PROCEDIMIENTOS ANALITICOS SUSTANTIVOS

La

aplicacin

de

comparaciones,

clculos indagaciones,

inspecciones y

observaciones para analizar y desarrollar

las expectativas con respecto a

relaciones entre los datos financieros y de operacin para compararlos con los saldos de las cuentas o clases de transacciones que se hayan registrado. Los procedimientos analticos incluyen pruebas de razonabilidad, anlisis de tendencia y anlisis de relacin. El examen de las cuentas en detalle y aplicacin auditoria consiste en buscar detalles inusuales En los saldos de las cuentas. Este procedimiento es una herramienta apropiada para investigar la causa de una fluctuacin significativa, pero no es considerada una prueba analtica sustantiva en s misma. El auditor puede establecer independientemente el estimado de un saldo de cuenta que algunas veces es sometido a una prueba. Estos clculos son considerados para realizar los de los procedimientos de

procedimientos analticos sustantivos. Al hacer los clculos el auditor de be evaluar la confiabilidad de la informacin utilizada y seguir los pasos empleados al ejecutar los procedimientos analticos sustantivos. Procedimientos analticos sustantivos Si los procedimientos analticos sustantivos son empleados el auditor debe ejecutar los pasos siguientes: a. Determinar la calidad del lmite que es la diferencia entre la expectativa y la cantidad registrada que el auditor aceptara sin examinar. La determinacin del lmite est sujeta al criterio del auditor, lo cual se sustenta en la

cantidad de seguridad sustantiva que se desea al aplicar procedimientos analticos. b. Identificar una razonable, pronosticable relacin y desarrollar un modelo para calcular una expectativa de la cantidad registrada.

c. Reunir datos y/o informacin para el desarrollo de la expectativa, y ejecutar lo procedimientos apropiados para establecer la contabilidad de estos datos est sujeta de la

informacin. la confiablidad auditor.

al criterio del

d. Desarrollar la expectativa del monto registrado empleando la informacin obtenida durante los pasos previos. La precisin de la expectativa est sujeta al criterio del auditor. e. Comparar la expectativa con el monto registrado, y observar la diferencia. f. Obtener explicaciones para las diferencias que excedan el lmite, desde que dichas diferencias seas consideradas significativas. g. Corroborar las explicaciones para las diferencias significativas. h. Determinar si las explicaciones y la evidencia son suficientes para el nivel deseado de seguridad real. Si existe la incapacidad de obtener un nivel suficiente de seguridad en los procedimientos analticos, se debe ejecutar procedimientos adicionales.

PAUTAS PARA EL ESTABLECIMIENTO DEL LMITE

El lmite es la diferencia entre las cantidades esperadas y registradas que pueden ser aceptadas si un examen adicional. Las siguientes pautas que se presentan como ejemplo se refieren al establecimiento de lmite por cada nivel de confianza sobre los procedimientos analticos. Confianza total: el lmite no debe exceder el 20 % de la prueba de materialidad. Confianza parcial: el lmite no debe exceder al 30 % de la prueba de materialidad. Ninguna confianza: los procedimientos analticos sustantivos no son empleados.

Examen de las diferencias significativas

La diferencia entre la expectativa y la cantidad registrada tpicamente se refieren a factores no incluidos en el modelo, una falta precisin del modelo o errores. ACTOS ILEGALES DETECTADOS EN LA ENTIDAD AUDITADA no es objetivo de la auditoria la deteccin de errores o irregularidades, pero ello no significa que el auditor no est alerta a la posible presentacin de este tipo de situaciones en el curso normal de su trabajo. Se denomina acto ilegal a una infraccin de las leyes o regulaciones

gubernamentales. Los actos ilegales son atribuidos a las entidades, cuyos estados financieros estn bajo auditoria o corresponden a actos incurridos por la gerencia o los empleados en representacin categoras siguientes: Aquellos que tienen un efecto importante y directo sobre la determinacin de los montos en los estados financieros. Aquellos que pueden tener un efecto indirecto sobre los estados financieros. Responsabilidad del auditor En el desarrollo de su trabajo el auditor obtiene evidencia sobre si los estados financieros carecen de errores e irregularidades de importancia relativa. En el proceso de obtener evidencia de auditoria, el auditor considera las leyes y de esta; pudiendo corresponder a las

regulaciones que se reconocen como que tienes un efecto directo e importante sobre la determinacin de los montos de los estados financieros. La consideracin de los montos de los estados financieros, parte del criterio de que las aseveraciones de los estados financieros estn siendo cubiertas por los objetivos de la auditoria. Por tanto, el auditor procura obtener una certeza razonable de que los incumplimientos legales no ah ocurridos, o en caso que ocurriera, de que los estados financieros reflejan debidamente tales

consecuencias.