RENTA DE 4 CATEGORA: TRABAJADORES INDEPENDIENTES i

Contenido
1. Definicin ........................................................................................................................................ 1 2. Personas Comprendidas .................................................................................................................. 2 3. Agentes de Retencin ..................................................................................................................... 2 4. Obligaciones Tributarias .................................................................................................................. 2 Obligaciones del Agente de retencin ............................................................................................ 2 Obligaciones del Trabajador Independiente afiliado al SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES (ONP) ......................................................................................................................................................... 3 Obligaciones del Trabajador Independiente afiliado al SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES (AFP) . 3 Si el trabajador independiente opta por afiliarse a la ONP, De qu manera realizar su afiliacin a este sistema? ............................................................................................................ 3 Si soy un trabajador independiente mayor de 40 aos de edad al 01.08.2013 y presto servicios a una persona jurdica, En el recibo por honorarios que emita debe figurar la retencin a un rgimen pensionario? ......................................................................................... 3 5. Tasa y base de clculo del aporte al SNP de los Trabajadores Independientes.............................. 4 Cuadro de tasas de aportes obligatorios al SNP ............................................................................. 4 6. Medios de declaracin y pago de la retencin y del aporte al SNP de los TI .................................. 5 7. Forma, lugar, plazo y condiciones para que los agentes de retencin realicen la declaracin y pago de las retenciones ...................................................................................................................... 5

******************************************************************************** 1. Definicin1 Son Rentas de cuarta categora, los ingresos que provienen de realizar cualquier trabajo individual, de una profesin, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relacin de dependencia. Son tambin rentas de 4 categora el desempeo de funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeo de las funciones del regidor municipal o consejero regional, por las cuales perciban dietas.

Art. 34, captulo V del T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta

2. Personas Comprendidas2 a) Los trabajadores independientes. b) Los trabajadores del Estado, que perciben ingresos bajo la modalidad de Contratos-CAS. c) Los directores de empresas, sndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas, incluidos los regidores municipales o consejeros regionales, por las dietas o retribuciones similares que perciban por el desarrollo de estas funciones. 3. Agentes de Retencin3 Son agentes de retencin del aporte al Sistema Nacional de Pensiones (SNP) de los trabajadores independientes (TI), aquellos contribuyentes generadores de rentas de tercera categora (no incluye sujetos pertenecientes al NRUS y al RER) que paguen o acrediten ingresos a los trabajadores independientes (generadores de rentas de 4ta Categora y/o de rentas de cuartaquinta categora). Tambin se consideran como agentes de retencin a todas las entidades de la Administracin Pblica. 4. Obligaciones Tributarias4 Las personas que perciban este tipo de ingresos tienen obligaciones llamadas formales como por ejemplo inscribirse en el RUC, emitir comprobantes de pago denominados recibos por honorarios en el caso de sus ingresos como trabajadores independientes, registrar esos ingresos en determinados libros, y otras obligaciones denominadas sustanciales como el pago de impuestos que deben cumplir durante el ciclo en que desarrollen sus actividades. Obligaciones del Agente de retencin: Retener el aporte obligatorio a los Trabajadores Independientes (TI) nacidos a partir del 01.08.1973. En el caso de los prestadores de servicios de 4ta-5ta categora (es decir, que perciban ingresos previstos en el literal e) del artculo 34 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta), inscritos en el T-Registro bajo el tipo de trabajador 98, corresponder al agente de retencin completar la informacin referida al rgimen pensionario al que se hayan afiliado. De haber nacido en fecha anterior al 01.08.1973 sealarn como Rgimen Pensionario el tipo 99: Sin Rgimen Pensionario/No aplica. Aplicarn la tasa de aporte obligatorio en funcin al monto que pague el Agente de Retencin. 5 Una vez retenidos los aportes al SNP debern declararlos y pagarlos a travs del PDT PLAME , en la forma y plazos establecidos por la SUNAT.

Informacin obtenida de: SUNAT - Orientacin Tributaria Contribuciones y Aportaciones. Recuperado de: http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=821&Itemid=161 3 Art. 71, Captulo X, T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta. 4 Informacin obtenida de: SUNAT - Orientacin Tributaria Contribuciones y Aportaciones. Recuperado de: http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=821&Itemid=161 5 Es el medio informtico aprobado por la SUNAT para cumplir con la presentacin de la Planilla Mensual de Pagos (PLAME) y con la declaracin de las obligaciones que se generen a partir del mes de noviembre de

Obligaciones del Trabajador Independiente afiliado al SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES (ONP)

Los que presten servicios de 4 categora exhibirn y/o entregarn a su Agente de Retencin una copia o impresin del documento que acredite su afiliacin al SNP, as como el recibo por honorarios cuando corresponda emitirlo conforme al Reglamento de Comprobantes de Pago y normas modificatorias. Los Prestadores de Servicios de 4ta 5ta Categora (es decir, que perciban ingresos previstos en el literal e) del artculo 34 del TUO de la LIR) entregarn a su Agente de Retencin el documento que acredite su afiliacin al SNP. Declararn y pagarn los aportes al SNP cuando el Agente de Retencin no haya cumplido con retener dicho aporte.

Obligaciones del Trabajador Independiente afiliado al SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES (AFP) Para quienes hayan elegido el Sistema Privado de Pensiones: Se afiliar a la AFP Hbitat, ganadora de la licitacin de diciembre 2012 con la menor comisin mixta. Si al 1 de agosto de 2013 ya estaba afiliado a una AFP, continuar aportando a su fondo de pensiones a travs de dicha entidad. Solo est obligado a aportar si percibe Rentas de Cuarta Categora o Rentas de Cuarta-Quinta Categora, con ingresos mensuales a partir de los S/. 750 (Remuneracin Mnima Vital). El aporte para tu fondo de pensiones se realizar segn el siguiente esquema: - Tasa de 5% si tu ingreso mensual asciende entre S/.750 y S/.1,125 - Tasa de 10% si tu ingreso mensual supera los S/.1,125 La Prima de Seguros y la Comisin por Administracin del fondo de pensiones, deber pagarse de manera adicional. Cuando el trabajador presente un recibo por honorarios a una empresa, deber infrmale en que AFP est. Si el trabajador independiente opta por afiliarse a la ONP, De qu manera realizar su afiliacin a este sistema? La afiliacin se realizar directamente en el Portal de ONP (www.onp.gob.pe). De no ser exitosa la afiliacin virtual el trmite deber realizarlo en los Centros de Atencin de la ONP. Si soy un trabajador independiente mayor de 40 aos de edad al 01.08.2013 y presto servicios a una persona jurdica, En el recibo por honorarios que emita debe figurar la retencin a un rgimen pensionario? No, solo se debe consignar la retencin en el recibo por honorarios cuando el trabajador independiente sea menor de 40 aos de edad al 01.08.2013 y el sujeto a quien le presta sus servicios es un agente de retencin.
2011 y que deben ser presentadas a partir del mes de diciembre de 2011, as como efectuar el pago que corresponda.

Si el trabajador independiente ya cuenta con ms de 40 aos de edad a la fecha sealada, no se debe efectuar retencin, ello sin perjuicio que el trabajador independiente pueda optar por afiliarse de manera facultativa al Sistema Nacional de Pensiones o al Sistema Privado de Pensiones, en cuyo caso debe afiliarse directamente al sistema, as como efectuar la declaracin y pago por su cuenta.

5. Tasa y base de clculo del aporte al SNP de los Trabajadores Independientes6 Los Trabajadores Independientes aportarn al Sistema Nacional de Pensiones respecto de los ingresos totales mensuales (ITM) que perciban, segn la situacin en la que se encuentren: Para aquellos independientes que perciban hasta 1,5 de la Remuneracin Mnima Vital (RMV), la tasa de aporte obligatorio ser gradual y se aplicar de la siguiente manera: 7% hasta diciembre de 2014, 10% durante el 2015 y 13% a partir de enero de 2016. La tasa de aporte para los trabajadores independientes que perciban ingresos mensuales mayores a 1.5 de la RMV ser de 13%. La base de clculo del aporte obligatorio est referida al ingreso total mensual percibido por los trabajadores y no podr ser inferior a una RMV. En caso los ingresos totales mensuales sean menores a una RMV, dichos trabajadores no estarn obligados a aportar al SNP.

Cuadro de tasas de aportes obligatorios al SNP Si perciben en el mes ingresos solo como Trabajador Independiente: Situacin Si el Ingreso Total Mensual (ITM) > 1.5 de la RMV Si el ITM es menor o igual a 1.5 RMV pero mayor a 1 RMV. 1 RMV =< ITM Si el ITM es menor que 1 RMV ITM < 1 RMV Tasa de aporte obligatorio al SNP 13% 2013* y 2014 = 7%; 2015 = 10% A partir de enero de 2016 = 13%. No hay obligacin de aportar al SNP

Si perciban en el mes ingresos como trabajador dependiente e independiente:

Art. 5 y Art. 6 del Decreto Supremo N 166-2013-EF (dictan normas reglamentarias para la afiliacin de los trabajadores independientes al Sistema Nacional de Pensiones establecida en el artculo 9 de la Ley N 29903).

Situacin Aporte obligatorio Si los ingresos de trabajo dependiente + los Por las rentas de independiente aportar ingresos por trabajo independiente es considerando la tasa de aporte gradual al SNP. mayor o igual a 1 RMV Por las rentas de trabajo dependiente aportarn ITD + ITI > = 1 RMV sin modificarse la normativa correspondiente. Ingresos de trabajo dependiente e No hay obligacin de aportar al SNP por sus independiente es menor que 1 RMV rentas del trabajo independiente. ITD + ITI < 1 RMV Por las rentas de trabajo dependiente aportarn sin modificarse la normativa correspondiente. *Para el ao 2013 la RMV es igual a S/. 750.00, por tanto 1.5 RMV es igual a S/. 1,125. Los Agentes de Retencin efectuarn la retencin del aporte obligatorio al SNP considerando el monto que paguen a los Trabajadores Independientes. Para tal efecto, aplicarn la tasa de aporte segn el importe que paguen.

6. Medios de declaracin y pago de la retencin y del aporte al SNP de los TI7 El Agente de Retencin utilizar el PDT PLAME para declarar y pagar los aportes al SNP de los Trabajadores Independientes (TI). La versin del PDT PLAME que habilitar la SUNAT es la 2.5, la cual se encontrar a disposicin de los empleadores a partir del 04.09.2013 para su descarga y uso. Los TI utilizarn el PDT 616 Trabajadores Independientes o el Formulario Virtual Simplificado Trabajadores Independientes, para declarar y pagar los aportes al SNP, as como para efectuar la declaracin y pago de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora. Los Prestadores de Servicios con rentas de 4ta -5ta solo lo utilizarn cuando deban regularizar algn aporte al SNP. Tratndose de TI no domiciliados que no cuenten con nmero de RUC, utilizarn el Formulario preimpreso N. 1075 para declarar y pagar sus aportes al SNP. Para tal efecto, consignarn en la casilla 200 el tipo de afiliado 59: Trabajador Independiente afiliado obligatorio. 7. Forma, lugar, plazo y condiciones para que los agentes de retencin realicen la declaracin y pago de las retenciones8 Los Agentes de retencin debern utilizar el PDT Planilla Electrnica PLAME para efectuar la declaracin y el pago de las Retenciones, debiendo aplicar para dicho efecto las disposiciones de la Resolucin de Superintendencia N 183-2011/SUNAT y normas modificatorias. La Resolucin de Superintendencia N 183-2011/SUNAT estable en su artculo 9.2 que el PDT Planilla Electrnica PLAME deber presentarse en los plazos sealados en el cronograma
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Informacin obtenida de: SUNAT - Orientacin Tributaria Contribuciones y Aportaciones. Recuperado de: http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=821&Itemid=161 8 Resolucin de Superintendencia N 235-2013/SUNAT. Publicada el 27.07.2013 (Aprueban las normas que establecen la forma, plazos y condiciones para la declaracin y pago de los aportes obligatorios de los trabajadores independientes afiliados al Sistema Nacional de Pensiones).

establecido por la SUNAT9 para la declaracin y el pago de las obligaciones de periodicidad mensual. Dicho cronograma de pagos se encuentra disponible en el portal web de la SUNAT10
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Base normativa: Ley N 29903. Publicado el 19.07.2012. Ley de Reforma del Sistema Privado de Pensiones. Decreto Supremo N 166-2013-EF. Publicado el 07.07.2013. Dictan normas reglamentarias para la afiliacin de los trabajadores independientes al Sistema Nacional de Pensiones establecida en el artculo 9 de la Ley N 29903 Resolucin de Superintendencia N 235-2013/SUNAT. Publicada el 27.07.2013. Aprueban las normas que establecen la forma, plazos y condiciones para la declaracin y pago de los aportes obligatorios de los trabajadores independientes afiliados al Sistema Nacional de Pensiones.

Segn Resolucin de Superintendencia N 302-2012/SUNAT (establecen cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones tributarias correspondientes al ao 2013) en su nica disposicin complementaria modificatoria establece que las retenciones de los periodos enero 2013 en adelante se debern declarar y pagar de acuerdo al cronograma de pago que establezca cada ao la SUNAT para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de periodicidad mensual. 10 Para ver los cronogramas dirjase al sitio web: www.sunat.gob.pe/orientacion/cronogramas/index.html