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MINISTERE DES FINANCES

DIRECTION GENERALE DES IMPOTS

LE SYSTEME FISCAL ALGERIEN

DIRECTION DES RELATIONS PUBLIQUES ET DE LA COMMUNICATION Edition 2013

MINISTERE DES FIANANCES, DIRECTION GENERALE DES IMPTS, ALGER, 2013

Table des matires

IMPTS DIRECTS ................................................................................................... 5 IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL ........................................................................ 5 IMPOT FORFAITAIRE UNIQUE .............................................................................. 10 IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES : ................................................... 11 TAXE SUR LACTIVITE PROFESSIONNELLE ..................................................... 17 TAXE FONCIERE....................................................................................................... 19 TAXE DASSAINISSEMENT .................................................................................... 21 IMPOT SUR LE PATRIMOINE.................................................................................. 22 TAXES SUR LE CHIFFRE DAFFAIRES ............................................................. 23 TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE ......................................................................... 23 TAXE INTERIEURE DE CONSOMMATION........................................................... 29 TAXE SUR LES PRODUITS PETROLIERS ............................................................. 31 IMPTS INDIRECTS............................................................................................... 31 DROIT DE CIRCULATION ....................................................................................... 31 DROIT DE GARANTIE ET DESSAI ....................................................................... 32 DROITS DENREGISTREMENT .............................................................................. 33 DROITS DE TIMBRE................................................................................................. 34

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IMPTS DIRECTS IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL


CHAMP DAPPLICATION * PERSONNES IMPOSABLES personnes physiques membres de socits de personnes associs de socits civiles professionnelles membres de socits en participation indfiniment et solidairement responsables membres de socits civiles soumises au mme rgime que les socits en nom collectif. bnfices industriels et commerciaux bnfices non commerciaux revenus agricoles revenus locatifs revenus des capitaux mobiliers traitements et salaires

* REVENUS IMPOSABLES

BASE IMPOSABLE Somme globale des revenus nets catgoriels lexclusion des revenus locatifs, des dividendes distribus moins les charges dductibles suivantes : intrts des emprunts et des dettes contractes titre professionnel ainsi que ceux contracts au titre de lacquisition ou la construction pensions alimentaires cotisations dassurances vieillesses et dassurances sociales souscrites titre personnel police dassurance contracte par le propritaire bailleur.

Remarque : Abattements
- Les poux qui optent pour une imposition commune bnficient dun abattement de 10% applicable leur revenu global imposable. - Les personnes qui souscrivent volontairement un contrat dassurance de personnes (individuel ou collectif), dune dure minimale de huit (08) ans bnficient au titre de lIRG, dun abattement gal 2 % du montant de la prime nette verse dans la limite de 20.000DA.

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TAUX DIMPOSITION BARME PROGRESSIF ANNUEL DE LIRG
Fraction du revenu imposable Nexcdant pas 120 000 120 001 360 000 360 001 1 440 000 Suprieure 1 440 000 Taux % 0% 20 % 30 % 35 %

TAUX DES RETENUES A LA SOURCE


Bnfices non commerciaux : * 24% applicable aux sommes payes en rmunration des prestations de services. * 24% applicable aux sommes payes des entreprises nayant pas dinstallation permanente en Algrie, en rmunration des prestations de services. * 24% (libratoire) applicable aux revenus verss par des dbiteurs tablis en Algrie des bnficiaires ayant leur domicile fiscal hors dAlgrie en ce qui concerne: - Les sommes verses en rmunration dune activit dploye en Algrie dans lexercice dune profession non commerciale ou revenu assimil tel que prvu larticle 22 -1 du code des impts directs et taxes assimiles ; - Les produits de droits dauteurs perus par les crivains ou compositeurs et par leurs hritiers ou lgataires; - Les produits perus par les inventeurs au titre soit de la concession de licence dexploitation de leurs brevets, soit de la cession ou concession de marques de fabrique, procds ou formules de fabrication. -15 % applicable aux sommes verses sous forme de cachets ou droits dauteurs aux artistes ayant leur domicile fiscal hors dAlgrie. Revenus des capitaux mobiliers : * les revenus distribus aux personnes physiques rsidentes sont soumis une retenue la source libratoire de 10% ; * les produits de bons de caisse anonyme sont soumis une retenue la source au taux de 50%. Cette retenue revt un caractre libratoire. * les revenus des crances, dpts et cautionnements sont soumis une retenue la source au taux de 10% ; * les intrts produits par les sommes inscrites sur les livrets dpargne ou les comptes dpargne des particuliers. - 1% libratoire de lIRG pour la fraction des intrts infrieure ou gale 50.000 DA. - 10% pour la fraction du revenu suprieure 50.000 DA. * les bnfices rpartis entre les personnes physiques et les personnes morales non rsidentes en Algrie sont soumis une retenue la source au taux de 15 % libratoire dimpt. * les produits provenant des actions du fonds de soutien linvestissement pour lemploi sont soumis une retenue la source au taux de : - 1 % libratoire pour la fraction des produits qui nexcde pas 50.000DA - 10 % non libratoire au del de 50.000 DA. * les plus values de cession dactions ou de parts sociales ralises par les personnes

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physiques rsidentes sont soumises une imposition fixes au taux de 15% libratoire. Toutefois, ces plus values sont exonres de limpt lorsque le montant est rinvesti. Par rinvestissement, il faut entendre la souscription des sommes quivalentes aux plus values gnres par la cession dactions ou de parts sociales, au capital dune ou plusieurs entreprises et se traduisant par lacquisition dactions ou de parts sociales. * les plus-values de cession dactions ou de parts sociales ralises par des personnes physiques non rsidentes sont soumises une imposition fixe au taux de 20%libratoire de limpt avec application de la procdure du dpt la vue et entre les mains du notaire de la moiti (1/2) du montant de la cession. Traitements et salaires : * les traitements et salaires verss par les employeurs sont soumis au barme IRG mensualis; * les primes de rendement, gratification ou autres, ainsi que les rappels y affrents, dune priodicit autre que mensuelle servies par les employeurs : 10% sans application dabattement. * les sommes verses des personnes exerant, en sus de leur activit principale de salari, une activit denseignement, de recherche, de surveillance ou dassistanat titre vacataire, ainsi que les rmunrations provenant de toutes activits occasionnelles caractre intellectuel : 15% sans application dabattement. Cette retenue est libratoire de lIRG, sauf dans le cas de rmunrations provenant des activits occasionnelles caractre intellectuel lorsque leur montant annuel excde 2 000 000DA. * les salaires des personnels techniques et dencadrement de nationalit trangre employs par les entreprises trangres en Algrie : barme IRG mensualis Revenus locatifs : * les revenus provenant de la location titre civil de biens immobiliers usage dhabitation sont soumis lIRG au taux de 7%, libratoire dimpt. * les locations au profit des tudiants sont exonres compter du 1er janvier 2005. * les revenus provenant de la location de logements collectifs dont la superficie ne dpasse pas 80 mtres carrs sont exonrs de limpt sur le revenu global. * les locaux usage commercial ou professionnel sont soumis un taux de 15 % sans application dabattement (libratoire). * les revenus issus de la location de salles des ftes, ftes foraines et de cirques sont soumis un versement spontan au titre de lIRG au taux de 15 % libratoire. Le versement spontan est acquitt par les bnficiaires des revenus auprs du Receveur des Impts dans les vingt (20) premiers jours du mois qui suit celui durant lequel les sommes ont t encaisses. EXONERATIONS 1- Personnes exonres: Sont exonres de limpt sur le revenu global : * les personnes dont le revenu net global annuel nexcde pas 120.000 D A ; * les ambassadeurs et agents diplomatiques, les consuls et agents consulaires de nationalit trangre, lorsque les pays quils reprsentent concdent des avantages analogues aux agents diplomatiques et consulaires algriens.

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2- Revenus exonrs : Pour les bnfices industriels et commerciaux : * bnficient dune exonration permanente : - les entreprises relevant des associations de personnes handicapes agres ainsi que les structures qui en dpendent; - les troupes exerant une activit thtrale, au titre des recettes ralises ; - Les revenus issus des activits portant sur le lait cru destin la consommation en ltat. - les bnfices imposables tirs des activits de ralisation des logements sociaux, promotionnels et ruraux aux conditions fixes par un cahier des charges ; * bnficient dune exonration pour une priode de dix (10) ans: - les artisans traditionnels ainsi que ceux exerant une activit dartisanat dart ; * bnficient dune exonration totale pendant une priode de trois (03) annes compter de leur mise en exploitation : - les activits exerces par les jeunes promoteurs dinvestissement ligibles laide du Fonds National de Soutien lEmploi des Jeunes (FNSEJ), - les investissements raliss par les personnes ligibles au rgime de soutien la cration dactivits de production de biens et services rgi par la Caisse Nationale dAssurance Chmage (CNAC), - Les promoteurs dactivits ou de projets ligibles laide du Fonds National de Soutien au Micro Crdit(ANGEM). Lorsque ces activits sont exerces dans une zone promouvoir, la priode dexonration est porte six (06) annes compter de la date de mise en exploitation; Ces priodes sont proroges de deux annes (02) lorsque les promoteurs dinvestissements sengagent recruter au moins trois (3) employs dure indtermine. Le non respect des engagements lis au nombre demploi crs entraine le retrait de lagrment et le rappel des droits et taxes qui auraient dus tre acquitts. A lissue de la priode dexonration, ces activits bnficient dun abattement sur lIRG d pendant les trois premires annes dimposition. Cet abattement se prsente comme suit : - 1re anne dimposition : un abattement de 70%, - 2me anne dimposition : un abattement de 50%, - 3me anne dimposition : un abattement de 25%.

Remarque :
La loi de finances complmentaire pour 2009 a supprim la date butoir du 31 dcembre 2009, relative aux avantages appliqus aux investisseurs agres, avant la phase dexploitation. Pour les revenues agricoles : * bnficient dune exonration totale, titre permanent, les revenus issus des cultures de crales, de lgumes secs et des dattes. * bnficient galement dune exonration permanente au titre de limpt sur le revenu global les revenus issus des activits portant sur le lait cru destin la consommation en ltat.

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* bnficient dune exonration pour une priode de dix (10) ans: - les revenus rsultant des activits agricoles et dlevage exerces dans les terres nouvellemen t mises en valeurs; - les revenus provenant des activits agricoles et dlevage exerces dans les zones de montagne. Pour les revenus de capitaux mobiliers : * bnficient dune exonration de cinq (05) ans compter du 1er janvier 2008 : - les produits et les plus-values de cession des actions et titres assimils cots en bourse ainsi que ceux des actions ou parts dorganismes de placements collectifs en valeurs mobilires ; - les produits et les plus-values de cession des obligations, titres assimils et obligations assimiles du trsor cots en bourse ou ngocis sur un march organis, dune chance minimale de cinq (05) ans. Cette exonration porte sur toute la dure de validit du titre mis au cours de cette priode. * bnficient dune exonration de cinq (05) ans compter du 1er janvier 2005, les produits des actions du fond de soutien linvestissement pour lemploi. * bnficient dune exonration de limpt sur le revenu global compter du 1er janvier 2010, les produits et les plus values de cession dactions, et titres assimils ralises dans le cadre dune opration dintroduction en bourse . * Bnficient dune exonration de limpt sur le revenu global, jusquau 31 dcembre 2015, les produits et les plus values de cession des actions et parts sociales des clubs professionnels de football constitus en socits. Pour les traitements, salaires pensions et rentes viagres : Bnficient dune exonration permanente : * les personnes de nationalit trangre exerant en Algrie dans le cadre dune assistance bnvole prvue dans un accord tatique ; * les personnes de nationalit trangre employes dans les magasins centraux dapprovisionnement dont le rgime douanier a t cr par le code des douanes; * les salaires et autres rmunrations servis dans le cadre des programmes destins lemploi des jeunes dans les conditions fixes par voie rglementaire ; * les travailleurs handicaps moteurs, mentaux, non voyants et sourds-muets dont les salaires ou les pensions sont infrieurs vingt mille dinars (20.000 DA), ainsi que les travailleurs retraits dont les pensions de retraite du rgime gnral sont infrieures ce montant ; * les indemnits alloues pour frais de dplacement ou de mission ; * les indemnits de zone gographique; * les indemnits caractre familial prvues par la lgislation sociale telles que notamment : salaire unique allocations familiales, allocations de maternit; * les indemnits temporaires, prestations et rentes viagres servies aux victimes daccidents du travail ou leurs ayant droits; * les allocations de chmage, indemnits et prestations servies sous quelque forme que ce soit par lEtat, les collectivits et les tablissements publics en application des lois et dcrets dassistance et dassurance ; * les rentes viagres servies en reprsentation de dommages-intrts en vertu dune condamnation prononce judiciairement pour la rparation dun prjudice corporel ayant entran, pour la victime, une incapacit permanente totale lobligeant avoir recours lassistance dune tierce personne pour e ffectuer les actes ordinaires de la vie ; * les pensions des moudjahidine, des veuves et des ascendants pour faits de guerre de

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libration nationale; * les pensions verses titre-obligatoire la suite dune dcision de justice ; * lindemnit de licenciement. Rduction de lIRG : Les revenus provenant des activits exerces par des personnes physiques dans les Wilayas dIllizi, Tindouf, Adrar et Tamanrasset et qui y sont fiscalement domicilies et tablies dune faon permanente, bnficient dune rduction de 50% du montant de lIRG pour une priode transitoire de cinq (05) annes compter du 1er janvier 2010. Cette rduction ne sapplique pas aux revenus des personnes exerant dans le secteur des hydrocarbures et le secteur des mines lexception des activits de distribution et de commercialisation des produits ptroliers et gazeux.

Remarque
Le montant de limpt d par les personnes physiques au titre de lIRG catgories BIC et BNC, ainsi que les socits au titre de lIBS, ne peut tre infrieur, pour chaque exercice, et quelque soit le rsultat ralis, 5.000 DA.

IMPOT FORFAITAIRE UNIQUE


CHAMP DAPPLICATION : * Les personnes physiques dont le commerce principal est la vente de marchandises et des objets, lorsque leur chiffre daffaires annuel nexcde pas 10.000.000 DA ; y compris les artisans exerant une activit artisanale artistique ; * Les personnes physiques exerant les autres activits de prestation de services relevant de la catgorie des bnfices industriels et commerciaux, lorsque leur chiffre daffaires annuel nexcde pas 10.000.000 DA ; * Les personnes physiques qui exercent simultanment des activits relevant des deux catgories cites ci-dessus ne sont soumises lImpt Forfaitaire Unique (IFU) que dans la mesure o la limite de 10.000.000 DA nest pas dpasse.

Remarque :
Les nouveaux contribuables sont soumis au rgime de lIFU compter de la date de leur entre en activit. MODALITES DIMPOSITION Le contribuable est rendu destinataire par lettre recommande avec accus de rception dune notification (avis dvaluation...) mentionnant pour chacune des annes de la priode biennale les chiffres daffaires proposs par le service, lesquels peuvent varier dune anne lautre. Lintress dispose dun dlai de trente (30) jours, partir de la date de rception de cette notification, soit pour faire parvenir son acceptation, soit pour formuler ses observations en indiquant les chiffres quil serait dispos accepter. En cas dacceptation ou dabsence de rponse dans le dlai fix, les forfaits du chiffre daffaires notifis servent de base limposition.

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Si le contribuable naccepte pas lvaluation qui lui a t notifie et ladministration ne retient pas les contre-propositions quil a faites, lintress conserve la possibilit de demander la rduction de limposition au moyen dune rclamation conten tieuse. TAUX APPLICABLES : - 5% au titre des activits dachat-revente de marchandises et dobjets y compris les activits artisanales artistiques. - 12%, au titre des activits de prestations de services. Oprations et personnes exclues du rgime de lIFU: * Les oprations de vente faites en gros ; * Les oprations de vente faites par les concessionnaires ; * Les distributeurs de stations de services ; * Les contribuables effectuant des oprations dexportation ; * Les personnes vendant des entreprises bnficiaires de lexonration prvue par la rglementation relative aux hydrocarbures et aux entreprises admises au rgime des achats en franchise de la taxe ; * Les lotisseurs, marchands de biens et assimils, ainsi que les organisateurs de spectacles, jeux et divertissements de toute nature ; EXONERATIONS : Bnficient dune exonration permanente: les artisans traditionnels ainsi que ceux exerant une activit dartisanat dart, ayant souscrit un cahier des charges dont les prescriptions sont fixes par voie rglementaire ; les entreprises relevant des associations de personnes handicapes agres ainsi que les structures qui en dpendent ; les montants des recettes ralises par les troupes thtrales ; Toutefois, les contribuables concerns demeurent assujettis au paiement dun minimum dimposition de 5 000 DA prvu par la lgislation en vigueur. Bnficient dune exonration au titre des deux premires annes dactivits : les activits de petits commerces nouvellement installes dans les sites amnags. A lissue de cette priode dexonration, lesdites activits bnficient dun abattement sur lIFU d et ce, pendant les trois premires annes dimposition. Cet abattement se prsente comme suit : - 1re anne dimposition : un abattement de 70%, - 2me anne dimposition : un abattement de 50%, - 3me anne dimposition : un abattement de 25%.

IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES :


CHAMP DAPPLICATION : Socits de capitaux (SPA, SARL, Socits en commandite par actions, etc) ; Socits de personnes et socits en participation au sens du code de commerce ayant

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opt pour leur imposition lIBS ; Etablissements et organismes publics caractre industriel et commercial ; Socits coopratives et leurs unions lexclusion de celles vises larticle 138 - 1 du CIDTA; Entreprises unipersonnelles responsabilit limite; Socits civiles ayant opt pour lassujettissement limpt sur les bnfices des socits. La demande doption doit tre annexe la dclaration prvue larticle 151 du code des impts directs et taxes assimiles. Elle est irrvocable pour la dure de vie de la socit ; Les socits qui ralisent les oprations et produits mentionns larticle 12 du CIDTA.

Remarque :
Les organismes de placement collectif en valeurs mobilires, constitus et agrs dans les formes et conditions prvues par la lgislation et la rglementation en vigueur sont exclus du champ dapplication de lIBS. BASE IMPOSABLE Bnfice net rsultant entre : Les produits raliss par lentreprise (Ventes, produits exceptionnels... etc.) ; Moins les charges engages dans le cadre de lexercice de lactivit (Frais gnraux, frais financiers, amortissement, provisions, impts et taxes professionnels ... etc.). TAUX DIMPOSITION Le taux de limpt sur les bnfices des socits est fix : 19% pour les activits de production de biens, le btiment et les travaux publics, ainsi que les activits touristiques ; Ce taux sapplique galement aux activits mixtes lorsque le chiffre daffaires des activits suscites est gal ou suprieur 50% du chiffre daffaires total. 25% pour les activits de commerce et de services ; 25% pour les activits mixtes lorsque le niveau de chiffre daffaires ralis au titre du commerce et des services est de plus de 50 % du chiffre daffaires global hors taxes. Les activits de production de biens sentendent de celles qui consistent en lextraction, la fabrication, le faonnage ou la transformation de produits lexclusion des activits de conditionnement ou de prsentation commerciale en vue de la revente. Lexpression activits de production ne comprend pas galement les activits minires et dhydrocarbures. Par activits de btiments et de travaux publics, il y a lieu dentendre les activits immatricules en tant que telles au registre de commerce et donnent lieu au paiement des cotisations sociales spcifiques au secteur. Lactivit touristique sentend de la gestion des complexes touristiques ainsi que les stations thermales, lexclusion des agences de voyage.

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TAUX DES RETENUES LA SOURCE :

Revenus des crances, dpts et cautionnement

10 % (crdit)

Revenus provenant des bons de caisses an nymes Revenus perus dans le cadre dun contrat de management

50 % (libratoire)

20 %(libratoire)

Revenus des entreprises trangres nayant pas dinstallation permanente en Algrie raliss dans le cadre de marchs de prestations de services

24 %

Les sommes payes en rmunration de prestations de toute nature fournies ou utilises en Algrie Les produits verss des inventeurs situs ltranger au titre, soit de la concession de licence de lexploitation de leurs brevets, soit de la cession ou concession de marque de fabrique, procd ou formule de fabrication Revenus des entreprises trangres de transport maritime lorsque leurs pays imposent les entreprises algriennes de transport maritime. la rgle de rciprocit sapplique lorsque lesdits pays appliquent un taux suprieur ou infrieur ; Bnfices transfrs une socit trangre non rsidente par sa succursale tablie en Agrie ou toute autre installation professionnelle au sens fiscal Les plus-values de cession dactions ou de parts sociales ralises par des personnes morales non rsidentes.

24 %

24 %

10 %

15 %

20 %

EXONERATIONS 1- Les Investissements rgis par lordonnance 06-08 du 15 juillet 2006 modifiant et compltant lordonnance n01-03 du 20 aot 2001 : * au titre du rgime gnral, bnficient au titre de la phase dexploitation de lexonration de lIBS, pour une dure dun (01) an trois (03) ans aprs constat dentre en activit tabli par les services fiscaux la diligence de linvestisseur Cette dure peut tre porte de trois (03) ans jusqu cinq (05) ans pour les investissements crant plus de 100 emplois au moment du dmarrage de lactivit.

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Ces dispositions sappliquent galement aux investissements dclars auprs de lANDI compter du 26 Juillet 2009. Cette condition de cration demplois ne sapplique pas aux investissements implants dans les localits ligibles au fonds spcial du sud et des hauts plateaux. Le non respect des conditions lies loctroi de ces avantages entraine leur retrait. * au titre du rgime drogatoire, bnficient au titre de la phase dexploitation de lexonration de lIBS, pour une priode de dix (10) ans, aprs constat de lentre en activit tabli par les services fiscaux la diligence de linvestisseur. 2- bnficient dune exonration totale de limpt sur les bnfices des socits pendant une priode de trois (03) annes compter de la date de mise en exploitation les activits exerces par : - Les jeunes promoteurs dinvestissement ligibles laide du Fonds de Soutien lEmploi des Jeunes (FNSEJ), - Les investissements raliss par les personnes ligibles au rgime de soutien la cration dactivits de production de biens et services rgi par la Caisse Nationale dAssurance Chmage (CNAC), - Les promoteurs dactivits ou de projets ligibles laide du Fonds National de Soutien au Micro Crdit(ANGEM). Si ces activits sont exerces dans une zone promouvoir, la priode dexonration est porte six (06) annes compter de la date de mise en exploitation. Ces priodes sont proroges de deux (02) annes lorsque les promoteurs dinvestissements sengagent recruter au moins trois (3) employs dure indtermine. Le non respect des engagements lis au nombre demplois crs entrane le retrait de lagrment et le rappel des droits et taxes qui auraient du tre acquitts. Lorsquune entreprise dont lactivit est dploye, par ces jeunes promoteurs, exerce concurremment une activit dans les zones promouvoir dont la liste est fixe par voie rglementaire et en dehors de ces zones le bnfice exonr rsulte du rapport entre le chiffre daffaires ralis dans les zones promouvoir et le chiffre daffaires global. A lissue de la priode dexonration, ces activits bnficient dun abattement sur lIBS d pendant les trois premires annes dimposition. Cet abattement se prsente comme suit : - 1re anne dimposition : un abattement de 70%, - 2me anne dimposition : un abattement de 50%, - 3me anne dimposition : un abattement de 25%. 3) les activits portant sur les moyens majeurs et les ouvrages de dfense. Les modalits dapplication seront fixes par voie rglementaire. 4) Les coopratives de consommation des entreprises et organismes publics sont exonrs de limpt sur les bnfices des socits. - les revenus issus des activits portant sur le lait cru destin la consommation en ltat. Bnficient galement dune exonration permanente au titre de limpt sur le bnfice de socits :

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Les entreprises relevant des associations de personnes handicapes agres ainsi que les structures qui en dpendent ; Le montant des recettes ralises par les troupes et les organismes exerant une activit thtrale ; Les caisses de mutualit agricole au titre des oprations de banques et dassurances ralises exclusivement avec leurs socitaires ; Les coopratives agricoles dapprovisionnement et dachat ainsi que leurs unions bnficiant dun agrment dlivr par les services habilits du Ministre charg de lAgriculture et fonctionnant conformment aux dispositions lgales et rglementaires qui les rgissent, sauf pour les oprations ralises avec des usagers non socitaires; Les socits coopratives de production, transformation, conservation et ventes de produits agricoles et leurs unions agres dans les mmes conditions que celles vises ci-dessus et fonctionnant conformment aux dispositions lgales ou rglementaires qui les rgissent, sauf pour les oprations dsignes ci-aprs : a ) Ventes effectues dans un magasin de dtail distinct de leur tablissement principal ; b ) Opration de transformation portant sur les produits autres que ceux destins lalimentation de lhomme et des animaux ou pouvant tre utiliss titre de matire premire dans lagriculture ou lindustrie; c) Oprations effectues avec des usagers non socitaires que les coopratives ont t autorises ou astreintes accepter. Cette exonration est applicable aux oprations effectues par les coopratives de crales et leurs unions avec lOffice Algrien Interprofessionnel des Crales (OAIC) relativement lachat, la vente, la transformation, ou le tra nsport de crales; il en est de mme pour les oprations effectues par les coopratives des crales dans le cadre de programmes labors par loffice ou avec son autorisation. 5) Bnficient dune exonration de lIBS pour une priode de dix (10) ans les entreprises touristiques cres par les promoteurs nationaux ou trangers lexception des agences de tourisme, de voyage ainsi que les socits dconomie mixte exerant dans le secteur du tourisme ; 6) Bnficient dune exonration pendant une priode de trois (03) annes compter du dbut dexercice de lactivit, les agences de tourisme et de voyage ainsi que les tablissements hteliers sur la part du chiffre daffaires ralis en devises. 7) Bnficient dune exonration permanente les oprations gnratrices de devises, notamment: - les oprations de ventes destines lexportation; - les prestations de services destines lexportation. Ne peuvent bnficier de cette exonration, les transports terrestres, maritimes, ariens, les rassurances et les banques . Lexonration prvue dans les paragraphes 6 et 7 est octroye au prorata du chiffre daffaires ralis en devises. Le bnfice des dispositions du prsent alina est subordonn la prsentation, par lintress, aux services fiscaux comptents, dun document attestant du versement de ces recettes auprs dune banque domicilie en Algrie.

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8) Les bnfices imposables tirs des activits de ralisation des logements sociaux et promotionnels aux conditions fixes par un cahier des charges sont exonrs de lIBS. 9) Les revenus provenant de la distribution des bnfices ayant t soumis limpt sur les bnfices des socits ou expressment exonrs ne sont pas compris dans lassiette de limpt sur les bnfices des socits. Le bnfice de ces dispositions nest accord que dans le cas des revenus rgulirement dclars. 10) Les bnfices raliss par le Fonds de Soutien lInvestissement pour lEmploi ouvrent droit une exonration de lIBS et de tout traitement nouveau qui serait lavenir plus avantageux. 11) Les socits de capital risque, sont exonres de lIBS pour une priode de cinq (05) annes compter du dbut de leurs activits. 12) Bnficient dune exonration de cinq (05) ans au titre de lIBS compter du 1er janvier 2008 : - les produits et les plus-values de cession des actions et titres assimils cots en bourse ainsi que ceux des actions ou parts dorganismes de placements collectifs en valeurs mobilires. - les produits et les plus-values de cession des obligations, titres assimils et obligations assimiles du trsor cots en bourse ou ngocis sur un march organis, dune chance minimale de cinq (05) ans. Cette exonration porte sur toute la dure de validit du titre mis au cours de cette priode. 13) A compter de la date de promulgation de LFC 2009 et jusquau 31 dcembre 2012, les socits interbancaires de gestion dactifs et les socits de recouvrement de crances bnficient dune exonration de lIBS pendant une priode de trois (03) ans compter de la date du dbut de lexercice de lactivit. 14) Bnficient dune exonration de limpt sur le bnfice des socits compter du 1er janvier 2010, les produits et les plus values de cession dactions et titres assimils raliss dans le cadre dune opration dintroduction en bourse. 15) Bnficient de lexonration de limpt sur les bnfices des socits jusquau 31 dcembre 2015, les produits et les plus values de cession des actions et parts sociales des clubs professionnels de football constitus en socits.

Remarque :
Les socits qui bnficient dexonrations ou de rductions de lIBS dans le cadre des dispositifs de soutien linvestissement sont tenus de rinvestir la part des bnfices correspondant ces exonrations ou rductions dans un dlai de quatre (04) ans compter de la date de la clture de lexercice dont les rsultats ont t soumis au rgime prfrentiel. Le rinvestissement doit tre ralis au titre de chaque exercice ou au titre de plusieurs exercices conscutifs. En cas de cumul des exercices, le dlai ci- dessus est dcompt partir de la date de clture du premier exercice. Nonobstant toutes dispositions contraires, ces dispositions sappliquent aux rsultats dgags au titre des exercices 2010 et suivants, ainsi quaux rsultats en instance daffectation la date de promulgation de la loi de finances complmentaire pour 2009. Le non respect des prsentes dispositions entranent le reversement de lavantage fiscal

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major dune amende fiscale de 30%. Cette obligation ne sapplique pas lorsque le conseil national de linvestissement se prononce par dcision drogatoire de dispense au profit de linvestisseur de lobligation de rinvestissements.

Rduction:
Les revenus provenant des activits exerces par des socits dans les wilayas dIllizi, Tindouf, Adrar et Tamanrasset et qui y sont fiscalement domicilies et tablies de faon permanente bnficient dune rduction de 50% du montant de lIBS pour une priode transitoire de cinq (05) annes compter du 1er Janvier 2010. Cette rduction ne sapplique pas aux socits exerant dans le secteur des hydrocarbures et le secteur des mines lexception des activits de distribution et de commercialisation des produits ptroliers et gazeux. Les petites et moyennes entreprises implantes et productrices dans les Wilaya du sud, et ligibles au fonds spcial pour le dveloppement des Wilayas du grand sud bnficient compter du 1er Janvier 2004 et pour une priode de 05 ans dun abattement de 20% sur le montant de lIBS. Sont exclues de cet avantage les entreprises intervenant dans le secteur des hydrocarbures. Les petites et moyennes entreprises implantes et productrices dans les Wilayas des hauts plateaux et ligibles au fonds spcial pour le dveloppement conomique des Wilayas des hauts plateaux bnficient compter du 1er Janvier 2004 et pour une priode de 05 ans dun abattement de 15% sur le montant de lIBS. Sont exclues de cet avantage les entreprises intervenant dans le secteur des hydrocarbures.

TAXE SUR LACTIVITE PROFESSIONNELLE


CHAMP DAPPLICATION BASE IMPOSABLE Pour les assujettis la TVA : chiffre daffaires hors TVA Pour les non assujettis la TVA : chiffre daffaires TVA comprise. Pour la dtermination de la base imposable, il y a lieu de tenir compte des rfactions de 30%, 50% et 75% prvues par la loi en faveur de certaines oprations.

Personnes physiques ou morales exerant une activit dont les produits relvent : - de lIRG catgorie BIC - de lIBS

Personnes physiques relevant de lIRG catgorie des BNC lexclusion des revenus des grants majoritaires de SARL

Recettes professionnelles hors TVA.

TAUX DIMPOSITION Le taux de la TAP est fix 2%. Ce taux est ramen 3% en ce qui concerne le chiffre daffaires issu de lactivit de transport par canalisations des hydrocarbures.

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EXONERATIONS 1) Les activits exerces par les jeunes promoteurs dinvestissement ligibles laide du Fonds National de Soutien lEmploi des Jeunes, les investissements raliss par les personnes ligibles au rgime de soutien la cration dactivit de production rgi par la Caisse Nationale dAssurance Chmage ainsi que les promoteurs dactivits ou de projets ligibles laide du fonds national de soutien au micro crdit (ANGEM) bnficient dune exonration de la TAP pendant une priode de trois (03) annes compter de la date de mise en exploitation. Cette priode est porte six (06) ans si lactivit est implante dans une zone promouvoir. Ces priodes sont proroges de deux (2) annes lorsque les promoteurs dinvestissements sengagent recruter au moins trois (3) employs dure indtermine. Le non-respect des engagements lis au nombre demplois crs entraine le retrait de lagrment et le rappel des droits et taxes qui auraient dus tre acquitts. A lissue de la priode dexonration, ces activits bnficient dun abattement sur la TAP due pendant les trois premires annes dimposition. Cet abattement se prsente comme suit : - 1re anne dimposition : un abattement de 70%, - 2me anne dimposition : un abattement de 50%, - 3me anne dimposition : un abattement de 25%. 2) les socits interbancaires de gestion dactifs et les socits de recouvrement de crances, bnficient dune exonration de la TAP pour une dure de trois (3) ans, compter de la date du dbut de lexercice de lactivit. Cette mesure sapplique partir de la date de promulgation de la LFC 2009 jusquau 31/12/2012. 3) Nest pas compris dans le chiffre daffaires servant de base la TAP : a) Le chiffre daffaires nexcdant pas quatre vingt mille dinars (80.000 DA) sil sagit de contribuables dont lactivit principale est de vendre des marchandises, objets, fournitures et denres importer ou consommer sur place, ou cinquante mille dinars (50 000 DA ), sil sagit dautres contribuables prestataires de services. Les personnes physiques doivent pour bnficier de cet avantage, travailler seules et nutiliser le concours daucune personne. b ) Le montant des oprations de vente, portant sur les produits de large consommation soutenus par le budget de ltat ou bnficiant de la compensation. c) Le montant des oprations de ventes, de transport ou de courtage qui portent sur des objets ou marchandises destins directement lexportation, y compris toutes les oprations de processing ainsi que les oprations de traitement pour la fabrication de produits ptroliers destins directement lexportation. d) Le montant des oprations de vente au dtail portant sur les biens stratgiques tels que viss par le dcret excutif N 96-31 du 15 janvier 1996 portant modalits de fixation des prix de certains biens et services stratgiques lorsque la marge de dtail nexcde pas 10%. e) La partie correspondant au remboursement du crdit dans le cadre du contrat de crditbail financier. f) Les oprations ralises entre les socits membres relevant dun mme gr oupe.

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g) Le chiffre daffaires ralis en devises dans les activits touristiques, htelires, thermales, de restauration classes et de voyagistes. h) Le chiffre daffaires des activits portant sur les moyens majeurs et les ouvrages de dfense.

TAXE FONCIERE
CHAMP DAPPLICATION Proprits bties : * proprits bties ; * installations destines abriter des personnes et biens ou stocker des produits ; * installations commerciales situes dans les primtres des arogares, ports, gares ferroviaires et routires ; * sols des btiments ; * terrains non cultivs utiliss un usage commercial ou industriel. Proprits non bties : * proprits non bties ; * terrains agricoles ; * terrains situs dans des secteurs urbaniss ou urbanisables ; * salines, marais salants ; * carrires, sablires et mines ciel ouvert. BASE IMPOSABLE Proprits bties : Valeur locative fiscale au m2 par la superficie imposable en prenant en considration un abattement de 2% lan sans toutefois excder un maximum de 40%. Pour les usines : le taux dabattement est gal 50%. Proprits non bties : Produits de la valeur locative fiscale exprime au m2 ou lhectare par la superficie imposable. TAUX DIMPOSITION Proprits bties : * proprits bties proprement dites : 3% ; * proprits bties usage dhabitation, dtenues par les personnes physiques, situes dans des zones dtermines par voie rglementaire et non occupes, soit titre personnel et familial, soit au titre dune location : 10% ; * terrains constituant des dpendances des proprits bties : 5% lorsque leur surface est infrieure ou gale 500 m2; 7% lorsque leur surface est suprieure 500 m2 et infrieure ou gale 1 000 m2; 10% lorsque leur surface est suprieure 1 000m2.

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Proprits non bties : * proprits non bties situes dans les secteurs non urbaniss : 5% ; * terrains urbaniss : 5% lorsque leur surface est infrieure ou gale 500 m2; 7% lorsque leur surface est suprieure 500 m2 et infrieure ou gale 1 000 m2; 10% lorsque leur surface est suprieure 1 000 m2; 3% pour les terres agricoles. EXONERATIONS I- Taxe foncire sur les proprits bties Exemptions permanentes: - Sont exempts de la taxe foncire des proprits bties, la double condition dtre affects un service public ou dutilit gnrale et dtre improductifs de revenu, les immeubles de lEtat, des Wilayas et des Communes ainsi que ceux appartenant aux tablissements publics caractre administratif exerant une activit dans le domaine de lenseignement, de la recherche scientifique, de la production sanitaire et sociale, de la culture et du sport. - Sont galement exempts de la taxe foncire des proprits bties : 1. les difices affects lexercice du culte ; 2. les biens Wakf publics constitus par des proprits bties ; 3. sous rserve de rciprocit, les immeubles appartenant des Etats trangers et affects la rsidence officielle de leurs missions diplomatiques et consulaires, accrdites auprs du gouvernement algrien, ainsi que les immeubles appartenant aux reprsentations internationales accrdites en Algrie ; 4. les installations des exploitations agricoles telles que notamment : hangars, tables et silos. Exemptions temporaires Sont exonrs de la taxe foncire sur les proprits bties : 1. Les immeubles ou parties dimmeubles dclars insalubres ou qui menacent ruine et dsaffects; 2. Les proprits bties constituant lunique proprit et lhabitation principale de leurs propritaires la double condition que : - le montant annuel de limposition nexcde pas 800 DA; - le revenu mensuel des contribuables concerns ne dpasse pas deux fois le salaire minimum national garanti (SNMG). Les personnes exonres sont toutefois assujetties une contribution annuelle de 100 DA; 3. les constructions nouvelles, reconstructions et additions de construction pendant une dure de sept (07) ans compter du 1er janvier de lanne suivant celle de leur achvement ou de leur occupation ; Lachvement ou loccupation sont, dfaut de justification, considrs raliss dans le

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dlai maximum de trois (03) ans compter de la date de lobtention du premier permis de construire. 4. les constructions et additions de construction servant aux activits exerces par les jeunes promoteurs dinvestissements ligibles laide du Fonds National de Soutien lemploi des jeunes ou du Fonds national de soutien au micro-crdit ou de la Caisse nationale dassurance-chmage pendant une priode de trois (03) annes compter de la date de sa realisation ; La dure de cette exonration est de six (06) annes lorsque ces constructions et additions de construction sont installes dans une zone promouvoir ; 5. Le logement social locatif appartenant au secteur public . II- Taxe foncire sur les proprits non bties : Sont exonrs de la Taxe Foncire sur les proprits non bties : 1. Les proprits de lEtat, des Wilayas des Communes et des tablissements publics scientifiques, denseignement ou dassistance lorsquelles sont affectes une activit dutilit gnrale et non productives de revenus ; 2. Cette exonration nest pas applicable aux proprits des organismes de lEtat, des Wilayas et des Communes, ayant un caractre industriel et commercial ; 3. Les terrains occups par les chemins de fer; 4. Les biens Wakf publics constitus par des proprits non bties ; 5.Les sols et terrains passibles de la Taxe Foncire sur les proprits bties.

TAXE DASSAINISSEMENT
CHAMP DAPPLICATION La taxe dassainissement sapplique dans les Communes dans lesquelles fonctionne un service denlvement des ordures mnagres. Elle est la charge du locataire qui peut-tre recherch conjointement et solidairement avec le propritaire pour son paiement. TAUX DIMPOSITION Le montant de la taxe est fix comme suit : entre 500 DA et 1.000 DA par local usage dhabitation ; entre 1.000 DA et 10.000 DA par local usage professionnel, commercial, artisanal ou assimil ; entre 5.000 DA et 20.000 DA par terrain amnag pour camping et caravanes ; entre 10.000 DA et 100.000 DA par local usage industriel, commercial, artisanal ou assimil produisant des quantits de dchets celles des catgories ci-dessus. Les tarifs applicables dans chaque commune sont dtermins par arrt du prsident sur dlibration de lAssembl Populaire Communale et aprs avis de lautorit de tutelle. Dans les communes pratiquant le tri slectif, il sera rembours chaque mnage jusqu concurrence de 15% du montant de la taxe denlvement des ordures mnagres.

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EXONERATIONS Les proprits qui ne bnficient pas des services denlvement des ordures mnagres sont exemptes de la taxe dassainissement.

IMPOT SUR LE PATRIMOINE


CHAMP DAPPLICATION PERSONNES IMPOSABLES: Personnes physiques : Ayant leur domicile fiscal en Algrie raison de leurs biens situs en Algrie ou hors Algrie ; Nayant pas leur domicile fiscal en Algrie, raison de leurs biens situs en Algrie. BIENS IMPOSABLES: Biens immobiliers: * Proprits bties : rsidence principale ou secondaire ; * Proprits non bties : (terrains, jardins,... etc.) ; * Droits rels immobiliers. Biens mobiliers : Vhicules, motocycles, yachts, bateaux de plaisance, avions de tourisme, chevaux de course les objets dart et les tableaux de valeur estims plus de 500.000 DA. BASE IMPOSABLE Limpt sur le patrimoine est d uniquement par les personnes physiques raison de leur patrimoine compos de biens imposables dont la valeur nette taxable excde 30.000.000 DA au 1er janvier de lanne dimposition. Il comprend lensemble des biens imposables appartenant aux personnes physiques et leurs enfants mineurs. TAUX DIMPOSITION Barme progressif suivant: EXONERATIONS :
Fraction de la valeur nette taxable du patrimoine en DA Infrieure ou gale 50 000 000 DA de 50.000.001 DA 100.000.000 DA de 100.000.001 DA 200.000.000 DA de 200.000.001 DA 300.000.000 DA de 300.000.001 DA 400.000.000 DA Suprieure 400.000.000 DA Taux

0%
0.25 % 0.5 % 0.75 % 1% 1,5%

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BIENS EXONERES : Sont exonrs de limpt sur le patrimoine : * Les biens professionnels ncessaires lexercice dune activit industrielle commerciale, artisanale, agricole ou librale et utiliss dans le cadre de ces activits. * Les parts et actions de socits de personnes ou de capitaux. Cependant, les parts ou actions de socits ayant pour objet la gestion de leur propre patrimoine mobilier ou immobilier ne constituent pas des biens professionnels et sont, en consquence, soumis limposition. * La valeur de capitalisation des rentes viagres constitues dans le cadre dune activit professionnelle auprs dorganisme institutionnels moyennant le versement de primes priodiques et rgulirement chelonnes pendant une dure dau moins quinze (15) ans et dont lentre en jouissance est subordonne la cessation de lactivit professionnelle raison de laquelle les primes ont t verses. * Les rentes ou indemnits perues en rpartition de dommages corporels. Sont considrs comme des biens professionnels : * les biens ncessaires lexercice dune profession industrielle, commerciale, artisanales agricole ou librale; * les parts et actions de socits;

TAXES SUR LE CHIFFRE DAFFAIRES TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE


CHAMP DAPPLICATION Oprations Obligatoirement Imposables : * Oprations relevant dune activit industrielle, commerciale ou artisanale effectues par un assujetti ; * Oprations de banque et dassurance ; * Oprations ralises dans lexercice dune profession librale ; * Oprations de vente portant sur les alcools spiritueux, les vins et autres boissons assimiles ; * Les oprations relatives aux travaux immobiliers ; * Les oprations de ventes faites dans les conditions de gros ; * Les oprations de ventes faites par les grandes surfaces ainsi que les activits de commerce multiple, ainsi que le commerce de dtail, lexclusion des oprations ralises par des contribuables relavant du rgime de lIFU. Par commerce multiple il y a lieu dentendre les commerces dachat-revente raliss dans les conditions de dtail et qui runissent les conditions suivantes : - Les articles mis en vente relevant dau moins quatre catgories de commerces diffrents quelque soit le nombre darticles mis en vente. - Libre accs au service. * Les oprations de location, les prestations de services, les travaux dtudes et de recherches ; * Les spectacles, jeux et divertissements de toute nature organiss par toute personne. Oprations imposables par option : * Affaires faites lexportation ;

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* Oprations ralises destination: - des socits ptrolires ; - dautres redevables de la taxe ; - des entreprises bnficiant du rgime des achats en franchise. Assujettis : * Producteurs ; * Grossistes; * Importateurs ; * Dtaillants. BASE IMPOSABLE Chiffre daffaires imposable : prix de marchandises, travaux ou services, tous frais, droits et taxe inclus lexclusion de la TVA elle- mme. TAUX DIMPOSITION Taux rduit: 7% Taux normal : 17% EXONERATIONS Affaires faites lintrieur : Sont exclus du champ dapplication de la TVA : 1) Les affaires de ventes portant sur : a- Les produits passibles de la taxe sanitaire sur les viandes (TSV), lexception des viandes rouges congeles; b - Les dpouilles provenant des animaux soumis la taxe sanitaire sur les viandes (TSV), mais seulement en ce qui concerne la premire vente aprs labattage ; c- Les ouvrages dor, dargent et de platine soumis au droit de garantie ; 2) Les affaires faites par les personnes dont le chiffre daffaires global est infrieur ou gal 100.000 DA pour les prestataires de services et 130.000 DA pour tous les autres assujettis. Pour lapplication des dispositions du prsent paragraphe, le chiffre daffaires global considrer chaque anne, est celui ralis durant lanne prcdente, si lintress na pas exerc son activit durant lanne entire, le montant annuel de son chi ffre daffaires est dtermin proportionnellement au chiffre daffaires ralis durant la priode dexploitation. 3) Les oprations ralises entre les socits membres relevant dun mme groupe ; Sont exempts de la TVA : 1) Les oprations de vente portant sur le pain, les farines panifiables utilises la fabrication de ce pain et les crales utilises la fabrication de ces farines ainsi que celles portant sur les semoules ; 2) Les oprations de vente portant sur les :

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- Lait et crme de lait, non concentrs, ni additionns de sucre ou dautre dulcorants (N 04-01 TDA) ; - Lait et crme de lait, concentrs ou additionns de sucre ou dautres dulcorants (N 04-02 TDA), y compris les laits infantiles (n 19-0 1 du TDA) ; 3) Les oprations de vente portant sur les produits pharmaceutiques figurant dans la nomenclature nationale du mdicament ; 4) Les oprations effectues par les uvres ayant pour but lo rganisation de restaurants pour servir des repas gratuits ou bon march rservs aux ncessiteux, aux tudiants condition que lexploitation de ces restaurants ne donne lieu aucun bnfice ; 5) Les oprations ayant pour objet exclusif la ralisation de monuments aux martyrs de la rvolution de libration nationale ou la gloire de larme de libration nationale conclues avec une collectivit publique ou un groupe rgulirement constitu ; 6) Les voitures de tourisme neuves dune cylindre nexcdant pas 1600 cm3 pour les vhicules automobiles moteur piston allumage par tincelles (essence) et 2000 cm3 pour les vhicules automobiles moteur piston allumage par compression (diesel), ainsi que les vhicules utilitaires neufs dun poids en charge total infrieur ou gal 3 500 Kg, le taux dinvalidit est suprieur ou gal soixante pour cent (60%) ainsi que les vhicules touristiques tout terrain (4x4) dune cylindre nexcdant pas 2500 cm3 acquis par les moudjahidine et les invalides de la guerre de libration nationale rsidant dans les Wilaya du grand sud et dont le taux dinvalidit est gal ou suprieur soixante pour cent (60 %). Les voitures de tourisme neuves ou usages, dune anciennet de trois (03) ans maximum dune cylindre nexcdant pas 2000 cm3 pour les vhicules automobiles moteur piston allumage par tincelles (essence) et 2500 cm3 pour les vhicules automobiles moteur piston allumage par compression (diesel) acquis tous les cinq (05) ans par les enfants de chouhada handicaps atteints dune maladie incurable titulaire dune pension. Les autres invalides dont le taux dinvalidit est infrieur soixante pour cent (60%) bnficient dun abattement des taxes dues gal leur taux dinvalidit. Les vhicules susviss peuvent tre cds, aprs reversement de lavantage fiscal accord cette catgorie de bnficiaires, dans les conditions suivantes : a - reversement de la totalit de lavantage fiscal octroy, lorsque le vhicule est cd dans un dlai ne dpassant pas deux (02) ans compter de sa date dacquisition, b - reversement de la moiti de lavantage fiscal octroy, lorsque le vhicule est cd dans un dlai suprieur deux (02) ans et infrieur ou gal trois (03) ans ; c- aucun reversement nest exig aprs trois (03) ans. Toutefois, en cas de dcs du propritaire pendant la priode dincessibilit conditionnelle prcite, les vhicules viss ci-dessus peuvent tre hrits ou cds aprs hritage, sans paiement de taxe. La condition de trois (03) ans, vise ci-dessus, nest pas exige lorsque la rforme totale et dfinitive du vhicule est constate, aprs accident ou toute autre cause, par les services techniques comptents ; 7) Les vhicules spcialement amnags, dune anciennet de trois (03) ans maximum et dune puissance nexcdant pas 2000 cm3 pour les vhicules automobiles moteur piston allumage par tincelles (essence) et 2500 cm3 pour les vhicules automobiles

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moteur piston allumage par compression (diesel), acquis tous les cinq (05) ans par les personnes atteintes titre civil dune paraplgie ou celles ayant subi lamputation des deux membres infrieurs ainsi que par les handicaps moteurs titulaires du permis de conduire de la catgorie F quel que soit le ou les membre(s) handicap(s) ; 8) Les fauteuils roulants et vhicules similaires pour invalides mme avec moteur ou autres mcanismes de propulsion (position n 87-13 du TDA), les motocycles et vlocipdes avec moteur auxiliaire spcialement amnags pour invalides (position N 87-12-00-90 du TDA) ; 9) Les biens et services ainsi que les travaux dont la liste est fixe par la rglementation relative aux activits de recherche et/ou dexploitation, de transport par canalisation des hydrocarbures, de liqufaction du gaz et de sparation des gaz de ptrole liqufis et destins tre affects et utiliss exclusivement pour les activits susvises, ainsi que les biens, services et travaux destins la construction des infrastructures de raffinage acquises ou ralises par lentreprise SONATRACH et celles acquises ou ralises pour son compte ainsi que les socits ptrolires associes et ses entrepreneurs sous-traitants ouvrant dans le secteur. 10) Nonobstant toute disposition lgislative contraire, les oprations ralises par la Banque dAlgrie et lies directement sa fonction dmission de monnaie ainsi qu ses missions spcifiques.Ces oprations seront dtermines, en tant que de besoin, par voie rglementaire. 11) Les marchandises expdies, titre de dons, au Croissant rouge algrien et aux associations ou oeuvres caractre humanitaire dont la liste est fixe par voie rglementaire, lorsquelles sont destines tre distribues gratuitement des sinistrs, des ncessiteux ou autres catgories de personnes dignes dtre secourues, ou utilises des fins humanitaires, ainsi que les dons adresss sous toutes les formes aux institutions publiques. Les modalits dapplication de la prsente mesure sont fixes par le dcret excutif n 04-191 du 10 juillet 2004 relatif aux conditions daction de lexonration de la taxe sur la valeur aoute (TVA) en faveur des marchandises expdies, titre de don, au croissant rouge algrien, aux associations ou uvres caractre humanitaire ainsi quaux dons consentis sous toutes les formes, aux institution publiques. 12) Les manifestations sportives, culturelles ou artistiques et dune manire gnrale, tous les spectacles organiss dans le cadre des mouvements nationaux ou internationaux dentraide. Lexemption de la TVA est octroye par dcision du Directeur Gnral des Impts. 13) Sous rserve de la rciprocit, les oprations de travaux immobiliers, de prestations relatives aux tlcommunications, leau, au gaz et llectricit et de location de locaux meubls ou non, ralises pour le compte des missions diplomatiques ou consulaires accrdites en Algrie ou leurs agents diplomatiques ou consulaires ainsi que les frais de rception et de crmonies engags par ces missions loccasion de la clbration de leurs ftes nationales. Bnficient galement de cette exemption et sous rserve de la rciprocit, les produits acquis localement par les missions diplomatiques ou consulaires ou leurs agents diplomatiques ou consulaires. Les modalits doctroi de cette exemption ainsi que la dtermination du seuil minimal du prix unitaire desdits produits seront fixes par un arrt conjoint des Ministres charg respectivement des Finances et des Affaires Etrangres.

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14) A titre de rciprocit : a) Les livraisons de biens destins lavitaillement des navires nationaux et trangers arms en cabotage international et des aronefs des compagnies de navigation arienne pour leurs prestations ralises sur des parcours internationaux. b) Les prestations de services effectues pour les besoins directs des navires et aronefs ci-dessus cits et de leur cargaison : * prestations de services effectues pour les besoins directs des navires et de leur cargaison : remorquage, pilotage, amarrage, pilotins, fourniture deau, garbage, dblastage des navires, saisissage, mouillage, balayage quai, courtage, consignation du navire, commission de recrutement de fret, tlphone bord, expertises maritimes et visites, redevances portuaires, entretien du navire, transbordement des marchandises, utilisation des gares maritimes, embarquement et dbarquement, location de conteneurs, oprations de pompage, assurance avaries/navires; * prestations de services effectues pour les besoins directs des aronefs et des transports internationaux raliss par ceux-ci : atterrissage et dcollage ; prestations techniques lies larrive, au stationnement et au dpart des aronefs ; rparation, nettoyage et entretien des aronefs et des matriels et quipements de bord; utilisation des installations aroportuaires pour la rception des passagers et des marchandises ; usage des installations destines lavitaillement des aronefs ; stationnement, amarrage et abri des aronefs; embarquement et dbarquement des passagers et leurs bagages; chargement et dchargement des aronefs ; 15) Les contrats dassurances des personnes tels que dfinis par la lgislation relative aux assurances ; 16) Les oprations de crdits bancaires accords aux mnages pour lacquisition ou la construction de logements individuels; 17) Les oprations portant sur le BUPRO ; 18) Les oprations de vente portant sur les poches pour stomiss de la sous-position tarifaire N 90.21.90.00 ; 19) Les oprations de rassurance; 20) Les contrats dassurance relatifs aux risques de cal amits naturelles; 21) Les camlids; 22) Les intrts moratoires rsultant de lexonration des marchs publics nantis au profit de la caisse de garantie des marchs publics 23) Les oprations dacquisition effectues par les banques et les tablissements financiers dans le cadre des oprations de crdit-bail 24) les engrais azots, phosphats, phospho-potassiques et les engrais complexes (NPK sulfate et NPL chlor) ainsi que des produits phytosanitaires bnficient dune exonration jusquau 31/12/2014. 25) les principaux produits entrant dans la fabrication des aliments de btail ; 26) les loyers verss dans le cadre des contrats de crdit-bail portant sur les matriels agricoles produits en Algrie bnficient dune exonration jusquau 3 1/12/2018. 27) Les moissonneuses batteuses fabriques en Algrie ; .

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28) Les cessions dobjets dart, de collection ou dantiquit, de manuscrits du patrimoine national, au profit des muses, des bibliothques publiques et des services manuscrits et darchives ; 29) Les quipements et des matriels sportifs produits en Algrie et acquis par les fdrations nationales des sports ; 30) les activits portant sur les moyens majeurs et les ouvrages de dfense ; 31) Le papier destin exclusivement la fabrication et limpression du livre dont les caractristiques sont dfinies par arrt conjoint du Ministre charg des Finances et du Ministre charg de la Culture. 32) La cration, la production et ldition nationale duvres et de travaux sur supports numriques. 33) Bnficient dune exonration de la TVA jusquau 31 dcembre 2020 : les frais et redevances lis aux services daccs fixe linternet ; les frais lis lhbergement de serveurs web au niveau des centres de donnes (Data centre) implant en Algrie et en DZ (.dz) ; les frais lis la conception et le dveloppement de sites web ; les frais lis la maintenance et lassistance ayant trait aux activits daccs et dhbergement de sites web en Algrie. 34) Les oprations de vente du sucre et des huiles alimentaires de base pour la priode allant du 08 janvier au 31 aot 2011. A limportation les oprations exonres concernent : * Les produits dont la vente lintrieur est exonre de la taxe sur la valeur ajoute. * Les marchandises places sous des rgimes suspensifs des droits de douanes ci-aprs : entrept, admission temporaire, transit, transbordement et dpt ; * Les marchandises faisant lobjet dune admission exceptionnelle en franchise des droits de douanes dans les conditions prvues par le code des douanes ; * Les aronefs destins aux compagnies de navigation arienne ; * Les articles et produits bruts ou fabriqus devant tre utiliss la construction, au grement, larmement, la rparation ou la transformation des aronefs, coles daviation et centres dentranement agrs ; * Les radoubs, rparations et transformations de navires et aronefs algriens ltranger ; * Lor usage montaire, ainsi que la monnaie dor ; * Les marchandises importes dans le cadre du troc ; * Les navires destins aux compagnies nationales de navigation maritime figurant aux positions nLL89-01, 89-02, 89-04, 89-05, 89-06, 89-07 et 89-08 du tarif douanier Les importations du sucre brut relevant des sous-positions tarifaires 17.01.11.00 B et 17.01.12.00 K et des huiles alimentaires brutes relevant des sous-positions tarifaires 15.07.10.10 H, 15.08.10.10 C, 15.11.10.10 L, 15.12.11.10 P, 15.13.11.10 J, 15.13.21.10 W, 15.14.11.10 D et 15.15.21.10 K, utiliss dans la fabrication du sucre et des huiles alimentaires de base (exempts de la TVA), ainsi que le sucre relevant des sous-positions tarifaires 17.01.91.00 X et 17.01.99.00 S, destin la revente en ltat pendant la priode allant du 08 janvier au 31 aot 2011. Les droits de douanes et la TVA exigibles compter du 1er septembre 2011 sur le sucre roux et les huiles brutes de soja sont pris en charge par le budget de lEtat, lorsque les prix

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de limportation excdent les prix plafonds fixs. Dans ce dernier cas, les produits concerns bnficient de lexemption de la TVA aux diffrents stades de distribution. A lexportation les oprations exonres concernent : Les affaires de vente et de faon qui portent sur les marchandises exportes ; * le vendeur et/ou le faonnier inscrivent les envois en comptabilit ou, dfaut, sur le livre prvu larticle 72 du CIDTA par ordre de date, avec indication de la date de linscription, du nombre, des marques et numros de colis, de lespce, de la valeur et de la destination des objets ou marchandises ; * la date dinscription en comptabilit ou au registre en tenant lieu, ainsi que les marques et numros des colis, soient ports sur la pice (titre de transport, bordereau, feuille de gros, . . .etc.), qui accompagnent lenvoi et soient consigns avec le nom de lexpditeur sur la dclaration en douane par la personne charge de prsenter les objets ou marchandises lexportation; * lexportation ne soit pas contraire aux lois et rglements. Toutes vrifications utiles sont effectues la sortie des objets ou marchandises par les services des douanes et chez les vendeurs, ou faonniers par des agents des services des contributions diverse auxquels doivent tre prsents les registres et pices prescrites lalina ci -dessus, ainsi que les rcpisss de transport, lettres de voitures, connaissements, traites, comptes et autres documents susceptibles de venir lappui des nonciatio ns des registres. Pour les envois de marchandises effectus par la poste, les fonctionnaires des postes peuvent, au moment du dpt des plis, paquets ou boites, appeler le service local des douanes ou des impts procder la vrification du contenu en prsence de lintress ou de son reprsentant. Les reus de la poste doivent en toute hypothse, tre rattachs aux livres dexpditions tenus par le vendeur ou le faonnier. * Les affaires de vente et de faon qui portent sur les marchandises dorigine nationale livres aux magasins sous douane lgalement institus. Toutefois, sont exclus de cette exemption : * les ventes effectues lexportation par les antiquaires ou pour leur compte et portant sur les curiosits, antiquits, livres anciens, ameublements, objets de collection ainsi que les ventes portant sur les peintures, aquarelles, cartes postales, dessins, sculptures originales, gravures ou estampes, lexception des ventes portant sur les collections dhistoire naturelle, les peintures, aquarelles, dessins, cartes postales, sculptures originales, gravures ou estampes manant dartistes vivants ou morts depuis moins de vingt (20) ans. les affaires de ventes portant sur les pierres gemmes, brutes ou tailles, les perles fines, la bijouterie, la joaillerie, lorfvrerie et les autres ouvrages en mtaux prcieux moins que la loi nen dispose autrement.

TAXE INTERIEURE DE CONSOMMATION


CHAMP DAPPLICATION bire cigares tabacs priser et mcher cigarettes tabacs fumer allumettes.

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BASE IMPOSABLE Ils sont calculs sur une base exprime en volume (hectolitre) pour les bires, pour les produits tabagiques sur la base du poids (kilogramme) et pour les allumettes par 100 boites raison de 40 btonnets par boite. TAUX DIMPOSITION
Dsignation des I - Bires Produits tabagiques et allumettes 1) Cigarettes : a) de tabacs bruns c) de tabac blonds 2) Cigares 3) Tabacs fumer 4) Tabacs priser et mcher 5) Allumettes Tarif (DA) 3.610,00DA /hl 1.040,00 DA/kg 1.260,00 DA/kg 1.470,00 DA/kg 620,00 DA/kg 710,00 DA/kg 26,00 DA/Les 100 botes contenant 40 btonnets au minimum par bote

Sont galement soumis la taxe intrieure de consommation (TIC), les produits et biens ci-aprs :
N du Tarif Douanier Ex. Chapitre 3 08.03.00.10 08.04.30.00 08.10.50.00 09.01.11.00 09.01.12.00 09.01.21.00 09.01.22.00 09.01.90.00 16.04.30.00 63.09.00.00 87.03.23.80 Dsignation des produits Saumons Bananes fraches Ananas Kiwis Non dcafin dcafin Non dcafin dcafin Autres Caviar et ses succdans Articles de friperie Vhicules tous terrainsdune cylindre excdant 2000 cm3 mais nexcdant pas 3000 cm3 87.03.23.90 87.03.24.20 87.03.24.90 87.03.33.20 Autres Vhicules tous terrains dune cylindre excdant 3000 cm3 Autres Vhicules tous terrains dune 20 30 20 30 Taux % 30 20 30 30 10 10 10 10 10 50 20

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cylindre excdant 2500 cm3 87.03.33.90 Autres 20 30

Remarque :
Les rgles dassiette, de liquidation, de recouvrement et de contentieux applicables la TVA sont tendues la taxe intrieure de consommation.

TAXE SUR LES PRODUITS PETROLIERS


CHAMP DAPPLICATION * essence ; * gazol ; * gaz de ptrole liqufi (GPL carburant). BASE IMPOSABLE Valeur des produits imposables expdis la consommation. TAUX DIMPOSITION Dsignation des produits Essence super Essence normale Essence sans plomb Gazol GPL-C (Tarifs en DA) 1,00 DA/hl 1,00DA/hl 1,00DA/hl 1,00 DA/hl 1,00 DA/hl

Remarque :
Les rgles dassiette, de liquidation, de recouvrement et de contentieux applicables la TVA sont tendues la taxe sur les produits ptroliers.

IMPTS INDIRECTS DROIT DE CIRCULATION


CHAMP DAPPLICATION * Produits concerns : alcools, vins * Personnes concernes (assujettis) pour les alcools et vins : marchands en gros entrepositaires (MGE). BASE IMPOSABLE * alcool : quantit exprime en alcool pur par hectolitre mise la consommation. * vins : quantit exprime en volume (hectolitre) mise la consommation

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TAUX DIMPOSITION
* produits mdicamenteux base dalcool et impropres la consommation de bouche * produits de parfumerie et de toilette * alcools utiliss la prparation de vins mousseux et vins doux naturels Apritifs base de vins vermouths, vins de liqueurs et assimils.... Whiskys et apritifs base dalcool (bitters amers, goudrons gentianes anis, etc...) Rhums Vins 50 DA/hl 1.000 DA/hl 1.600DA/hl 70.000 DA/hl 100.000 DA/hl 70.000 DA/hl 8 000 DA/hl

DROIT DE GARANTIE ET DESSAI


CHAMP DAPPLICATION * Produits concerns : Ouvrages en or, argent et platine. BASE IMPOSABLE: * Garantie : Quantit exprime en poids (hectogramme) vendue.

Remarque :
les montants de la TVA acquitts au titre de lacquisition de lor ou de largent sont imputables sur le montant du droit de garantie. TAUX DIMPOSITION: Droit de garantie : * ouvrages en or : 4.000 DA/hg * ouvrage en platine : 10.000 DA/hg * ouvrages en argent : 150 DA/hg Droit dessai : * Essai au toucheau : - Platine : 12 DA par dcagrammage - or : 6 DA par dcagrammage ou fraction de dcagrammage. - Argent : Jusqu 400 grammes, 4 DA par Hectogramme ; au dessus de 400 grammes, 1600 DA par 2 kg ou fraction de Kg. * Essai la coupelle : - Platine : 150 DA par opration. - or : 100 DA par opration.

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* Essai par voie humide : Argent : 20 DA par opration. Pour les ouvrages prsents en lots provenant de la mme fonte, il peut tre fait un essai la coupelle par 120 grammes de platine ou dor et un essai par voie humide par 2 Kg ou fraction de 2 kg argent.

DROITS DENREGISTREMENT
CHAMP DAPPLICATION BASE IMPOSABLE TAUX DIMPOSITION 5% 5% avec application du barme prvu par larticle 53-2 du code de lenregistrement. Taux dure limite.: 2%. Taux dure illimite : 5%. 5% pour la part nette revenant chaque ayant droit 3% entre ascendants, descendants et poux. Donations. Valeur des biens donns. 3% dans le cas dactif immobilis dune entreprise lorsque les coheritiers sengagent poursuivre lexploitation. 1,5% 2,5% 0,5% Le droit de mutation est fix suivant la nature du bien. 2,5%

Les mutations en toute proprit Prix dans lacte ou la valeur vnale (ventes dimmeubles- ventes de relle du bien. meubles). Les cessions de dmembrement de droit de proprit (usufruit nue proprit). Mutations de jouissance de biens immobiliers : baux dure limite. baux dure illimite. Mutations par dcs (successions)

Prix augment des charges ou la valeur vnale relle.

Prix total des loyers augment des charges. Le capital form de 20 fois le prix et les charges annuelles. Lactif net du bnficiaire et ses droits dans la succession.

Partages. changes de biens immeubles Actes de socits : * les apports purs et simples. * les apports titre onreux * les actes portant cessions dactions et de parts sociales.

lactif net partag (actif brut dettes et charges) Valeur de lun des biens changs Valeur nette des apports

Le prix augment des charges ou la valeur vnale relle du bien. Valeur des parts sociales

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Remarque:
LEtat est exonr de tous droits denregistrement pour les actes relatifs aux changes, aux acquisitions et aux cessions de biens de toute nature ainsi quaux partages de ces biens avec les particuliers.

DROITS DE TIMBRE
CLASSIFICATION DES DROITS DE TIMBRE Timbre de dimension : * papier normal * papier registre * demi feuille de papier normal Timbre de quittance : * les titres de quelque nature quils soient signs ou non signs, faits sous signatures prives. Timbres des actes consulaires : Visa pour documents commerciaux Certificat dorigine pour marchandises Casier judiciaire * les pices comportant reu * les reus constatant un dpt despces effectu auprs dune entreprise ou dune personne physique. - 20 DA - 20 DA 1 Dinar par tranche de cent (100) DA ou fraction de tranche de 100 DA sans que le montant du droit d ne puisse tre infrieur 5 DA ou suprieur 2500 DA 6.000DA 6.000DA 500 DA - 40 DA - 60 DA - 20 DA TARIFS

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Dlivrance de document : * passeports * passeports collectif * permis de chasse * toute carte didentit * carte didentit professionnelle de reprsentant * carte didentit maghrbine * autorisation de port darme (socit de gardiennage et de transport de fonds et produits sensibles) * carte rsidents des trangers pour une dure de 2 ans * carte rsidents des trangers pour une dure de 10 ans * duplicata de la carte rsident des trangers pour une dure de 2 ans duplicata de la carte rsident des trangers pour une dure de 10 ans * carte spciale dlivr aux trangers exerant une profession commerciale, industrielle ou artisanale.

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2 000 DA 3 000DA 500 DA 100 DA 500 DA 100 DA 5 000 DA

3 000 DA 15.000 DA

1000 DA 3.000 DA

10 000 DA

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Timbre des effets de commerce : (lettres de charge, billets ordre, billets et obligations non ngociables) Timbre de registre de commerce Vignette sur les vhicules automobiles Sont exempts de la vignette : - les vhicules immatriculation spciale appartenant lEtat et aux collectivits locales - les vhicules dont les propritaires bnficient de privilges diplomatiques ou consulaires - les ambulances - les vhicules quips de matriel sanitaire - les vhicules quips de matriel dincendie - les vhicules quips destins aux handicaps. Les vhicules quips dune carburation au GPL/C - Le tarif est dtermin en fonction de la catgorie du vhicule et de lanne de sa mise en circulation. 0,50 DA par 100 DA ou fraction de 100 DA. 4 000 DA

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