El derecho tributario Derecho tributario en El Salvador Desde el Art.

1 de la Constitucin establece que el Estado tiene como razn de ser la consecucin de fines que beneficien la persona humana como: la justicia, seguridad jurdica, salud, educacin, cultura, bienestar econmico, etc., para su cumplimiento el Estado necesita efectuar gastos y obtener ingresos para financiar dichas erogaciones, esta actividad realizada por los entes pblicos es denominada Actividad Financiera o fiscal. El Derecho tributario (tambin conocido como derecho fiscal) es una rama del Derecho Pblico que estudia las normas jurdicas a travs de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propsito de obtener de los particulares (poblacin) ingresos que sirvan para sufragar el gasto pblico en aras de la consecucin del bien comn. 1. AUTONOMA DEL DERECHO TRIBUTARIO: El derecho tributario es una disciplina autnoma porque tiene sus propias normas, entre las cuales destaca el cdigo tributario, la ley del impuesto a la renta y la ley de tributacin municipal. Tambin es autnoma porque existen libros de derecho tributario y porque existen ctedras dedicadas al mismo. Las particularidades de su autonoma son las siguientes: 1. La naturaleza especifica de la obligacin tributaria: a) El sujeto activo siempre es el Estado, b) El objeto de la obligacin siempre es dar. 2. Las caractersticas de la responsabilidad 3. El procedimiento econmico. 4. En virtud de que el Estado no puede llevar a cabo la remisin de deudas, surge la figura jurdica de la exencin para determinada categora de contribuyentes. 5. Las infracciones y los delitos fiscales, as como las sanciones por las mismas, estn contenidas en el Cdigo Fiscal de la Federacin. Es decir en una misma ley. Finalidad del derecho tributario: El Derecho Tributario tiene por objeto el establecimiento y aplicacin de los impuestos y el estudio de la obligacin tributario y de las accesorias. El Derecho Tributario material estudia las normas que establecen el tributo y los elementos y caractersticas del mismo. El derecho tributario formal, se refiere al procedimiento para definir y valorar el tributo. 2. NATURALEZA JURDICA DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA

Nacimiento de la obligacin tributaria La Relacin Jurdico-Tributaria puede definirse como un vnculo jurdico obligacional surgido en virtud de las normas reguladoras de las obligaciones tributarias que permite el fisco como el sujeto activo, la pretensin de una prestacin pecuniaria a ttulo de tributo por parte de un sujeto pasivo que est obligado a la prestacin. En toda relacin jurdicotributaria existen los siguientes elementos: a) Sujeto Activo es el Estado o la entidad pblica a la cual se le ha delegado potestad tributaria por ley expresa. El Estado en virtud del Ius imperium recauda tributos en forma directa y a travs de organismos pblicos a los que la ley le otorga tal derecho. b) El Deudor Tributario o Sujeto Pasivo. Es aquel respecto del cual se verifica el hecho generado de la obligacin tributaria, es toda persona fsica o natural y jurdica obligada a cumplir y hacer cumplir los deberes formales segn lo establecen las leyes tributarias del pas. 3. CARACTERSTICAS DEL DERECHO TRIBUTARIO.

El Estado como manifestacin de la sociedad jurdicamente organizada tiene que cumplir con un tipo preciso de funciones que son ineludibles. Estos deberes o cargas son las funciones pblicas. Entre las caractersticas del derecho tributario estn: Tiene la calidad de Derecho pblico: Es el que se refiere a la organizacin de las cosas publicas. Tiene la calidad de Derecho privado: Es el que se refiere o acta al inters de los sujetos entre si y concierne a las relaciones del individuo con sus semejante para satisfacer sus necesidades personales. 4. CLASIFICACIN DEL DERECHO TRIBUTARIO: Clases de Tributos segn el Artculo 12 Cod. TributarioLos tributos se clasifican en: impuestos, tasas y contribuciones especiales. Tributos: Son las prestaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. Constituye por tanto una transferencia obligatoria que rene los conceptos de Impuesto, Tasas y Contribuciones entre otros. Impuestos: Son prestaciones pecuniarias que no constituyen la contraprestacin de un servicio especial, determinados como obligatorios por un ente pblico para la obtencin de ingresos. Tasa: Es una erogacin espontnea no coactiva que deben pagar los particulares por la prestacin de ciertos servicios que presta al Estado, en desarrollo de una actividad monoplica o no, buscando el bienestar de la poblacin.

Contribucin: Es un tributo cuya obligacin tiene como compensacin unos beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales y cuyo producto no debe tener un destino diferente al de la financiacin de las obras o actividades que constituyen el presupuesto de la obligacin. 5. PRINCIPIOS BSICOS DEL DERECHO TRIBUTARIO.

Segn el cdigo tributario de El Salvador, en su artculo 3, literalmente dice: Art. 3 Las actuaciones de la Administracin Tributaria se ajustarn a los siguientes principios generales: a) Justicia; b) Igualdad; c) Legalidad; d) Celeridad; e) Proporcionalidad; f) Economa; g) Eficacia; y, h) Verdad Material; Principio de Justicia: Se basa en concebir la justicia como la aptitud humana que, con fundamento en los principios ticos, morales y jurdicos persigue como fin supremo lograr el respeto y el adecuado ejercicio de los derechos y obligaciones individuales o colectivos. Principio de Igualdad: la igualdad exige que situaciones econmicamente iguales sean tratadas de la misma manera, atendiendo a que la capacidad econmica que se pone de manifiesto es la misma.

Principio de legalidad: en materia tributaria es necesaria la referencia a dos aspectos del principio de legalidad: el principio de reserva de ley y, por otro, el principio de legalidad de su administracin. Principio de Celeridad: Se refiere a que la administracin tributaria buscar la manera de agilizar los procesos de recaudacin de los tributos con acciones eficaces y eficientes para el contribuyente. Principio de Proporcionalidad: Es entendido como aquella caracterstica de un sistema tributario segn la cual a medida que el sujeto pasivo posee ms hechos generadores de tributos aumenta la contribucin en proporcin superior al incremento de la misma. Principio de Economa: Se busca que los sujetos pasivos y la Administracin Tributaria incurran en la menor cantidad de gastos, y se evitar la realizacin o exigencia de trmites o requisitos innecesarios. Principio de Eficacia: la administracin tributaria buscara siempre recaudar los tributos. Principio de Verdad Material: Las actuaciones de la Administracin Tributaria se ampararn a la verdad material que resulte de los hechos investigados y conocidos previamente, es decir que la Administracin Tributaria solo actuara mediante el conocimiento previo. 6. OBLIGACIONES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE: Las Obligaciones Tributarias formales que son obligaciones de hacer o no hacer. Entre las obligaciones tributarias formales son las de registrarse e informar, obligacin de declarar, de llevar registros y contabilidad, de constituir representante, de designar lugar para or notificaciones, etc.

Las violaciones a la ley tributaria pueden clasificarse en dos grandes grupos: Las simples infracciones tributarias administrativas y Los delitos tributarios. Infraccin tributaria es pues una conducta contraria a una norma jurdica tributaria, infraccin tributaria son todas las modalidades de comportamiento de los sujetos pasivos del tributo, que determinen, por accin u omisin, una trasgresin de las normas jurdicas que importan obligaciones sustantivas de realizacin de prestaciones tributarias o deberes formales de colaboracin con la administracin financiera para dar efectividad a los crditos fiscales. Delito tributario: es toda violacin dolosa de normas legales impositivas sancionadas con pena corporal. Toda violacin dolosa de una obligacin, de un deber o de una prohibicin tributaria, sancionada por la ley con una pena corporal (privativa de libertad).