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el observador Viernes 26 de julio de 2013

consultor tributario

Lavado de activos y evasin fiscal

Del Conozca a su Cliente al Conozca a su Contribuyente!
ricardo sabella
l debate sobre la inclusin del delito fiscal como delito precedente del lavado de dinero es un tema que marcar los tiempos inmediatos. Cranme que no es un tema menor, y genera alta preocupacin de las autoridades, profesionales, tcnicos y operadores del mbito financiero nacional e internacional. El Grupo de Accin Financiera Internacional (GAFI) es responsable desde 1990 de las principales guas y recomendaciones en materia antilavado adoptadas por ms de 180 pases, Uruguay incluido. Es quien tambin drsticamente vigila el cumplimiento de sus estndares mediante evaluaciones mutuas entre pases y sanciones por incumplimiento que, si bien no son econmicas, traen efectos muy perjudiciales para los incumplidores, quienes son incorporados en declaraciones pblicas y sometidos a un tipo de castigo monocromtico, que se conoce popularmente como listas negra y gris. Desde febrero de 2012, el GAFI ha incorporado en el glosario que define las categoras establecidas de delitos que deben ser incluidas como precedente de lavado de acuerdo con la Recomendacin 3ra, a los delitos fiscales (relacionados a impuestos directos e impuestos indirectos). Hay una nutrida biblioteca de argumentos en contra de esta postura a los que adhiero en su gran mayora como tambin existen opiniones fundadas explicando los motivos de la necesaria inclusin. Estoy seguro de que no es un tema de blanco o negro, sino ms bien de claridad en las definiciones, principalmente de lo que entendemos como delito fiscal y sus tipos, como as tambin de los niveles de gravedad y dao. Es el requisito previo para luego generar consenso o no sobre la materia. Si bien no nos referiremos a los argumentos en pro y en contra ni de lavado de dinero estimadas por el GAFI incluyen a la evasin fiscal como originante de los fondos lavados? En nuestra regin, Chile, Paraguay y Uruguay no han incorporado el delito fiscal como precedente de lavado. Brasil lo ha establecido recientemente. En el caso de Paraguay y Uruguay, se encuentran analizando la cuestin. Chile ha dado buenos argumentos, basados en un anlisis de riesgo. En ese sentido las autoridades indicaron que la evasin impositiva en ese pas se encuentra en niveles mnimos como para generar preocupacin (lleg a niveles cercanos al 10%). Uruguay podra usar este argumento. Ahora bien, si por presin o conveniencia, Uruguay decide incorporar el delito fiscal como precedente de lavado, deber definir su alcance, tipos a incluir y gravedad. Sera posible limitarlo en relacin con los impuestos directos e indirectos de fuente uruguaya o aplicables a residentes. Muchos pases gravan la renta mundial. De esta manera se excluira el posible control y reporte de situaciones vinculadas con cuestiones impositivas de no residentes en su pas de origen. Esta es la actual definicin que ha adoptado EEUU. En cualquier caso, la inclusin traer aparejado un fuerte impacto en la actividad y procedimientos de los sujetos obligados, que puede alentar la exclusin financiera e informalidad. Pero puede terminar sucediendo algo aun peor. Los sujetos obligados pueden descansarse en las declaraciones juradas de impuestos como medida de justificacin del origen de fondos y todos sabemos que, desde la condena a Al Capone, el crimen organizado y los lavadores pagan sus impuestos. No sera entonces descabellado que la propia DGI, siguiendo el procedimiento de reportes de operaciones sospechosas vigente, sea sujeto obligado e implemente un programa de Conozca a su Contribuyente, similar a las poltica de Conozca a su Cliente implementada por los privados. l

@MVCRisks

a plantear una discusin del tema por cuestin de espacio, uno se pregunta: por qu luego de 23 aos de historia el GAFI recomienda aplicar las mismas herramientas utilizadas para el control del lavado proveniente del crimen organizado al lavado proveniente de la evasin impositiva? Han mutado tanto estos delitos? O es que han sobrevenido los tiempos de crisis y dficit fiscal en los pases desarrollados? La cuestin es que el sistema antilavado en mayor o menor medida se encuentra implementado en todo el mundo y cuenta con potentes herramientas que pueden ser utilizadas para el control fiscal: 1) El desplazamiento de cargas de vigilancia a sujetos privados; 2) El decomiso de bienes. Lo que llama la atencin es que el propio GAFI public en junio de 2010 un documento titulado Riesgos de lavado de dinero en proyectos de amnista fiscal y programas de repatriacin de activos, donde el GAFI acord los principios bsicos de prevencin con relacin a los programas de cumplimiento tributario voluntario. Inconsistencia? Este tipo de programas fueron utilizados por pases como Argentina en 2009 y en la actua-

lidad y Espaa en 2012. Ambos pases cuentan con el delito fiscal como precedente de lavado. Fue en esos momentos donde en la jerga se le puso nombre diferente al lavado para justificar la decisin poltica, con lo que pas a denominarse blanqueo cuando el dinero se originaba en la falta de declaracin al fisco. Resultado? No solo no funcion, sino que los adherentes al programa fueron reportados a las autoridades por las instituciones financieras a travs de Reportes de Operacin Sospechosa (ROS) como indica la ley y como medida defensiva de los obligados a reportar, a pesar del esfuerzo de las autoridades para convencer a las instituciones para no hacerlo. La unidad antilavado argentina, ha recibido ms de 14 mil ROS, en su gran mayora provenientes de sospechas de delito fiscal que no han sido tratados. Y los nmeros no cierran. Mientras el GAFI sostiene que el costo del lavado de dinero vara entre US$ 1,4 billones y US$ 3,5 billones (entre el 2% y 5% del PIB mundial en cifras a 2011), informes mundiales indican que la evasin impositiva global alcanza a los US$ 3,1 billones. La pregunta obligada es entonces: las cifras

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Si Uruguay decide incorporar el delito fiscal como precedente de lavado deber definir su alcance, tipos a incluir y gravedad
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El sistema antilavado en mayor o menor medida se encuentra implementado en todo el mundo y cuenta con potentes herramientas que pueden ser utilizadas para el control fiscal