que fundamenta a cobrana de questes em prova. Neste sentido, alm da prpria abordagem terica de cada item do contedo programtico, sero propostas sries de exerccios devidamente gabaritados e comentados, de tal forma a permitir a anlise de possveis pontos que tenham gerado dvidas em decorrncia da resoluo das questes.
A FCC uma banca bastante peculiar, a comear pela definio dada disciplina de Economia da Tributao. Esta , na verdade, a mais pura Finanas Pblicas, tanto assim que o bloco de disciplinas definido no edital fala em Economia e Finanas Pblicas. Quero destacar, de todo modo, que a banca 1
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examinadora resolveu ir um pouco mais a fundo nos pontos cobrados no contedo programtico, exigindo conceitos no comuns s demais bancas examinadoras. O que estou dizendo que alguns pontos do contedo devem ser estudados no seu devido detalhe, pois aposto que sero em cima destes que a maior fatia das questes de prova se embasar. Me cobrem aps a prova caso eu tenha me enganado, ok?
Fundamentado no que escrevi acima, destaco a vocs que nesta aula demonstrativa apresento alguns importantes conceitos que muito embora no estejam literalmente expressos no contedo programtico, subsidiam todo o entendimento dos demais pontos que apresentaremos ao longo do curso. Sendo assim, digo a vocs da NECESSIDADE EFETIVA de estudo da aula, como fonte de conhecimento para os demais pontos a estudarmos juntos, fechado?
Muito bem, vamos ento disposio do calendrio: as aulas sero disponibilizadas uma vez por semana, seguindo o seguinte cronograma abaixo:
Aula
Contedo programtico Uma introduo sobre a Economia da Tributao e as Finanas Pblicas
Aula Demonstrativa
Pressupostos
necessrios
ao
entendimento da matria cobrada no concurso. Economia da Tributao: A
necessidade econmica da tributao, Formas de Tributao: Impostos, taxas e Aula 1 contribuies de melhoria.
Classificao dos impostos: Impostos indiretos: Impostos Ad Valorem e
impostos especficos, impostos sobre valor adicionado, impostos nicos 2

(excise tax). Critrios de equidade: capacidade beneficio. contributiva, Impostos critrio do
sobre
valor
adicionado X impostos sobre vendas, impostos regressivos, proporcionais e progressivos. Tributao e eficincia, conceituao econmica de eficincia: eficincia de Pareto. O peso morto da tributao. Determinantes do Peso Morto:
elasticidades de oferta e demanda. Tributao e estruturas de mercado: incidncia de impostos em concorrncia Aula 2 perfeita e monoplio. Tributao
tima sobre mercadorias: a regra de Ramsey. trade-off Tributao e equidade: o
entre eficincia e equidade.
Implicaes da regra de Ramsey sobre a equidade, Efeitos distributivos dos impostos: tributos. Curva de Laffer. Poltica tributria: incidncia econmica dos
como os impostos influem nas decises de consumo, poupana e gasto. A funo Aula 3 estabilizadora a poltica do sistema fiscal e
tributrio:
estabilizadores automticos. Incidncia econmica e efeitos distributivos dos impostos patrimnio, distributivos sobre a riqueza e e o
incidncia dos
efeitos sobre a 3
impostos
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propriedade. Impostos cumulativos X impostos no cumulativos. Finanas
Pblicas e o Sistema Federativo: O modelo de Tiebout, Federalismo timo: Vantagens e Desvantagens de um
Sistema Descentralizado.
Conforme vocs podem perceber o curso pequeno em nmero de aulas, mas, entretanto, no o contedo, que por sinal bem extenso. Optei por consolidar os temas por assuntos, como forma de tornar o mais eficiente possvel o aprendizado. Organizando o curso em trs aulas, teremos um bom tempo disponvel at a data da prova para os esclarecimentos de todas as dvidas porventura surgidas bem como para ampliarmos as discusses sobre a matria.
Gostaria de inform-lo que poderei, eventualmente, realizar algumas pequenas alteraes nos pontos do contedo programtico ora segregados por aula. Isto visa tornar sempre as aulas as mais didticas possveis.
Desde j me coloco disposio de voc para qualquer esclarecimento atravs do e-mail franciscomariotti@pontodosconcursos.com.br
Conte comigo nesta empreitada!
Um grande abrao e bem vindo ao nosso curso, Mariotti
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1. Economia da Tributao e as Finanas Pblicas
O setor pblico, comumente conhecido como governo, possui grande participao nas sociedades atuais. Sua existncia decorrente da
necessidade de regulao da atividade econmica, em que de um lado encontram-se empresas produzindo bens e servios e, do outro lado, as famlias, responsveis pelo consumo destes bens e servios.
A participao do governo nas inter-relaes entre os agentes privados pressupe a necessidade de financiamento das atividades por este realizadas. O estudo desta mesma atividade denominado na literatura econmica de Economia do Setor Pblico, tambm chamada de Finanas Pblicas. O conceito microeconmico das Finanas Pblicas relaciona-se s polticas especficas (ou pontuais) realizadas pelo governo, a exemplo da imposio de um tributo em um determinado setor da atividade econmica. No conceito macroeconmico, o termo finanas pblicas associa-se ao estudo dos diversos impactos que as polticas econmicas individualizadas (polticas microeconmicas) geram sobre a sociedade. Grande estudioso da atividade interventiva governamental, Musgrave1 destaca que Finanas Pblicas a terminologia que tem sido tradicionalmente aplicada ao conjunto de problemas da poltica econmica que envolvem o uso de medidas de tributao e de dispndios pblicos.
A definio acima baseia-se no fato de que a necessidade da atuao econmica do poder pblico prende-se na constatao de que a simples existncia do sistema de mercado (consumidores versus produtores) no consegue cumprir adequadamente algumas tarefas e funes que visam o bem-estar da populao. A maneira pela qual o Estado intervm no processo
MUSGRAVE, R. A. Teoria das Finanas Pblicas. So Paulo. Atlas, 1974.
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econmico dependente da srie de instrumentos que este dispe, inclusive em termos do financiamento de suas atividades.
Sendo assim, podemos dizer que o estudo das Finanas Pblicas abrange a emisso de moeda e ttulos pblicos, a captao de recursos pelo Estado, sua gesto e seu gasto, para atender s necessidades da coletividade e do prprio Estado. Na captao dos recursos so estudadas as diversas formas de receitas, obtidas em decorrncia do patrimnio do Estado, do seu
endividamento ou por fora do seu poder tributrio. Uma vez captados os recursos impe-se a sua administrao at o efetivo dispndio.
As fontes geradoras de receitas so a tributao, classificada como receita derivada do poder coercitivo do Estado e o endividamento pblico, representado pela emisso e resgate de ttulos da dvida pblica.
A capacidade do Estado de tomar emprstimos est substancialmente determinada pelo potencial de recursos compulsrios que, ano a ano, ele tem condies de mobilizar da sociedade. Deste ponto, ressalta-se o porqu da tributao constituir um dos principais condicionantes do endividamento pblico.
2. Funes do Estado
O governo necessita realizar atividades de cunho intervencionista nas relaes existentes na sociedade. Essa atuao devida existncia do que denominamos de Falhas de Mercado, situao na qual a simples interao entre consumidores e produtores no leva a melhor alocao possvel dos recursos econmicos. A base de interveno do Estado no processo econmico associada s funes bsicas que este deve exercer, assim denominadas de funo alocativa, distributiva e funo estabilizadora.
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2.1 Funo Alocativa
A funo alocativa aquela que atribui ao Estado a responsabilidade pela alocao dos recursos existentes na economia quando, pela livre iniciativa de mercado, isto no ocorrer. Um bom exemplo desta funo representado pela iniciativa do Estado em realizar obras que traro grandes benefcios populao. Um caso polmico, mas revestido da funo bsica de alocao dos recursos pelo Estado a transposio do Rio So Francisco, que mesmo podendo trazer custos ambientais e sociais negativos para parte da populao do Serto Nordestino, resultar em um significativo aumento do bem-estar da prpria populao, levando gua, sade e riqueza a uma regio bastante castigada pela seca.
2.2 Funo Distributiva
A funo (re) distributiva representada de fato pela melhoria na chamada distribuio da renda gerada na economia. Polticas de tributao progressiva da renda com a consequente adoo por parte do governo de programas como o Bolsa Famlia representam claramente uma poltica distributiva do governo, retirando, a princpio, daqueles que ganham mais e repassando queles que ganham menos.
A funo distributiva governamental implementada no pas por meio de polticas pblicas que visam conceder benefcios s famlias de menor poder aquisitivo. Dentre estes benefcios incluem-se realizao de transferncias de recursos pblicos, a exemplo do Programa Bolsa Famlia. O Programa foi criado para apoiar as famlias mais pobres e garantir a elas o direito alimentao e o acesso educao e sade. O Programa foi criado para apoiar as famlias mais pobres e garantir a elas o direito alimentao e o acesso educao e sade. Este visa a incluso social dessa faixa da populao brasileira, por meio
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da transferncia de renda e da garantia de acesso a servios essenciais. Em todo o Brasil, mais de 11 milhes de famlias so atendidas pelo Bolsa Famlia.
A populao alvo do programa constituda por famlias em situao de pobreza ou extrema pobreza. As famlias extremamente pobres so aquelas que tm renda per capita de at R$ 70,00 por ms. As famlias pobres so aquelas que tm a renda per capita entre R$ 70,01 a R$ 140,00 por ms, e que tenham em sua composio gestantes, nutrizes, crianas ou
adolescentes entre 0 e 17 anos.
Ainda pode ser considerada uma poltica adotada pelo governo no atendimento funo distributiva a imposio de tributao incidente sobre a renda e a propriedade. Tributando mais aqueles que ganham mais, o governo busca a arrecadao de recursos visando distribuir estes mesmos recursos para, entre outras formas, poder realizar transferncias
populao de mais baixa renda. No menos importante, a atua poltica de concesso de subsdio compra da casa prpria, por meio do Programa Minha Casa Minha Vida, constitui mais um dos instrumentos governamentais de atendimento sua funo distributiva. A concesso do benefcio no valor de at R$ 17 mil tende a permitir o acesso da classe menos favorecida moradia, gerando, de outra forma, a melhoria do padro de vida desta faixa da populao. Nota de Informao:
Um importante conceito utilizado na economia refere-se mensurao da demanda agregada, a qual inclui srie de agentes envolvidos no processo econmico e que so responsveis pela compra de bens e servios produzidos.
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Em termos de frmula matemtica, podemos afirmar que a demanda agregada formada pelas seguintes variveis:
Demanda Agregada =
Consumo (C) + Investimento (I) + Gastos do Governo (G) + Exportaes (X) Importaes (M)
O consumo representado pela srie de bens e servios comprados pelos indivduos, sejam eles os prprios bens de consumo, a exemplo de uma roupa ou um perfume, como no caso de um bem de consumo durvel, a exemplo de um automvel;
Os investimentos referem-se os gastos realizados pelas empresas com a compra de mquinas e equipamentos destinados ampliao da sua capacidade produtiva;
Os
gastos
do
governo
so
representados
por
todas
as
compras
realizadas pelo prprio governo tanto para a manuteno de sua estrutura, a exemplo da compra de matrias de expediente, como tambm da realizao de investimentos pblicos, a exemplo da construo de
estradas, escolas, hospitais, portos e aeroportos.
As exportaes referem-se s vendas de bens e servios produzidos no pas, mas destinados ao mercado consumidor externo. Dentre as
exportaes temos a venda de produtos bsicos, comumente conhecidos como commodities, a exemplo de minrio de ferro, petrleo, soja, bem como de diversos outros produtos acabados, a exemplo de automveis e, tambm, de servios como consultorias e assessorias prestadas no exterior.
As importaes referem-se s compras de bens e servios realizados por 9

consumidores e empresas brasileiras de produtos advindos do exterior. Nas importaes incluem-se a compra de automveis importados e diversos outros bens e servios.
Em economia, comum definirmos a Demanda Agregada como sendo tambm chamada de Produto Interno Bruto PIB, uma vez que o somatrio das variveis componentes (consumo, investimento, gastos do governo, exportaes e importaes) corresponde ao total de riqueza gerada e consumida pelo pas durante um determinado perodo de tempo.
2.3 Funo Estabilizadora
A funo estabilizadora est diretamente associada s polticas fiscal e monetria realizadas pelo governo. A poltica fiscal implementada tanto por meio do aumento dos gastos do governo como pela reduo dos tributos. A diferena encontra-se apenas em qual a varivel impactada diretamente. No caso do aumento dos gastos, a varivel estimulada inicialmente a prprio gasto (DA = Y = C + I + G + X M). Sua disseminao se d pelos diferentes ramos da economia. O ciclo baseado no gasto inicialmente realizado em determinado setor (ex: Construo Civil) gerando emprego e renda. Como resultado da renda e do emprego gerado neste setor, os trabalhadores aumentam a sua demanda nos demais setores da economia, gerando novos impactos em termos de crescimento da renda. No caso da reduo dos tributos, o resultado se d nas variveis consumo dos trabalhadores e no investimento das empresas. Com maior renda disponvel os trabalhadores aumentam o seu consumo, estimulando as empresas a investirem mais, gerando impactos sobre a oferta de bens e servios (oferta agregada). Esse ciclo se multiplica gerando impactos novamente sobre toda a economia.
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Adicionalmente poltica fiscal, a poltica monetria realizada pelo Banco Central visa controlar o excesso de moeda na economia, fazendo que a circulao desta seja suficiente para dar lastro s transaes de bens e servios no mercado real. O resultado desta poltica a busca pela manuteno do nvel constante dos preos e o estimulo gerao de renda e emprego via estmulo ao crdito.
Digno de destaque so as diferenas existentes entre as polticas fiscal e monetria e seus impactos diretos sobre a economia. A poltica fiscal tem o carter de ter seu objetivo direcionado, atingindo inicialmente o setor no qual o governo deseja estimular. Ocorre, no entanto, que toda esta poltica deve ser pautada na estruturao do oramento anual, necessitando de tempo e aprovao por parte do poder legislativo. De forma contrria, ao apontarmos as vantagens da poltica monetria, podemos verificar que sua eficcia imediata, uma vez que as decises da autoridade monetria quanto ao controle da liquidez so tomadas diariamente. De forma contrria, as desvantagens se encontram no fato de que a poltica monetria tem carter nacional, no atingindo um setor econmico especfico, nos moldes da poltica fiscal.
2.4 Adendo: A funo reguladora
Com a o processo de desestatizao implementado pelo Estado brasileiro no fim dos anos 70 e intensificado a partir dos anos 90, surgiu a necessidade de que este mesmo Estado passasse a controlar as atividades em que antes atuava diretamente, constituindo para isso uma srie de Agncias Reguladoras que passaram a ter como misso a regulao dos servios pblicos concedidos iniciativa privada, nos moldes dos regimes de concesso de rodovias, portos, distribuio de energia eltrica e telefonia.
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Vejamos agora a resoluo de uma questo cobrada no concurso realizado para o cargo de Analista de Planejamento e Oramento de So Paulo. (APO/SEFAZ-SP ESAF/2009) A atuao do governo na economia tem como objetivo eliminar as distores alocativas e distributivas e de promover a melhoria do padro de vida da coletividade. Tal atuao pode se dar das seguintes formas, exceto: a) complemento da iniciativa privada. b) compra de bens e servios do setor pblico. c) atuao sobre a formao de preos. d) fornecimento de bens e de servios pblicos. e) compra de bens e servios do setor privado.
Comentrios:
Essa questo a princpio parece ser pouco objetiva em termos das respostas disponveis, uma vez que algumas assertivas visam mais confundir o candidato do que ajud-lo a resolver a questo proposta. Vejamos a anlise de cada uma das assertivas: a) O complemento da iniciativa privada pode estar ligado, por exemplo, participao do governo no processo de melhoria no processo produtivo implementado por determinada empresa. Ex: A implantao de um plo produtivo, em regio pouco explorada economicamente, imputa ao Estado a necessidade de complementar, em termos de infra-estrutura, a atividade privada. A construo de uma rodovia/ferrovia para escoamento da produo pode ser considerada como um atendimento por parte do governo dentro da sua funo alocativa. Opo correta b) A compra de bens e servios do setor pblico no gera resultados em termos de estmulo atividade econmica uma vez que a prpria ao do gasto fica restrita atividade estatal. Uma segunda questo o fato de que a 12
participao do Estado no processo econmico visa estimular a maior interao entre consumidores e produtores, o que, a princpio, no ocorreria na situao em anlise. Opo Incorreta gabarito
c) O processo de atuao sobre a formao de preos est diretamente ligado a mais nova funo governamental, qual seja a funo reguladora. Nesta assertiva o termo formao de preos parece no estar associado subida ou queda de preos devido ao problema inflacionrio, mas sim a formao de preos a partir das chamadas estruturas de mercado, tais como o monoplio, o oligoplio e outras. Adicionalmente, esta interveno pode ainda estar relacionada participao das chamadas agncias reguladoras na formao dos preos que remuneraro a atividade exploratria concedida iniciativa privada. Opo correta
d) O fornecimento de bens e servios pblicos pode ser entendido como o oferecimento pelo Estado daquelas atividades associadas a prpria existncia de uma sociedade organizada, tais como justia, educao, servio policial e foras armadas. Opo correta
e) A compra de bens e servios do setor privado a prpria caracterizao de uma poltica fiscal expansionista, na qual o Estado se utiliza dos recursos captados da sociedade por meio de tributos para realizar o aumento de gastos pblicos, o que tende a estimular a demanda agregada, gerando impactos positivos sobre a renda e o emprego. Opo correta
A evoluo das funes do governo baseada entre outros motivos no processo de mudanas ocorridas no mundo especialmente a partir do sculo 13
XX,
momento
no
qual
se
consolidaram
necessidade
de
atuao
governamental no processo econmico. A partir da aula um passaremos a discutir um pouco sobre estes aspectos.
Passemos agora realizao de questes cobradas em provas anteriores, sobre os temas ora abordados.
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Questes Propostas:
1 - (Auditor Fiscal/Sec. Finanas FCC/2007) Atualmente o Estado intervm em quase todas as atividades humanas em razo das necessidades pblicas. Dentre outras atribuies, incumbe ao Estado regular a atividade econmica, prestar servios pblicos, explorar a atividade econmica e exercer poder de poltica. Nesse contexto, possvel afirmar que as finanas pblicas (A) tm papel secundrio na interveno do Estado na economia, diante da poltica liberal vigente. (B) as finanas pblicas podem tornar-se poderoso instrumento de atuao estatal no domnio econmico, visando a um oramento equilibrado e conteno de gastos pblicos. (C) pertencem ao universo normativo, regulando a interveno estatal no domnio econmico, compondo a poltica financeira estatal e consubstanciada nas leis oramentrias. (D) caracterizam-se por ser uma disciplina jurdica que tem como objeto de seu estudo toda a atividade do Estado no tocante forma de realizao da receita e da despesa. (E) dizem respeito ao universo do ser, do plano real e dispensam uma realidade normativa, ficando adstritas apenas ao campo econmico,
desvinculado de interveno estatal.
2 - (AUDITOR/TCE-AL FCC/2008) Analise as assertivas abaixo.
I. A implementao de programas como o Bolsa Famlia visa promover melhor distribuio de renda. II. A funo estabilizadora ou anticclica das polticas governamentais pode ser cumprida por meio da adoo de medidas tais como a concesso do seguro desemprego.
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III. A reduo da alquota do IPI incidente sobre perfis de ferro ou ao no ligado de 5% para 0%, conforme Decreto no 6.024/07, um instrumento vlido para que o governo cumpra a funo alocativa da poltica econmica. IV. A adoo de medidas como as que integram o Programa de Acelerao do Crescimento no contribui para que o governo cumpra nenhuma das funes da poltica econmica, a saber: alocativa, redistributiva e/ou estabilizadora. Esto corretas:
a) I, II e III, apenas. b) I, II e IV, apenas. c) I, III e IV, apenas. d) II, III e IV, apenas. e) I, II, III e IV.
3 (Analista em Gesto Adm./Sec. Estado de Pernambuco FGVRIO/2008) A respeito das funes do governo, correto afirmar que: a) a funo alocativa est associada s chamadas falhas de mercado e se justifica quando o resultado distributivo do mecanismo de mercado no for considerado socialmente desejado. b)quando o governo decide destinar parte de recursos pblicos para os setores de sade e educao, est exercendo sua funo estabilizadora. c) a atividade de compra e venda de ttulos pelo governo em mercados primrios e secundrios est associada sua funo reguladora. d) as trs funes tradicionais associadas ao governo na literatura das finanas pblicas so as funes alocativa, estabilizadora e reguladora. e) a funo estabilizadora diz respeito manuteno da estabilidade econmica e justifica-se para atenuar o impacto de crises.
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4 - (AFC/STN ESAF/2008) A aplicao das diversas polticas econmicas a fim de promover o emprego, o desenvolvimento e a estabilidade, diante da incapacidade do mercado em assegurar o atingimento de tais objetivos, compreende a seguinte funo do Governo: a) Funo Estabilizadora. b) Funo Distributiva. c) Funo Monetria. d) Funo Desenvolvimentista. e) Funo Alocativa.
5 (APO/MPOG ESAF/2008) O sistema de mercado no leva a uma justa distribuio da renda, sendo necessrio que o Estado exera essa funo: a) alocativa b) estabilizadora c) distributiva d) planejadora e) de crescimento econmico
6 (ECONOMISTA/MAPA FUNDAO DOM CINTRA/2010) A ao do governo atravs da poltica fiscal abrange trs funes bsicas. Uma dessas funes pode ser empregada quando o governo deseja obter uma taxa apropriada de crescimento econmico. Trata-se da funo: A) estabilizadora; B) alocativa; C) redistributiva; D) desenvolvimentista; E) anti-inflacionria.
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(Especialista
em
Finanas
Pblicas/Sec.
Fazenda
RJ
CEPERJ/2011) Em relao funo distributiva do governo incorreto afirmar: A) Est associada a ajustes na distribuio de renda que permitam que a distribuio prevalecente seja aquela considerada justa pela sociedade. B) Tem como objetivo o uso da poltica econmica visando a um alto nvel de emprego, estabilidade de preos e obteno de uma taxa apropriada de crescimento econmico. C) O Governo se utiliza de princpios como transferncias, impostos e subsdios no sentido de promover uma distribuio de renda considerada justa pela sociedade. D) O Governo pode impor alquotas de impostos mais altas aos bens considerados de luxo, consumidos pelos indivduos de classe mais alta. E) O Governo pode cobrar alquotas mais baixas dos bens que compem a cesta bsica, subsidiando a produo dos bens de primeira necessidade.
8 (EPPGG/SEPLAG CEPERJ/2009) O sistema de mercado no leva a uma justa distribuio da renda, sendo necessrio que o Estado exera essa funo: a) alocativa b) estabilizadora c) distributiva d) planejadora e) de crescimento econmico
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Gabarito Comentado:
1 (Auditor Fiscal/Sec. Finanas FCC/2007) Atualmente o Estado intervm em quase todas as atividades humanas em razo das necessidades pblicas. Dentre outras atribuies, incumbe ao Estado regular a atividade econmica, prestar servios pblicos, explorar a atividade econmica e exercer poder de poltica. Nesse contexto, possvel afirmar que as finanas pblicas (A) tm papel secundrio na interveno do Estado na economia, diante da poltica liberal vigente. (B) as finanas pblicas podem tornar-se poderoso instrumento de atuao estatal no domnio econmico,visando a um oramento equilibrado e conteno de gastos pblicos. (C) pertencem ao universo normativo, regulando a interveno estatal no domnio econmico, compondo a poltica financeira estatal e consubstanciada nas leis oramentrias. (D) caracterizam-se por ser uma disciplina jurdica que tem como objeto de seu estudo toda a atividade do Estado no tocante forma de realizao da receita e da despesa. (E) dizem respeito ao universo do ser, do plano real e dispensam uma realidade normativa, ficando adstritas apenas ao campo econmico,
Comentrios:
Apontamos primeiramente uma questo cobrada na prova para Auditor-Fiscal de 2007 para demonstrar a vocs que muito embora esta primeira parte da matria no seja to complexa ou mesmo enfadonha, se a banca quiser complicar um pouco, assim far com certeza. Vejamos a anlise de cada uma das assertivas:
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(A) tm papel secundrio na interveno do Estado na economia, diante da poltica liberal vigente.
As finanas pblicas no possuem papel secundrio, mas sim primrio. Muito embora prevalecesse a viso liberal de interveno estatal no processo econmico at o incio do sculo XX, a crise iniciada pela quebra da Bolsa de Nova Iorque, em 1929, demonstrou que a simples interao entre as foras de mercado, oferta e demanda, no possibilitaria economia o atingimento do equilbrio necessrio nas relaes existentes entre os componentes privados da sociedade (consumidores e empresas). Por meio da interveno governamental proposta por Keynes, no que se constituiu na revoluo Keynesiana, o governo passou a ter papel fundamental na regulao da atividade econmica, intervindo no sentido de diminuir a volatilidade existente especialmente nos perodos de exceo de expanso ou de crise. ASSERTIVA INCORRETA (B) as finanas pblicas podem tornar-se poderoso instrumento de atuao estatal no domnio econmico, visando a um oramento equilibrado e conteno de gastos pblicos.
De fato este um dos papis fundamentais da cincia Finanas Pblicas. Um oramento equilibrado pressupe a proposio de gastos baseados em receitas efetivas, de tal forma que o governo no prescinda da necessidade da contratao de dvida pblica para financiamento de sua atividade interventiva no processo econmico. Para a consecuo de um oramento equilibrado, o prprio governo deve avaliar e implementar suas aes, por meio de gastos pblicos, sujeito sempre a restrio de ingressos suficientes para atendimento s suas aes. O melhor exemplo disso consubstanciado na prpria Lei de Responsabilidade Fiscal LRF, marco na conduo das Finanas Pblicas em nosso pas. 20
ASSERTIVA CORRETA
(C) pertencem ao universo normativo, regulando a interveno estatal no domnio econmico, compondo a poltica financeira estatal e consubstanciada nas leis oramentrias.
Essa assertiva de fato pode confundir a cabea do candidato, pois tnue a diferena com o disposto na assertiva b. O erro da letra c simplesmente porque as Finanas Pblicas em si no pertencem ao universo jurdico, como o caso do chamado Direito Financeiro, o qual rege e disciplina as regras referentes s receitas e despesas pblicas. Adicionalmente, cabe destacar que as leis oramentrias (Plano PluriAnual, Lei de Diretrizes Oramentrias LDO e Lei Oramentria Anual LOA) constituem ferramentas presentes no estudo e
consecuo do oramento pblico, o qual reflete a interveno estatal no domnio econmico. ASSERTIVA INCORRETA
(D) caracterizam-se por ser uma disciplina jurdica que tem como objeto de seu estudo toda a atividade do Estado no tocante forma de realizao da receita e da despesa.
Conforme apontado na assertiva anterior, a formalizao da receita e da despesa disciplinada pelo chamado Direito Financeiro, e no pelas finanas pblicas. ASSERTIVA INCORRETA
(E) dizem respeito ao universo do ser, do plano real e dispensam uma realidade normativa, ficando adstritas apenas ao campo econmico,
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Por toda narrativa realizada nas demais assertivas desta questo, bem como na parte terico da aula, fica claro que as Finanas Pblicas vinculam a interveno estatal. ASSERTIVA INCORRETA
Gabarito: letra b.
2 - (AUDITOR/TCE-AL FCC/2008) Analise as assertivas abaixo.
I. A implementao de programas como o Bolsa Famlia visa promover melhor distribuio de renda. II. A funo estabilizadora ou anticclica das polticas governamentais pode ser cumprida por meio da adoo de medidas tais como a concesso do seguro desemprego. III. A reduo da alquota do IPI incidente sobre perfis de ferro ou ao no ligado de 5% para 0%, conforme Decreto no 6.024/07, um instrumento vlido para que o governo cumpra a funo alocativa da poltica econmica. IV. A adoo de medidas como as que integram o Programa de Acelerao do Crescimento no contribui para que o governo cumpra nenhuma das funes da poltica econmica, a saber: alocativa, redistributiva e/ou estabilizadora. Esto corretas:
a) I, II e III, apenas. b) I, II e IV, apenas. c) I, III e IV, apenas. d) II, III e IV, apenas. e) I, II, III e IV.
Comentrios: 22
Trata-se de uma questo bastante capciosa, especialmente devido ao que dispe a afirmativa III. Sendo assim, comecemos a anlise das afirmativas.
I No restam dvidas que o Bolsa Famlia um programa do Governo Federal fundamentado especialmente na Funo Distributiva do Governo. A populao alvo do programa constituda por famlias em situao de pobreza ou extrema pobreza. As famlias extremamente pobres so aquelas que tm renda per capita de at R$ 70,00 por ms. As famlias pobres so aquelas que tm a renda per capita entre R$ 70,01 a R$ 140,00 por ms, e que tenham em sua composio gestantes, nutrizes, crianas ou
adolescentes entre 0 e 17 anos. ASSERTIVA CORRETA
II A concesso do seguro desemprego est associada ocorrncia de demisso involuntria, ou seja, o trabalhador demitido pela empresa sem justa causa. Estas situaes esto associadas na maior parte das vezes a processos de reduo de custos das empresas, ocasionados especialmente em momentos de desaquecimento da atividade econmica. O seguro desemprego, no caso em foco, caracteriza-se como uma medida de poltica econmica anticclica, na qual o governo concede recursos financeiros ao trabalhador desempregado para que este continue a consumir bens e servios necessrios a sua subsistncia. Ressalta-se que esta poltica, que considerada como fiscal (aumento dos gastos), contribui para evitar uma ampliao do ciclo econmico recessivo. ASSERTIVA CORRETA
III A meno ao Decreto 6.024/07 no anula a questo pelo fato de no estar elencado no contedo programtico. Na medida em que a assertiva dispe sobre o seu contedo, torna-se possvel uma avaliao quanto funo do governo associada medida adotada pelo governo. 23
Diz a assertiva:
A reduo da alquota do IPI incidente sobre perfis de ferro ou ao no ligado de 5% para 0% conforme Decreto no 6.024/07, um instrumento vlido para que o governo cumpra a funo alocativa da poltica econmica.
A poltica econmica no se destina apenas a atender a funo estabilizadora. muito comum por parte do governo a concesso de benefcios a determinados setores econmicos, sendo estes benefcios decorrentes de situaes pontuais de crise econmica ocorridas. Na verdade a concesso da reduo do IPI sobre perfis de ferro ou ao no ligado visa promover estmulo atividade produtiva, criando condies para que este setor adquira capacidade e competitividade interna, especialmente devido concorrncia de produtos importados.
Destaca-se que a reduo da alquota tambm est associada a uma poltica econmica estabilizadora, o que importa dizer que as funes do governo e suas polticas no so excludentes. ASSERTIVA CORRETA
IV - Assertiva nitidamente incorreta, uma vez que o PAC, por se constituir em um programa que visa estimular a melhoria da infra-estrutura e da oferta de bens e servios na economia, pode ser considerado tanto um atendimento funo alocativa do governo como tambm o atendimento funo
estabilizadora, consubstanciada na realizao de poltica fiscal disposta nos instrumentos de planejamento da Administrao Pblica. ASSERTIVA INCORRETA
Gabarito: letra a.
24
3 (Analista em Gesto Adm./Sec. Estado de Pernambuco FGVRIO/2008) A respeito das funes do governo, correto afirmar que: a) a funo alocativa est associada s chamadas falhas de mercado e se justifica quando o resultado distributivo do mecanismo de mercado no for considerado socialmente desejado. b)quando o governo decide destinar parte de recursos pblicos para os setores de sade e educao, est exercendo sua funo estabilizadora. c) a atividade de compra e venda de ttulos pelo governo em mercados primrios e secundrios est associada sua funo reguladora. d) as trs funes tradicionais associadas ao governo na literatura das finanas pblicas so as funes alocativa, estabilizadora e reguladora. e) a funo estabilizadora diz respeito manuteno da estabilidade econmica e justifica-se para atenuar o impacto de crises.
Comentrios:
Analisemos cada uma das assertivas:
a) A funo alocativa considerada uma das funes clssicas de governo, conjuntamente com as funes distributiva e estabilizadora. As funes atribudas ao governo embasam-se na necessidade de este realizar as correes existentes no mercado devido existncia das Falhas de Mercado. Muito embora a assertiva afirme que a funo alocativa esteja associada s falhas, o que tornaria a primeira parte da frase correta, sua funo se justifica no sentido de oferecimento pelo setor pblico de bens e servios pblicos, ou, se necessrio, interferindo na oferta do setor privado, por meio da poltica fiscal.
Destaca-se ainda que, quando a assertiva se refere ao resultado distributivo do mecanismo de mercado quando este no for considerado socialmente desejado, ela est fazendo meno funo distributiva. 25
Assertiva incorreta.
b) com base na resposta dada na alternativa a, possvel afirmarmos que a alternativa b est associada funo alocativa e no estabilizadora. Assertiva incorreta.
c) a atividade de compra e venda de ttulos pelo governo em mercados primrios e secundrios est associada sua funo estabilizadora, uma vez que esta atividade caracteriza-se como sendo uma poltica monetria. Assertiva incorreta.
d) Conforme j estudado, as trs funes tradicionais associadas ao governo na literatura das finanas pblicas so as funes alocativa, estabilizadora e distributiva. Assertiva incorreta.
e) Sendo o gabarito da questo, a funo estabilizadora diz respeito manuteno da estabilidade econmica e justifica-se para atenuar o impacto de crises. Assertiva correta.
Gabarito: letra e.
4 - (AFC/STN ESAF/2008) A aplicao das diversas polticas econmicas a fim de promover o emprego, o desenvolvimento e a estabilidade, diante da incapacidade do mercado em assegurar o atingimento de tais objetivos, compreende a seguinte funo do Governo: a) Funo Estabilizadora. b) Funo Distributiva. 26
c) Funo Monetria. d) Funo Desenvolvimentista. e) Funo Alocativa.
Comentrios: A funo estabilizadora visa manter constante o nvel de preos e estimular a gerao de renda e emprego. A funo exercida atravs do controle da demanda agregada (quantidade de bens e servios consumidos na economia), seja por meio de estmulos ao crescimento da renda, seja pelo adequado controle dos nveis de dficit e dvida pblica do pas. Realiza ainda o controle da oferta de moeda na economia, uma vez que este o principal instrumento de estmulo da demanda agregada via disseminao do crdito.
Gabarito: Letra a.
5 - (APO/MPOG ESAF/2008) O sistema de mercado no leva a uma justa distribuio da renda, sendo necessrio que o Estado exera essa funo: a) alocativa b) estabilizadora c) distributiva d) planejadora e) de crescimento econmico
Comentrios:
Conforme afirmado na aula, a funo (re) distributiva representada de fato pela melhoria na chamada distribuio da renda gerada na economia. Destacado em aula, comentamos que as polticas de tributao progressiva da
27
renda, trabalhadas em conjunto com programas como o Bolsa Famlia, representam polticas distributivas do governo.
Gabarito: letra c.
6 (ECONOMISTA/MAPA FUNDAO DOM CINTRA/2010) A ao do governo atravs da poltica fiscal abrange trs funes bsicas. Uma dessas funes pode ser empregada quando o governo deseja obter uma taxa apropriada de crescimento econmico. Trata-se da funo: A) estabilizadora; B) alocativa; C) redistributiva; D) desenvolvimentista; E) anti-inflacionria.
Comentrios:
Para que vocs possam consolidar o entendimento. Toda vez que o enunciado da questo falar em crescimento econmico, pode-se concluir que esta faz referncia funo estabilizadora. As polticas tradicionais associadas a funo estabilizadora so a poltica fiscal e a poltica monetria.
Cabe destacar, por oportuno, que as letras d e e se enquadram dentro da poltica estabilizadora, no se caracterizando como umas das tradicionais funes do governo.
Gabarito: letra a.
(Especialista
em
Finanas
Pblicas/Sec.
Fazenda
RJ
CEPERJ/2011) Em relao funo distributiva do governo incorreto afirmar: 28

A) Est associada a ajustes na distribuio de renda que permitam que a distribuio prevalecente seja aquela considerada justa pela sociedade. B) Tem como objetivo o uso da poltica econmica visando a um alto nvel de emprego, estabilidade de preos e obteno de uma taxa apropriada de crescimento econmico. C) O Governo se utiliza de princpios como transferncias, impostos e subsdios no sentido de promover uma distribuio de renda considerada justa pela sociedade. D) O Governo pode impor alquotas de impostos mais altas aos bens considerados de luxo, consumidos pelos indivduos de classe mais alta. E) O Governo pode cobrar alquotas mais baixas dos bens que compem a cesta bsica, subsidiando a produo dos bens de primeira necessidade.
Comentrios:
Trata-se de uma questo um pouco mais complicada se que este o termo correto. Como o enunciado exige do candidato a questo incorreta, deve-se se avaliar todas as assertivas, para ento poder considerar aquela que de fato no se relaciona funo distributiva. Vejamos assim cada uma das opes da questo:
A) Est associada a ajustes na distribuio de renda que permitam que a distribuio prevalecente seja aquela considerada justa pela sociedade. Trata-se de um dos pressupostos associados funo distributiva. Quanto mais equnime a distribuio de renda da sociedade, melhor. Vale considerar que uma distribuio equnime aquela em que no exista uma grande disparidade entre os mais ricos e mais pobres. Cabe considerar apenas que essa baixa disparidade no se associa a uma situao em que todos ganham pouco, mas sim que existindo uma alta renda per capita, que a diferena entre os considerados mais pobres e mais ricos no seja to grande. 29
ASSERTIVA CORRETA
B) Tem como objetivo o uso da poltica econmica visando a um alto nvel de emprego, estabilidade de preos e obteno de uma taxa apropriada de crescimento econmico. Essa assertiva faz relao direta com a funo estabilizadora, pois o alto nvel de emprego, preos constantes e um adequado crescimento econmico esto intimamente ligados s polticas fiscal e monetria. ASSERTIVA INCORRETA
C) O Governo se utiliza de princpios como transferncias, impostos e subsdios no sentido de promover uma distribuio de renda considerada justa pela sociedade. Transferncias, impostos e subsdios so instrumentos utilizados pelo governo para atender a funo distributiva. As transferncias so representadas, por exemplo, pelo repasse de recursos s famlias carentes por meio do Programa do Governo Federal denominado Bolsa Famlia. J os impostos, a exemplo do imposto de renda, podem ser utilizados para arrecadar recursos ao cofre do Estado para posterior repasse s famlias de mais baixa renda. O imposto de renda tem a caracterstica de ser um imposto progressivo, em que pessoas de maior poder aquisitivo tem a sua renda tributada em um percentual maior do que as famlias de menor poder aquisitivo. O subsdio tem um carter prximo s transferncias, mas esto mais associados ao dispndio do governo de forma a estimular o consumo das famlias de mais baixa renda. Um timo exemplo o subsdio concedido pelo Governo Federal para a compra da casa prpria por meio do programa Minha Casa Minha Vida. ASSERTIVA CORRETA
30
D) O Governo pode impor alquotas de impostos mais altas aos bens considerados de luxo, consumidos pelos indivduos de classe mais alta. Esta assertiva tem o mesmo carter de anlise daquela realizada para o imposto de renda na assertiva c. Os bens de luxo so aqueles consumidos apenas pelas classes de maior poder aquisitivo.
Tributando estes bens o governo esta, de forma indireta, atendendo a sua funo distributiva, uma vez que repassar os ganhos tributrios auferidos com o nus incidente sobre estes bens aqueles de menor poder aquisitivo. ASSERTIVA CORRETA
E) O Governo pode cobrar alquotas mais baixas dos bens que compem a cesta bsica, subsidiando a produo dos bens de primeira necessidade. Trata-se da interpretao inversa assertiva d. Tributando com alquotas mais baixas os bens de consumo de primeira necessidade, o governo busca reduzir o peso da carga tributria sobre as famlias de mais baixa renda, o que contribui para o atendimento funo distributiva ou redistributiva. ASSERTIVA CORRETA
Gabarito: letra b.
8 (EPPGG/SEPLAG CEPERJ/2009) O sistema de mercado no leva a uma justa distribuio da renda, sendo necessrio que o Estado exera essa funo: a) alocativa b) estabilizadora c) distributiva d) planejadora e) de crescimento econmico
31
Comentrios:
Conforme afirmado na aula, a funo (re) distributiva representada de fato pela melhoria na chamada distribuio da renda gerada na economia. Na aula comentamos que as polticas de tributao progressiva da renda, trabalhadas em conjunto com programas como o Bolsa Famlia, representam polticas distributivas do governo.
Gabarito: letra c.
32
Gabarito:
1 2 3 4 5 6 7 8
b a e a c a b c
33

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CURSO ON-LINE ECONOMIA DA TRIBUTAO AGENTE FISCAL DE RENDAS SEC.

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entre eficincia e equidade.

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Pblicas e o Sistema Federativo: O modelo de Tiebout, Federalismo timo: Vantagens e Desvantagens de um

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Um grande abrao e bem vindo ao nosso curso, Mariotti

1. Economia da Tributao e as Finanas Pblicas

MUSGRAVE, R. A. Teoria das Finanas Pblicas. So Paulo. Atlas, 1974.

2.1 Funo Alocativa

2.2 Funo Distributiva

adolescentes entre 0 e 17 anos.

estradas, escolas, hospitais, portos e aeroportos.

As importaes referem-se s compras de bens e servios realizados por 9

2.3 Funo Estabilizadora

2.4 Adendo: A funo reguladora

desvinculado de interveno estatal.

2 - (AUDITOR/TCE-AL FCC/2008) Analise as assertivas abaixo.

desvinculado de interveno estatal.

desvinculado de interveno estatal.

2 - (AUDITOR/TCE-AL FCC/2008) Analise as assertivas abaixo.

adolescentes entre 0 e 17 anos. ASSERTIVA CORRETA

Analisemos cada uma das assertivas:

c) Funo Monetria. d) Funo Desenvolvimentista. e) Funo Alocativa.

CEPERJ/2011) Em relao funo distributiva do governo incorreto afirmar: 28

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