Desarrollo Práctico

Estado de Flujos de Efectivo

 Contenido PEFE
• Enunciado (3-6)

• Flujos Actividades de Explotación

 Soporte (7-8)
 Presentación PGC (9)
 Método Directo (10-11)

• Flujos Actividades de Inversión

 Soporte (12-14)
 Presentación PGC (15)

• Flujos Actividades de Financiación

 Soporte (16-17)
 Presentación PGC (18)

• Flujos Efectivo Ejercicio

 Variación / conciliación (19)
Antonio
Esteban Desarrollo Práctico: Enunciado

Partidas del Balance

Pérdidas y Ganancias (20X8)
Desarrollo Práctico Cuentas Anuales

S inicial S final

Compras (105.000) Existencias 32.300 20.000

Variación Existencias (12.300) Deudores y otras cuentas a cobrar 40.000 10.000

Servicios Exteriores (9.800) Acreedores y otras cuentas a pagar 45.000 47.000

Impuesto sobre beneficios (3.000) Otros pasivos corrientes 12.000 10.000

Gastos de Personal (42.000) Pérdidas y Ganancias 19.000 164.330

Gastos financieros (9.100)

Pérdidas procedentes de
activos n/ctes
(975) Otra información

Dotaciones para
(2.300) Pago de intereses: (8.900)
amortizaciones

Pérdidas por deterioro (995) Cobros de intereses: 16.000

Ventas 305.000 Cobro de dividendos: 14.500

Ingresos financieros 32.500 Pagos por impuesto de beneficios: (3.000)

Beneficios procedentes Tesorería y ME (saldo inicial): 105.000

de activos n/ctes 12.300
Tesorería y ME (saldo final): 528.050

Resultado P y G
164.330

PEFE/3
Ecpn Efe Mayo 09
Antonio
Esteban Desarrollo Práctico: Enunciado

Inversiones Elementos Desinversiones

Desarrollo Práctico Cuentas Anuales

12.000 Inversiones Financieras partes vinculadas

9.000 Inmovilizado intangible 14.000

24.000 Inmovilizado material

45.000 Inversiones inmobiliarias*

Otros activos financieros 8.700

25.250 Otros activos

Saldo inicial Elementos Saldo final

100.000 Inversiones Financieras partes vinculadas 112.000

50.000 Inmovilizado intangible 47.000

175.000 Inmovilizado material 154.000

Inversiones inmobiliarias* 45.000

30.000 Otros activos financieros 21.900

Otros activos 25.250

Importe V actual
Desinversiones
Venta Neto
Inmovilizado intangible 14.000 12.000
Otros activos financieros 8.700 8.100

PEFE/4
Ecpn Efe Mayo 09
Antonio
Desarrollo Práctico Cuentas Anuales Esteban Desarrollo Práctico: Enunciado

Emisión Amortización Adquisición Subvenciones

Instrumentos
Patrimonio 110.000 20.000 35.000

Saldos
Elementos Operaciones
Inicial Final
Capital 100.000 210.000 Aumentos
Reservas indisponibles 6.000 11.000 Dotación (aplicación resultado)
Dotación (aplicación del resultado) y
Reservas disponibles 42.000 25.000
aumento de capital
Acciones propias - 20.000 Adquisición
Subvenciones capital - 35.000 Obtención

Pasivos financieros Emisión Reembolso Obtención

Empréstito l/p 75.000 15.000
Préstamos l/p 12.000 85.000
Otras deudas c/p 20.000 65.000

PEFE/5
Ecpn Efe Mayo 09
Antonio
Desarrollo Práctico Cuentas Anuales Esteban Desarrollo Práctico: Enunciado

Otra información

Saldo inicial Capital Social 110.000.

El aumento (110.000) de Capital se ha realizado con cargo a reservas (disponibles)

en un 20% y el resto con aportaciones dinerarias de accionistas con desembolso
íntegro.

El saldo inicial de Pérdidas y Ganancias corresponde al resultado (beneficio) del

ejercicio anterior, cuya aplicación es la siguiente:
o Reservas indisponibles, 5.000
o Reservas disponibles, 5.000
o Dividendos, 9.000
El saldo final, de Pérdidas y Ganancias, corresponde al beneficio del ejercicio
actual.
El importe de la subvención se ha cobrado íntegramente.

PEFE/6
Ecpn Efe Mayo 09
Antonio
Esteban FE Actividades de Explotación

Soporte de Presentación I
Desarrollo Práctico Cuentas Anuales

+ Importe
Ajuste Descripción
- (euros)
Ajuste presentación del Resultado del ejercicio (antes de impuestos)
+ Pérdidas y Ganancias (s/a) 3.000
167.330
- Impuesto sobre beneficios 3.000

Importe
Descripción
(euros)
Total Ajustes (29.630)
+ Amortización inmovilizado 2.300
Ajustes + Correcciones valorativas 995
del
Resultado + Gastos financieros ojo 8.900
+ Otros ingresos y gastos 975
Resultados por bajas y enajenaciones de
- 12.300
inmovilizado
- Ingresos financieros 30.500

PEFE/7
Ecpn Efe Mayo 09
Antonio
Esteban FE Actividades de Explotación

Soporte de Presentación II
Desarrollo Práctico Cuentas Anuales

Importe
Descripción
(euros)
Ajustes en
el
Total Ajustes
ojo 42.300
+ Existencias (variación) 12.300
Capital
corriente + Deudores y otras cuentas a cobrar 30.000
+ Otros pasivos corrientes 2.000
- Otros activos y pasivos y corrientes 2.000

Importe
Descripción
(euros)
Otros Total de Ajustes 18.600
flujos de + Cobro de dividendos ojo 14.500
Efectivo de
explotación + Cobro de intereses 16.000
- Pago de intereses 8.900
- Pagos por impuesto sobre beneficios 3.000

siempre según la incidencia

PEFE/8
Ecpn Efe Mayo 09
 FE Actividades de Explotación Notas 20X8 20X7

A) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE EXPLOTACIÓN

1. Resultado del ejercicio antes de impuestos 167.330

2. Ajustes del resultado (29.630)

a) Amortización del inmovilizado 5.g) 2.300
b) Correcciones valorativas por deterioro 5.f) 995
c) Variación de provisiones
d) Imputación de subvenciones
e) Resultados por bajas y enajenaciones del inmovilizado 5.e) (12.300)
f) Resultados por bajas y enajenaciones de instrumentos financieros
g) Ingresos financieros 9.2.2 (30.500)
h) Gastos financieros 9.2.2 8.900
i) Diferencias de cambio
j) Variación de valor razonable en instrumentos financieros
k) Otros ingresos y gastos 21.2 975

3. Cambios en el capital corriente 42.300

a) Existencias 13.1 12.300
b) Deudores y otras cuentas a cobrar 9.2.1 30.000
c) Otros activos corrientes
d) Acreedores y otras cuentas a pagar 9.2.1 2.000
e) Otros pasivos corrientes 9.2.1 (2.000)
f) Otros activos y pasivos no corrientes

4. Otros flujos de efectivo de las actividades de explotación 18.600

a) Pago de intereses 9.2.2 (8.900)
b) Cobro de dividendos
9.2.2 14.500
c) Cobro de intereses
d) Pagos (cobros) por impuesto sobre beneficios 9.2.2 16.000
12.1 (3.000)

5. Flujos de efectivo de las actividades de explotación (+- 1+-2+-3+-4) 198.600

 FE Actividades de Explotación (Método Directo)
Partidas del Balance Efectivo
Pérdidas y Ganancias Inicial Final Pagos
Cobros
Acreedores por
Compras (105.000) (45.000) 47.000 103.000
adquisición servicios

V Existencias Existencias 32.300 (20.000) -

(12.300)
Otros pasivos
Servicios Exteriores (12.000) 10.000 11.800
(9.800) corrientes
Deudores y otras
Ventas 305.000 40.000 (10.000) 335.000
cuentas a cobrar

Impuesto sobre beneficios 3.000

(3.000)

Gastos de Personal 42.000

(42.000)

Gastos financieros 9.100

(9.100)

Ingresos financieros 32.500

32.500

Pérdidas procedentes de activos

(975)
no corrientes

Dotaciones para amortizaciones

(2.300)
Pérdidas por deterioro (995)

Beneficios procedentes de
12.300
activos no corrientes

Resultado P y G 164.330 367.500 168.900

Flujos Efectivo Explotación 198.600

 FE Actividades de Explotación (Método Directo) IVA
Partidas del Balance Efectivo
Pérdidas y Ganancias
Inicial Final Cobros Pagos
Acreedores por
Compras (105.000) adquisición servicios (45.000) 47.000 119.800
IVA (16.800)

V Existencias (12.300) Existencias 32.300 (20.000) -

Otros pasivos
Servicios Exteriores corrientes (12.000) 10.000 13.368
(9.800)
IVA (1.568)
Deudores y otras
Ventas 305.000 cuentas a cobrar 40.000 (10.000)
383.800
IVA 48.800

Impuesto sobre beneficios 3.000

(1.100)

Gastos de Personal 42.000

(42.000)

Gastos financieros 9.100

(9.100)

Ingresos financieros 32.500

32.500

Pérdidas procedentes de activos

(975)
no corrientes

Dotaciones para amortizaciones (2.300)

Pérdidas por deterioro (995)

Beneficios procedentes de
12.300
activos no corrientes

Resultado P y G 116.230 416.300 187.268

Liquidación de iva HP por iva (48.800-16.800-1.568) 30.432

Flujos Efectivo Explotación 198.600

 FE Actividades de Inversión (Método Directo)
Flujos de
Elementos Saldos Ajustes
Variación Efectivo
patrimoniales

Final Inicial 1 2 3 4 Cobros Pagos

I Financieras partes
vinculadas 112.000 100.000 (12.000) 12.000

Inmovilizado intangible 47.000 50.000 3.000 (12.000) 9.000

Inmovilizado material 154.000 175.000 21.000 (45.000) 24.000

Inversiones inmobiliarias 45.000 - (45.000) 45.000

Otros activos financieros 21.900 30.000 8.100 600 8.700

Otros activos 25.250 - (25.250) 25.250

Cobros por
desinversiones I
Intangibles - 12.000 2.000 14.000

Totales Flujos inversión 22.700 70.250

Flujos de efectivo de
inversión (47.550)
Otra información -
Beneficio venta I
Intangible - (2.000)

Beneficio venta otros

activos financieros - (600)

Cuadre Ajustes - - - -
Antonio
Esteban
FE Actividades de Inversión

Soporte de cálculo I
Desarrollo Práctico Cuentas Anuales

Ajuste D Importe
Descripción
1 H (euros)
Ajuste del inmovilizado intangible
H Inmovilizado intangible 12.000
Cobro por desinversiones I
D 12.000
Intangible

Ajuste D Importe
Descripción
2 H (euros)
Ajuste del beneficio venta intangible
Cobro por desinversiones
D 2.000
intangibles
H Beneficio venta inmovilizado 2.000
Estos ajustes coinciden (D/H) con
las hojas de trabajo utilizadas.
En un diario de ajustes les cambiaría
el carácter deudor y acreedor

PEFE/13
Ecpn Efe Mayo 09
Antonio
Anuales Esteban
FE Actividades de Inversión

Soporte de cálculo II
PGC

Ajuste D Importe
Descripción
3 H (euros)
y el Nuevo
ContableCuentas

Ajuste de la reclasificación de inversiones inmobiliarias

H Inmovilizado material 45.000
D Inversiones inmobiliarias 45.000
Ajuste D Importe
Descripción
Práctico

4 H (euros)
Ajuste venta otros activos financieros
D Otros activos financieros 600
Reforma

H Beneficio venta otros activos financieros 600

Desarrollo

PEFE/14
Ecpn Efe Mayo 09
Antonio
Esteban
FE Actividades de Inversión

Presentación PGC
Desarrollo Práctico Cuentas Anuales

Notas 20X8 20X7

B) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE
INVERSIÓN
6. Pagos por inversiones 70.250
a) Empresas del grupo y asociadas 23 12.000
b) Inmovilizado intangible 7.1.1 9.000
c) Inmovilizado material 5.1 24.000
d) Inversiones inmobiliarias
e) Otros activos financieros
f) Activos no corrientes mantenidos para venta 21.2 25.250
g) Otros activos

7. Cobros por desinversiones 22.700

a) Empresas del grupo y asociadas 23
b) Inmovilizado intangible 14.000
c) Inmovilizado material 5.1
d) Inversiones inmobiliarias
e) Otros activos financieros
f) Activos no corrientes mantenidos para venta 21.2 8.700
g) Otros activos

8. Flujos de efectivo de las actividades de inversión

(47.550)
(7-6)

PEFE/15
Ecpn Efe Mayo 09
Antonio
Esteban
FE Actividades de Financiación

Soporte de Cálculo
Desarrollo Práctico Cuentas Anuales

Ajuste D Importe
Descripción
1 H (euros)
Ajuste de la ampliación de capital
D Capital social 22.000
H Reservas disponibles 22.000

Ajuste D Importe
Descripción
2 H (euros)
Ajuste de la Aplicación del resultado (ejer. anterior)
D Reservas indisponibles 5.000
D Reservas disponibles 5.000
D Dividendos 9.000
H Pérdidas y ganancias 19.000

PEFE/16
Ecpn Efe Mayo 09
 FE Actividades de Financiación (Método Directo)
Elementos
Saldos Ajustes Flujos de Efectivo
patrimoniales Variación
Final Inicial 1 2 Cobros Pagos
Instrumentos Patrimonio
Capital 210.000 100.000 110.000 (22.000) 88.000

Acciones Propias 20.000 20.000 20.000

Reservas indisponibles 11.000 6.000 5.000

(5.000)

Reservas disponibles 25.000 42.000 (17.000) 22.000 (5.000)

Subvenciones de capital 35.000 25.000 35.000

Cobros y pagos
123.000 20.000
Instrumentos Patrimonio

Diferencia 103.000

Dividendos - 9.000
(9.000)

Pérdidas y ganancias X-1 19.000

19.000 (19.000)

Pasivos financieros

Empréstitos l/plazo 75.000 15.000

Préstamos l/plazo 85.000 12.000

Deudas c/plazo 65.000 20.000

Cobros y pagos P financiero 225.000 47.000

Diferencia 178.000

Sumas Totales 348.000 76.000

Flujos de efectivo Financiación 272.000

Antonio
Esteban
FE Actividades de Financiación

Presentación NPGC
Desarrollo Práctico Cuentas Anuales

Notas 20X8 20X7

C) FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN

9. Cobros y pagos por instrumentos de patrimonio 103.000

a) Emisión de instrumentos de patrimonio 9.4.a) 88.000
b) Amortización de instrumentos de patrimonio
c) Adquisición de instrumentos de patrimonio 9.4.f) (20.000)
d) Enajenación de instrumentos de patrimonio
e) Subvenciones, donaciones y legados recibidos 18 35.000

10. Cobros y pagos por instrumentos de pasivo financiero 178.000

a) Emisión 9.2.1 225.000
1) Obligaciones y valores similares 75.000
2) Deudas con entidades de crédito 150.000
3) Deudas con empresas del grupo y asociadas
4) Otras
b) Devolución y amortización 9.2.1 (47.000)
1) Obligaciones y valores similares (15.000)
2) Deudas con entidades de crédito (32.000)
3) Deudas con empresas del grupo y asociadas
4) Otras

11. Pagos por dividendos y remuneraciones de otros instrumentos de (9.000)

patrimonio
a) Dividendos 3 (9.000)
b) Remuneración de otros instrumentos de patrimonio

12. Flujos de efectivo de las actividades de financiación (+-9+-10+-11) 272.000

PEFE/18
Ecpn Efe Mayo 09
Antonio
Esteban
Flujos Efectivo Ejercicio

Variación Tipos de cambio

Desarrollo Práctico Cuentas Anuales

Aumento/Disminución del Efectivo del ejercicio

Notas 20X8 20X7

D) EFECTO DE LAS VARIACIONES DE LOS TIPOS DE

CAMBIO
E) AUMENTO/DISMINUCIÓN NETA DEL EFECTIVO O
423.050
EQUIVALENTES (+-A+-B+-C+-D)
105.000
Efectivo o equivalentes al comienzo del ejercicio
528.050
Efectivo o equivalentes al final del ejercicio

Flujos Explotación: 198.600

Flujos Inversión: (47.550) 423.050
Flujos Financiación: 272.000

PEFE/19
Ecpn Efe Mayo 09